Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
AUTORAS:
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo de tesis realizado por las estudiantes: Roco Elizabeth Piedra
Snchez y Yessenia Berthila Quezada Lpez, ha sido orientado y revisado durante su
ejecucin, por lo tanto autorizo su presentacin.
Nosotras, Roco Elizabeth Piedra Snchez y Yessenia Berthila Quezada Lpez, declaramos
ser
Universidad Tcnica
AUTORAS
AUTORA
Con inmenso amor para mi padre eterno Dios por regalarme la vida y el privilegio
de obtener este logro; con cario y gratitud para mis amados padres Bolvar y
Berthila que son mi ejemplo de vida, para mis queridos hermanos: Ivonne del
Cisne, Diego Alexander, Christian Bolvar, Byron Emmanuel y Jefferson Adrin,
para mis hermanos de la quinta comunidad del Camino Catecumenal de Nuestra
Seora de la Paz por su incondicional apoyo, comprensin, sacrificio y
manifestaciones de amor y confianza hacia m; a mis amigas Alexandra, Roco,
Juliana, Betty, Mirian, Cecibel y Andrea por ayudarme en mi camino de
aprendizaje en esta carrera, a ustedes con mucho cario est dirigida esta tesis.
Yessenia Berthila
La presente tesis se la dedico en primer lugar a Dios quien ha sido mi gua y
apoyo espiritual, a mis queridos padres Hugo y Flor a quienes admiro por sus
sabias enseanzas y apropiados consejos, a mi hermana Nathaly por su apoyo
incondicional, a mis abuelitos porque de una u otra manera han sido mi gran
inspiracin y ejemplo, a mis primos y tos por estar siempre cuando los necesito, a
mis amigos y compaeros en especial Alexandra, Yessenia, Juliana, Betty,
Kleber, Danilo por la amistad incondicional que me han brindado.
Roco Elizabeth
Roco y Yessenia
NDICE DE CONTENIDOS
Portada
Certificacin
ii
Cesin de derechos
iii
Autora
iv
Dedicatoria
Agradecimiento
vi
Resumen ejecutivo
ix
1.1 Antecedentes
13
19
21
26
29
29
38
40
41
43
48
53
56
57
58
59
60
62
65
70
85
87
98
102
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. Conclusiones
110
2. Recomendaciones
110
BIBLIOGRAFA
112
ANEXOS
114
La Auditoria de Gestin es de sumo inters para las empresas que desean alcanzar la
perfeccin empresarial, y ser competitivas en el mercado que se desenvuelven, buscando
implementar normas de calidad que logren mejorar su gestin empresarial; evaluando el
desempeo total e integral de la empresa no slo en el mbito econmico si no en el
administrativo y operativo, cuidando que se cumplan los objetivos planteados y se utilicen
eficientemente al 100% los recursos disponibles.
Aqu se especifica el cdigo de tica del auditor y varios conceptos bsicos para el correcto
desarrollo de la tesis como:
Concepto de Auditoras de Gestin.- La auditora de gestin, es el examen sistemtico y
profesional, efectuado por un equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la gestin
operativa y sus resultados, as como, la eficacia de la gestin de una entidad, programa,
1. Equipo Multidisciplinario
2. Control Interno
Riesgos de Auditora de Gestin:
Riesgo Inherente: Es el riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad.
Riesgo de Control: Es el riesgo que est de la mano con el Control Interno.
Riesgo de Deteccin: Es el riesgo que los errores no identificados por los errores de
Control Interno tampoco sean reconocido por el auditor.
Muestreo en la Auditora de Gestin.- El muestreo en auditora, consiste en obtener
evidencia confiable, pertinente y suficiente de un procedimiento de auditora seleccionando
un porcentaje significativo de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el
propsito de evaluar alguna caracterstica del grupo lo que le da al auditor una base
razonable sobre lo cual emitir un informe.
Evidencias Suficientes y Competentes.- Las evidencias son el respaldo del auditor, ya
que son el sustento del informe que es el resultado de la auditoria por lo que estas deben
ser suficientes y competentes.
Papeles de Trabajo.- Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas,
documentos y medios magnticos (tendencia a la auditora cero papeles) elaborados u
obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la aplicacin de las tcnicas,
procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirven de evidencia del trabajo realizado y
de los resultados de auditora revelados en el informe.
10
Indicadores de Gestin.- Los indicadores de gestin pueden ser utilizados para evaluar la
entidad como un todo y tambin respecto de todas las actividades que se ejecutan, para
cualquier funcin, rea o rubro que se quiera medir.
Fases del Proceso de la Auditora de Gestin:
FASE I: Conocimiento Preliminar
FASE II.- Planificacin
FASE III: Ejecucin
FASE IV: Comunicacin de Resultados
FASE V: Seguimiento
CAPITULO III: APLICACIN O EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN
11
12
ANTECEDENTES
La oficina matriz est ubicada en el Barrio Motupe, Parroquia El Valle, Cantn Loja,
Provincia de Loja, y cuenta con una sucursal ubicada en el centro de la ciudad en las calles
Bernardo Valdivieso entre Jos Antonio Eguiguren y Coln, la misma que nicamente presta
el servicio de caja.
13
MISIN
Ser una institucin con un gran nivel competitivo, fundamentado en un alto grado de
seguridad, solvencia y transparencia, contribuyendo activamente en el bienestar de sus
socios.
OBJETIVOS ESTRATGICOS
14
OBJETIVOS OPERATIVOS
Promover la cooperacin econmica y crediticia entre sus socios, para lo cual realizar
todas las actividades necesarias permitidas por la Ley de Cooperativas y su Reglamento
General.
Recibir de los socios los aportes, cuotas sociales y depsitos en moneda nacional.
Otorgar prstamos a sus socios, para lo cual podr celebrar con aquellos, los
respectivos contratos.
Celebrar contratos con personas naturales y jurdicas de los sectores pblico y privado,
que fuesen necesarios para el cumplimiento de sus fines.
Fomentar la educacin cooperativa de los socios y la accin solidaria entre los mismos y
frente a la comunidad.
15
Puntualidad.- consideramos que es una manera tangible para demostrar respeto hacia
los dems, y por medio de ello valoramos el tiempo de nuestros socios y clientes.
16
CONSEJO DE
VIGILANCIA
CONSEJO DE
ADMINISTRACIN
SECRETARA
COMIT DE
EDUCACIN Y
ASUNTOS SOCIAL
COMIT DE CRDITO
AUDITORA
GERENCIA GENERAL
SISTEMAS INFORMTICOS
JEFATURA
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
JEFE
ADMINISTRATIVO
JEFE DE
CONTABILIDAD
ASISTENTE
ADMINISTRATIVO
AUXILIAR
AUXILIAR DE
SERVICIOS
ASESORA LEGAL
JEFATURA DE
NEGOCIOS
JEFATURA DE
OPERACIONES
JEFE DE CRDITO
JEFE DE
CAJA
OFICIAL 1
OFICIAL 2
CAJA
1
CAJA
2
CAJA
3
CAJA
4
GUARDIAS
17
Coordinacin
Con el Gerente General, Auditor Interno, Asesor Jurdico, Comit de Crdito y responsables
de los departamento operativos de la cooperativa
Funcin general
Tareas principales
18
de determinar
19
UNIDAD DE CRDITO
Coordinacin
Finalidad
20
Coordinacin
Atender al socio que requiera informacin sobre las lneas de los crditos que oferta
la cooperativa e indicarle cual es el trmite a seguirse para beneficiarse de los
mismos.
Realizar el anlisis valorativo de la informacin, con el propsito de verificar
cualitativa y cuantitativamente al sujeto de crdito, determinndose para ello los
riesgos crediticios principales que sirvan de base para la toma de decisiones.
Tareas principales
21
22
Responsabilidades
23
Contabilidad,
TTULO PRIMERO
NOMBRE, DOMICILIO, RESPONSABILIDAD Y DURACIN
Constityase la Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO REY, domiciliada en el Barrio
Motupe, Parroquia El Valle, Cantn Loja, Provincia de Loja; pudiendo extender sus agencias
en otras parroquias, cantones y provincias del pas.
TTULO TERCERO
PRINCIPIOS QUE REGEN A LA COOPERATIVA
Inters limitado sobre los certificados de aportacin que en ningn caso ser mayor
del 6% anual;
24
a) Por fallecimiento;
b) Por retiro voluntario;
c) Por prdida de alguno o algunos de los requisitos indispensables para tener la
calidad de socio;
d) Por exclusin; y,
e) Por expulsin.
25
TTULO QUINTO
ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN DE LA COOPERATIVA
a) La Asamblea General;
b) El consejo de Administracin;
c) El consejo de Vigilancia;
d) Las Comisiones Especiales; y,
e) La Gerencia.
La Asamblea General de socios es la mxima autoridad de la Cooperativa y sus
resoluciones son obligatorias tanto para los dems organismo directivos como para los
socios de la entidad. Estar constituida por todos los Socios de la Cooperativa, quienes
tendrn voz y voto en las deliberaciones y resoluciones que se tome. Podrn ser de dos
clases; Ordinarias y Extraordinarias; y, sern convocadas por el Presidente de la
Cooperativa, con ocho das de anticipacin. La convocatoria se har por la prensa o
26
El qurum para las Asambleas Generales se conformar con un nmero igual a la mitad
ms uno de los socios calificados o registrados en la Direccin Nacional de Cooperativas.
Las resoluciones de la Asamblea General se tomar por mayora de votos, debiendo la
votacin ser secreta o nominal, segn se acuerde en el seno de la asamblea.
Para ser miembro del Consejo de Administracin, se requiere ser socio de la Cooperativa,
cualquier circunstancia que implique prdida de la calidad de socio har cesar de inmediato
el mandato del consejo afectado, el mismo que ser reemplazado por el suplente el resto del
perodo para el cul fue nombrado.
Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y controlador de las actividades de la
Cooperativa, estar integrado de conformidad a lo que dispone el Art. 35 del Reglamento
General de la Ley de Cooperativas: elegidos de entre los socios, en Asamblea General y
durarn en sus funciones 2 aos, pudiendo participar en nuevas elecciones por un periodo
igual. Igualmente se elegirn los vocales suplentes que subrogarn a los principales; los
miembros del Consejo de Vigilancia elegirn de su seno a un presidente.
El Gerente
27
TTULO SEXTO
RGIMEN ECONMICO
Cuando la Asamblea General decida aumentar su capital social, todos los socios quedarn
obligados a suscribir y pagar el aumento en la forma y trminos que acuerde la Asamblea
General que haya sido convocado para el efecto siempre que el Ministerio de Bienestar
Social apruebe la reforma al estatuto.
Las aportaciones de los socios estarn representadas por los certificados de aportacin
nominativos, indivisibles y de un valor de cien dlares cada uno que equivale a 2.500
certificados de aportacin de cuatro centavos de dlar, que sern transferibles slo entre los
socios o a favor de la Cooperativa previa autorizacin del Consejo de Administracin, los
certificados de aportacin devengarn un inters no mayor del 6% anual, que se pagar de
los excedentes, si los hubiera.
28
a) Comisin de Educacin,
b) Comisin de Asuntos sociales; y,
c) Comisin de Ahorro y Crdito
Estas comisiones estarn conformadas por tres miembros que designe la Asamblea General
o el Consejo de Administracin y sus atribuciones estarn establecidas en el Reglamento
Interno.
TTULO SPTIMO
INTEGRACIN AL MOVIMIENTO COOPERATIVO
La Cooperativa se disolver por la voluntad de las dos terceras partes de la totalidad de sus
socios reunidos en Asamblea General convocadas para el efecto, adems la Cooperativa se
disolver por cualquiera de las causales puntualizadas en el Art. 98 de la Ley de
Cooperativas.
29
DEBILIDADES:
Agilidad en el servicio.
Personal profesionalizado.
Carencia
de
polticas
de
marketing
institucional
de
la
Cooperativa.
rea departamental.
interna.
30
AMENAZAS:
publicitarios.
ubicada la Cooperativa.
Competencia desleal.
errnea de la poblacin.
hacia el ahorro.
Aprovechamiento de Tecnologa.
31
Ser nuestro compromiso firme como empresas y empresarios mantener los ms altos
estndares de calidad en la fabricacin y distribucin de marcas, productos o servicios, as
como los precios ms justos. Nuestro mayor inters ser garantizar la plena satisfaccin de
los clientes y consumidores, ya que con esto construimos las bases para nuestra
prosperidad. Los colaboradores y empleados de la empresa asumirn el compromiso comn
de mantener la lealtad de sus clientes y consumidores mediante la mejora continua de
procesos, marcas, productos y servicios.
Los clientes son aliados estratgicos a los que apoyamos en su crecimiento y desarrollo, al
entregarles nuestras marcas, productos y servicios con la calidad, cantidad y oportunidad
requerida por el ritmo de sus negocios, cumplimos el compromiso de la alianza estratgica
contribuyendo a su xito empresarial, actuando siempre de acuerdo con los ms altos
criterios de tica y honradez.
2. CON COLABORADORES Y EMPLEADOS
Respeto a la individualidad
Las empresas y los empresarios reconocemos el valor del ser humano como nico e
irrepetible, respetaremos la dignidad de todos nuestros colaboradores y empleados,
facilitando el ambiente propicio para que encuentren en la empresa el espacio adecuado
para su desarrollo profesional e individual, a la vez valoraremos la participacin y
contribucin individual al logro de los objetivos empresariales y respetaremos la diversidad
de ideas y opiniones.
Las empresas y los empresarios conocemos que el xito depende de la calidad de nuestro
personal; por eso, nos comprometemos a propiciar el desarrollo y la prctica de los ms
altos valores ticos y morales y su aceptacin por parte de l. Lo ms importante,
trasmitiremos y difundiremos los valores y principios a travs de nuestra conducta, los
32
Claridad y responsabilidad
Conflictos de inters
Las empresas y los empresarios llevarn a cabo negociaciones lcitas y equitativas con sus
proveedores; aplicarn con imparcialidad y justicia los postulados de la libre competencia en
el proceso de evaluacin y seleccin de los mejores; protegern los derechos de aquellos,
33
principalmente
por
sus
procesos
de
fabricacin,
esquemas
de
34
35
36
El auditor interno est llamado a jugar un importante papel con respecto a la implantacin de
las normas en materia de administracin y control de los recursos, consecuentemente es
necesario establecer un marco normativo de conducta para aquellos funcionarios que
tendrn a su cargo la delicada misin, en el que se establece que el Auditor Interno deber
observar y cumplir los siguientes Cdigos de tica:
Honor.- El auditor, al que se le impute la comisin de un delito, deber facilitar la
investigacin para esclarecer su situacin, a fin de dejar a salvo su honra y la dignidad de su
cargo.
Conducta del auditor.- La conducta del auditor deber ser irreprochable en todo momento
y circunstancia. Cualquier deficiencia en su conducta profesional o conducta inadecuada en
su vida personal, perjudicara su imagen de integridad de auditor de la unidad a la que
representa, y la calidad y validez de su labor y puede entonces, plantear dudas acerca de la
fiabilidad y la competencia profesional de la Institucin.
Credibilidad y confianza.- Para lograr estos atributos, el auditor deber cumplir con las
exigencias ticas de los valores encarnados en los conceptos de integridad, independencia
y objetividad, confidencialidad y competencia profesional.
37
Expresin oral.- El auditor, en los actos que demanden su intervencin oral, mantendr un
nimo sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de agresividad o de
ligereza.
Objetividad e imparcialidad.- El auditor deber ser objetivo e imparcial en toda labor que
efecte, particularmente en sus informes; por consiguiente, las conclusiones debern
basarse en las pruebas obtenidas, de acuerdo a las normas de auditora. El auditor deber
utilizar la informacin aportada por la entidad auditada y por terceros.
38
Rendicin de cuentas.- El auditor deber rendir cuentas ante la autoridad respectiva por
sus acciones, decisiones u omisiones que afecten a la colectividad, y deber someterse a la
revisin y anlisis de aquellas.
Declaracin patrimonial juramentada.- El auditor deber presentar, al inicio, cuando haya
variacin de su patrimonio, y al trmino de su gestin, la declaracin patrimonial
juramentada, de conformidad con las preceptos constitucionales y legales vigentes.
Impedimento para ser auditor.- No podr ser designado ni contratado como auditor quin,
por su conducta irregular conocida de forma pblica y notoria, o evidenciada por la
presentacin de pruebas, demuestre que su incorporacin a la entidad o permanencia en
ella originara presunciones de que su actividad sea incompatible con lo establecido en este
Cdigo.
Por hacer valer su influencia ante otro auditor, a fin de que ste retarde o deje de
hacer tareas relativas a sus funciones.
MARCO TERICO
39
AUDITORA DE GESTIN
CONCEPTO
La auditora de gestin, es el examen sistemtico y profesional, efectuado por un equipo
multidisciplinario, con el propsito de evaluar la gestin operativa y sus resultados, as
como, la eficacia de la gestin de una entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin
a sus objetivos y metas; de determinar el grado de economa, efectividad y eficiencia en el
uso de los recursos disponibles; establecer los valores ticos de la organizacin y, el control
y prevencin de la afectacin ecolgica; y medir la calidad de los servicios, obras o bienes
ofrecidos, y, el impacto socio-econmico derivado de sus actividades.3
Eficiencia.- Es el criterio econmico que revela la capacidad administrativa de producir el
mximo de resultados con el mnimo de recursos, energa y tiempo.4
Eficacia.- Es el criterio institucional que revela la capacidad administrativa para alcanzar las
metas o resultados propuestos.
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTIN
3. Equipo Multidisciplinario
Auditores.- Son las personas con competencia para llevar a cabo una auditoria, de este
grupo, entre los dos ms experimentados, se designan al jefe de grupo y al supervisor,
http://www.wikilearning.com/curso_gratis/la_auditoria-el_concepto_de_auditoria/12650-3
Manual de Auditoria de Gestin. Contralora General del Estado. Quito: Abril 2002. Pg. 36
http://www.fceia.unr.edu.ar/labinfo/facultad/decanato/secretarias/desarr_institucional/acreditacion_carrera
s_ingenieria/acreditacion_archivos_pdf/a_definicion_beno_sander.pdf
40
4. Control Interno
Son un conjunto de normas que son utilizadas para evaluar el control interno y determinar su
efectividad. Se reconocen en la actualidad cinco componentes relacionados entre s, de
stos se derivan el estilo de direccin de una entidad y estn integrados en el proceso de
gestin. Estos elementos son los siguientes:
5
Manual de Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito: Abril 2002. Pg. 43
41
Integridad y valores ticos.- se refiere a que los objetivos de una entidad y la forma
en que se consiguen estn basados en distintas prioridades, juicios de valor y estilos
de gestin, que se traducen en normas de comportamiento, reflejan la integridad de
la direccin y su compromiso con los valores ticos, que son producto de una cultura
corporativa expresadas en las normas de tica y comportamiento existentes y en la
aplicacin de las mismas.
2.
SAS 78
42
Una vez identificados los riesgos de la entidad y por actividades cabe un anlisis de
los riesgos cuyo proceso incluye:
3. Las actividades de control.- las constituyen las polticas y procedimientos que ayudan
a asegurar que las directrices de la gerencia son llevada a cabo8. Se llevan a cabo en
cualquier parte de la organizacin, en todos sus niveles y en todas sus funciones y
comprenden una serie de actividades de diferente ndole, como aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el anlisis de los resultados de las
operaciones, la salvaguarda de activos y la segregacin de funciones.
SAS 78
SAS 78
43
Proceso de informacin
Controles fsicos
Indicadores de rendimiento
SAS 78
44
Monitoreo de rendimiento
SAS 78
11
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 55-60
45
Determinar la simbologa.
2.
Disear el flujograma.
3.
46
DESCRIPCIN
PROCESO
PROCESO CON CONTROL
DECISION
DOCUMENTO
DOCUMENTO PRENUMERADO
TARJETA PERFORADA
PAPEL PERFORADO
ARCHIVO
DESPLAZA UN DOCUMENTO PARA
EXPLICAR DESVIACIONES DEL SISTEMA
ACTUALIZAR LA INFORMACIN
SE TOMA INFORMACION
SE TOMA Y ACTUALIZA INFORMACION
N1
CONECTOR
INICIO O FIN
estas
47
cuestionarios, etc.
Para la seleccin del mtodo o mtodos es necesario considerar las ventajas y desventajas
que tienen cada uno de ellos, las mismas que constan en el cuadro que se presenta a
continuacin:
VENTAJAS
DESVENTAJAS
CUESTINARIOS:
- No
- Gua para evaluar y determinar reas
crticas.
naturaleza
de
las
operaciones
- Limita inclusin de otras preguntas.
- Disminucin de costos.
- Facilita
prev
administracin
del
trabajo
medio.
FLUJOGRAMAS:
- Evala siguiendo una secuencia lgica y - Necesita de conocimientos slidos de
control interno.
ordenada.
- Requiere
existencia
ausencia
de
utilizacin
entrenamiento
en
la
de
los
simbologa
diagrama se flujo.
48
detectar
controles
mtodo ms costoso.
debilidades.
- Facilita formulacin de recomendaciones a
la gerencia.
NARRATIVAS O DESCRIPTIVAS:
- No todas las personas expresan sus
concisa y sinttica.
una
mejor
localizacin
de
La Auditoria de Gestin est expuesta de errores y omisiones los mismos que afectan los
resultados en el informe de auditora; por lo que se debe planificar la auditoria de modo que
se pueda detectar los errores que tenga importancia relativa; a partir de:
49
y probar la
Adems sera importante considerar algunos factores generalizados del riesgo de auditora
siendo los que a continuacin detallamos13:
1.
2.
3.
4.
12
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 61
13
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 62
50
6.
7.
a)
b)
Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se incluye en los
registros y controles.
14
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 63
15
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 64
51
El auditor para determinar en la ejecucin del trabajo las pruebas a realizar y la aplicacin o
no de muestreos en una auditora de gestin necesita de investigaciones exhaustivas que
debe aplicar en las fases de conocimiento preliminar y de planificacin. El tamao de la
muestra est condicionado por el grado de seguridad que el auditor planea obtener de los
resultados del muestreo.
Las evidencias son el respaldo del auditor, ya que son el sustento del informe que es el
resultado de la auditoria por lo que estas deben ser suficientes y competentes.
16
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 65
17
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 64
52
Evidencias Suficientes.- Tiene que ver con la cantidad y tipo de evidencia, y ests
deben ser tiles.
Evidencias Competentes.- Tiene que ver con la calidad de la evidencia y ests deben
ser vlidas y relevantes.
Clases
MAYOR CONFIABILIDAD
MENOR CONFIABILIDAD
Producida
por
una
estructura
de
interno dbil
Observacin,
reconstruccin
inspeccin
De la alta direccin
Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado
53
TCNICAS
a) Comparacin
b) Observacin
c) Rastreo
Verbal
a) Indagacin
b) Entrevista
c) Encuesta
Escrita
a) Anlisis
b) Conciliacin
c) Confirmacin
d) Tabulacin
Documental
a) Comprobacin
b) Clculo
c) Revisin Selectiva
Fsica
a) Inspeccin
PAPELES DE TRABAJO
Generalidades
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 72
54
Principales:
Secundarios:
financiero-administrativo de la entidad.
Facilitar la supervisin y permitir que el trabajo ejecutado sea revisado por un tercero.
Constituir un elemento importante para la programacin de exmenes posteriores de la
misma entidad o de otras similares.
55
Los papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma sistematizada, sea
preparando legajos, carpetas o archivos que son de dos clases:
1.
2.
3.
Conservar papeles de trabajo que sern utilizados durante varios aos y que no
requieren ser preparados ao tras ao, ya que no se ha operado ningn cambio.
19
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 73
20
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 74
56
Marcas de Auditora
Las marcas de auditora, conocidas tambin como: claves de auditora o tildes, son signos
particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de trabajo realizado de
manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. Estas marcas permiten
conocer adems, cules partidas fueron objeto de la aplicacin de los procedimientos de
auditora y cules no21.
Las marcas al igual que los ndices y referencias deben ser escritas con lpiz de color rojo,
ya que su uso se encuentra generalizado al igual que los papeles de trabajo elaborados por
el auditor usualmente son hechos con lpiz de papel.
Existen adems marcas de auditora sin significado uniforme, que son elaboradas y/o
diseadas por el auditor actuante segn las circunstancias y necesidades, a base de
procedimientos aplicados en la ejecucin de la auditora de campo.
21
Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 80
57
Ligado
Comparado
Observado
Rastreado
Indagado
Analizado
Conciliado
Circularizado
Sin respuesta
Comprobado
Clculos
Inspeccionado
Notas explicativas
58
INDICADORES
CONTROL
Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el control
de gestin, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a travs del
cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parmetros los llamados indicadores
de gestin, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades de la institucin, es
decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.
Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir,
medirse; esa medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un
proceso, o los resultados del proceso se han alcanzado.
importante es saber:
QU MEDIR?
DNDE MEDIR?
CUANDO MEDIR?
CONTRA QUE MEDIR?
MEDIDAS
(Grado de operacin o resultado)
MISIN
GESTIN
ESTRATEGIAS
(Plan para llevar a cabo la Misin)
22
Manual de Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pg. 82-83
59
60
Cuantitativos y Cualitativos
b) De uso Universal
c)
Cuantitativos y cualitativos
Los indicadores desde el punto de vista de instrumentos de gestin, son de dos tipos:
a. Indicadores cuantitativos, que son los valores y cifras que se establecen
peridicamente de los resultados de las operaciones, son un instrumento bsico.
b. Indicadores cualitativos, que permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las
amenazas y las oportunidades del entorno organizacional; permite adems evaluar, con
un enfoque de planeacin estratgica la capacidad de gestin de la direccin y de ms
niveles de la organizacin.
De uso universal
Los indicadores de gestin universalmente conocidos y utilizados para medir la eficiencia, la
eficacia, las metas, los objetivos y en general el cumplimiento de la misin institucional
pueden clasificarse de la siguiente manera:
a. Indicadores de resultados por rea y desarrollo de informacin.- muestran la
capacidad administrativa de la institucin para observar, evaluar y medir aspectos como:
organizacin de los sistemas de informacin; la calidad, oportunidad y disponibilidad de
la informacin; y, arreglos para la retroalimentacin y mejoramiento continuo.
b. Indicadores estructurales.- la estructura orgnica y su funcionamiento permiten
identificar los niveles de direccin y mando, as como, su grado de responsabilidad en la
conduccin institucional.
61
62
INICIO
FASE II Planificacin
Anlisis informacin y documentacin
Evaluacin de control interno por componentes
Elaboracin Plan y Programas
Memorando de
Planificacin
Programas de
Trabajo
Papeles de
Trabajo
Archivo
FASE V Seguimiento
De hallazgos y recomendaciones al trmino de
la auditora.
Recomprobacin despus de uno o dos aos.
Borrador del
Informe
Borrador
Archivo
Perm.
Conferencia
Final
Informe Final
FIN
63
especficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los
parmetros e indicadores de gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en
programas detallados para los componentes determinados, los procedimientos de auditora,
los responsables, y las fecha de ejecucin del examen; tambin debe preverse la
determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de
trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el
presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditora
esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la
empresa, cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.
FASE III: Ejecucin.- en esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en
esta instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en
cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de
auditora y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los informes.
FASE IV: Comunicacin de Resultados.- adems de los informes parciales que puedan
emitirse, como aquel relativo al control interno, se preparar un informe final, el mismo que
en la auditora de gestin difiere, pues no slo que revelar las deficiencias existentes como
se lo haca en las otras auditoras, sino que tambin, contendr los hallazgos positivos; pero
tambin se diferencia porque en el informe de auditora de gestin, en la parte
correspondiente a las conclusiones se expondr en forma resumida, el precio del
incumplimiento con su efecto econmico, y las causas y condiciones para el cumplimiento
de la eficiencia, eficacia y economa en la gestin y uso de recursos de la entidad auditada.
FASE V: Seguimiento.- con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin
realizada, los auditores internos y en su ausencia los auditores internos que ejecutaron la
64
de
las
recomendaciones,
acciones
correctivas
determinacin
de
65
66
Seoritas
Roco Piedra
JEFE DE EQUIPO DE LA AUDITORIA
Yessenia Quezada
AUDITORA OPERATIVA
Ciudad.En cumplimiento al contrato efectuado con la Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO
REY de la ciudad de Loja, srvase efectuar la auditora de gestin al departamento de
Crdito, cuyo periodo de anlisis cubrir del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, la
auditoria se la llevar a cabo dentro del plazo de 40 das laborables, en donde usted
cumplir la funcin de jefe de equipo y/o auditor lder, la Srta. Yessenia Quezada actuar
como operativa en dicha auditoria.
Atentamente,
67
Sr.
Alcvar Espinosa
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Por medio de la presente le expreso un cordial saludo y me permito dar a conocer que
hemos iniciado la auditora de gestin al departamento de crdito del periodo comprendido
entre el 01 de Enero al 31 de diciembre de 2008 en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
CRISTO REY, que ser a partir del da 14 de abril de 2009 y finalizar el 29 de mayo del
mismo ao.
Sin otro particular que informar y convencida de su atenta colaboracin le expreso mis
respetuosos agradecimientos.
Atentamente,
68
OBJETIVOS GENERALES:
1. Lograr el 95% de satisfaccin de los socios en los crditos otorgados por la Cooperativa
de Ahorro y Crdito Cristo Rey en el ao 2008.
2. Recuperar el 85% de la cartera en los plazos establecidos en cada crdito otorgado por
la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey en el ao 2008.
3. Recuperar el 90% de la cartera vencida de los crditos otorgados por la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Cristo Rey en el ao 2008.
4. Lograr que menos del 5% de la cartera vencida pase al departamento jurdico para su
recuperacin.
5. Lograr que menos del 5% de crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 no hayan tenido una revisin previa de la reputacin crediticia
del socio.
6. Lograr que menos del 3% de crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 hayan sido concedidos sin garanta.
7. Lograr que el 90% de los crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 cumplan con el proceso de otorgacin establecido.
8. Vigilar que el 85% de los crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 cumplan con un seguimiento para verificar su utilizacin.
9. Lograr que el proceso de concesin de crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 sea eficiente, eficaz y oportuno.
10. Lograr que el 100% del personal del departamento de crdito cuente con una
capacitacin mnima al ao con la finalidad de actualizar sus conocimientos y de esta
manera ofrecer un mejor servicio.
69
ANLISIS FODA
FORTALEZAS
Personal
profesional
constantemente
DEBILIDADES
capacitado.
importancia
estratgica.
crdito.
de
una
planeacin
crdito.
negocios.
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
Aprovechamiento de Tecnologa.
70
PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVOS DEL EXAMEN O AUDITORA
1. Determinar la eficiencia en el manejo de crdito de la cooperativa Cristo Rey.
2. Verificar la existencia de planes, objetivos y metas del departamento.
3. Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.
4. Verificar la existencia de polticas, mtodos o procedimientos adecuados de operacin de
crdito su grado de cumplimiento y la eficiencia de los mismos.
5. Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.
N
Procedimiento
1.
Ref. P/T
Elab.
Fecha
14/04/2009
16/04/2009
16/04/2009
CCI
1-5
YBQL
03/06/2009
YBQL
06/06/2009
AGDCCxFTI
1-11
71
AGDCCxCN
YBQL
08/06/2009
1-4
Emita
el
informe
de
auditora
que
contendr
los
AGDCCxPIR
1-1
72
a) INFORMACIN GENERAL
Nombre:
Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO REY
Tipo de Contribuyente:
Institucin Financiera
Direccin:
Sector Las Pitas, Universidad Nacional de Loja
Misin:
Brindar productos y servicios financieros a nuestros socios con agilidad y bajos
costos, satisfaciendo eficientemente sus necesidades.
Visin:
Ser una institucin con un gran nivel competitivo, fundamentado en un alto grado
de seguridad, solvencia y transparencia, contribuyendo activamente en el
bienestar de sus socios.
73
Otorgar prstamos a sus socios, para lo cual podr celebrar con aquellos, los
respectivos contratos.
Jefatura de Negocios
Jefe de crdito: Ing. Com. Janeth Espinosa
Oficial uno: Ing. Carmen Quezada
Oficial dos: Ing. Andrea Cabrera
Oficial tres: Srta. Paulina Patio
74
b) INFORMACIN FINANCIERA
Informe econmico al departamento de contabilidad realizado por el Dr. Pablo Ros Salinas
Informacin a utilizarse:
Cartera de crdito
Departamento a auditar:
Departamento de crdito
75
1-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009
Preguntas
Si
No
No
Pon
Califi
apli
dera
ca
ca
cin
cin
Observaciones
JEFATURA DE NEGOCIOS
1.
C. Verifique la existencia de
X
10
10
documentos
en
los
que
2.
10
10
10
crdito?
3.
Existe
un
reglamento
de
crdito?
4.
C. Verifique la existencia de
un reglamento o instructivo
C. Verifique la existencia de
10
manuales
de
procedimientos
5.
6.
Se
informa
10
10
10
10
peridicamente
C. Verificar existencia de
informes
Se participa en la calificacin de
cartera
para
determinar
las
C.
Revisar
registro
de
provisiones
de los crditos?
76
2-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009
Preguntas
Si
No
No
Pon
Califi
apli
dera
ca
ca
cin
cin
Observaciones
JEFATURA DE NEGOCIOS
8.
administrativo-
financiero
confirmar
para
la
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Se
evalan
las
garantas
una
opinin
sobre
la
solicitado?
13.
C.
Verifique
manual
de
procedimientos
77
3-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009
Preguntas
Si
No
No
Pon
Califi
apli
dera
ca
ca
cin
cin
Observaciones
JEFE DE CRDITO
14.
Se mantiene
en custodia y
10
10
de garanta, confirme su
vigencia y legalidad.
deudor?
OFICIALES DE CRDITO
15.
Se verifica la documentacin
previa la otorgacin del crdito?
10
crditos
concedidos
encuentren
se
respaldados
con documentos
16.
Se
encuentran
mecanismos
de
definidos
control
10
C. Verifique la existencia de
roles o certificados de pago
clientes?
17.
Se
actualiza
peridicamente
C. Verifique el registro y
10
informacin
del cliente?
18.
10
C. Verifique la existencia de
las tarjetas de control
78
4-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009
Preguntas
Si
No
No
Pon
Califi
apli
dera
ca
ca
cin
cin
Observaciones
OFICIALES DE CRDITO
19.
10
10
10
10
10
10
10
21.
Se
de
efectan
saldos
confirmaciones
a los clientes o
deudores?
22.
Se
actualizan
datos
para
Verificar
reportes
de
seguimiento
C. Verificar el registro de
pagars
C.
Solicite
las
confirmaciones efectuadas
de
C.
reportar
C. Verificar existencia de
reportes
novedades diariamente?
23.
Existen
sistemas
apropiados
Se
dificultades
han
en
C. Verificar la existencia de
sistemas
presentado
C. De existir demandas
el cobro que
10
10
estn
debidamente
controladas y patrocinadas
en el periodo examinado
79
5-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009
Preguntas
Si
No
No
Pon
Califi
apli
dera
ca
ca
cin
cin
Observaciones
OFICIALES DE CRDITO
25.
Se
realiza
los
trmites
10
10
10
10
260
198
elaboracin de notificaciones
C. Verificar la existencia de
notificaciones y demandas
Se entrega documentacin al
departamento
de
contabilidad
C.
Verificar
entrega
de
informes
5% - 50%
A
51% - 75%
M
76% - 95%
B
Riesgo
Con la calificacin total del 76.15% llegamos a la conclusin de que la confianza es alta y por lo
tanto el riesgo de control es bajo.
80
ECI 1/15
Controles
Ponderacin
Calificacin
200
194
200
179
200
60
200
199
200
150
200
200
200
200
1400
1182
concesin de crdito
ECI 14/15
comisin de crdito
TOTAL
81
ECI 2/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Crdito 5320
Crdito 5321
Crdito 5323
Crdito 5330
Crdito 5332
Crdito 5336
Crdito 5340
Crdito 5343
Crdito 5344
Crdito 5345
Crdito 5347
Crdito 5349
Crdito 5350
Crdito 5352
Crdito 5353
Crdito 5354
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
12 (ECI 1/15)
Revisin del
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
informe de crdito
por parte del
gerente general
X
X
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
5 (ECI 1/15)
15 (ECI 1/15)
9 (ECI 1/15)
82
ECI 3/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Revisin del
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
informe de crdito
por parte del
gerente general
Crdito 5355
Crdito 5357
Crdito 5358
Crdito 5359
Crdito 5363
Crdito 5364
Crdito 5365
Crdito 5367
Crdito 5368
Crdito 5369
Crdito 5370
Crdito 5371
Crdito 5374
Crdito 5376
Crdito 5380
Crdito 5381
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
7 (ECI 1/15)
83
ECI 4/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Crdito 5383
Crdito 5386
Crdito 5389
Crdito 5390
Crdito 5395
Crdito 5396
Crdito 5394
Crdito 5398
Crdito 5407
Crdito 5408
Crdito 5409
Crdito 5410
Crdito 5413
Crdito 5415
Crdito 5416
Crdito 5418
SUBTOTAL
Revisin del
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
informe de crdito
por parte del
gerente general
X
X
14 (ECI 1/15)
13 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
10 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
8 (ECI 1/15)
84
ECI 5/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Crdito 5420
Crdito 5403
Crdito 5421
Crdito 5422
Crdito 5423
Crdito 5424
Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
Crdito 5426
Crdito 5428
Crdito 5430
Crdito 5431
Crdito 5432
Crdito 5434
Crdito 5436
Crdito 5437
Crdito 5438
Crdito 5441
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
15 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
14 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
5 (ECI 1/15)
85
ECI 6/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
Crdito 5442
Crdito 5445
Crdito 5445
Crdito 5446
Crdito 5448
Crdito 5450
Crdito 5451
Crdito 5455
16 (ECI 1/15)
10 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
Crdito 5458
Crdito 5461
Crdito 5464
Crdito 5466
Crdito 5469
Crdito 5471
Crdito 5472
Crdito 5473
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
12 (ECI 1/15)
4 (ECI 1/15)
86
ECI 7/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
Crdito 5474
Crdito 5475
Crdito 5478
Crdito 5482
Crdito 5484
Crdito 5485
Crdito 5486
Crdito 5487
Crdito 5488
Crdito 5489
Crdito 5490
Crdito 5491
Crdito 5492
Crdito 5493
Crdito 5494
Crdito 5497
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
4 (ECI 1/15)
87
ECI 8/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
X
Revisin del
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
informe de crdito
por parte del
gerente general
Crdito 5499
Crdito 5501
Crdito 5502
Crdito 5506
Crdito 5509
Crdito 5510
Crdito 5512
Crdito 5513
Crdito 5514
Crdito 5516
Crdito 5518
Crdito 5519
Crdito 5520
Crdito 5521
Crdito 5523
Crdito 5525
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
15 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
7 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
13 (ECI 1/15)
88
ECI 9/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Crdito 5526
Crdito 5528
Crdito 5533
Crdito 5535
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Revisin del
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
informe de crdito
por parte del
gerente general
X
X
X
X
X
Crdito 5537
X
Crdito 5543
Crdito 5548
Crdito 5563
Crdito 5575
Crdito 5584
Crdito 5592
Crdito 5595
Crdito 5646
Crdito 5665
Crdito 5668
Crdito 5681
SUBTOTAL
14 (ECI 1/15)
12 (ECI 1/15)
5 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
4 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
89
ECI 10/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
Crdito 5683
Crdito 5688
Crdito 5689
Crdito 5690
Crdito 5691
Crdito 5692
Crdito 5694
Crdito 5696
Crdito 5697
Crdito 5698
Crdito 5699
Crdito 5711
Crdito 5717
Crdito 5724
Crdito 5725
Crdito 5726
SUBTOTAL
15 (ECI 1/15)
15 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
14 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
5 (ECI 1/15)
90
ECI 11/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
Crdito 5743
Crdito 5746
Crdito 5747
Crdito 5748
Crdito 5749
Crdito 5750
Crdito 5751
Crdito 5755
Crdito 5759
Crdito 5760
Crdito 5762
Crdito 5763
Crdito 5764
Crdito 5766
Crdito 5769
Crdito 5768
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
14 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
1 (ECI 1/15)
91
ECI 12/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
X
Revisin del
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
informe de crdito
por parte del
gerente general
Crdito 5770
Crdito 5773
Crdito 5775
Crdito 5776
Crdito 5777
Crdito 5779
Crdito 5781
Crdito 5784
Crdito 5785
Crdito 5786
Crdito 5787
Crdito 5789
Crdito 5790
Crdito 5794
Crdito 5795
Crdito 5797
SUBTOTAL
16 (ECI 1/15)
14 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
13 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
X
X
X
X
3 (ECI 1/15)
92
ECI 13/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
Crdito 5800
Crdito 5801
Crdito 5802
Crdito 5803
Crdito 5808
Crdito 5810
Crdito 5811
Crdito 5812
Crdito 5813
Crdito 5814
Crdito 5815
Crdito 5816
Crdito 5817
Crdito 5818
Crdito 5819
SUBTOTAL
15 (ECI 1/15)
15 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
10 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
16 (ECI 1/15)
Crdito 5805
2 (ECI 1/15)
93
ECI 14/15
verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito
Verificacin de
Elaboracin
de informe de
la central de riesgos
crdito
X
Revisin del
Elaboracin de
Acreditacin en
pagars a crditos
de la comisin de crdito
aprobados
crdito aprobado
informe de crdito
por parte del
gerente general
Crdito 5821
Crdito 5822
Crdito 5823
Crdito 5824
Crdito 5826
Crdito 5827
Crdito 5828
Crdito 5829
SUBTOTAL
8 (ECI 1/15)
8 (ECI 1/15)
TOTAL
194
179
X
X
4 ECI 1/15)
60
8 (ECI 1/15)
7 (ECI 1/15)
8 (ECI 1/15)
8 (ECI 1/15)
199
150
200
200
94
ECI 15/15
Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS
Proceso: Concesin de crditos
Confianza
5% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
Riesgo
CONCLUSIN: El proceso de concesin de crditos en la Cooperativa Cristo Rey, presenta un riesgo de control alto por lo que se debe
disear en el programa de trabajo nicamente pruebas de cumplimiento para verificar que el proceso est avanzando y est yendo por el
camino correcto.
95
MATRIZ DE INDICADORES
FACTORES DE RIESGO
Satisfaccin de los clientes
Recuperacin de cartera
CONTROL
INDICADOR DE CONTROL
Mnimo 65%
Mnimo 90%
carterarecuperada
carteratotal
Mnimo 95%
carteravencida
carteratotal
Mximo 10%
carteravencidatramitadaporeldepartamentolegal
carteravencida sin recuperar
Mximo 5%
carterarecuperadaporeldepartamentolegal
carteratotal
Mximo 3%
Mximo 3%
Mximo 2 puntos
96
MATRIZ DE INDICADORES
FACTORES DE RIESGO
CONTROL
INDICADOR DE CONTROL
departamento de crdito
Mximo 1 capacitacin
Entrevista al personal
Eficiencia en el servicio
Mximo 8 das
Mnimo 95%
97
1-11
Z 2 pqN
NE 2
Z 2 pq
(1.96 2 )(0.5)(0.5)(1214)
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
Los resultados de la encuesta se encuentran en los anexos.
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
98
3,33
Si
NO
96,67
11,67
15,00
40,00
33,33
1 - 5 das
5 - 10 das
10 - 15 das
15 o m s
das
3. Recibe asesora sobre los crditos por parte de los oficiales de crdito?
5 ,0 0
si
no
9 5 ,0 0
99
0 ,0 0
si
no
1 0 0 ,0 0
0 ,0 0
2 5 ,0 0
Malo
Buen
o
Excel
ente
7 5 ,0 0
1 ,6 7
si
no
9 8 ,3 3
100
0 ,0 0
si
no
1 0 0 ,0 0
101
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA
2-11
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
Firma:
102
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA
3-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
103
4-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
104
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA
5-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
105
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA
6-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
106
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA
7-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
Firma:
107
8-11
NDICE DE EFICIENCIA
PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Relacin de las tasas de inters de la cooperativa con las del mercado en el ao
2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Porcentaje
Descendente
Eficiencia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mximo 2 puntos
Gestin Contralora
Mensual
Mensual
General del Estado
FORMULA DE CLCULO
Comparar con las tasas de inters en el mercado = 5.09%
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
Las tasas de inters en la cooperativa durante el ao 2008 fluctuaron de acuerdo a
las del mercado.
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
Firma:
108
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA
9-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
109
10-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
110
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA
11-11
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:
APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:
111
CDULA NARRATIVA
COMENTARIO:
CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE EFICIENCIA EN EL SERVICIO DE CRDITO DE
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CRISTO REY
La eficiencia en el servicio se la midi con los siguientes indicadores:
RESPONSABLES:
CONCLUSIONES:
Al momento de emitir los crditos la cooperativa utiliza el 100% de sus recursos humanos,
tecnolgicos, de tiempo y econmicos ya que todos cuentan con una revisin de la
reputacin crediticia de los socios y adems con garantas de respaldo otorgando los
crditos en un tiempo relativamente corto.
Se ha utilizado ms del presupuesto designado.
Los intereses de la cooperativa permiten competir en el mercado ya que estn a la par o
por debajo de este, especficamente en los crditos de consumo.
112
COMENTARIO:
CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE EFICIENCIA EN EL SERVICIO DE CRDITO DE
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CRISTO REY
RECOMENDACIONES:
El haber utilizado ms del presupuesto en la concesin de crditos puede ser positiva si se
recuperar la cartera vencida pero no es el caso de la cooperativa peligrando de esta manera
su liquidez; por lo que debera aplicar un mayor control en el cumplimiento del presupuesto.
Establecer funciones especficas en el personal para agilizar el proceso, optimizando de esta
manera los recursos humanos y de tiempo.
113
RESPONSABLES:
CONCLUSIN:
La cooperativa no est siendo eficaz al momento de la recuperacin de los crditos ya que
no est cumpliendo con los objetivos planteados.
RECOMENDACIONES:
Establecer polticas de recuperacin de crdito y sanciones ms severas.
Implementar incentivos frecuentes para la puntualidad en el pago de dividendos.
114
RESPONSABLES:
CONCLUSIONES:
La calidad del servicio se encuentra en una calificacin de sobresaliente ya que los
resultados de la encuesta han demostrado que los clientes se encuentran satisfechos con
este.
El personal del departamento no ha tenido capacitaciones en el ao 2008.
RECOMENDACIN:
Para obtener un nivel ptimo de calidad en el servicio se debe incluir capacitaciones
peridicas al personal, por lo menos 1 al ao.
115
INFORME
ALCANCE
01 DE ENERO DE 2008 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
116
2.1.1 Conclusin
2.1.2 Recomendacin
4.3 Comentario:
Cumplimiento de parmetros de calidad en el departamento de crdito de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Cristo Rey
117
De mi consideracin:
Atentamente:
118
CAPTULO I
INFORMACIN INTRODUCTORIA
MOTIVO DE LA AUDITORA:
119
Misin:
Visin:
Ser una institucin con un gran nivel competitivo, fundamentado en un alto grado de
seguridad, solvencia y transparencia, contribuyendo activamente en el bienestar de sus
socios.
CAPTULO II
RESULTADOS DE LA AUDITORA
120
RECOMENDACIN:
CON
LOS
OBJETIVOS
PLANTEADOS,
ES
DECIR,
LOGRAR
LOS
RESULTADOS ESPERADOS
121
RECOMENDACIONES:
RECOMENDACIN:
Atentamente,
122
AGDCCxPIR
1-1
ACTIVIDADES
Capacitacin anual al personal del
departamento de crdito de la
cooperativa.
RESPONSABLES
PLAZOS
FIRMAS
Tres meses
Seis meses
Seis meses
Seis meses
Un mes
123
124
Las medidas correctivas para optimizar la gestin del departamento de crdito slo
se puede llevar a cabo mediante el cumplimiento de las recomendaciones plasmadas
en el informe de auditora.
RECOMENDACIONES
125
126
Literaria:
Contralora General del Estado, Manual de Auditora de Gestin, Quito Abril 2002.
Documentos Electrnicos:
Cdigo de tica y normas de auditora interna [en lnea]. The Institute of Internal
Auditors <http://www.iaia.org.ar/normas.html#etica>[Consultado: 29 diciembre del
2008].
1998
<http://intosai.connexcc-
Indicadores
de
Gestin
[en
lnea].
Indicadores de Gestin [en lnea]. Fernando Rojas; Erol Isaac Zabiski Duardo,
<http://www.degerencia.com/tema/indicadores_de_gestion#temas> [Consultado: 29
diciembre del 2008].
127
128
MARCA
DESCRIPCIN
Cotejado con documento
Confirmaciones+ respuesta afirmativa
Sumado verticalmente
Inspeccionado
Totalizado
129
NO ( )
( )
5 10 das
( )
10 15 das
( )
15 ms das
( )
3. Recibe asesora sobre los crditos por parte de los oficiales de crdito?
SI ( )
NO ( )
NO ( )
( )
Bueno
( )
Excelente
( )
NO ( )
NO ( )
130
131
132
133
134
135
136
137