Aplicatii Stagiu Expert Contabil, An I, Sem. I

Cuprins
Cerinte:.................................................................................................................................................2
1. Studiu de caz privind ambalajele......................................................................................................3
2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare...........................................5
3. Studiu de caz privind depreciere stocurilor......................................................................................8
4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor...........................................................8
5. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu..............................................10
6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de executie..............................................11
7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie..................................................12
8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.............................................13
9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor.........................................14
10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand....................................15
11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie...........................................................16
12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.................................................................17
13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.....................................................17
14. Studiu de caz privind importul de stocuri....................................................................................18
15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.....................................................................................19
17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare..............................................................20
18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.....................................................22
19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti..............................................................23
20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision...........................................24
21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar..................................................................24
22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar...............................................................25
23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din
evidenta contabila...............................................................................................................................25
24. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cause de forta
majora.................................................................................................................................................26
25. Studiu de caz privind tranzactiile privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa.....26
26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.............................................................27
27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit...................................................28
28. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului
financiar..............................................................................................................................................29
29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.....................................................................................31
30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol..............................................................................35
Aplicatii Set No.1

Forma electronica la adresa flcaloian@yahoo.com in fisier doc
Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului profesional in legatura cu urmatoarele
aspecte:
1. Studiu de caz privind ambalajele.
2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.
3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.
4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.
5. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu.
6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de exercitie.
7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie.
8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.
9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor.
10. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor in sistem second-hand.
11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie.
12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.
13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.
14. Studiu de caz privind importul de stocuri.
15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.
16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision.
17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare.
18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.
19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.
20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision.
21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar.
22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventor.
23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din
evidenta contabila.
24. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cause de forta
majora.
25. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa.
26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.
27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit.
28. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului
financiar.
29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.
30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.
Cerinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus conform rationamentului
professional si rezolvarea aplicatei(fluxul informational).
1. Studiu de caz privind ambalajele.

SC Alfa SRL achizitioneaza de la SC Beta SRL marfuri in valoare de 10.000 lei, TVA 24%,
ambalajele fiind trecute ca pozitie separata in factura, acestea fiind in numar de 100 si valoare
unitara de 10 lei/bucata, fara TVA. Cerinte:
a) sa se inregistreze tranzactiile la cele doua societati:
SC Beta SRL:
inregistrarea facturii:
4111 Clienti
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
13.400 lei
10.000 lei
4427 TVA colectata
2.400 lei
419 Clienti creditori
1.000 lei
incasarea contravalorii marfurilor:
5121 Conturi la banci in lei =
4111 Clienti
12.400 lei
401 Furnizori
13.400 lei
SC Alfa SRL:
inregistrarea facturii:
%
371 Marfuri
10.000 lei
4426 TVA deductibila
2.400 lei
409 Furnizori debitori
1.000 lei
plata facturii:
401 Furnizori
5121 Conturi la banci in lei
12.400 lei
b) SC Alfa SRL, clientul, restituie 50 de bucati de ambalaj la valoarea consemnata in factura. Sa se

efectueze inregistrarile contabile:
SC Beta SRL:
4111 Clienti
500 lei
500 lei
SC Alfa SRL:
401 Furnizori
c) Clientul restituie furnizorului 20 de bucati deteriorate la pretul de 7 lei/bucata. Sa se efectueze

inregistrarile contabile:
20 buc* 10 lei = 200 lei
20 buc * 7 lei = 140 lei
Diferenta
= 60 lei
TVA diferenta = 60 *24% = 14,4 lei

3
SC Beta SRL:
200 lei
4111 Clienti
140 lei
708 Venituri din activitati diverse

4111 Clienti
5121 Conturi la banci in lei =
60 lei
4427 TVA colectata
14,4 lei
4111 Clienti
74,4 lei
200 lei
SC Alfa SRL:
%
401 Furnizori
140 lei
608 Cheltuieli privind ambalajele
60 lei
401 Furnizori
14,4 lei
401 Furnizori
74,4 lei
e) restul de 30 de bucati este retinut de client. Sa se efectueze inregistrarile contabile:

SC Beta SRL:
se intocmeste factura suplimentara: 30 buc * 10 lei = 300 lei, TVA 72 lei:
4111 Clienti
4427 TVA colectata
4111 Clienti
300 lei
72 lei
372 lei
descarcarea din gestiune a ambalajelor:
608 Cheltuieli privind ambalajele =
381 Ambalaje
300 lei
SC Alfa SRL:
intrarea in gestiune a ambalajelor:
381 Ambalaje
401 Furnizori
300 lei
72 lei
plata ambalajelor:
401 Furnizori
372 lei
2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.

SC Alfa SRL are in stoc la 01.08.N 100 de bucati din marfa X evaluate la costul unitar de 15
lei. In cursul lunii au avut loc urmatoarele operatii:
a) 02.08.N: achizitie 200 de bucati la costul de 18 lei/bucata, rabat 10%, TVA 24%;
b) 04.08.N: achiztie 300 de bucati la costul de 20 lei/bucata, TVA 24%;
c) 09.08.N: vanzare marfuri 350 de bucati, pretul unitar 25 lei, remiza 5%, scont de decontare 2%,
TVA 24%;
d) 14.11.N: se primeste un rabat de 25% pentru achizitia care a avut loc in data de 04.08.N,
printr-o factura ulterioara;
e) 23.11.N: achizitie 150 de bucati la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 24%;
f) 25.11.N: vanzare 300 de bucati la pretul unitar de 30 lei, TVA 24%;
g) 30.11.N: se acorda un risturn, pentru vanzarea din 27.11.N, in valoare de 800 lei, TVA 24%, prin
intermediul unei facturi ulterioare.
Cerinte:
i) sa se efectueze inregistrarile contabile pentru fiecrae operatie, stiind ca iesirile din stoc sunt
evaluate prin metoda LIFO;
ii) sa se prezinte modul in care aceste operatii se reflecta in contul de profit si pierdere.
i)
a) 02.08.N: achizitie 200 de bucati la costul de 18 lei/bucata, rabat 10%, TVA 24%:
Valoare factura = 200buc*18 lei (200*18)*10% = 3.600-360 = 3.240 lei
%
401 Furnizori
4.017,6 lei
371 Marfuri
3.240 lei
777,6 lei
Cost unitar = 3.240/200 = 16,2 lei

b) 04.08.N: achiztie 300 de bucati la costul de 20 lei/bucata, TVA 24%:
%
401 Furnizori
7.440 lei
371 Marfuri
6.000 lei
1.440 lei
c) 09.08.N: vanzare marfuri 350 de bucati, la pretul unitar de 25 lei, remiza 5%, scont de decontare
2%, TVA 24%:
- lei Pret de vanzare = 350*25
8750,00
(-) Remiza 5%
437,50
(=) Neta comerciala
8312,50
(-) Scont 2%
166,25
(=) Neta financiara
8146,25
(+) TVA 24%
1955,10
(=) Neta de incasat
10101,35
c1) vanzarea propriu-zisa:

4111 Clienti
%
4427 TVA colectata
10.307,5 lei
8.312,5 lei
1.995 lei
c2) inregistrare scont:

%
401 Furnizori
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
206,15 lei
166,25 lei
4427 TVA colectata
39,90 lei
c3) descarcarea din gestiune a marfurilor:

Costul marfurilor vandute evaluate prin LIFO = 300 buc* 20 lei + 50 buc* 16,2 lei = 6810 lei
607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri
6810 lei
d) 14.11.N: se primeste un rabat de 25% pentru achizitia care a avut loc in data de 04.08.N, printr-o
factura ulterioara:
rabat = 6000 * 25% = 1500 lei
401 Furnizori
%
609 Reduceri comerciale primite
4426 TVA deductibil
1.860 lei
1.500 lei
360 lei
e) 23.11.N: achizitie 150 de bucati la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 24%:
%
401 Furnizori
371 Marfuri
3.000 lei

401 Furnizori
3.720 lei
720 lei
%
767 Venituri din sconturi obtinute
186 lei
150 lei
36 lei
f) 25.11.N: vanzare 300 de bucati la pretul unitar de 30 lei, TVA 24%:

f1) vanzarea propriu-zisa:
4111 Clienti
11.160 lei
9.000 lei
4427 TVA colectata
2.160 lei
f2) descarcarea din gestiune a marfurilor:

Costul marfurilor vandute evaluate prin LIFO = 150 buc* 20 lei + 150 buc* 16,2 lei = 5.430 lei
607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri
5.430 lei
g) 30.11.N: se acorda un risturn, pentru vanzarea din 27.11.N, in valoare de 800 lei, TVA 24%, prin
intermediul unei facturi ulterioare:
%
4111 Clienti
992 lei
709 Reduceri comerciale acordate
800 lei
4427 TVA colectata
192 lei
ii) In Contul de profit si pierdere, operatiile de la punctul i) se reflecta astfel:

- lei Venituri din exploatare
Cifra de afaceri neta
Venituri din vanzarea marfurilor
Reduceri comerciale acordate
16512,5
17312,5
800,0
Venituri financiare
Venituri din sconturi obtinute
150
Cheltuieli din exploatare

Cheltuieli privind marfurile
Reduceri comerciale primite
10740
12240
1500
Cheltuieli financiare
Cheltuieli privind conturile acordate
166,25
3. Studiu de caz privind depreciere stocurilor

SC Alfa SRL detine, la sfarsitul exercitiului N, un stoc de marfa achizitionat la costul de
70.000 lei. Se estimeaza ca acest stoc ar putea fi vandut la pretul de 60.000 lei, cheltuielile aferente
vanzarii fiind de 5.000 lei. La sfarsitul exercitiului N+1, pretul de vanzare estimat este de 130.000
lei, iar cheltuielile aferente vanzarii sunt estimate la 20.000 lei. Efectuati inregistrarile contabile
aferente celor doua exercitii financiare.
Sfarsitul exercitiului N:
Cost activ = 70.000 lei
VRN = 60.000 5.000 = 55.000 lei, VRN = valoarea realizabila neta
Ajustarea de valoare = 70.000 55.000 = 15.000 lei
6814 Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
397 Ajustari pentru
20.000 lei
deprecierea marfurilor
activelor circulante
Sfarsitul exercitiului N+1:
Cost activ = 70.000 lei
VRN = 130.000 20.000 = 110.000 lei
VRN > cost activul va fi adus in bilant, la cost
397 Ajustari pentru
7814 Venituri din ajustari
deprecierea marfurilor
20.000 lei
pentru deprecierea
activelor circulante
Plusul de valoare de 40.000 lei (110.000 70.000) nu se inregistreaza in contabilitate,

conform principiului prudentei.
4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.

SC Alfa SRL detine la inceputul lunii mai N materii prime in valoare de 5.000 lei si marfuri
in valoare de 20.000 lei. In cursul lunii mai, societatea efectueaza urmatoarele operatii:
a) achizitioneaza materii prime la costul de 3.000 lei, TVA 24%;
b) achizitioneaza marfuri la costul de 5.000 lei, TVA 24%;
c) vinde marfuri la pretul de vanzare de 1.500 lei, TVA 24%, costul de achizitie fiind de 1.100 lei.
Sa se efectueze inregistrarile contabile aferente operatiunilor de mai sus si sa se stabileasca
diferentele constatate la inventar, daca in urma inventarierii din luna iunie N, stocul faptic de
materii prime este de 4.300 lei, iar cel de marfa este de 22.000 lei, utilizand cele doua sisteme de
contabilizare a stocurilor, inventarul permanent si inventarul intermitent.
8
Metoda inventarului permanent:

a) achizitie de materii prime, pe baza de factura si NIR (nota de intrare receptie):
%
401 Furnizori
3.720 lei
301 Materii prime
3.000 lei
720 lei
b) achizitie marfuri, pe baza de factura si NIR (nota de intrare receptie):

%
401 Furnizori
6.200 lei
307 Marfuri
5.000 lei
1.200 lei
c) consum de materii prime (pe baza de bon de consum):

601 Cheltuieli cu materiile prime
301 Materii prime
2.500 lei
d) vanzare de marfa, pe baza de factura:

4111 Clienti
%
607 Cheltuieli privind marfurile
371 Marfuri
1.860 lei
1.500 lei
360 lei
1.100 lei
Contabilizarea diferentelor:
materii prime:
Sf scriptic = 5.000 + 3.000 2.500 = 5.500 lei

Sf faptic = 4.300 lei
Plus de inventar = 1.200 lei
301 Materii prime
1.200 lei
marfuri:
Sf scriptic = 20.000 + 5.000 1.100 = 23.900 lei

Minus de inventar = 1.900 lei
607 Cheltuieli pivind marfurile
371 Marfuri
1.900 lei
Metoda inventarului intermitent:

a) achizitie de materii prime, pe baza de factura si NIR (nota de intrare receptie):
%
301 Materii prime
3.720 lei
3.000 lei
720 lei
b) achizitie marfuri, pe baza de factura si NIR (nota de intrare receptie):

%
307 Marfuri
6.200 lei
5.000 lei
1.200 lei
c) consum de materii prime (pe baza de bon de consum): nu se inegistreaza in contabilitatea

financiara, ci se evidentiaza cantitativ valoric la locul de gestiune;
d) vanzare de marfa, pe baza de factura:
4111 Clienti
%
1.860 lei
1.500 lei
360 lei
nu se inregistreaza descarcarea gestiunii.
Contabilizarea diferentelor:
anularea soldurilor initiale:

301 Materii prime
5.000 lei
371 Marfuri
1.100 lei
preluarea soldurilor finale pe baza listei de inventariere si a procesului verbal de

inventariere:
301 Materii prime
601 Cheltuieli cu materii prime
4.300 lei
371 Marfuri
22.000 lei
5. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu:

SC Alfa SRL achizitioneaza marfuri de la SC Beta SRL, furnizor extern din China, la un pret
de 10.000 euro. Cursul de schimb de la data receptiei este de 4 lei/euro, taxa vamala este de 1.200
lei, iar comisionul vamal este de 450 lei. Marfurile sunt transportate de la vama la client de catre
SC Gama SRL la pretul de 744 lei, inclusiv TVA. Efectuati inregistrarile contabile aferente
achizitiei de marfuri.
- lei Pret achizitie (10.000 * 4)
40.000
(+) Taxa vamala
1.200
(+) Comision vamal
450
(+) Cheltuieli de transport
600
(=) Cost de achizitie
42.250
10
receptia bunurilor pe baza facturii si a declaratiei vamale de import:

371 Marfuri
%
401 Furnizori
41.650 lei
`
446 Alte impozite, taxe si
40.000 lei
1.650 lei
varsaminte asimilate
(42.250 lei * 24%)
10.140 lei
varsaminte asimilate
plata in vama a taxei vamale, a comisionului vamal si a TVA-ului deductibil:

401 Furnizori `
11.790 lei
varsaminte aimilate
inregistrarea facturii de transport:

%
744 lei
371 Marfuri
600 lei
144 lei
6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de executie:

Societatea Alfa produce in regie proprie un brevet. In anul N se inregistreaza cheltuieli
aferente lucrarilor facute in suma de 350.000 lei. In anul N+1 se inregistreaza cheltuieli totale cu
productia brevetului in suma de 800.000 lei. Sa se inregistreze receptia brevetului la sfarsitul anului
N+1.
In anul N:
6xx Conturi de cheltuieli
233 Imobilizari necorporale
401 Furnizori
721 Venituri din productia de
in curs de executie
350.000 lei
350.000 lei
imobilizari necorporale
In anul N+1:
401 Furnizori
450.000 lei
233 Imobilizari necorporale
721 Venituri din productia de
450.000 lei
in curs de executie
205 Concesiuni, brevete, licente,
imobilizari necorporale
=
233 Imobilizari necorporale in
marci comerciale si alte
curs de executie
drepturi si valori similare
11
800.000 lei
7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie:

SC Alfa SRL realizeaza in luna septembrie, anul N, o constructie in regie proprie care
genereaza urmatoarele cheltuieli:
materii prime 50.000 lei;
salarii 15.000 lei din care aferente muncitorilor direct productivi 9.500 lei si personalului
administrativ 5.500 lei;
amortizari 10.000 lei, din care aferente imobilizarilor direct productive 7.000 lei si
imobilizarilor utilizate in sectorul administrativ 3.000 lei.

La sfarsitul lunii octombrie, lucrarea a fost terminata si constructia a fost data in folosinta la un
cost total de 75.000 lei. Sa se efectueze inregistrarile contabile aferente constructiei cladirii in
regie proprie.
inegistrarea contabila a operatiunilor privind constructia cladirii:

301 Materii prime
641 Cheltuieli cu salarile personalului
421 Personal salarii datorate 15.000 lei
6811 Cheltuieli de exploatare privind
281 Amortizari privind
amortizarea imobilizarilor
50.000 lei
10.000 lei
imobilizarile corporale
determinarea costului aferent lunii septembrie:

Costul de productie = 50.000 lei + 9.500 lei + 7.000 lei = 66.500 lei
inregistrarea constructiei neterminate, la sfarsitul lunii septembrie:

231 Imobilizari corporale in curs
722 Venituri din productia
50.000 lei
de imobilizari corporale
in luna octombrie au mai fost efectuate cheltuieli in suma de 25.000 lei:

301/421/281 etc
25.000 lei
231 Imobilizari in curs
722 Venituri din productia
25.000 lei
de imobilizari corporale
receptia constructiei:
212 Constructii
12
231 Imobilizari corporale in curs 75.000 lei
8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu:

In luna mai s-au inregistrat urmatoarele tranzactii privind sortimentul X de materii prime:
01.02: Sold initial = 100 buc. 200 lei;
05.02: Intrare de materii prime 100 buc. 180 lei;
15.02: Iesire de materii prime 150 buc.;
28.02: Iesire de materii prime 200 buc.;
Sa se calculeze valoarea iesirilor de materii prime si a stocului final prin metoda CMP calculat la
sfarsitul lunii, CMP calculat dupa fiecare operatiune, metoda FIFO si metoda LIFO.
CMP calculat la sfarsitul lunii:
CMP lunar =
100 200 100 180 200 210 100 220

204 lei
100 100 200 100
Sf = (500 350) 204 30.600 lei

CMP calculat dupa fiecare operatiune:
CMP1=
100 200 100 180 200 210

200 lei
100 100 200
15 februarie: Iesire de materii prime 150 buc. 200=30.000 lei

Sf= (400 150) 200 50.000 lei
CMP2=
250 200 100 220

205,71 lei
250 100
28 februarie: Ieire de materii prime 150 buc. 205,71=30.856,5 lei

Sf= (350 200) 205,71 30.857 lei
FIFO:
01.02: Sold initial = 100 buc. 200 lei; (au iesit din stoc pe 15.02)
05.02: Intrare de materii prime 100 buc. 180 lei; (50 buc. au iesit din stoc pe 15.02 si 50 buc. pe 28.02)
07.02: Intrare de materii prime 200 buc. 210 lei(150 buc. au iesit din stoc pe 28.02)
15.02: Iesire de materii prime 150 buc. - 100 buc. 200 lei = 20.000 lei
- 50 buc. 180 lei = 9.000 lei
- TOTAL iesiri
= 29.000 lei

- 150 buc. 210 lei = 31.500 lei
- TOTAL iesiri
13
= 40.500 lei
Sf= 50 210 100 220 32.500 lei
LIFO:
01.02: Sold initial = 100 buc. 200 lei;

05.02: Intrare de materii prime 100 buc. 180 lei (50 buc. au iesit din stoc pe 28.02);
07.02: Intrare de materii prime 200 buc. 210 lei (150 buc. au iesit pe 15.02 si 50 buc pe 28.02);
20.02: Intrare de materii prime 100 buc. 220 lei (au iesit din stoc pe 28.02);
-
50 buc. 210 lei = 10.500 lei
50 buc. 180 lei = 9.000 lei
TOTAL ieiri
= 41.500 lei
Sf=100200+50180=29.000 lei
- Comparatie privind valoarea stocului si a iesirilor de materii prime in functie de metoda de evaluare la iesire a stocurilor aleasa
CMP calculat la sfarsitul lunii
Costul
marfurilor
vandute (lei)
Stoc final
(lei)
71.400
30.600
CMP calculat dupa fiecare operatiune 60.856,5
30.857
FIFO
69.500
32.500
LIFO
73.000
29.000
9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor:

SC Alfa SRL are in stoc, la inceputul perioadei de gestiune produse finite evaluate la costul
de 4.000 lei si produse in curs de executie evaluate la valoarea de inventar de 2.500 lei. In cursul
perioadei se obtin produse finite care sunt predate la depozit pe baza bonurilor de predare, la
costul de productie de 12.000 lei si sunt vandute produse finite la pretul de vanzare de 10.000 lei,
TVA 24%, costul productiei vandute fiind de 8.500 lei. La sfarsitul perioadei de gestiune, in urma
inventarierii se constata ca soldul faptic de produse finite este de 9.500 lei iar cel de produse in
curs de executie este in valoare de 2.300 lei. Sa se inregistreze, operatiunile desfasurate si
diferentele constatate la inventariere pe baza metodei inventarului permanent.
Obtinere de produse finite:

345 Produse finite
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 12.000 lei
14
Vanzarea de produse finite

4111 Clienti
12.400 lei
10.000 lei
4427 TVA colectata
2.400 lei
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 345 Produse finite
8.500 lei
inregistrarea diferentelor constatate la inventariere pentru produse finite:

Sf scriptic = 4.000 + 12.000 8.500 = 7.500 lei
Plus de inventar = 2.000 lei
345 Produse finite
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 2.000 lei
inregistrarea diferentelor constatate la inventariere pentru poductia in curs:

Sf scriptic = 2.500 lei
Minus de inventar = 200 lei
711 Venituri aferente costurilor
331 Produse in curs de executie
8.500 lei
stocurilor de produse
10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand:

SC Alfa SRL achizitioneaza o marfa second-hand din import la costul de achizitie de 5.000
euro. Cursul valutar este de 4 lei/euro. Bunul este ulterior vandut la pretul de 35.000 lei. Efectuati
inregistrarile contabile:
Costul marfii = 5.000*4 = 20.000 lei
371 Marfuri
401 Furnizori
20.000 lei
In cazul vanzarii bunurilor second-hand se aplica TVA la marja profitului. Astfel:

Marja
profitului
=
30.000
TVA = 10.000*24% = 2.400 lei
4111 Clienti
20.000
10.000
%
4427 TVA colectata
15
lei
32.400 lei
30.000 lei
2.400 lei
11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie:

SC Alfa SRL preia in regim de consignatie de la SC Beta SRL rochii de seara in valoare de
30.000 lei, TVA 24%, pe baza avizului de expeditie intocmit de consignant. Unitatea de consignatie
aplica un comision de 40%. Efectuati inregistrarile contabile aferente acestei operatiuni.
stabilirea pretului de vanzare cu amanuntul pentru rochiile de seara primite:
- lei Elmente
Suma
Valoarea bunurilor primite
30.000
Comision perceput (30.000*40%)
12.000
Valoarea totala a bunurilor (30.000+12.000)
42.000
TVA colectata (42.000*24%)
10.080
Valoarea bunului la pretul cu amanuntul

Inregistrarea extracontabila a bunurilor primite:
52.080
D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie
30.000 lei
Vanzarea bunurilor la pretul de vanzare stabilit:
5311 Casa in lei
%
42.000 lei
4427 TVA colectata
10.080 lei
Primirea facturii de la deponent si inregistrarea in contabilitate a stocurilor:

%
401 Furnizori
371 Marfuri
7.200 lei
Inregistrarea adaosului comercial si a TVA neexigibila:

371 Marfuri
37.200 lei
30.000 lei
52.080 lei
%
378 Diferente de pret la marfuri
22.080 lei
12.000 lei
4428 TVA neexigibila
10.080 lei
Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:

%
371 Marfuri
52.080 lei
30.000 lei
12.000 lei

C 8033 Valori materiale primite in
10.080 lei
30.000 lei
pastrare sau custodie
Achitarea datoriei catre deponent:

401 Furnizori
5311 Casa in lei

16
37.200 lei
12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet:

In luna ianuare anul N, o persoana fizica incheie un contract de imprumut cu o casa de
amanet prin care aceasta din urma ii imprumuta suma de 6.000 lei pe 6 luni. Obiectul gajului il
reprezinta doua bijuterii din aur. Dupa cele 6 luni,persoana fizica nu ramburseaza imprumutul,
bijuteriile trecand in proprietatea casei de amanet care le vinde ca marfuri prin aplicarea unei cote
de adoas de 15%, TVA 24%. Marfurile sunt evidentiate la pret cu amanuntul, iar comisionul casei
de amanet este de 10%. Care sunt inregistrarile contabile efectuate? Care ar fi inregistrarile
contabile in cazul in care persoana fizica ar returna imprumutul la scadenta?
acordarea imprumutului:
2678 Alte creante imobilizate
5311 Casa in lei
evidentierea bunurilor primite in regim de amanet in afara bilantului:

8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie
6.000 lei
6.000 lei
inregistrarea bijuteriilor ca marfuri, dupa cele 6 luni convenite cu clientul:

371 Marfuri
%
6.000 lei
900 lei
1.656 lei
6.000 lei
In cazul in care persoana fizica ramburseaza imprumutul la scadenta:

5311 Casa in lei
%
6.600 lei
6.000 lei
704 Venituri din servicii prestate
600 lei
6.000 lei
13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar:

O casa de schimb valutar cumpara 1.000 de dolari la cursul de 3,1 lei/dolar si vinde valuta
la un curs de 3,4 lei/dolar. Efectuati inregistrarile contabile.
Cumpararea valutei:
5314 Casa in valuta.dolari
5311 Casa in lei
3.100 lei
3.400 lei
Vanzarea valutei:
5311 Casa in lei
5314 Casa in valuta

3.100 lei
300 lei
Conform art. 141 alin. (2), operatiunile desfasurate de casele de schimb valutar sunt
17
operatiuni scutite de TVA.

La sfarsitul fiecarei luni, soldul conturilor Casa si Banca in valuta se reevalueaza in functie
de cursul BNR din ultima zi bancara a lunii conform punctului 174 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009,
inregistrarile contabile fiind in cazul undei diferente nefavorabile:
665 Cheltuieli din diferente de curs valutar = 5314 Casa in valuta/ 5124 Conturi la banci in valuta
iar in cazul unei diferente favorabile:
5314 Casa in valuta/ 5124 Conturi la banci in valuta = 765 Venituri din diferente de curs valutar
14. Studiu de caz privind importul de stocuri:

SC Alfa SRL importa marfuri de la un furnizor extern cu sediul in SUA, in urmatoarele
conditii: pret de cumparare 25.000 dolari (include transportul si asigurarea pe parcurs extern),
taxa vamala 10%, comision vamal 0.6%, TVA 24%. Cursul de schimb valutar pentru calculul
valorii in vama este de 3.3 lei/dolar. Cursul de schimb valutar aplicabil la data receptiei este de
3.50 lei/dolar. Pentru a aduce marfa in unitate, aceasta apeleaza la serviciile unei firme de
transport intern, de la care primeste o factura in valoare totala de 700 lei, TVA 24%. Efectuati
inregistrarile contabile aferente importului de marfa.
Calculul valorii in vama:

- lei Pret de cumparare = 25.000 dolari*3.3lei/dolar
82.500
(+) taxa vamala = 10%*82.500
8.250
(+) comision vamal = 0.6%*82.500
495
(=) valoare in vama

TVA achitata in vama = 91.162,50*24%= 21.879 lei
91.245
Calculul costului de achizitie:

- lei -
Pret de cumparare = 25.000 dolari*3.5lei/dolar

(+) taxa vamala
(+) comision vamal
(+) cheltuieli de transport
= Cost de achizitie
Receptia marfii:
371 Marfuri
87.500
8.250
495
700
96.945
%
401 Furnizori
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

447 Fonduri speciale, taxe si varsaminte asimilate
18
96.245 lei
87.500 lei
8.250 lei
495 lei
Plata in vama a taxei vamale, a comisionului si a TVA-ului:
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
8.250 lei
447 Fonduri speciale, taxe si varsaminte asimilate
495 lei
30.624 lei
21.879 lei
Inregistrarea facturii de transport intern:

%
401 Furnizori. Transport intern
868 lei
371 Marfuri
700 lei
168 lei
15. Studiu de caz privind exportul de stocuri:

SC Alfa SRL exporta, din stoc, marfuri la pretul de 25.000 euro in conditia de livrare franco
fronitiera (DAF - vanzatorul pune marfa la dispozitia cumparatorului la frontiera convenita si
indeplineste formalitatile de vamuire la import) importatorului. Asigurarea este de 2.000 Euro,
transportul extern 1.500 Euro. Cursul euro la data facturii este de 1 Euro = 4.2 lei, incasarea
contravalorii marfurilor are loc la 20 de zile cand cursul euro este de 1 euro = 4,10 lei. Costul
marfurilor respective este de 50.000 lei.Efectuati inregistrarile contabile.
Calculul valorii externe:
valoarea marfii: 25.000 euro x 4,2 = 105.000 lei;

asigurarea: 2.000 euro x 4,2 = 8.400 lei
transport extern: 1.500 euro x 4,2 = 6.300 lei
valoarea externa DAF = 119.700 lei
Livrarea marfurilor:
4111 Clienti
%
119.000 lei
105.000 lei
14.700 lei
Inregistrarea cheltuielilor de asigurare:

613 Cheltuieli cu primele
401.2 Furnizori
8.400 lei
5124 Conturi la banci in devize
8.400 lei
de asigurare
Plata asigurarii cu ordin de plata:

401.2 Furnizori
Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:

607 Cheltuieli privind marfurile =
371 Marfuri
19
50.000 lei
Incasarea contravalorii marfurilor de la clientul strain (la cursul de 1 euro = 4,10 lei)
Valoarea la data facturii: 25.000 euro x 4,2 = 105.000 lei;
Valoarea la data incasarii: 25.000 euro x 4,1 = 102.500 lei
Diferenta nefavorabila de curs valutar: 2.500 lei
%
4111 Clienti
105.000 lei
102.500 lei
665 Cheltuieli din diferente de curs valutar
2.500 lei
Inegistrarea si plata cheltuielilor de transport extern:

401 Furnizori
624 Cheltuieli cu transportul de
6.300 lei
bunuri si persoane
624 Cheltuieli cu transportul
de bunuri si persoane
%
765 Venituri din diferente de curs valutar
6.300 lei
6.150 lei
150 lei
16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision:

Societatea Alfa revinde pe baza de comision bunuri primite de la societatea Beta, actionand
ca intermediar. Marfurile primite sunt in valoare de 10.000 lei. Din suma primita, vanzatorul isi va
retine comisionul de intermediere de 10%. Sa se contabilizeze tranzactiile.
Vanzarea bunurilor:
411 Clienti
10.000 lei
401 Furnizori
9.000 lei
1.000 lei
Incasarea clientului:
411Clienti
10.000 lei
Plata furnizorului:
401 Furnizori
9.000 lei
17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare:

In luna mai anul N, SC Alfa SRL achizitioneaza de la un furnizor cu sediul n China, materii
prime n valoare de 45.000 dolari. Bunurile sunt transportate pe cale naval, iar cumprtorul
intr n posesia materiilor prime in momentul n care bunurile sunt ncrcate pe nav, n portul
vnztorului. n data de 10 mai N, transportatorul efectueaz n numele cumprtorului, att
ncrcarea, ct i recepia bunurilor. Cursul valutar din 09.05 N (utilizat la data recepiei): este de
20
3,02 lei/dolar. Plata furnizorului se face pe 17.05 N la cursul valutar de 2,90 lei/dolar, ocazie cu
care vnztorul transfer cumprtorului, att proprietatea, ct i riscurile i beneficiile. Recepia
bunurilor se face de ctre transportator n numele cumprtorului. Pe toat perioada transportului
pn la predarea bunurilor ctre cumprtor, acestea se afl n proprietatea cumprtorului i n
rspunderea transportatorului. Bunurile ajung n ar n data de 12.05 N. Odat ajunse n ar,
transportatorul pred cumprtorului materiile prime i factureaz ctre acesta cheltuielile de
transport n valoare de 5.000 dolari. Data la care cumprtorul a acceptat factura de transport
este 12.05 N, iar cursul valutar utilizat la reflectarea n contabilitate a acestor cheltuieli este de
3,20 lei/dolar. n perioada imediat urmtoare, cumprtorul vmuiete bunurile importate i
pltete taxele vamale n sum de 12.800 lei i TVA n sum de 27.360 lei. Plata cheltuielilor de
transport se face n data de 14.05 N, la cursul valutar de 3,22 lei/dolar. Odat ajunse la
cumprtor, materiile prime importate sunt date n consum n vederea prelucrrii acestora.
Efectuati inregistrarile contabile efectuate de cumparator.
10.05 N - recunoaterea stocurilor la momentul transferului riscurilor i beneficiilor:
Valoarea stocului = 45.000 dolari x 3,02 lei/dolar = 135.900 lei

321 Materii prime n curs de aprovizionare =
401 Furnizori
135.900 lei
17.05 N - se pltete furnizorului suma de 45.000 dolari, la cursul valutar de 2,90 lei/dolar:
Contravaloarea n lei a sumei pltite n valut = 45.000 dolari x 2,90 lei/dolar = 130.500 lei
Diferenele de curs valutar favorabile = 45.000 dolari x (3,02 lei/dolar - 2,90 lei/dolar) = 5.400 lei
401 Furnizori
139.500 lei
5124 Conturi la banci in valuta
130.500 lei
765 Venituri din diferente de curs valutar 5.400 lei
Preluarea efectiv de la transportator, a materiilor prime importate, vmuirea acestora i
recunoaterea bunurilor primite la nivelul costului de achiziie prin nregistrarea tuturor cheltuielilor
atribuibile costului de achiziie.
- lei -
Pret de achizitie de la data receptiei
135.900
(+) Cheltuieli de trasport (5.000 dolari x 3,20 lei/dolar)
16.000
(+) Taxe vamale
12.800
(=) Costul de achizitie
164.700
301 Materii prime
%
321 Materii prime in curs de aprovizionare
401 Furnizori
164.700 lei
139.500 lei
16.000 lei
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 12.800 lei

21
Plata cheltuielilor de transport n valoare de 16.100 lei (5.000 dolari x 3,22 lei/dolar) i
nregistrarea diferenelor de curs valutar nefavorabile, aferente plii acestora, n valoare de 100 lei
[5.000 dolari x (3,20 lei/dolar - 3,22 lei/dolar)]:
%
= 5124 Conturi la banci in valuta
401 Furnizori
16.000 lei
665 Cheltuieli cu diferente de curs valutar
100 lei
Plata taxelor vamale i a TVA, calculate n vam:

%
16.100 lei
= 5121 Conturi la bnci n lei
40.160 lei
446 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
12.800 lei
4426 TVA deductibil
27.360 lei
nregistrarea consumului de materii prime:

301 Materii prime
164.700 lei
18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti:

SC Alfa SRL preda societatii Beta SRL materiale in valoare de 6.000 lei pentru obtinerea de
halate. Aceasta din urma prelucreaza materialele si obtine halate de lucru, manopera facturata
fiind de 2.500 lei, TVA 24%. Alfa SRL dstribuie halatele salariatilor, care suporta 50% din valoarea
lor, restul fiind suportate de catre intreprindere.
Inregistrarile efectuate de catre Alfa SRL:

predarea materialelor spre prelucrare societatii Beta SRL:
351 Materii si materiale aflate la terti =
302 Materiale consumabile
6.000 lei
primirea halatelor realizate de Beta SRL:

9.100 lei
8.500 lei
303 Materiale de natura
%
351 Materii si materiale
obiectelor de inventar
600 lei
9.100 lei
6.000 lei
aflate la terti
401 Furnizori
3.100 lei
303 Materiale de natura
8.500 lei
distribuirea halatelor catre salariati:

%
4282 Alte creante in legatura cu personalul
obiectelor de inventar
658 Alte cheltuieli de exploatare
4.250 lei
4.250 lei
Inregistrarile efectuate de SC Beta SRL:

primirea materialelor spre prelucrare:
D 8032 Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
22
6.000 lei
facturarea manoperei:
4111 Clienti
%
4427 TVA colectata
3.100 lei
2.500 lei
600 lei
19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti:

SC Alfa SRL vinde produse finite unui client, SC Beta SRL, la pretul de vanzare de 15.000
lei, TVA 24%, costul de productie al acestora fiind de 7.000 lei. Bunurile vor fi livrate clientului in
termen de 30 de zile din cauza lipsei sale de spatiu de depozitare. Pentru client, bucurile reprezinta
materii prime. Efectuati inregistrarile contabile pentru cele doua entitati.
a) In contabilitatea societatii Alfa
a1) vanzarea produselor finite catre client:
411 Clienti
701 Venituri din vanzarea produselor finite

4427 TVA colectata
18.600 lei
15.000 lei
3.600 lei
a2) descarcarea din gestiune a stocurilor vandute:

711 Variatia stocurilor
= 345 Produse finite
7.000 lei
a3) inregistrarea extrabilantiera a produselor vandute dar nelivrate:

Debit 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie
10.000 lei
a4) inregistrarea extrabilantiera a livrarii produselor:

Credit 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie
10.000 lei
b) in contabilitatea societatii Beta

b1) achizitia produselor facturate dar nesosite:
%
=
401 Furnizori
18.600 lei
321 Materii prime in curs de aprovizionare
15.000 lei
3.600 lei
b2) receptia bunurilor:

301 Materii prime
321 Materii prime in curs de aprovizionare 15.000 lei
23
20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision:

SC Alfa SRL, exporta marfuri in comision in urmatoarele conditii:
-valoarea marfurilor la unitatea producatoare 10.000 euro, la cursul de 4,23lei/euro;
-costul asigurarii marfurilor 100 euro, la un curs de 4,23 lei/euro;
-costul transportului extern 250 euro, la un curs de schimb 4,23 lei/euro;
-valoarea negociata la portul de descarcare marfa (CIF) 10.350 euro;
-comisionul societatii de export (intermediar) 10% calculata la valoarea FOB a marfurilor;
-cheltuieli de administratie 3.000 lei;
-incasarea contravalorii marfurilor de la clientul extern se face la un curs de 4,5lei/euro;
-plata furnizorilor se face la un curs de 4 lei/euro.
Cursul de schimb valutar de la data facturarii este de 4,23 lei/euro. Efectuati inregistrarile
contabile aferente exportului de marfa in comision.
Facturarea marfurilor catre clientul extern:
411 Clienti analitic clienti externi =
43.870,5 lei
401 Furnizori analitic producator
42.300 lei
401 Furnizori analitic asigurari
423 lei
401 Furnizori analitic tansport
1.057,5 lei
Inregistrarea comisionului negociat:

411 Clienti analitic producator
= 704 Venituri din lucrari executate
4.230 lei
si servicii prestate
Retinerea comisionului de la unitatea producatoare:
401 Furnizori- analitic producator
= 4111 Clienti analitic producator
4.230 lei
Incasarea contravalorii facturii emise de la clientul extern:

%
4111 Clienti analitic clienti externi
46.575 lei
43.870,5 lei
765 Venituri din diferente de curs valutar 2.704,5 lei
21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar:

SC Alfa SRL contstata la inventarierea anuala plusuri de inventar pentru stocul de materii
prime in valoare de 900 lei si pentru cel de produse finite in valoare de 400 lei. Efectuati
inregistrarile contabile.
301 Materii prime
601 Cheltuieli privind materiile prime
900 lei
345 Produse finite
711 Variatia stocurilor
400 lei
24
22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar:

La inventarierea de sfarsit de an SC Alfa SRL constata un minus de produse finite de 120 lei
care se imputa gestionarului la valoare de 150 lei, TVA 24%. Aceasta suma este incasata ulterior in
numerar. Efectuati inregistrarile contabile.
345 Produse finite
150 lei
4282 Alte creante in legatura
cu personalul
7581 Venituri din despagubiri,
186 lei
150 lei
amenzi si penalitati
4427 TVA colectata
36 lei
23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de
scoatere din evidenta contabila:
a) SC Alfa SRL comercializeaza fructe. In timpul unui transport, din totalul marfii
aprovizionate in valoare de 450.000 lei, o parte din fructe, in valoare de 6.000 lei, se degradeaza.
Diferenta ramasa a fost vanduta la un pret de 600.000 lei.
b) SC Beta SRL a recoltat 10.000 kg de castraveti pe care le-a depozitat in ladite. In
momentul scoterii castravetilor din depozit in vederea vanzarii se constata ca ei cantaresc 9.920 kg
ca urmare a degradarii lor naturale. Pretul de inregistrare este de 10 lei/kg. Limita maxima a
perisabilitatilor admisa de lege la depozitarea legumelor proaspete este de 0.7%.
Efectuati inregistrarile contabile in cele doua situatii.
a)
Pentru lipsa constatata la receptie datorata degradarii pe parcursul transportului se
intocmeste un referat in vederea trecerii la perisabilitati:

Limita de perisabilitati (in normele speciale) = 0,5%*450.000 lei = 2.250 lei
Perisabilitati nedeductibile fiscal = 6.000 2.250 = 3.750 lei
TVA aferent = 3.750 lei*24% = 900 lei
Total cheltuieli nedeductibile = 4.650 lei
Inregistrarea pierderii:
371 Marfuri
Inregistrarea TVA-ului nedeductibil:

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe =
b)
6.000 lei
4427 TVA colectata
900 lei
si varsaminte asimilate
Lipsa constata = 10.000 kg 9.920 kg = 80 kg (pentru aceasta lipsa se intocmeste un referat
25
in vederea trecerii la perisabilitati);

Limita maxima a perisabilitatilor admisa de lege la depozitarea legumelor proaspete:
= 0.7%*10.000 kg = 70 kg.
Minusul aferent celor 70 kg nu este considerat livrare din punct de vedere al TVA;
Minusul aferent diferentei de 10 kg este considerat livrare din punct de vedere al TVA.
Pentru cele 80kg * 10 lei/kg se face inregistrarea :
371 Marfuri
800 lei
Inregistrarea TVA-ului nedeductibil (24% * (10kg*10 lei/kg) = 24 lei):

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe =
4427 TVA colectata
24 lei
si varsaminte asimilate
24. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor
cause de forta majora:
SC Alfa SRL obtine din productie proprie: semifabricate in valoare de 3.000 lei, produse
finite in valoare de 2.000 lei si produse reziduale in valoare de 500 lei care au fost distruse intr-un
incendiu (lista de inventariere, proces verbal de constatare). Efectuati inregistrarile contabile.
671 Cheltuieli privind calamitatile si
alte evenimente extraordinare
5.500 lei
341 Semifabricate
3.000 lei
345 Produse finite
2.000 lei
346 Produse reziduale
500 lei
25. Studiu de caz privind tranzactiile privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor
de masa:
SC Alfa SRL achizitioneaza 100 de carnete a cate 23 de tichete de masa la valoarea de 9
lei/tichet. Costul imprimatelor este de 800 lei, TVA 24%. Societatea a acordat de carnete, restul de
10 fiind returnate furnizorului. Efectuati inregistrarile contabile.
Valoare nominala tichete = 100*23*9 = 20.700 lei
Valoare nominala tichete acordate = 90*23*9 = 18.630 lei
Achizitia tichetelor de masa:
%
401 Furnizori
5328 Alte valori
21.692 lei
20.700 lei
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
800 lei
192 lei
26
Plata facturii:
401 Furnizori
21.692 lei
5238 Ale valori
18.630 lei
Acordarea tichetelor de masa salariatilor:

642 Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate salariatilor
Returnarea catre furnizor a tichetelor nefolosite:
461 Debitori diversi
5328 Alte valori
2.070 lei
461 Debitori diversi
2.070 lei
26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii:

SC Alfa SRL acorda furnizorului, Beta SRL un avans in numerar de 2.480 lei (TVA 24%
inclus), pentru care furnizorul emite o factura in prealabil. Ulterior, Beta SRL livreaza clientului
semifabricate, (respectiv materii prime pentru client), in valoare de 15.000 lei, TVA 24%. Pretul de
inregistrare la furnizor al semifabricatelor este de 10.000 lei. Decontarea facturii se face prin
banca. Sa se inregistreze operatiile pentru cele doua societati comerciale.
a) In contabilitatea clientului, SC Alfa SRL:
Inregistrare facturii de avans:

%
401 Furnizori
2.000 lei
480 lei
Achitarea avansului:
401 Furnizori
5311 Casa in lei
401 Furnizori
2.480 lei
Achizitia de materii prime:

%
301 Materii prime
18.600 lei
15.000 lei
2.480 lei
3.600 lei
Regularizare avans:
%
401 Furnizori
(2.480 lei)
(2.000 lei)
(480 lei)
27
Achitarea datoriei:
401 Furnizori
16.120 lei
b) In contabilitatea furnizorului, SC Beta SRL:
Facturare avans
4111 Clienti
2.480 lei

4427 TVA colectata
4111 Clienti
2.480 lei
Livrare semifabricate:
4111 Clienti
18.600 lei
702 Venituri din vanzarea semifabricatelor

480 lei
Incasare avans:
5311 Casa in lei
2.000 lei
15.000 lei
3.600 lei
Scoatere din gestiune semifabricate:

341 Semifabricate
10.000 lei
Regularizare avans:
4111 Clienti
(2.480 lei)
4427 TVA colectata
(2.000 lei)
(480 lei)
Incasare creanta:
4111 Clienti
16.120 lei
27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit:

Societatea Alfa (platitoare de TVA) livreaza, la data de 20.10.N marfuri in valoare de
10.000 lei (cost de achizitie 8.000 lei), TVA 24%, societatii Beta (platitoare de TVA). Decontarea se
realizeaza pe baza de bilet la ordin. In acest sens au loc urmatoarele operatiuni:
- 21.10.N societatea Beta emite un bilet la ordin cu scadenta de 30 zile (20.11), acceptat de
societatea Alfa;
- 21.10.N+1 societatea Alfa primete biletul la ordin;
- 20.11.N+1 societatea Alfa depune biletul la ordin la banca si incaseaz contravaloarea acestuia.
Efectuati inregistrarile contabile efectuate de cele doua societati.
28
a1) In contabilitatea clientului, SC Beta SRL:
Achizitie marfuri:
%
401 Furnizori
371 Marfuri
12.400 lei
10.000 lei
2.400 lei
Intocmirea biletului la ordin:
401 Furnizori
403 Efecte de platit
12.400 lei
5121 conturi la banci in lei
12.400 lei
Achitarea datoriei:
403 Efecte de platit
a2) In contabilitatea furnizorului, SC Alfa SRL:
Vanzarea marfurilor:
4111 Clienti
%
12.400 lei
10.000 lei
4427 TVA colectata
Scoaterea din gestiune a marfurilor vandute:

=
=
8.000 lei
4111 Clienti
12.400 lei
= 413 Efecte de primit de la clienti
12.400 lei
12.400 lei
Primirea efectului comercial:

5113 Efecte de incasat
371 Marfuri
Acceptarea biletului la ordin:

413 Efecte de primit de la clienti
2.400 lei
Incasarea la scadenta a biletului la ordin:

5113 Efecte de incasat
28. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul
exercitiului financiar:
La 01.12.N SC Alfa SRL are in contul curent un disponibil de 15.000 euro, evidentiati la un
curs de 4,3 lei/euro. In cursul lunii decembrie, entitatea efectueaza urmatoarele operatiuni:
a) In data de 05.12 N plateste unui furnizor suma de 4.000 euro din totalul datoriei de 5.000 euro,
la un curs de schimb valutar de 4,28 lei/euro (datoria fiind inregistrata la un curs de schimb
valutar de 4,32 lei/euro);
b) In data de 10.12.N are loc incasarea a 2.000 euro (din totalul creantei de 4.000 euro)la un curs
de schimb valutar de 4,23 lei/euro (creanta fiind inregistrata la un curs de schimb valutar de 4,18
lei/euro);
c) pe 20.12.N are loc rambursarea unui credit bancar pe termen scurt: 3.000 euro la un curs de
schimb valutar de 4,2 lei/euro (creditul fiind inregistrat la un curs de 4,17 lei/euro).
29
Pe 31 decembrie N, cursul BNR este de 4,25 lei/euro.

Efectuati inregistrarile contabile.
a) 05.12 N:
- plata furnizor = 4.000 euro*4,28 lei/euro = 17.120 lei
- datorie furnizor inregistrata = 4.000 euro*4,32 lei/euro = 17.280 lei
- castig din diferenta de curs valutar = 160 lei.
401 Furnizori
17.280 lei
17.120 lei
765 Venituri din diferente de curs valutar 160 lei

b) 10.12 N:
- incasare client = 2.000 euro*4,23 lei/euro = 8.460 lei
- creanta client inregistrata = 2.000 euro*4,18 lei/euro = 8.360 lei
- pierdere din diferenta de curs valutar = 100 lei
%
4111 Clienti
8.460 lei
8.360 lei
100 lei
c) 20.12 N:
- rambursare credit = 3.000 euro*4,2 lei/euro = 12.600 lei
- credit inregistrat = 3.000 euro*4,17 lei/euro = 12.510 lei
- pierdere din diferenta de curs valutar = 90 lei
%
12.600 lei
519 Credite bancare pe termen scurt
12.510 lei

La data de 31.12 N situatia creantelor, datoriilor si a contului 5124 Conturi la banci in
90 lei
valuta
se
prezinta astfel:
- creanta = 2.000 euro (inregistrata la cursul de 4,18 lei/euro = 8360 lei)
- valoare creanta la 31.12 N = 2.000 euro*4,25 lei/euro = 8.500 lei
- castig din diferenta de curs valutar (aferent creantelor) = 140 lei
4111 Clienti
765 Venituri din diferente de curs valutar
140 lei
- datorie = 1.000 euro (inregistrata la cursul de 4,32 lei/euro = 4.320 lei)

- valoare datorie la 31.12 N = 1.000 euro*4,25 lei/euro = 4.250 lei
- castig din diferente de curs valutar (aferent datoriilor) = 70 lei
401 Furnizori
765 Venituri din diferente de curs valutar 70 lei
- sold cont 5124 in valuta = 15.000 4.000 + 2.000 3.000 = 10.000 euro * 4,25 lei/euro
30
= 42.500 lei (la 31.12 N)

- sold cont 5124 in lei = 15.000 * 4,3 lei/euro 4.000*4,28 lei/euro + 2.000*4,23 lei/euro
- 3.000*4,2 lei/euro = 64.500 17.120 + 8460 12.600 = 43.240 lei
- pierdere din diferente de curs valutar (aferent sold cont 5124) = 740 lei
665 Cheltuieli din diferente
740 lei
de curs valutar
29. Studiu de caz privind impozitul pe profit:

Din balanta de verificare de la 31.12.2011 a SC Alfa SRL, se preiau urmatoarele informatii:
- sold creditor con 1012 = 120.000 lei;
- sold creditor 1061 = 10.000 lei;
- alte rezerve cont 1068 = 80.000 lei;
- sold cont debitor cont 117 (pierdere an precedent) = 3.000 lei;
- capital propriu la inceputul anului = 144.300 lei
- capital propriu la sfarsitul anului = 370.000 lei
- capital imprumtat la inceputul anului = 300.000 lei;
- capital imprumutat la sfarsitul anului = 500.000 lei;
- cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar reportate = 10.000 lei
- pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti = 7.000 lei
- sold creditor cont 121 = 160.000 lei
- rulaj cumulat (01.01.2011 31.12.2011) clasa 7 = 2.160.000 lei
- rulaj cumulat (01.01.2011 31.12.2011) clasa 6 = 2.00.000 lei
Cheltuielile efectuate de societate in cursul anului 2011 sunt dupa cum urmeaza:
- cheltuieli cu materii prime = 250.000 lei
- cheltuieli cu combustibilul = 10.000 lei din care 4.000 lei cheltuiala nedeductibila;
- cheltuieli cu piesele de schimb = 13.250 lei;
- cheltuieli cu obiectele de inventar = 20.000 lei;
- cheltuieli cu materiale nestocate = 10.000 lei;
- cheltuieli cu energia = 76.500 lei;
- cheltuieli cu marfurile = 300.000 lei;
- cheltuieli cu chiriile = 1.000 lei;
- cheltuieli cu primele de asigurare = 1.000 lei;
- cheltuieli de protocole = 5.000 lei;
- cheltuieli cu reclama si publicitatea = 8.000 lei;
31
- cheltuieli cu transportul de bunuri si persoane = 2.000 lei;

- cheltuieli cu diurna (120 zile*50lei/zi) = 6.000 lei;
- cheltuieli postale = 1.250 lei;
- chletuieli cu serviciile bancare = 5.000 lei;
- cheltuieli cu perfectionarea personalului = 8.000 lei;
- cheltuieli cu alte impozite = 2.000 lei;
- cheltuieli cu personalul = 900.000 lei;
- cheltuieli cu protectia sociala = 272.000 lei;
- cheltuieli ajutoare, cadouri pentru copiii angajatilor etc = 20.000 lei;
- despagubiri, amenzi si penalitati catre furnizori interni = 5.000 lei;
- despagubiri, amenzi si penalitati catre Autoritati Romane = 8.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea unei biblioteci = 7.000 lei;
- cheltuieli din diferente de curs valutar = 5.000 lei;
- cheltuieli cu amortizarile = 36.000 lei;
- cheltuieli de exploatare privind provizioanele de buna executie = 2.000 lei;
- cheltuieli cu ajustari privind deprecierea stocurilor = 4.000 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat = 10.000 lei;
Veniturile inregistrate de societate in cursul anului 2011 sunt dupa cum urmeaza:
- venituri din servicii prestate = 1.100.000 lei;
- venituri din chirii = 100.000 lei;
- venituri din vanzarea marfurilor = 500.000 lei;
- venituri afrente costurilor stocurilor in curs de executie = 384.000 lei;
- venituri din dividende primite de la o persoana juridica romana = 20.000 lei;
- venituri din diferente de curs valutar = 20.000 lei;
- venituri din dobanzi = 15.000 lei;
- venituri din provizioane pentru garantii acordate clientilor = 15.000 lei;
- venituri din ajustari pentru deprecierea stocurilor = 6.000 lei.
Calculati si inregistrati in contabilitate impozitul pe profit datorat la 31.12.2011.
Profit impozabil = Rezultat contabil + Cheltuieli nedeductibile Venituri neimpozabile
Venituri neimpozabile = venituri din dividende + venituri din ajustari pentru depreciere stocuri =
= 26.000 lei
Ch. aferenta veniturilor neimpozabile = ch. cu ajustari privind deprecierea stocurilor = 4.000 lei;
a) Analiza cheltuielilor cu deductibilitate limitata:
a1) Cheltuielile de protocol
32
Ch. de protocol deductibile = 2%*[Total venituri impozabile (Total cheltuieli aferente veniturilor
impozabile contul 623.protocol ct 691)]
= 2%* [(2.160.000 26.000) (2.000.000 4.000 5.000 10.000)]
= 2%*(2.134.000 1.981.000 lei) = 2%*153.000 = 3.060 lei
Ch. de protocol nedeductibile = 5.000 3.060 = 1.940 lei
TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile = 1.940*24% = 465,6 lei
635 Cheltuieli cu alte impozite,
465,6 lei
taxe si varsaminte asimilate

a2) Cheltuielile cu diurna (nivel diurna legala pentru anul 2011 = 11,21 lei)
Ch. cu diurna deductibile = 2,5*11,21*120 zile = 3.363 lei
Ch. cu diurna nedeductibile = 6.000 3.363 = 2.637 lei.
a3) Cheltuielie sociale:
Ch. sociale = 20.000 lei
Ch. sociale deductibile = 2%* rulaj 641 = 2%*900.000 = 18.000 lei
Ch. sociale nedeductibile = 20.000 18.000 = 2.000 lei
a4) Rezerva legala:
Rezerva legala deductibila = 5%*(Rezultat contabil inainte de impozitare venituri neimpozabile +
cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile)
= 5% (170.000 26.000 + 4.000) = 5%*148.000 = 7.400 lei
Maxim rezerva legala admis = 20%&capital social varsat = 20%*120.000 lei = 24.000 lei
Rezerva deja constituita = 10.000 lei
Rezerva de constituit in 2011 = min [(24.000 10.000), 7.400] = 7.400 lei
129 Repartizarea profitului
1061 Rezerve legale
33
7.400 lei
b) Stabilirea elementelor nedeductibile si a deducerilor fiscale:

Elemente nedeductibile
1. Ch. cu impozitul pe profit
Suma (lei) Deduceri fiscale
Suma (lei)
10.000 1. Amortizare fiscala
36.000
2. Dobanzi, majorari de intarziere
8.000 2. Ch. cu dobanzi si diferente de

curs valutar reportate
3. Ch. de protocol
1.940 3, Rezerva legala
4. Ch. cu sponsorizarie
7.000 4. Dividende primite
5. Ch. cu amortizarea contabila
36.000 5. Ajustari depreciere stocuri
6.000
6. Ch. ajustari pentru depreciere stoc
4.000 6. Pierdere fiscala reportata
7.000
7. Ch. cu combustibilul
4.000
8. Ch. cu diurna
2.637
9. Ch. sociale
2.000
10. Ch. cu TVA aferent protocol ned.
465,6
TOTAL
76042,6 TOTAL
10.000
7.400
20.000
86.400
c) Calculul profitului impozabil

Profit impozabil = (Total venituri Total cheltuieli) Deduceri fiscale + Ch. nedeductibile
= 2.160.000 2.000.000 465,6 86.400 + 76.042,6 = 149.177 lei
Impozit pe profit = 16%*Profit impozabil = 16%*149.177 = 23.868 lei
d) Determinarea sumei cu sponsorizarea care diminueaza impozitul pe profit:
3*CA = 3* (1.100.000 + 100.000 + 500.000) = 5.100 lei
20%*impozitul pe profit = 20%*149.177 = 4.773 lei
Sponzorizarea = 4.773 lei
Impozit final = 23.868 4.773 = 19.095 lei (1)
In contul 691 este inregistrata suma de 10.000 lei (2)
Din relatiile (1) si (2) rezulta impozit de contabilizat = 9.095 lei
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
34
441 Impozitul pe profit
9.095 lei
30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol:

SC Alfa SRL prezinta la 31.12.2012 urmatoarea situatie:
Venituri totale = 69.000 lei din care:

- venituri din dividende primite de la o persoana juridica romana 500 lei;
- venituri din provizioane pentru litigii = 1.000 lei;
Cheltuieli totale = 47.200 lei din care:

- cheltuieli de protocol = 500 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit = 800 lei;
Calculati suma deductibila pentru cheltuielile de protocol.
Plafon deductibil pentru cheltuielile de protocol = 2%* (Venituri totale Cheltuieli totale +
cont 691 + cont 623 Venituri neimpozabile + Ch. aferente veniturilor neimpozabile)
= 2%*(69.000 47.200 + 800 + 500 1.500 + 0) = 2%*21.600 = 432 lei
Cheltuieli protocol nedeductibile = 500 432 = 68 lei
TVA aferent cheltuielilor nedeductibile de protocol = 68*24% = 16,32 lei
635 Cheltuieli cu alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate
35
16,32 lei

Aplicatii Stagiu Expert Contabil, An I, Sem. I

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Aplicatii Stagiu Expert Contabil, An I, Sem. I

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Cuprins

Aplicatii Set No.1

1. Studiu de caz privind ambalajele.

4427 TVA colectata

419 Clienti creditori

incasarea contravalorii marfurilor:

5121 Conturi la banci in lei =

4426 TVA deductibila

409 Furnizori debitori

5121 Conturi la banci in lei

b) SC Alfa SRL, clientul, restituie 50 de bucati de ambalaj la valoarea consemnata in factura. Sa se

409 Furnizori debitori

c) Clientul restituie furnizorului 20 de bucati deteriorate la pretul de 7 lei/bucata. Sa se efectueze

TVA diferenta = 60 *24% = 14,4 lei

708 Venituri din activitati diverse

5121 Conturi la banci in lei =

4427 TVA colectata

409 Furnizori debitori

608 Cheltuieli privind ambalajele

4426 TVA deductibila

5121 Conturi la banci in lei

e) restul de 30 de bucati este retinut de client. Sa se efectueze inregistrarile contabile:

se intocmeste factura suplimentara: 30 buc * 10 lei = 300 lei, TVA 72 lei:

419 Clienti creditori

708 Venituri din activitati diverse

4427 TVA colectata

5121 Conturi la banci in lei

descarcarea din gestiune a ambalajelor:

608 Cheltuieli privind ambalajele =

intrarea in gestiune a ambalajelor:

409 Furnizori debitori

4426 TVA deductibila

5121 Conturi la banci in lei

2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.

4426 TVA deductibila

Cost unitar = 3.240/200 = 16,2 lei

4426 TVA deductibila

- lei Pret de vanzare = 350*25

(=) Neta comerciala

(=) Neta financiara

(+) TVA 24%

(=) Neta de incasat

c1) vanzarea propriu-zisa:

c2) inregistrare scont:

667 Cheltuieli privind sconturile acordate

4427 TVA colectata

c3) descarcarea din gestiune a marfurilor:

4426 TVA deductibila

f) 25.11.N: vanzare 300 de bucati la pretul unitar de 30 lei, TVA 24%:

707 Venituri din vanzarea marfurilor

4427 TVA colectata

f2) descarcarea din gestiune a marfurilor:

709 Reduceri comerciale acordate

4427 TVA colectata

ii) In Contul de profit si pierdere, operatiile de la punctul i) se reflecta astfel:

Cheltuieli din exploatare

3. Studiu de caz privind depreciere stocurilor

ajustarile pentru deprecierea

397 Ajustari pentru

7814 Venituri din ajustari

Plusul de valoare de 40.000 lei (110.000 70.000) nu se inregistreaza in contabilitate,

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.

Metoda inventarului permanent: