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ORAMENTO EMPRESARIAL

Conceitos: O oramento o plano financeiro para implementar a estratgia da


empresa para determinado exerccio.
1. mais do que uma simples estimativa, pois deve estar baseado no compromisso dos
gestores em termos de metas a serem alcanadas.
2. Contm as prioridades e a direo da entidade para um perodo.
3. Proporciona condies de avaliao de desempenho da entidade, suas reas internas e
seus gestores.
4. Realiza-se no curto prazo, normalmente um ano.
5. Dependendo do tipo de organizao, pode ser desenvolvido de vrias maneiras
quanto participao nas definies estruturais:
top-down, ou seja, de cima para baixo
bottom-up, ou fluindo de baixo para cima da pirmide organizacional ou a mistura
dessas duas abordagens.

O Planeamento:
1. O planeamento a mais bsica de todas as funes gerenciais, e a habilidade como
esta funo est sendo desempenhada determina o sucesso de todas as operaes.
Oramento Empresarial:
1. Necessidade de Flexibilidade: As condies do empreendimento esto sempre
mudando.
Por isso, necessrio que o processo oramentrio seja visto como um guia para aes
futuras em vez de um plano rgido que deve ser seguido, a despeito das mudanas
circunstanciais.
2. Princpios Oramentrios: Correspondem aos princpios clssicos apresentados por
Welschm (1997), que levam em conta a necessidade estrutural e servem de checklist
para o adequado desenvolvimento do oramento. So eles:
a. Envolvimento administrativo: Este princpio fundamental. Caso no esteja presente
como ingrediente dos gestores, todo o processo afetado de maneira significativamente
desfavorvel.
b. Adaptao organizacional (Quem faz e o que faz): Princpio fundamental para que
os gestores saibam quem deve ser chamado para discutir o plano e, posteriormente, ser
cobrado.

c. Contabilidade por rea de responsabilidade: Unidades de negcios, centros de lucros,


centros de custos e centros de responsabilidades devem estar claramente definidos na
contabilidade e devem ser considerados na gerao de informaes.
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d. Orientao por objetivos: Uma amarrao adequada dos objetivos permite coerncia
entre as aes, priorizao, avaliao e mesmo poltica de remunerao adequada.
e. Comunicao Integral: Quanto mais clara e apoiada for a comunicao no processo
de planejamento, mais facilmente os problemas sero tratados por todos. A cultura e a
tradio da empresa tm muito a ver com o grau e a intensidade da comunicao das
pessoas no seu dia-a-dia e no processo de elaborao do plano.
f. Expectativas realsticas: Deve ser evitado tanto o plano acomodado, ou seja, sem
desafios, como tambm o plano agressivo em demasia, mas com baixa probabilidade de
se converter em realidade
g. Oportunidade: A oportunidade est ligada ao momento mais adequado de dispor das
informaes para sua utilizao. Se o relatrio referente ao ms de janeiro s est
disponvel no ms de maio, certamente a sua serventia ser muito pequena, em face da
defasagem entre a ocorrncia do fato e a sua divulgao
h. Aplicao flexvel: O plano no deve dominar a organizao
i. Acompanhamento: O planejamento s se consuma se for monitorado, acompanhado e
controlado
j. Reconhecimento do esforo individual e do grupo: No apenas o desempenho
negativo deve ser evidenciado. A nfase sobre o desempenho negativo cria a percepo
de que o oramento s existe para punir os executivos
Lio de casa antecedente montagem do oramento: Alm da reviso e anlise do
estgio de aderncia aos princpios oramentrios, os elementos que devem ser tratados
antes do incio da montagem o oramento:
a) Diretrizes: Correspondem ao briefing da alta administrao, direcionando as aes
para os vrios segmentos.
b) Cenrios: O cenrio deve considerar, dentre outros elementos, considerando os
aspectos que possam afetar o negcio da organizao:
O cenrio poltico;
O cenrio econmico
O cenrio mercadolgico
c) Premissas: So tambm denominadas de pressupostos.

Devem ser de alguma forma, resultado de algum nvel de consenso entre os gestores.
Tm impacto muito importante sobre os resultados, tornando o plano exequvel,
confivel ou no, dependendo do patamar estabelecido. Podem ser separadas em:
Pr-planeamento
Operacionais
De estruturao
Econmico-financeiras
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d) Pr-planeamento: O pr-planeamento pode ser feito e consiste em exerccio que
permite antever as principais tendncias esperadas pela alta administrao.
Consiste na montagem da demonstrao de resultados a partir da sensibilidade dos
executivos.
e) Operacionais: Referem-se s atividades propriamente ditas. Destacam-se:
Fatores de consumo de materiais e mo-de-obra
Hierarquia de produtos para o perodo futuro
Estrutura organizacional do ponto de partida
Relao dos centros de custos e unidades de negcios a detalhar no plano de contas
Tendncia de obteno de insumos
Pontos de partida
f) De Estruturao: Correspondem aos critrios considerados, tais como moeda de
deciso utilizada, perodo de planeamento (janeiro a dezembro, julho a junho, por
exemplo.).
g) Econmico-financeiras: Trata-se das premissas mais conhecidas. Correspondem a
inflao, juros, variao dos preos dos insumos, variao cambial, etc.
As premissas devem estar prontas e definidas antes do incio da montagem do
oramento propriamente dito.
3. ETAPAS DO PROCESSO ORAMENTRIO
O primeiro estgio do exerccio oramentrio a determinao dos fatores chaves, ou
restries, que impem os limites gerais aos planos oramentrios.
Entre estes fatores esto:

a capacidade produtiva da planta operacional


os recursos financeiros disponveis
as condies de mercado que impem os limites de vendas
Normalmente, do ponto de vista gerencial, a questo crtica :
o que a firma capaz de vender no perodo oramentrio?
A questo anterior resume todos os limites dos planos oramentrios.
Por essa razo o oramento de vendas , por sua vez, o ponto de partida e o suporte do
processo oramentrio.
Uma vez que os nveis de vendas sejam estabelecidos, os custos de vendas e
distribuio devem ser averiguados.
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Oramento de produo determinado pelas estimativas de vendas, pelo nvel de
estoques de produtos acabados e pela capacidade da planta operacional. No oramento
de produo podero ser estimados os custos de produo e as necessidades de
materiais, mo-de-obra e custos indiretos.
O oramento de Capital diz respeito a sadas de capital, durante o perodo
oramentrio, para manuteno e aperfeioamento da capacidade produtiva existente.
De um ponto de vista financeiro, o supervit e o dficit do oramento geral so
mostrados no oramento de caixa, que incorpora todas as entradas e sadas de caixa,
possibilitando firma uma adaptao de suas necessidades financeiras de acordo com
este fluxo
Finalmente, os resultados projetados, as mudanas em termos de lucro lquido geral e
as mudanas nas estruturas dos ativos e exigibilidades da firma so mostradas nas
demonstraes contbeis projetadas, de lucros e perdas e balano patrimonial, no final
do perodo oramentrio.
ETAPAS DO PROCESSO ORAMENTRIO
So treze os passos a serem seguidos:
1. Oramento de Vendas
2. Oramento de Produo
3. Oramento de Consumo de Matria-prima
4. Oramento de Compras
5. Oramento de Mo-de-obra Direta

6. Oramento de Custos Indiretos


7. Oramento de Estoque Final
8. Oramento de Despesas Administrativas e de Vendas
9. Oramento de Despesas Administrativas e de Vendas
10. Oramento de Despesas de Capital
11. Oramento de Caixa
12. Projeo da Demonstrao de Resultados
13. Projeo do Balano Patrimonial.

5 Ilustrao do Processo Oramentrio


O Oramento de Vendas: Tambm denominado de oramento de receitas, a
quantificao do plano de vendas da empresa para o perodo futuro analisado.
Deve ser compatvel com um nvel de atividade da empresa
de fundamental importncia no planeamento global da empresa
Principal fonte de entrada de recursos financeiros.
Serve de base para elaborar os demais oramentos
Requisitos necessrios para o Oramento de Vendas
1) Bases de formulao:
O Objetivos da empresa
O Estratgias da empresa
O Previso de vendas
2) Concepo do Plano
O Poltica de Produtos
O Poltica de Preos
O Poltica de distribuio
O Poltica de comunicao
6 Mtodos para previso de Vendas:

1) Mtodo da composio da fora de venda


Responsabiliza os vendedores individualmente pela elaborao de sua prpria
projeo de vendas.
A vantagem desse mtodo que, se o oramento participativo encorajado, o staff de
vendas deve auxiliar na projeo de vendas.
2) A anlise do mercado e fatores setoriais: Esse mtodo reconhece a importncia de
fatores que no so de conhecimento da fora de vendas, como:
Projeo do produto nacional bruto
Renda per capita
Nveis de emprego e de preos, etc.
As estimativas dos vendedores sero modificadas luz dessas informaes.

3) Uma anlise estatstica das flutuaes temporais: As vendas so geralmente afetadas


por quatro fatores bsicos:
Tendncias de crescimento
Flutuaes cclicas do negcio,
Flutuaes sazonais
Variaes irregulares na demanda

4) Tcnicas matemticas:
Nos anos recentes as tcnicas matemticas tm sido aplicadas no estudo do
relacionamento entre as tendncias econmicas e os padres de vendas da firma atravs
do tempo, para se chegar projeo de vendas futuras.
Essa tcnica usualmente requere o uso de computadores
Critrios de detalhamento do planeamento de vendas:
Aps estabelecer a previso de vendas atravs da metodologia que se julgar mais
adequada, passando-se pela fixao das polticas de produtos, preos, distribuio e
comunicao, volta-se a ateno para a elaborao do plano de vendas.
Para se elabora um oramento de vendas necessrio ter-se estabelecido:
1) Volume de vendas estimado por produto, perodo e por rea

2) Conjunto de produtos a trabalhar


3) Preos dos produtos por rea e por produto
OBS: O volume de vendas deve ser compatvel com a capacidade de produo, recursos
financeiros, recursos humanos, matria-prima e materiais indiretos e com a
disponibilidade de fundos.

7 Oramento de Produo:
No oramento de produo estabelecido a quantidade de cada produto a ser
elaborado.
Este fator determinado pelo volume esperado de vendas, assim com depende da
poltica de estoque, fornecimento de matria-prima, mo-de-obra direta e demais custos.
Requisitos necessrios para o Oramento de Produo:

A equao para se determinar o nvel de produo funo do volume de vendas


e da variao do estoque de produtos acabados
PRODUO = VENDAS + - VARIAO DE ESTOQUES

Requisitos necessrios para o Oramento de Produo


Oramento do Custo da Produo
1) Oramento de Matria-prima:
a) Matrias-primas so bens empregados no processo produtivo que, por transformao
ou por montagem, se incorporam aos produtos elaborados;
b) Quando se trabalha na elaborao do oramento de matrias-primas diretas, deve-se
considerar quatros aspectos:
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Custos dos materiais adquiridos
Dispndios decorrentes do processo de compras
Gastos relativos ao estoque dos materiais
Custos incorridos por falta de estoque
c) O oramento de matria-prima resume-se da seguinte forma:
Orar o volume de cada produto a ser elaborado no perodo
Estabelecer o consumo padro de cada matria-prima por produto

Multiplicar o volume de produtos orados pelo consumo-padro


Estimar o valor mdio das matrias-primas
Multiplicar o valor mdio pelos respectivos volumes demandados.

2) Oramento da mo-de-obra Direta


a) Em muitas organizaes, ocorre que os custos de mo-de-obra tm uma participao
significativa na composio global de seu oramento.
b) Para elaborao do oramento de mo-de-obra direta (MOD) necessrio ter-se conhecimento:
Do plano da quantidade de produtos a elaborar
Do tempo mdio de MOD empregada em cada unidade
Do Valor mdio do tempo de MOD para o perodo a orar
Das taxas a serem utilizadas para a elaborao dos encargos
c) Aps a realizao do levantamento e condensao dos dados o roteiro o
seguinte:
Multiplica-se o tempo mdio unitrio por setor de cada produto pelas quantidades a
serem produzidas, de modo a obter o tempo total requerido de trabalho por setor
Multiplica-se o tempo total de MOD pelo valor mdio de hora trabalhada, obtm-se,
assim, o valor da MOD por setor e produto.
A soma dos valores de todos os setores fornece o custo da MOD de cada produto e
por sua vez a soma dos valores de todos os produtos resulta no custo total do setor.
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d) Oramento dos custos indiretos de produo (CIF)
Normalmente so os custos que apresentam maior dificuldade de atribuio. So
atribudos por base de rateio.
Estabelece-se a base de rateio mais conveniente para os custos indiretos a serem
distribudos aos centros.
e) Oramento de Despesas administrativas e de vendas
As despesas administrativas incluem todas as despesas necessrias para a gesto das
operaes de uma empresa e tambm os itens relativos a pessoal,
viagens,telefonemas,materiais de escritrio, depreciao, seguros m, energia eltrica,
servios prestados por terceiros, etc.

f) Oramento de Capital
constitudo pelos investimentos efetuados em aquisies de mquinas e de veculos,
ampliao ou reduo das instalaes, de obras civis, reformas.
O s dispndios de capital se caracterizam por demandarem grandes somas de dinheiro.
g) Oramento de Caixa
consiste numa estimativa dos recebimentos e dos pagamentos de caixa, provenientes
dos nveis de atividades planejados e do uso dos recursos que foram considerados nos
vrios oramentos examinados.
O oramento de caixa um completo estudo das implicaes financeiras do
planeamento das sadas de natureza corrente e de capital durante o ano.
Permite a tomada de deciso antecipada no caso dficit ou supervit financeiro.
h) Projeo das Demonstraes Financeiras
As projees das demonstraes contbeis podem ser consideradas com uma etapa de
fechamento do sistema oramentrio.