Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
BUCURETI
2012
Nr.
crt.
Specificaie
UM
Perioada
Formula
2008-2009
I.
VARIAIA INDICATORILOR
Cifra de afaceri
2
3
Productivitatea muncii
Randamentul Mf
Viteza de rotaie a St
zile
Cheltuieli cu personalul
lei
Cheltuieli materiale
lei
Cheltuieli de exploatare
lei
2009-2010
13074500
-1220300
49830
-2.3
3160
-1.9
Wa
CA/Mf
9.7
29.7
dzSt
842400
856800
Chp
6057700
2981500
Chm
lei
14500400
6934400
chexpl
lei
5115100
-4694700
VA
20460
-2720
CA/Ns0
2.6
-0.1
CA/Mf0
zile
-20.2
2.2
(St0/CA1-St0/CA0)*360
lei/pers
lei Ca/1 leu Mf
Valoarea adugata
II.
A.
Productivitatea muncii
Randamentul Mf
lei/pers
lei Ca/1 leu Mf
CA
Viteza de rotaie a St
B.
Cheltuieli cu personalul
lei
17669
-1393
CA*Chp0
Cheltuieli materiale
lei
42172
-4446
CA*Chm0
Cheltuieli de exploatare
lei
100063
-10585
CA*Chexpl0
C.
Valoarea adugata
lei
8754100
-716200
CA*VA
Creterea cifrei de afaceri n anul 2009 cu 13074500. lei fa de anul 2008 a determinat
creterea productivitii muncii cu 20460 lei/pers. Aceast diferen se datoreaz, n principal,
reducerii numrului de personal cu 91 pers. n aceast perioad.
n ceea ce privete efectul generat de scderea cifrei de afaceri, n perioada 2009-20105 cu
1220300 lei, asupra productivitii muncii se observ o diminuare a acesteia, datorat modificrii
cifrei de afaceri, cu 2720 lei/pers. Totui productivitatea muncii a nregistrat o cretere i n
aceast perioad de 3160 lei/pers. i aceast cretere putnd fi pus tot pe seama reducerii
numrului de personal de la 448 pers. n anul 2009 la 422 pers. n anul 2010.
Creterea cifrei de afaceri n perioada 2008-2009 are efecte pozitive i asupra nivelului
randamentului mijloacelor fixe, acesta crescnd ca urmare a sporirii cifrei de afaceri cu 2,6 lei
CA/1 leu Mf. Diminuarea cifrei de afaceri n perioada urmtoare de analiz, cu efecte negative
asupra randamentului mijloacelor fixe, conduce la amplificarea scderii nivelului acestui
indicator cu 1,9 lei CA/1 leu Mf. n anul 2010 comparativ cu anul 2009.
Asupra eficienei gestiunii stocurilor evoluia diferit a cifrei de afaceri n cele dou
perioade de analiz determin efecte diferite. Astfel, n perioada 2008-2009 viteza de rotaie a
stocurilor scade ca urmare a creterii cifrei de afaceri cu 20,2 zile, totui aceast influen
pozitiv asupra nivelului de eficien a gestiunii stocurilor nu reuete s compenseze efectele
negative generate de creterea volumului valoric al stocurilor, per total viteza de rotaie a
stocurilor crescnd n aceast perioad cu 9,7 zile. n perioada 2009-2010, diminuarea cifrei de
afaceri contribuie la accentuarea efectelor negative asupra gestiunii stocurilor prin scderea
vitezei de rotaie a acestora cu 2,2 zile.
Creterea nivelului cifrei de afaceri n anul 2009 comparativ cu anul 2008 a determinat i
modificarea n acelai sens a principalelor categorii de cheltuieli din exploatare. Constatm ns
c doar cheltuielile legate de personal i-au ameliorat nivelul de eficien pe parcursul acestei
perioade, n cazul celorlalte categorii acesta diminundu-se. Astfel, nivelul cheltuielilor cu
personalul a crescut datorit creterii nivelului cifrei de afaceri cu 1766900 lei, sporul cifrei de
afaceri realizndu-se cu un surplus de cheltuieli de personal de 842400 lei.
n ceea ce privete perioada 2009-2010, diminuarea cifrei de afaceri nu afecteaz volumul
principalelor cheltuielilor de exploatare, per total nivelul acestora crete.
n cele din urm, creterea cifrei de afaceri n perioada 2008-2009 cu 13074500 lei, a avut ca
rezultat creterea valorii adugate cu 5115100 lei.
n ceea ce privete perioada urmtoare de analiz, scderea cifrei de afaceri n anul 2010 fa de
anul 2009 cu 1220300 lei are influene nefavorabile asupra nivelului valorii adugate, acest
indicator scznd cu 716200 lei fa de perioada anterioar.
Sortiment
2008
Q(0,5 l)
2009
Q(0,5 l)
s i (%
)
p i (lei
/0,5 l)
s i (%)
p i (lei/0,
5 l)
5097104
3,60
0,259
4066403
3,53
0,375
53907199
38,12
0,194
42828299
37,21
48966078
610299
748909
33,98
0,41
0,55
0,309
0,509
0,124
38745084
599276
534817
604911
0,43
0,250
114217
0,07
32008900
2010
Q(0,5 l)
s i (%
)
p i (lei/0,5
l)
3025772
3,53
0,490
0,382
31189949
36,36
0,510
33,66
0,52
0,46
0,415
0,690
0,382
28424490
566250
320382
33,14
0,66
0,37
0,550
0,710
0,620
434713
0,38
0,435
274415
0,32
0,670
0,490
108448
0,09
0,580
98639
0,11
0,620
20,76
0,195
24288829
21,10
0,295
18828578
21,95
0,370
977099
0,67
0,195
784068
0,68
0,295
591811
0,69
0,380
570999
0,38
0,320
481875
0,42
0,320
394541
0,46
0,380
2400939
146006654
1,03
100
0,710
0,2428
2239727
115111539
1,95
100
0,730
0,3824
2064515
85779342
2,41
100
0,770
0,499
Clasic 10%
Clasic 12%
Lux
Club XXI
Extra Bitter
Black
Caprice
Club XXI
Diet
Clasic- keg
Bitter- keg
Black- keg
Doze
TOTAL
s p
s p
CA= Q p Q i i p i i
100
100
p 2008
p 2009
i 2008
pi 2008
i 2009
p i 2009
3,60 0,259 38,12 0,194 33,98 0,309 0,41 0,509 0,55 0,124 0,43 0,250
100
100
0,07 0,490 20,76 0,195 0,67 0,195 0,38 0,320 1,03 0,710
=0,2428 lei/0,5 l
100
100
3,53 0,375 37,21 0,382 33,66 0,415 0,52 0,690 0,46 0,382 0,38 0,435
100
0,09 0,580 21,10 0,295 0,68 0,295 0,42 0,320 1,95 0,730
0,3824 lei/0,5 l
100
p 2010
i 2010
pi 2010
100
3,53 0,490 36,36 0,510 33,14 0,550 0,66 0,710 0,37 0,620 0,32 0,670
100
0,11 0,620 21,95 0,370 0,69 0,380 0,46 0,380 2,41 0,770
0,499 lei/0,5 l
+
100
CA= Qi pi
CA2008 Q2008 p 2008 146006654 0,2428 35450415,59 lei
CA2009 Q2009 p 2009 115111539 0,3824 44018652,51 lei
CA2010 Q2010 p 2010 85779324 0,499 42803891,66 lei
CA
p
Q
si
pi
1.2.1. CA ( s i ) Q2009
i 2009
p i 2008
100
p i 2008
100
i 2008
=115111539
33,66 0,309 0,52 0,509 0,46 0,124 0,38 0,250 0,09 0,490 21,10 10,195 0,68 0,195
0,42 0,320 1,95 0,710
100
-0,2428)=115111539 (
0,91 7,22 10,40 0,27 0,06 0,10 0,05 4,12 0,13 0,13 1,39
100
s i 2009 p i 2009
100
i 2009
p i 2008
100
) 115111539 ( 0,3824-0,25)=
=15240767,76 lei
CA=8568236,92 lei
CA( Q )=
CA ( p )=16069570,84 lei
= -7501333,92 lei
CA( s i )= 425912,70 lei
Interpretarea rezultatelor:
Din datele prezentate n tabel, observm c producia total exprimat fizic a S.C.
Timioreana S.A. sczut n anul 2009 fa de 2008 cu 30895115 *0,5 l.
Din punct de vedere structural, msurile care au fost luate au contribuit la modificarea
structurii de producie. Aadar, dac n anul 2008, produsele Clasic 12%, Lux i Clasic-keg
ajungeau s reprezinte 92,86% din producia total, n 2009, ponderea acestora a sczut la
91,97% din producia total.
Toate produsele au sczut cantitativ, ns aceast scdere cantitativ a fost nsoit de o
cretere general a preurilor pe unitatea de produs. Modificarea structural a produciei a avut
un rezultat favorabil, avnd n vedere c indicatorul de efect (preul mediu de vnzare/unitatea de
produs) a crescut n 2009 fa de anul 2008 cu 0,1396 lei/0,5 l. Existena unei asemenea creteri
de pre pune n eviden faptul c structura de producie a ntreprinderii n anul 2009 este mai
bun fa de anul 2008.
Din punct de vedere factorial, ns, creterea CA cu 8568236,92 lei s-a datorat influenei a 2
factori direci i 2 factori indireci. Factorul cantitativ a inluenat negativ i n sens nefavorabil
CA. Astfel, scderea cu 30895115 *0,5 l a produciei totale s-a concretizat ntr-o scdere a CA cu
7501333,92 lei (87,55%). Cel de-al doilea factor cu aciune direct (preul mediu de vnzare) a
avut o influen pozitiv i n sens favorabil, contribuind la creterea CA cu 16069570,84 lei
(187,55%). Acesta din urm a avut o influen determinant asupra creterii CA, influen
rezultat din s i i preurile de vnzare pe produs pe unitatea de produs. Aceti 2 factori indireci
au avut o influen pozitiv i n sens favorabil la creterea CA, cu o contribuie mai mare a pi .
Existena unei asemenea situaii se explic prin faptul c S.C. Timioreana S.A. a speculat o
situaie conjunctural, cnd cererea de produseoferta, ceea ce a contribuit la valorificarea n
ntregime a produciei i la preurile impuse. O asemenea situaie, ns, nu poate s reprezinte o
strategie pe termen mediu i lung de dezvoltare a ntreprinderii. ntr-o asemenea situaie,
deciziile care trebuie luate ar trebui s vizeze mbuntirea structurii sortimentale a produselor,
concomitent cu mbuntirea calitii acestora.
i 2010
p i 2009
100
p i 2009
100
i 2009
=85779342
3,53 0,375 36,36 0,382 33,14 0,415 0,66 0,690 0,37 0,382 0,32 0,435 0,11 0,580 21,95 0,295
(
100
1,32 13,89 13,75 0,46 0,14 0,14 0,06 6,48 0,20 0,15 1,76
0,3824) 85779324 (
0,3824)
100
= 94357,28 lei
s i 2010 pi 2010
100
i 2010
pi 2009
100
= 9907514 lei
CA= -1214760,85 lei
CA( Q )=
CA ( p )=10001871,28 lei
= -11216632,13 lei
CA( s i )=94357,28 lei
Interpretarea rezultatelor:
) 85779342 ( 0,499-0,3835)=
Din datele prezentate n tabel, observm c producia total exprimat fizic a S.C.
Timioreana S.A. sczut n anul 2010 fa de 2009 cu 29332197*0,5 l.
Din punct de vedere structural, msurile care au fost luate au contribuit la modificarea
structurii de producie. Aadar, dac n anul 2009, produsele Clasic 12%, Lux i Clasic-keg
ajungeau s reprezinte 91,97% din producia total, n 2010, ponderea acestora a sczut la
91,45% din producia total.
Toate produsele au sczut cantitativ, ns aceast scdere cantitativ a fost nsoit de o
cretere general a preurilor pe unitatea de produs. Modificarea structural a produciei a avut
un rezultat favorabil, avnd n vedere c indicatorul de efect (preul mediu de vnzare/unitatea de
produs) a crescut n 2010 fa de anul 2009 cu 0,1166 lei/0,5 l. Existena unei asemenea creteri
de pre pune n eviden faptul c structura de producie a ntreprinderii n anul 2010 este mai
bun fa de anul 2009.
Din punct de vedere factorial, ns, scderea CA cu 1214760,85 lei s-a datorat influenei a 2
factori direci i 2 factori indireci. Factorul cantitativ a inluenat negativ i n sens nefavorabil
CA. Astfel, scderea cu 29332197 *0,5 l a produciei totale s-a concretizat ntr-o scdere a CA cu
11216632,13 lei (923,36%). Cel de-al doilea factor cu aciune direct (preul mediu de vnzare) a
avut o influen pozitiv i n sens favorabil, contribuind la creterea CA cu 10001871,28 lei
(823,36%). Influena p asupra creterii CA, a rezultat din s i i preurile de vnzare pe produs
pe unitatea de produs. Aceti 2 factori indireci au avut o influen pozitiv i n sens favorabil la
creterea CA, cu o contribuie mai mare a pi . Existena unei asemenea situaii se explic prin
faptul c S.C. Timioreana S.A. a speculat o situaie conjunctural, cnd cererea de
produseoferta, ceea ce a contribuit la valorificarea n ntregime a produciei i la preurile
impuse. O asemenea situaie, ns, nu poate s reprezinte o strategie pe termen mediu i lung de
dezvoltare a ntreprinderii. ntr-o asemenea situaie, deciziile care trebuie luate ar trebui s vizeze
mbuntirea structurii sortimentale a produselor, concomitent cu mbuntirea calitii
acestora.
Analiza cifrei de afaceri n cazul unor activiti de producie n perioada ultimilor 3 ani
Simbol
CA
2008
30945500
2009
44020000
2010
42799700
20082009
(%)
142,25
Pf
33053400
47907800
47466300
144,94
99,08
Ns
639
422
70,11
94,20
Perioada
Indicatori
Cifra de afaceri
Producia
fabricat
Nr mediu
salariai
Wa
Productivitatea
medie anual
Gradul de val. al
produciei
fabricate
CA= N s
Pf
Ns
448
2009-2010
(%)
97,23
Pf
Ns
51726,76
106937,05
112479,38
206,73
105,18
0,9362
0,9188
0,9017
98,14
98,14
CA
Pf
CA
CA
N s Wa
Pf
Pf
CA
Ns
CA
Wa
Ns
Pf
Pf
CA2008
= (448-639) 51726,76 0,9362
Pf 2008
= -9249479,1 lei
1.2. CA( Wa )= N s 2009 (Wa 2009 Wa 2008 )
0,9362 23156166
CA2008
448
Pf 2008
(106937,05 51726,76)
lei
din care:
1.2.1. CA ( N s ) = N s 2009 (
Pf 2008
N s 2009
Pf 2008
N s 2008
CA2008
33053400 33053400
448 (
)
Pf 2008
448
639
1.2.2. CA( Pf )
-
Pf 2009
N s 2009 ( N
s 2009
Pf 2008
N s 2009
CA2008
47907800
448 (
Pf 2008
448
33053400
) 0,9362 448 (106937,05 73779,91) 0,9362
448
=13906687 lei
Pf 2009
CA
1.3. CA ( P ) = N s 2009
f
N
s 2009
CA2009 CA2008
) 448 106937,05
Pf 2009 Pf 2008
lei
CA( N s )=
CA( Wa )=
=-9249479,1 lei
CA
CA ( P ) = -833595,69 lei
f
=23156166 lei
CA ( N s )=9249479,2 lei
CA( Pf ) 13906687 lei
Interpretarea rezultatelor:
Din analiza datelor prezentate n tabel, observm c indicatorii de efect care caracterizeaz
activitatea firmei S.C. Bere Timioreana S.A. au nregistrat creteri n 2009 fa de anul 2008.
Creterile, ns, sunt diferite: CA a nregistrat o cretere de 2,77%, iar Pf de 44,94%. n ceea ce
privete efortul realizat de ntreprindere identificat prin numrul mediu de salariai, acesta s-a
diminuat cu 191 angajai 29,98% fa de anul 2008. O asemenea situaie s-ar putea explica ca
fiind posibil n 2 cazuri, i anume:
-Atunci cnd ntreprinderea s-a retehnologizat , existnd premisele unei creteri a CA ca urmare
a creterii productivitii muncii;
-A restrngerii volumului de activitate, firma fiind nevoit s-i reduc personalul.
Din rezultatele prezentate n tabel putem spune c n activitatea firmei a fost respectat corelaia
de echilibru i eficien care prevede c ntre indicele indicatorilor de efect i indicele
indicatorului de efort s existe relaia I efect I efort .
Faptul c resursa uman a fost eficient utilizat nu rezult doar din dimensiunea cantitativ a
acesteia, ci i din evoluia n dinamic a productivitii medii anuale ( Wa ), productivitate care
caracterizeaz gradul de utilizare intensiv a numrului mediu de salariai.
Din punct de vedere factorial, se constat c sporirea CA cu 13074500 lei s-a datorat aciunii
a 3 factori cu influen direct i a 2 factori cu aciune indirect. 2 dintre factorii cu aciune
CA
CA2009
= (422-448) 106937,05 0,9188
Pf 2009
CA2009
422
Pf 2009
(112479,38 106937,05)
lei
din care:
2.2.1. CA ( N s ) = N s 2010 (
Pf 2009
N s 2010
Pf 2009
N s 2009
CA2009
47907800
422 (
Pf 2009
422
Pf 2010
N s 2010 ( N
-
CA
s 2010
Pf 2009
N s 2010
CA2009
422 (112479,38
Pf 2009
47907800
) 0,9188 -405650,18 lei
422
Pf 2010
2.3. CA ( P ) = N s 2010
f
N
s 2010
CA2010 CA2009
) 422 112479,38
Pf 2010 Pf 2009
CA( N s )=
CA( Wa )=
= -2554597,8 lei
=2148947,5 lei
CA ( N s ) = 2554598,2 lei
CA ( P ) = -811673,7 lei
f
CA( Pf ) -405650,18 lei
Interpretarea rezultatelor:
Din analiza datelor prezentate n tabel, observm c indicatorii de efect care caracterizeaz
activitatea firmei S.C. Bere Timioreana S.A. au nregistrat scderi n anul 2010 fa de 2009.
Scderile, ns, sunt diferite: CA a nregistrat o scdere de 42,25%, iar Pf de 0,92%. n ceea ce
privete efortul realizat de ntreprindere identificat prin numrul mediu de salariai, acesta s-a
diminuat cu 26 angajai 5,80% fa de anul 2009. n condiiile n care cifra de afaceri a S.C.
Bere Timioreana S.A. a sczut n 2010 fa de anul 2009, dei productivitatea medie anual (
Wa ) a crescut fa de anii anteriori, nu mai poate fi vorba de o retehnologizare, astfel nct
reducerile de personal sunt cauzate doar de restrngerea volumului de activitate al companiei.
Din rezultatele prezentate n tabel putem spune c n activitatea firmei a fost respectat n
continuare corelaia de echilibru i eficien care prevede c ntre indicele indicatorilor de efect i
indicele indicatorului de efort s existe relaia I efect I efort .
Din punct de vedere factorial, se constat c scderea CA cu 1220300 lei s-a datorat aciunii a
3 factori cu influen direct i a 2 factori cu aciune indirect. 2 dintre factorii cu aciune direct
CA
a gradului de fabricare a produciei fabricate s-a reflectat ntr-o scdere a CA cu 811673,7 lei. Cel
de-al treilea factor cu aciune direct ( Wa ) a nregistrat o cretere n 2010 fa de 2009 de
5.18% i a influenat pozitiv i n sens favorabil CA, contribuind la creterea acesteia cu
2148947,5 lei.
Influena pozitiv i n sens favorabil a productivitii muncii a fost, ns, devansat de
CA
CONCLUZII I PROPUNERI
n ceea ce privete legtura dintre cifra de afaceri, vnzrile fizice i preul de vnzare se
poate concluziona c, creterea preurilor de vnzare a produselor ntreprinderii pe pia nu a
putut compensa influena produs de scderea volumului fizic al vnzrilor. Deoarece
ntreprinderea dispune de capaciti de producie suplimentare, acest lucru poate fi pus pe seama
scderii cererii pentru produsele ntreprinderii datorat ptrunderii puternice a concurenilor pe
piaa regional, pia care deinea ponderea principal n vnzrile firmei.
Avnd n vedere c pe piaa berii n Romnia se manifest o concuren foarte puternic,
creterea nivelului cifrei de afaceri pe seama preurilor de vnzare este destul de dificil de
realizat. n consecin, pentru a determina creterea nivelului cifrei de afaceri se impune
creterea volumului fizic al vnzrilor.
Acest lucru se poate realiza prin organizarea unei reele de distribuie eficient, capabil s
fac fa puternicilor competitori de pe pia. De asemenea se impune ptrunderea produselor
firmei pe piaa naional. Aceasta se poate realiza prin stimularea cererii interne pentru produsele
ntreprinderii prin promovarea acestora i a mrcii Timioreana la nivel naional.
Se recomand, astfel, companiei, msuri care s vizeze:
creterea randamentului mijloacelor fixe prin nlocuirea echipamentelor i utilajelor uzate
moral i fizic cu altele moderne. Acest lucru va determina att scderea costurilor de
producie ct i creterea nivelului calitativ al produselor, asigurndu-se astfel creterea
competitivitii acestora pe pia;
creterea gradului de realizare a produciei pe pia prin creterea forei de vnzare a
ntreprinderii;
mbuntirea structurii sortimentale a produselor, concomitent cu mbuntirea calitii
acestora.