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Costos y Presupuestos
Trabajo Colaborativo 2
PRESENTADO POR:
RICARDO CHARRY ENDARA Cdigo 79.832.226
OSCAR FERNANDO ROMERO PUERTO Cdigo 79468765
PEDRO FRANCISCO CENTENO SILVA Cdigo 779749977
JOHN JAIRO MORENO QUERUBIN Cdigo 79572644
Grupo 102015_169
DIRECTOR:
REINEL JOS GUZMAN
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIN ...................................................................................................................... 3
OBJETIVOS.............................................................................................................................. 4
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD .......................................................................................... 5
1) Presupuestos de CIF ....................................................................................................... 5
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento ................................. 5
Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento: ........................... 6
Frmula Presupuestal General .................................................................................... 6
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada .............................................................. 7
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades ..................................... 7
Anlisis de las variaciones ........................................................................................... 7
2. Costo Estndar ................................................................................................................ 8
Variacin Material............................................................................................................... 9
Variacin por Precio Vp...................................................................................................... 9
Variacin en Cantidad Vc .................................................................................................. 9
Variacin en Mano de Obra Vn ......................................................................................... 9
Variaciones Mano de Obra ............................................................................................... 10
Costos Indirectos de Fabricacin - CIF .......................................................................... 11
3. Costos ABC.................................................................................................................... 12
4. Presupuesto de Venta ................................................................................................... 16
CONCLUSINES ................................................................................................................... 20
REFERENTES BIBLIOGRFICOS ........................................................................................ 21
INTRODUCCIN
Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculacin y distincin con la
contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos
fundamentales: informar acerca dela situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que
se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los
informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se
refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad
de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de
costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos
gastados en actividades funcionales.
La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin de
costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros
segmentos del negocio.
OBJETIVOS
El objetivo de todo sistema de costos es la obtencin del costo unitario de un producto o el
costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de esto consiste en
asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O sea que el problema bsico
que se debe resolver es el de la imputacin.
Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa,
pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente, no sucede lo
mismo con los costos indirectos de fabricacin.
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD
1) Presupuestos de CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos de
Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene para
el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y
presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros
contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariables y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.
Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Servicios Pblicos
$ 423.500
$ 403.200
$ 412.300
$ 419.000
$ 432.250
$ 411.230
$ 405.120
Mantenimiento
$ 323.000
$ 304.000
$ 323.000
$ 330.000
$ 338.000
$ 334.500
$ 332.000
Nivel de operacin
$ 19.300
$ 15.500
$ 17.150
$ 16.000
$ 22.500
$ 20.300
$ 19.700
Mantenimiento
$ 423.500
$ 338.000
$ 403.200
$ 304.000
$ 29.050
$ 34.000
7.000 =
34.000 7.000 =
$4.15
$4.86
Nivel de
operacin
$ 22.500
$ 15.500
$ 7.000
432,250 - (4,15*22,500)=338,875
Punto bajo
403,200 - (4,15*15,500)= 338,875
Mantenimiento
Punto alto
Punto bajo
PARTE FIJA
PARTE VARIABLE
$ 785.000,00
0
$ 120.000,00
0
$ 111.000,00
18
$ 385.000,00
0
$ 0,00
260
$ 338.875,00
4,15
$ 228.650,00
4,9
TOTALES
$ 1.968.525,00
287,01
8.635.345 y realmente le costos ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como
variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:
8.658.000 Vs 8.635.345 = 22.655 (variacin neta desfavorable)
2. Costo Estndar
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos costos
estndares de su produccin, es la siguiente:
Elemento
Cantidad
Materiales
Mano de Obra
2,5 Libras
0,75 Horas
CIF
0,75 Horas
Cantidad
Unidades presupuestadas
CIF Reales
Materiales usados
Mano de obra usada
Unidades producidas
Precio
Unitario
3.250
3.460
TF $ 2.00
TV $ 3.000
Valor
Unitario
Valor Total
5.775
2.595
3.900
Valor Total
$ 4.230,00
$ 7.120,00
$ 3.200,00
$ 4.120,00
$ 3.330,00
$ 3.320,00
$ 18.250.000,00
$ 23.709.600,00
$ 10.624.000,00
Se requiere:
C : Costo
Q : Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P : Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso
r : Real
s : Estndar
Fp: Formula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs
Hp
Ts
Tf
Tv
Vn
Vp
Ve
: Horas estndar
: Horas presupuestadas
: Tasa estndar
: Tasa fija
: Tasa variable
: Variacin neta
: Variacin de precio o de presupuesto
: Variacin de cantidad, capacidad o volumen
Variacin Material
Pr / cantidad $23.709.600.oo / 7.120 = $ 3.330.oo libras
Ps = $ 3.250.oo libras
Qr = 7.120 libras
Qs = 4.120 x 2.5 libras = 10.300 libras
Variacin en Cantidad Vc
Vc = (Qr - Qs) x Ps
Vc = (7.120 - 10.300) x $3.250.oo
Vc = 10.335.000 ( F )
10
Pr = $ 3.320.oo hora
Ps = $ 3.460.oo Hora
Qr = $ 3.200.oo Hora
Qs = $ 3.090.oo Hora
Vp = ( Pr Ps ) x Qr
Vp = ($3.320.oo - $ 3.460.oo) x $ 3.200.oo
Vp = $448.000.oo (F)
Vc = ( Qr Qs) x Ps
Vc = ( $3.200.oo - $ 3.090.oo) x $3.460.oo
Vc = $380.600.oo ( D )
Vn = ( Cr vs Cs )
Vn = ( Qr x Pr ) vs ( Qs x Ps )
Vn = ($ 3.200.oo x $ 3.320.oo) vs ( $3.090.oo x $ 3.460.oo)
Vn = ($ 10.624.000.oo) vs. ( $10.691.400.oo )
Vn = $ 67.400.oo ( F )
Vn = +/- Vp +/- Vc
Vn = $ 448.000.oo - $ 380.600.oo
Vn = $ 67.400.oo ( F )
11
Vn = CIFR vs CIFS
Vn = 18.250.000 vs ( 4.120 x 0.75 x 3.900)
Vn = 18.250.000 vs 12.051.000
Vn = 6.199.000 (D)
Vp = CIFR vs Fp (Hs)
Vp = 2.545.000 ( D )
12
Vc = (Hp - Hs) x Tf
Vc = ( 3.900 - 3.090) x 2.200
VC = 1.782.000 ( D )
Vn = Vp +/- Vc
Vn = 2.545.000 + 1.782.000
3. Costos ABC
La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de rueda,
resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma
de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya
identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE
VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas
durante el ao y 60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de
los materiales directos es de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la
Compaa para la elaboracin de estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao
(sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn
divididos en 2.000 pedidos.
Concepto
Costos indirectos de manufactura
Gastos de ventas y administracin
Costos indirectos totales
Valor
$ 25.000.000,00
$ 12.000.000,00
$ 37.000.000,00
Medidas de la actividad
Cantidad de unidades
Cantidad de pedidos
Cantidad de clientes
Se pide:
13
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.
Desarrollo
Total unidades en el ao
Total sillas ergonmicas en el ao
Total pedidos en el ao (todos los productos)
Total pedidos en el ao (sillas ergonmicas)
Nmero de clientes
Costo de materiales
Costo de mano de obra directa
Precio de venta
12.000,00
2.000,00
2.000,00
60,00
2,00
3.350,00
2.230,00
9.500,00
25.000.000,00
12.000.000,00
37.000.000,00
Montaje de
unidades
Procesamiento de
pedidos
Asistencia al
cliente
Costos
indirectos
de manufactura
60%
35%
5,00%
100%
Gastos de ventas y
administracin
20%
55%
25,00%
100%
Actividad total
Otro
60,00
2.000,00
2,00
NOTA: LOS PORCENTAJES ASIGNADOS A CADA GRUPO DE COSTOS POR
ACTIVIDAD, SON A CRITERIO DEL ESTUDIANTE, SE DEBE DISTRIBUIR LOS
PORCENTAJES QUE SUMADOS DEN 100%
Total
14
Montaje de
unidades
Procesamiento
de pedidos
Costos
indirectos de
15.000.000,00
manufactura
Gastos de
ventas y
2.400.000,00
administracin
Actividad total
2.000,00
Asistencia
Otro
al cliente
8.750.000,00
1.250.000,00
6.600.000,00
3.000.000,00
60,00
2,00
Total
25.000.000,00
12.000.000,00
37.000.000,00
Montaje de
unidades
Procesamiento
Asistencia
Otro
al cliente
de pedidos
Costos
indirectos de 15.000.000,00 8.750.000,00 1.250.000,00
manufactura
Gastos de
ventas y
2.400.000,00
6.600.000,00 3.000.000,00
administracin
Actividad total 17.400.000,00 15.350.000,00 4.250.000,00
Costo total
Actividad Total
Total
25.000.000,00
12.000.000,00
37.000.000,00
Tasa de Actividad
(A)
17.400.000,00
(B)
12.000,00
A/B
1.450,00
15.350.000,00
2.000,00
7.675,00
4.250.000,00
2,00
2.125.000,00
15
Tasa de actividad
(d)
1.450,00
Actividad
(c) X (d)
2.000
2.900.000,00
7.675,00
60
460.500,00
2.125.000,00
No aplica
3.360.500,00
Costo CBA
19.000.000,00
6.700.000,00
4.460.000,00
2.900.000,00
460.500,00
4.479.500,00
4.479.500,00
2.125.000,00
2.354.500,00
23,58%
Lo anterior significa que presenta a una rentabilidad del 23.58%, lo cual se puede considerar
buena, dependiendo de las polticas de venta que implemente la empresa, con base en la
planeacin, en cuyo caso la empresa muestra un 23.58% de ganancias que se podra utilizar
para el crecimiento o la reinversin en la empresa o como beneficio para los inversionistas.
16
4. Presupuesto de Venta
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
Ao
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Ventas
$ 219.500,00
$ 232.000,00
$ 216.300,00
$ 228.000,00
$ 229.200,00
$ 231.500,00
$ 230.000,00
$ 227.980,00
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de
ventas
Desarrollo
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
(1)
(2)
17
(3)
xy = ax+b x2
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para
cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
De (3) y = Na+bx
; a = (y- b x)/N
2
xy = ax+b x ; a = (xy- b x2 )/ x
Luego:
(y- b x) = (xy- b x2 )
N
x
Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto
de los medios. Solucionando nos resulta:
x(y- b x) = N(xy- b x2 )
xy b( x)2 = Nxy - N b x2
x2 Nb - b( x)2= Nxy - xy
b(N x2 - ( x)2) = Nxy - xy
b= Nxy - xy
N x2 - ( x)2
18
X
AOS
Y
VENTAS
X2
Y2
XY
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
1
2
3
4
5
6
7
8
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980
1
4
9
16
25
36
49
64
48.180.250.000
53.824.000.000
46.785.690.000
51.984.000.000
52.532.640.000
53.592.250.000
52.900.000.000
51.974.880.400
219.500
464.000
648.900
912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
36
1.814.480
204
411.773.710.400
Tabulacin de datos del producto estrella
8.213.240
19
= 9.160
= 0.005048
1.814.480
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del
producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes
inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas
de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los
clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.
20
CONCLUSINES
21
REFERENTES BIBLIOGRFICOS
www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm
www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html