1.

Normas Constitucionales Tributarias

Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad

administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos

directos y progresivos.
La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios, y
conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables.
Que es la constitucin
La Constitucin de la Repblica del Ecuador, tambin denominada habitualmente como Constitucin Poltica
del Ecuador es la norma suprema de la Repblica del Ecuador. Es el fundamento y la fuente de la autoridad
jurdica que sustenta la existencia del Ecuador y de su gobierno. La supremaca de esta constitucin la
convierte en el texto principal dentro de la poltica ecuatoriana, y est por sobre cualquier otra norma jurdica.
La constitucin proporciona el marco para la organizacin del Estado ecuatoriano, y para la relacin entre
el gobierno con la ciudadana ecuatoriana.

2. Fuentes de la Legislacin Tributaria Ecuatoriana

Hemos de entender a las fuentes del derecho como aquellas que originan la existencia de una norma jurdica
tributaria, esto significa que el derecho como fenmeno social surge a travs de diversos procesos. En el
mbito tributario identificamos las siguientes fuentes formales:
Jurisprudencia: Tradicionalmente la doctrina ha definido a la jurisprudencia como aquella interpretacin que
hacen los jueces de la ley, cuando es sometida a su conocimiento. Generalmente esta interpretacin se realiza
mediante sentencias emitidas por el mximo tribunal (Corte Nacional de Justicia) respecto de normas oscuras
o problemas jurdicos. Para que la jurisprudencia sea fuente de derecho tributario es necesaria que sea
uniforme, no contradictoria y ajustada a la ley, ello supone la existencia de fallos reiterados sobre un mismo
punto de derecho.
Doctrina: Constituye aquellos criterios u opiniones que emiten los juristas respecto de un punto de derecho.
Originariamente constituy una fuente importante del derecho, sin embargo la existencia del principio de
legalidad y de reserva de ley hacen que no sea posible su aplicacin en materia tributaria.
Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entender referida tambin a las normas de rango equivalente.

3.1 DISPOSICIONES GENERALES

Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.

Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para
configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurdico, se
calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica, cualquiera que sea la forma elegida o la
denominacin utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para calificarlos tendr
en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los
interesados, con independencia de las formas jurdicas que se utilicen.

3.2 DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley
para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del plazo
fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar la liquidacin y determinar
la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con terceros, no
pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo, siempre que la ley no prohba la
traslacin del tributo, los sujetos activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o
a la persona obligada contractualmente.

3.3 DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualquiera de los
siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
DE LA SOLUCIN O PAGO
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o
por los responsables.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin tributaria o por el
responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos
del artculo 26 de este Cdigo.
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por ste al funcionario,
empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin, retencin o percepcin.
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el tiempo que seale la
ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la
obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago que se celebren de
acuerdo con la ley.

Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley o el reglamento o en
el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho
generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y especiales, el pago de las
obligaciones tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios
debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del
domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el efecto. Cuando el
pago se efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse
efectivo.Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier clase de
tributos que administre el mismo sujeto.Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o
parcialmente, mediante la dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario u otros similares,
emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbase a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en
concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del artculo
anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad,
deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada del
contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago de tributos, mediante resolucin, siempre
que se cumplan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo comprenda tambin
intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden: primero a intereses; luego al
tributo; y, por ltimo a multas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o responsable deba al
sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputar primero a la obligacin ms antigua
que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al tributo que elija el
deudor y de ste a la obligacin ms antigua, conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin, la
imputacin se har a la obligacin ms antigua.
Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la obligacin tributaria por la
administracin, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra, podr efectuar el
pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no podrn negarse, en ningn
caso, a recibir esos pagos.
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin hacerse mediante
consignacin, en la forma y ante la autoridad competente que este Cdigo establece, en los casos del artculo
anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la obligacin tributaria o sus agentes se negaren a
recibir el pago.

DE LA COMPENSACIN

Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn total o parcialmente, de oficio
o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por
la autoridad administrativa competente o, en su caso, por el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos
sean administrados por el mismo organismo.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn de igual manera
con crditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por ttulos distintos del tributario,
reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o
jurdicas, que acten como agentes de retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que se adeuden al
Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de las instituciones del Estado, con ttulos de la deuda
pblica externa.
DE LA CONFUSIN
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el acreedor de sta se
convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes o
derechos que originen el tributo respectivo.
DE LA REMISIN
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuanta y
con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones
tributarias, podrn condonarse por resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta
y cumplidos los requisitos que la ley establezca.
DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la accin de cobro de los crditos
tributarios y sus intereses, as como de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el
plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que
debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la hubiere
presentado.Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de cada cuota o
dividendo, desde su respectivo vencimiento.En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a
determinar la obligacin que deba ser satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma, en los plazos
previstos en el inciso primero de este artculo, contados a partir de la fecha en que el acto de determinacin
se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolucin administrativa o la sentencia
judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del acto determinativo antes
mencionado.La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el juez o
autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La prescripcin se interrumpe por el
reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del deudor o con la citacin legal del auto de pago.
No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando la ejecucin hubiere dejado de
continuarse por ms de dos aos, salvo lo preceptuado en el artculo 247, o por afianzamiento de las
obligaciones tributarias discutidas.

3.5 DEL DOMICILIO TRIBUTARIO

Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se tendr como domicilio de
las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel
donde se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo precedente, se considerarn
domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el
Ecuador cualquier clase de remuneracin, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de
direccin, administrativa o tcnica, de representacin o de mandato, como expertos, tcnicos o profesionales,
o a cualquier otro ttulo, con o sin relacin de dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales o
extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos casos, por domicilio el lugar donde aparezcan
ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este modo el
domicilio, se tendr como tal la capital de la Repblica.
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se considera como domicilio
de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades econmicas o donde
ocurriera el hecho generador.
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables podrn fijar domicilio especial
para efectos tributarios; pero, la administracin tributaria respectiva estar facultada para aceptar esa fijacin
o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el lugar que ms convenga para facilitar la determinacin y
recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos tributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el exterior, naturales o jurdicas,
contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador, estn obligadas a instituir representante y a fijar
domicilio en el pas, as como a comunicar tales particulares a la administracin tributaria respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las
cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de stas.
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

3.6 DE LOS RGANOS

Art. 64.- Administracin tributaria central.- La direccin de la administracin tributaria, corresponde en el
mbito nacional, al Presidente de la Repblica, quien la ejercer a travs de los organismos que la ley
establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la ley de la materia y en las dems normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
1. Cuando se trate de participacin en tributos fiscales;
2. En los casos de tributos creados para entidades autnomas o descentralizadas, cuya base de imposicin sea
la misma que la del tributo fiscal o ste, y sean recaudados por la administracin central; y,
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho pblico, distintos a los municipales o
provinciales, acreedoras de tributos, aunque su recaudacin corresponda por ley a las municipalidades.
Art. 65.- Administracin tributaria seccional.- En el mbito provincial o municipal, la direccin de la
administracin tributaria corresponder, en su caso, al Prefecto Provincial o al Alcalde, quienes la ejercern a
travs de las dependencias, direcciones u rganos administrativos que la ley determine.
A los propios rganos corresponder la administracin tributaria, cuando se trate de tributos no fiscales
adicionales a los provinciales o municipales; de participacin en estos tributos, o de aquellos cuya base de
imposicin sea la de los tributos principales o estos mismos, aunque su recaudacin corresponda a otros
organismos.
Art. 66.- Administracin tributaria de excepcin.- Se exceptan de lo dispuesto en los artculos precedentes,
los casos en que la ley expresamente conceda la gestin tributaria a la propia entidad pblica acreedora de

tributos. En tal evento, la administracin de esos tributos corresponder a los rganos del mismo sujeto activo
que la ley seale; y, a falta de este sealamiento, a las autoridades que ordenen o deban ordenar la
recaudacin.
3.7 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARA
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el ejercicio de las siguientes facultades: de
aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin tributaria; la de resolucin de los reclamos y recursos de
los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de
recaudacin de los tributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o conjunto de actos
reglados realizados por la administracin activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia
del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o enmienda de las declaraciones de
los contribuyentes o responsables; la composicin del tributo correspondiente, cuando se advierta la
existencia de hechos imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime convenientes para esa
determinacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine, estn obligadas a expedir
resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo o recurso
que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados
por un acto de administracin tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad administrativa Consultora y
Aseguradora del Pacfico CAP www.consultorasdelecuador.com competente, se impondrn las sanciones
pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por las autoridades y en la forma
o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o percepcin que la ley establezca
o que, permitida por ella, instituya la administracin.
3.8 ACTOS ADMINISTRATIVOS
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos administrativos se expedirn por escrito. Adems,
sern debidamente motivados enuncindose las normas o principios jurdicos que se haya fundado y
explicando la pertinencia de su aplicacin a los fundamentos de hecho cuando resuelvan peticiones, reclamos
o recursos de los sujetos pasivos de la relacin tributaria, o cuando absuelvan consultas sobre inteligencia o
aplicacin de la ley.
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos administrativos tributarios gozarn de las
presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y estn llamados a cumplirse; pero sern ejecutivos, desde que se
encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las dependencias de las direcciones y rganos que
administren tributos, tendrn validez si no han sido autorizados o aprobados por el respectivo director general
o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se hubiere
presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley seala.

Art. 84.- Actos ejecutoriados.- Se considerarn ejecutoriados aquellos actos que consistan en resoluciones de
la administracin, dictados en reclamos tributarios, respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se
hubiere previsto recurso ulterior, en la misma va administrativa.
Art. 85.- Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto administrativo relacionado con la
determinacin de la obligacin tributaria, as como las resoluciones que dicten las autoridades respectivas, se
notificar a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por esas
decisiones, con arreglo a los preceptos de este Cdigo.
Consultora y Aseguradora del Pacfico CAP www.consultorasdelecuador.com El acto de que se trate no ser
eficaz respecto de quien no se hubiere efectuado la notificacin.
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o trminos establecidos, en este
Cdigo o en otras leyes tributarias orgnicas y especiales, se contarn a partir del da hbil siguiente al de la
notificacin, legalmente efectuada, del correspondiente acto administrativo, y corrern hasta la ltima hora
hbil del da de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los interesados en los mismos.

3.9 MODOS DE NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurdica el
contenido de un acto o resolucin administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la
administracin en orden al cumplimiento de deberes formales.
Art. 106.- Notificadores.- La notificacin se har por el funcionario o empleado a quien la ley, el reglamento o
el propio rgano de la administracin designen. El notificador dejar constancia, bajo su responsabilidad
personal y pecuniaria, del lugar, da, hora y forma de notificacin.
Art. 107.- Formas de notificacin.- Las notificaciones se practicarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
3. Por correo certificado o por servicios de mensajera;
4. Por la prensa;
5. Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
6. A travs de la casilla judicial que se seale;
7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado, o por sistemas de comunicacin,
facsimilares, electrnicos y similares, siempre que stos permitan confirmar inequvocamente la recepcin;
8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por cualquier circunstancia el deudor
tributario se acercare a las oficinas de la administracin tributaria;
9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser
efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser realizada a ste, a su
representante legal, a cualquier persona expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho
establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna, la persona a quien ha debido
notificarse una actuacin efecte cualquier acto o gestin por escrito que demuestre inequvocamente su
conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aquella en que se practique el respectivo acto o
gestin, por parte de la persona que deba ser notificada; y,
10. Por el medio electrnico previsto en el artculo 56 de la Ley de Comercio Electrnico.

Art. 108.- Notificacin personal.- La notificacin personal se har entregando al interesado en el domicilio o
lugar de trabajo del sujeto pasivo, o de su representante legal, o del tercero afectado o de la persona
autorizada para el efecto, original o copia certificada del acto administrativo de que se Consultora y
Aseguradora del Pacfico CAP www.consultorasdelecuador.com trate o de la actuacin respectiva. La diligencia
de notificacin ser suscrita por el notificado.
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas mencionadas en el inciso anterior; y el
notificado se negare a firmar, lo har por l un testigo, dejndose constancia de este particular.
Surtir los efectos de la notificacin personal la firma del interesado, o de su representante legal, hecha
constar en el documento que contenga el acto administrativo de que se trate, cuando ste hubiere sido
practicado con su concurrencia o participacin. Si no pudiere o no quisiere firmar, la notificacin se practicar
conforme a las normas generales.
Art. 109.- Notificacin por boletas.- Cuando no pudiere efectuarse la notificacin personal, por ausencia del
interesado de su domicilio o por otra causa, se practicar la diligencia por una boleta, que ser dejada en ese
lugar, cerciorndose el notificador de que, efectivamente, es el domicilio del notificado, segn los artculos 59,
61 y 62 de este Cdigo.
La boleta contendr: fecha de notificacin; nombres y apellidos, o razn social del notificado; copia autntica
o certificada del acto o providencia administrativa de que se trate; y, la firma del notificador. Quien reciba la
boleta suscribir la correspondiente constancia del particular, juntamente con el notificador; y, si no quisiera o
no pudiere firmar, se expresar as con certificacin de un testigo, bajo responsabilidad del notificador.
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr notificar por correo
certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender realizada la notificacin, a partir de la constancia
de la recepcin personal del aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo
privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo caso se deber fijar la notificacin en la puerta
principal del domicilio fiscal si ste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a una determinada
generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate de herederos o de personas cuya
individualidad o residencia sea imposible de determinar, o el caso fuere el previsto en
el artculo 60 de este Cdigo, la notificacin de los actos administrativos iniciales se har por la prensa, por
tres veces en das distintos, en uno de los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo hubiere, o en el del
cantn o provincia ms cercanos.
Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de los contribuyentes a quienes
se dirija; y, cuando se trate de personas individuales o colectivas, los nombres y apellidos, o razn social de los
notificados, o el nombre del causante, si se notifica a herederos, el acto de que se trate y el valor de la
obligacin tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima
Consultora y Aseguradora del Pacfico CAP www.consultorasdelecuador.com publicacin.
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta forma de notificacin, toda
comunicacin que implique un trmite que de conformidad con la ley deba ser patrocinado por un profesional
del derecho, debe sealar un nmero de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr

tambin utilizarse esta forma de notificacin en trmites que no requieran la condicin antes indicada, si el
compareciente seala un nmero de casilla judicial para recibir notificaciones
Art. 113.- Notificacin por correspondencia postal.- La notificacin por correspondencia postal la efectuar el
empleado del servicio postal contratado en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y
formalidades legales establecidos para cada uno de estos tipos de notificacin.
Art. 114.- Horario de notificacin.- La administracin tributaria podr notificar los actos administrativos
dentro de las veinticuatro horas de cada da, procurando hacerlo dentro del horario del contribuyente o de su
abogado procurador.
Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da u hora inhbil, surtir efectos el primer
da hbil o laborable siguiente a la recepcin.

3.10 Reclamaciones
Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo o en
parte, por un acto determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de
oficio o liquidacin, podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo
de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de este Cdigo, siempre que los
reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se presentarn en el Servicio de Rentas
Internas. En los dems casos podrn presentarse ante la respectiva direccin regional o provincial. El
empleado receptor pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo
remitir al Servicio de Rentas Internas
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de este Cdigo, se lo presentar
ante las direcciones regionales o provinciales del Servicio de Rentas Internas que corresponda.

3.11 El Pago de lo Indebido

El pago de lo indebido; se presenta cuando una persona denominada deudor paga a quien no es su acreedor.
La ley obliga a aquel que ha recibido el pago tiene la obligacin de reponerlo.
Es considerado una especie de enriquecimiento sin causa, que se da cuando sin existir relacin jurdica entre
dos personas, una de ellas entrega una cosa a la otra con el propsito de cumplir la supuesta obligacin. Todo
pago presupone la existencia de una deuda; si esta no existe, la entrega no tiene razn jurdica de existir y
debe ser restituida. Tal devolucin es conocida como repeticin de lo indebido.
Esta figura jurdica crea un vnculo que se establece entre la persona que recibe lo que no tena derecho a
recibir y aquella que paga por error.

3.11 PAGO EN EXCESO

Es aquel pago que resulte en demasa en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista en
la ley sobre la respectiva base imponible.
Previo al reclamo administrativo, los contribuyentes deben presentar ante la administracin tributaria, una
solicitud para la devolucin de lo pagado en exceso.
Si el contribuyente no recibe la devolucin dentro del plazo mximo de seis meses de presentada la solicitud o
si considera que lo recibido no es la cantidad correcta, tendr derecho a presentar en cualquier momento un
reclamo formal para la devolucin.

3.12 RESOLUCIN
Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirn en el plazo de 120 das hbiles, contados desde el da hbil
siguiente al de la presentacin del reclamo, o al de la aclaracin o ampliacin que disponga la autoridad
administrativa. Se exceptan de esta norma los siguientescasos:1. Los previstos en el artculo 127, en los que
el plazo correr desde el da hbil siguiente al de la recepcin de los datos o informes solicitados por el

reclamante, o del que se decida prescindir de ellos; 2. Los que se mencionan en los artculos 129 y 131 en que
se contar desde el da hbil siguiente al vencimiento de los plazos all determinados; y,3.- Las reclamaciones
aduaneras, en las que la resolucin se expedir en 30 das hbiles por el Gerente Distrital de Aduana
respectivo.
Resolucin expresa.- Las resoluciones sern motivadas en la forma que se establece en el artculo 81, con cita
de la documentacin y actuaciones que las fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. Decidirn
todas las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los
expedientes acumulados.
Aceptacin tcita.- En todo caso, el silencio administrativo no excluir el deber de la administracin de dictar
resolucin expresa, aunque se hubiere deducido accin contenciosa por el silencio administrativo. En este
evento, si la resolucin expresa admite en su totalidad el reclamo, terminar la controversia; si lo hace en
parte, servir de elemento de juicio para la sentencia; y si la resolucin fuere ntegramente negativa, no
surtir efecto alguno. 28

3.13 LA LIQUIDACION POR DIFERENCIAS DE IMPUESTO

El impuesto establecido en la presente ley ser liquidado sobre los enriquecimientos netos y disponibles
obtenidos durante el ao gravable, sin perjuicio de lo previsto en los artculos 83 y 85.
No obstante lo dispuesto en el encabezamiento de este artculo, el reglamento sealar los casos y regias
pertinentes en que excepcionalmente podr liquidarse el impuesto con base en enriquecimientos obtenidos
en perodos menores de un (1) ao.
Mediante resolucin del Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los contribuyentes determinen sus
enriquecimientos, calculen los impuestos correspondientes y procedan a su cancelacin en las Oficinas
Receptoras de Fondos Nacionales. La resolucin sealar las categoras de contribuyentes a los cuales se
aplicar el procedimiento de la autoliquidacin, los plazos que se fijen para el pago de los impuestos derivados
de las declaraciones de rentas estimadas o definitivas y las normas de procedimiento que deban cumplirse.

DE LOS TTULOS DE CRDITO

Los ttulos de crdito u rdenes de cobro se emitirn por la autoridad competente de la respectiva
administracin, cuando la obligacin tributaria fuere determinada y lquida, sea a base de catastros, registros
o hechos preestablecidos legalmente; sea de acuerdo a declaraciones del deudor tributario o a avisos de
funcionarios pblicos autorizados por la ley para el efecto; sea en base de actos o resoluciones administrativas
firmes o ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia,
cuando modifiquen la base de liquidacin o dispongan que se practique nueva liquidacin. Por multas o
sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las resoluciones o sentencias que las impongan se
encuentren ejecutoriadas.
Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
1. Designacin de la administracin tributaria y departamento que lo emita.
2. Nombres y apellidos o razn social y nmero de registro, en su caso, que identifiquen al deudor
tributario y su direccin, de ser conocida;
3. Lugar y fecha de la emisin y nmero que le corresponda;
4. Concepto por el que se emita con expresin de su antecedente;
5. Valor de la obligacin que represente o de la diferencia exigible;
6. La fecha desde la cual se cobrarn intereses, si stos se causaren; y
7. Firma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo, excepto el sealado en el numeral 6, causar
la nulidad del ttulo de crdito

Notificacin.- Salvo lo que dispongan leyes orgnicas y especiales, emitido un ttulo de crdito, se notificar al
deudor concedindole ocho das para el pago. Dentro de este plazo el deudor podr presentar reclamacin
formulando observaciones, exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su emisin; el reclamo
suspender, hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
Compensacin o facilidades para el pago.- Practicado por el deudor o por la administracin un acto de
liquidacin o determinacin tributaria, o notificado de la emisin de un ttulo de crdito o del auto de pago, el
contribuyente o responsable podr solicitar a la autoridad administrativa que tiene competencia para conocer
los reclamos en nica y definitiva instancia, que se compensen esas obligaciones conforme a los artculos 51 y
52 de este Cdigo o se le concedan facilidades para el pago.
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119 de este Cdigo con excepcin del
numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago, adems, los siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en las liquidaciones o
determinaciones o en los ttulos de crdito, respecto de las cuales se solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligacin tributaria y la forma en que se pagara
el saldo; y,
4. Indicacin de la garanta por la diferencia de la obligacin, en el caso especial del artculo siguiente.
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos por agentes de percepcin y
retencin, ni para las obligaciones tributarias aduaneras.
Plazos para el pago.- La autoridad tributaria competente, al aceptar la peticin que cumpla los requisitos
determinados en el artculo anterior, mediante resolucin motivada, dispondr que el interesado pague en
ocho das la cantidad ofrecida de contado, y conceder, el plazo de hasta seis meses, para el pago de la
diferencia, en los dividendos peridicos que seale.
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la autoridad tributaria de primera o nica instancia, la
mxima autoridad del sujeto activo correspondiente, podr conceder para el pago de esa diferencia plazos
hasta de dos aos, siempre que se ofrezca cancelar en dividendos mensuales, trimestrales o semestrales, la
cuota de amortizacin gradual que comprendan tanto la obligacin principal como intereses y multas a que
hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del
mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya de acuerdo con este Cdigo, garanta
suficiente que respalde el pago del saldo.
Efectos de la solicitud.- Presentada la solicitud de facilidades para el pago, se suspender el procedimiento de
ejecucin que se hubiere iniciado; en caso contrario, no se lo podr iniciar, debiendo atender el funcionario
ejecutor a la resolucin que sobre dicha solicitud se expida. Al efecto, el interesado entregar al funcionario
ejecutor, copia de su solicitud con la fe de presentacin respectiva.
Negativa de compensacin o facilidades.- Negada expresa o tcitamente la peticin de compensacin o de
facilidades para el pago, el peticionario podr acudir en accin contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal. Para impugnar la negativa expresa o tcita de facilidades para el pago, deber consignarse el 20%
ofrecido de contado y presentar la garanta prevista en el inciso segundo del artculo 153.
Concesin de las facilidades.- La concesin de facilidades, tanto por resolucin administrativa como por
sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia en el caso del artculo anterior, se
entender condicionada al cumplimiento estricto de los pagos parciales determinados en la concesin de las
mismas. Consecuentemente, si requerido el deudor para el pago de cualquiera de los dividendos en mora, no

lo hiciere en el plazo de ocho das, se tendr por terminada la concesin de facilidades y podr continuarse o
iniciarse el procedimiento coactivo y hacerse efectivas las garantas rendidas.

3.14 las infracciones tributarias

Se consideran infracciones aquellas acciones y omisiones dolosas o culposas tipificadas y sancionadas en las
leyes. Entendemos por dolosas aquellas que implican la intencin de incumplir lo previsto en las normas y por
culposas cuando ese incumplimiento parte de la negligencia del obligado tributario.
Adems de la existencia de dolo y culpa. Para que se produzca una infraccin deben darse dos situaciones
fundamentales aadidas. La primera es que exista una norma en la que se tipifique esa sancin, es decir que
esa conducta est descrita en la propia normativa como falta.

Los tipos de infracciones tributarias

Las infracciones tributarias se clasifican en tres grupos, a efectos de las sanciones a imponer en cada caso:
Infracciones leves
Infracciones graves
Infracciones muy graves

3.15 la defraudacin
La Defraudacin
Constituye defraudacin todo acto de simulacin, ocultacin, falsedad o engao, que induce a error en la
determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero.
Constituyendo casos de defraudacin:
La inexacta declaracin de mercaderas en la aduana;
La falsificacin y alteracin de los documentos comprobatorios (facturas);
La falsificacin o alteracin de permisos, guas de movilizacin,etc.;
La sustitucin de mercaderas;
La ocultacin total o parcial de bienes, ingresos, rentas, frutos o productos;
La alteracin dolosa de libros de contabilidad;
La falta de registro de inscripcin de letras de cambio, pagares a la orden, contratos de arrendamiento
o anticrticos, y todo documento de obligacin que deba registrarse;
La falta de entrega de los tributos recaudados como agente de percepcin o de retencin

3.16 Contravenciones
Son contravenciones tributarias las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros o de
lo empleados o funcionarios pblicos, que violen o no acaten las normas legales sobre administracin o
aplicacin de tributos u obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la
tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos.
Constituyen contravenciones:
El incumplimiento de los deberes formales del contribuyente;
La omisin o incumplimiento por parte de funcionarios o empleados pblicos de los deberes que se les
impone en el Cdigo Tributario;
El participar a los empleados pblicos o sus familiares en los remates de la administracin tributaria;
El retardo en la entrega de los tributos recaudados al sujeto activo; y,
Otros que determine la ley.
Antes de la vigencia del nuevo Cdigo de Procedimiento Penal Comn -13-Ene-2000, se aplicaba las
siguientes normas para la concesin de recursos:
1. Cuando la sancin pecuniaria impuesta, incluido el decomiso, exceda de s/. 20.000,00;
2. Cuando, adems de sanciones pecuniarias, se impusiere pena de prisin que pase de tres meses,
aunque la pena pecuniaria fuere inferior a s/. 20.000,00;

3. Cuando se hubiere dispuesto la clausura definitiva de establecimientos fabriles o comerciales, o la

cancelacin de patentes, la destitucin de
4. cargos pblicos cualesquiera que fuese la cuanta o el tiempo de la prisin impuesta.
Tambin se concede el recurso de nulidad, que se lo debe interponer conjuntamente con el de apelacin.

Presupuesto General de Ecuador fue aprobado con 79 votos en la

Asamblea
Con 79 votos de apoyo y 24 en contra, la mayora oficialista de la Asamblea Nacional aprob este
jueves sin cambios el Presupuesto General del Estado 2015, que asciende a 36.317 millones de
dlares y la programacin cuatrianual 2015 - 2018.
El oficialista Oswaldo Larriva afirm ante el Pleno que la Comisin de Rgimen Econmico no ha
cerrado las puertas a nadie y ha escuchado a diversos sectores que dieron su opinin sobre el
contenido de la Proforma para el ejercicio fiscal del 2015.
Los asamblestas de Alianza PAIS destacaron los incrementos del presupuesto para los sectores de
Salud, Educacin y Gobiernos Autnomos Descentralizados (GADs), Mientras que los de oposicin
exigieron detalles de ciertos gastos que contempla el presupuesto y que no estn justificados.
Los ingresos permanentes en la Proforma alcanzan los $ 24.412 millones, dentro de los cuales el
principal rubro corresponde a la recaudacin de impuestos con $ 15.567 millones.
Los ingresos no permanentes registran $ 3.087 millones, de los cuales el petrleo alcanza los $
3.043 millones, esto responde a la participacin del Estado en la exportacin del crudo. El precio del
barril de petrleo est calculado en $ 79,9.
El financiamiento pblico suma $ 8.817 millones, de los cuales 8.806 millones corresponden a
desembolsos de crditos internos y externos destinados a fomentar programas y proyectos de
inversin, y $ 10.64 millones provienen de cuentas pendientes por cobrar.
Para el 2015, se estiman subsidios por $ 5.966 millones.