CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

REFERENTES AL CODIGO DE ETICA DE LOS AUDITORES

ELABORADO POR:
ESTUARDO VALLA
HENRY JA

PRESENTADO A:
ING. JORGE ARIAS

CONTABILIDAD Y AUDITORA
FUNDAMENTOS AUDITORA
2014

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

INDICACIONES:
a) Leer detenidamente los casos
b) Las respuestas deber sustentarse en los determinado en al Cdigo de tica
y en el texto base para el estudio de Fundamentos de Auditora
c) Cada respuesta tendr la explicacin tcnica y personal del Estudiante.

1. Objetivo bsico de un CPA es proporcionar servicios profesionales que se ajustan a

las normas profesionales. La seguridad razonable de lograr este objetivo se
proporciona a travs de:
a. Cumplimiento de las normas de presentacin de informes generalmente
aceptados
b. Un sistema de control de calidad
c. Un sistema de revisin de colegas
d. Educacin Profesional continuada
Segn el Cdigo de tica:
INTEGRIDAD.- Un Contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su
trabajo profesional.
CONDUCTA ETICA.- Un Contador deber comportarse conforme a la buena
reputacin de su profesin y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesin.
CAPACIDAD PROFESIONAL.- Un Contador tiene la obligacin de mantener su nivel
de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deber aceptar
trabajos que l o su firma esperen poder realizar con capacidad profesional.
INDEPENDENCIA.- En la prctica profesional un Contador deber ser y parecer ser
libre respecto de cualquier inters, independientemente de su verdadero efecto, que
pueda ser considerado como incompatible con la integridad y la objetividad. Es
necesario que el Contador goce de libertad plena de conciencia.
El Contador Pblico no puede aceptar ninguna situacin, hecho o circunstancia que
impida, condicione o amenace la libre adopcin de sus decisiones y el libre ejercicio de
su prctica profesional y en caso de no poder obviar la causa determinada, debe revelar
dicho impedimento cuando ocurra.

"Un Contador tiene la obligacin de mantener su nivel de competencia a lo largo de

toda su carrera profesional. Solamente deber aceptar trabajos que l o su firma esperan
poder realizar con capacidad profesional". Cdigo de tica del Contador (1991).

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

Comentario:
Las personas se educan y gradan con un solo propsito vlido, prestar sus servicios a
la sociedad, contribuyendo a la mejora de la misma. Pero los resultados positivos que
florecen de aquella persona al lanzarse al mundo laboral y despus de 2, 3, 4 aos se
deben a los valores adquiridos principalmente por su hogar y de ah si quiso o no
adquirir valores que ofrece la sociedad cambiante sern el resultado definitivo de
cimientos muy bien establecidos para logra hacer bien las cosas y ganarse la confianza
de sus clientes. Normas existen muchas, estn ah, ahora la incertidumbre de que aquella
persona realizar un buen trabajo o no, se debe a la consciencia de la misma persona
que con buenas costumbres (moral) o no ha ido entregando a sus clientes y no ha
recibido sancin significativa y por supuesto tambin nos referimos a la independencia
por parte del contador que no debe estar atado a ningn favor.

2. Cul norma de control de calidad es ms probable que sea satisfecha cuando una
firma de CPA mantiene registros que indican cules socios o empleados de la firma
fueron empleados anteriormente por los clientes de la firma de CPA? Por qu?
a. Relacin profesional
b. Manejo profesional
c. Independencia, integridad y objetividad
d. Monitoreo
Para que su nivel de seguridad sea alto se necesita enriquecer la credibilidad de la
informacin a presentar, es decir, de que si la informacin analizada est cumpliendo
con todas las normas y por consiguiente satisfaga dichas necesidades a un determinado
usuario.
Pero tambin puede recaer en el MONITOREO, es decir, supervisar o revisar el
trabajo a la persona que le ha sido delegado para la credibilidad de la informacin.
Segn el Cdigo de tica:
Control de Calidad
El contador pblico debera implementar polticas y procedimientos de control de
calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo
con las normas aplicables emitidas por la Federacin Internacional de Contadores

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

(IFAC). Las polticas y los procedimientos de control de calidad se aplican en dos

niveles, y se relacionan con las polticas y procedimientos generales para todos los
contratos de aseguramiento y tambin con la direccin, supervisin y revisin del
trabajo delegado al personal involucrado en un contrato especfico de aseguramiento.
Comentario:
La fiabilidad en la informacin que se entrega a los Organismos de Control y la
aprobacin del mismo junto con una tranquilidad individual por parte de la entidad, se
debe gracias al grado de competencia, constancia y actualizacin en su profesin de
contador.
3. Una actitud de independencia es un elemento muy esencial en las auditoras
realizadas por una firma de contadores pblicos certificados, describa diversas
situaciones en las cuales las firmas de CPA podra encontrar algo difcil conservar
un punto de vista independiente.

Caso 1
Cuando el contador/auditor tiene una estrecha amistad con el gerente de una empresa.
Considerando que el gerente o quien haya pedido la auditora tenga en sus manos el
crecimiento de la empresa y quiera demostrar su capacidad de un triunfador y sus
resultados Financieros hasta el momento de la auditora no son los envidiables para la
competencia. Puede darse el caso que el profesional CPA pueda dar su criterio a medias
tratando de conservar su amistad por medio de valores no ticos recibiendo un billete
debajo de la mesa y poniendo en duda su carcter profesional.
Caso 2
Puede haber el caso de que exista un inters de carcter econmico ya sea de manera
directa o puede tambin que exista inters indirecto. Su criterio profesional se torna
amenazado.
Caso 3
Cuando el contador/auditor es contratado a sueldo para dar criterios a favor de la
compaa.

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

Segn el Cdigo de tica:

INDEPENDENCIA
En la prctica profesional un Contador deber ser y parecer ser libre respecto de
cualquier inters, independientemente de su verdadero efecto, que pueda ser
considerado como incompatible con la integridad y la objetividad. Es necesario que el
Contador goce de libertad plena de conciencia.
El Contador Pblico no puede aceptar ninguna situacin, hecho o circunstancia que
impida, condicione o amenace la libre adopcin de sus decisiones y el libre ejercicio de
su prctica profesional y en caso de no poder obviar la causa determinada, debe revelar
dicho impedimento cuando ocurra.
As tambin para objeto de esta Norma, las expresiones que se detallan a continuacin
tienen los siguientes significados:
a. PRACTICA
Comprende la ejecutada por un profesional individualmente considerado, una
asociacin de profesionales, o una corporacin profesional, que ofrezcan servicios de
contadura pblica.
b. PRACTICA INDEPENDIENTE DE UN CONTADOR
Comprende la realizada por cada socio o representante legal y los Contadores que
integran el equipo de trabajo de una firma de Contadores independientes.
c. INFORME DICTAMEN
Opinin profesional sobre informacin financiera, dada por un Contador Pblico en el
ejercicio de la prctica independiente.
d. CLIENTE
Se refiere al propietario del negocio, los accionistas principales y a los directores
ejecutivos y financieros, que integran la compaa o a los similares en cualquier otra
clase de organizacin donde un Contador realiza la prctica.
Comentario:

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

Estos tres casos condicionan la adopcin de las decisiones y por consiguiente la libre
prctica profesional llevndonos a una miseria humana por el hecho de no ser libres
(esto tambin empleado para cualquier aspecto).

4. Reed CPA acept un contrato para auditar los estados financieros de la Firma Ca.
Fly, Las discusiones de Reed con la nueva gerencia de Fly y el auditor anterior
indicaron la posibilidad de que los estados financieros estn errados, debido a la
posible ocurrencia de errores, fraude y actos ilegales.
Se pide:
a. Identificar y describir las responsabilidades de Reed para detectar los errores y el
fraude de Fly.
Responsabilidad de Fly:
Al momento de planificar la auditoria, el auditor debera:
Conocer la entidad a examinar
Conocer sus polticas
Conocer sus objetivos a alcanzar
Indagar ante la gerencia si existen fraudes o errores significativos que hayan sido
descubiertos
Evaluar el riesgo de distorsin material que el fraude o error pueda producir en
las CCAA
Disear procedimientos de auditoria para detectar las distorsiones producidas
por fraude o error material en las CCAA
Al momento de la entrevista a la empresa:
La Direccin. Preguntas pueden ser acerca de intereses personales como:
comprarse una casa en lugares soados, un auto envidiable, etc. Si poseen todos
los empleados lo que por ley demanda (sueldo bsico, seguro, etc.)
La Administracin. Si poseen respaldo de compra de todos los bienes con que
cuentan, con cuntos empleados cuentan, funciones, instalaciones de la empresa,
etc.
Empleados. Preguntas sobre deudas personales, un dinerito extra no caera nada
mal (incentivo), si se sienten presionados, si cuentan con lo que la Cdigo de
Trabajo o la LOSEP demanda.
Tambin es necesaria una Ejecucin:
Trabajo de campo, recolectar toda la informacin, pruebas que sustentarn los criterios
del auditor.
Por ltimo el Informe:
1. Dictamen sobre los estados financieros o del rea administrativa auditada.

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

2. Informe sobre la estructura del control interno de la entidad.

3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditora.
4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados (errores o
fraude de Fly Cia.).
Este informe por parte del auditor es una opinin general o de la ausencia de la misma
sobre los estados financieros de una empresa, por supuesto, es el resultado de todos los
esfuerzos y su examen es responsabilidad nica del auditor y debe ser dirigido a la
entidad.

ASPECTO
OPORTUNIDAD
ALCANCE
OBJETIVO

AUDITORA
Recurrente: sobre una base
regular
General
Opinar

RELACIN
METODOLOGA

Sin adversidad
Tcnicas de Auditora

NORMAS

Escepticismo profesional

EXAMEN DE FRAUDE
No son recurrentes
Especfico
Establecer
culpa/Responsabilizar
Con adversidad
Tcnicas para detectar
fraudes
Pruebas

Una auditora realizada de acuerdo con las NIAs se orienta a suministrar la seguridad
razonable que los estados contables estn libres de irregularidades materiales, sea
debido a fraude o error.

b. Describir las responsabilidades de Reed al detectar los actos ilegales materiales

de Fly.

Resaltar el acto ilegal y dar acciones correctivas

Identificar debilidades de control interno.
Conocer el historial de fraudes y delitos de la empresa Fly Cia.
Prevenir daos a clientes, empleados, accionistas, bonistas, etc.
Demostrar que se cumplen las normas establecidas en la empresa.
Recuperar los fondos monetarios perdidos.
Depurar responsabilidades.
Obtener pruebas.
Sancionar o Castigar.

c. Identificar y describir las responsabilidades de Reed al reportar actos ilegales de

Fly.

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

Primero ante todo, responsabilidad mental y cumplir con las normas o criterios.
Polticas escritas, prcticas, procedimientos, informes y otros mecanismos para
supervisar actividades y salvaguarda de activos
Separacin de funciones Control por oposicin de funciones
Comprobar antecedentes de nuevos empleados y en forma peridica de
empleados antiguos
Capacitar al personal sobre aspectos perjudiciales del fraude
Rotacin de funciones, poltica de reemplazos y obligacin de tomarse
vacaciones
Competencia profesional
Implementar algn canal de comunicacin para realizar denuncias del personal y
de terceros en forma annima
Implementar canales de comunicacin apropiados
Accesos restringidos Contraseas Resguardo de activos
Segn el cdigo de tica:
(300 399 Planificacin)
El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la auditora sea
desarrollada de una manera efectiva.
(400 499 Control Interno)

El auditor deber usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear los
procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.
CONFIDENCIALIDAD.- Un Contador deber respetar la confidencialidad de la
informacin que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar
informacin alguna a terceros sin autorizacin especfica, a menos que tenga la
obligacin legal o profesional de hacerlo. El Contador tambin tiene la
obligacin de tomar las medidas para garantizar que sus subordinados y las
personas de quienes obtiene consejos y asistencia, respeten fielmente el
principio de confidencialidad.
Comentario:
La persona que audita la entidad, deber realizar su labor de acuerdo a su
profesin con parmetros de seguimiento para poder obtener un resultado
eficaz a su realidad capaz de que la organizacin pueda tomar decisiones
certeras y oportunas.
5. Explique cmo podra un CPA tener inters financiero indirecto en la empresa de un
cliente de auditora. Prohbe el cdigo de tica de Contadores Auditores esos
intereses?

CASOS PRACTICOS DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

6. Lupe Tapia CPA, es auditora de una firma grande de CPA. Su esposo piensa aceptar
una posicin como Auditor Interno de una de las empresas clientes de Auditora de
la firma de Lupe. Comente si la independencia de la firma de CPA se ver afectada,
suponiendo que Lupe Tapia es:
a. Un empleado seor de la firma de CPA
b. Un socio de la firma CPA
7. En cual de la siguientes situaciones habra violado una firma de CPA el Cdigo de
tica Profesional de los contadores auditores al determinar su tarifa?
a) Una tarifa basada en si el informe de auditoria de la firma de CPA conduce a la
aprobacin de la solicitud de financiacin bancaria del cliente.
b) Una tarifa ser establecida en una fecha posterior, por parte de la corte de
quiebras
c) Honorarios basados en la naturaleza del contrato mas que el tiempo real
invertido en este
d) Honorarios basados en la cobrada por los auditores anteriores del cliente
8. Los auditores no solamente deben parecer independientes

tambin deben ser

independientes de hecho.
a. Explicar el concepto de independencia del Auditor, del modo como se
aplica a la confianza de terceros en los estados financieros.
b. Explique:
1. Que determina si un auditor es independiente hecho..
2. Que determina si un auditor parece ser independiente.
c. Explicar la forma como un auditor puede ser independiente de hecho
pero no, parecer independiente