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UIT 2014 S/.

3,800 Efectos
Tributarios, Contables y Laborales
Como es de conocimiento pblico, este viernes 13 de diciembre ltimo se estableci el monto de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) para el ao 2014 ascendente a S/. 3,800.00, segn lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 304-2013-EF.
Conforme con el Cdigo Tributario, el monto de la UIT es fijado por decreto supremo considerando los
supuestos macroeconmicos, entre ellos, la variacin del ndice de precios al consumidor del ao anterior y se
toma como base de referencia para determinar tasas, derechos, sanciones, entre otras, en ese sentido, en el
presente informe presentaremos los efectos que tiene para fines tributarios, contables y laborales.
EFECTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO A LA RENTA
Renta Empresarial (Tercera) Deducciones
Gastos de Representacin
Propios del giro 0.5% de IBA

Hasta 40 UIT

Hasta S/. 152,000

Gastos Recreativos, culturales y capacitacin


A favor de trabajadores 0.5% de INE

Hasta 40 UIT

Hasta S/. 152,000

Vehculos destinados a la Direccin, Representacin o Administracin


INA (UIT)

INA (S/.)

1er lmite: N de
vehculos

Hasta 3,200 UIT

Hasta S/. 12160,000

Hasta 16,100 UIT

Hasta S/. 61180,000

Hasta 24,200 UIT

Hasta S/. 91960,000

Hasta 32,300 UIT

Hasta S/. 122740,000

Ms de S/.

Ms de 32,300 UIT

122740,000
Gastos sustentados con Boletas de Venta o Tickets del RUS

6% de gastos que deducen costo o gasto y registrados en el


Registro de Compras

Hasta 200 UIT

Hasta S/. 760,000

Valor de Mercado de Remuneraciones (Socios, accionistas y parientes)


De no existir trabajador referente, se tomar el mayor entre el

95 UIT

factor (1.5) del mejor remunerado y

Hasta S/. 361,000

Castigo de cuentas de cobranza dudosa


Entre otros, el monto por cada deudor

Menor a 3 UIT

Menor a S/. 11,400

Inversin de Bienes de Uso


Podr deducirse como gasto la adquisicin de activo fijo

Menor a 1/4 UIT

Menor a S/. 950.00

Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta)


Parmetros para no realizar pagos a cuenta y presentar declaraciones mensuales y anuales

Contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora


Contribuyentes que perciben rentas de Cuarta y Quinta
Categora
Contribuyentes que perciben rentas de Cuarta (inc. b) Art. 33
de la LIR)

Ingresos Mensuales

Hasta S/. 2,771

Ingresos Mensuales

Hasta S/. 2,771

Ingresos Mensuales

Hasta S/. 2,217

Ingresos Anuales

Hasta S/. 33,250

Contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora

Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta


Contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora

Proyeccin Anual

Hasta S/. 33,250

Hasta 24 UIT

Hasta S/. 91,200

7 UIT

S/. 26,600

S/.

Tasa

Deducciones
Deduccin de Oficio 20% de la RB
Deduccin Fija
Escala
UIT
Hasta 27 UIT

Hasta S/. 102,600

15%

Ms de 27 hasta 54 UIT

Ms de S/. 102,600
hasta S/. 205,200

21%

Ms de 54 UIT

Ms de S/. 205,200

30%

IGV
Entrega de bienes con fines promocionales
No constituye retiro de bienes, siempre que no exceda del 1%

Hasta 20 UIT

del IB promedio de los ltimos 12 meses

Hasta S/. 76,000

Primera venta de inmuebles


Est exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores

Menor a 35 UIT (VV)

Menor a S/. 133,000

IMPUESTO PREDIAL
Tramo Autoavalo

Tramo Autoavalo (UIT)

(S/.)

Tasa

Hasta 15 UIT

Hasta S/. 57,000

0.2%

Ms de 15 hasta 60 UIT

Ms de S/. 57,000
hasta S/. 228,000

0.6%

Ms de 60 UIT

Ms de S/. 228,000

1.0%

Detalle

UIT

Monto mnimo que pueden establecer las municipalidades

0.6% de la UIT

S/.
S/. 22.80

IMPUESTO DE ALCABALA
Se encuentran inafectas

Hasta 10 UIT

Hasta S/. 38,000

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR


El impuesto resultante no podr ser menor

1.5% de la UIT

S/. 57.00

UIT

S/.

Mayor a 2 UIT

Mayor a S/. 7,600

DAOT
Contribuyentes obligados
Operaciones con cada cliente o proveedor

EFECTOS CONTABLES
Tipo de Contabilidad
Tope (UIT) IBA

Obligados a llevar

Tope (S/.)

Contabilidad Simplificada

Hasta 150 UIT

Hasta S/. 570,000

Contabilidad Completa

Ms de 150 UIT

Ms de S/. 570,000

Contabilidad de Costos

Ms de 1500 UIT

Ms de S/. 5700,000

Libros y Registros Contables para Contabilidad Completa y Segunda Categora


Tope (UIT) IBA

Obligados a llevar

Tope (S/.)

Registro de Ventas e Ingresos

General y Especial

En todos los casos

Registro de Compras

General y Especial

En todos los casos

Registro de Activos Fijos

Rgimen General

Si posee activos fijos

Libro Diario

Ms de 150 UIT

Ms de S/. 570,000

Libro Mayor

Ms de 150 UIT

Ms de S/. 570,000

Libro de Inventarios y Balances

Ms de 500 UIT

Ms de S/. 1900,000

Inventario Fsico de Existencias

Ms de 500 UIT

Ms de S/. 1900,000

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

Desde 500 hasta


1,500 UIT

Desde S/. 1900,000


hasta S/. 5700,000

Registro de Inventario Permanente Valorizado

Ms de 1,500 UIT

Ms de S/. 5700,000

Libro de Ingresos (perceptores de rentas de 2 categora)

Ms de 20 UIT

Ms de S/. 76,000

EFECTOS LABORALES
MYPE
IBA UIT

IBA S/.

Hasta 150 UIT

Hasta S/. 570,000

Pequea empresa

Hasta 1,700 UIT

Hasta S/. 6,460,000

Mediana empresa

Hasta 2,300 UIT

Hasta S/. 8,740,000

Tipo
Microempresa

Sistema Privado de Pensiones (AFP)


Multa por no pagar y no presentar declaracin sin pago

10% de la UIT

S/. 380

Sistema Nacional de Pensiones (ONP)


El pensionista trabajador podr percibir pensin y
remuneracin cuando la suma de estos sea

Menor al 50% de la
UIT

Menor a S/. 1,900

50 UIT

S/. 190,000

250 UIT

S/. 950,000

Construccin Civil
Se consideran empresas constructoras de inversin limitada
cuando sus costos no superan
Debern contratar Poliza de seguro de EsSalud + Vida cuando
el costo de la obra supere

Empresas de Intermediacin Laboral


Un requisito para registrarse como tal es que el capital suscrito y
pagado sea

Mayor a 45 UIT

MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO


TASAS TUPA

Mayor a S/. 171,000

Procedimientos

UIT

S/.

Registro de contratos a modalidad dentro del plazo

0.33%

S/. 12.54

Registro de contratos a modalidad fuera del plazo

0.85%

S/. 32.30

Presentacin de contratos a tiempo parcial fuera del plazo

0.88%

S/. 33.44

Registro de contratos de extranjeros

0.78%

S/. 29.64

Registro de contratos de futbolistas profesionales

0.29%

S/. 11.02

Registro de contratos de futbolistas profesionales


extemporanea

0.28%

S/. 10.64

Registro de convenios de prcticas profesionales

1.00%

S/. 38.00

1.36%

S/. 51.68

0.10%

S/. 3.80

Registro de convenios de prcticas profesionales


extemporaneo
Inscripcin en el registro de empresas promocionales para
personas con discapacidad

EVOLUCIN DE LA UIT
AO

VALOR (S/.)

MARCO LEGAL

2014

3,800

D.S. N 304-2013-EF

2013

3,700

D.S. N 264-2012-EF

2012

3,650

D.S. N 233-2011-EF

2011

3,600

D.S. N 252-2010-EF

2010

3,600

D.S. N 311-2009-EF

2009

3,550

D.S. N 169-2008-EF

2008

3,500

D.S. N 209-2007-EF

2007

3,450

D.S. N 213-2006-EF

2006

3,400

D.S. N 176-2005-EF

2005

3,300

D.S. N 177-2004-EF

2004

3,200

D.S. N 192-2003-EF

2003

3,100

D.S. N 191-2002-EF

2002

3,100

D.S. N 241-2001-EF

2001

3,000

D.S. N 145-2000-EF

2000

2,900

D.S. N 191-99-EF

1999

2,800

D.S. N 123-98-EF

1998

2,600

D.S. N 177-97-EF

1997

2,400

D.S. N 134-96-EF

1996

2,200

D.S. N 012-96-EF Vigente a partir de febrero de 1996

1996

2,000

1995

2,000

D.S. N 178-94-EF. Para la determinacin del IR por el ejercicio 1996 se utiliza el


promedio anual del valor de la UIT S/.2,183.00.
D.S. N 178-94-EF

1994
1993 julio diciembre
1993
promedio
1993 enero
junio
1992

1,700
1,700
1,525
1,350
1,040

D.S. N 168-93-EF
R.M. N 125-93-EF/15. Aplicable para retenciones y pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta.
R.M. N 125-93-EF/15. Aplicable para la determinacin del Impuesto a la Renta de
1993.
R.M. N 370-92-EF/15
D.S. N 307-91-EF. Durante 1992 estuvo vigente la Unidad de Referencia
Tributaria (URT)