OHADA Etats Financiers Modèle

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA
229
CHAPITRE 4 : TATS FINANCIERS PERSONNELS

SECTION 1 : SYSTEME NORMAL
A - BILAN - SYSTME NORMAL

Dsignation de
--------------------------------------------------------l'entreprise
-----------------------Adresse
-------------------------------------------------------------------------------Numro d'Identification -------------- Exercice clos le
------ Dure (en
----31-12mois)
--------Exercice N
Rf.
ACTIF
Brut
Amort./Pro
Ex. N 1
Net
Net
................
................
................
................
................
................
v.
ACTIF IMMOBILIS (1)
AA
Charges immobilises
AX
Frais d'tablissement
AY
Charges rpartir
AC
Primes de remboursement des

obligations
AD
Immobilisations incorporelles
AE
Frais de recherche et de dveloppement
................
................
................
................
AF
Brevets, licences, logiciels
................
................
................
................
AG
Fonds commercial
................
................
................
................
AH
Autres immobilisations incorporelles
................
................
................
................
AI
Immobilisations corporelles
AJ
Terrains
................
................
................
................
AK
Btiments
................
................
................
................
AL
Installations et agencements
................
................
................
................
AM
Matriel
................
................
................
................
AN
Matriel de transport
................
................
................
................
AP
Avances et acomptes verss sur
................
................
................
................
immobilisations
AQ
Immobilisations financires
AR
Titres de participation
................
................
................
................
AS
Autres immobilisations financires
................
................
................
................
ETATS FINANCIERS PERSONNELS
230
AW
(1) dont H.A.O. : Brut .............. /

....................
Net ............. /
.....................
AZ
TOTAL ACTIF IMMOBILIS (I)
................
................
................
................
BILAN - SYST
SYSTME NORMAL
Exercice N
Rf.
ACTIF
AZ
Brut
Provisions
Ex. N 1
Net
Net
Report total Actif immobilis .................. .................. .................. ..................

...
...
...
...
ACTIF CIRCULANT
BA
Actif circulant H.A.O.
.................. .................. .................. ..................

...
BB
Stocks
BC
Marchandises
Matires premires et autres
approvisionnements
BE
En-cours
Produits fabriqus
...
Crances et emplois assimils
BH
Fournisseurs, avances verses

Clients
Autres crances
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
.................. .................. .................. ..................

...
...
...
.................. .................. .................. ..................

...
BK
...
.................. .................. .................. ..................
...
BJ
...
.................. .................. .................. ..................
...
BI
..
.................. .................. .................. ..................
...
BG
..
.................. .................. .................. ..................
...
BF
...
.................. .................. .................. ..................

...
BD
...
...
...
...
TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)
231
TR
TRSORERIE-ACTIF
BQ
Titres de placement
.................. .................. .................. ..................

...
BR
Valeurs encaisser
Banques, chques postaux, caisse
TOTAL TRSORERIE-ACTIF (III)
carts de c
conversion-Actif
onversion-Actif (IV)
...
...
...
...
...
...
.................. .................. .................. ..................

...
BU
...
.................. .................. .................. ..................

...
BT
...
.................. .................. .................. ..................

...
BS
...
...
...
...
.................. .................. .................. ..................

...
...
...
...
(perte probable de change)

BZ
TOTAL GNRAL (I + II + III + IV)
.................. .................. .................. ..................

...
...
...
...
232
BILAN - SYT
SYTME NORMAL
Rf.
PASSIF
(avant rpartition)
Exercice
N
Exercice
N1
CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILES

CA
Capital
............................. .............................
....
CB
Actionnaires capital non appel
............................. .............................
....
CC
Primes et Rserves
CD
Primes d'apport, d'mission, de fusion

carts de rvaluation
Rserves indisponibles
Rserves libres
Report nouveau
Rsultat net de l'exercice (bnfice + ou perte )
Autres capitaux propres
CL
Subventions d'investissement
Provisions rglementes et fonds assimils
TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)
....
............................. .............................
....
CP
....
............................. .............................
....
CM
....
............................. .............................
....
CK
....
+ ou ............................. .............................
....
CI
....
............................. .............................
....
CH
....
............................. .............................
....
CG
....
............................. .............................
....
CF
....
............................. .............................
....
CE
....
....
............................. .............................
....
....
DETTES FINANCIRES ET RESSOURCES

ASSIMILES (1)

DA
Emprunts
............................. .............................
....
DB
Dettes de crdit-bail et contrats assimils
....
............................. .............................
....
DC
Dettes financires diverses
....
............................. .............................
....
DD
Provisions financires pour risques et charges
....
............................. .............................
....
DE
(1) dont H.A.O. : ................... /
DF
TOTAL DETTES FINANCIRES (II)
....
............................. .............................
....
DG
233
TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II)
....
............................. .............................
....
....
BILAN - SYSTME
SYSTME NORMAL
Rf.
PASSIF
(avant rpartition)
DG
Exercice
N
Exercice
N1
Report Total Ressources stables .............................. ..............................

....
.....
PASSIF CIRCULANT
DH
Dettes circulantes H.A.O.et ressources assimiles
.............................. ..............................
.....
DI
Clients, avances reues
.............................. ..............................
.....
DJ
Fournisseurs d'exploitation
Dettes fiscales
Dettes sociales
.....
.............................. ..............................
.....
DL
.....
.............................. ..............................
....
DK
.....
.....
.............................. ..............................
234

....
DM
Autres dettes
....
.............................. ..............................
.....
DN
Risques provisionns
.....
.............................. ..............................
.....
DP
TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)
.....
.............................. ..............................
....
....
TR
TRSORERIE-PASSIF
DQ
Banques, crdits d'escompte
.............................. ..............................
.....
DR
Banques, crdits de trsorerie
.............................. ..............................
.....
DS
Banques, dcouverts
TOTAL TRSORERIE-PASSIF (IV)
carts de c
conversion-Passif
onversion-Passif (V)
....
.............................. ..............................
....
DU
....
.............................. ..............................
.....
DT
....
....
.............................. ..............................
....
....
(gain probable de change)

DZ
TOTAL GNRAL (I + II + III + IV + V)
.............................. ..............................
...
..
235
B - COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL
Rf.
re
CHARGES (1
Exercice
N
partie)
Exercice
N1
ACTIVIT D'EXPLOITATION
RA
Achats de marchandises
............................. .............................
....
RB
Variation de stocks
....
( ou +) ............................. .............................
....
....
(Marge brute sur marchandises voir TB)
RC
Achats de matires premires et fournitures lies
............................. .............................
....
RD
Variation de stocks
....
( ou +) ............................. .............................
....
....
(Marge brute sur matires voir TG)
RE
Autres achats
............................. .............................
....
RH
Variation de stocks
( ou +) ............................. .............................
....
RI
Transports
Services extrieurs
Impts et taxes
....
............................. .............................
....
RL
....
............................. .............................
....
RK
....
............................. .............................
....
RJ
....
Autres charges
....
............................. .............................
....
....
(Valeur ajoute voir TN)
RP
Charges de personnel(1)
(1) dont personnel extrieur
.............
............................. .............................
....
....
/ ............
236
RQ
RS

(Excdent brut d'exploitation voir TQ)
Dotations aux amortissements et aux provisions
............................. .............................
....
RW
Total des charges d'exploitation
....
............................. .............................
....
....
(Rsultat d'exploitation voir TX)
237
COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL
Rf.
PRODUITS (1re partie)
Exercice
Exercice
N1
ACTIVIT
ACTIVIT D'EXPLOITATION
TA
Ventes de marchandises
.................... ...................
.
TB
MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES ................ ...............

..
TC
..
...
Ventes de produits fabriqus
.................. ..................
.
TD
Travaux, services vendus
.................. ..................
.
TE
Production stocke (ou dstockage)
(+ ou ) .................. ..................
.
TF
Production immobilise
.................. ..................
.
TG
MARGE BRUTE SUR MATIRES .............. ..............

...
TH
...
Produits accessoires
.................. ..................
.
TI
CHIFFRE D'AFFAIRES(1) (TA + TC + TD + TH) ............ / ............
TJ
(1) dont l'exportation ............ /............
TK
Subventions d'exploitation
.................. ..................
.
TL
Autres produits
.................. ..................
.
TN
VALEUR AJOUTE .............. ...............

...
...
238
TQ

EXCDENT BRUT DEXPLOITATION .............. ...............
...
TS
...
Reprises de provisions
.................. ..................
.
TT
Transferts de charges
.................. ..................
.
TW
Total des produits d'exploitation
.................... ...................
.
TX
...
RSULTAT DEXPLOITATION .............. ...............

...
...
Bnfice (+) ; Perte ()
239
COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL
Rf.
RW
CHARGES (2e partie)
Exercice
N
Exercice
N1
Report Total des charges d'exploitation ............................. .............................

....
....
ACTIVIT FINANCIRE
SA
Frais financiers
.............................. ..............................
.....
SC
Pertes de change
.............................. ..............................
.....
SD
Total des charges financires
.....
.............................. ..............................
.....
SF
.....
.....
.............................. ..............................
.....
.....
(Rsultat financier voir UG)

SH
Total des charges des activits ordinaires
.............................. ..............................
.....
.....
(Rsultat des activits ordinaires voir UI)

HORS ACTIVITS ORDINAIRES (H.A.O.)
SK
Valeurs comptables des cessions d'immobilisations
.............................. ..............................
.....
SL
Charges H.A.O.
.............................. ..............................
.....
SM
Dotations H.A.O.
.....
.............................. ..............................
.....
SO
.....
Total des charges H.A.O.
.....
.............................. ..............................
.....
.....
(Rsultat H.A.O. voir UP)

SQ
Participation des travailleurs
.............................. ..............................
240

.....
SR
Impts sur le rsultat
.............................. ..............................
.....
SS
Total participation et impts
.....
.............................. ..............................
.....
ST
.....
TOTAL GNRAL DES CHARGES
.....
.............................. ..............................
.....
.....
(Rsultat net voir UZ)
241
COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL
Rf.
TW
PRODUITS (2e partie)
Exercice
N
Exercice
N1
Report Total des produits d'exploitation ........................... ...........................

.....
.....
ACTIVIT FINANCIRE
UA
Revenus financiers
........................... ...........................
.....
UC
Gains de change
........................... ...........................
.....
UD
Total des produits financiers
RSULTAT FINANCIER (+ ou )
.....
........................... ...........................
.....
UG
.....
........................... ...........................
.....
UF
.....
........................... ...........................
.....
UE
.....
.....
......................
.
UH
Total des produits des activits ordinaires
........................... ...........................
.....
UI
.....
RSULTAT DES ACTIVITS ORDINAIRES (1)

(+ ou )
..........
......................
.....
UJ
(1) dont impt correspondant ............ / ............
HORS ACTIVIT
ACTIVITS ORDINAIRES (H.A.O.)
UK
Produits des cessions d'immobilisations
........................... ...........................
.....
UL
Produits H.A.O.
.....
........................... ...........................
.....
.....
242
UM
Reprises H.A.O.
........................... ...........................
.....
UN
.....
........................... ...........................
.....
UO
Total des produits H.A.O.
.....
........................... ...........................
.....
UP
UT
RSULTAT H.A.O. (+ ou )
......................
......................
.....
.....
TOTAL GNRAL DES PRODUITS
.....
........................... ...........................
.....
UZ
RSULTAT NET
......................
......................
.....
.....
....
Bnfice (+) ; Perte ()
C - TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

SYSTEME NORMAL
Nota : Toutes crances et dettes corriges des pertes et gains de change latents (Ecarts de conversion Actif et
Passif) et ramenes leurs montants historiques (valeurs dentre). Procdure appliquer aux postes BH,
BI, BJ, DI, DJ, DK, DL, DM, DN, FD, FI, FQ, FR du tableau ci-aprs, ainsi quau deux premires lignes du tableau
de contrle la fin du tableau.
1re PARTIE : DTERMINATION DES SOLDES FINANCIERS DE LEXERCICE N

!
CAPACIT D'AUTOFINANCEMENT GLOBALE (C.A.F.G.)
Charges dcaissables
restantes
l'exclusion des cessions

d'actif immobilis
CAFG = EBE
+ Produits encaissables
restants
E.B.E.
(SA) Frais financiers
(SC) Pertes de change
(SL)
Charges
(SQ) Participation
.............................
.
......................... (TT) Transferts de charges

.....
d'exploitation
.............................
.
......................... (UE) Transferts de charges

.....
financires
.............................
.
......................... (UA) Revenus financiers

.....
......................... (UC) Gains de change

.....
.............................
.
.............................
.

(SR)
Impts sur
rsultat
......................... (UL) Produits H.A.O.

.....
(UN) Transferts de charges H.A.O.
Total (I)
CAFG
Total (II)
.........................
.....
: Total (II) Total (I)

=
...................
243
.............................
.
.............................
.
.............................
.
(N 1) :
.............................
...
(N 1) :
.............................
...
AUTOFINANCEMENT (A.F.)
AF
CAFG
AF
.........
.
Distributions de dividendes dans

lexercice (1)
.......... = ...................
..
VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT DEXPLOITATION (B.F.E.)

Var. B.F.E. = Var. Stocks2 + Var. Crances + Var. Dettes circulantes
Variation des stocks : N (N
(N1)
(BC)
Marchandises
(BD)
Matires
premires
(BE)
En cours
(BF)
Produits fabriqus
(A) Variation globale nette des

stocks
(suite)
Emplois
Ressources
augmentation (+)
diminution ()
......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........
TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

SYSTME NORMAL
Variation des crances : N (N 1)
Emplois
augmentation (+)
Ressources
diminution ()
(1) Dividendes mis en paiement au cours de l'exercice y compris les acomptes sur dividendes
(2) l'exclusion des lments H.A.O.
244
(BH)
..............................
.....
ou
..............................
.....
(BI)
Clients
..............................
.....
ou
..............................
.....
(BJ)
Autres crances
..............................
.....
ou
..............................
.....
(B)
Variation
crances
des ..............................
.....
ou
..............................
.....
globale
nette
Emplois
diminution ()
Variation des dettes circulantes : N (N

1)
Ressources
augmentation (+)
(DI)
..............................
.....
ou
..............................
.....
(DJ)
Fournisseurs d'exploitation
..............................
.....
ou
..............................
.....
(DK)
Dettes fiscales
..............................
.....
ou
..............................
.....
(DL)
Dettes sociales
..............................
.....
ou
..............................
.....
(DM)
Autres dettes
..............................
.....
ou
..............................
.....
(DN)
Risques provisionns
..............................
.....
ou
..............................
.....
(C)
Variation globale nette

des dettes circulantes
..............................
.....
ou
..............................
.....
VARIATION DU B.F.E. = (A) + (B) + (C)
..............................
.....
ou
..............................
.....
EXCDENT DE TRSORERIE D'EXPLOITATION (E.T.E.)

ETE = EBE Variation BFE Production immobilise
!
Excdent brut d'exploitation

Variation du B.F.E.
ressources) (ou+)
N1
............................. .............................
......
......
si
emplois
;+
si ............................. .............................
......
......
245
Production immobilise
............................. .............................
......
.....
EXCDENT DE TRSORERIE D'EXPLOITATION
............................. .............................
......
......

SYSTME NORMAL
2e PARTIE : TABLEAU
Exercice N
Rf.
Emplois
I.
Exercice
N1
Ressources
(E ; R +)
INVESTISSEMENTS ET
DSINVESTISSEMENTS
FA
Charges immobilises
FB
Croissance interne
Acquisitions/Cessions d'immobilisations
FC
FD
Croissance externe
FF
INVESTISSEMENT TOTAL
FG
II. VARIATION DU BESOIN DE

FINANCEMENT
(augmentations dans l'exercice)
incorporelles
corporelles
financires
D'EXPLOITATION (cf. Supra : Var. B.F.E.)
FH
A EMPLOIS CONOMIQUES
FINANCER (FF + FG)
FI
III. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O.)
......................... //////////////
...
///////////
.........................
......................... ......................... .........................

...
...
...
......................... ......................... .........................
...
...
...
......................... ......................... .........................

...
...
...
...................
........................
ou
.................
.....................
......................... .........................
.
..
......................... ......................... .........................

...
...
...
........................
ou
......................... .........................
.
.
246
FJ
IV. EMPLOIS FINANCIERS CONTRAINTS(1)

Remboursements (selon chancier) des
emprunts
......................... //////////////
...
////////
.........................
..
et dettes financires
(1) l'exclusion des remboursements anticips

ports en VII
FK
(suite)
B EMPLOIS TOTAUX FINANCER
...................... ...................... ......................

...
...
..

SYSTME NORMAL
Exercice N
Rf.
Emplois
FL
FM
FN
FP
V. FINANCEMENT INTERNE
Dividendes
(emplois)
(Ressources)
Subventions d'investissement
Prlvements sur le Capital
(y compris retraits de l'exploitant)

VII. FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX
EMPRUNTS
Emprunts(2)
FR
Autres dettes financires(2)
(E ; R +)
C.A.F.G. ......................... ......................... .........................

..
...
...
VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX

PROPRES
Augmentations de capital par apports
nouveaux
FQ
Ressources
Exercice
N1
//////////////
//////////
//////////////
//////////
......................... .........................
..
..
......................... .........................
..
..
......................... //////////////
...
///////////
.........................
...
......................... ......................... .........................

...
...
...
......................... ......................... .........................

...
...
...
(2) Remboursements anticips inscrits sparment

en emplois

FS
C RESSOURCES NETTES DE
FINANCEMENT
FT
D EXCDENT OU INSUFFISANCE DE
RESSOURCES DE FINANCEMENT (C B)
FU
247
......................... ......................... .........................

..
...
...
........................
ou
......................... .........................
..
...
VIII. VARIATION DE LA TRSORERIE

Trsorerie nette
la clture de l'exercice +
ou
FV
l'ouverture de l'exercice +
ou
FW
Variation Trsorerie :
(+ si Emploi ; si
Ressources)
...................
...................
................... .......................
ou
......................... .........................
...
...
Contrle : D = VIII avec signe oppos
Nota : I, IV, V, VI, VII : en termes de flux ; II, III, VIII : diffrences "bilantielles".
CONTRLE ( partir des masses des bilans N et N 1)
Variation du fonds de roulement
(FdR)
FdR(N) FdR(N 1)
Variation du B.F. global (B.F.G.)
BFG(N) BFG(N 1)
Variation de la trsorerie (T)
T(N) T(N 1)
Emplois
Ressources
.....................
ou
......................
....
.....................
ou
......................
....
......................o
u
TOTAL ........................
=
......................
....
......................
....
D - TAT ANNEX - SYSTME NORMAL
L'article 8 de l'Acte uniforme relatif au

Droit comptable OHADA stipule que : "les
tats financiers annuels comprennent le
Bilan, le Compte de rsultat, le Tableau
financier des ressources et des emplois
ainsi que l'tat annex. Ils forment un tout
indissociable
et
dcrivent
de
faon
rgulire et sincre les vnements,
oprations et situations de l'exercice pour
donner une image fidle du patrimoine, de
la situation financire et du rsultat de
l'entreprise".
L'article 29 ajoute que "l'tat annex
complte et prcise, pour autant que de
besoin, l'information donne par les autres

tats financiers annuels".
L'tat annex est donc un document

complmentaire des autres tats financiers
avec lesquels il concourt l'obtention
d'une image fidle du patrimoine, de la
situation financire et du rsultat de
l'entreprise. Sa production ne doit pas tre
marque par une lourdeur excessive. Au
contraire, un allgement sensible est
vivement souhait.
La qualit de ce document tenant plus la
pertinence des informations qu' leur
volume, il ne doit fournir que des
indications significatives par application
du principe d'importance significative.
248
Cette qualit est prsume pour un certain

nombre d'lments dont la mention est de
ce fait obligatoire. Pour d'autres lments,
elle est apprcier en fonction de la taille
de l'entreprise et de son statut juridique.
Lorsque les informations requises ont t
portes au Bilan ou au Compte de rsultat,
elles doivent tre dtailles et prcises
dans l'tat annex.
Trois
types
ncessaires :
d'informations
sont
! les rgles et mthodes comptables ;
! les complments d'informations relatifs
au Bilan et au Compte de rsultat ;
! et les autres lments d'information.
L'tat annex faisant partie des tats

financiers annuels, toutes les informations
qu'il contient doivent tre vrifiables et
comparables d'un exercice l'autre.
L'tat annex engage la responsabilit du
chef d'entreprise qui il incombe de
choisir les informations ncessaires et
utiles. Est requise la production de toute
information susceptible d'influencer le
jugement
que
les
destinataires
des
comptes peuvent porter sur le patrimoine,
la situation financire et le rsultat de
l'entreprise.
Le rle de l'tat annex est de complter et

de commenter les informations donnes
dans les autres tats financiers de faon
assurer une quivalence de l'information
entre les entreprises .
Informations obligatoires
REGLES ET METHODES COMPTABLES
1. Rgles d'valuation et de prsentation
! Mthodes
gnrales
et
spcifiques
d'valuation appliques par l'entreprise.
! Drogations
utilises : justification des

choix oprs et, le cas chant, indication des
incidences sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat de l'entreprise.
! Mthodes de prsentation appliques par

l'entreprise avec mention spcifique des
modifications intervenues d'un exercice
l'autre.
! Drogations utilises : justification des
changements
avec
indication
de
leur
incidence sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat de l'entreprise.
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES RELATIVES

AU BILAN ET AU COMPTE DE RESULTAT
2. Tableau de l'actif immobilis avec
indication pour chaque poste des entres,
sorties et virements de poste poste (Tableau
1).
3.
Tableau
des
amortissements
avec
indication des mthodes d'amortissement
utilises, les taux et les montants calculs.
Toute reprise d'amortissement est signale en
mentionnant le cas exceptionnel qui l'a
motive (Tableau 2).
4. Tableau des plus-values et des moinsvalues
sur
cessions
d'immobilisations
(Tableau 3).
5. Tableau des provisions (Tableau 4).
6. Circonstances exceptionnelles susceptibles

de fausser la comparaison des tats financiers
d'un exercice l'autre (rvaluation lgale,
disparition d'une branche d'activit ...).
7.En cas de rvaluation, les informations
fournir doivent mentionner :
la nature et la date de la (ou des)

rvaluation(s) ;
les montants en cots historiques des

lments rvalus, par postes du bilan,
ainsi
que
les
amortissements
supplmentaires
rsultant
de
la
rvaluation ;
la mthode de rvaluation utilise ;

le traitement fiscal
rvaluation
et
des
supplmentaires ;
de
l'cart
de
amortissements
le montant de l'cart incorpor au capital.
8. Tableau des biens pris en crdit-bail et

contrats assimils en distinguant le crdit-bail
mobilier, le crdit-bail immobilier et les
autres contrats (Tableau 5).
9. Tableau des crances et des dettes (y
compris dettes de crdit-bail, charges et
produits constats d'avance) la clture de
l'exercice avec classement des chances
cette date (Tableaux 6 et 7) :
un an au plus ;
plus d'un an et deux ans au plus ;
plus de deux ans.
10. Indication pour chacun des postes relatifs

aux dettes de celles garanties par des srets
relles donnes.
11.Tableau des engagements
classs par type d'engagements :
financiers
cautionnements, avals, garanties ;
249
srets
relles
(hypothques,
nantissements) et dettes correspondantes ;
subies, des bnfices transfrs, des gains

enregistrs et des pertes transfres.
crances commerciales et professionnelles

cdes ;
LES PRODUITS
effets escompts non chus correspondant

au poste "crdit d'escompte" du bilan ;
abandons de crances conditionnels.
Pour les engagements donns, indication de

ceux :
consentis l'gard d'entreprises lies ;
pris en matire de
d'indemnits assimiles.
pensions
ou
12. Indication des lments constitutifs du

"fonds commercial" et des modalits de
comptabilisation
de
leur
dprciation
dfinitive ou non.
13. Commentaires sur les ventuelles

drogations, en matire de frais de recherche
et de dveloppement, aux rgles :
d'amortissement sur une dure comprise
entre deux et cinq ans ;
de non-distribution de dividende avant
achvement de l'amortissement.
14. Contrats avec clause de rserve de

proprit :
biens figurant l'actif, objet de la clause

de rserve de proprit et montant
restant d ;
crances assorties de la clause de rserve

de proprit et montant des transactions
correspondantes.
15. Indication pour chaque poste d'lments

fongibles de l'actif circulant de la diffrence
lorsqu'elle est significative entre :
d'une part, leur valuation suivant la
mthode pratique ;
d'autre part, leur valuation sur la base
du dernier prix de march connu la
clture de l'exercice.
16. Prcisions sur la nature, le montant et le

traitement comptable :
des frais d'tablissement ;
des charges rpartir sur plusieurs

exercices.
S'agissant des frais d'tablissement indication

des ventuelles drogations l'interdiction de
distribution des dividendes.
17. Indications sur la mthode de calcul du

bnfice partiel sur oprations pluri-exercices (ou
chevauchant deux exercices au moins).
18. Informations sur les rsultats d'oprations

faites en commun avec indication des pertes
19.Elments d'informations ncessaires la

Statistique nationale :
a) Pour le chiffre d'affaires, et sur la base d'une

ventilation Etat, autres Etats de la Rgion, Hors
Rgion :
Redevances pour brevets, concessions,
licences, marques et droits similaires ;
Redevances pour location de terrains
agricoles.
b) Subventions d'exploitation sur les produits.
c) Dans la production immobilise :
Part des frais
dveloppement ;
de
recherche
et
de
Frais de recherche minire et ptrolire.
d) Produits financiers :
Revenu des participations ;
Gains sur titres de placement cds ;
Part des intrts chus et encaisss au cours

de l'exercice.
e) Jetons de prsence et autres rmunrations

d'administrateurs.
f) Contenu
et
montants
des
lments
constitutifs du poste de produits Hors Activits
Ordinaires.
g) Nature et montant des transferts de charges
par postes de charges concerns.
LES CHARGES
h) Frais de transport sur achats et sur ventes.
i) Primes d'assurance.
j) - Redevances pour brevets, concessions,
licences, marques et droits similaires ;
- Redevances pour location de terrains
agricoles.
k) Cotisations et dons verss. (Comptes 664 +
6662)
l) Cotisations sociales effectives, cotisations
sociales imputes (Comptes 6614 + 6624 + 6616
+ 6626 + 6615 + 6625).
m) Salaires et traitements bruts (Comptes 661 +
662 - 6614 - 6624 - 6616 - 6626 - 6615 - 6625
+ 6641 + 6642 + 668 + 6661 + 663 + 667).
n) Impts et taxes sur les produits (taxes
spcifiques sur les produits + compte 6461) et
impts fonciers.
250
o) Pertes sur crances clients, pertes sur titres de

placement cds.
p) Dotations
pour
dprciation
des
immobilisations financires et des titres de
placement.
q) Intrts chus verss.
r) Jetons de prsence et autres rmunrations
d'administrateurs.
s) Contenu et montants des lments
constitutifs du poste Charges Hors Activits
Ordinaires.
t) Dtail des consommations intermdiaires
(Tableau 8).
INFORMATIONS SPECIFIQUES
u) Biens acquis d'occasion avec mention de
leur provenance (dans l'Etat, dans les autres
Etats de la Rgion, Hors Rgion).
v) Acquisitions et cessions d'uvres d'art.
w) Echances initiales des dettes et des
crances deux ans au plus et plus de deux
ans.
x) Montant de la T.V.A. :
facture ;
rcuprable ;
supporte non dductible.
POUR LES SOCIETES

20.
Composition
du
capital
social :
informations susceptibles d'tre prsentes
sous forme de tableaux avec indication du
nombre et de la valeur des actions, parts
sociales et autres titres composant le capital
social regroups par catgories selon les
droits qu'ils confrent.
Mention doit galement tre faite des titres
cds ou rembourss pendant l'exercice.
21. Tableau de rpartition des rsultats des
cinq derniers exercices avec indication des
rsultats par action (Tableau 9).
22. Projet d'affectation
l'exercice (Tableau 10).
du
rsultat
de
23. Liste des filiales et participations avec

indication pour chacune d'elles de la
dnomination sociale, la localisation, la part
dtenue directement ou indirectement, le
montant des capitaux propres et du rsultat
du dernier exercice.
24. Avances et crdits accords aux associs
et aux dirigeants sociaux (mouvements de
l'exercice), avec indication des conditions

consenties (terme, chance, taux), des
remboursements effectus au cours de
l'exercice.
Informations d'importance significative
Les informations d'importance significative ne
doivent tre fournies que si elles apportent
une contribution notable l'obtention d'une
image fidle ; en d'autres termes, l'omission
de l'une ou de l'autre de ces mentions
pourrait fausser la fidlit de l'image du
patrimoine, de la situation financire et du
rsultat de l'entreprise. Compte tenu de leur
nature, la liste de ces informations n'est
qu'indicative ; elle peut tre complte le cas
chant, par toute information d'ordre
comptable,
financier
ou
conomique,
significative eu gard l'obtention de cette
fidlit.
25.
Subventions
d'investissement
et
provisions rglementes : nature, rgime
fiscal, chances.
26. carts de conversion : nature, montants,
devises, chances des crances et des dettes
correspondantes.
27. valuation sur la base du prix de march
du dernier mois de l'exercice, des stocks
achets (marchandises, matires premires,
autres approvisionnements).
28. Effectif et masse salariale du personnel

la clture de l'exercice, distinguant le
Personnel propre et le Personnel extrieur,
analyss en (Tableau 11) :
cadres suprieurs ;
techniciens suprieurs et cadres moyens ;

techniciens et agents
ouvriers qualifis ;
de
matrise,
manuvres, ouvriers et apprentis ;
nationaux, autres Etats de la Rgion,

Hors Rgion (par sexe, permanents et
saisonniers).
29. Dettes et crances chues de l'exercice,

en distinguant principal et intrts.
30. Elments constitutifs des pertes et des

gains de change.
31. Analyse des impts diffrs.
POUR LES SOCIETES

32.Comptes courants d'associs (montant,
terme et clauses particulires).

33.Crances
et
participations.
dettes
lies
des
34.Dtail des rserves indisponibles et des

rserves libres.
251
35.Montant global des rmunrations des

membres
des
organes
de
direction,
d'administration et de surveillance.
244
Exercice du ................... au ...............
TABLEAU 1 : ACTIF IMMOBILIS
A
SITUATIONS ET MOUVEMENTS
MONTANT
BRUT A
LOUVERTURE
DE LEXERCICE
AUGMENTATIONS B
Acquisitions
Apports
Crations
Virements de
poste poste
DIMINUTIONS C
Suite une
rvaluation
pratique au
cours de
lexercice
Cessions
Scissions
Hors service
Virements de
poste poste
D=A+BC
MONTANT
BRUT A LA
CLTURE DE
LEXERCICE
RUBRIQUES
CHARGES IMMOBILISES
Frais dtablissement et charges
rpartir
Primes de remboursement des
obligations
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Frais de recherche et de
dveloppement
Fonds commercial
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains
Btiments
Matriel
AVANCES ET ACOMPTES VERSS SUR
IMMOBILISATIONS
IMMOBILISATIONS FINANCIRES
Titres de participation
Autres immobilisations financires
TOTAL GNRAL
245
Nota : Inscrire au bas du tableau, sils sont significatifs, les montants (par postes rfrencs) dimmobilisations incorporelles et corporelles en
cours la clture
246
TABLEAU 2 : AMORTISSEMENTS
Exercice du ..............................au ..............................
RUBRIQUES
AMORTISSEMENTS
CUMULS
A LOUVERTURE
DE LEXERCICE
AUGMENTATIONS :
DOTATIONS
DE LEXERCICE
D=A+B-C
DIMINUTIONS :
CUMUL DES
AMORTISSEMENTS
LA CLTURE DE
LEXERCICE
Amortissements
relatifs aux lments
sortis de lActif
CHARGES IMMOBILISES
Frais d'tablissement et charges rpartir
Primes de remboursement des obligations
TOTAL
Frais de recherche et de dveloppement
Fonds commercial
TOTAL (I)
Terrains
Btiments
Matriel
TOTAL (II)
TOTAL ( I + II )
Total des Dotations de lexercice
TABLEAU 3 : PLUS-VALUES ET DES MOINS-VALUES DE CESSION (1)
MONTANT
BRUT
A
247
Exercice du .................... au .......................
AMORTISSEMENTS
PRATIQUS
B
VALEUR
COMPTABLE
NETTE
C=AB
PRIX
DE CESSION
PLUS-VALUE OU
MOINS-VALUE
E=DC
IMMOBILISATIONS FINANCIRES
TOTAL
________________
(1) Par poste du bilan

248
TABLEAU 4 : PROVISIONS INSCRITES AU BILAN
A
PROVISIONS
LOUVERTURE
DE
LEXERCICE
Exercice du ........ au
.............
AUGMENTATIONS : DOTATIONS
DIMINUTIONS : REPRISES
DEXPLOITATION
FINANCIRES
HORS
ACTIVITS
ORDINAIRES
DEXPLOITATION
FINANCIRES
D = A+ B C
HORS
ACTIVITS
ORDINAIRES
PROVISIONS
LA
CLTURE
DE
LEXERCICE
NATURE
1. Provisions rglementes
2. Provisions financires pour

risques et charges
3. Provisions pour dprciation

des immobilisations
TOTAL (I)
4. Dprciations des stocks
5. Dprciations et risques
provisionns (Tiers)
6. Dprciations et risques
provisionns (Trsorerie)
TOTAL (II)
TOTAL (I) + (II)
TABLEAU 5 : BIENS PRIS EN CRDIT BAIL ET CONTRATS ASSIMILS
NATURE
DU
CONTRAT
RUBRIQUES
BRUT
(I ; M ; A)
(1)
LOUVERTURE DE
Exercice du .............. au
.............
AUGMENTATIONS B
MONTANT Acquisition
s
Apports
Crations
249
Virements
de
poste
poste
Suite une
rvaluatio
n
pratique
au cours
de
lexercice
DIMINUTIONS C
Cessions
Scissions
Hors
service
Virements
de
poste
poste
D=A+ B
C
MONTANT
BRUT LA
CLTURE
DE
LEXERCICE
LEXERCICE
Fonds commercial

Terrains
Btiments
Matriel
TOTAL GNRAL
250
(1) I : Crdit - bail immobilier ; M : Crdit - bail mobilier ; A : Autres contrats (ddoubler le poste si montants significatifs)
251
TABLEAU 6 : CHANCES DES CRANCES LA CLTURE DE L'EXERCICE
ANALYSE PAR CHANCES

MONTANT
CRANCES
BRUT
UN AN AU PLUS
AUTRES ANALYSES
PLUS DUN
PLUS DE
MONTANTS
DONT
AN ET DEUX
DEUX ANS
EN DEVISES
CHUES
ANS AU PLUS
MONTANTS
MONTANTS
ENVERS LES
REPRSENTS
ENTREPRISES
LIES
PAR EFFETS
CRANCES DE LACTIF
IMMOBILIS (I)
Prts (1)
Crances rattaches des
participations
Autres immobilisations
financires
CRANCES DE LACTIF
CIRCULANT (II)
Fournisseurs
Clients et comptes rattachs
Personnel
Scurit sociale et autres
organismes
sociaux
Etat
Organismes internationaux
Associs et Groupe
Dbiteurs divers
Crances H.A.O.
Charges constates davance
TOTAL (I) + (II)
252
(1) Prts accords en cours dexercice : montant ; Remboursements obtenus en cours dexercice : montant.
253
TABLEAU 7 : ECHEANCES
ECHEANCES DES DETTES LA CLTURE DE L'EXERCICE
DETTES
DETTES FINANCIRES ET
RESSOURCES ASSIMILES
Emprunts obligataires
convertibles (1)
Autres emprunts obligataires
(1)
Emprunts et dettes des
tablissements de crdit (1)
Autres dettes financires (1)
(2)
MONTANT
BRUT
ANALYSE PAR CHANCES
UN AN AU PLUS
DONT
CHUES
PLUS DUN
AN ET DEUX
ANS AU PLUS
PLUS DE
DEUX ANS
MONTANTS
EN DEVISES
AUTRES ANALYSES
MONTANTS
ENVERS LES
ENTREPRISES
LIES
MONTANTS
REPRESENTS
PAR EFFETS
TOTAL (I)
Dettes de crdit - bail

immobilier
Dettes de crdit - bail
mobilier
Dettes sur contrats assimils
TOTAL (II)
DETTES DU PASSIF
CIRCULANT
Fournisseurs et comptes
rattachs
Clients
Personnel
Scurit sociale et organismes
sociaux
tat
Organismes internationaux
Associs et Groupe
Crditeurs divers
Dettes H.A.O.
254
Produits constats davance

TOTAL (III)
TOTAL (I + II + III)
(1) Emprunts souscrits en cours dexercice : ........................ / Emprunts rembourss en cours dexercice : ........................ /
(2) Total des dettes envers les associs (personnes physiques)
255
TABLEAU 8 : CONSOMMATIONS INTERMDIAIRES DE LEXERCICE

(comptes spcifiques de)
NATURE
Ns DE COMPTE
EAU
6051
ELECTRICIT
6052
AUTRES NERGIES
6053
FOURNITURES DENTRETIEN NON STOCKABLES
6054
FOURNITURES DE BUREAU NON STOCKABLES
6055
PETIT MATRIEL ET OUTILLAGE
6056
TRANSPORTS POUR LE COMPTE DE TIERS
613
TRANSPORTS DU PERSONNEL
614
ENTRETIEN, RPARATIONS DES BIENS IMMOBILIERS
6241
ENTRETIEN, RPARATION DES BIENS MOBILIERS
6242
PUBLICIT , PUBLICATIONS, RELATIONS PUBLIQUES
627
FRAIS DE TLCOMMUNICATIONS
628
RMUNRATIONS DINTERMDIAIRES ET DE CONSEILS
632
MONTANT
(en milliers dU.L.M)
256
TABLEAU 9 : RPARTITION DU RSULTAT ET AUTRES LMENTS CARACTRISTIQUES DES CINQ DERNIERS EXERCICES
NATURE DES INDICATIONS
EXERCICES CONCERNS (1)
N-1
N-2
N-3
N-4
STRUCTURE DU CAPITAL LA CLTURE DE LEXERCICE (2)
Capital social---------------------------------------------------------------------------------------Actions ordinaires---------------------------------------------------------------------------------Actions dividendes prioritaires (A.D.P.) sans droit de vote---------------------------------Actions nouvelles mettre----------------------------------------------------------------------par conversion dobligations----------------------------------------par exercice de droits de souscription------------------------------
OPRATIONS ET RSULTATS DE LEXERCICE (3)
Chiffre daffaires hors taxes----------------------------------------------------------------------Rsultat des activits ordinaires (RAO) hors dotations et reprises
(exploitation et financires)-----------------------------------------------------------------------Participation des travailleurs aux bnfices----------------------------------------------------Impt sur le rsultat--------------------------------------------------------------------------------Rsultat net (4)--------------------------------------------------------------------------------------
RSULTATS PAR ACTION -------------------------------------------------------------------------------------
Rsultat distribu (5)-------------------------------------------------------------------------------Dividende attribu chaque action---------------------------------------------------------------
PERSONNEL ET POLITIQUE SALARIALE----------------------------------------SALARIALE

-------------------------
Effectif moyen des travailleurs au cours de lexercice (6)--------------ETATS FINANCIERS PERSONNELS
257
----------------------Effectif moyen de personnel extrieur ----------------------------------------------------------Masse salariale distribue au cours de lexercice (7)------------------------------------------Avantages sociaux verss au cours de lexercice (8) {Scurit sociale,
oeuvres sociales}Personnel extrieur factur lentreprise (9) --------------------------------------------------1)
2)
Y compris lexercice dont les tats financiers sont soumis lapprobation de lAssemble.
Indication en cas de libration partielle du capital du montant du capital non appel.
3)
Les lments de cette rubrique sont ceux figurant au compte de rsultat.
4)
Le rsultat, lorsquil est ngatif, doit tre mis entre parenthses.
5)
Lexercice N correspond au dividende propos du dernier exercice.
6)
Personnel propre
7)
Total des comptes 661, 662, 663.
8)
Total des comptes 664, 668.
9)
Compte 667.
258
TABLEAU 10 : PROJET D'AFFECTATION DU RSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS
MONTANT (1)
Exercice du ................... au
.................
ORIGINES
MONTANT (1)
Rserve lgale
Report nouveau antrieur (pertes)
Rserves statutaires ou contractuelles
Report nouveau (bnficiaire)
Autres rserves (disponibles)
Rsultat net de lexercice
Dividendes (2)
Prlvements sur les rserves (3)
Autres affectations
Report nouveau
TOTAL (A)
Contrle : Total A = Total B
TOTAL (B)
1) Les montants ngatifs sont porter entre parenthses ou prcds dun signe ()
2) Sil existe plusieurs catgories dayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune delles
3) Indiquer les postes de rserves sur lesquels les prlvements sont effectus
259
TABLEAU 11 : EFFECTIFS, MASSE SALARIALE ET PERSONNEL EXTRIEUR

EFFECTIF ET MASSE
SALARIALE
EFFECTIFS
NATIONAUX
QUALIFICATIONS
AUTRES TATS DE
LA RGION
M
MASSE SALARIALE
HORS RGION
M
TOTAL
NATIONAUX
M
AUTRES TATS
DE LA RGION
M
HORS
RGION
M
TOTAL
a. Personnel propre
1. CADRES SUPRIEURS
2. TECHNICIENS SUPRIEURS
ET CADRES MOYENS
3. TECHNICIENS, AGENTS
DE MATRISE ET OUVRIERS
QUALIFIS
4. EMPLOYS, MANOEUVRES,
OUVRIERS ET APPRENTIS
TOTAL (1)
PERMANENTS
SAISONNIERS
FACTURATION
b. Personnel extrieur
LENTREPRISE
1. CADRES SUPRIEURS
2. TECHNICIENS SUPRIEURS
ET CADRES MOYENS
3. TECHNICIENS AGENTS
DE MATRISE ET OUVRIERS
QUALIFIS
4. EMPLOYS, MANOEUVRES,
OUVRIERS ET APPRENTIS
M
F
: Masculin
: Fminin
TOTAL (2)
PERMANENTS
SAISONNIERS
260
TOTAL (1 + 2)
261
E - TAT SUPPLMENTAIRE STATISTIQUE DU SYSTME NORMAL

Ce volet d'informations explicatives ne fait
pas partie des tats financiers annuels prvus
dans le prsent acte uniforme (Article 8).
Toutefois, son laboration obligatoire (article
12), est utile pour satisfaire les besoins
d'information de certains partenaires de
l'entreprise : Administrations, Banques, Elus,
Syndicats et Reprsentants du personnel.
L'Etat supplmentaire statistique se situe dans

le prolongement des informations produites
par les tats financiers annuels avec lesquels
il doit tre cohrent. Il se rapporte aux
informations suivantes :
Tableau 12 : Production de l'exercice en
quantits et en valeurs ;
Tableau 13 : Achats destins la production.
262
TABLEAU 12 : PRODUCTION DE L'EXERCICE

(Valeurs en milliers dunits montaires lgales)
DSIGNATION
DU PRODUIT
UNIT DE
PRODUCTION
PRODUCTION
PRODUCTION
CHOISIE
DANS LE
DANS LES
HORS REGION
QUANTIT
VENDUE
PAYS
Quantit
Valeur
VENDUE
AUTRES PAYS
VENDUE
PRODUCTION
IMMOBILISE
DE LA REGION
Quantit
Valeur
Quantit
Valeur
Quantit
Valeur
STOCK
STOCK
OUVERTURE
CLTURE
LEXERCICE
LEXERCICE
DE
Quantit
Valeur
DE
Quantit
Valeur
NON VENTIL
TOTAL
263
TABLEAU 13 : ACHATS DESTINS LA PRODUCTION

(Valeurs en milliers dunits montaires lgales)
ACHATS EFFECTUS AU COURS DE LEXERCICE
DSIGNATION DES
UNIT DE QUANTIT
MATIERES
CHOISIE
ET PRODUITS
PRODUITS IMPORTS
PRODUITS DE
LTAT
Quantit
Valeur
ACHETS
DANS LTAT
Quantit
Valeur
VARIATION DES
ACHETS
STOCKS
HORS DE LTAT
Quantit
Valeur
(en valeur)
NON VENTILS
TOTAL
264
SECTION 2 : SYSTEME ALLEGE

Peuvent bnficier du systme allg, en vertu de l'article 11 de l'Acte uniforme, les entreprises
dont le chiffre d'affaires et le nombre de travailleurs ne dpassent pas respectivement 100 000 000
F CFA et 20 travailleurs.
A - BILAN - SYSTME ALLG

-------------------------------------------------------------------------------Adresse
-------------------------------------------------------------------------------Numro d'Identification -------------- Exercice clos le
------ Dure (en
----31-12mois)
--------Dsignation de
l'entreprise
Exercice N
Rf.
Exercice
ACTIF
N1
Brut
Net
Net
ACTIF IMMOBILIS
GA
Charges immobilises
....................... ....................... .......................

...
..
...
GB
Immobilisations incorporelles
....................... ....................... .......................

...
...
...
GC
Immobilisations corporelles
GD
Terrains
....................... ....................... .......................

...
...
...
GE
Btiments, installations
....................... ....................... .......................

..
...
...
GF
Matriel
....................... ....................... .......................

...
...
...
GG
Avances et acomptes verss sur

immobilisations
....................... ....................... .......................

..
..
...
GH
Immobilisations financires
....................... ....................... .......................

...
...
...
GI
TOTAL ACTIF IMMOBILIS (I)
....................... ....................... .......................

...
...
...
ACTIF CIRCULANT
GJ
Stocks
GK
Marchandises
....................... ....................... .......................

...
...
...
GL
Matires et autres approvisionnements
....................... ....................... .......................

...
...
...
GM
Produits fabriqus et en-cours
....................... ....................... .......................

...
..
...
GN
Crances
265
GP
....................... ....................... .......................

...
...
...
GQ
Clients
....................... ....................... .......................

...
...
...
GR
Autres crances
....................... ....................... .......................

...
...
...
GS
TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)
....................... ....................... .......................

...
..
...
TRSORERIE-ACTIF
GT
Titres de placement et valeurs

encaisser
....................... ....................... .......................

...
...
..
GU
Banques, chques postaux, caisse
....................... ....................... .......................

...
...
...
GV
TOTAL TRSORERIE-ACTIF
TRSORERIE-ACTIF (III)
....................... ....................... .......................

...
...
...
GY
carts de conversion-Actif
conversion-Actif (IV)
GZ
(perte probable de change)
....................... ....................... .......................

...
..
..
TOTAL GNRAL (I + II + III + IV)
....................... ....................... .......................

...
...
...
BILAN - SYSTME ALLG
Rf.
PASSIF
Exercice
Exercice
N1
Net
Net
CAPITAUX PROPRES
HA
Capital
........................... ..........................
....
....
HB
Ecarts de rvaluation
........................... ..........................
....
....
HC
Rserves indisponibles
........................... ..........................
....
....
HD
Rserves libres
........................... ..........................
....
....
HE
Report nouveau
+ ou
........................ ........................
....
..
HF
Rsultat net de l'exercice
+ ou
........................ ........................
....
..
HG
Provisions rglementes et subventions

d'investissement
...........................
....
HI
TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)
........................... ..........................
....
....
..........................
266
DETTES FINANCIRES
HK
Emprunts et dettes financires
........................... ..........................
....
....
HL
Provisions financires pour risques et charges
........................... ..........................
....
....
HM
TOTAL DETTES FINANCIRES (II)
........................... ..........................
....
...
HN
TOTAL CAPITAUX STABLES (I + II)
........................... ..........................
....
....
PASSIF CIRCULANT
HP
........................... ..........................
...
..
HQ
Fournisseurs
........................... ..........................
....
..
HR
Autres dettes
........................... ..........................
....
..
HS
TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)
........................... ..........................
...
....
TRSORERIE-PASSIF
HU
Banques, concours bancaires
........................... ..........................
....
...
HV
TOTAL TRSORERIE-PASSIF
TRSORERIE-PASSIF (IV)
........................... ..........................
....
....
HY
carts de c
conversion-Passif
onversion-Passif (V)
HZ
(gain probable de change)
........................... ..........................
....
....
TOTAL GNRAL (I+ II + III + IV + V)
........................... ..........................
....
....
B - COMPTE DE RESULTAT - SYSTME ALLG
Rf.
JA
CHARGES
Achats de marchandises
Exercice
N
Exercice
N1
...................... ......................

....
JB
JC
267
...
Variation de stocks...............( ou +) ...................... ......................

....
....
Achats de matires premires et autres achats
JD
...................... ......................
....
....
Variation de stocks...............( ou +) ...................... ......................

....
....
JE
Transports
...................... ......................
....
....
JF
Services extrieurs et autres charges
...................... ......................
....
....
(Valeur ajoute voir KG)

JH
Charges de personnel
...................... ......................
....
....
JJ
...................... ......................
....
....
(Rsultat d'exploitation voir KL)

JM
Charges financires
...................... ......................
....
....
JN
Total des charges des activits ordinaires
...................... ......................
....
....
(Rsultat des activits ordinaires voir KP)

JQ
Charges hors activits ordinaires (H.A.O.)
...................... ......................
....
....
JR
Impts sur le rsultat
...................... ......................
....
....
268
JX
Total gnral des charges
...................... ......................
....
....
(Rsultat net voir KZ)
269
COMPTE DE RESULTAT - SYSTME ALLG
Rf.
Exercice
PRODUITS
Exercice
N1
KA
Ventes de marchandises
........................... ..........................
....
....
KB
Vente de produits, travaux, services
........................... ..........................
....
....
KC
Chiffre d'affaires(1) ........................... ..........................

....
.....
............/............
KD
(1) dont l'exportation
KE
Autres produits d'exploitation
........................... ..........................
....
....
KF
Variation de stocks de produits et en-cours
........................... ..........................
....
....
KG
KJ
KL
Valeur ajoute
............ ..........
..
Rsultat d'exploitation
........................... .........................
....
.....
............ ..........
..
KM
Produits financiers
........................... .........................
....
.....
KN
Total des produits des activits ordinaires
........................... .........................
....
.....
KP
KQ
Rsultat des activits ordinaires (+

ou )
............ ..........
..
Produits hors activits ordinaires (H.A.O.)
........................... .........................
....
.....
270
KX
Total gnral des produits
KZ
RSULTAT NET (+ ou )
........................... .........................
....
.....
............ .......
.
.
271
C - TAT ANNEX - SYSTME ALLG

Dans le Systme allg, l'tat annex est
obligatoire. Son contenu a t simplifi pour
en faciliter l'tablissement.
c) titres de placement ;
1. Mthodes d'valuation et de prsentation :
f) subventions d'investissement ;
Sont requises, les informations suivantes :
mention des mthodes d'valuation et de

prsentation optionnelles retenues ;
indication des drogations aux rgles et

conventions comptables avec justification
et incidence sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat.
2.
Tableau
des
immobilisations
indication pour chacun des postes :
du montant
l'exercice ;
brut
avec
l'ouverture
de
de l'augmentation ;
de la diminution ;
du montant brut la clture de l'exercice.
3.
Tableau
des
amortissements
avec
indication pour chacun des postes du bilan :
du montant l'ouverture de l'exercice ;
de la dotation de l'exercice ;
de la reprise ou diminution ;
du montant la clture de l'exercice.
4. Tableau des provisions avec indication pour

chacun des postes du bilan :
du montant l'ouverture de l'exercice ;
de la dotation de l'exercice ;
de la reprise ou diminution ;
du montant la clture de l'exercice.
5. Tableau des crances et des dettes un an

au plus avec indication des montants
reprsents par les effets de commerce.
6. Information sur les biens pris en crdit-bail
: montants bruts l'ouverture et la clture
de l'exercice ; augmentations et diminutions
de l'exercice ; amortissements de l'exercice :
augmentations et diminutions ; dtail de tous
ces montants par poste du bilan.
7. Dtail du montant des engagements

financiers donns : avals, cautions, garanties,
effets escompts non chus.
8. Dtail du montant des biens acquis avec
clause de rserve de proprit, par poste du
bilan, avec indication du montant restant d.
9. Elments constitutifs des postes suivants :
a) charges immobilises ;
b) immobilisations incorporelles ;
d) valeurs encaisser ;
e) provisions rglementes ;
g) carts de conversion ;
h) chancier des crances et des dettes
libelles en devises ;
i) charges financires ;
j) charges Hors Activits Ordinaires ;
k) produits Hors Activits Ordinaires.
10. Elments
nationale :
requis
pour
la
Statistique
PRODUITS
a) redevances reues de brevets, licences,

marques, et droits similaires ;
b) gains sur titres de placement ;
c) intrts reus ;
d) revenus des titres de participation ;
e) transferts de charges.
CHARGES
a) transports sur achats et transports sur

ventes ;
b) primes d'assurance ;
c) redevances payes de brevets, licences,
marques et droits similaires ;
d) salaires et traitements bruts et personnel
extrieur ;
e) cotisations sociales effectives ;
f) cotisations sociales imputes ;
g) impts et taxes sur les produits ;
h) impts fonciers ;
i) intrts chus verss.
11. Ventilation du chiffre d'affaires :
dans l'Etat ;
dans les autres Etats de la Rgion ;

hors Rgion .
12. Montant de la T.V.A. :

facture ;
rcuprable ;
supporte non dductible.
272
13. Pour les socits :
tableau de rsultat des cinq derniers

exercices ;
tableau du projet d'affectation du rsultat
de l'exercice ;
avances et crdits consentis
dirigeants sociaux et aux associs ;
aux
conventions conclues entre l'entreprise et

les dirigeants, associs ou socits lies.

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Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

CHAPITRE 4 : TATS FINANCIERS PERSONNELS

A - BILAN - SYSTME NORMAL

Primes de remboursement des

Frais de recherche et de dveloppement

Brevets, licences, logiciels

Autres immobilisations incorporelles

Avances et acomptes verss sur

Autres immobilisations financires

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

(1) dont H.A.O. : Brut .............. /

TOTAL ACTIF IMMOBILIS (I)

Report total Actif immobilis .................. .................. .................. ..................

Actif circulant H.A.O.

.................. .................. .................. ..................

Crances et emplois assimils

Fournisseurs, avances verses

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

.................. .................. .................. ..................

(perte probable de change)

TOTAL GNRAL (I + II + III + IV)

.................. .................. .................. ..................

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILES

Actionnaires capital non appel

Primes d'apport, d'mission, de fusion

Rsultat net de l'exercice (bnfice + ou perte )

Autres capitaux propres

TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)

DETTES FINANCIRES ET RESSOURCES

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

Dettes de crdit-bail et contrats assimils

Dettes financires diverses

Provisions financires pour risques et charges

(1) dont H.A.O. : ................... /

TOTAL DETTES FINANCIRES (II)

TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II)

Report Total Ressources stables .............................. ..............................

Dettes circulantes H.A.O.et ressources assimiles

Clients, avances reues

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)

Banques, crdits d'escompte

Banques, crdits de trsorerie

TOTAL TRSORERIE-PASSIF (IV)

(gain probable de change)

TOTAL GNRAL (I + II + III + IV + V)