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Parecer Consultoria Tributria Segmentos

Vrios arquivos da ECD para o mesmo ano calendrio


15/07/2014

Parecer Consultoria Tributria Segmentos

Ttulo do documento
Sumrio
Sumrio...................................................................................................................................................................................2

1.

Questo ...................................................................................................................................................... 3

2.

Normas apresentadas pelo cliente ............................................................................................................. 3

3.

Anlise da Legislao ................................................................................................................................ 3

4.

Concluso .................................................................................................................................................. 5

5.

Informaes Complementares ................................................................................................................... 5

6.

Referencias ................................................................................................................................................ 5

7.

Histrico de alteraes ............................................................................................................................... 5

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arquivos da ECD para o mesmo ano calendrio.

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1. Questo
Nesse parecer ser abordado a gerao de mais de um arquivo da ECD Escriturao Contbil Digital para o mesmo ano
calendrio, sendo um para cada trimestre.

2. Normas apresentadas pelo cliente


A empresa possui apurao trimestral e necessita demonstrar essas informaes na ECD Escriturao Contbil Digital. H uma
orientao para gerao da obrigao, porm no reflete a realidade da empresa, que demonstrar sua apurao trimestral.
Seguindo a orientao da Totvs gerado apenas um Balano e um DRE Demonstrativo do Resultado do Exerccio, quando
deveria gerar um para cada trimestre.
Outra alternativa efetuar a gerao do arquivo de forma separada, sendo um arquivo para cada trimestre totalizando 4 arquivos
para o perodo (ano calendrio). A dvida se poder gerar 4 arquivos para o mesmo ano calendrio.

3. Anlise da Legislao
Os prazos de entrega do arquivo da ECD Escriturao Contbil Digital esto previstos na Instruo Normativa RFB nr. 1.420, de
Dezembro de 2013, conforme abaixo:
Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao
ano-calendrio a que se refira a escriturao.
1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas
pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms
subsequente ao do evento.
2 O prazo para entrega da ECD ser encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove
minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao.
3 A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no 1, no se aplica incorporadora, nos casos
em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o
ano-calendrio anterior ao do evento.
4 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, ocorridos de janeiro a maio do
ano da entrega da ECD para situaes normais, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de
junho do referido ano.

Ou seja, a apresentao do arquivo dever ser efetuada at as 23:59 horas do dia 30 de junho, exceto se a empresa efetuou
algum evento do tipo: encerramento das atividades, ciso parcial ou total, fuso ou incorporao entre Junho e Dezembro, nesses
casos a entrega dever ocorrer at o ltimo dia ltimo dia do ms subsequente ao do evento.
Nos casos na qual a empresa praticou o evento de encerramento das atividades, ciso parcial ou total, fuso ou incorporao at
maio, a entrega ser efetuada no mesmo prazo dos demais clientes, em junho.
O Manual de Orientao do Layout da ECD apesar no deixar totalmente claro, contm orientaes sobre a quantidade de livros e
arquivos entregues, conforme abaixo:
Seo 1.10. Quantidade de Livros por Arquivo e Quantidade de Arquivos por Ano-Calendrio

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O arquivo da ECD sempre corresponde a um livro, ou seja, no possvel que um arquivo contenha mais de
um livro. Alm disso, regra geral, a ECD ser entregue em apenas um arquivo correspondente a todo o anocalendrio.
Contudo, h algumas excees, como por exemplo a escriturao resumida com livros auxiliares. Nessa
situao, a escriturao poder conter mais de um livro por ano-calendrio e, consequentemente, mais de um
arquivo, tendo em vista que haver o livro principal (escriturao resumida) e um ou mais livros auxiliares.
H tambm o caso de o arquivo de um ms ultrapassar 1 GB (gigabyte), situao em que a escriturao pode
ser entregue em arquivos mensais (12 arquivos por ano).
Fonte: Pgina 10 do Manual de Orientao do Leiaute da ECD (Dezembro 2013).
(...)
Mais algumas observaes:
Apurao Trimestral do IRPJ: Respeitados os limites acima descritos, ainda que a apurao do IRPJ seja
trimestral, o livro pode ser anual. A legislao do IRPJ obriga a elaborao e transcrio das demonstraes
na data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam quatro conjuntos de
demonstraes trimestrais e a anual.
Mudana de contador no meio do perodo: Respeitados os limites acima, o perodo da escriturao pode ser
fracionado para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico.
Mudana de plano de contas da empresa no meio do perodo: Respeitados os limites acima, o perodo da
escriturao pode ser fracionado para que cada plano contas corresponda a um perodo.
Mudana da sede da empresa para outra unidade federao: Nessa situao, a escriturao contbil do
perodo que ainda no foi transmitido deve ser enviada considerando o NIRE da nova sede da empresa.
Fonte: Pgina 12 do Manual de Orientao do Leiaute da ECD (Dezembro 2013).

Abaixo temos algumas questes que esto disponveis na opo Perguntas Frequentes na pgina do SPED da Receita Federal
do Brasil, sobre o mesmo tema:

12. A movimentao da empresa muito grande, o validador vai suportar um arquivo com toda essa
quantidade de registros? Existe limite quanto ao tamanho do arquivo?
R: Como regra geral, o livro mensal, mas pode conter mais de um ms, desde que no ultrapasse 1
GB (gigabyte). Os perodos de escriturao do livro principal e dos livros auxiliares devem coincidir.
Portanto, se a escriturao possui um livro principal e um livro auxiliar e, em virtude do tamanho, o
livro principal fracionado em 12 livros mensais, o livro auxiliar tambm dever ser dividido em 12
livros mensais, seguindo os perodos adotados no livro principal. Verifique a seo 1.11 do Manual
de Orientao do Leiaute do Sped Contbil.
(...)
14. possvel enviar mais de um arquivo em virtude da mudana do sistema de contabilidade ou do contador?
R: possvel enviar arquivos diferentes, um para cada perodo.
(...)
28. Estou transmitindo a ECD em arquivos mensais, mas o programa est me obrigando a informar o Balano
Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) em todos meses?
R: O balano patrimonial e a DRE so obrigatrios somente no ms do encerramento do exerccio.
Voc no deve informar o registro J005 nos meses em que o balano patrimonial e a DRE no sero
informados. O preenchimento do registro J005 obriga o preenchimento dos registros J100 (balano
patrimonial) e J150 (DRE).

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4. Concluso
Apesar do Manual de Orientao do Layout da ECD no se expressar de forma clara, diante do exposto acima entendemos que
possvel gerar mais de um arquivo para o mesmo exerccio, valid-los do PVA e entregar a obrigao.
A entrega quando efetuada em mais de um arquivo, o conjunto de arquivos dever possuir todo o perodo de entrega (ano
calendrio).
Ou seja, no caso em questo, os 4 arquivos gerados devero possuir todos os fatos do ano calendrio entregue (Janeiro a
Dezembro).
Como sugesto gerar os arquivos e efetuar um teste no PVA.

5. Informaes Complementares
Conforme o texto de abertura o sistema j atende dessa forma e no haver necessidade de alterao.

6. Referencias

http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-contabil/download/Manual_de_Orientacao_da_ECD.pdf
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2013/in14202013.htm

7. Histrico de alteraes
ID

Data

Verso

Descrio

Chamado

AOM

15/07/2014

1.00

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TPZZ83

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