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Introduccin
Un cdigo de tica, por lo tanto, fija normas que regulan los comportamientos de
las personas dentro de una empresa u organizacin.
Cdigo de tica por reas de actuacin profesional, los mbitos especficos donde
encontramos a un licenciado en contadura puede ser en el sector pblico o
privado; en el ejercicio independiente o dependiente en las reas de auditora,
asesora fiscal, asesora financiera, contabilidad, anlisis e interpretacin,
docencia e investigacin, entre otras. Los cuales se rigen por normas de tica para
fijar el comportamiento de los contadores en cada una de las reas, ya que cada
una tiene situaciones especiales y no se podra tomar la norma de alguna otra.
En estos dos temas se tocara a fondo cada uno de los puntos, siempre dndole la
mayor importancia a la TICA que es el tema principal.
Contenido
Introduccin ...................................................................................................................................... 0
Cdigo de tica por reas de actuacin profesional .................................................................... 3
Campos de actuacin profesional.............................................................................................. 3
Sectores a los que sirve .............................................................................................................. 3
DEL CONTADOR PBLICO COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE .......................... 4
General....................................................................................................................................... 4
Del Contador pblico como auditor externo ......................................................................... 4
Del contador pblico como consultor fiscal .......................................................................... 5
Del contador pblico como consultor de negocios .............................................................. 5
DEL CONTADOR PBLICO EN LOS SECTORES PBLICO Y PRIVADO ......................... 6
DEL CONTADOR PBLICO EN LA DOCENCIA .................................................................... 6
Vinculacin de la tica, normatividad financiera y normas de actualizacin profesional. .... 8
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS................................. 8
CINIF.............................................................................................................................................. 8
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ................................................................ 9
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL ...................................................................................... 10
Alcance ..................................................................................................................................... 10
Responsabilidad hacia la Sociedad ...................................................................................... 10
Responsabilidad Personal ..................................................................................................... 10
NORMA DE EDUCACIN PROFESIONAL CONTINUA ..................................................... 11
CERTIFICACIN DEL CONTADOR PBLICO..................................................................... 11
REFRENDO DE LA CERTIFICACIN .................................................................................... 12
Normas de Informacin Financiera ......................................................................................... 12
EJEMPLOS ..................................................................................................................................... 14
General
Artculo 2.01. El Contador Pblico y/o la Firma no debern participar en ningn
negocio, ocupacin o actividad que deteriore o pudiera deteriorar la integridad,
objetividad o la buena reputacin de la profesin y que, como resultado, fuera
incompatible con la prestacin de servicios profesionales.
Artculo 2.02. El Contador Pblico y/o la Firma expresarn su opinin en los
asuntos que se les hayan encomendado, teniendo en cuenta los lineamientos
expresados en este Cdigo, y una vez que hayan dado cumplimiento a las normas
profesionales emitidas por el propio Instituto, las cuales sean aplicables para la
realizacin de este trabajo.
Cuando el Contador Pblico y/o la Firma permitan que aparezca su nombre en
informes o documentos, debern:
a) Indicar que debe leerse en relacin con otra informacin que s cumple con
los trminos de esta regla.
b) Sealar, claramente, que no se ha dado cumplimiento a esta regla y la forma
en que ello limita su opinin profesional.
Artculo 2.03. Ningn Contador Pblico que acte independientemente, permitir
que se utilice su nombre en relacin con proyectos de informaciones financieras o
estimaciones de cualquier ndole, cuya realizacin dependa de hechos futuros, en
tal forma que induzcan a creer que el Contador Pblico asume la responsabilidad
de que se realicen dichas estimaciones o proyectos.
Del Contador pblico como auditor externo
Artculo 2.26. Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para
expresar una opinin que sirva de base a terceros para tomar decisiones, cuando
el Contador Pblico:
a) Sea cnyuge, pariente consanguneo o civil en lnea recta sin limitacin de
grado, colateral dentro del cuarto y afn dentro del segundo, del propietario o
socio principal de la empresa o de algn director, administrador o empleado del
cliente, que tenga intervencin importante en la administracin del propio
cliente.
b) Sea (haya sido en el ejercicio social que dictamina o en relacin con el cual
se le pide su opinin, o tenga tratos verbales o escritos encaminados a ser
director, miembro del consejo de administracin), administrador o empleado del
cliente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o
administrativamente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le
retribuyan sus servicios. En el caso del Comisario, se considera que subsiste la
independencia de criterio.
c) Tenga, haya tenido en el ejercicio social que dictamine o en relacin con el
cual se le pide su opinin, o pretenda tener alguna injerencia o vinculacin
econmica directa o indirecta, en la empresa, en un grado tal que pueda afectar
su independencia de criterio.
Del contador pblico como consultor fiscal
Artculo 2.30. El Contador Pblico y/o la Firma cuando presten servicios de
consultora fiscal cuidarn de proponer la mejor posicin a favor de su cliente, que
no se obstruya de ninguna manera la integridad y objetividad, y sea segn su
opinin consistente con la ley.
Artculo 2.31. El Contador Pblico y/o la Firma no debern dar a su cliente la
seguridad de que la asesora fiscal ofrecida, es incuestionable. Por el contrario,
debern asegurarse de que el cliente se d cuenta de las limitaciones y
consecuencias inherentes, de modo tal, que no se malinterprete la expresin de
una opinin como la afirmacin de un hecho.
Artculo 2.32. El Contador Pblico y/o la Firma debern cuidar de documentar la
consultora fiscal que proporcione.
Artculo 2.33. El Contador Pblico y/o la Firma debern sustanciar sus
interpretaciones de la ley y, cuando lo consideren necesario, recomendar al
usuario de sus servicios la asesora de un profesional de otra rama.
Del contador pblico como consultor de negocios
Artculo 2.34. El Contador Pblico y/o la Firma que ofrezcan servicios de
consultora de tipo administrativo, financiero y/o de sistemas, debern, basarse en
normas y/o guas de actuacin profesional reconocidas por el Instituto Mexicano
de Contadores Pblicos, A.C., y contar con papeles de trabajo que sean la
documentacin soporte necesaria para sustentar sus conclusiones.
Artculo 2.35. Los servicios que sean ofrecidos que pueden ser anlisis crticos a
la administracin, finanzas o sistemas debern ser tiles y representar una
solucin a los problemas o una mejora a la operacin del cliente, haciendo notar
las consecuencias y limitaciones inherentes, estableciendo por escrito los lmites
Artculo 4.01. El Contador Pblico que imparte ctedra debe orientar a sus
alumnos para que en su futuro ejercicio profesional acten con estricto apego a las
normas de tica profesional.
Artculo 4.02. Es obligacin del Contador Pblico catedrtico mantenerse
actualizado en las reas de su ejercicio, a fin de transmitir al alumno los
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Secreto Profesional
Obligacin de NO aceptar tareas que no cumplan con la moral
Respeto a los colegas y a la profesin
En las normas generales se establecen las sanciones que el Contador Pblico se
hace acreedor en caso de que viole las disposiciones contenidas en el Cdigo de
tica Profesional y le sern impuestas por el Colegio al que est afiliado o por el
IMCP.
Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la gravedad de la violacin
cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta
tenga para el prestigio y estabilidad de la profesin de contador pblico y la
responsabilidad que pueda corresponderle.
Segn la gravedad de la falta, la sancin podr consistir en:
a) Amonestacin privada
b) Amonestacin pblica
c) Suspensin temporal de sus derechos como socio
d) Expulsin
e) Denuncia a las autoridades competentes, de las violaciones a las leyes que
rijan el ejercicio profesional.
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EJEMPLOS
Con frecuencia las personas debemos resolver rpidamente los dilemas ticos
que nos presenta la vida moderna. Un dilema tico es una situacin que enfrenta
una persona, y en la cual toma una decisin sobre la conducta adecuada o
apropiada. Generalmente, los dilemas ticos comprenden situaciones en las
cuales el bienestar de uno o de ms individuos se ve afectado por los resultados
de la decisin.
Los dilemas ticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen
un efecto sobre el bienestar de un nmero de individuos o grupos. Por ejemplo, si
un auditor toma una decisin carente de tica sobre el contenido de un informe de
auditora, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse
afectado.
Los dilemas ticos que se presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de
la profesin de contador pblico como de la auditora, estn vinculados con los
aspectos siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
Competencia profesional
Responsabilidad individual y asociacin de profesionales
Cuidado y diligencia profesional
Control de calidad
Objetividad profesional
Consultora tributaria
Recursos del cliente
Confidencialidad
Honorarios y comisiones
Publicidad y promocin
Solicitudes de clientes, etc.
Cmo hacer para solucionar los dilemas ticos? Diversos marcos de referencia
han sido propuestos para solucionar los dilemas ticos; sin embargo, el ms
recomendado y utilizado es el marco de referencia general para la toma de
decisiones, que consiste en seguir los pasos siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
Identificar el problema.
Identificar cursos de accin posibles.
Identificar las limitaciones relacionadas con la decisin.
Analizar los efectos probables de los cursos de accin posibles.
Seleccionar el mejor curso de accin.
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