Você está na página 1de 31

1

INTENSIVO I
Disciplina: Direito Tributrio
Prof.:Tathiane Piscitelli

MATERIAL DE APOIO - MONITORIA

ndice

I. Anotaes de Aula
II. Simulados
III. Lousas

I. ANOTAES DE AULA
1- Princpio da anterioridade, ou seja, princpio da no surpresa vacatio legis

2 regras: Geral - art. 150, II, alnea b e c da CF


Especfica art. 195, 6 da CF anterioridade nonagesimal

1.1

Anterioridade nonagesimal: art. 195, 6 da CF

Lei publicada 20/05/12


__________I___________(90dias)______I__efeitos em 20/08/2012________________
Lei aumenta alquota da COFINS

Anterioridade mitigada em comparao com o art. 150, II b e c da CF.

Destaque: e a prorrogao de contribuies?


Se sujeita a observncia do art. 195, 6 da CF.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

2
Art. 195, 6 da CF. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa
dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto
no art. 150, III, "b".

No STF, houve a discusso sobre a CPMF.


Debate em torno da EC 37/2002 realiza uma prorrogao da contribuio. A pergunta : devo
observar o prazo da anterioridade de 90 dias? O Supremo diz que no, pois a anterioridade est
limitada aos casos de criao e/ou modificao de tributos. Essa deciso se deu na ADIN 2666, julgada
em 03/10/2002, in verbis:

AO

DIRETA

DE

INCONSTITUCIONALIDADE.

CONTRIBUIO

PROVISRIA

SOBRE

MOVIMENTAO OU TRANSMISSO DE VALORES E DE CRDITOS E DIREITOS DE NATUREZA


FINANCEIRA-CPMF (ARTS. 84 E 85, ACRESCENTADOS AO ADCT PELO ART. 3 DA EMENDA
CONSTITUCIONAL N 37, DE 12 DE JUNHO DE 2002).
[...]
Ocorrncia de mera prorrogao da Lei n 9.311/96, modificada pela Lei n 9.539/97, no tendo aplicao
ao caso o disposto no 6 do art. 195 da Constituio Federal. O princpio da anterioridade nonagesimal
aplica-se somente aos casos de instituio ou modificao da contribuio social, e no ao caso de simples
prorrogao da lei que a houver institudo ou modificado. 3 - Ausncia de inconstitucionalidade material.
O 4, inciso IV do art. 60 da Constituio veda a deliberao quanto a proposta de emenda tendente a
abolir os direitos e garantias individuais. Proibida, assim, estaria a deliberao de emenda que se
destinasse a suprimir do texto constitucional o 6 do art. 195, ou que exclusse a aplicao desse
preceito a uma hiptese em que, pela vontade do constituinte originrio, devesse ele ser aplicado. A
presente hiptese, no entanto, versa sobre a incidncia ou no desse dispositivo, que se mantm
inclume no corpo da Carta, a um caso concreto. No houve, no texto promulgado da emenda em debate,
qualquer negativa explcita ou implcita de aplicao do princpio contido no 6 do art. 195 da
Constituio. 4 - Ao direta julgada improcedente.
(ADI 2666, Relator(a): Min. ELLEN GRACIE, Tribunal Pleno, julgado em 03/10/2002, DJ 06-12-2002 PP00051 EMENT VOL-02094-01 PP-00177)

Mais recentemente:

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

3
EMENTA Recurso extraordinrio Emenda Constitucional n 10/96 Art. 72, inciso III, do Ato
das Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT) - Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL)
Alquota de 30% (trinta por cento) - Pessoas jurdicas referidas no 1 do art. 22 da Lei n
8.212/91 Alegada violao ao art. 195, 6, da Constituio Federal. 1. O poder constituinte
derivado no ilimitado, visto que se submete ao processo consignado no art. 60, 2 e 3, da
Constituio Federal, bem assim aos limites materiais, circunstanciais e temporais dos 1, 4 e 5 do
aludido artigo. 2. A anterioridade da norma tributria, quando essa gravosa, representa uma das
garantias fundamentais do contribuinte, traduzindo uma limitao ao poder impositivo do Estado. 3. A
emenda Constitucional n 10/96, especialmente quanto ao inciso III do art. 72 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias objeto de questionamento - um novo texto que veicula nova norma, e no
mera prorrogao da emenda anterior. 4. Hiptese de majorao da alquota da CSSL para as pessoas
jurdicas referidas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212/91. 5. Necessidade de observncia do princpio da
anterioridade nonagesimal contido no art. 195, 6, da Constituio Federal. 6. Recurso Extraordinrio a
que se nega provimento.
(RE 587008, Relator(a):

Min. DIAS TOFFOLI, Tribunal Pleno, julgado em 02/02/2011, REPERCUSSO

GERAL - MRITO DJe-084 DIVULG 05-05-2011 PUBLIC 06-05-2011 EMENT VOL-02516-02 PP-00433
RDDT n. 191, 2011, p. 163-176 RT v. 100, n. 912, 2011, p. 544-567)

TRIBUTRIO. ICMS. MAJORAO DE ALQUOTA. PRORROGAO. INAPLICABILIDADE DO


PRAZO

NONAGESIMAL

(ARTIGO

150,

III,

C,

DA

CONSTITUIO

FEDERAL).

RECURSO

EXTRAORDINRIO CONHECIDO E PROVIDO. 1. A Lei paulista 11.813/04 apenas prorrogou a


cobrana do ICMS com a alquota majorada de 17 para 18%, criada pela Lei paulista 11.601/2003. 2. O
prazo nonagesimal previsto no art. 150, III, c, da Constituio Federal somente deve ser utilizado nos
casos de criao ou majorao de tributos, no na hiptese de simples prorrogao de alquota j aplicada
anteriormente. 3. Recurso extraordinrio conhecido e provido para possibilitar a prorrogao da cobrana
do ICMS com a alquota majorada.
(RE 584100, Relator(a):

Min. ELLEN GRACIE, Tribunal Pleno, julgado em 25/11/2009, REPERCUSSO

GERAL - MRITO DJe-022 DIVULG 04-02-2010 PUBLIC 05-02-2010 EMENT VOL-02388-06 PP-01182
LEXSTF v. 32, n. 374, 2010, p. 241-246 RJTJRS v. 45, n. 278, 2010, p. 29-32)

LEMBRE-SE: A prorrogao no esta sujeita ao princpio da anterioridade.

1.2

Excees ao princpio da anterioridade

Art. 150, III, b e c da CF


Art. 195, 6

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

4
Exigncia imediata por meio de uma lei e a cobrana do tributo realizada no dia seguinte.
A lei publicada, soma-se o prazo de 90 dias para obter a data da cobrana do tributo.
Hipteses em que apenas se observa o exerccio seguinte, ento no se aplicam os 90 dias

EXIGNCIA IMEDIATA

APENAS 90 DIAS

APENAS

Lei -- dia seguinte

Lei + 90 dias

SEGUINTE

EXERCCIO

Lei em 31.12 -- 01.01


Imposto extraordinrio de Imposto sobre produtos Emprstimo
guerra (IEG)

industrializados (IPI)

investimento

(EC 42.2003)

relevante

Emprstimo compulsrio ICMS combustveis


calamidade

pblica

compulsrio
pblico

Imposto de renda (IR)

ou

guerra
Imposto

de

importao CIDE combustveis

(II)

Leis que modifiquem BC do


IPTU e IPVA

Imposto extrafiscal
Imposto

de

exportao Contribuies

(IE)

sociais

(art. 195, 6)

Imposto extrafiscal
Imposto sobre operaes
financeiras (IOF)
Imposto extrafiscal

Sobre o IPI...

AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DECRETO ADEQUAO. Surgindo do decreto


normatividade abstrata e autnoma, tem-se a adequao do controle concentrado de constitucionalidade.
TRIBUTO IPI ALQUOTA MAJORAO EXIGIBILIDADE. A majorao da alquota do IPI, passvel de
ocorrer mediante ato do Poder Executivo artigo 153, 1 , submete-se ao princpio da anterioridade
nonagesimal previsto no artigo 150, inciso III, alnea c, da Constituio Federal. AO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE IPI MAJORAO DA ALQUOTA PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
NONAGESIMAL LIMINAR RELEVNCIA E RISCO CONFIGURADOS. Mostra-se relevante pedido de

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

5
concesso de medida acauteladora objetivando afastar a exigibilidade da majorao do Imposto sobre
Produtos Industrializados, promovida mediante decreto, antes de decorridos os noventa dias previstos no
artigo 150, inciso III, alnea c, da Carta da Repblica.
(ADI 4661 MC, Relator(a):

Min. MARCO AURLIO, Tribunal Pleno, julgado em 20/10/2011, PROCESSO

ELETRNICO DJe-060 DIVULG 22-03-2012 PUBLIC 23-03-2012).

1.3) Observaes importantes

a)

no existe mais o princpio da anualidade CF/1946. Este princpio no foi


incorporado pelas Constituies de 67 e 88.

__________I___________________I (lei 1951 + LOA)_______________________


Lei 1950

ex. seguinte + prvia autorizao oramentria.

Sobre este tema temos a Smula 66 do STF, que dispe:

Smula n 66 do STF
legtima a cobrana do tributo que houver sido aumentado aps o oramento, mas antes do incio do
respectivo exerccio financeiro.

b) Anterioridade e criao de tributos por Medida Provisria

____I____(prazo de validade de 60 dias)___I______(60 dias)_____I__( Lei)______


MP 20/08/2012

Se comear a contar da data da MP CSL 20/11/12

Se comear a contar do momento da converso em lei passara a ser exigida - (CSL 20/03/13)

OBS: Se estou criando uma Contribuio Social o termo inicial ser da data da publicao da MP.
Se estiver falando de imposto deve-se observar a data da publicao da lei, este entendimento decorre
do art. 62, 2 da CF.

Pergunta-se: No sendo a MP convertida em lei como fica a cobrana de CSL realizada, o contribuinte
ter direito a restituio?
R: No, pois MP tem fora de lei.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

6
Tributo criado por MP, deve observar o princpio da anterioridade. Deve-se contar a partir da data da
publicao da MP ou da data da converso da MP em Lei, dependendo do tipo de tributo, se tratar-se de
imposto deve-se aguardar a converso da Medida Provisria em lei e partir da conta-se a
anterioridade. Tratando-se de contribuio a prtica mostra que deve-se contar a anterioridade 90 dias
a partir da publicao da MP.

c) Anterioridade e revogao de iseno


Iseno dispensa legal do pagamento de tributos
A iseno pode ser objeto de revogao ela no representa um direito adquirido, a no ser que tenha sido
concedida diante de condies onerosas e prazo certo.
EX: empresa investe 10 milhes em Municpio, ento a Prefeitura concede 10 anos de iseno de IPTU,
uma vez que a empresa tenha cumprido sua parte, tendo investido 10 milhes no Municpio.

Revogao de iseno equivale a aumento de tributo?


Se a resposta for sim, deve-se observar a anterioridade.
A jurisprudncia diz que no se deve observar a anterioridade, salvo nas situaes previstas no art. 104,
inciso III do CTN, que faz referncia a impostos sobre a renda ou sobre o patrimnio.
Se for revogao de um imposto de renda, observa-se a anterioridade.
Se for a revogao de IPTU, ITR, impostos sobre patrimnio observa-se a anterioridade, pois estes
impostos so cobrados por um perodo determinado de tempo, geralmente anual.

2) Princpio da Isonomia/Igualdade

vertentes possveis isonomia entre contribuintes


isonomia entre entes da Federao

2.1) Entre entes da Federao (U, E, DF e M)

a) Princpio da uniformidade geogrfica


Art. 151, I, da CF estabelece regra para Unio, que deve assegurar um tratamento igualitrio entre
os entes da Federao, do ponto de vista da tributao, ou seja, os tributos da Unio devero ser
uniformes em todo territrio nacional.
EX: IPI incidente sobre alumnio de 4%, esta alquota aplica-se para todo Brasil, no se pode
aplicar uma alquota diferenciada para o RJ e outra para SP, sob pena de afronta a isonomia. Salvo
incentivos fiscais com vistas promoo do desenvolvimento scio econmico das regies do pas. EX:
zona franca de Manaus.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

Art. 151 da CF. vedado Unio:


I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou
preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida
a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scioeconmico entre as diferentes regies do Pas;

b) Proibio de isenes heternomas, art. 151, inciso III da CF


Significa dizer que a Unio no poder conceder iseno de tributo estadual e/ou municipal, pois isto
representaria invaso da competncia tributria.

2 debates = iseno por Tratado Internacional


Iseno de ICMS (LC 87/96) e ISS (LC 116/03) por LC

b.1) Isenes concedidas por tratados internacionais


Tratado GATT acordo geral de tarifas e comrcio que previa o ICMS.
Essa iseno concedida por tratado internacional constitucional considerando a redao do art. 151,
inciso III da CF, porque no se trata de iseno heternoma.
Quando se fala de tratado, se faz referncia a uma norma aprovada pelo Brasil.

b.2) Iseno concedida por LC ICMS ISS

ICMS/ISS Normas gerais

O Estado cria o ICMS por meio de uma Lei Ordinria, no entanto uma Lei Complementar ter a funo de
estabelecer normas gerais relativas com vistas a sua uniformizao em todo o territrio nacional.
Se cada Municpio entendesse o fato gerador de uma forma especfica seria uma baguna.

Art. 146, inciso II, alnea a da CF.

AS leis complementares por estabelecerem normas gerais por vezes estabelecem isenes. Essas isenes
podem ser caracterizadas como heternomas.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

8
2.2 Princpio da isonomia entre contribuintes

Art. 150, II da CF, tambm conhecido como princpio da no discriminao em matria


tributria.

Seo II
DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias assegu-radas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao


equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles
exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendi-mentos, ttulos ou direitos;

III - cobrar tributos:

a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado;

b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

IV - utilizar tributo com efeito de con-fisco;

V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou


intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico;

VI - instituir impostos sobre:

a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

9
b) templos de qualquer culto;

c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais
dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;

d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e
154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e
V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo
Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades
essenciais ou s delas decorrentes.

3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos
servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a
empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo
usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem
imvel.

4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem somente o patrimnio, a renda
e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.

5 - A lei determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que
incidam sobre mercadorias e servios.

6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia
ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei
especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o
correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., XII, g. (Redao
dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

10
7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo
pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a
imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.
(Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)

Tributao igual situao equivalente

EX: pagamento de emolumentos para a Serventia. Para alguns Estados so considerados taxas. Alguns
Estados estabelecem iseno para membros do Judicirio e do MP. Por ex. se um Promotor quer
autenticar um doc., ele ser isento. Por isso que existem muitas ADINs sobre este tema. No se pode dar
iseno para uma pessoa em razo de sua funo/profisso.

Existem alguns casos previstos na CF de tratamento tributrio mais favorecido.

Ateno: na CF, h casos de tratamento tributrio + favorecido a outros contribuintes.


ME/EPP

visa realizao da igualdade

Dos cooperados

EX: a farmcia do bairro poder ser tratada do ponto de vista tributrio da mesma forma que a Drogasil?
R: No.

3- Princpio do no confisco

Previsto no art. 150, inciso IV da CF, que estabelece uma proibio quanto a utilizao de tributo com
efeito de confisco. A tributao to gravosa que tem como resultado a expropriao total ou quase total
do patrimnio do particular de modo que nada sobra para ele.
A tributao deve ser razovel e proporcional.

A anlise deste princpio deve ser realizada de acordo com o caso concreto, pois o no confisco possui
uma subjetividade.

O tributo no pode ser confiscatrio. Pergunta-se: e as multas podem ser confiscatrias?


EX: multa de at 300% pela no emisso de nota fiscal em alguns estados. Esta multa extrapola os
princpios da razoabilidade, sendo assim, o STF estende este princpio s multas.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

11
Ementa: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINRIO COM AGRAVO. TRIBUTRIO.
MULTA. CARTER CONFISCATRIO. PRECEDENTES. 1. O princpio da vedao do confisco, previsto
no art. 150, IV, da Constituio Federal, tambm se aplica s multas. Precedentes: RE n. 523.471-AgR,
Segunda Turma Relator o Ministro JOAQUIM BARBOSA, DJe de 23.04.2010 e AI n. 482.281-AgR, Primeira
Turma, Relator o Ministro RICARDO LEWANDOWSKI, DJe de 21.08.2009. 2. In casu o acrdo recorrido
assentou: AGRAVO DE INSTRUMENTO. EXECEO DE PR-EXECUTIVIDADE. MULTA PREVISTA NO
ARTIGO

71,

INCISO

II,

DO

CDIGO

TRIBUTRIO

ESTADUAL.

Diante

da

declarao

de

inconstitucionalidade do artigo 71, inciso II, do Cdigo Tributrio Estadual, o dispositivo perdeu sua
eficcia e, consequentemente, os valores que nele sustentavam o ttulo exequendo. Assim sendo, acolho
a exceo de pr-executividade, ante a declarao de inconstitucionalidade do artigo 71, inciso II, do
Cdigo Tributrio Estadual frente ao artigo 150, inciso IV, da Constituio Federal. Agravo conhecido e
provido. 3. Agravo regimental a que se nega provimento.
(ARE 637717 AgR, Relator(a):

Min. LUIZ FUX, Primeira Turma, julgado em 13/03/2012, ACRDO

ELETRNICO DJe-065 DIVULG 29-03-2012 PUBLIC 30-03-2012)

E M E N T A: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE - LEI N 8.846/94 EDITADA PELA


UNIO

FEDERAL

ALEGAO

DE

OFENSA

AOS

POSTULADOS

CONSTITUCIONAIS

DA

FEDERAO E DA SEPARAO DE PODERES - INOCORRNCIA - EXERCCIO, PELA UNIO


FEDERAL, DE SUA COMPETNCIA IMPOSITIVA, COM ESTRITA OBSERVNCIA DOS LIMITES QUE
DEFINEM ESSA ATRIBUIO NORMATIVA - DIPLOMA LEGISLATIVO QUE NO USURPA A
ESFERA DE COMPETNCIA TRIBUTRIA DOS ESTADOS-MEMBROS E DOS MUNICPIOS LEGITIMIDADE

DO

PODER

REGULAMENTAR

DEFERIDO

AOS

MINISTROS

DE

ESTADO

ATRIBUIO REGULAMENTAR DE SEGUNDO GRAU QUE POSSUI EXTRAO CONSTITUCIONAL


(CF, ART. 87, PARGRAFO NICO, II) - INOCORRNCIA DE OUTORGA, PELA LEI N 8.846/94,
DE

DELEGAO

LEGISLATIVA

AO

MINISTRO

DA

FAZENDA

PODER

REGULAMENTAR

SECUNDRIO DESVESTIDO DE CONTEDO NORMATIVO PRIMRIO - TRANSGRESSO, NO


ENTANTO, PELA LEI N 8.846/94 (ART. 3 E SEU PARGRAFO NICO), AO PRINCPIO
CONSTITUCIONAL DA NO--CONFISCATORIEDADE TRIBUTRIA - SUSPENSO CAUTELAR DA
EFICCIA DE TAL PRECEITO LEGAL - MEDIDA CAUTELAR DEFERIDA, EM PARTE. A TRIBUTAO
CONFISCATRIA VEDADA PELA CONSTITUIO DA REPBLICA. - cabvel, em sede de controle
normativo abstrato, a possibilidade de o Supremo Tribunal Federal examinar se determinado tributo
ofende, ou no, o princpio constitucional da no-confiscatoriedade consagrado no art. 150, IV, da
Constituio da Repblica. Hiptese que versa o exame de diploma legislativo (Lei 8.846/94, art. 3 e seu
pargrafo nico) que instituiu multa fiscal de 300% (trezentos por cento). - A proibio constitucional do
confisco em matria tributria - ainda que se trate de multa fiscal resultante do inadimplemento, pelo

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

12
contribuinte, de suas obrigaes tributrias - nada mais representa seno a interdio, pela Carta Poltica,
de qualquer pretenso governamental que possa conduzir, no campo da fiscalidade, injusta apropriao
estatal, no todo ou em parte, do patrimnio ou dos rendimentos dos contribuintes, comprometendo-lhes,
pela insuportabilidade da carga tributria, o exerccio do direito a uma existncia digna, ou a prtica de
atividade profissional lcita ou, ainda, a regular satisfao de suas necessidades vitais bsicas. - O Poder
Pblico, especialmente em sede de tributao (mesmo tratando-se da definio do "quantum" pertinente
ao valor das multas fiscais), no pode agir imoderadamente, pois a atividade governamental acha-se
essencialmente condicionada pelo princpio da razoabilidade que se qualifica como verdadeiro parmetro
de aferio da constitucionalidade material dos atos estatais. O PODER REGULAMENTAR DEFERIDO AOS
MINISTROS DE ESTADO, EMBORA DE EXTRAO CONSTITUCIONAL, NO LEGITIMA A EDIO DE ATOS
NORMATIVOS

DE

CARTER

PRIMRIO,

ESTANDO

NECESSARIAMENTE

SUBORDINADO,

NO

QUE

CONCERNE AO SEU EXERCCIO, CONTEDO E LIMITES, AO QUE PRESCREVEM AS LEIS E A


CONSTITUIO DA REPBLICA. - A competncia regulamentar deferida aos Ministros de Estado, mesmo
sendo de segundo grau, possui inquestionvel extrao constitucional (CF, art. 87, pargrafo nico, II),
de tal modo que o poder jurdico de expedir instrues para a fiel execuo das leis compe, no quadro do
sistema normativo vigente no Brasil, uma prerrogativa que tambm assiste, "ope constitutionis", a esses
qualificados agentes auxiliares do Chefe do Poder Executivo da Unio. - As instrues regulamentares,
quando

emanarem

de

Ministro

de

Estado,

qualificar-se-o

como

regulamentos

executivos,

necessariamente subordinados aos limites jurdicos definidos na regra legal a cuja implementao elas se
destinam, pois o exerccio ministerial do poder regulamentar no pode transgredir a lei, seja para exigir o
que esta no exigiu, seja para estabelecer distines onde a prpria lei no distinguiu, notadamente em
tema de direito tributrio. Doutrina. Jurisprudncia. - Poder regulamentar e delegao legislativa:
institutos de direito pblico que no se confundem. Inocorrncia, no caso, de outorga, ao Ministro da
Fazenda, de delegao legislativa. Reconhecimento de que lhe assiste a possibilidade de exercer
competncia regulamentar de carter meramente secundrio.
(ADI 1075 MC, Relator(a): Min. CELSO DE MELLO, Tribunal Pleno, julgado em 17/06/1998, DJ 24-112006 PP-00059 EMENT VOL-02257-01 PP-00156 RTJ VOL-00200-02 PP-00647 RDDT n. 139, 2007, p.
199-211 RDDT n. 137, 2007, p. 236-237)

4-Princpio da irretroatividade art. 150, inciso III da CF


Lei cobrana de tributos
CTN 2 blocos de excees a regra geral da irretroatividade.

4.1 Art. 106, CTN: retroatividade da lei tributria


Leis expressamente interpretativas

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

13
Contedo revela uma interpretao de um dado instituto no cria direito novo.
Leis que reduzam penalidades ou deixam de definir certos atos como infrao
Condio: ato em aberto / no foi definitivamente julgado.

Ultratividade art. 144, caput do CTN posso aplicar a lei mesmo que ela tenha sido revogada e
alterada por uma outra lei.

4.2 Art. 144, 1, do CTN


Lei tributria
Novos critrios de fiscalizao de tributos

Ou

Novas garantias/privilgios ao crdito tributrio

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

14
Destaque: quebra de sigilo bancrio pela adm.

LC 105/2001

Art. 5

Art. 6

Unio

U, E, DF e M

IF informes mensais rel. movimentao dos clientes

quebra fiscalizao /justificada motivo


relevante

PF 5 mil

proc. Adm.

PJ 10 mil

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

15
Problema:

A lei Complementar 105/01 pode ser aplicada retroativamente?


Ela apenas amplia os poderes da autoridade administrativa, ento ela viabiliza a quebra de sigilo bancrio
a fatos anteriores. Art. 144, 1 do CTN

EMENTA:

CONSTITUCIONAL.

SIGILO

BANCRIO.

FORNECIMENTO

DE

INFORMAES

SOBRE

MOVIMENTAO BANCRIA DE CONTRIBUINTES, PELAS INSTITUIES FINANCEIRAS, DIRETAMENTE AO


FISCO, SEM PRVIA AUTORIZAO JUDICIAL (LEI COMPLEMENTAR 105/2001). POSSIBILIDADE DE
APLICAO DA LEI 10.174/2001 PARA APURAO DE CRDITOS TRIBUTRIOS REFERENTES A
EXERCCIOS

ANTERIORES

AO

DE

SUA

VIGNCIA.

RELEVNCIA

JURDICA

DA

QUESTO

CONSTITUCIONAL. EXISTNCIA DE REPERCUSSO GERAL. (RE 601314 RG, Relator(a): Min. RICARDO
LEWANDOWSKI, julgado em 22/10/2009, DJe-218 DIVULG 19-11-2009 PUBLIC 20-11-2009 EMENT VOL02383-07 PP-01422 )

PRXIMA AULA COMEAR EM CAPACIDADE CONTRIBUTIVA TRIBUTRIA

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

16
II- Simulados
1-Prova: CESPE - 2011 - TRF - 5 REGIO - Juiz
Considerando a competncia tributria e as limitaes do poder de tributar, assinale a opo
correta.

a) compatvel com a CF lei complementar estadual que isente os membros do MP do pagamento de


custas judiciais, notariais, cartorrias e quaisquer taxas ou emolumentos.
b) Segundo a jurisprudncia do STF, ofende o princpio da isonomia tributria a instituio de lei que, por
motivos extrafiscais, imprima tratamento desigual a microempresas de capacidade contributiva distinta,
afastando do regime do SIMPLES aquelas cujos scios tenham condio de disputar o mercado de
trabalho sem auxlio estatal.
c) A imunidade tributria recproca impede a cobrana de impostos, taxas e contribuies entre os entes
federativos.
d) De acordo com o que dispe o CTN, os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a
outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa daquela a que tenham sido
atribudos.
e) A atribuio da competncia tributria compreende as garantias e os privilgios processuais que
competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.

2-Prova: TRF - 4 REGIO - 2010 - TRF - 4 REGIO - Juiz


Dadas as assertivas abaixo, quanto igualdade, em matria tributria como em outras
matrias, assinale a alternativa correta.

I. Segundo autorizada doutrina (Celso Antonio Bandeira de Mello, Humberto vila, etc.), o elementochave para a verificao da igualdade o critrio de distino (medida de comparao) analisado luz
da finalidade.
II. A doutrina atual preconiza bastar para que se verifique a igualdade que haja tratamento igual para os
iguais e desigual para os desiguais, conforme consagrada frmula.
III. Admitem-se aes afirmativas sem ofensa igualdade, mas difcil delimitar os legtimos contornos
dessas polticas.
IV. No se admitem distines da tributao conforme as atividades do contribuinte, particularmente as
de natureza profissional.
V. As alquotas dos impostos sobre o patrimnio podem ser progressivas.
a) Esto corretas apenas as assertivas I e III.
b) Esto corretas apenas as assertivas I, III e IV.
c) Esto corretas apenas as assertivas I, III, IV e V.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

17
d) Esto corretas todas as assertivas.
e) Nenhuma assertiva est correta.

3-Prova: CESPE - 2009 - TRF - 2 REGIO - Juiz


Com relao s limitaes constitucionais do poder de tributar, assinale a opo correta.
a) A proibio constitucional da utilizao de tributo com efeito de confisco decorre de seu efeito
cumulativo, ou seja, sempre que vrias incidncias estabelecidas pelo mesmo ente tributante afetarem o
patrimnio ou rendimentos do contribuinte de forma no razovel. Nessa situao, sua verificao
individual, passvel apenas de controle difuso da constitucionalidade.
b) A utilizao de tributo com efeito de confisco tem como parmetro a incidncia do novo tributo em
face de sua prpria carga tributria, no o total da carga tributria a que esteja submetido o contribuinte.
c) As multas aplicadas em face da sonegao ou do no recolhimento dos impostos, quando superem o
valor do bem, em princpio ofendem tanto o princpio da proporcionalidade quanto o da proibio de
tributos com efeito de confisco.
d) Confisco sano e, para verificar se o tributo tem esse efeito, necessrio examinar se a lei que
instituiu o tributo tem como fim impor penalidade ao contribuinte.
e) Os tributos indiretos so repassados ao consumidor final e no incidem sobre renda ou patrimnio,
sendo-lhes inaplicvel o princpio constitucional da vedao de confisco.

4-Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO - Juiz


Com referncia s limitaes do poder de tributar, assinale a opo correta.

a) Contra a imposio de multas por sonegao fiscal ou mesmo pelo no recolhimento do tributo, no se
pode argumentar com a proibio constitucional de utilizao de tributo com efeito de confisco, j que de
tributo no se trata.
b) A imunidade constitucional de livros no se estende COFINS.
c) A limitao de exigncia tributria sobre o patrimnio, renda ou servios uns dos outros (Unio,
estados, DF e municpios) passvel de modificao constitucional, uma vez que se trata de princpio de
garantia subjetiva, e a restrio de imutabilidade tributria refere-se s garantias objetivas.
d) Pode incidir IOF sobre aplicaes financeiras realizadas por autarquia estadual, uma vez que as rendas
derivadas so relativas a atividades eminentemente privadas.
e) A imunidade tributria sobre livros, jornais e peridicos abrange a aquisio de mquinas e aparelhos
destinados sua impresso.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

18
5-Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO - Juiz
Assinale a opo correta com relao aos princpios constitucionais da anterioridade e da legalidade.

a) s taxas aplicado o princpio da anterioridade de exerccio, mas no o da anterioridade nonagesimal,


que restrita a impostos e contribuies.
b) Ofende o princpio da legalidade decreto que antecipa data de recolhimento de tributo.
c) Autarquia federal pode expedir instruo normativa para cobrana de preo pblico objetivando
custear o cadastro de empresas e servios administrativos referente fiscalizao das atividades
desenvolvidas por empresas do ramo importador de pescados, inclusive estabelecendo sanes
pecunirias para o descumprimento das obrigaes que relacionar.
d) Inexistindo legislao especfica impondo condies e limites, lcito ao Poder Executivo alterar as
alquotas da contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE).
e) Atende ao princpio da anterioridade de exerccio a publicao, no Dirio Oficial, da lei instituidora de
imposto no dia 31/12, sbado, apesar de a sua circulao dar-se apenas na segunda-feira.

6-Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO - Juiz


A respeito do crdito e do princpio da no cumulatividade do IPI, assinale a opo correta.

a) A indstria no pode creditar-se do valor do IPI relativo energia eltrica consumida no processo de
industrializao, por no se tratar de insumo ou matria-prima que se incorpore transformao do
produto.
b) Se uma indstria utilizar, no processo de industrializao, diversos bens onerados pelo IPI sobre os
quais incidam diferentes alquotas, quando da sada do produto dessa indstria, dever ser utilizada a
alquota mdia, objetivando cumprir o princpio da no cumulatividade.
c) Em razo da seletividade e essencialidade do produto que poder o industrial creditar-se do IPI
referente aos insumos adquiridos com alquota zero.
d) A indstria pode creditar-se do IPI pago na aquisio de materiais destinados ao ativo permanente da
empresa, para fazer face ao princpio constitucional da no cumulatividade.
e) No gera crdito do IPI o valor do tributo incidente sobre as embalagens recebidas para emprego em
industrializao e acondicionamento.

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

19
Gabarito
1-D
2-C
3-C
4-B
5-E
6-E

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

20
III-Lousas

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

21

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

22

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

23

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

24

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

25

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

26

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

27

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

28

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

29

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

30

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila

31

INTENSIVO I Direito Tributrio Tathiane Piscitelli


Material de apoio elaborado pela monitora Andreza Avila