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ANLISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

Exerccios 04-09-2003
1. Quais so as informaes indispensveis em um Relatrio de Anlise de Balanos?
Situao financeira; Situao econmica; Desempenho; Eficincia na utilizao de
recursos; Pontos fortes e fracos; Tendncias e perspectivas; Quadro evolutivo; Adequao
das fontes s aplicaes de recursos; Causas das alteraes na rentabilidade; Evidncia de
erros na administrao; Providncias que deveriam ser tomadas e no foram; Evoluo de
alternativas econmico-financeiras futuras.
2. Para que o fornecedor de mercadorias utiliza a Anlise de Balanos?
Para verificar a sade financeira e econmica da empresa para a qual deseja fornecer
seus produtos, a fim de no correr riscos de perdas por falta de pagamento.
3. Quais so as peas que compem as Demonstraes Contbeis?
Balano Patrimonial; Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE); Demonstrao
das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR); Demonstrao das Mutaes do
Patrimnio Lquido (DMPL) que engloba a Demonstrao de Lucros e Prejuzos
Acumulados (DLPA); Notas Explicativas; Relatrio da Administrao e Parecer dos
Auditores Independentes.
4. Notas explicativas so importantes para a Anlise de Balanos? Por qu?
Sim. Porque tm o objetivo de dar uma maior fora interpretativa s demonstraes
contbeis (Balanos), esclarecendo e detalhando fatos que as limitaes de um ttulo de
conta ou o processo formal contbil no conseguem fazer.
5. Conceitue bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido.
- Bens, do ponto de vista contbil, significam os elementos de que dispe uma empresa
ou entidade para a obteno de seus fins. Os bens so, geralmente, formados por materiais
que contribuem direta ou indiretamente para a criao do rdito ou a obteno do fim
aziendal.
- Direitos so benefcios ou haveres que a entidade tem para receber de terceiros. a
faculdade de receber ou cobrar que a entidade tem em relao a determinado objeto
(valores) que esto de posse de terceiros.
- Obrigaes so compromissos assumidos por uma entidade junto a terceiros. tudo o
que a empresa tem que pagar.
- Patrimnio Lquido o valor resultante da diferena entre os valores do Ativo e as
obrigaes da empresa expressas no Passivo Circulante e Exigvel a Longo Prazo;
Equivale ao Capital Prprio ou Recursos Prprios.
1

6. O que Ativo Circulante? E Passivo Circulante?


- Ativo Circulante a parte do Ativo que se realiza ou que se transforma em dinheiro a
curto prazo, isto , realizveis at o final do exerccio subseqente.
- Passivo Circulante o conjunto de obrigaes de uma entidade exigveis a curto
prazo, isto , at o final do exerccio social seguinte.
7. Segundo a Lei das S.A., o lado direito do Balano Patrimonial denominado de
Passivo. Voc concorda com essa denominao? Justifique sua resposta.
No concordo. Porque o Passivo deveria ter uma significao restrita, isto , de
exigibilidades (Passivo Circulante e Passivo Exigvel a Longo Prazo). Assim, creio que
seria mais correto colocar a intitulao do lado direito do Balano Patrimonial como
PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO, o que evitaria criar mal entendidos.
8. Que tipo de direito classificado no grupo investimentos?
No grupo Investimentos, incluem-se as participaes permanentes em outras
sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que
no se destinem manuteno da atividade da companhia ou empresa.
9. Onde deve ser classificada a parcela de financiamento (de longo prazo) vencvel no
curso do exerccio seguinte?
Ela deve ser classificada no Passivo Circulante.
10. O que so reservas de capital?
Reservas de Capital so as reservas constitudas com valores recebidos pela companhia
e que no transitam pelo Resultado como Receitas, por se referirem a valores destinados a
reforo de seu capital, sem terem como contrapartidas qualquer esforo da empresa em
termos de entrega de bens ou de prestao de servios.
Reservas de Capital so as contas que registram:
- gio sobre aes, oriundas do subscritor;
- venda de partes beneficirias e bnus de subscrio;
- prmio recebido na emisso de debntures;
- doaes e subvenes para investimentos;
- correo monetria do capital social, enquanto no capitalizada.
11. O que so ajustes de exerccios anteriores?
So retificaes de erros em eventos de exerccios anteriores no atribuveis a fatos
subseqentes, ou, retificaes referentes ao efeito de mudanas de prticas contbeis
inseridas durante o exerccio pela sociedade.

12. Qual a diferena entre lucro operacional e lucro lquido?


Lucro Operacional o lucro resultante das operaes normais realizadas pela entidade
e obtido pela diferena entre o Lucro Bruto e as Despesas Operacionais.
Lucro Lquido o resultado obtido pela diferena entre todas as Receitas e todos os
custos (despesas) do exerccio. a sobra lquida disposio dos scios ou acionistas.
13. A empresa A participa com 9% do capital da empresa B. A empresa C participa da
B com 22%. A empresa B detm o controle acionrio da empresa D. Quais as relaes
entre:
AeB

CeB

BeD

AeC

CeD

- A e B so scias entre si.


- C e B so coligadas.
- B controladora de D D controlada de B.
- A e C so scias entre si.
- C e B so coligadas.
14. O que so participaes e como devem figurar na Demonstrao do Resultado
do Exerccio?
Participaes so parcelas do lucro da empresa que so distribudos aos empregados,
aos diretores, aos debenturistas, aos portadores de partes beneficirias, bem como,
contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados.
15. Como definida a equao dos Custos dos Produtos Vendidos (CPV)? E da dos
Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)?
CPV = EIPA + Produo do Perodo EFPA.
CMV = EI + Compras EF.
16. Conceitue Capital Prprio, Capital de Terceiros, Capital Social e Capital
Circulante Lquido.
- Capital Prprio o conjunto de valores que representam o recurso natural da
empresa, ou seja, a sua fonte prpria de investimento.
- Capital de Terceiros a parte do capital constante do Passivo que representa as
dvidas de uma azienda, ou seja, as suas responsabilidades de pagamento para com outras
pessoas, fsicas ou jurdicas.
- Capital Social o ttulo da conta que indica o valor do capital da entidade registrado
na Junta Comercial.
- Capital Circulante Lquido a diferena entre o Ativo Circulante e o Passivo
Circulante. O CCL , tambm, denominado Capital de Giro Lquido.

17. Elabore o Balano Patrimonial da empresa 6SEM Ltda. tomando como base o
Balancete de Verificao abaixo, levantado em 31.12.19X1.
CONTAS
Caixa
Bancos Conta Movimento
Duplicatas a Receber
Proviso para Devedores Duvidosos
Estoques de Mercadorias
Estoques Materiais de Expediente
Prmios de Seguro a Vencer
Mveis e Utenslios
Veculos
Depreciao Acumulada
Despesas de Organizao
Amortizao Acumulada
Duplicatas a Pagar
Contribuio Social a Recolher
ICMS a Recolher
PIS sobre Faturamento a Recolher
INSS a Recolher
FGTS a Recolher
Salrios a Pagar
Proviso para CSLL
Proviso para IRPJ
Capital Social
Reserva de Capital
Reserva Legal
Lucros / Prejuzos Acumulados
Dividendos a Pagar
TOTAL

SALDOS
Devedor
Credor
30.000
906.000
200.000
6.000
1.663.500
20.000
21.500
800.000
960.000
816.000
144.000
14.400
686.100
6.000
10.000
3.000
8.000
2.400
30.000
37.663
118.640
1.650.000
990.000
121.700
98.039
147.058
4.745.000
4.745.000

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Ativo Circulante
2.835.000 Passivo Circulante
Caixa
30.000 Duplicatas a Pagar
Bancos Conta Movimento
906.000 Contribuio Social a Recolher
Duplicatas a Receber
200.000 ICMS a Recolher
() Proviso para Devedores
PIS sobre Faturamento a
Duvidosos
(6.000) Recolher
Estoques de Mercadorias
1.663.500 INSS a Recolher
Estoques Materiais de Expediente
20.000 FGTS a Recolher
Prmios de Seguro a Vencer
21.500 Salrios a Pagar
Proviso para CSLL
Proviso para IRPJ

901.803
686.100
6.000
10.000
3.000
8.000
2.400
30.000
37.663
118.640
4

Ativo Permanente

1.073.600

Imobilizado
Mveis e Utenslios
Veculos
() Depreciao Acumulada
() Amortizao Acumulada

929.600
800.000
960.000
(816.000)
(14.400)

PATRIMNIO LQUIDO

3.006.797

Capital Social
Reserva de Capital
Reserva Legal

1.650.000
990.000
121.700
98.039
147.058

Lucros / Prejuzos Acumulados

Diferido
Despesa de Organizao

144.000 Dividendos a Pagar


144.000

TOTAL

3.908.600 TOTAL

3.908.600

18. Elabore o Balancete de Verificao e o Balano Patrimonial, com base nos saldos
das contas do Livro Razo da 6SEM Ltda, apurados em 31.12.19X2 so:
Adiantamentos a Fornecedores = 100,00; Mveis e Utenslios = 200,00; Caixa = 300,00;
Adiantamentos Salariais = 180,00; Imveis de uso = 240,00; Duplicatas a Receber (60
dias) = 360,00; Estoques de Mercadorias = 140,00; Participaes em controladas = 40,00;
Contas a Pagar (30 dias) = 150,00; Receitas de Exerccios Futuros = 50,00; Fornecedores =
200,00; Dividendos a Pagar = 70,00; Lucros Acumulados = 50,00; Capital Social = 500,00;
Obrigaes Sociais e Trabalhistas = 60,00; Depreciao Acumulada = 40,00; Proviso para
o Imposto de Renda = 430,00; Proviso para Devedores Duvidosos = 10,00.
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTAS
Caixa
Duplicatas a Receber
() Proviso para Devedores
Duvidosos
Estoques de Mercadorias
Adiantamento a Fornecedores
Adiantamentos Salariais
Participao em Controladas
Imveis de Uso
Mveis e Utenslios
Depreciao Acumulada
Fornecedores
Contas a Pagar
Obrigaes Sociais e Trabalhistas
Proviso para Imposto de Renda
Receita de Exerccios Futuros
Capital Social
Lucros Acumulados
Dividendos a Pagar
TOTAL

SALDOS
Devedor
Credor
300,00
360,00
10,00
140,00
100,00
180,00
40,00
240,00
200,00

1.560,00

40,00
200,00
150,00
60,00
430,00
50,00
500,00
50,00
70,00
1.560,00
5

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Bancos Conta Movimento
Duplicatas a Receber
() Proviso para Devedores
Duvidosos
Estoques de Mercadorias
Adiantamento a Fornecedores
Adiantamentos Salariais

PASSIVO
1.070,00 Passivo Circulante
300,00 Fornecedores
Contas a Pagar
360,00 Obrigaes Sociais e Trabalhistas
Proviso para Imposto de
(10,00) Renda
140,00
100,00
180,00
Resultado de Exerccios Futuros

Receita de Exerccios Futuros


Ativo Permanente
Investimentos
Participao em Controladas
Imobilizado
Imveis de Uso
Mveis e Utenslios
Depreciao Acumulada

TOTAL

840,00
200,00
150,00
60,00
430,00

50,00
50,00

440,00
40,00
40,00
400,00
240,00
200,00
(40,00)

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados
Dividendos a Pagar

1.510,00 TOTAL

620,00
500,00
50,00
70,00
1.510,00

19. Elabore a Demonstrao do Resultado do Exerccio, com base nos seguintes


dados:
Receita Bruta da Vendas = 8.500.000;
ICMS sobre Vendas = 1.445.000;
Devolues das Vendas = 150.000;
COFINS = 255.000;
PIS sobre Faturamento = 55.250;
CMV = 2.000.000;
Despesas de Salrios = 300.000;
Despesas de Aluguel = 200.000;
Depreciao = 70.000;
Amortizao = 30.000;
Despesas com gua, luz e telefone = 50.000;
Despesas com INSS = 100.000;
Pr-labore = 90.000;
Fretes sobre Vendas = 230.000;
Comisses sobre Vendas = 170.000;
Despesas com Devedores Duvidosos = 80.000;
Propaganda e Publicidade = 120.000;
Receita de Juros = 90.000;
Descontos Obtidos = 110.000;
6

Proviso para Imposto de Renda = 600.000;


Participaes (no lucro) = 300.000;
Ganhos de capital = 140.000.
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
RECEITA BRUTA DAS VENDAS E SERVIOS
() DEDUES DAS VENDAS
ICMS sobre Vendas
Devolues das Vendas
COFINS
PIS sobre Faturamento
= RECEITA LQUIDA DAS VENDAS E SERVIOS
() C M V
= LUCRO BRUTO
() DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas com as Vendas
Despesas Gerais e Administrativas
Despesas Financeiras deduzidas das Receitas Financeiras
= LUCRO OPERACIONAL
(+) Receitas no Operacionais
= RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DO IMPOSTO DE
RENDA
() Proviso para Imposto de Renda
() Participaes (no lucro)
= LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

8.500.000
1.445.000
150.000
255.000
55.250
6.594.750
2.000.000
4.594.750
600.000
840.000
(30.000)
3.184.750
140.000
3.044.750
600.000
300.000
2.144.750

Despesas com Vendas = Fretes sobre Vendas = 230.000; Comisses sobre Vendas =
170.000; Despesas com Devedores Duvidosos = 80.000; Propaganda e Publicidade =
120.000;
Total = 600.000.
Despesas Gerais e Administrativas = Despesas de Salrios = 300.000; Pr-labore =
90.000; Despesas de Aluguel = 200.000; Despesas com gua, luz e telefone = 50.000;
Despesas com INSS = 100.000; Depreciao = 70.000; Amortizao = 30.000;
Total = 840.000.
Despesas Financeiras deduzidas das Receitas Financeiras = Despesas de Juros =
100.000; Receita de Juros = (90.000); Descontos Concedidos = 70.000; Descontos Obtidos
= (110.000);
Total = (30.000).
Outras Despesas Operacionais = Ganhos de capital = 140.000;
Total = 140.000.
20. Com base no Balancete de Verificao da empresa 6SEM Ltda, aps o
encerramento das contas de receitas, de despesas e da destinao do Resultado do
Exerccio, elabore o respectivo Balano Patrimonial e responda as questes abaixo:
7

Balancete de Verificao 31-12-19X1


CONTAS
Terrenos de uso
Caixa
Salrios a pagar
Reserva para contingncia
Fornecedores (vencimentos at 31-03-X2)
Emprstimo bancrio (vencimento 31-01-X3)
Reserva estatutria
Depreciao acumulada de edifcios em uso
Despesas pr-operacionais
Conta-corrente de ICMS
Veculos
Participao societria em empresa controlada
Reserva legal
Depreciao acumula de mveis e utenslios
Duplicatas descontadas
Edifcios em uso
Depreciao acumulada de veculos
Investimentos permanentes em outras empresas
Reserva de correo monetria do capital
Contribuies sociais a recolher
Capital a realizar
Proviso para imposto de renda
Mveis e utenslios
Duplicatas a receber (vencimentos at 30-04-X2)
Impostos a recolher
Capital social subscrito
Emprstimo a controlada (vencimento: 31-07-X2)
Amortizao acumulada despesas pr-operacionais
Proviso para perdas em investimentos
Bancos - conta movimento
Reserva de gio sobre aes emitidas
Proviso para devedores duvidosos
Mercadorias
Lucros ou Prejuzos Acumulados
TOTAL

SALDOS
Devedor
Credor
10.679
450
1.276
800
3.475
2.790
692
5.281
740
529
2.765
8.200
1.634
560
2.500
18.670
1.382
3.100
16.782
258
1.500
1.864
1.400
18.400
319
12.000
2.500
296
1.600
2.732
1.278
552
3.860
19.128
74.996
74.996

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Bancos Conta Movimento
Duplicatas a Receber
() Duplicatas Descontadas
() Proviso para Devedores Duvid.
Mercadorias
Ativo Realizvel a Longo Prazo
Emprstimo a Controlada
Ativo Permanente
Investimentos
Participao em Controladas
Investimentos Permanentes em
Outras Empresas
Imobilizado
Terrenos de Uso

Imveis de Uso
() Depreciao Acumulada
Veculos
() Depreciao Acumulada
Mveis e Utenslios
() Depreciao Acumulada
Diferido
Despesas Pr-operacionais
() Amortizao Acumulada

TOTAL

22.390
450
2.732
18.400
(2.500)
(552)
3.860

PASSIVO
Passivo Circulante
Fornecedores
Salrios a Pagar
ICMS a Recolher
Impostos a Recolher
Contribuies Sociais a Recolher
Proviso para Imposto de Renda
Proviso para Perdas em Investim.

2.500
2.500 Passivo Exigvel a Longo Prazo
Emprstimo Bancrio
11.300
11.300 PATRIMNIO LQUIDO
8.200 Capital Social Subscrito
3.100 () Capital a Realizar
26.291 Reservas de Capital
10.679 Reserva da Correo Monetria do Capital
18.670 gio na Emisso de Aes
(5.281)
2.765 Reservas de Lucros
(1.382) Reserva Legal
1.400 Reserva Estatutria
(560) Reserva para Contingncias
444 Lucros Acumulados
740
(296)
62.925 TOTAL

9.321
3.475
1.276
529
319
258
1.864
1.600
2.790
2.790
50.814
12.000
(1.500)
18.060
16.782
1.278
3.126
1.634
692
800
19.128

62.925

a) Qual o valor do Ativo Circulante? Resposta = 22.390


b) Qual o montante das Reservas de Lucros? Resposta = 3.126
c) Qual o valor do Passivo Circulante? Resposta = 9.321
d) Qual o valor total do Patrimnio Lquido? Resposta = 50.814
e) Qual o valor total do Ativo? Resposta = 62.925
f) Qual o valor das contas retificadoras do Ativo? Resposta = 10.571
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21. Ao elaborar o Balano de uma empresa, em 31/12/X2, o contador tinha em mos um


documento comprobatrio de um emprstimo, no valor de $ 100.000,00, concedido a uma
empresa coligada, cujo vencimento ocorreria em 30/04/X5. Este direito deve ser
classificado:
(
) no ativo circulante
(
) no ativo realizvel a curto prazo
( X ) no ativo realizvel a longo prazo
(
) no ativo permanente investimentos
22. A indstria de alimentos 6SEM Ltda. adquiriu um imvel com o intuito de alug-lo
para terceiros. Neste caso, o imvel ser classificado:
(
) no ativo circulante
( X ) no ativo permanente investimentos
(
) no ativo permanente imobilizado
(
) no ativo permanente diferido
23. As contas que representam bens destinados manuteno das atividades da empresa
tais como, mveis e utenslios, veculos, instalaes, etc. so classificadas:
(
(
(
( X

) no ativo circulante
) no ativo realizvel a longo prazo
) no ativo permanente investimentos
) no ativo permanente imobilizado

24. Os direitos e as obrigaes, cujos vencimentos ocorram aps o trmino do exerccio


social seguinte ao exerccio do Balano, sero classificados, simultaneamente:
(
) no ativo circulante e no passivo circulante
(
) no ativo circulante e no passivo exigvel a longo prazo
( X ) no ativo realizvel a longo prazo e no passivo exigvel a longo prazo
(
) em despesas do exerccio seguinte e resultados de exerccios futuros
25. As disponibilidades, os direitos realizveis durante o exerccio social seguinte ao do
Balano, bem como as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte, sero
classificados:
( X ) no ativo circulante
(
) no ativo realizvel a longo prazo
(
) no ativo permanente investimentos
(
) no ativo permanente imobilizado

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