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INTENSIVO I

Disciplina: Direito Tributrio


Prof.: Eduardo Sabbag

MATERIAL DE APOIO - MONITORIA

ndice
I. Anotaes de Aula
II. Simulados

I. ANOTAES DE AULA
O princpio da capacidade contributiva vai permitir que se visualize a faceta da isonomia, que o
tratamento desigual aos contribuintes que se encontrem em situao de desigualdade.
TTULO VI
DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO
CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
1 - Sempre que possvel (a depender das possibilidades tcnicas de cada imposto), os impostos tero
carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados
os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do
contribuinte.
LEMBRE-SE: Progressividade uma tcnica de incidncia de alquotas variadas perante bases de
clculo que tambm variam. (Art. 153, 2, inciso I da CF.)
Seo
DOS IMPOSTOS DA UNIO

III

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:


2 - O imposto previsto no inciso III:
I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma
da lei;

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Art. 182, 4, II da CF:


CAPTULO II
DA POLTICA URBANA
Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Pblico municipal, conforme
diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da
cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes.
4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para rea includa no plano diretor,
exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no
utilizado, que promova seu adequado aproveitamento,
sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificao compulsrios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;
III - desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de emisso previamente aprovada
pelo Senado Federal, com prazo de resgate de at dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas,
assegurados o valor real da indenizao e os juros legais.
Art. 156, 1 da CF:
Seo V
DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua
aquisio;
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
IV - (Revogado pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o
imposto previsto no inciso I poder: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 29, de
2000)
I ser progressivo em razo do valor do imvel; e (Includo pela Emenda Constitucional n 29,
de 2000)
II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.
Constitucional n 29, de 2000)

(Includo pela Emenda

2 - O imposto previsto no inciso II:


I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em
realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao,
ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for
a compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;

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II - compete ao Municpio da situao do bem.


3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe lei complementar:
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 37, de 2002)
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 37, de
2002)
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior. (Includo pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)
III regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados. (Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
4 - (Revogado pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)

A progressividade extrafiscal, pois visava cumprir o mandamento da funo social da propriedade


urbana, Art. 5 da CF, inciso XXIII.
Depois da Emenda 29/21 o IPTU passou a ter uma nova cara.
ITR Imposto territorial rural Art. 153, 4, inciso I da CF
Seo III
DOS IMPOSTOS DA UNIO
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as
alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.
2 - O imposto previsto no inciso III:
I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da
lei;
3 - O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado
nas anteriores;

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III - no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.


IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na
forma da lei. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: (Redao dada pela Emenda Constitucional n
42, de 19.12.2003)
I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de
propriedades improdutivas; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no
possua outro imvel; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no
implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.(Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003) (Regulamento)

RE 542 485 1 turma julgado 19/02/13


ITCMD Imposto sobre transmisso causa mortis e doao
Imposto estadual cujo fato gerador se liga a transmisso de bens, em razo de doaes ou ao
falecimento de algum.
Lei 8821/89 RS, previa alquotas variadas de ITCMD.
Seletividade a tcnica de incidncia de alquotas que variam na razo inversa da essencialidade do
bem. Quanto mais essencial menor a alquota do imposto seletivo.
Impostos seletivos: ICMS e IPI.
EX: produtos da cesta bsica, a carga tributria desonerada.
Existem posicionamentos doutrinrios que associam a seletividade a outros impotos. EX: IPTU.
TRIBUTOS
Art. 3 do CTN
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
O tributo pode ser pago por meio de cheque, nos termos do art. 162, inciso I do CTN.
Art. 162. O pagamento efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por processo mecnico.
1 A legislao tributria pode determinar as garantias exigidas para o pagamento por cheque ou
vale postal, desde que no o torne impossvel ou mais oneroso que o pagamento em moeda corrente.
2 O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste pelo sacado.

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3 O crdito pagvel em estampilha considera-se extinto com a inutilizao regular daquela,


ressalvado o disposto no artigo 150.
4 A perda ou destruio da estampilha, ou o erro no pagamento por esta modalidade, no do
direito a restituio, salvo nos casos expressamente previstos na legislao tributria, ou naquelas em
que o erro seja imputvel autoridade administrativa.
5 O pagamento em papel selado ou por processo mecnico equipara-se ao pagamento em
estampilha.

Esta previsto no CTN o instituto da dao no art. 156, inciso XI do CTN, In verbis:
CAPTULO IV
Extino do Crdito Tributrio
SEO I
Modalidades de Extino
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150
e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que
no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.
(Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a
ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos artigos 144 e 149.

Compulsrio algo inexorvel, pois uma vez gerado o fato gerador nasce a obrigao tributria em um
ambiente de inevitabilidade.
Se a pessoa auferiu renda ir pagar, no importa se um bicheiro, ou se no possui a capacidade civil.

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Lembre-se: Tributo no se confunde com multa.


Multa toda prestao pecuniria, no se confunde com tributo, depende de lei e de lanamento para
ser cobrada, art. 142 do CTN, in verbis:
CAPTULO II
Constituio de Crdito Tributrio
SEO I
Lanamento
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo
lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidade funcional.
Art. 97, inciso V do CTN, in verbis:
SEO II
Leis, Tratados e Convenes Internacionais e Decretos
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal, ressalvado o disposto no inciso I
do 3 do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo, ressalvado o disposto nos artigos 21,
26, 39, 57 e 65;
V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos,
ou para outras infraes nela definidas;
VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou
reduo de penalidades.
1 Equipara-se majorao do tributo a modificao da sua base de clculo, que importe em
torn-lo mais oneroso.
2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a
atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.
Art. 195, do CTN:
Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais
excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e

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efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibilos.
Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos
lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios
decorrentes das operaes a que se refiram.
Art. 150, inciso I da CF trata do princpio da legalidade em consonncia com o art. 3 do CTN.

Seo II
DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

O art. 3 do CTN, define o lanamento.


Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
CLASSIFICAO QUANTO AO NMERO DE TRIBUTOS
A doutrina clssica (Geraldo Ataliba e outros) j defendeu a diviso dos tributos em duas espcies
(TRIBUTOS VINCULADOS E NO VINCULADOS). Era a chamada teoria dualista ou bipartida. (CESP UNB
AGU).
O CTN, por sua vez, no art. 5, previu a existncia de trs tributos, o que foi corroborado pelo art. 145 da
CF/88: impostos, taxas e contribuies de melhoria. Trata-se da teoria tripartida ou tricotomica, por fim,
o STF, a bastante tempo, vem defendendo a diviso dos tributos em 05 espcies autonmas: impostos,
taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies. Trata-se da teoria
pentapartida.
Art. 5 do CTN Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria.
AO E DO ORAMENTO
CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a

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esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

EMPRSTIMO COMPULSRIO
Art 148 da CF tributo autonmo, sim!
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o
disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada
despesa que fundamentou sua instituio.
Tributo federal, ser criado pela Unio. um tributo restituvel. Significa que ser pago integralmente e
devolvido em dinheiro e corrigido, conforme entendimento do STF.
154, II da CF tributos criados em situao de guerra emprestimo compulsrio
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam nocumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua
competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

PRINCPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTRIA

No art. 150, 1, esto contidas as excees do art. 148.


Seo II
DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida
qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;
III - cobrar tributos:

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a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico;
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais
dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II,
IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148,
I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos
arts. 155, III, e 156, I. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

O inciso III, do art. 15 do CTN no foi recepcionado pela CF.


Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recursos
oramentrios disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies de seu resgate,
observando, no que for aplicvel, o disposto nesta Lei.

Hoje no tem como desviar o emprstimo compulsrio.

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Contribuio de melhoria
Art. 145, III da CF

TTULO VI
DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO
CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a
esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

EX: Transformao de estrada de terra em asfalto.


Lei Ordinria
O fato gerador a valorizao imobililria decorrente de obra pblica.
Trata-se de tributo bilateral, contraprestacional ou sinalagmatico.
Nexo de causalidade entre a valorizao e a obra.
EX: shopping construdo em frente ao seu imvel, no cabe cobrana de contribuio de melhoria, pois
no obra pblica.
Decreto 195/67, em seu art. 2, existe o rol de obras que pode ensejar a cobrana deste tributo.
Paga-se uma vez apenas, trata-se de fato gerador simples ou instantneo.
EX: casa contruda em frente a obra do metr , haver incidncia de contribuio de melhoria e IPTU
turbinado, e no se trata de bitributao, pois o fato gerador no se confunde.
Base de clculo: o quantum de valorizao experimentada pelo imvel.
Nosso sistema de contribuio de melhoria misto, ou sistema de duplo limite.
1-limite individual tem que haver o respeito a valorizao individualmente detectada.
EX: obra pblica em cidadezinha, vereador divide o tributo para todos os municpes. Isto um absurdo
pois a contribuio de melhoria

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Limite global ou total


Respeito ao teto de valor gasto com a obra, pois o Estado no pode se enriquecer a custa do contribuinte.
Este tributo dever ser cobrado dos proprietrios cujos imveis receberem a valorizao, e este fato
dever ser comprovado, e dever estar expresso em lei a zona de influncia. (art. 97, inciso III do
CTN). possvel cobrar o tributo antes da obra estar finda? R: No, pois o fato gerador a valorizao
imobiliria, s ser possvel detectar a melhoria aps o trmino da obra.
Decreto 195/67, art. 9.
Segundo o STF a taxa de asfaltamento inconstitucional, pois se trata de contribuio de melhoria.
J o recapeamento (tapagem de buracos), um dever de manuteno que deve ser cumprido pela
Prefeitura, pois j so pagos impostos municipais para o custeio do recapeamento, no caber a cobrana
de contribuio de melhoria nesta hiptese.

Art. 82 do CTN- publicao prvia do edital quando se esconde porque a obra esta superfaturada.
Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes requisitos mnimos:
I - publicao prvia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada;
e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou para cada
uma das reas diferenciadas, nela contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos interessados, de qualquer
dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao a que se
refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial.
1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do custo da obra
a que se refere a alnea c, do inciso I, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos
respectivos fatores individuais de valorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do montante da
contribuio, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo
clculo.
TAXAS
Tributo federal, estadual ou municipal
Unio, Estados, Municpios, DF
A Lei ordinria e a MP pode criar taxas
A taxa bilateral, contraprestacional e sinalagmtico.
Fato gerador: pode ser uma ao entre duas aes estatais (poder de polcia ou pela utilizao de
servios piblicos)

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Poder de polcia taxa de polcia (art. 78) ou de fiscalizao


TTULO IV
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no
mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou
a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou
posto sua disposio.
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou
disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de
intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e
do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder
Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
(Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966)
Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo
rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio
mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;
II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade,
ou de necessidades pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus
usurios.

Taxa de servio (art. 79) ou de utilizao


Art. 145 da CF
TTULO VI
DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO
CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de
servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

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1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a
esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

Taxa de polcia (art. 78 do CTN) a ao estatal de fiscalizao que limita o exerccio de direitos e
liberdades individuais em prol da coletividade.
Taxa de alvar localizao e de funcionamento
Taxa de fiscalizao ambiental, taxa de fiscalizao de ttulos e valores mobilirios.

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