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"AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE

CRDITO Y COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE


AHORRO Y CRDITO CRISTO REY, POR EL PERIODO
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008"

TESIS PREVIA LA OBTENCIN DEL TTULO


DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA.

AUTORAS:

Roco Elizabeth Piedra Snchez


Yessenia Berthila Quezada Lpez
DIRECTORA:

Dra. Graciela Castro Iiguez


LOJA 2009

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ

CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE LA TESIS

Dra. Graciela Castro Iiguez


DOCENTE DE LA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORA

C E R T I F I C A:

Que el presente trabajo de tesis realizado por las estudiantes: Roco Elizabeth Piedra
Snchez y Yessenia Berthila Quezada Lpez, ha sido orientado y revisado durante su
ejecucin, por lo tanto autorizo su presentacin.

Loja, junio de 2009

Dra. Graciela Castro I.


DIRECTORA DE TESIS

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ

DECLARACIN Y CESIN DE DERECHOS

Nosotras, Roco Elizabeth Piedra Snchez y Yessenia Berthila Quezada Lpez, declaramos
ser

autoras del presente trabajo y eximimos expresamente a la

Universidad Tcnica

Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.

Adicionalmente declaramos conocer y aceptar la disposicin del Art. 67 del Estatuto


Orgnico de la Universidad Tcnica Particular de Loja que en su parte pertinente
textualmente dice: Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual
de investigaciones, trabajos cientficos o tcnicos y tesis de grado que se realicen a travs, o
con el apoyo financiero, acadmico o institucional (operativo) de la Universidad

Roco Elizabeth Piedra Snchez

Yessenia Berthila Quezada Lpez

AUTORAS

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ

AUTORA

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de tesis,


son de exclusiva responsabilidad de sus autores.

Roco Elizabeth Piedra Snchez

Yessenia Berthila Quezada Lpez

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
DEDICATORIA

Con inmenso amor para mi padre eterno Dios por regalarme la vida y el privilegio
de obtener este logro; con cario y gratitud para mis amados padres Bolvar y
Berthila que son mi ejemplo de vida, para mis queridos hermanos: Ivonne del
Cisne, Diego Alexander, Christian Bolvar, Byron Emmanuel y Jefferson Adrin,
para mis hermanos de la quinta comunidad del Camino Catecumenal de Nuestra
Seora de la Paz por su incondicional apoyo, comprensin, sacrificio y
manifestaciones de amor y confianza hacia m; a mis amigas Alexandra, Roco,
Juliana, Betty, Mirian, Cecibel y Andrea por ayudarme en mi camino de
aprendizaje en esta carrera, a ustedes con mucho cario est dirigida esta tesis.
Yessenia Berthila
La presente tesis se la dedico en primer lugar a Dios quien ha sido mi gua y
apoyo espiritual, a mis queridos padres Hugo y Flor a quienes admiro por sus
sabias enseanzas y apropiados consejos, a mi hermana Nathaly por su apoyo
incondicional, a mis abuelitos porque de una u otra manera han sido mi gran
inspiracin y ejemplo, a mis primos y tos por estar siempre cuando los necesito, a
mis amigos y compaeros en especial Alexandra, Yessenia, Juliana, Betty,
Kleber, Danilo por la amistad incondicional que me han brindado.
Roco Elizabeth

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
AGRADECIMIENTO

Las autoras de la presente tesis dejamos constancia de nuestro imperecedero


agradecimiento a:
Dios por regalarnos a travs de nuestros padres la oportunidad y el privilegio de
estudiar, a la Universidad Tcnica Particular de Loja, en la persona del Seor
Canciller Jos Barbosa, Rector Canciller de la UTPL, a la Dra. Lupe Espejo,
Directora de la Escuela de Contabilidad y Auditora, por su preocupacin constante
en el conocimiento e investigacin de sus estudiantes.
A todos los profesores y profesoras que han compartido con nosotras sus
conocimientos y experiencias para propiciar una formacin de estudiantes
universitarios de nueva generacin.
A la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey en las persona del Sr. Alcvar
Espinosa, gerente general y la Ing. Janeth Espinosa, jefe de crdito por haber dado
la apertura de realizacin de la tesis en su institucin y por la confianza depositada
en nosotras.
A la Dra. Graciela Castro Iiguez, Directora de la presente tesis, por su intensa
lectura crtica, as como a sus orientaciones claves para culminar el presente trabajo.
A todas y cada una de nuestras amigas y compaeras de clase con quienes hemos
compartido durante todo este tiempo de estudio por su ayuda y apoyo incondicional
en cada una de nuestras dificultades acadmicas y personales, recordaremos
siempre los momentos universitarios que nos fortalecieron como amigas.

Roco y Yessenia

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NDICE DE CONTENIDOS

Portada

Certificacin

ii

Cesin de derechos

iii

Autora

iv

Dedicatoria

Agradecimiento

vi

Resumen ejecutivo

ix

CAPTULO I. BASE LEGAL Y ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

1.1 Antecedentes

1.2 Estructura orgnico-funcional

1.3 Descripcin de los cargos

1.4 Estatuto de la Cooperativa

13

1.5 Anlisis FODA

19

1.6 Cdigo de tica para los empresarios ecuatorianos

21

CAPITULO II. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR Y MARCO TERICO

2.1 Cdigo de tica del auditor

26

2.2 Conceptos bsicos de auditora de gestin

29

2.3 Herramientas de la auditora de gestin

29

2.4 Riesgos de la auditora de gestin

38

2.5 Muestreo en la auditora de gestin

40

2.6 Evidencia en la auditora de gestin

41

2.7 Papeles de trabajo en la auditora de gestin

43

2.8 Parmetros e indicadores de gestin

48

2.9 Fases del proceso de la auditora de gestin

53

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CAPITULO III. EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN

3.1 Orden de trabajo

56

3.2 Notificacin de inicio de labores

57

3.3 Objetivos del departamento de crdito y cobranzas

58

3.4 Anlisis FODA del departamento de crdito

59

3.5 Programa de auditora

60

3.6 Informe de Visita Previa

62

3.7 Cuestionario de Control Interno

65

3.8 Evaluacin del Control Interno

70

3.9 Matriz de Indicadores

85

3.10 Fichas Tcnicas de Indicadores

87

3.11 Cdulas Narrativas

98

3.12 Informe de Auditora de Gestin

102

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

1. Conclusiones

110

2. Recomendaciones

110

BIBLIOGRAFA

112

ANEXOS

114

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RESUMEN EJECUTIVO

La Auditoria de Gestin es de sumo inters para las empresas que desean alcanzar la
perfeccin empresarial, y ser competitivas en el mercado que se desenvuelven, buscando
implementar normas de calidad que logren mejorar su gestin empresarial; evaluando el
desempeo total e integral de la empresa no slo en el mbito econmico si no en el
administrativo y operativo, cuidando que se cumplan los objetivos planteados y se utilicen
eficientemente al 100% los recursos disponibles.

El tema desarrollado es AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y


COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY, POR EL
PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008; en el que se evala la correcta
utilizacin de los recursos, y cumplimiento de objetivos del departamento para brindar un
servicio de calidad.

Para llevar a cabo la auditora se ha credo conveniente dar a conocer previamente a su


realizacin aspectos generales de la empresa y adems conceptos bsicos relacionados
con la auditora de gestin, temas que se los trat en los siguientes captulos:
CAPTULO I: BASE LEGAL Y ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

En est capitulo damos a conocer a la empresa y consta de: Antecedentes de la


cooperativa, productos y servicios que ofrece, misin, visin, objetivos, valores
institucionales, estructura orgnico funcional, descripcin de los cargos, estatuto interno de
la cooperativa, anlisis FODA, cdigo de tica para los empresarios ecuatorianos.
Informacin importante para conocer el entorno en donde se va a desarrollar la auditora.
CAPITULO II: CDIGO DE ETICA DEL AUDITOR Y MARCO TERICO

Aqu se especifica el cdigo de tica del auditor y varios conceptos bsicos para el correcto
desarrollo de la tesis como:
Concepto de Auditoras de Gestin.- La auditora de gestin, es el examen sistemtico y
profesional, efectuado por un equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la gestin
operativa y sus resultados, as como, la eficacia de la gestin de una entidad, programa,

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proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas; de determinar el grado de
economa, efectividad y eficiencia en el uso de los recursos disponibles; establecer los
valores ticos de la organizacin y, el control y prevencin de la afectacin ecolgica; y
medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos, y, el impacto socio-econmico
derivado de sus actividades.
Eficiencia.- Es el criterio econmico que revela la capacidad administrativa de producir el
mximo de resultados con el mnimo de recursos, energa y tiempo.
Eficacia.- Es el criterio institucional que revela la capacidad administrativa para alcanzar las
metas o resultados propuestos.
Herramientas de la Auditora:

1. Equipo Multidisciplinario
2. Control Interno
Riesgos de Auditora de Gestin:
Riesgo Inherente: Es el riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad.
Riesgo de Control: Es el riesgo que est de la mano con el Control Interno.
Riesgo de Deteccin: Es el riesgo que los errores no identificados por los errores de
Control Interno tampoco sean reconocido por el auditor.
Muestreo en la Auditora de Gestin.- El muestreo en auditora, consiste en obtener
evidencia confiable, pertinente y suficiente de un procedimiento de auditora seleccionando
un porcentaje significativo de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el
propsito de evaluar alguna caracterstica del grupo lo que le da al auditor una base
razonable sobre lo cual emitir un informe.
Evidencias Suficientes y Competentes.- Las evidencias son el respaldo del auditor, ya
que son el sustento del informe que es el resultado de la auditoria por lo que estas deben
ser suficientes y competentes.
Papeles de Trabajo.- Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas,
documentos y medios magnticos (tendencia a la auditora cero papeles) elaborados u
obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la aplicacin de las tcnicas,
procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirven de evidencia del trabajo realizado y
de los resultados de auditora revelados en el informe.

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Indicadores de Gestin.- Los indicadores de gestin pueden ser utilizados para evaluar la
entidad como un todo y tambin respecto de todas las actividades que se ejecutan, para
cualquier funcin, rea o rubro que se quiera medir.
Fases del Proceso de la Auditora de Gestin:
FASE I: Conocimiento Preliminar
FASE II.- Planificacin
FASE III: Ejecucin
FASE IV: Comunicacin de Resultados
FASE V: Seguimiento
CAPITULO III: APLICACIN O EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN

Este captulo contiene la parte prctica de la tesis, es decir la Auditora de Gestin al


departamento de crdito y cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey; en
el mismo que se desarroll las 5 fases de la auditora encontrando por ende los papeles de
trabajo y resultados de esta.

En la Cooperativa Cristo Rey se evalo el proceso de crdito ayudndole de esta manera a


llevar un mejor control de las actividades de crdito para mejorar su eficiencia en el
mencionado proceso.
En s no hay una solucin al problema por lo contrario mocionamos recomendaciones a los
hallazgos encontrados en la auditora.
Se cumpli con un 95% con los objetivos planteados gracias a la apertura que se tuvo en la
cooperativa para la recoleccin de informacin.

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BASE LEGAL Y ANTECEDENTES DE LA EMPRESA1

ANTECEDENTES

La Cooperativa inicia sus actividades el 7 de diciembre de 1997 segn Acuerdo


Ministerial N 0084 del MINISTERIO DE BIENESTAR SOCIAL, esto despus de cumplir con
los requisitos de carcter legal. La aprobacin de sus estatutos por parte del Ministerio de
Bienestar Social fue el 17 de marzo del mismo ao, la creacin se da por el impulso de un
grupo de transportistas del sector, con el fin de satisfacer sus necesidades de crdito.

Figuran como fundadores las siguientes personas: Wilman Cabrera, Augusto


Cabrera, Segundo Cabrera, ngel Cevallos, Polivio Cevallos, Ramiro Cobos, Hctor
Cabrera, Csar Coronel, ngel Capa, Alcvar Espinoza, Alcvar Espinoza Jr., Nelson
Gmez, Stalin Guamn, Jorge Jaramillo, Manuel Len, Wilfrido Lara, Vctor Lpez, Jos
Olmedo, Euclides Ordez, Olger Ordez, Jorge Prieto, Manuel Paltn, Wilfrido Pauta, Luis
Poma, Jos Sarango, Flavio Salinas, Alcvar Tigre, Jos Tambo, Cristbal Tagle, Miguel
Tapia.

La oficina matriz est ubicada en el Barrio Motupe, Parroquia El Valle, Cantn Loja,
Provincia de Loja, y cuenta con una sucursal ubicada en el centro de la ciudad en las calles
Bernardo Valdivieso entre Jos Antonio Eguiguren y Coln, la misma que nicamente presta
el servicio de caja.

La Cooperativa en sus inicios se conform con 33 socios pertenecientes a la


Asociacin de Choferes de Motupe, actualmente est integrada por 4247 socios activos, que
en su mayora son personas que habitan en la parroquia urbana El Valle, a 5 km del centro
de la ciudad de Loja, quienes aportan continuamente para el desarrollo eficiente de la
cooperativa. Adems cuenta con 15 empleados para llevar a cabo los diferentes procesos
administrativos y operativos, a travs de Gerencia, secretara, departamento de contabilidad,
departamento de auditora, departamento de crdito, cajas y guardiana.

Informativo Cristo Rey

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PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE
Los principales productos y servicios que brinda la cooperativa Cristo Rey son:
cuentas de ahorro, inversiones a plazo fijo, crditos, servicios financieros y cooperativos
(seguro de vida y mortuoria).

MISIN

Brindar productos y servicios financieros a nuestros socios con agilidad y bajos


costos, satisfaciendo eficientemente sus necesidades.
VISIN

Ser una institucin con un gran nivel competitivo, fundamentado en un alto grado de
seguridad, solvencia y transparencia, contribuyendo activamente en el bienestar de sus
socios.

OBJETIVOS ESTRATGICOS

Alcanzar y mantener altos estndares de eficiencia y calidad en cada una de las


operaciones de la cooperativa, contando con capital humano capacitado e incentivando
en cada una de las reas de la institucin, contribuyendo al crecimiento sostenible de la
cooperativa.

Contribuir a la satisfaccin de las necesidades de los socios de la cooperativa, a travs


del desarrollo de productos y servicios financieros orientados a fortalecer el sector,
alcanzando rentabilidad econmica y social.

Innovar e implementar los sistemas tecnolgicos adecuados para las operaciones


financieras, administrativas y de control que desarrolla Cristo Rey, que agilite los
procesos y minimice los costos generados en las fases operativas, logrando eficiencia en
el uso de recursos.

Alcanzar una cobertura territorial amplia en la provincia de Loja, que beneficie a un


mayor nmero de socios, principalmente en los cantones a travs de mecanismos de
fusin con cooperativas y gremios, impulsando el desarrollo econmico con amplitud
geogrfica.

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OBJETIVOS OPERATIVOS

Promover la cooperacin econmica y crediticia entre sus socios, para lo cual realizar
todas las actividades necesarias permitidas por la Ley de Cooperativas y su Reglamento
General.

Recibir de los socios los aportes, cuotas sociales y depsitos en moneda nacional.

Otorgar prstamos a sus socios, para lo cual podr celebrar con aquellos, los
respectivos contratos.

Realizar cobros, pagos y dems operaciones financieras necesarias para el desarrollo


de las actividades de la Cooperativa.

Celebrar contratos con personas naturales y jurdicas de los sectores pblico y privado,
que fuesen necesarios para el cumplimiento de sus fines.

Fomentar la educacin cooperativa de los socios y la accin solidaria entre los mismos y
frente a la comunidad.

Contratar prstamos con organismos financieros nacionales e internacionales para la


consecucin de sus objetivos, en condiciones que beneficien a los socios de la
cooperativa.

Propender a la permanente culturizacin de los cooperados y formar el espritu de unin,


solidaridad y disciplina entre los socios.

Promover y difundir los principios y doctrina en materia de Cooperativa, disposiciones


legales, as como las ventajas del sistema, fomentando su aplicacin.

Organizar cursos especiales de tecnificacin en el ramo de sus actividades


profesionales, as como tambin programas, actos culturales, sociales y cvicos para
promover la mejor vinculacin entre los socios y la comunidad en la que actan.

Realizar cualquier otra actividad tendiente al mejoramiento econmico y social de sus


miembros dentro de los principios universales del Cooperativismo, la Ley de
Cooperativas, su Reglamento General, Reglamentos Especiales y el Estatuto Interno de
la Cooperativa.

Realizar operaciones de intermediacin financiera.

Integrarse al movimiento cooperativo.

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VALORES INSTITUCIONALES

Disciplina.- respetar y cumplir los reglamentos y estatutos establecidos en la


cooperativa, evitando riesgos y brindando seguridad a los socios.

Responsabilidad.- cumpliendo de forma oportuna y puntual la respuesta de nuestras


acciones.

Puntualidad.- consideramos que es una manera tangible para demostrar respeto hacia
los dems, y por medio de ello valoramos el tiempo de nuestros socios y clientes.

Compromiso.- En virtud de que nos identificamos con la institucin y hacemos nuestras


sus metas y objetivos.

Honestidad.- comprometidos a respetar la confianza de los socios de nuestra


cooperativa para as manifestar la integridad de la institucin.

Equidad.- informar sobre las leyes y normativas de carcter financiero y cooperativista


que cubran las necesidades de los socios y clientes.

Calidad.- el cliente es el jefe, la calidad en el servicio es nuestro trabajo, y el valor del


dinero es nuestra meta.

Eficiencia.- utilizamos los recursos al mximo, no desperdiciamos nada y slo


realizamos lo que podemos hacer mejor.

Trabajo en equipo.- consideramos de importancia la expectativa personal de los


miembros integrantes de cada una de las reas de la organizacin.

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ESTRUCTURA ORGNICO FUNCIONAL
ASAMBLEA DE SOCIOS
ACCIONISTAS

CONSEJO DE
VIGILANCIA

CONSEJO DE
ADMINISTRACIN

SECRETARA

COMIT DE
EDUCACIN Y
ASUNTOS SOCIAL

COMIT DE CRDITO
AUDITORA

GERENCIA GENERAL
SISTEMAS INFORMTICOS

JEFATURA
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA

JEFE
ADMINISTRATIVO

JEFE DE
CONTABILIDAD

ASISTENTE
ADMINISTRATIVO

AUXILIAR

AUXILIAR DE
SERVICIOS

ASESORA LEGAL

JEFATURA DE
NEGOCIOS

JEFATURA DE
OPERACIONES

JEFE DE CRDITO

JEFE DE
CAJA

OFICIAL 1

OFICIAL 2

CAJA
1

CAJA
2

CAJA
3

CAJA
4

GUARDIAS

Fuente: Cooperativa Cristo Rey


Autoras: Roco Piedra S. Yessenia Quezada L.

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DESCRIPCIN DE LOS CARGOS

JEFE DEL DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS

Coordinacin

Con el Gerente General, Auditor Interno, Asesor Jurdico, Comit de Crdito y responsables
de los departamento operativos de la cooperativa
Funcin general

Administrar la actividad de Crdito, recuperacin y Cobranzas de la Cooperativa fuente


principal generadora de ingresos para la Institucin

Tareas principales

Participar en la planeacin estratgica y operativa anual de la cooperativa y en la


elaboracin de la proforma presupuestaria.
Planificar y supervisar las actividades del Departamento, distribuyendo las tareas al
personal que est bajo su responsabilidad.
Organizar las actividades de promocin, concesin y recuperacin de los crditos.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones estipuladas en el Reglamento de Crdito.
Revisar la documentacin que consta en la carpeta de crdito del socio y analizar la
opinin tcnica del analista de crdito, antes de emitir su criterio de aprobacin
respectiva o elevar el estamento resolutivo.
Participar con derecho a voz y voto en la comisin de crdito, presentara las carpetas
de crdito a la comisin para el anlisis y resolucin respectiva.
Atender, asesorar e informar al socio sobre la negociacin de los prstamos.
Disear y organizar el archivo del departamento de Negocios de la cooperativa.
Desarrollar estrategias para identificar riesgos crediticios, evaluando y asegurando la
recuperacin del crdito concedido.
Realizar o disponer la inspeccin respectiva, previa a la concesin del crdito, si el
caso lo amerita verificar la capacidad de pago. As mismo, una vez que ha sido

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otorgando el prstamo se efectuar el control y seguimiento a fin de comprobar la
adecuada utilizacin del crdito, amortizacin oportuna y existencia de las garantas.
Recomendar la reprogramacin de los crditos en los casos que se justifique.
Motivar para que los socios realicen operaciones colaterales en la cooperativa, a
travs de sus productos financieros, intensificando de esta forma el flujo financiero.
Informar peridicamente a la Gerencia sobre el movimiento de Cartera, mantener
reuniones de coordinacin con el Gerente y funcionarios de los otros Departamentos,
para el mejor cumplimiento de sus funciones.
Revisar la documentacin legal, manejo y utilizacin de la misma, suscripcin de
documentos, inspeccin de garantas y de toda la informacin que sea necesaria
para la buena administracin de cartera.
Identificar cualquier sntoma de crisis antes de que esta se presente, evitando que el
o los socios incurran en morosidad y eventual irrecuperabilidad del crdito.
Revisar frecuentemente el comportamiento de los crditos.
Estudiar los casos particulares de prstamos que por sus condiciones tiene
dificultades para coordinar la recuperacin y proponer soluciones oportunas.
Supervisar las fases de formalizacin, anlisis y desembolsos de los crditos.
Verificar los ndices de morosidad e implementar estrategias para disminuirla.
Participar en la calificacin de la Cartera, segn las normas establecidas por el
Organismo de control; a fin

de determinar

el valor para la constitucin de las

provisiones y adoptar medidas correctivas.


Supervisar los controles contables y administrativos del crdito.
Coordinar con el departamento Financiero-Administrativo para confirmar la
disponibilidad de recursos presupuestarios para la concesin de crditos.
Controlar y verificar la entrega oportuna de los avisos de vencimiento y requerimiento
de pago de los crditos.
Revisar el informe de Cartera coordinando con la Unidad de Contabilidad para el
cuadre de la informacin a ser reportada.
Otras funciones que le asigne el Jefe inmediato.

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Responsabilidad

Es responsable por la recomendacin tcnica para la concesin del crdito y la


informacin sustentadora.
Asume responsabilidad por la administracin de la cartera y de su recuperacin.
Tiene a su cargo la custodia de la documentacin que abaliza el crdito, soporte de
la concesin del mismo.
Es responsable de la confidencia en el proceso crediticio y por los recursos humanos
y materiales que estn a su cargo.
Requisitos para el cargo

Ttulo Universitario otorgado en el Pas o en el extranjero en Economa,


Administracin o Finanzas o estar cursando estudios superiores en cualquiera de
estas especialidades o carreras afines.
Cursos de capacitacin en : Anlisis y otorgamiento de Crditos, Contabilidad,
Finanzas, Mercado de productos y servicios financieros, utilizacin de sistemas
computacionales y conocimiento sobre polticas crediticias.
Experiencia mnima de dos aos en funciones similares al cargo a desempear.

UNIDAD DE CRDITO

Coordinacin

Con el personal que labora en el Departamento de Negocios.

Finalidad

Administrar la concesin, seguimiento y recuperacin de los crditos orientados a la


actividad productiva, comercio, agricultura, etc. En concordancia con las normas y
procedimientos establecidos en la cooperativa para el otorgamiento de los mismos.
Funciones

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Planificar y administrar las actividades de crdito en concordancia con los
lineamientos generales de las polticas y normas establecidas.
El personal que labora en esta unidad debe ser caucionado.
Evaluar y calificar las solicitudes de crdito, confrontando informacin, analizndola
financieramente, proyectando la influencia del crdito solicitado y resultados a
obtenerse, a fin de determinar su viabilidad.
Evaluar las garantas ofrecidas, las mismas que debern estar a entera satisfaccin
de la cooperativa y que cubran el crdito ante una eventualidad del no pago.
Negociar las condiciones del crdito con el solicitante en lo que tiene que ver a los
plazos y montos, tomando en consideracin su capacidad de pago, viabilidad del
proyecto, garantas y actividad a financiar.
Realizar un anlisis minucioso antes de emitir su opinin sobre la aceptacin o
negacin del crdito solicitado.
Llevar en forma ordenada, actualizada y archivar las carpetas de los usuarios del
crdito.
Hacer un seguimiento del crdito hasta lograr la total recuperacin del mismo.

DEL ASISTENTE DE CRDITO

Coordinacin

Con el personal de su Unidad y la Jefatura del Departamento de Negocios.


Funcin general

Atender al socio que requiera informacin sobre las lneas de los crditos que oferta
la cooperativa e indicarle cual es el trmite a seguirse para beneficiarse de los
mismos.
Realizar el anlisis valorativo de la informacin, con el propsito de verificar
cualitativa y cuantitativamente al sujeto de crdito, determinndose para ello los
riesgos crediticios principales que sirvan de base para la toma de decisiones.
Tareas principales

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Atender personalmente a los socios brindndoles la informacin sobre las diversas
modalidades de crdito que tiene la Cooperativa y los requisitos que se exigen para
acceder a los mismos.
Revisar las solicitudes de crdito en la que conste la informacin all requerida y la
firma del socio solicitante, la informacin de los garantes y avales personales.
Analizar las garantas de solvencia del socio.
Elaborar informe sobre comportamiento y solvencia del socio.
Actualizar peridicamente referencias sobre el deudor y el o los garantes, para
mantener actualizada la carpeta del crdito.
Realizar un seguimiento de los crditos otorgados, para verificar su uso y el fin para
el que fue solicitado y el comportamiento de sus amortizaciones.
Llevar el pagar y el contrato de garantes de acuerdo a las condiciones aprobadas.
Hacer firmar los documentos de crditos: al prestatario, su cnyuge, garantes y
cnyuges.
Llevar un registro de los pagars para su control, remitir una copia a Contabilidad y
su original al Jefe de Crdito para constancia.
Verificar que en los pagars las cantidades sean exactas y no existan
enmendaduras.
Actualizar datos de los prstamos concedidos, vigentes y vencidos para reportar
novedades diariamente.
Realizar los controles contables y administrativos del crdito para reportar al Jefe
inmediato.
Implementar sistemas apropiados para controlar la documentacin sobre los
prstamos concedidos.
Coordinar con el jefe de crdito y/o con la Asesora Jurdica, para la ejecucin,
mejora o sustitucin de las garantas de los deudores.
Revisar el comportamiento de la cartera en mora y vencida a fin de implementar
oportunamente medidas de recuperacin de la cartera.
Elaborar los documentos de notificacin a los socios y garantes de los prstamos en
mora y otros reportes a pedido de la Gerencia.
Los crditos en mora de noventa das de vencidos, tres cuotas o mas deber
inmediatamente exigirse el pago al socio va notificacin y/o visita personal u otro
mecanismo eficaz de cobranza.

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Los crditos vencidos o en mora que ganan infructuosa la recuperacin por la va
administrativa, debern inmediatamente coordinarse con el Asesor Jurdico para la
iniciacin de la demanda respectiva o proceder al secuestro o embargo preventivo y
hacer seguimiento del juicio hasta la total recuperacin del crdito otorgado.
Llevar el control contable de la cartera en mora, vencida y judicial; as mismo de los
bienes embargados o secuestrados.
Coordinar con el jefe del departamento de Negocios sobre las eventuales
refinanciaciones y/o aplazamiento de pagos que pudieran solicitar en medida del
arreglo de los socios en mora, a fin de tomar inmediata decisin en concordancia con
las normas establecidas.
Formular informes y reportes, con comentario y/o recomendaciones sobre su gestin
y comportamiento de la cartera bajo su responsabilidad. La informacin ser con
periodicidad semanal a su Jefe inmediato y al Gerente General.
En caso de gastos incurridos por notificaciones, embargos se emitir la
correspondiente planilla recaudndose su valor al socio deudor.
Preparar el listado de los socios a quienes se debe enviar las notificaciones de
cobranzas o realizarlas automticamente a travs del comando computacional.
Otras funciones que le asigne el jefe inmediato

Responsabilidades

Es responsable por el estudio, anlisis, verificacin y evaluacin de las solicitudes de


crdito, as como por la concesin del crdito y del seguimiento oportuno hasta su
recuperacin.
Es responsable por el estudio de la confidencia en el proceso crediticio y por los
equipos y documentos que maneja.
Requisitos para el cargo

Ttulo universitario otorgado en el Pas o en el extranjero en Economa,


Administracin y/o estar cursando estudios superiores en cualquiera de estas
especialidades o carreras a fines.

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Cursos de capacitacin en: Anlisis y otorgamientos de Crditos,

Contabilidad,

Anlisis Financiero, Administracin del crdito, Computacin, Atencin al Cliente y


otros que estn relacionados con el cargo a desempear.
Experiencia de dos aos en funciones similares.

ESTATUTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY

TTULO PRIMERO
NOMBRE, DOMICILIO, RESPONSABILIDAD Y DURACIN
Constityase la Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO REY, domiciliada en el Barrio
Motupe, Parroquia El Valle, Cantn Loja, Provincia de Loja; pudiendo extender sus agencias
en otras parroquias, cantones y provincias del pas.

La responsabilidad de la Cooperativa ante terceros es limitada; la duracin ser indefinida,


sin embargo podr disolverse o liquidarse por cualquiera de las causales previstas en la Ley.
El nmero de los socios de la Cooperativa es ilimitado.

TTULO TERCERO
PRINCIPIOS QUE REGEN A LA COOPERATIVA

La Cooperativa regular sus actividades de conformidad con los siguientes principios:

Igualdad de derecho de los socios;

Libre acceso y retiro voluntario;

Derecho de cada socio a votar, elegir y ser elegido

Distribucin de los excedentes en proporcin al volumen de las operaciones o al


trabajo realizado en la Cooperativa por cada socio;

Inters limitado sobre los certificados de aportacin que en ningn caso ser mayor
del 6% anual;

Neutralidad e indiscriminacin poltica religiosa y racial;

Fomento a la educacin cooperativa; y,

Variabilidad el capital social.

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TTULO CUARTO
DE LOS SOCIOS
Son socios de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO REY, las personas que hayan
suscrito el acta constitutiva de la misma y aquellas que sean aceptadas posteriormente por
el Consejo de Administracin y registrados en la Direccin Nacional de Cooperativas
perdiendo la calidad de socio por:

a) Por fallecimiento;
b) Por retiro voluntario;
c) Por prdida de alguno o algunos de los requisitos indispensables para tener la
calidad de socio;
d) Por exclusin; y,
e) Por expulsin.

El socio de la Cooperativa podr retirarse voluntariamente en cualquier tiempo, presentando


por escrito una solicitud al Consejo de Administracin.
La exclusin de un socio ser acordada por el Consejo de Administracin o la Asamblea
General, en los siguientes casos:

a) Por infringir en forma reiterada las disposiciones constantes en la Ley, Reglamento y


Estatuto siempre que no sea motivo para la expulsin; y,
b) Por incumplimiento del pago del valor o saldo de los certificados de aportacin.

El Consejo de Administracin o la Asamblea General, podr resolver la expulsin de un


socio, previa la comprobacin de los cargos establecidos en los siguientes casos:

a) Por actividad poltica o religiosa en el seno de la Cooperativa;


b) Por mala conducta, siempre que exista sentencia judicial ejecutoriada;
c) Por agresin de palabra u obra a los dirigentes de la Cooperativa, siempre que esta
agresin se deba a asuntos relacionados con la Cooperativa, siempre que exista
sentencia judicial ejecutoriada:
d) Por la ejecucin de procedimientos desleales a los fines de la Entidad, y por dirigir
actitudes disociadoras, siempre que exista sentencia judicial ejecutoriada;
e) Por haber incurrido en lo dispuesto en el Art. 149 de la Ley de Cooperativas; y,

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f) Por haber utilizado a la Cooperativa en forma de explotacin o engao en beneficio
personal o de terceros con sentencia judicial ejecutoriada.

Son obligaciones y derechos de los socios:

a) Acatar las disposiciones de la Ley de Cooperativas, su reglamento General, el


presente Estatuto y su Reglamento Interno;
b) Pagar el valor de los certificados de aportacin que hayan suscrito.
c) Cumplir con los ahorros acordados en la Asamblea General, sin perjuicio de
depositar valores adicionales de manera voluntaria;
d) Asistir a las Asambleas Generales, elegir y ser elegido;
e) Ejercer el derecho de voz y voto, ser elegido y desempear las comisiones que les
encomendare y que contraigan con la Cooperativa;
f) Cumplir con todas las obligaciones con la Cooperativa y obtener de los organismos
competentes los informes relativos al movimiento de la organizacin; y,
g) Cumplir con todas sus obligaciones con la Cooperativa;

TTULO QUINTO
ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN DE LA COOPERATIVA

El Gobierno, Administracin, contralora y Fiscalizacin de la Cooperativa, se har a travs


de los Organismos siguientes:

a) La Asamblea General;
b) El consejo de Administracin;
c) El consejo de Vigilancia;
d) Las Comisiones Especiales; y,
e) La Gerencia.
La Asamblea General de socios es la mxima autoridad de la Cooperativa y sus
resoluciones son obligatorias tanto para los dems organismo directivos como para los
socios de la entidad. Estar constituida por todos los Socios de la Cooperativa, quienes
tendrn voz y voto en las deliberaciones y resoluciones que se tome. Podrn ser de dos
clases; Ordinarias y Extraordinarias; y, sern convocadas por el Presidente de la
Cooperativa, con ocho das de anticipacin. La convocatoria se har por la prensa o

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circulares. Las ordinarias se reunirn por lo menos dos veces al ao, en el mes posterior a la
realizacin del balance semestral y las extraordinarias cuando se creyere conveniente.

El qurum para las Asambleas Generales se conformar con un nmero igual a la mitad
ms uno de los socios calificados o registrados en la Direccin Nacional de Cooperativas.
Las resoluciones de la Asamblea General se tomar por mayora de votos, debiendo la
votacin ser secreta o nominal, segn se acuerde en el seno de la asamblea.

El Consejo de Administracin es el organismo directivo de la cooperativa; y, estar


conformado de acuerdo a lo que dispone el Art. 35 del Reglamento General de la Ley de
Cooperativas, elegidos por la Asamblea general de Socios, durarn dos aos en sus
funciones, pudiendo participar en nuevas elecciones por un periodo igual. Igualmente se
elegirn los vocales suplentes, que subrogarn a los principales en orden de eleccin. De su
seno se elegir al Presidente que a su vez ser el de la Cooperativa.

Para ser miembro del Consejo de Administracin, se requiere ser socio de la Cooperativa,
cualquier circunstancia que implique prdida de la calidad de socio har cesar de inmediato
el mandato del consejo afectado, el mismo que ser reemplazado por el suplente el resto del
perodo para el cul fue nombrado.
Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y controlador de las actividades de la
Cooperativa, estar integrado de conformidad a lo que dispone el Art. 35 del Reglamento
General de la Ley de Cooperativas: elegidos de entre los socios, en Asamblea General y
durarn en sus funciones 2 aos, pudiendo participar en nuevas elecciones por un periodo
igual. Igualmente se elegirn los vocales suplentes que subrogarn a los principales; los
miembros del Consejo de Vigilancia elegirn de su seno a un presidente.
El Gerente

es representante legal y extrajudicial y su administrador responsable, ser

nombrado por el Consejo de administracin y ser caucionado y remunerado. Estar


amparado por las leyes laborales y del Seguro Social. Ser elegido por dos aos, pudiendo
participar en nuevas elecciones por un periodo igual. No podr posesionarse ni entra en
funciones sin antes rendir la caucin que haya sido fijada por el Consejo de Administracin;
Tendr voz informativa en las sesiones del consejo de Administracin. Debiendo concurrir a
stas y presentar los informes que se le solicite.

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El Secretario ser nombrado por el consejo de Administracin, durar en sus funciones dos
aos, pudiendo participar en nuevas elecciones por un periodo igual.

TTULO SEXTO
RGIMEN ECONMICO

El capital social de la Cooperativa es variable, ilimitado e indivisible y estar integrado por:

a) Las aportaciones de los socios;


b) Las cuotas de ingresos y multas que se impusieren;
c) El fondo irrepartible de reserva y de los destinados a educacin, previsin y
asistencia social;
d) Las subvenciones, donaciones, legados y herencias que ella reciba;
e) En general todos los bienes muebles o inmuebles que por cualquier otro concepto,
adquiera la Cooperativa.

Cuando la Asamblea General decida aumentar su capital social, todos los socios quedarn
obligados a suscribir y pagar el aumento en la forma y trminos que acuerde la Asamblea
General que haya sido convocado para el efecto siempre que el Ministerio de Bienestar
Social apruebe la reforma al estatuto.

Las aportaciones de los socios estarn representadas por los certificados de aportacin
nominativos, indivisibles y de un valor de cien dlares cada uno que equivale a 2.500
certificados de aportacin de cuatro centavos de dlar, que sern transferibles slo entre los
socios o a favor de la Cooperativa previa autorizacin del Consejo de Administracin, los
certificados de aportacin devengarn un inters no mayor del 6% anual, que se pagar de
los excedentes, si los hubiera.

El ao econmico de la cooperativa, comenzar el primero de enero y finalizar el treinta y


uno de diciembre, pero los balances y memorias se elaborarn semestralmente y sern
sometidos a consideracin de la Asamblea General, previo visto bueno de los Consejos de
Administracin y Vigilancia.

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DE LAS COMISIONES ESPECIALES

La Cooperativa designar las siguientes comisiones especiales permanentes:

a) Comisin de Educacin,
b) Comisin de Asuntos sociales; y,
c) Comisin de Ahorro y Crdito

Estas comisiones estarn conformadas por tres miembros que designe la Asamblea General
o el Consejo de Administracin y sus atribuciones estarn establecidas en el Reglamento
Interno.
TTULO SPTIMO
INTEGRACIN AL MOVIMIENTO COOPERATIVO

La Cooperativa podr, sin cambiar su nombre, y continuando con su personera jurdica,


afiliarse a cualquiera de las Organizaciones de Integracin Cooperativa, cuya afiliacin no
ser obligatoria.

La Cooperativa se disolver por la voluntad de las dos terceras partes de la totalidad de sus
socios reunidos en Asamblea General convocadas para el efecto, adems la Cooperativa se
disolver por cualquiera de las causales puntualizadas en el Art. 98 de la Ley de
Cooperativas.

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ANLISIS FODA
FORTALEZAS:

DEBILIDADES:

Personal constantemente capacitado.

Agilidad en el servicio.

Costo de servicios financieros bajos y facilidad para ofrecerlos.

Carencia de objetivos claros a seguir.

Personal profesionalizado.

Carencia

Transparencia en las operaciones.

Espacio Fsico adecuado.

Falta de informacin al sector para inducirlo al ahorro.

Predisposicin y compromiso de los trabajadores.

Falta de un adecuado estudio de mercado.

Costo de servicios financieros bajos y facilidad para ofrecerlos.

Falta de manuales de procedimientos para el personal de cada

Cuenta con un sistema informtico gil y seguro: (Software).

Equipamiento tcnico actualizado: (Hardware).

Acceso a Internet para realizar procesos internos.

Buen ambiente de trabajo y adecuado sistema de comunicacin

Poco inters de los directivos sobre la importancia de una


planeacin estratgica.

de

polticas

de

marketing

institucional

de

la

Cooperativa.

rea departamental.

Falta de recursos econmicos para poder ampliar mejorar la


gama de productos y servicios.

Falta de incentivos al personal por parte del superior.

interna.

No existe conflicto entre el personal que labora en los diferentes


departamentos.

Se realizan anlisis minuciosos de los crditos a otorgar


basndose en el historial crediticio del cliente.

El mtodo para el cobro de los crditos es mediante la

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OPORTUNIDADES:

AMENAZAS:

Difundir los servicios cooperativos a travs de los medios

Bajos recursos econmicos del sector.

publicitarios.

Falta de cultura de ahorro de los habitantes donde se encuentra

Posibilidad de obtener nuevos clientes en el sector donde se

ubicada la Cooperativa.

encuentra ubicada la Cooperativa.

Existencia y surgimiento de nuevos competidores.

Ampliar la gama de productos y servicios financieros atendiendo

Competencia desleal.

a las nuevas necesidades del mercado.

Falta de credibilidad en el sistema financiero, por informacin

Implementar nuevos proyectos para incentivar a la poblacin

errnea de la poblacin.

hacia el ahorro.

Inestabilidad poltica del pas.

Aprovechamiento de Tecnologa.

Polticas econmicas inciertas

Posibilidad de acceder a programas de capacitacin, para


desarrollar habilidades y destrezas en la organizacin de
negocios financieros.

Apoyo de otras organizaciones.

Convenios con Cooperativas de Transporte.

Todos los clientes tengan la facilidad de llegar a ser socios.

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CDIGO DE TICA PARA LOS EMPRESARIOS ECUATORIANOS

1. CON CLIENTES Y CONSUMIDORES

Relaciones con los Consumidores

Ser nuestro compromiso firme como empresas y empresarios mantener los ms altos
estndares de calidad en la fabricacin y distribucin de marcas, productos o servicios, as
como los precios ms justos. Nuestro mayor inters ser garantizar la plena satisfaccin de
los clientes y consumidores, ya que con esto construimos las bases para nuestra
prosperidad. Los colaboradores y empleados de la empresa asumirn el compromiso comn
de mantener la lealtad de sus clientes y consumidores mediante la mejora continua de
procesos, marcas, productos y servicios.

Relaciones con los Clientes

Los clientes son aliados estratgicos a los que apoyamos en su crecimiento y desarrollo, al
entregarles nuestras marcas, productos y servicios con la calidad, cantidad y oportunidad
requerida por el ritmo de sus negocios, cumplimos el compromiso de la alianza estratgica
contribuyendo a su xito empresarial, actuando siempre de acuerdo con los ms altos
criterios de tica y honradez.
2. CON COLABORADORES Y EMPLEADOS

Respeto a la individualidad

Las empresas y los empresarios reconocemos el valor del ser humano como nico e
irrepetible, respetaremos la dignidad de todos nuestros colaboradores y empleados,
facilitando el ambiente propicio para que encuentren en la empresa el espacio adecuado
para su desarrollo profesional e individual, a la vez valoraremos la participacin y
contribucin individual al logro de los objetivos empresariales y respetaremos la diversidad
de ideas y opiniones.

Desarrollo y valores del personal

Las empresas y los empresarios conocemos que el xito depende de la calidad de nuestro
personal; por eso, nos comprometemos a propiciar el desarrollo y la prctica de los ms
altos valores ticos y morales y su aceptacin por parte de l. Lo ms importante,
trasmitiremos y difundiremos los valores y principios a travs de nuestra conducta, los

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traduciremos en normas conductuales en las polticas institucionales, manuales de
procesos, reglamentos internos y procesos de evaluacin. Estimularemos el trabajo en
equipo, pues las mejores soluciones surgen del trabajo conjunto con colegas y clientes.

Claridad y responsabilidad

Las empresas y los empresarios transmitiremos a nuestros colaboradores y empleados la


informacin requerida

para el cumplimiento de sus funciones como medio eficaz para

comprometerlos con el cumplimiento de nuestros objetivos y proyectos con entusiasmo y


profesionalismo.

Conflictos de inters

Todos los colaboradores y empleados de la empresa, incluyendo los de la alta gerencia y


directorio presentarn peridicamente una declaracin de conflicto de intereses, en la cual
harn constar que no tienen conflicto alguno entre los intereses de sta y los suyos
personales o los de sus familiares. En caso de duda, o cuando un colaborador estuviere
ante la presencia de un conflicto real o potencial de naturaleza financiera o no que pudiera
afectar el cumplimiento de sus funciones o su desempeo en el trabajo, en la misma
declaracin o tan pronto como surgiera el conflicto, lo har saber a su jefe inmediato para
los fines pertinentes.

Relaciones con organizaciones laborales

Ser compromiso fundamental de los empresarios respetar la independencia de la(s)


asociacin(es) laboral(es) que representen los intereses legtimos de los trabajadores, y
buscar siempre que sus relaciones con stos sean de colaboracin y mutuo beneficio.

Participacin en actividades polticas

La Empresa no tendr filiacin ideolgica, poltica ni partidista, pero alentar la colaboracin


cvica en asociaciones profesionales y organismos ciudadanos, y estimular el ejercicio
responsable de los derechos polticos.
3. CON LOS PROVEEDORES

Las empresas y los empresarios llevarn a cabo negociaciones lcitas y equitativas con sus
proveedores; aplicarn con imparcialidad y justicia los postulados de la libre competencia en
el proceso de evaluacin y seleccin de los mejores; protegern los derechos de aquellos,

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asegurndoles la confidencialidad de la informacin suministrada, an si fueren proveedores
de sus competidores.
4. CON LOS COMPETIDORES

La empresa y todos sus colaboradores y empleados competirn en el mercado basndose


en los mritos, ventajas y excelencia de sus productos, marcas y servicios y en las mejores
y ms leales prcticas de comercio.
5. EN LA OPERACIN GENERAL DE LOS NEGOCIOS

Austeridad en los negocios

Las empresas llevarn a cabo sus negocios en un contexto de sobriedad y austeridad.


Harn uso de los bienes y recursos disponibles mantenindolos en el mejor estado de
funcionamiento, procurando maximizar su capacidad, vida til y rendimiento.

Proteccin de los activos

Los directivos, sus colaboradores y empleados tienen el compromiso de salvaguardar los


activos de la empresa, as como tambin la propiedad intelectual de la empresa,
representada

principalmente

por

sus

procesos

de

fabricacin,

esquemas

de

comercializacin, sistemas de informacin financiera, operativa y administrativa.

6. CON LOS ACCIONISTAS O SOCIOS ACTUALES O POTENCIALES

Los directores, administradores de toda empresa y todos sus colaboradores se


comprometern a proporcionar a socios y

accionistas una rentabilidad razonable y

sostenida por su inversin.


7.

CON LA SOCIEDAD Y CON EL PAS

Las empresas y los empresarios estamos inmersos en el pas y en la sociedad en la que


trabajamos, de ellos somos parte y a ellos nos debemos; por lo mismo, asumimos el ms
serio compromiso de apoyar con nuestro trabajo los principios y valores en que ellos se
sustentan. As mismo, seremos celosos y puntuales en el cumplimiento de todas y cada una

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de las obligaciones tributarias que como contribuyentes o responsables nos seala el
ordenamiento jurdico.
8. COMPROMISO DE LUCHAR CONTRA LA CORRUPCIN

Ni la empresa, ni los empresarios, ni sus colaboradores o empleados participarn, directa o


indirectamente, en actos que, aunque tuvieren visos de legalidad, pudieran considerarse
como corruptos o inducir a corrupcin. Por ello, ningn ingreso, gasto, desembolso o egreso
de la empresa podr hacerse sin causa justa y legtima.
9.

COMPROMISO CON LA TICA

Accionistas, socios, directores, administradores, colaboradores y empleados de las Empresas,


por el hecho de adoptarlo quedan comprometidos al cumplimiento del presente Cdigo de tica
del Empresario Ecuatoriano. Los incumplimientos a este Cdigo sern severamente
sancionados, pudiendo causar hasta la separacin de la Empresa infractora.
El compromiso de un comportamiento tico, logra generar o desarrollar un ambiente de
confianza entre directivos, empleados y colaboradores, accionistas, clientes y consumidores,
proveedores, organismos de control y otros relacionados a la empresa.

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CDIGO DE ETICA DEL AUDITOR Y MARCO TERICO

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

El auditor interno est llamado a jugar un importante papel con respecto a la implantacin de
las normas en materia de administracin y control de los recursos, consecuentemente es
necesario establecer un marco normativo de conducta para aquellos funcionarios que
tendrn a su cargo la delicada misin, en el que se establece que el Auditor Interno deber
observar y cumplir los siguientes Cdigos de tica:
Honor.- El auditor, al que se le impute la comisin de un delito, deber facilitar la
investigacin para esclarecer su situacin, a fin de dejar a salvo su honra y la dignidad de su
cargo.

Independencia.- El auditor mantendr total independencia respecto de las instituciones en


las que trabaja, as como de las personas y actividades sometidas a su examen. No
efectuar labores de auditora en instituciones en las que hubiere prestado sus servicios
durante los ltimos cinco aos. Tampoco auditar actividades realizadas por su cnyuge,
por sus parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, ni cuando existiere conflicto de intereses.
Reserva.- El auditor guardar reserva de los hechos que conociere en el cumplimiento de
sus funciones y, cuando se trate de informacin sujeta a sigilo o reserva, la utilizar solo
para efectos previstos en la ley.

Conducta del auditor.- La conducta del auditor deber ser irreprochable en todo momento
y circunstancia. Cualquier deficiencia en su conducta profesional o conducta inadecuada en
su vida personal, perjudicara su imagen de integridad de auditor de la unidad a la que
representa, y la calidad y validez de su labor y puede entonces, plantear dudas acerca de la
fiabilidad y la competencia profesional de la Institucin.

Credibilidad y confianza.- Para lograr estos atributos, el auditor deber cumplir con las
exigencias ticas de los valores encarnados en los conceptos de integridad, independencia
y objetividad, confidencialidad y competencia profesional.

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Integridad.- El auditor, durante su trabajo y en las relaciones con el personal de las
entidades intervenidas, est obligado a observar las normas de conducta, tales como
honradez e imparcialidad.

Confidencialidad.- El auditor deber ser prudente en el uso y proteccin de la informacin


adquirida en el transcurso de su trabajo; no la utilizar para lucro personal, o de otra manera
que fuere en detrimento de los legtimos objetivos de la Auditora Interna.

Cordialidad y buena conducta.- Durante todo el proceso de auditora, el auditor deber


desempear sus tareas teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditados, la
necesaria eficiencia, eficacia y economa en la administracin de los recursos, as como la
continuidad del servicio de las reas examinadas.

Expresin oral.- El auditor, en los actos que demanden su intervencin oral, mantendr un
nimo sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de agresividad o de
ligereza.

Objetividad e imparcialidad.- El auditor deber ser objetivo e imparcial en toda labor que
efecte, particularmente en sus informes; por consiguiente, las conclusiones debern
basarse en las pruebas obtenidas, de acuerdo a las normas de auditora. El auditor deber
utilizar la informacin aportada por la entidad auditada y por terceros.

Neutralidad poltica.- Es indispensable que el auditor conserve su independencia con


respecto a las influencias polticas para realizar con imparcialidad su trabajo.

Secreto profesional.- La informacin obtenida por el auditor en el proceso de auditora no


deber revelarse a terceros, salvo para cumplir con los preceptos legales y como parte de
los procedimientos normales de la auditora.
Competencia profesional.- El auditor tiene la obligacin de actuar profesionalmente en su
trabajo, no deber realizar tareas para los cuales no demuestre la competencia profesional
necesaria. Deber conocer y observar las normas, las polticas, los procedimientos y las
prcticas aplicables a la naturaleza de la auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual
manera, deber conocer los principios y normas que rijan a la entidad auditada.

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Compromiso con la institucin y la patria.- Las acciones del auditor sern orientadas
hacia el desarrollo de una eficaz administracin y al servicio de la comunidad.
Conflicto de intereses.- Cuando un auditor realice el examen en una entidad cuidar que
su actuacin no origine conflicto de intereses. En particular, el auditor deber garantizar que
dicho examen no incluya responsabilidades o facultades de gestin que correspondan a los
directivos de la entidad auditada.

Rendicin de cuentas.- El auditor deber rendir cuentas ante la autoridad respectiva por
sus acciones, decisiones u omisiones que afecten a la colectividad, y deber someterse a la
revisin y anlisis de aquellas.
Declaracin patrimonial juramentada.- El auditor deber presentar, al inicio, cuando haya
variacin de su patrimonio, y al trmino de su gestin, la declaracin patrimonial
juramentada, de conformidad con las preceptos constitucionales y legales vigentes.

Impedimento para ser auditor.- No podr ser designado ni contratado como auditor quin,
por su conducta irregular conocida de forma pblica y notoria, o evidenciada por la
presentacin de pruebas, demuestre que su incorporacin a la entidad o permanencia en
ella originara presunciones de que su actividad sea incompatible con lo establecido en este
Cdigo.

Beneficios no permitidos.- El auditor no deber en ningn caso de modo directo ni


indirecto, para s ni para terceros, solicitar, aceptar o admitir dinero, obsequios, promesas u
otras ventajas, y particularmente en las siguientes situaciones:

Por retardar o dejar de hacer ciertas tareas relativas a sus funciones.

Por hacer valer su influencia ante otro auditor, a fin de que ste retarde o deje de
hacer tareas relativas a sus funciones.

MARCO TERICO

La auditora es un proceso sistemtico, que consiste en obtener y evaluar objetivamente


evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico
administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones

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y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.
Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y
procedimientos tcnicos.2

AUDITORA DE GESTIN

CONCEPTO
La auditora de gestin, es el examen sistemtico y profesional, efectuado por un equipo
multidisciplinario, con el propsito de evaluar la gestin operativa y sus resultados, as
como, la eficacia de la gestin de una entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin
a sus objetivos y metas; de determinar el grado de economa, efectividad y eficiencia en el
uso de los recursos disponibles; establecer los valores ticos de la organizacin y, el control
y prevencin de la afectacin ecolgica; y medir la calidad de los servicios, obras o bienes
ofrecidos, y, el impacto socio-econmico derivado de sus actividades.3
Eficiencia.- Es el criterio econmico que revela la capacidad administrativa de producir el
mximo de resultados con el mnimo de recursos, energa y tiempo.4

Eficacia.- Es el criterio institucional que revela la capacidad administrativa para alcanzar las
metas o resultados propuestos.
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

3. Equipo Multidisciplinario

Auditores.- Son las personas con competencia para llevar a cabo una auditoria, de este
grupo, entre los dos ms experimentados, se designan al jefe de grupo y al supervisor,

http://www.wikilearning.com/curso_gratis/la_auditoria-el_concepto_de_auditoria/12650-3

Manual de Auditoria de Gestin. Contralora General del Estado. Quito: Abril 2002. Pg. 36

http://www.fceia.unr.edu.ar/labinfo/facultad/decanato/secretarias/desarr_institucional/acreditacion_carrera
s_ingenieria/acreditacion_archivos_pdf/a_definicion_beno_sander.pdf

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quienes tendrn la mxima responsabilidad de la auditoria, as mismo, este trabajo debe
realizarse a cargo de una Direccin de Auditoria y bajo la direccin de su titular.
Especialistas.- deben tener la independencia necesaria con relacin a la entidad objeto de
la auditora, a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total
imparcialidad.

4. Control Interno

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el


resto del personal de una entidad, diseado para proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos en los siguientes aspectos: eficacia y
eficiencia de las operaciones; fiabilidad de la informacin financiera; cumplimiento con las
leyes y regulaciones aplicables.5

Para fines de la Auditora de Gestin, se denomina estructura de control interno al conjunto


de polticas y procedimientos, incluyendo la actitud de direccin de una entidad, establecidos
para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la
entidad, relevantes y de inters para la auditora de gestin, como son:
Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems activos de la entidad.
Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores humanos y detectar
rpidamente los que se produzcan.
Dificultar la comisin de hechos irregulares y facilitar su descubrimiento si se
produjeran.
Garantizar la razonabilidad de la informacin contable y administrativa en general.

Componentes del Sistema de Control Interno

Son un conjunto de normas que son utilizadas para evaluar el control interno y determinar su
efectividad. Se reconocen en la actualidad cinco componentes relacionados entre s, de
stos se derivan el estilo de direccin de una entidad y estn integrados en el proceso de
gestin. Estos elementos son los siguientes:
5

Manual de Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito: Abril 2002. Pg. 43

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1.

Ambiente de control interno.- establece el tono de la organizacin, influyendo la


conciencia del control de la gente; constituye el fundamento de los otros componentes
del control interno, proporcionando disciplina y estructura.6Tiene gran influencia en la
forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman
los riesgos, as como tiene relacin con el comportamiento de los sistemas informticos
y con las actividades de monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente de control son:

Integridad y valores ticos.- se refiere a que los objetivos de una entidad y la forma
en que se consiguen estn basados en distintas prioridades, juicios de valor y estilos
de gestin, que se traducen en normas de comportamiento, reflejan la integridad de
la direccin y su compromiso con los valores ticos, que son producto de una cultura
corporativa expresadas en las normas de tica y comportamiento existentes y en la
aplicacin de las mismas.

Autoridad y responsabilidad.- comprende tanto la asignacin de la autoridad y


responsabilidad para las actividades de gestin como para el establecimiento de las
relaciones de jerarqua y de las polticas de autorizacin; tambin se refiere a la
medida en que se autoriza e impulsa al personal para que utilice su iniciativa para
tratar y solucionar problemas.

Estructura organizacional.- proporciona el marco en que se planifican, ejecutan,


controlan y supervisan las actividades para la consecucin de objetivos a nivel de
institucin; para el establecimiento de la estructura organizativa, se debe definir las
reas clave de autoridad y responsabilidad y las vas adecuadas de comunicacin.

Polticas de personal.- se refieren a la prcticas aplicadas en el campo de los


recursos humanos que indican a los funcionarios y empleados los niveles de
integridad, comportamiento tico y competencia que se espera de ellos, tambin se
relacionan con los acciones de contratacin, orientacin, formacin, evaluacin,
asesoramiento, promocin, remuneracin y correccin.

2.

La valoracin del riesgo.- es la identificacin de la entidad y el anlisis de los riegos


importantes para lograr los objetivos, formando una base para la determinacin de cmo

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los riesgos deben ser manejados.7 La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin
y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de los objetivos, a base del
cual se determina la forma en que los riesgos deben ser subsanados, implica el manejo
del riesgo relacionado con la informacin que genera y que puede incidir en el logro de
los objetivos de control interno de la entidad.
Los elementos que forman parte de la valoracin del riesgo son:

Identificacin de los objetivos del control interno

Identificacin de los riesgos internos y externos

Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento

Evaluacin del medio ambiente y externo

Una vez identificados los riesgos de la entidad y por actividades cabe un anlisis de
los riesgos cuyo proceso incluye:

Una estimacin de la importancia del riesgo

Una evaluacin de la probabilidad o la frecuencia de que se materialice el riesgo

Un anlisis de cmo a de solventarse el riesgo sealando las medidas que deben


adoptarse.

3. Las actividades de control.- las constituyen las polticas y procedimientos que ayudan
a asegurar que las directrices de la gerencia son llevada a cabo8. Se llevan a cabo en
cualquier parte de la organizacin, en todos sus niveles y en todas sus funciones y
comprenden una serie de actividades de diferente ndole, como aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el anlisis de los resultados de las
operaciones, la salvaguarda de activos y la segregacin de funciones.

Los elementos conformantes de las actividades de control gerencial son:

Polticas para el logro de objetivos

Coordinacin entre las dependencias de la entidad

Diseo de las actividades de control

Entre los tipos de actividades de control, se encuentran las siguientes:


7

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Anlisis de los resultados obtenidos efectuados por la direccin

Gestin directa de funciones por actividades

Proceso de informacin

Controles fsicos

Indicadores de rendimiento

Segregacin de funciones, con el fin de reducir el riesgo que se comentan errores


en las tareas que se reparten entre los empleados.

4. La informacin y comunicacin.- representan la identificacin, captura e intercambio


de la informacin en una forma y tiempo que permita a gente llevar a cabo sus
responsabilidades9. La informacin y comunicacin est constituida por los mtodos y
registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
financieras de una entidad. La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta la
capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las
actividades de la entidad, esta calidad se refiere a: contenido, oportunidad, actualidad,
exactitud, accesibilidad.

La comunicacin implica proporcionar un apropiado conocimiento sobre los roles y


responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la informacin
financiera, sta comunicacin se materializa en manuales de polticas, memorias, avisos,
carteleras, anuncios o mensajes. La evaluacin del componente de informacin y
comunicacin debe considerar los siguientes aspectos:

En la informacin.- la obtencin de informacin interna y externa y el suministro a la


direccin de los informes relacionados a los objetivos establecidos; el suministro de
informacin a las personas adecuadas con el suficiente detalle y oportunidad; el
desarrollo y revisin de los sistemas de informacin basado en un plan estratgico
para lograr los objetivos generales y por actividad; y, el apoyo de la direccin al
desarrollo de los sistemas de informacin entregando los recursos humanos y
financieros necesarios.

En la comunicacin.- la comunicacin eficaz al personal sobre sus funciones y


actividades de control; el establecimiento de lneas para denuncias; la sensibilidad de

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la direccin ante las propuestas del personal para mejorar la productividad, la
calidad; la adecuada comunicacin horizontal entre unidades administrativas; el nivel
de apertura y eficacia en las lneas de comunicacin con el pblico y terceros
relacionados; el nivel de comunicacin con terceros de las normas de tica de la
entidad; y, el seguimiento de la direccin sobre las informaciones recibidas de los
usuarios, de los organismos de control y de otros.
5. Actividades de monitoreo o supervisin.- la vigilancia es un proceso que asegura la
calidad del control interno sobre el tiempo.10 Estas actividades representan al proceso
que evala la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en
forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se orienta a la
identificacin de controle dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:

Durante la realizacin de actividades diarias en los distintos niveles de la entidad;

De manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecucin


de las actividades, incluidas las de control; y,

Mediante la combinacin de ambas modalidades.

Los elementos que conforman el monitoreo de actividades son:

Monitoreo de rendimiento

Revisin de los supuestos que soportan los objetivos de control interno

Aplicacin de procedimientos de seguimiento

Evaluacin de la calidad del control interno

Mtodos de evaluacin del Sistema de Control Interno11


Cuestionarios.- consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas reas de la
empresa; las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique
un punto ptimo en la estructura del control interno y que una respuesta negativa indique
una debilidad y un aspecto no muy confiable, algunas preguntas probablemente no
10

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Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 55-60

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resulten aplicables, en ese caso, se utiliza las letras NA no aplicable. Su objetivo es
obtener el mayor nmero de evidencias, posterior a la entrevista, necesariamente debe
validarse las respuestas y respaldarlas con documentacin probatoria.
Flujogramas.- consiste en revelar y describir objetivamente la estructura orgnica de las
reas relacionadas con la auditora, as como, los procedimientos a travs de sus
distintos departamentos y actividades. Permite efectuar el relevamiento siguiendo una
secuencia lgica y ordenada, permite ver de un solo golpe de vista el circuito en su
conjunto y facilita la identificacin o ausencia de controles.

Para la preparacin, se debe seguir los siguientes pasos:


1.

Determinar la simbologa.

2.

Disear el flujograma.

3.

Explicar cada proceso junto al flujo o en hojas adicionales.

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SIMBOLOGA DE LOS FLUJOGRAMAS
SIMBOLOGA

DESCRIPCIN
PROCESO
PROCESO CON CONTROL
DECISION
DOCUMENTO

DOCUMENTO PRENUMERADO

REGISTROS (Libro, tarjetas, etc.)

TARJETA PERFORADA

PAPEL PERFORADO

ARCHIVO
DESPLAZA UN DOCUMENTO PARA
EXPLICAR DESVIACIONES DEL SISTEMA
ACTUALIZAR LA INFORMACIN

SE TOMA INFORMACION
SE TOMA Y ACTUALIZA INFORMACION
N1

DOCUMENTO (Cuando se va distribuir los documentos)


N2

CONECTOR

INICIO O FIN

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado

Descriptivo o Narrativo.- consiste en la descripcin detallada de los procedimientos


ms importantes y las caractersticas del sistema que se est evaluando;

estas

explicaciones se refieren a funciones, procedimientos, registros, formularios, archivo,


empleados y departamentos que intervienen en el sistema. El relevamiento se los hace
en entrevistas y observaciones de actividades, documentos y registros.

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Matrices.- el uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor localizacin de
debilidades de control interno. Para su elaboracin, debe llevarse a cabo los siguientes
procedimientos previos:

Completar un cuestionario segregado por reas bsicas, indicando el nombre de los


funcionarios y empleados y el tipo de funciones que desempean.

Evaluacin colateral de control interno.

Combinacin de Mtodos.- ninguno de los mtodos por si solos permiten la evaluacin


eficiente de la estructura de control interno, pues se requiere la aplicacin combinada de
mtodos.

Por ejemplo: el descriptivo con cuestionarios, los flujogramas con

cuestionarios, etc.
Para la seleccin del mtodo o mtodos es necesario considerar las ventajas y desventajas
que tienen cada uno de ellos, las mismas que constan en el cuadro que se presenta a
continuacin:
VENTAJAS

DESVENTAJAS

CUESTINARIOS:
- No
- Gua para evaluar y determinar reas
crticas.

naturaleza

de

las

operaciones
- Limita inclusin de otras preguntas.

- Disminucin de costos.
- Facilita

prev

- No permite una visin de conjunto.

administracin

del

trabajo

sistematizando los exmenes.

- Las preguntas no siempre abordan


todas las deficiencias.

- Pronta deteccin de deficiencias.

- Que lo tome como fin y no como

- Entrenamiento de personal inexperto.

medio.

- Siempre busca una respuesta.

- Iniciativa puede limitarse.

- Permite pre-elaborar y estandarizar su


utilizacin.

- Podra su aplicacin originar malestar en


la entidad.

FLUJOGRAMAS:
- Evala siguiendo una secuencia lgica y - Necesita de conocimientos slidos de
control interno.
ordenada.
- Requiere

- Observacin del circuito en conjunto


- Identifica
controles.

existencia

ausencia

de

utilizacin

entrenamiento

en

la

de

los

simbologa

diagrama se flujo.

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- Localiza desviaciones de procedimientos o - Limitado el uso a personal inexperto.
rutinas de trabajo.
- Permite

detectar

- Por su diseo especfico, resulta un


hechos,

controles

mtodo ms costoso.

debilidades.
- Facilita formulacin de recomendaciones a
la gerencia.
NARRATIVAS O DESCRIPTIVAS:
- No todas las personas expresan sus

- Aplicacin en pequeas entidades.


- Facilidad en su uso.

ideas por escrito en forma clara,

- Deja abierta la iniciativa del auditor.

concisa y sinttica.

- Descripcin en funcin de observacin - Auditor con experiencia evala.


- Limitado a empresas grandes.
directa.
- No permite visin en conjunto.
- Difcil detectar reas crticas por
comparacin.
- Eventual uso de palabras incorrectas
origina resultados inadecuados.
MATRICES:
- Permite

una

mejor

localizacin

de

debilidades de control interno.


- Identifica a empleados relacionados con
las tareas de registro, custodia y control

- No permite una visin de conjunto,


sino parcial por sectores.
- Campos de evaluacin en funcin de
la experiencia y criterio del auditor.

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado

RIESGOS DE AUDITORA DE GESTIN

La Auditoria de Gestin est expuesta de errores y omisiones los mismos que afectan los
resultados en el informe de auditora; por lo que se debe planificar la auditoria de modo que
se pueda detectar los errores que tenga importancia relativa; a partir de:

Criterio profesional del auditor


Regulaciones legales y profesionales
Identificar errores con efectos significativos

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Las clases de riesgo son:
Riesgo Inherente: Es el riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad.
Riesgo de Control: Es el riesgo que est de la mano con el Control Interno.
Riesgo de Deteccin: Es el riesgo que los errores no identificados por los errores de
Control Interno tampoco sean reconocido por el auditor.
Para evaluar la existencia o no de riesgos de auditora de gestin es necesario12:

Conocer los riesgos propios de la actividad, del entorno y la naturaleza propia de la


informacin.
Considerar lo adecuado del diseo del Sistema de Control Interno

y probar la

eficacia de sus procedimientos.


Determinar procedimientos sustantivos contenidos en el programa a aplicar, luego de
haber evaluado el Sistema de Control Interno.
Extensin de las pruebas sustantivas aplicables a la Empresa hacia los terceros
vinculados.

Adems sera importante considerar algunos factores generalizados del riesgo de auditora
siendo los que a continuacin detallamos13:

1.

Determinar la confianza que tiene la direccin respecto al funcionamiento del sistema de


control interno.

2.

Evaluar los riesgos inherentes a la proteccin de los bienes activos.

3.

Identificar la existencia o no de cambios reiterativos en el nivel organizacional y los


sistemas.

4.

Evaluar la posibilidad de la existencia de errores que pueden pasar inadvertidos debido


a un ambiente de complejidad, originado fundamentalmente por: la naturaleza de las
actividades, el alcance de la automatizacin.

12

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 61

13

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 62

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5.

Medir la importancia del tamao de la auditora haciendo referencia al nmero de


personas, tanto de la empresa auditada como de los auditores, volumen fsico de la
documentacin e impacto social reconociendo que a mayor tamao mayores riesgos.

6.

Determinar la importancia de la alta direccin le asigna a la auditora otorgndoles por


tanto todas las facilidades en el desarrollo de las tareas a los auditores y su equipo.

7.

Considerar la posibilidad de incurrir en errores, o no detectarlos, segn el tiempo de


preparacin y ejecucin de la auditora que se haya planificado y utilizado
verdaderamente.
MUESTREO EN LA AUDITORA DE GESTIN

El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita concluir


sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por muestra representativa se
entiende una cantidad dada de partidas que considerando los valores otorgados a
elementos tales como el riesgo, permite inferir que el comportamiento de esa muestra es
equivalente al comportamiento del universo14.

El muestreo en auditora, consiste en obtener evidencia confiable, pertinente y suficiente de


un procedimiento de auditora seleccionando un porcentaje significativo de las partidas
dentro de un grupo de operaciones, con el propsito de evaluar alguna caracterstica del
grupo lo que le da al auditor una base razonable sobre lo cual emitir un informe.
La aplicacin del muestreo en auditora tiene los siguientes objetivos15:

a)

Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control establecidos.

b)

Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se incluye en los
registros y controles.

Para decidir el mtodo ms apropiado para el muestreo en la auditora se debe considerar


los tipos de riesgo, ya que los riesgos inherentes y de control existen con independencia del
procedimiento de muestreo mientas que el auditor debe considerar los riesgos de deteccin

14

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 63

15

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 64

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surgidos de las incertidumbres debidas al muestreo (riesgo muestral), as como las surgidas
de otros factores sin relacin con el mismo (riesgo no muestral).

El auditor para determinar en la ejecucin del trabajo las pruebas a realizar y la aplicacin o
no de muestreos en una auditora de gestin necesita de investigaciones exhaustivas que
debe aplicar en las fases de conocimiento preliminar y de planificacin. El tamao de la
muestra est condicionado por el grado de seguridad que el auditor planea obtener de los
resultados del muestreo.

Hay dos enfoques para las tcnicas de muestreo, y son:

De Apreciacin o no Estadstico.- Los tems a ser incluidos en la muestra son


determinados de acuerdo a criterio; en este tipo de muestreo el tamao, seleccin y
evaluacin de las muestras son completamente subjetivas; por lo tanto, es ms fcil que
ocurran desviaciones. Esta tcnica es la ms tradicional que viene aplicando el auditor;
se sustenta en una base de juicio personal16.

Estadstico.- Aplica tcnicas estadsticas para el diseo, seleccin y evaluacin de la


muestra; provee al auditor de una medicin cuantitativa de su riesgo. Este muestreo
ayuda al auditor a: 1. Disear una muestra eficiente; 2. Medir la eficiencia de la evidencia
comprobatoria obtenida; y, 3. Evaluar los resultados de la muestra17.

La diferencia entre los dos mtodos es el grado de formalidad y estructura involucrado en la


determinacin del tamao de la muestra, seleccin de la muestra y evaluacin de los
resultados.

EVIDENCIAS SUFICIENTES Y COMPETENTES

Las evidencias son el respaldo del auditor, ya que son el sustento del informe que es el
resultado de la auditoria por lo que estas deben ser suficientes y competentes.

16

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 65

17

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 64

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Elementos

Evidencias Suficientes.- Tiene que ver con la cantidad y tipo de evidencia, y ests
deben ser tiles.
Evidencias Competentes.- Tiene que ver con la calidad de la evidencia y ests deben
ser vlidas y relevantes.

Clases

Fsica.- Se la obtiene por medio de actividades, documentos y registros.


Testimonial.- Se la obtenida en entrevistas.
Documental.- Obtenidos por documentos logrados de fuentes externas.
Analtica.- Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones
legales, raciocinio y anlisis.
Confiabilidad

La confiabilidad de la informacin tiene que ver con su calidad y la fuente de obtencin, a


continuacin se muestra un cuadro que indica el grado de confiabilidad de la informacin:

MAYOR CONFIABILIDAD

MENOR CONFIABILIDAD

Obtenida a partir de personas o

Obtenida dentro de la entidad

Hechos independientes de la entidad

Producida por una estructura de control

Producida

por

una

estructura

de

interno dbil

Control interno efectivo

Por conocimiento indirecto:

Para conocimiento directo:

Confianza en el trabajo de terceras

Observacin,
reconstruccin

inspeccin

personas. Ejm: auditores internos.


Del personal de menor nivel.

De la alta direccin
Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado

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TCNICAS MS UTILIZADAS
VERIFICACIN
Ocular

TCNICAS
a) Comparacin
b) Observacin
c) Rastreo

Verbal

a) Indagacin
b) Entrevista
c) Encuesta

Escrita

a) Anlisis
b) Conciliacin
c) Confirmacin
d) Tabulacin

Documental

a) Comprobacin
b) Clculo
c) Revisin Selectiva

Fsica

a) Inspeccin

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado

PAPELES DE TRABAJO

Generalidades

Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas, documentos y medios


magnticos (tendencia a la auditora cero papeles) elaborados u obtenidos por el auditor
gubernamental, producto de la aplicacin de las tcnicas, procedimientos y ms prcticas de
auditora, que sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditora
revelados en el informe18.
Los propsitos principales de los papeles de trabajo son17:

Constituir el fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la auditora.


18

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 72

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Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios, conclusiones y
recomendaciones que se exponen en el informe de auditora.
Constituir la evidencia documental del trabajo realizado y de las decisiones tomadas,
todo esto de conformidad con las NAGA.
Caractersticas

Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lgicas y un mnimo nmero


de marcas.
Su contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor.
Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la informacin.
Se adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y confidencialidad,
divulgndose las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones
presentadas.
Objetivos

Principales:

Respaldar el contenido del informe preparado por el auditor


Cumplir con las normas de auditora emitidas por la Contralora General

Secundarios:

Sustentar el desarrollo de trabajo del auditor, el auditor ejecutar varias tareas


personalmente o con la ayuda de sus operativos, las cuales requieren cierta secuencia y
orden para cumplir con las normas profesionales.
Acumular evidencias, tanto de los procedimientos de auditora aplicados, como de las
muestras seleccionadas,

que permitan al auditor formarse una opinin del manejo

financiero-administrativo de la entidad.
Facilitar la supervisin y permitir que el trabajo ejecutado sea revisado por un tercero.
Constituir un elemento importante para la programacin de exmenes posteriores de la
misma entidad o de otras similares.

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Informar a la entidad sobre las deficiencias observadas, sobre aspectos relativos a las
actividades de control de los sistemas, de procedimientos contables entre otros.
Sirven como defensa en posibles litigios o cargos en contra del auditor. Los papeles de
trabajo, preparados con profesionalismo, sirven como evidencia del trabajo del auditor,
posibilitando su utilizacin como elementos de juicio en acciones en su contra.
Custodia y archivos

Los papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma sistematizada, sea
preparando legajos, carpetas o archivos que son de dos clases:

Archivo Permanente o Continuo19.- contiene informacin de inters o til para ms de


una auditora o necesarios para auditoras subsiguientes. La primera hoja de este
archivo necesariamente debe ser el ndice, el mismo que indica el contenido del legajo.
La finalidad del archivo permanente se puede resumir en los puntos siguientes:

1.

Recordar al auditor las operaciones, actividades o hechos que tienen vigencia en un


perodo de varios aos.

2.

Proporcionar a los auditores nuevos, una fuente de informacin de las auditoras


realizadas.

3.

Conservar papeles de trabajo que sern utilizados durante varios aos y que no
requieren ser preparados ao tras ao, ya que no se ha operado ningn cambio.

Archivo corriente20.- En estos archivos corrientes se guardan los papeles de trabajo


relacionados con la auditora especfica de un perodo. La cantidad de legajos o carpetas
que forman parte de este archivo de un perodo dado vara de una auditora a otra y an
tratndose de la misma entidad auditada. Este archivo a su vez se divide en dos legajos
o carpetas, una con informacin general y la otra con documentacin especfica por
componentes.

19

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 73

20

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 74

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ndices y Referenciacin

Es necesaria la utilizacin de ndices y marcas de auditora en los papeles de trabajo ya que


permite una mejor gua para interpretar de mejor manera un informe de auditora, la
codificacin de ndices y referencias en los papeles de trabajo pueden ser alfabtica,
numrica y alfanumrica.

Marcas de Auditora

Las marcas de auditora, conocidas tambin como: claves de auditora o tildes, son signos
particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de trabajo realizado de
manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. Estas marcas permiten
conocer adems, cules partidas fueron objeto de la aplicacin de los procedimientos de
auditora y cules no21.

Las marcas al igual que los ndices y referencias deben ser escritas con lpiz de color rojo,
ya que su uso se encuentra generalizado al igual que los papeles de trabajo elaborados por
el auditor usualmente son hechos con lpiz de papel.

Existen adems marcas de auditora sin significado uniforme, que son elaboradas y/o
diseadas por el auditor actuante segn las circunstancias y necesidades, a base de
procedimientos aplicados en la ejecucin de la auditora de campo.

21

Manual Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pgs.: 80

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MARCAS DE AUDITORA CON SIGNIFICADO UNIFORME

Ligado

Comparado

Observado
Rastreado

Indagado
Analizado
Conciliado
Circularizado

Sin respuesta

Confirmaciones, respuesta afirmativa

Confirmaciones, respuesta negativa

Comprobado
Clculos
Inspeccionado

Notas explicativas

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado

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PARMETROS E INDICADORES DE GESTIN22
Indicadores como instrumentos de control de gestin
Para conocer y aplicar los indicadores de gestin, es importante que se encuentre
implementado el control interno en la entidad y que se tenga muy en claro lo que es y la
importancia del control de gestin como concepto clave y herramienta de la evaluacin
institucional.
CONTROL INTERNO

INDICADORES

CONTROL

Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el control
de gestin, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a travs del
cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parmetros los llamados indicadores
de gestin, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades de la institucin, es
decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.
Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir,
medirse; esa medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un
proceso, o los resultados del proceso se han alcanzado.

Para medir una actividad lo

importante es saber:

QU MEDIR?
DNDE MEDIR?

CUANDO MEDIR?
CONTRA QUE MEDIR?

Esas medidas deben relacionarse


con la MISIN de la organizacin

MEDIDAS
(Grado de operacin o resultado)
MISIN

GESTIN

ESTRATEGIAS
(Plan para llevar a cabo la Misin)

22

Manual de Auditora de Gestin. Contralora General del Estado. Quito 2002. Pg. 82-83

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Uso de indicadores en auditora de gestin
El uso de INDICADORES en la Auditora, permite medir:
La eficiencia y economa en el manejo de los recursos.
Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios prestados
(eficacia).
El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a quienes van
dirigidos (calidad).
Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relacin con la misin, los
objetivos y las metas planteadas por la organizacin.

Al Indicador se le define como, la referencia numrica generada a partir de una o varias


variables, que muestra aspectos del desempeo de la unidad auditada. Esa referencia, al
ser comparada con un valor estndar, interno o externo a la organizacin, podr indicar
posibles desviaciones con respecto a las cuales la administracin deber tomar acciones.

Permiten medir, evaluar y comparar, cuantitativamente y cualitativamente las variables


asociadas a las metas, en el tiempo, su propio comportamiento y su posicin relativa al
respecto de sus similares de otras realidades. Los indicadores de gestin pueden ser
utilizados para evaluar la entidad como un todo y tambin respecto de todas las actividades
que se ejecutan, para cualquier funcin, rea o rubro que se quiera medir.

Para construir indicadores de gestin, que es responsabilidad bsica de la gerencia o


administracin de las entidades y organismos pblicos, se puede aplicar la siguiente
metodologa:

a) Definicin de la entidad, funcin o rubro que se requiere medir.


b) Definicin del objetivo que se persigue con el indicador.
c) Determinacin de la fuente de datos.
d) Anlisis de informacin.
e) Determinacin de la periodicidad del medidor.
f) Identificacin del receptor del Informe de Gestin.

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g) Revisin de los indicadores.
h) Usuarios de la informacin fuente.
Clasificacin de los indicadores de gestin
a)

Cuantitativos y Cualitativos

b) De uso Universal
c)

Globales, Funcionales y Especficos

Cuantitativos y cualitativos

Los indicadores desde el punto de vista de instrumentos de gestin, son de dos tipos:
a. Indicadores cuantitativos, que son los valores y cifras que se establecen
peridicamente de los resultados de las operaciones, son un instrumento bsico.
b. Indicadores cualitativos, que permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las
amenazas y las oportunidades del entorno organizacional; permite adems evaluar, con
un enfoque de planeacin estratgica la capacidad de gestin de la direccin y de ms
niveles de la organizacin.
De uso universal
Los indicadores de gestin universalmente conocidos y utilizados para medir la eficiencia, la
eficacia, las metas, los objetivos y en general el cumplimiento de la misin institucional
pueden clasificarse de la siguiente manera:
a. Indicadores de resultados por rea y desarrollo de informacin.- muestran la
capacidad administrativa de la institucin para observar, evaluar y medir aspectos como:
organizacin de los sistemas de informacin; la calidad, oportunidad y disponibilidad de
la informacin; y, arreglos para la retroalimentacin y mejoramiento continuo.
b. Indicadores estructurales.- la estructura orgnica y su funcionamiento permiten
identificar los niveles de direccin y mando, as como, su grado de responsabilidad en la
conduccin institucional.

61

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Globales, funcionales y especficos
Para evaluar adecuadamente la gestin de la empresa en forma global, y de cada una de
los componentes, es necesario, previamente, definir o formular respecto de cada una de
ellas, la misin, los objetivos que orientar su accionar y establecer sus propias metas de
productividad y de gestin.

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METODOLOGA DE EJECUCIN DE AUDITORA DE GESTIN
FLUJO DEL PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN

INICIO

FASE I Conocimiento Preliminar


Visita de observacin entidad
Revisin archivos papeles de trabajo
Determinar indicadores
Detectar el FODA
Evaluacin estructura control interno
Definicin de objetivo y estrategia de
auditora.

FASE II Planificacin
Anlisis informacin y documentacin
Evaluacin de control interno por componentes
Elaboracin Plan y Programas

Memorando de
Planificacin

Programas de
Trabajo

FASE III Ejecucin


Aplicacin de programas
Preparacin de papeles de trabajo
Hojas resumen hallazgos por componente
Definicin estructura del informe.

FASE IV Comunicacin de Resultados


Redaccin Borrador de Informe
Conferencia final, para lectura de informe
Obtencin criterios entidad
Emisin informe final, sntesis y memorando de
antecedentes.

Papeles de
Trabajo

Archivo

FASE V Seguimiento
De hallazgos y recomendaciones al trmino de
la auditora.
Recomprobacin despus de uno o dos aos.

Borrador del
Informe
Borrador

Archivo
Perm.

Conferencia
Final

Informe Final

FIN

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado

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FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
FASE I: Conocimiento Preliminar.- consiste en obtener un conocimiento integral del objeto
de la entidad, dando mayor nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada
planificacin, ejecucin y consecucin de resultados de auditora a un costo y tiempo
razonables.
FASE II.- Planificacin.- consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos
para los cual debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las
actividades a desarrollar.

La planificacin debe contener la precisin de los objetivos

especficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los
parmetros e indicadores de gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en
programas detallados para los componentes determinados, los procedimientos de auditora,
los responsables, y las fecha de ejecucin del examen; tambin debe preverse la
determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de
trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el
presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditora
esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la
empresa, cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.
FASE III: Ejecucin.- en esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en
esta instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en
cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de
auditora y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los informes.
FASE IV: Comunicacin de Resultados.- adems de los informes parciales que puedan
emitirse, como aquel relativo al control interno, se preparar un informe final, el mismo que
en la auditora de gestin difiere, pues no slo que revelar las deficiencias existentes como
se lo haca en las otras auditoras, sino que tambin, contendr los hallazgos positivos; pero
tambin se diferencia porque en el informe de auditora de gestin, en la parte
correspondiente a las conclusiones se expondr en forma resumida, el precio del
incumplimiento con su efecto econmico, y las causas y condiciones para el cumplimiento
de la eficiencia, eficacia y economa en la gestin y uso de recursos de la entidad auditada.
FASE V: Seguimiento.- con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin
realizada, los auditores internos y en su ausencia los auditores internos que ejecutaron la

64

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auditora, debern realizar el seguimiento correspondiente, es decir, efectuarn el
seguimiento

de

las

recomendaciones,

acciones

correctivas

determinacin

de

responsabilidades derivadas en la empresa, con el propsito de: comprobar hasta qu punto


la administracin fue receptiva sobre los comentarios (hallazgos), conclusiones y las
recomendaciones presentadas en el informe.

65

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ORDEN DE TRABAJO
Loja, 06 de abril de 2009

Seoritas
Roco Piedra
JEFE DE EQUIPO DE LA AUDITORIA
Yessenia Quezada
AUDITORA OPERATIVA
Ciudad.En cumplimiento al contrato efectuado con la Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO
REY de la ciudad de Loja, srvase efectuar la auditora de gestin al departamento de
Crdito, cuyo periodo de anlisis cubrir del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, la
auditoria se la llevar a cabo dentro del plazo de 40 das laborables, en donde usted
cumplir la funcin de jefe de equipo y/o auditor lder, la Srta. Yessenia Quezada actuar
como operativa en dicha auditoria.

Los objetivos de la auditoria son:

Determinar la eficiencia en el manejo de crdito de la cooperativa Cristo Rey.

Verificar la existencia de planes, objetivos y metas del departamento.

Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.

Verificar la existencia de polticas, mtodos o procedimientos adecuados de


operacin de crdito su grado de cumplimiento y la eficiencia de los mismos.

Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

Como resultado de la auditora de gestin, se emitir el informe de auditoria que contendr


los comentarios, conclusiones y recomendaciones. El plazo para la ejecucin del examen
correr a partir de la fecha de la orden de trabajo hasta el 29 de mayo de 2009 que incluir
la lectura de borrador del informe.

Atentamente,

Dra. Graciela Esperanza Castro iguez


GERENTE DE LA FIRMA PRIVADA

67

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Loja, 14 de Abril de 2009

Sr.
Alcvar Espinosa
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
Ciudad.-

De mis consideraciones:

Por medio de la presente le expreso un cordial saludo y me permito dar a conocer que
hemos iniciado la auditora de gestin al departamento de crdito del periodo comprendido
entre el 01 de Enero al 31 de diciembre de 2008 en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
CRISTO REY, que ser a partir del da 14 de abril de 2009 y finalizar el 29 de mayo del
mismo ao.

Para la correcta ejecucin de la auditoria, le solicitamos se digne comunicar al personal del


departamento de crdito y dems personal relacionado sobre el trabajo a realizarse, a fin de
contar con su colaboracin y de obtener informacin necesaria y oportuna para el
cumplimiento de nuestro trabajo.

Sin otro particular que informar y convencida de su atenta colaboracin le expreso mis
respetuosos agradecimientos.

Atentamente,

Srta. Roco Piedra


JEFE DE EQUIPO

68

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY

OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS

OBJETIVOS GENERALES:

1. Otorgar crditos bajo las normas y reglamentos internos de la empresa.


2. Cubrir con las necesidades financieras de nuestros socios prestando servicios de calidad
que permitan satisfacer sus expectativas.
3. Lograr la recuperacin oportuna de cartera para evitar iliquidez de la cooperativa.
OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Lograr el 95% de satisfaccin de los socios en los crditos otorgados por la Cooperativa
de Ahorro y Crdito Cristo Rey en el ao 2008.
2. Recuperar el 85% de la cartera en los plazos establecidos en cada crdito otorgado por
la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey en el ao 2008.
3. Recuperar el 90% de la cartera vencida de los crditos otorgados por la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Cristo Rey en el ao 2008.
4. Lograr que menos del 5% de la cartera vencida pase al departamento jurdico para su
recuperacin.
5. Lograr que menos del 5% de crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 no hayan tenido una revisin previa de la reputacin crediticia
del socio.
6. Lograr que menos del 3% de crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 hayan sido concedidos sin garanta.
7. Lograr que el 90% de los crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 cumplan con el proceso de otorgacin establecido.
8. Vigilar que el 85% de los crditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 cumplan con un seguimiento para verificar su utilizacin.
9. Lograr que el proceso de concesin de crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008 sea eficiente, eficaz y oportuno.
10. Lograr que el 100% del personal del departamento de crdito cuente con una
capacitacin mnima al ao con la finalidad de actualizar sus conocimientos y de esta
manera ofrecer un mejor servicio.

69

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11. Lograr que se cumpla mnimo el 95% del presupuesto asignado a la otorgacin de
crditos del ao 2008.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY

ANLISIS FODA

FORTALEZAS

Personal

profesional

constantemente

DEBILIDADES

Poco inters de los directivos sobre la

capacitado.

importancia

Agilidad en la concesin de crditos.

estratgica.

Transparencia en las operaciones de

Carencia de objetivos claros a seguir.

crdito.

Falta de manuales de procedimientos

de

una

planeacin

Facilidad para ofrecer los servicios de

para el personal del departamento de

crdito.

negocios.

Eficiencia en la recuperacin de cartera


vencida.

Equipamiento tcnico actualizado

Acceso a Internet para realizar procesos


internos.

Buen ambiente de trabajo y adecuado


sistema de comunicacin.

Se realizan anlisis minucioso de los


crditos a otorgar basndose en el
historial crediticio del cliente.

OPORTUNIDADES

AMENAZAS

Aprovechamiento de Tecnologa.

Bajos recursos econmicos del sector.

Convenios con otras instituciones

Inestabilidad poltica del pas.

Polticas econmicas inciertas

70

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORIA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVOS DEL EXAMEN O AUDITORA
1. Determinar la eficiencia en el manejo de crdito de la cooperativa Cristo Rey.
2. Verificar la existencia de planes, objetivos y metas del departamento.
3. Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.
4. Verificar la existencia de polticas, mtodos o procedimientos adecuados de operacin de
crdito su grado de cumplimiento y la eficiencia de los mismos.
5. Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.
N

Procedimiento

1.

Realice la notificacin de inicio del examen especial a los

Ref. P/T

Elab.

Fecha
14/04/2009

funcionarios principales y servidores relacionados al rea


de crdito.
2.

Efecte la visita previa a la entidad y presente al equipo de

16/04/2009

trabajo que ejecutar el examen, y emita el correspondiente


informe.
2.

Revise la normativa interna, polticas, leyes de general

16/04/2009

aceptacin relacionadas al departamento de crdito.


Adicionalmente revise los papeles de trabajo de auditoras
ejecutadas anteriormente.
3.

Elabore y aplique el cuestionario de control interno, elabore


la matriz de evaluacin de control interno, que le permita

CCI

establecer el nivel de riesgo y grado de confianza del

1-5

YBQL

03/06/2009

YBQL

06/06/2009

sistema de control interno en el proceso de crdito.


4.

Determine, redacte y aplique los indicadores de gestin que


permitan la evaluacin de la eficiencia en el manejo de
crdito.

AGDCCxFTI
1-11

Realice los siguientes procedimientos:


a) Evaluar los riesgos asociados al crdito.
b) Realizar una matriz de riesgos y controles del

71

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departamento de crdito.
c) Elabore las cdulas sumarias, analticas y narrativas
que le permitan establecer la legalidad, propiedad y

AGDCCxCN

YBQL

08/06/2009

1-4

veracidad de las transacciones llevadas a cabo en el


departamento de crdito.
5.

Emita

el

informe

de

auditora

que

contendr

los

comentarios, conclusiones y recomendaciones, cuyos


hallazgos se encuentren sustentados y referenciados en los
papeles de trabajo. Cada hallazgo deber contener los
10/06/2009

cuatro atributos: condicin, criterio, causa y efecto.


Somtalo a supervisin y aprobacin para luego ser
divulgado o dado a conocer mediante convocatoria a los
funcionarios y servidores cuyas acciones u omisiones han
dado lugar a las desviaciones.
6.

Realice la matriz de seguimiento de recomendaciones en


cumplimiento de la quinta fase de auditora de gestin.

AGDCCxPIR
1-1

Elaborado por: YBQL

Revisado por: REPS

Fecha: 03 de junio de 2008

Fecha: 03 de junio de 2008

72

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INFORME DE VISITA PREVIA

AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO DE LA COOPERATIVA


CRISTO REY
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

a) INFORMACIN GENERAL

Nombre:
Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO REY

Registro nico de Contribuyentes:


RUC: 119001

Tipo de Contribuyente:
Institucin Financiera
Direccin:
Sector Las Pitas, Universidad Nacional de Loja

Misin:
Brindar productos y servicios financieros a nuestros socios con agilidad y bajos
costos, satisfaciendo eficientemente sus necesidades.

Visin:
Ser una institucin con un gran nivel competitivo, fundamentado en un alto grado
de seguridad, solvencia y transparencia, contribuyendo activamente en el
bienestar de sus socios.

Base Legal y Reglamentacin Interna relacionada con el rea a examinarse:

El departamento de crdito no cuenta con manuales que expliquen en forma narrativa el


conjunto de funciones a establecerse por los funcionarios del mismo.

73

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
Objetivos Principales:

Alcanzar y mantener altos estndares de eficiencia y calidad en cada una de las


operaciones de la cooperativa, contando con capital humano capacitado e
incentivando en cada una de las reas de la institucin, contribuyendo al crecimiento
sostenible de la cooperativa.

Contribuir a la satisfaccin de las necesidades de los socios de la cooperativa, a


travs del desarrollo de productos y servicios financieros orientados a fortalecer el
sector, alcanzando rentabilidad econmica y social.

Promover la cooperacin econmica y crediticia entre sus socios, para lo cual


realizar todas las actividades necesarias permitidas por la Ley de Cooperativas y su
Reglamento General.

Otorgar prstamos a sus socios, para lo cual podr celebrar con aquellos, los
respectivos contratos.

Estructura Administrativa de la Entidad:

Presidente Consejo de vigilancia: Sr. Guido Lavanda


Presidente Consejo de administracin: Sr. Ulvio Torres
Gerente General: Sr. Alcvar Espinosa
Secretaria: Srta. Katty Olmedo
Asesor Jurdico: Dr. Jos Antonio Curimilma Shingre
Auditor Interno: Dr. Leonardo Jcome Carpio
Informtico: Ing. Carmen Quezada
Jefatura Administrativa Financiera
Jefe de Contabilidad: Lic. Irma Poma Ramn

Jefatura de Negocios
Jefe de crdito: Ing. Com. Janeth Espinosa
Oficial uno: Ing. Carmen Quezada
Oficial dos: Ing. Andrea Cabrera
Oficial tres: Srta. Paulina Patio

74

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Jefatura de Operaciones:
Jefe de caja: Sra. Mireya Guamn

b) INFORMACIN FINANCIERA

ltimos exmenes realizados en la entidad:

Informe econmico al departamento de contabilidad realizado por el Dr. Pablo Ros Salinas
Informacin a utilizarse:

Cartera de crdito

Flujograma del proceso de crdito

Tasas de inters en la concesin de crditos

Documentacin utilizada en la concesin de crditos

Departamento a auditar:

Departamento de crdito

75

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
CCI

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

1-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Preguntas

Si

No

No

Pon

Califi

apli

dera

ca

ca

cin

cin

Observaciones

JEFATURA DE NEGOCIOS
1.

Se evala los riesgos de crdito


antes de su otorgacin?

C. Verifique la existencia de
X

10

10

documentos

en

los

que

consten las estrategias para


evaluar el riesgo crediticio

2.

Se planifica y supervisa las


actividades del departamento de

10

10

10

crdito?
3.

Existe

un

reglamento

de

crdito?
4.

Existe un procedimiento para el

C. Verifique la existencia de
un reglamento o instructivo
C. Verifique la existencia de

otorgamiento de los crditos?

10

manuales

de

procedimientos
5.

Existe un adecuado control en la


concesin de crditos?

6.

Se

informa

10

10

10

10

peridicamente

sobre el movimiento de cartera a


las autoridades competentes?
7.

C. Verificar existencia de
informes

Se participa en la calificacin de
cartera

para

determinar

las

provisiones y medidas correctivas

C.

Revisar

registro

de

provisiones

de los crditos?

76

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CCI

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

2-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Preguntas

Si

No

No

Pon

Califi

apli

dera

ca

ca

cin

cin

Observaciones

JEFATURA DE NEGOCIOS
8.

Se trabaja conjuntamente con el


departamento

administrativo-

financiero

confirmar

para

la

10

10

disponibilidad de recursos para la


concesin de crditos?
JEFE DE CRDITO
9.

Se evala y califica los crditos


en base a informacin financiera

10

10

10

10

10

10

10

para determinar su viabilidad?


10.

Se

evalan

las

garantas

ofrecidas por los clientes para la


concesin de crditos?
11.

Se negocian las condiciones de


crdito con los clientes en lo

referente a plazos y montos?


12.

Se realiza un anlisis antes de


emitir

una

opinin

sobre

la

aceptacin o negacin del crdito

solicitado?
13.

Existen procedimientos para la


recuperacin de cartera?

C.

Verifique

manual

de

procedimientos

77

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CCI

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

3-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Preguntas

Si

No

No

Pon

Califi

apli

dera

ca

ca

cin

cin

Observaciones

JEFE DE CRDITO
14.

Se mantiene

en custodia y

vigilancia garantas y documentos


presentados por el cliente o

C. Verifique los documentos


X

10

10

de garanta, confirme su
vigencia y legalidad.

deudor?
OFICIALES DE CRDITO
15.

Se verifica la documentacin
previa la otorgacin del crdito?

C. Verifique que todos los


10

10

crditos

concedidos

encuentren

se

respaldados

con documentos
16.

Se

encuentran

mecanismos

de

definidos
control

verificacin de solvencia de los

10

C. Verifique la existencia de
roles o certificados de pago

clientes?
17.

Se

actualiza

peridicamente

C. Verifique el registro y

referencias del socio y garantes

para mantener al da la carpeta

10

informacin

del cliente?
18.

Se elaboran tarjetas de control


de crditos concedidos para cada
cliente?

confirme las direcciones o

10

C. Verifique la existencia de
las tarjetas de control

78

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CCI

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4-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Preguntas

Si

No

No

Pon

Califi

apli

dera

ca

ca

cin

cin

Observaciones

OFICIALES DE CRDITO
19.

Se realiza un seguimiento del

10

10

10

10

10

10

10

crdito para verificar su uso?


20.

Se lleva un registro de pagars


para su control?

21.

Se
de

efectan
saldos

confirmaciones
a los clientes o

deudores?
22.

Se

actualizan

datos

para

Verificar

reportes

de

seguimiento
C. Verificar el registro de
pagars
C.

Solicite

las

confirmaciones efectuadas

de

prstamos concedidos, vigentes y


vencidos

C.

reportar

C. Verificar existencia de
reportes

novedades diariamente?
23.

Existen

sistemas

apropiados

para controlar la documentacin


sobre los prstamos concedidos?
24.

Se
dificultades

han
en

C. Verificar la existencia de
sistemas

presentado

C. De existir demandas

el cobro que

solicite y verifique si ests

conlleven a demanda judicial?

10

10

estn

debidamente

controladas y patrocinadas
en el periodo examinado

79

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
CCI

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

5-5
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Preguntas

Si

No

No

Pon

Califi

apli

dera

ca

ca

cin

cin

Observaciones

OFICIALES DE CRDITO
25.

Se

realiza

los

trmites

necesarios para la recuperacin


de cartera vencida, ya sea por la

10

10

10

10

260

198

elaboracin de notificaciones

C. Verificar la existencia de
notificaciones y demandas

por iniciacin de demanda?


26.

Se entrega documentacin al
departamento

de

contabilidad

para registro de los crditos?

C.

Verificar

entrega

de

informes

Elaborado por: YBQL

Revisado por: REPS

Fecha: 03 de junio de 2008

Fecha: 03 de junio de 2008

Calificacin Total Porcentual = (Calificacin / Ponderacin) * 100


= (198/260) * 100
= 0.76154*100
= 76.15%
Confianza

5% - 50%
A

51% - 75%
M

76% - 95%
B

Riesgo

Con la calificacin total del 76.15% llegamos a la conclusin de que la confianza es alta y por lo
tanto el riesgo de control es bajo.

80

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY

ECI 1/15

AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos

Controles

Ponderacin

Revisin y verificacin de requisitos y documentos para la

Calificacin

200

194

Verificacin de solvencia del socio en la central de riesgos

200

179

Elaboracin de informe de crdito

200

60

Revisin del informe de crdito por parte del gerente general

200

199

Anlisis, aprobacin o rechazo del crdito solicitado por parte de la

200

150

Elaboracin de pagars a crditos aprobados

200

200

Acreditacin en cuenta del socio del crdito aprobado

200

200

1400

1182

concesin de crdito

ECI 14/15

comisin de crdito

TOTAL

81

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 2/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Crdito 5320

Crdito 5321

Crdito 5323

Crdito 5330

Crdito 5332

Crdito 5336

Crdito 5340

Crdito 5343

Crdito 5344

Crdito 5345

Crdito 5347

Crdito 5349

Crdito 5350

Crdito 5352

Crdito 5353

Crdito 5354

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

12 (ECI 1/15)

Revisin del

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

informe de crdito
por parte del
gerente general

X
X

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

5 (ECI 1/15)

15 (ECI 1/15)

9 (ECI 1/15)

82

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 3/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Revisin del

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

informe de crdito
por parte del
gerente general

Crdito 5355

Crdito 5357

Crdito 5358

Crdito 5359

Crdito 5363

Crdito 5364

Crdito 5365

Crdito 5367

Crdito 5368

Crdito 5369

Crdito 5370

Crdito 5371

Crdito 5374

Crdito 5376

Crdito 5380

Crdito 5381

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

7 (ECI 1/15)

83

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 4/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Crdito 5383

Crdito 5386

Crdito 5389

Crdito 5390

Crdito 5395

Crdito 5396

Crdito 5394

Crdito 5398
Crdito 5407

Crdito 5408

Crdito 5409

Crdito 5410

Crdito 5413

Crdito 5415

Crdito 5416

Crdito 5418
SUBTOTAL

Revisin del

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

informe de crdito
por parte del
gerente general

X
X

14 (ECI 1/15)

13 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

10 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

8 (ECI 1/15)

84

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 5/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Crdito 5420

Crdito 5403

Crdito 5421

Crdito 5422

Crdito 5423
Crdito 5424

Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

Crdito 5426

Crdito 5428

Crdito 5430

Crdito 5431

Crdito 5432

Crdito 5434

Crdito 5436

Crdito 5437

Crdito 5438

Crdito 5441

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

15 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

14 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

5 (ECI 1/15)

85

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 6/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

Crdito 5442

Crdito 5445

Crdito 5445

Crdito 5446

Crdito 5448

Crdito 5450

Crdito 5451

Crdito 5455

16 (ECI 1/15)

10 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

Crdito 5458

Crdito 5461

Crdito 5464

Crdito 5466

Crdito 5469

Crdito 5471

Crdito 5472

Crdito 5473

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

12 (ECI 1/15)

4 (ECI 1/15)

86

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 7/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

Crdito 5474

Crdito 5475

Crdito 5478

Crdito 5482

Crdito 5484

Crdito 5485

Crdito 5486

Crdito 5487

Crdito 5488

Crdito 5489

Crdito 5490

Crdito 5491

Crdito 5492

Crdito 5493

Crdito 5494

Crdito 5497

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

4 (ECI 1/15)

87

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 8/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito
X

Revisin del

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

informe de crdito
por parte del
gerente general

Crdito 5499

Crdito 5501

Crdito 5502

Crdito 5506

Crdito 5509

Crdito 5510

Crdito 5512

Crdito 5513

Crdito 5514

Crdito 5516

Crdito 5518

Crdito 5519

Crdito 5520

Crdito 5521

Crdito 5523

Crdito 5525

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

15 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

7 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

13 (ECI 1/15)

88

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 9/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Crdito 5526

Crdito 5528

Crdito 5533

Crdito 5535

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Revisin del

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

informe de crdito
por parte del
gerente general
X

X
X

X
X

Crdito 5537
X

Crdito 5543

Crdito 5548

Crdito 5563

Crdito 5575

Crdito 5584

Crdito 5592

Crdito 5595

Crdito 5646

Crdito 5665

Crdito 5668
Crdito 5681

SUBTOTAL

14 (ECI 1/15)

12 (ECI 1/15)

5 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

4 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

89

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 10/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

Crdito 5683

Crdito 5688

Crdito 5689

Crdito 5690

Crdito 5691

Crdito 5692

Crdito 5694

Crdito 5696

Crdito 5697

Crdito 5698

Crdito 5699

Crdito 5711

Crdito 5717

Crdito 5724

Crdito 5725

Crdito 5726

SUBTOTAL

15 (ECI 1/15)

15 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

14 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

5 (ECI 1/15)

90

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 11/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

Crdito 5743

Crdito 5746

Crdito 5747

Crdito 5748

Crdito 5749

Crdito 5750

Crdito 5751

Crdito 5755

Crdito 5759

Crdito 5760

Crdito 5762

Crdito 5763

Crdito 5764

Crdito 5766

Crdito 5769

Crdito 5768

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

14 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

1 (ECI 1/15)

91

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 12/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito
X

Revisin del

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

informe de crdito
por parte del
gerente general

Crdito 5770

Crdito 5773

Crdito 5775

Crdito 5776

Crdito 5777

Crdito 5779

Crdito 5781

Crdito 5784

Crdito 5785

Crdito 5786

Crdito 5787

Crdito 5789

Crdito 5790

Crdito 5794

Crdito 5795

Crdito 5797

SUBTOTAL

16 (ECI 1/15)

14 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

13 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

X
X

X
X

3 (ECI 1/15)

92

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 13/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito

Revisin del
informe de crdito
por parte del
gerente general

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

Crdito 5800

Crdito 5801

Crdito 5802

Crdito 5803

Crdito 5808

Crdito 5810

Crdito 5811

Crdito 5812

Crdito 5813

Crdito 5814

Crdito 5815

Crdito 5816

Crdito 5817

Crdito 5818

Crdito 5819

SUBTOTAL

15 (ECI 1/15)

15 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

10 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

16 (ECI 1/15)

Crdito 5805

2 (ECI 1/15)

93

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 14/15

Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS


Proceso: Concesin de crditos
ANALTICA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Revisin y
MUESTRA

verificacin de
requisitos para la
concesin de crdito

Verificacin de

Elaboracin

solvencia del socio en

de informe de

la central de riesgos

crdito
X

Revisin del

Anlisis, aprobacin o rechazo

Elaboracin de

Acreditacin en

del crdito solicitado por parte

pagars a crditos

cuenta del socio del

de la comisin de crdito

aprobados

crdito aprobado

informe de crdito
por parte del
gerente general

Crdito 5821

Crdito 5822

Crdito 5823

Crdito 5824

Crdito 5826

Crdito 5827

Crdito 5828

Crdito 5829

SUBTOTAL

8 (ECI 1/15)

8 (ECI 1/15)

TOTAL

194

179

X
X

4 ECI 1/15)
60

8 (ECI 1/15)

7 (ECI 1/15)

8 (ECI 1/15)

8 (ECI 1/15)

199

150

200

200

94

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORIA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

ECI 15/15
Componente: DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS
Proceso: Concesin de crditos

Nivel de Confianza = (Calificacin Total / Ponderacin Total) * 100


= (1182/1400) * 100
= 0.84429*100
= 84.43%

Confianza

5% - 50%

51% - 75%

76% - 95%

Riesgo

CONCLUSIN: El proceso de concesin de crditos en la Cooperativa Cristo Rey, presenta un riesgo de control alto por lo que se debe
disear en el programa de trabajo nicamente pruebas de cumplimiento para verificar que el proceso est avanzando y est yendo por el
camino correcto.

95

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

MATRIZ DE INDICADORES

FACTORES DE RIESGO
Satisfaccin de los clientes

Recuperacin de cartera

Recuperacin de cartera vencida

CONTROL

INDICADOR DE CONTROL

Mnimo 65%

Encuesta a los socios de la cooperativa

Mnimo 90%

carterarecuperada
carteratotal

Mnimo 95%

carteravencida
carteratotal

Mximo 10%

carteravencidatramitadaporeldepartamentolegal
carteravencida sin recuperar

Mximo 5%

carterarecuperadaporeldepartamentolegal
carteratotal

Cartera vencida tramitada por el


departamento legal
Riesgo jurdico
Revisin de los antecedentes crediticios de
los socios
Otorgacin de crdito sin garanta
Tasas de inters

Mximo 3%

Analtica de la evaluacin del control interno

Mximo 3%

Analtica de la evaluacin del control interno

Mximo 2 puntos

De acuerdo a las tasas del mercado

96

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO

MATRIZ DE INDICADORES

FACTORES DE RIESGO

CONTROL

INDICADOR DE CONTROL

departamento de crdito

Mximo 1 capacitacin

Entrevista al personal

Eficiencia en el servicio

Mximo 8 das

Encuesta a los socios de la cooperativa

Mnimo 95%

pre sup uestoutilizado


pre sup uestoasignado

Capacitaciones al personal del

Cumplimiento del presupuesto

97

FICHA TCNICA DE INDICADORES


AGDCCxFTI
UNIVERSIDAD TCNICA
PARTICULAR DE LOJA

1-11

NDICE DE SATISFACCIN DEL SERVICIO


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Porcentaje de socios satisfechos por el servicio prestado en la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Cristo Rey en el ao 2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Encuestas a
Porcentaje
Descendente
Calidad
los clientes
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mnimo 65%
Gestin Contralora
Anual
Anual
General del Estado
FRMULA DE CLCULO
Se la realizar mediante encuestas a los socios de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Cristo Rey
Tamao de la muestra para aplicar las encuestas
n
n

Z 2 pqN
NE 2

Z 2 pq
(1.96 2 )(0.5)(0.5)(1214)

(1214)(0.05 2 ) (1.96 2 )(0.5)(0.5)


1165.93
n
3.04 0.96
1165.93
n
291
4

USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
Los resultados de la encuesta se encuentran en los anexos.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

98

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA


AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
RESULTADOS DE LAS ENCUESTA APLICADAS A LOS CLIENTES PARA MEDIR LA
CALIDAD DEL SERVICIO

1. Su requerimiento de Crdito es oportuno?

3,33

Si
NO

96,67

2. En qu tiempo usted recibe la respuesta sobre el crdito pedido?

11,67
15,00

40,00

33,33
1 - 5 das

5 - 10 das

10 - 15 das

15 o m s
das

3. Recibe asesora sobre los crditos por parte de los oficiales de crdito?

5 ,0 0
si
no

9 5 ,0 0

99

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ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
4. Se le especifica en el contrato de crdito el movimiento de las tasas de inters?

0 ,0 0
si
no

1 0 0 ,0 0

5. El servicio que presta el departamento de crdito lo considera:

0 ,0 0
2 5 ,0 0
Malo
Buen
o
Excel
ente

7 5 ,0 0

6. Los reclamos con respecto al servicio son atendidos oportunamente?

1 ,6 7

si

no

9 8 ,3 3

100

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7. Est satisfecho con el servicio de crdito ofrecido en la cooperativa?

0 ,0 0

si

no

1 0 0 ,0 0

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2-11

NDICE DE EFICACIA EN LA RECUPERACIN DE CARTERA


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Porcentaje de cartera recuperada a tiempo en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Porcentaje
Ascendente
Eficacia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mnimo 90%
Gestin Contralora
Trimestral
Trimestral
General del Estado
FRMULA DE CLCULO
Cartera Recuperada / Cartera Total
2.738.821,51 / 3.523.028,88 = 77.74%
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
La cooperativa est recuperando tan solo un 77.74% de su cartera total, lo que nos
manifiesta que no est siendo eficiente en el cobro de los crditos.
ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez

Firma:

Firma:

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3-11

NDICE DE EFICACIA EN LA RECUPERACIN DE CARTERA VENCIDA


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Porcentaje de recuperacin de cartera vencida de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Porcentaje
Ascendente
Eficacia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mnimo 95%
Gestin Contralora
Mensual
Mensual
General del Estado
FORMULA DE CLCULO
Cartera Vencida Recuperada / Cartera Vencida Total
43.148,10 / 359.000 = 12.02
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
De la cartera vencida total que tiene la empresa se recupera tan solo el 12.02% sin
necesidad de trmites legales.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

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4-11

NDICE DE EFICACIA EN LA RECUPERACIN DE CARTERA


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Porcentaje de cartera vencida en el ao 2008 que pasa al departamento legal de la
Cooperativa Cristo Rey
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Porcentaje
Descendente
Eficacia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mximo 10%
Gestin Contralora
Semestral
Semestral
General del Estado
FORMULA DE CLCULO
Cartera Tramitada por el Departamento Legal / Cartera Vencida sin Recuperar
74.324,10 / 315.851,90 = 23.53%
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
De la cartera vencida sin recuperar el 23.53% es tramitado por el departamento legal.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

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5-11

NDICE DE EFICACIA DE RECUPERACIN DE CARTERA VENCIDA POR EL


DEPARTAMENTO LEGAL
PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Porcentaje de cartera recuperada en el ao 2008 por el departamento legal de la
Cooperativa Cristo Rey
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Porcentaje
Descendente
Eficacia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mximo 5%
Gestin Contralora
Semestral
Semestral
General del Estado
FORMULA DE CLCULO
Cartera Recuperada por el Departamento Legal / Cartera Vencida Total
21.500 / 359.000 = 5,99
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
El departamento legal a recuperado 5.99% de la cartera vencida total.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

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6-11

NDICE DE EFICIENCIA DEL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Cantidad de crditos concedidos sin una revisin previa de la reputacin crediticia en
el ao 2008 por el departamento de Crdito de la Cooperativa Cristo Rey
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Unidad
Descendente
Eficiencia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Reglamento Interno
Mximo 3%
Trimestral
Trimestral
de Crdito
FORMULA DE CLCULO
Revisar la base de datos de los crditos otorgados y fijarse en los crditos
concedidos sin una revisin previa de la reputacin crediticia.
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
El 100% de los crditos otorgados han tenido una revisin de la reputacin crediticia
de los socios.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

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7-11

NDICE DE EFICIENCIA DEL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE CRDITO


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Cantidad de crditos concedidos sin garanta en el ao 2008 por el departamento de
Crdito de la Cooperativa Cristo Rey
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Unidad
Descendente
Eficiencia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mximo 3%
Gestin Contralora
Trimestral
Trimestral
General del Estado
FORMULA DE CLCULO
Revisar la base de datos de los crditos otorgados y fijarse en los crditos
concedidos sin garanta.
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
El 100% de los crditos otorgados poseen garanta que respalda la deuda.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez

Firma:

Firma:

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8-11

NDICE DE EFICIENCIA
PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Relacin de las tasas de inters de la cooperativa con las del mercado en el ao
2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Base de
datos de los
Porcentaje
Descendente
Eficiencia
crditos
otorgados
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Indicadores de
Mximo 2 puntos
Gestin Contralora
Mensual
Mensual
General del Estado
FORMULA DE CLCULO
Comparar con las tasas de inters en el mercado = 5.09%
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
Las tasas de inters en la cooperativa durante el ao 2008 fluctuaron de acuerdo a
las del mercado.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez

Firma:

Firma:

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9-11

NDICE DE CALIDAD EN LA PRESTACIN DE SERVICIO


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Nmero de capacitaciones realizadas al personal del departamento de crdito de la
cooperativa en el ao 2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Entrevista al
Unidad
personal de
Ascendente
Calidad
crdito
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Polticas de la
Mximo 1 capacitacin
Anual
Anual
Cooperativa
FRMULA DE CLCULO
Entrevista al personal
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
En el ao 2008 el personal del departamento de crdito de la cooperativa no ha
tenido ninguna capacitacin.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

109

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10-11

NDICE DE EFICIENCIA EN LA PRESTACIN DEL SERVICIO


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Tiempo transcurrido en el trmite para la aprobacin de crditos otorgados por la
Cooperativa en el ao 2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Encuestas
Tiempo
aplicadas a
Descendente
Eficiencia
clientes
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Manual de
Mximo 8 das
procedimientos de
Trimestral
Trimestral
otorgacin de crditos
FRMULA DE CLCULO
Encuesta a socios de la cooperativa
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
El tiempo flucta entre 1 y 5 das para crditos menores a 2000 dlares, y hasta 15
das para montos mayores.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

110

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ

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11-11

NDICE DE EFICIENCIA EN LA UTILIZACIN DEL PRESUPUESTO


PROCESO
Crdito y Cobranzas
Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la
RESPONSABLE
Cooperativa Cristo Rey.
DEFINICIN
Porcentaje de cumplimiento del presupuesto designado a la otorgacin de crditos de
la Cooperativa Cristo Rey en el ao 2008
UNIDAD DE
FUENTE
TENDENCIA
TIPO
MEDIDA
Presupuesto
Porcentaje
general de la
Ascendente
Eficiencia
cooperativa
FRECUENCIA
NIVEL DE
CRITERIO
REFERENCIA
RECOLECCIN
REVISIN
Manual de
Mnimo 95%
procedimientos de
Anual
Anual
otorgacin de crditos
FRMULA DE CLCULO
Presupuesto utilizado / Presupuesto asignado
3523.028,88 / 3000.000 = 117%
USUARIOS
Gerente General de la empresa, Director Departamento de Jefatura de Negociacin
y oficiales de Crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey
OBSERVACIONES
La cooperativa sobrepas el presupuesto designado en 17 puntos.

ELABORADO POR:
Nombre: Yessenia Quezada Lpez
Firma:

APROBADO POR:
Nombre: Roco Piedra Snchez
Firma:

111

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORIA DE GESTON AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
PERIODO: 1 de enero al 31 de diciembre de 2008
AGDCCxCN
Fecha de inicio: 6 de abril de 2009
1-4
Fecha de trmino: 29 de mayo de 2009

CDULA NARRATIVA
COMENTARIO:
CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE EFICIENCIA EN EL SERVICIO DE CRDITO DE
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CRISTO REY
La eficiencia en el servicio se la midi con los siguientes indicadores:

Cantidad de crditos concedidos sin una revisin previa de la reputacin crediticia


en el ao 2008 por el departamento de Crdito de la Cooperativa Cristo Rey: El
100% de crditos concedidos son evaluados por la comisin de crdito cumpliendo
as el objetivo de tener un mnimo de 3% de crditos concedidos y no evaluados.
Cantidad de crditos concedidos sin garanta en el ao 2008 por el departamento de
Crdito de la Cooperativa Cristo Rey: el 100% de los crditos concedidos tienen un
respaldo crediticio.
Relacin de las tasas de inters de la cooperativa con las del mercado en el ao
2008: Las tasas de inters en la cooperativa durante el ao 2008 fluctuaron de
acuerdo a las del mercado.
Porcentaje de cumplimiento del presupuesto designado a la otorgacin de crditos
de la Cooperativa Cristo Rey en el ao 2008: el presupuesto ocupado sobrepas en
17 puntos al planificado.
Tiempo transcurrido en el trmite para la aprobacin de crditos otorgados por la
Cooperativa en el ao 2008: este indicador se lo evalo mediante encuestas
aplicada a los clientes arrojando el siguiente resultado los prstamos menores a
$2000,00 se aprueban de 1 a 5 das y los mayores a esta base hasta los 15 das.

RESPONSABLES:

Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la Cooperativa Cristo Rey.

CONCLUSIONES:
Al momento de emitir los crditos la cooperativa utiliza el 100% de sus recursos humanos,
tecnolgicos, de tiempo y econmicos ya que todos cuentan con una revisin de la
reputacin crediticia de los socios y adems con garantas de respaldo otorgando los
crditos en un tiempo relativamente corto.
Se ha utilizado ms del presupuesto designado.
Los intereses de la cooperativa permiten competir en el mercado ya que estn a la par o
por debajo de este, especficamente en los crditos de consumo.

112

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORIA DE GESTON AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
PERIODO: 1 de enero al 31 de diciembre de 2008
AGDCCxCN
Fecha de inicio: 6 de abril de 2009
Fecha de trmino: 29 de mayo de 2009
2-4
CDULA NARRATIVA

COMENTARIO:
CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE EFICIENCIA EN EL SERVICIO DE CRDITO DE
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CRISTO REY

RECOMENDACIONES:
El haber utilizado ms del presupuesto en la concesin de crditos puede ser positiva si se
recuperar la cartera vencida pero no es el caso de la cooperativa peligrando de esta manera
su liquidez; por lo que debera aplicar un mayor control en el cumplimiento del presupuesto.
Establecer funciones especficas en el personal para agilizar el proceso, optimizando de esta
manera los recursos humanos y de tiempo.

Elaborado por: YBQL


Fecha: 01/07/09

Revisado por: REPS


Fecha: 02/07/09

113

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORIA DE GESTON AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
PERIODO: 1 de enero al 31 de diciembre de 2008
Fecha de inicio: 6 de abril de 2009
AGDCCxCN
Fecha de trmino: 29 de mayo de 2009
3-3
CDULA NARRATIVA
COMENTARIO:
CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE EFICACIA EN EL DEPARTAMENTO CRDITO
DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CRISTO REY
Para poder observar la eficacia en el servicio se evalu los siguientes indicadores:

Porcentaje de cartera recuperada a tiempo en la Cooperativa de Ahorro y Crdito


Cristo Rey en el ao 2008: el 77.74% es cartera recuperada cuando la meta
propuesta es de 90%.
Porcentaje de recuperacin de cartera vencida de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Cristo Rey en el ao 2008: el 12.02% fue recuperado de la cartera vencida y se
plante como meta un 95%.
Porcentaje de cartera vencida en el ao 2008 que pasa al departamento legal de la
Cooperativa Cristo Rey: el 23.53% de la cartera vencida pasa al departamento legal
cuando la meta planteada es un mximo del 10%.
Porcentaje de cartera recuperada en el ao 2008 por el departamento legal de la
Cooperativa Cristo Rey: el departamento legal recuper un total de 5.99% del total de
cartera vencida pasando en 0.99 puntos a la meta trazada de 5%

RESPONSABLES:

Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la Cooperativa Cristo Rey.

CONCLUSIN:
La cooperativa no est siendo eficaz al momento de la recuperacin de los crditos ya que
no est cumpliendo con los objetivos planteados.
RECOMENDACIONES:
Establecer polticas de recuperacin de crdito y sanciones ms severas.
Implementar incentivos frecuentes para la puntualidad en el pago de dividendos.

Elaborado por: YBQL


Fecha: 01/07/09

Revisado por: REPS


Fecha: 02/07/09

114

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ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTON AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
PERIODO: 1 de enero al 31 de diciembre de 2008
Fecha de inicio: 6 de abril de 2009
AGDCCxCN
Fecha de trmino: 29 de mayo de 2009
4-4
CDULA NARRATIVA
COMENTARIO:
CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE CALIDAD EN EL SERVICIO DE CRDITO DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
Para medir el grado de cumplimiento en la calidad del servicio de crdito se ha considerado
evaluar con los siguientes indicadores:

Porcentaje de socios satisfechos por el servicio prestado en la Cooperativa de Ahorro


y Crdito Cristo Rey en el ao 2008: para medir este indicador utilizamos una
encuesta dirigida a los socios la misma que nos dio como resultado:
El 96.67% de los encuestados opinan que el requerimiento del crdito es
oportuno.
Los clientes reciben asesora por parte de los jefes de crdito sobre sus crditos
en un 95%.
En el contrato de prstamo se especifica el trato con las tasas de inters.
El 75% de los encuestados consideran que el servicio es bueno y el 25%
considera que le servicio es excelente.
Los reclamos en el servicio son atendidos oportunamente.
El 100% de los encuestados estn satisfechos con el servicio de crdito que
presta la cooperativa.
Nmero de capacitaciones realizadas al personal del departamento de crdito de la
cooperativa en el ao 2008: este indicador fue medido con entrevistas al personal del
departamento de crdito de la cooperativa dando como resultado ninguna
capacitacin durante el ao analizado.

RESPONSABLES:

Director del Departamento de Jefatura de Negociacin de la Cooperativa Cristo Rey.

CONCLUSIONES:
La calidad del servicio se encuentra en una calificacin de sobresaliente ya que los
resultados de la encuesta han demostrado que los clientes se encuentran satisfechos con
este.
El personal del departamento no ha tenido capacitaciones en el ao 2008.
RECOMENDACIN:
Para obtener un nivel ptimo de calidad en el servicio se debe incluir capacitaciones
peridicas al personal, por lo menos 1 al ao.

Elaborado por: YBQL


Fecha: 01/07/09

Revisado por: REPS


Fecha: 02/07/09

115

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INFORME

AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZAS DE LA


COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY

ALCANCE
01 DE ENERO DE 2008 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Srta. Roco Piedra Snchez


JEFE DE AUDITORA

Dra. Graciela Castro Iiguez


GERENTE DE LA FIRMA PRIVADA

116

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NDICE DE CONTENIDOS
1. CAPITULO I : INFORMACIN INTRODUCTORIA
1.1 Motivo de la auditora
1.2 Alcance
1.3 Objetivos
1.4 Base legal
1.4.1 Misin
1.4.2. Visin
1.5 Estructura orgnica
1.6 Funcionarios principales
1.7 Monto de recursos
2. CAPTULO II : RESULTADOS DE LA AUDITORA
2.1 Comentario:
Cumplimiento de parmetros de eficiencia en el departamento de crdito de la Cooperativa
de Ahorro y Crdito Cristo Rey
2.1.1 Conclusin
2.1.2 Recomendacin
2.2 Comentario:
Cumplimiento de parmetros de eficacia en el departamento de crdito de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Cristo Rey

2.1.1 Conclusin
2.1.2 Recomendacin
4.3 Comentario:
Cumplimiento de parmetros de calidad en el departamento de crdito de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Cristo Rey

3. GUAS DE DISTRIBUCIN DEL INFORME


4.1 Original Junta Directiva
4.2 Copia Departamento de Crdito
4.3 Tesistas

117

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

Loja, 10 de junio de 2009


Sr.
Alcvar Espinosa
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
Ciudad.-

De mi consideracin:

Hemos realizado la auditora de gestin al departamento de crdito y cobranzas de la


Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey, al periodo comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre de 2008, en cumplimiento a la orden de trabajo con fecha 06 de abril de 2009,
el auditora se ejecut en observancia a las normas de auditora generalmente aceptadas,
normas de contabilidad, principios y polticas establecidas por el equipo de trabajo, por lo
que nos ha permitido efectuar un trabajo profesional, sistemtico, basado en la informacin
proporcionada por la empresa y los procedimientos establecidos en la auditora, lo que ha
permitido obtener el informe que contiene comentario, conclusiones y recomendaciones.

Las recomendaciones emitidas en el informe permitirn a la empresa mejorar y superar las


deficiencias detectadas.

Atentamente:

Roco Piedra Snchez


JEFE DE EQUIPO

118

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AUDITORA DE GESTIN
ROCO PIEDRA SNCHEZ, YESSENIA QUEZADA LPEZ
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY
AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CRDITO
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008
Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

CAPTULO I
INFORMACIN INTRODUCTORIA

MOTIVO DE LA AUDITORA:

La auditora de gestin al departamento de Crdito y Cobranzas de la Cooperativa de


Ahorro y Crdito Cristo Rey se realiz en cumplimiento a la orden de trabajo de fecha 06 de
abril de 2009, suscrita por el Gerente General de la firma privada.
ALCANCE:

La auditora de gestin cubri el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de


diciembre de 2008.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA:

1. Determinar la eficiencia en el manejo de crdito de la Cooperativa Cristo Rey.


2. Verificar la existencia de planes, objetivos y metas del departamento.
3. Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.
4. Verificar la existencia de polticas, mtodos o procedimientos adecuados de
operacin de crdito su grado de cumplimiento y la eficiencia de los mismos.
5. Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.
BASE LEGAL:

La Cooperativa inici sus actividades el 7 de diciembre de 1997 segn Acuerdo Ministerial


N 0084 del MINISTERIO DE BIENESTAR SOCIAL, esto despus de cumplir con los
requisitos de carcter legal. La aprobacin de sus estatutos por parte del Ministerio de
Bienestar Social fue el 17 de marzo del mismo ao, la creacin se da por el impulso de un
grupo de transportistas del sector, con el fin de satisfacer sus necesidades de crdito.

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Misin:

Brindar productos y servicios financieros a nuestros socios con agilidad y bajos


costos, satisfaciendo eficientemente sus necesidades.

Visin:

Ser una institucin con un gran nivel competitivo, fundamentado en un alto grado de
seguridad, solvencia y transparencia, contribuyendo activamente en el bienestar de sus
socios.

CAPTULO II
RESULTADOS DE LA AUDITORA

EL CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE EFICIENCIA EN EL DEPARTAMENTO DE


CRDITO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY PERMITE
PRODUCIR MEJORES RESULTADOS CON EL MENOR COSTO O LA UTILIZACIN
PROVECHOSA DE LOS RECURSOS
El grado de eficiencia viene dado de la relacin entre los servicios prestados con el manejo
de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos, al aplicar los indicadores de eficiencia
al departamento de crdito de la cooperativa se establece que: los crditos estn
correctamente evaluados por el personal del departamento, lo que significa que su trabajo
es correcto y se est utilizando al mximo los recursos posedos, garantizando la calidad en
el servicio al tener presente la cultura de perfeccionamiento; el periodo de trmite es
relativamente corto, ya que su requerimiento es atendido en mximo 5 das cuando son
montos menores a $2000.00 y de mximo 15 das para montos superiores a ste. As
mismo, las tasas de inters son competitivas dentro del mercado garantizando una
permanencia de la cooperativa en el mercado. En cuanto al presupuesto designado para el
2008 se utiliz ms de lo presupuestado, lo que significa que se otorg ms crditos de los
previstos.

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CONCLUSIONES:

Al momento de emitir los crditos la cooperativa utiliza el 100% de sus recursos


humanos, tecnolgicos, de tiempo y econmicos ya que todos cuentan con una
revisin de la reputacin crediticia de los socios y adems con garantas de respaldo
otorgando los crditos en un tiempo relativamente corto.

Se ha utilizado ms del presupuesto designado.

Los intereses de la cooperativa permiten competir en el mercado ya que estn a la


par o por debajo de este, especficamente en los crditos de consumo.

RECOMENDACIN:

El haber utilizado ms del presupuesto en la concesin de crditos puede ser


positiva si se recuperar la cartera vencida pero no es el caso de la cooperativa
peligrando de esta manera su liquidez; por lo que debera aplicar un mayor control en
el cumplimiento del presupuesto.

EL CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE EFICACIA EN EL DEPARTAMENTO DE


CRDITO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO REY PERMITE
CUMPLIR

CON

LOS

OBJETIVOS

PLANTEADOS,

ES

DECIR,

LOGRAR

LOS

RESULTADOS ESPERADOS

La eficacia se determina comparando lo realizado con los objetivos previamente


establecidos, es por ello que al aplicar los indicadores de eficacia al departamento de crdito
de la cooperativa se establece que: la cartera recuperada a tiempo no cumple con las
expectativas planteadas, ya que difiere en un 12.26%. As mismo, la recuperacin de cartera
vencida se aleja de las metas establecidas ya que nicamente se recupera el 12.02% del
95% que fue lo que se program, pasando por ello al departamento legal consumiendo de
esta manera recursos econmicos, humanos y de tiempo, lo que indica que no se est
teniendo una permanente relacin con los clientes para informarles de los plazos de
vencimiento de sus respectivos crditos.

El departamento legal est realizando satisfactoriamente su trabajo porque supera las


expectativas al recuperar los crditos en un porcentaje mayor al planteado al inicio.

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CONCLUSIN:

La cooperativa no est siendo eficaz al momento de la recuperacin de los crditos


ya que no est cumpliendo con los objetivos planteados.

RECOMENDACIONES:

Establecer polticas de recuperacin de crdito y sanciones ms severas.

Implementar incentivos frecuentes para la puntualidad del pago de dividendos.

EL CUMPLIMIENTO DE PARMETROS DE CALIDAD EN EL DEPARTAMENTO DE


CRDITO Y COBRANZAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CRISTO
REY DA CONFIABILIDAD EN EL PROCESO DE CRDITO

De las 291 encuestas realizadas a los socios de la cooperativa se establece que: el


requerimiento del crdito es oportuno, se recibe asesora por parte de los jefes de crdito, el
trato de las tasas de inters se encuentra especificado en el contrato, por lo tanto, el servicio
prestado por el departamento se considera bueno ya que los reclamos son atendidos
oportunamente, logrando una satisfaccin del servicio en un 100%.
El personal del departamento de crdito de la cooperativa no ha recibido ninguna
capacitacin en el ao 2008, por lo que el jefe del departamento de crdito debe poner
nfasis en este punto para lograr eficiencia y eficacia en su recurso humano.
CONCLUSIN:

La calidad del servicio se encuentra en una calificacin de sobresaliente, ya que los


resultados de la encuesta ha demostrado que los clientes se encuentran satisfechos
con ste.

El personal del departamento no ha tenido capacitaciones durante el ao 2008.

RECOMENDACIN:

Para obtener un nivel ptimo de calidad en el servicio se debe incluir capacitaciones


peridicas al personal, por lo menos una vez al ao.

Atentamente,

Roco Piedra Snchez


JEFE DE EQUIPO

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AGDCCxPIR

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Fecha de inicio: 06 de abril de 2009 Fecha de terminacin: 29 de mayo de 2009

PLAN DE IMPLANTACIN DE RECOMENDACIONES


PROPSITO
Alcanzar un nivel ptimo
en la prestacin del
servicio del departamento
de crdito

Cumplir al 100% con los


objetivos planteados por
el departamento

Optimizar el usos de los


recursos humanos,
econmicos, tecnolgicos
y de tiempo en la
prestacin del servicio

ACTIVIDADES
Capacitacin anual al personal del
departamento de crdito de la
cooperativa.

Establecer un manual de polticas de


crdito.
Establecer un reglamento de
sanciones e incentivos en el
cumplimiento del pago de los crditos.
Establecer un manual de funciones
para el personal del departamento de
crdito.
Actualizaciones de programas
tecnolgicos.
Establecer un programa de incentivos
al personal

RESPONSABLES

Jefe del departamento de crdito

PLAZOS

FIRMAS

Tres meses

Jefe y oficiales de crdito

Seis meses

Jefe y oficiales de crdito

Seis meses

Gerente General, Informtico, Jefe


de crdito
Gerente General, Jefe de crdito

Seis meses
Un mes

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CONCLUSIONES

La auditora de gestin se ha convertido en una herramienta esencial dentro las


empresas para controlar sus actividades y funciones, ayudando a optimizar sus
recursos y cumplir sus objetivos y metas.

La auditora de gestin permite mediante el uso de tcnicas identificar las debilidades


que afectan la eficiencia, eficacia y calidad del servicio del departamento de crdito
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey.

La adecuada planificacin de la auditora de gestin facilita la determinacin de la


eficiencia, eficacia y calidad del departamento de crdito de la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Cristo Rey.

La preparacin de programas de auditora, la aplicacin de tcnicas, pruebas y


obtencin de evidencia de auditora permiten la elaboracin de hallazgos de
auditora, observaciones, conclusiones y recomendaciones del departamento de
crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey.

Las medidas correctivas para optimizar la gestin del departamento de crdito slo
se puede llevar a cabo mediante el cumplimiento de las recomendaciones plasmadas
en el informe de auditora.

El xito de la auditora de gestin es cumplir con el plan de recomendaciones donde


constan las actividades a realizar por el departamento para alcanzar la eficiencia,
eficacia y calidad en el servicio.

RECOMENDACIONES

Siendo la auditora de gestin la mejor herramienta de control de una empresa, se


recomienda realizarla peridicamente con la finalidad de optimizar el servicio del
departamento de crdito de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey.

Se recomienda la planificacin y cumplimiento total del programa de auditora para


lograr la confiabilidad en los resultados de la auditora.

Se recomienda cumplir el plan de seguimiento de las recomendaciones para que la


auditora de gestin cumpla su objetivo en la correcta utilizacin de sus recursos,
logrando la eficiencia, eficacia y calidad en la prestacin de sus servicios.

Capacitar a los auditores internos y profesionales en formacin en la rama de la


auditora de gestin para enfrentar las nuevas exigencias del mercado.

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Literaria:

Contralora General del Estado, Manual de Auditora de Gestin, Quito Abril 2002.

Enrique Benjamn Franklin. Auditoria Administrativa - Gestin Estratgica del


Cambio. Edicin en espaol. Peason Diciembre 2006

Documentos Electrnicos:

Cdigo de tica y normas de auditora interna [en lnea]. The Institute of Internal
Auditors <http://www.iaia.org.ar/normas.html#etica>[Consultado: 29 diciembre del
2008].

COMIT DE NORMAS DE AUDITORA INGA-BRITT AHLENIUS, PRESIDENTA.


Cdigo de tica y Normas de Auditora [en lnea].Suecia: Comit de Normas de
Auditora,

1998

<http://intosai.connexcc-

hosting.net/blueline/upload/1codethaudstands.pdf>[Consultado: 29 diciembre del


2008]

Indicadores

de

Gestin

[en

lnea].

<http://web.jet.es/amozarrain/gestion_integrada.htm> [Consultado: 29 diciembre del


2008].

Indicadores de Gestin [en lnea]. Fernando Rojas; Erol Isaac Zabiski Duardo,
<http://www.degerencia.com/tema/indicadores_de_gestion#temas> [Consultado: 29
diciembre del 2008].

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ANEXO 1: NDICE DE MARCAS DE AUDITORA

MARCA

DESCRIPCIN
Cotejado con documento
Confirmaciones+ respuesta afirmativa
Sumado verticalmente
Inspeccionado
Totalizado

ANEXO 2: ENCUESTA PARA SOCIOS DE LA COOPERATIVA

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ENCUESTA PARA SOCIOS DE LA COOPERATIVA

Somos estudiantes del 10 ciclo de la Escuela de Ciencias Contables y Auditora de la


UTPL, nos encontramos realizando la tesis: Auditora de gestin al departamento de
Crdito y Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey, por el periodo 1 de
enero al 31 de diciembre del 2008, por este motivo le solicitamos a usted estimado socio
se digne llenar la siguiente encuesta que servir como instrumento para medir la calidad del
servicio de crdito que brinda la cooperativa que nos permitir desarrollar la auditora de
gestin antes mencionada.
1. Su requerimiento de crdito es oportuno?
SI ( )

NO ( )

2. En qu tiempo usted recibe la respuesta sobre el crdito pedido?


1 5 das

( )

5 10 das

( )

10 15 das

( )

15 ms das

( )

3. Recibe asesora sobre los crditos por parte de los oficiales de crdito?
SI ( )

NO ( )

4. Se le especifica en el contrato de crdito el movimiento de las tasas de inters?


SI ( )

NO ( )

5. El servicio que presta el departamento de crdito lo considera:


Malo

( )

Bueno

( )

Excelente

( )

6. Los reclamos con respecto al servicio son atendidos oportunamente?


SI ( )

NO ( )

7. Est satisfecho con el servicio de crdito ofrecido en la Cooperativa?


SI ( )

NO ( )

GRACIAS POR SU COLABORACIN

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