PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Existe consenso a nivel mundial en el sentido de que el tema de

precios de transferencia es uno de los ms importantes en
tributacin. Si bien las bases de precios de transferencia se crearon
en los Estados Unidos de Norteamrica y en Europa hace varias
dcadas, el tema no ha permanecido esttico, por el contrario la
velocidad de su evolucin va de la mano con el desarrollo
econmico mundial. En el presente Curso a mi cargo se busca que
el participante entienda los conceptos fundamentales de Precios de
Transferencia y su relacin con los temas de Tributacin
Internacional, antes mencionados.
Impuestos que se pagan en la Importacin (INGRESA MERCANCIA AL
PERU)
1. AD - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de
todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de
la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%.
2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la
Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con
el Acuerdo de Cartagena.
(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
* Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario
oficial El Peruano el 27.07.2005.
3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario
grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz
amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos
variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y
Techo determinados en las Tablas Aduaneras.

Determinacin del impuesto:

Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en
base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DAM de
importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a
dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada
mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte
proporcional que corresponda.
El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos
variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la
sobretasa adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico
consolidado por el Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas
en el Sistema de Franja de Precios.
Tasa: variable.
4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de determinados bienes,
tales como: combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas
gaseosas y cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios a la importacin.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est constituida por
el precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el
factor 0.840.
El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de

la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,

aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740.
5. Impuesto General a las Ventas -IGV
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible: est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn
el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems
impuestos que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 16% (*)
( * ) Ley N 29666, publicada el 20 de febrero de 2011.
6. Impuesto de Promocin Municipal -IPM
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de los bienes afectos al
IGV.
Base imponible: la misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
7. Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios
'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio
concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida
por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.
Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura
Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
(*) Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las
operaciones de importacin exoneradas o inafectas a dicho impuesto.

Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos

los tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia
provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y
compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un
cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la DAM o DSI, sern
tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, an
cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con
anterioridad al levante de la mercanca y el importe de la percepcin adicional
que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y
00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la
numeracin de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
antes mencionados.
La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por
Resolucin de Superintendencia, que el monto de la percepcin se determine
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
a. Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado
consignado en la DAM. Al monto resultante se le aplicar el tipo de
cambio promedio ponderado venta.
b. Aplicar el porcentaje ( 10%, 5% o 3.5% ) segn corresponda sobre el
importe de la operacin.
En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de
la percepcin del IGV ser determinado considerando los porcentajes y no el
monto fijo.
(*) Ley N 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del 29.10.2003
y Resolucin N 203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.

II.- En la Exportacin
La exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.

GLOSARIO DE TERMINOS:
DECLARACION ADUANERA DE MERCANCIAS (DAM)
La Declaracin Aduanera de Mercancas DAM (antes DUA), tiene el objetivo
de establecer las pautas para la correcta declaracin de mercancas en el
documento aduanero denominado "Declaracin aduanera de mercancas DAM"
utilizada para la destinacin aduanera de los regmenes aduaneros de:
Importacin para el Consumo, Admisin Temporal para Reexportacin en el
Mismo Estado, Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo, Depsito
Aduanero, Trnsito Aduanero, Reembarque, Reimportacin en el Mismo
Estado, Exportacin Definitiva, Exportacin Temporal para Reimportacin en el
Mismo Estado y Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo, segn
se trate.
DECLARACION SIMPLE DE IMPORTACION (DSI)
Tiene por objeto establecer las pautas para el Despacho Simplificado de
Importacin, con la finalidad de lograr un trmite gil y oportuno en el retiro de
las mercancas y el correcto cumplimiento de las normas que lo regulan.

Docente: Dr. Gilmar Lizana Puelles.