Yanuary Rodrguez, 2014

Actividad Financiera
del Estado

Fenmeno complejo
porque

Implica

Provisin de recursos
econmicos y
financieros

son

Tanto los elementos

econmicos, como los
polticos y sociales
contribuyen a precisar de
forma clara y precisa su
verdadero alcance y
contenido

se

Actividades dirigidas a
cumplir con los fines
del estado.

Desarrolla
a travs

Un aparato burocrtico
organizado y eficiente

su

Poder
Pblico

Naturaleza
es explicada

Poder
Nacional
(Repblica)

Seleccin valorativa de
objetivos

una

ejercido

Econmica

Teoras

Poder Estadal
(Estados)

Poder
Municipal
(Municipios)

Poltica
Sociolgica

quienes

Administran el patrimonio del pas

o
Hacienda Pblica
(Fisco Nacional)

H. P. del
poder
Nacional

H.P. del Poder

Estadal

El Estado provee
recursos
econmicos y
financieros para
alcanzar sus fines
mediante la
realizacin del
gasto pblico

Bienes, rentas y deudas

que forman el activo y
pasivo de la nacin

H. P. del
Poder
Municipal

El principio
social regula la
A.F.E.
Categoras
(Pareto, V.)

Elemento internos: raza,

sentimientos, conocimientos,
inteligencia, intereses
predominantes en la sociedad

El Estado elige los

recursos con criterio
poltico,

Elementos de la
naturaleza
Accin ejercida
sobre una sociedad
por otras

Yanuary Rodrguez, 2014

Hacienda Pblica
comprende
pasivos
Bienes
Nacionales

Bienes muebles
o inmuebles

que
Forman parte
del patrimonio
de la nacin
Adquiridos o que
se adquieran por
cualquier ttulo

En el territorio
nacional que no
tengan dueo

Activos

Rentas o
Ingresos
Nacionales

Bienes,
mercancas,
armas, efectos
decomisados

Mquinas, tiles,
materia prima
adquiridos o
producidos
Todas las obras e
instalaciones y
edificaciones
construidas por la
administracin
pblica (carreteras,
viaductos, puentes,
puertos,
aeropuertos

Mar territorial,
lagos, ros,
playas

Ordinarios

Deudas
Nacionales

Extraordinarios

cubre
conformados
por

cuando hay
Necesidades
del Estado

Productos

de
Impuestos, tasas,
contribuciones
nacionales

Penas y
sanciones
pecuniarias
Administracin de
los bienes o
servicios
nacionales
Contratos, remates
de bienes o
mercancas

Deuda pblica

Intereses
moratorios a favor
de la repblica

Dividendos,
intereses o
participaciones
Rentas a favor
del estado

Dficit de los
ingresos
ordinarios

Producto de
impuestos, tasas
y otras
contribuciones
extraordinarias
Producto de
emprstitos y
dems
operaciones de
crdito pblicos
Venta de bienes
nacionales

Donaciones

Acreencias contra
el Tesoro Nacional
provenientes de la
ejecucin del
Presupuesto

Yanuary Rodrguez, 2014

Hacienda Pblica

Obligaciones contradas
por el Municipio
derivadas de su
presupuesto de Gastos

ESTADAL

INGRESOS
ORDINARIOS
provenientes
Su patrimonio y
de la admn.
de sus bienes
Tasas por el
uso de bienes y
servicios
Multas y
sanciones que le
sean atribuidas

Recursos del
situado
constitucional
Dems tasas,
impuestos y
contribuciones que
asigne la ley

INGRESOS
EXTRAORDINARIOS

Productos de
arrendamientos o
enajenacin de los
bienes estadales

Ingresos
obtenidos por el
crdito pblico

MUNICIPAL

PASIVOS

conformados
por
Obligaciones
contradas por el
Estado derivadas de
su presupuesto de
Gastos

BIENES

INGRESOS
ORDINARIOS

PASIVOS

INGRESOS
EXTRAORDINARIOS

provenientes
Terrenos
ejidos
Las vas terrestres
urbanas, rurales y
de usos comunales

Los que
adquiera el
Municipio

Su patrimonio, as
como de sus ejidos y
bienes.

El producto de venta
de los ejidos y dems
bienes muebles e
inmuebles
municipales

Tasas, impuestos y
contribuciones generadas
por los planes de
ordenacin urbanstica

Los bienes que se

donaren o legaren
a su favor

Impuesto territorial
rural sobre predios
rurales,
Derivados del
situado
constitucional
Producto de multas y
sanciones en el mbito
de sus competencias

Las contribuciones
especiales
aportes especiales de
organismos
nacionales o estadales

Provenientes de
emprstitos y
dems operaciones
de crdito pblico

Yanuary Rodrguez, 2014

ya vistos

INGRESOS
PBLICOS

Entradas (dinero) obtenido de

bienes, rentas (del Estado) o del
sector privado destinados a cubrir los
gastos del Estado u otros fines
econmicos/sociales

ORDINARIOS Y
EXTRAORDINARIOS

ORIGINARIOS

DERIVADOS

DIVISIBLES

INDIVISIBLES

Provenientes de la
administracin de
los bienes del
Estado actuando
como particular

Obtenidos por el
Estado en su
funcin de imperio,
en ejercicio de la
potestad tributaria

Cuya obtencin por

el Estado tiene
como contrapartida
un beneficio
divisible o
individualmente
disfrutado por un
determinado sujeto

Cuya obtencin
por el Estado no
tiene como
condicin un
beneficio
individual de un
sujeto.

VENTA DE BIENES
O
PRESTACIN DE
SERVICIOS

TRIBUTOS
TASAS Y
CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

Yanuary Rodrguez, 2014

GASTO PBLICO

Definicin
clsica
Definicin Socio
econmica

Ejecutados por la
Repblica, Estados y
Municipios y cualquier
otro ente pblico

Los ejecutados por el

Estado en el ejercicio
de su poder de mando

su naturaleza
El Estado es un consumidor de
bienes, una carga para la renta
nacional y contribuye al
empobrecimiento de la
poblacin

FINANCIERA

Como Factor de
Redistribucin del
Ingreso

CLASIFICACIN

El Estado a travs de;

gasto pblico
propende a la
satisfaccin de las
necesidades colectivas.

ECONMICA

Ordinarios

Ordinarios

Corrientes

Gastos de personal,
mantenimiento,
materiales,
suministros

Imprevistos:
guerras,
inundaciones,
terremotos

Gastos de
personal,
mantenimiento
, materiales,
suministros

De Capital
Destinados a la
Inversin
pblica:
construccin de
autopistas,
ferrocarriles

SEGN SU
COMPENSACIN
Con Rendimiento
compensatorio

Sin Rendimiento
compensatorio

El Estado recibe una

contraprestacin:
Compra de
materiales, pago de
sueldos.

No se recibe
contraprestacin:
Subsidios,
transferencias de
fondos, donaciones

Yanuary Rodrguez, 2014

Perodo
determinado 1 ao
1/01 al 31/12

PRESUPUESTO
PBLICO
Anualidad

Los recursos
asignados a un
determinado
objetivo, no pueden
destinarse a otro

INSTRUMENTO
CICLO
PRESUPUESTARIO

Especializacin
Presupuestaria.

En el cual se estiman
ingresos y gastos
pblicos a ser
obtenidos y ejecutados

- Limita la accin del Estado

-- Coordina los diversos
recursos y actividades
-- Establece las autorizaciones
mximas de gastos de un
perodo

PRINCIPIOS

Preparacin
(Presidente de la
Repblica)

Equilibrio

Control
(Parlamentario A.N.
y Administrativo
Contralora General)

Sancin (Asamblea
Nacional)

Unidad
Ejecucin (Ejecutivo
Nacional)

El monto de presupuesto de
gastos no podr exceder el total
de presupuesto de ingresos
Todos los gastos e ingresos deben
aparecer en un solo documento.
ventajas: apreciar el equilibrio, Dificultar
fraudes, Facilitar el control y Conocer la
magnitud real y efectiva del presupuesto

Universalidad

Las cifras de ingresos y gastos pblicos

deben aparecer en su monto bruto dentro
del presupuesto

Programacin
Presupuestaria

El presupuesto debe responder a la

planificacin global del Estado en
estructura, lineamientos y composicin.

No afectacin de
recursos

Todos los recursos deben ser utilizados en

el financiamiento de todos los gastos (no
favorecer un tipo especial de gastos)

Artculo 22: El Proyecto de Ley de Presupuesto ser presentado por el Ejecutivo Nacional a la Cmara de Diputados,
a ms tardar el da dos (2) de octubre correspondiente al ejercicio inmediatamente anterior al ao del respectivo
Proyecto de Ley de Presupuesto.

Art. 25 Si para el da treinta de noviembre del ao en curso no se hubiere sancionado el Presupuesto para el
ejercicio presupuestario que se inicia el 1 de enero del ao siguiente, se reconducir el presupuesto anterior a
dicho ejercicio.

no pueden ser
adquiridos
compromisos en
niveles superiores a
los recursos
presupuestados

Yanuary Rodrguez, 2014

Disciplinas que estudian la

actividad financiera del Estado
FINANZAS
PBLICAS

ECONOMA
FINANCIERA

SOCIOLOGA
FINANCIERA

ADMINISTRACIN
FINANCIERA

DERECHO
FINANCIERO

Estudia los medios

de que el Estado se
vale para obtener
los recursos
necesarios a fin de
satisfacer las
necesidades
pblicas

Determina los
efectos de la Act.
Fin. Del Estado
sobre el individuo y
sobre la sociedad
en general desde el
punto de vista
econmico.

Precisa el grado
de influencia
que tiene el
elemento social
en la actividad
financiera del
Estado.

Estudia la maquinaria
administrativa necesaria
para el desarrollo de la
Actividad Financiera del
Estado: organizacin,
control fiscal y forma de
desenvolverse la
administracin tributaria

Administrativistas: El
derecho financiero no
existe, sino que forma
parte del Derecho
Administrativo
Posicin autonmicos: Es
una rama del derecho que
dispone de principios
generales propios y que
acta coordinadamente,
en permanente conexin
con las dems disciplinas
jurdicas.

Posicin restringida:
los autores niegan la
autonoma cientfica
del derecho
financiero y slo le
reconocen autonoma
didctica.

Yanuary Rodrguez, 2014

Potestad
Tributaria

CARACTERES

ORIGINARIA

INALIENABLE

IMPRESCRIPTIBLE

Poder consustancial
a la esencia misma
del estado, su causa
inmediata y directa
es la CRBV

Es
indisponible
o
irrenunciable

No se agota, no
prescribe con el tiempo,
ni aun cuando n se la
ejerce por parte del
ente pblico que tiene
su titularidad

Poder del Estado en

ejercicio del cual
puede crear tributos.
los tributos son

TERRITORIAL

PODER LEGAL

Se ejerce
dentro del
territorio del
Estado

El ejercicio de
imposicin no puede
llevarse adelante por
un medio distinto a la
Ley. Principio de
legalidad

Prestaciones obligatorias
que le son exigidas a los
particulares en virtud de
una ley y cuya
recaudacin se destina a
la satisfaccin de los fines
del propio Estado.

POTESTAD TRIBUTARIA

COMPETENCIA TRIBUTARIA

No puede ser cedido, delegado o renunciado.

Pertenece al Estado y o al ente pblico que
tiene la misin de ejercitarlo

La facultad para ejercitar el poder de

imposicin en el plano material, es decir
el poder de exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

ES INDISPONIBLE

PUEDE SER
DISPUESTA

JUSTIFICACIN
POLTIC A

TICA

Poder para exigir

contribuciones que le
permitan satisfacer las
necesidades colectivas

Su finalidad es el
bien comn, el
bienestar general
y la justicia social.

PRINCIPIOS

RAZONES POR LA CUAL EL EJERCICIO DE LA POTESTAD

TRIBUTARIA DEBE REALZIARSE A TRAVS DE UNA LEY

Legalidad
Tributaria
No podr cobrarse ningn
impuesto o contribucin, ni
concederse exenciones o
exoneraciones que no estn
establecidos por Ley

Consecuencias
a. Constitucionalizacin de la
construccin tcnico/jurdica
del tributo:
La ley que crea un tributo,
debe prever todos los
elementos que conforman la
relacin jurdico/tributaria

b. Se aplica no slo a los tributos

nacionales sino tambin a los
estadales y municipales

DERECHO
TRIBUTARIO

Justicia
Tributaria

Generalidad del
Tributo

Igualdad ante
el tributo

Todos estn
obligados a
contribuir con los
gastos pblicos

El sistema
tributario
procurar la justa
distribucin de las
cargas

Estudia el aspecto jurdico de la

tributacin en sus diversas
manifestaciones: como
actividad de Estado, en sus
relaciones con particulares y
entre estos ltimos.

directrices

Tener en
cuenta la
capacidad
econmica del
contribuyente

rea general

Ramas

Yanuary Rodrguez, 2014

Estas
subdivisin se
realiza para
resaltar los
diversos temas
que se
encuentran
agrupados en el
Derecho
Tributario, no
por razones
cientficas

Siendo la
propiedad una
garanta ciudadana
slo puede ser
limitada por la Ley.

Jurdica: imponen que la

administracin tributaria no
pueda crear tributos de forma
discrecional.
Econmica: el negociante
requiere tener certeza de cul
es el monto del tributo que
estar obligado a pagar.

La Ley

rea especial

Limita la Potestad
Tributaria en funcin
de no permitir
arbitrariedad al
ejecutar el poder de
imposicin.

c. Tanto los tributos, como las

exenciones y las exoneraciones
deben estar previstos en una
Ley.

e. En base al mismo se consagra una

Administracin fiscal reglada. Es
decir la Admn. Tributaria est en el
deber de aplicar la Ley Tributaria.
Nadie est obligado a pagar mayor
monto que el que le corresponde
segn la ley y la admn. Tributaria no
est facultada para percibirlo en
menor cuanta que la prevista en la
ley.

Seguridad jurdica y
econmica

Constitucin Nacional

Atender al
Principio de
progresividad:
mientras mayor
sea la capacidad
contributiva del
sujeto pasivo,
mayor deber ser
el sacrificio fiscal
que deba soportar

d. Irretroactividad de la ley, es
decir su vigencia no puede
extenderse a situaciones
pasadas.

INCIDE EN LA
PROPIEDAD

Se orienta al estudio
analtico de diversos
tributos (impuestos,
tasas, contribuciones
especiales)

FUENTES

Los derechos - Leyes

Normas reglamentarias
Convenios o Tratados
Internacionales

Derecho

Tributario
Material

Tributario Formal

Procesal
Tributario

Penal
Tributario

Se ocupa del
estudio de la
obligacin
tributaria:
nacimiento, sus
elementos y su
extincin

Estudia la
determinacin
del monto preciso
del tributo una
vez producido el
hecho generador

Estudia las
diversas
relaciones que
pueden surgir
entre el
Contribuyente y
el Estado

Estudia las normas

jurdico-tributaria que
establecen las
sanciones aplicables
en caso de violaciones
a los mandatos legales
all contenidos.

Limitantes:
No pueden alterar
el espritu,
propsito y razn
de las leyes
tributarias
No pueden crear
tributos, en razn
del principio de
legalidad del
tributo

Constitucional
Tributario

Tributario
Interestadal

Tributario
Internacional

Estudia los
principios del
Derecho Tributario,
tomando en cuenta
los preceptos
constitucionales

Delimita y coordina
las facultades
tributarias entre las
distintas esferas de
poder Nacin,
Estados, Municipios

Estudia las normas que deben

ser aplicables en aquellos
casos en los cuales dos o ms
pases pretenden reclamar
soberana tributaria en
relacin con una misma
situacin jurdica (doble
tributacin)

Yanuary Rodrguez, 2014

Ingresos
Derivados

Son creados en virtud de la Potestad

Tributaria, por lo tanto la voluntad
individual de los particulares no tiene
ningn papel en la creacin de los
mismos

TRIBUTOS

son

Establecidos
por Ley

su

CLASIFICACIN

TASAS

IMPUESTOS

Tributo cuyo
hecho generador
se halla
constituido por
una actividad que
presta o brinda
contraprestacin
a quien la paga

Tributos exigidos por

el Estado a aquellos
sujetos pasivos que se
encuentran vinculados
a las situaciones de
hecho (hecho
generador)
consagradas en la Ley,
como relevantes para
exigir de aquellos el
pago de determinadas
prestaciones

Impuestos no
vinculados

Prestaciones, comnmente
en dinero, obligatorias que
le son exigidas a los
particulares en virtud de
una ley y cuya recaudacin
se destina a la satisfaccin
de los fines del propio
Estado.

ELEMENTOS

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

Por
mejoras

Ingresos
Parafiscales

Tributos debidos
por un sujeto
pasivo, en razn
de la
revalorizacin de
un bien inmueble
de su propiedad,
con ocasin de la
ejecucin de una
obra pblica

Tributos establecidos
con el fin de asegurar
una fuente de
financiamiento
autnomo, para
determinados entes
pblicos que
desarrollan una
actividad que beneficia
en forma directa y
preponderante, a los
sujetos pasivos de
dichos tributos.
Ejemplo: IVSS, INCES

Consiste en la utilizacin de los

tributos para objetivos
econmicos-sociales con la
finalidad de procurar ingresos

Finalidad
Extrafiscal

son las

CUALITATIVOS

Hecho
Generador
Conjunto de
circunstancias o
hechos, a cuya
ocurrencia la ley
vincula el nacimiento
de la obligacin
tributaria y que
puede ser un hecho
material, un acto
jurdico o el ejercicio
de una actividad
econmica, entre
otros

Sujeto
Activo
El que
tiene la
potestad
para crear
tributos

CUANTITATIVOS

Objeto

Elemento econmico
sobre el se asienta el
impuesto y en el que
directa o
indirectamente tiene su
origen. Puede ser un
bien, un producto, un
servicio, una renta y un
capital

Base
imponible

Es la base sobre la
cual se har el
clculo o
determinacin del
tributo.

Tarifa

Elemento que ha de
aplicarse a la base
imponible, a fin de
determinar el
quantum del
tributo. Puede ser
establecido por la
ley como un monto
fijo o variable

Prestacin
que debe ser
pagada por el
sujeto pasivo
y a la cual
tiene derecho
el sujeto
activo
conforme a la
Ley.

Pasivo
Impuestos
vinculados

Materia
imponible

Principal

De la Obligacin
tributaria

Aquel respecto de
quien se ha
producido el
hecho generador
del tributo, que lo
hace deudor del
mismo

Es quin entera al
Estado el monto de
su deuda o prestacin
tributaria, aun sin ser
su verdadero deudor,
en virtud de que
respecto de ellos no
se configur el hecho
generador.

Yanuary Rodrguez, 2014

Es la

IMPUESTOS

Prestacin en dinero o en especie, que

se le exige a las personas naturales o
jurdicas en consideracin de su
capacidad tributaria, sin que exista una
contraprestacin especfica por parte del
sujeto activo que lo exige.

segn

TEORAS
CLASIFICACIONES
Precio de
Cambio

Prima de
seguro

Distribucin de
cargas pblicas

El impuesto seria
una especie de
contraprestacin
que pagan los
contribuyentes por
los servicios que
presta el Estado y
que le reportan
beneficios

El impuesto vendra
a ser un pago
hecho a cambio de
la seguridad que el
Estado le brinda a
los sujetos pasivos
que lo pagan y sus
bienes.

Se entiende que con

los impuestos
obtenidos por
concepto de
impuestos, el Estado
propender a la
satisfaccin de las
necesidades
colectivas, mediante
el gasto pblico.

REALES

PERSONALES

DIRECTOS

INDIRECTOS

Aquellos que
toman en cuenta
a los efectos del
gravamen, la
materia imponible
prescindiendo de
la situacin
personal del
sujeto pasivo.

Toman en
cuenta la
situacin
personal del
sujeto
pasivo, su
capacidad
tributaria

El sujeto pasivo
incidido y
percutido, no
puede trasladar la
carga del tributo a
terceras personas,
soportndola en
definitiva l
mismo.

El sujeto pasivo
incidido y
percutido,
transfiere el peso
de la carga
tributaria a una
tercera persona,
que es quien la
soporta.

SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos (en
general) vigentes en un
pas en una poca
determinada

Principales fuentes de
ingresos tributarios
Impuesto sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto sobre sucesiones y
donaciones
Impuesto aduanero
Impuesto sobre alcohol y
cigarrillos
Contribuciones parafiscales
(INCES, IVSS, FAOV)

ESPECIALES

GENERALES

Gravan un
elemento
econmico
particularmente
considerado. Ejm.
El impuesto
cedular de los
anos 60

Gravan una
situacin de
hecho
globalmente
considerada.
Ejemplo: ISLR