INTEGRANTES:

Garcs Galarza Andrs

Gmez Torres Angie

Pazmio Rojas Melanie

Vinueza Crdova Karla
PROFESOR: Carlos Villacis
CURSO: 3/2
AO LECTIVO
2014 2015

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

a.
Obtener el RUC. El Registro nico de Contribuyentes, conocido por sus
siglas como RUC, corresponde a la identificacin de los contribuyentes que realizan
una actividad econmica lcita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o
extranjeras, que inicien una actividad econmica o dispongan de bienes o derechos
por los que tengan que tributar, tienen la obligacin de acercarse inmediatamente
a las oficinas del SRI para obtener su nmero de RUC, presentando los requisitos
para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras
entidades
que
utilizan
este
nmero
para
diferentes
procesos.
Si existen cambios en la informacin otorgada en la inscripcin al RUC, deber
acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 das, presentando los
requisitos segn el caso.
De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deber informarse al SRI en un
plazo no mayor a 30 das, presentando los requisitos segn el caso.
b. Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes
declaraciones de impuestos a travs del Internet en el Sistema de Declaraciones o
en ventanillas del Sistema Financiero. Estas debern efectuarse en forma
consolidada independientemente del nmero de sucursales, agencias o
establecimientos que posea:

Declaracin de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar

mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios
perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no
se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la
fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por periodo se
establece el IVA sea como agente de Retencin o de Percepcin.

Declaracin del Impuesto a la Renta: La declaracin del Impuesto a la

Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los
valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin
Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria.

Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deber pagar en el

Formulario 106 de ser el caso. Para mayor informacin verificar el clculo
del anticipo en el Art. 41 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se

debe realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se
hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales.

Las sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran

obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas
y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo
cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y de las respectivas
declaraciones.

Declaracin del Impuesto a los Consumos Especiales: nicamente las

sociedades que transfieran bienes o presten servicios gravados con este
impuesto debern presentar esta declaracin mensualmente en el
Formulario 105, aun cuando no se hayan generado transacciones durante
uno o varios perodos mensuales.

c. Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la informacin detallada de las

operaciones que realiza el contribuyente y que estn obligados a presentar
mediante Internet en el Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme
al noveno dgito del RUC.

Anexo de
Retenciones en la
Fuente del
Impuesto a la
Renta por otros conceptos (REOC). Es un reporte mensual de informacin
relativa de compras y retenciones en la fuente, y deber ser presentado a
mes subsiguiente.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la

informacin relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes
anulados y retenciones en general, y deber ser presentado a mes
subsiguiente. Presentarn obligatoriamente este anexo las sociedades
catalogadas como especiales o que tengan una autorizacin de auto
impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios.

La presentacin del anexo ATS reemplaza la obligacin del anexo REOC.

Anexo de
Impuesto a la
Renta en
Relacin de
Dependencia
(RDEP). Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.

Deber ser presentado una vez al ao en el mes de febrero.

Anexo de ICE. Corresponde al informe de cantidad de ventas por cada uno

de los productos o servicios por marcas y presentaciones. Deber ser
presentado a mes subsiguiente, excepto cuando no haya tenido
movimientos durante uno o varios perodos mensuales. Estos
contribuyentes debern presentar adicionalmente un reporte de precios de
venta al pblico de cada producto que se va a comercializar, as como cada
vez que exista un cambio de PVP.

d. Resumen de declaraciones y anexos por tipo de sociedad. Usted podr

visualizar el Resumen de declaraciones y anexos por tipo de sociedad.

EXCEPCIONES
Los Condominios, Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil y Misiones y
Organismos Internacionales no tienen obligaciones tributarias.
Como consecuencia de la aplicacin de los tributos, segn la legislacin espaola,
se entiende que se forman obligaciones y deberes, derechos y potestades, los
cuales configuran la relacin jurdico-tributaria entre el obligado tributario y
la Administracin. Por consiguiente, la obligacin tributaria puede definirse
como aquella englobada dentro de la relacin jurdico-tributaria, que surge como
consecuencia de la aplicacin de los tributos. Si se incumple la obligacin
tributaria, viene la sancin tributaria. Son, entonces, conceptos distintos el de
obligacin tributaria y sancin tributaria.

Los actos y convenios de los particulares, ms all de sus consecuencias jurdicoprivadas, no pueden alterar los elementos de la obligacin tributaria de cara a la
Administracin.
Una primera clasificacin de las obligaciones tributarias diferencia entre

las materiales

y las formales.

Obligaciones tributarias materiales

La ley define como tales a

las de carcter principal,

las de realizar pagos a cuenta,

las establecidas entre particulares resultantes del tributo

y las accesorias.

Obligacin tributaria principal

Es una obligacin de dar, que tiene como objeto el pago de la cuota tributaria.7 La
realizacin del hecho imponible por el contribuyente, siempre que no sea
encuadrable en algn caso de exencin, es lo que justifica el derecho de la
Administracin a exigir la obligacin tributaria principal.
El momento en que se asume realizado el hecho imponible, el devengo, marca el
origen de esta obligacin de dar, en esencia, no lquida, que podr, segn estipule
la Ley especfica de cada tributo, ser exigible y liquidable -la cuota tributaria o
parte de la misma- en otro momento diferente al del devengo.
El establecimiento de la posibilidad de plasmar la exigibilidad de la obligacin
tributaria principal en una parte de la cuota tributaria y en un momento posterior
al del devengo, abre camino terico a la obligacin independiente -que veremos en
el siguiente epgrafe- de adelantar pagos de la cuota tributaria.

Obligacin tributaria de realizar pagos a cuenta

Consiste en satisfacer un importe a la Administracin tributaria.
Si bien estos pagos son "a cuenta de la obligacin tributaria principal", esto es, son
adelantos de la cuota tributaria, y el contribuyente puede deducir dichos importes
(u otros de cantidades distintas, si la Ley especfica del tributo lo permite) de la
obligacin tributaria principal, la obligacin de adelantar estos pagos parciales es
definida, por la Ley, como de carcter autnomo respecto de la obligacin
tributaria principal.
Esta es una frmula para adelantar importes, a cuenta de la cuota tributaria,
durante el propio perodo impositivo, antes de que se produzca el devengo de un
hecho imponible, sobre el que ya hay indicios de que acontecer en el futuro.
Los obligados tributarios que satisfacen dichos preceptivos pagos anticipados a la
Administracin tributaria son:

el propio contribuyente, obligado a realizar pagos fraccionados,

o terceras personas:

el retenedor

y el obligado a realizar ingresos a cuenta.

Obligaciones entre particulares resultantes del tributo

Son aquellas que se establecen, con objeto de una prestacin de carcter tributario,
entre obligados tributarios.
Pueden generarse, entre otros, por actos, previstos legalmente, de

retencin

ingreso a cuenta

o repercusin.

DISPOSICIONES GENERALES
A) CONCEPTO. (COT 13)

Surge entre el ESTADO en las distintas expresiones del PODER PBLICO y

los SUJETOS PASIVOS en cuanto ocurra el PRESUPUESTO de HECHO
IMPONIBLE.

Constituye un VNCULO de CARCTER PERSONAL, aunque se asegure

mediante GARANTA REAL o con PRIVILEGIOS ESPECIALES.

La OBLIGACIN TRIBUTARIA se diferencia de la CIVIL, de que ella es

IMPERATIVA e impuesta por la potestad unilateralmente por el ESTADO sin
que medie el CONSENTIMIENTO o VOLUNTAD de las partes.

B) CONVENIOS. (COT 14)

No son OPONIBLES al fisco los CONVENIOS celebrados entre los

PARTICULARES en esta materia, salvo que lo autorice la LEY.

(EJEMPLO: Pacto de pagar los IMPUESTOS por cuenta de otro CONTRIBUYENTE)

C) VALIDEZ. (COT 15)

La VALIDEZ de la OBLIGACIN TRIBUTARIA no ser afectada:

-Por circunstancias relativas a la VALIDEZ de los ACTOS gravados; o

Por naturaleza del OBJETO perseguido; ni

Por los efectos que los HECHOS o ACTOS gravados tengan en otras ramas
jurdicas, siempre que se hubiesen producido los resultados que
constituyen el PRESUPUESTO de HECHO de la OBLIGACIN.

D) CALIFICACIN y DESCONOCIMIENTO de SIUACIONES JURDICAS

Artculo 16. Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones
definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse o apartarse expresamente de
ellas, el intrprete puede asignarle el significado que ms se adapte a la realidad
considerada por la ley al crear el tributo.
Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles,
la Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de fiscalizacin y
determinacin
previsto
en
este Cdigo,
podr
desconocer
la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en general,
la adopcin de formas y procedimientos jurdicos, cuando stos sean

manifiestamente inapropiados a la realidad econmica perseguida por los

contribuyentes y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de
las obligaciones tributarias.
Pargrafo nico: Las decisiones que la administracin tributaria adopte
conforme a esta disposicin slo tendrn aplicaciones tributarias y en nada
afectarn las relaciones jurdicas-privadas de las partes intervinientes o de
terceros distintos del fisco.

E) APLICACIN SUPLETORIA (COT 17)

Artculo 17. En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin tributaria se regir
por el derecho comn, en cuanto sea aplicable.
SUJETOS de la OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO (COT 18)

EL ENTE pblico ACREEDOR del TRIBUTO. (FISCO NACIONAL, ESTATAL y

MUNICIPAL) (SENIAT, S.S.O, INCE)

La IGUALDAD de las partes ante la LEY, es una de las conquistas del

DERECHO TRIBUTARIO moderno que el CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
desarrolla en todo su articulado. La RELACIN TRIBUTARIA es una
RELACIN JURDICA EQUITATIVA y no de PODER en lo que el ESTADO se
entiende con un ACREEDOR PARTICULAR, salvo en lo referente a los
PRIVILEGIOS del CRDITO FISCAL, y el CONTRIBUYENTE tiene similares
defensas a las de un DEUDOR PRIVADO.

La CONSTITUCIN de la REPBLICA BOLIVARIANA de VENEZUELA otorga

a
los
PODERES
PBLICOS
(NACIONAL,
ESTADAL
y
MUNICIPAL) competencia para efectuar la ORGANIZACIN, RECAUDACIN
y CONTROL de los TRIBUTOS que por LEY les corresponda.

SUJETO PASIVO

CONCEPTO (COT 19)

Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento

las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

de

Del otro lado de la OBLIGACIN TRIBUTARIA est la PERSONA OBLIGADA a

su cumplimiento que toma el carcter de DEUDOR y que recibe el nombre
de SUJETO PASIVO.

En el caso del TRIBUTO, el SUJETO PASIVO es el mismo generador del

HECHO IMPONIBLE (GRAVABLE), por cuya circunstancia recibe el nombre
de RESPONSABLE.

SOLIDARIDAD. (COT 20-21)

A. Son SOLIDARIOS (PASIVOS) por la OBLIGACIN TRIBUTARIA aquellas

PERSONAS respecto de las cuales se verifique el mismo HECHO IMPONIBLE.
En los dems casos ella debe ser expresamente establecida por la LEY. (Ver
CDIGO CIVIL artculos 1221-1251)
B. EFECTOS (EXCEPCIONES)
Son los mismos establecidos en el CDIGO CIVIL (C.C.), salvo:
1. Si uno de los OBLIGADOS cumple con su DEBER FORMAL, ello no libera a los
dems en los casos que la LEY o el REGLAMENTO exigiere el cumplimiento a cada
uno de los OBLIGADOS.
2. La REMISIN o EXONERACIN libera a todos los DEUDORES, salvo que ello haya
sido concedido individualmente el SUJETO ACTIVO podr solicitar el cumplimiento
de los dems OBLIGADOS, con deduccin de la parte proporcional del
BENEFICIADO.
3. No es vlida la RENUNCIA a la SOLIDARIDAD.
4. La INTERRUPCIN de la PRESCRIPCIN en contra de uno de los DEUDORES es
OPONIBLE a los dems.
CONTRIBUYENTES

CONCEPTO. Son los SUJETOS PASIVOS sobre los cuales se verifica el HECHO
IMPONIBLE de la OBLIGACIN TRIBUTARIA.

Dicha condicin puede recaer en las:

1_PERSONAS NATURALES (an MENOR de 18 aos)
2_PERSONAS JURDICAS y dems ENTES COLECTIVOS (SUJETOS de DERECHO)
3_ENTIDADES
y
COLECTIVIDADES
(UNIDAD
con PATRIMONIO propio y AUTONOMA FUNCIONAL)

ECONMICA,

OBLIGACIN (COT 23)

Estn OBLIGADOS al PAGO de los TRIBUTOS y al cumplimiento de los DEBERES

FORMALES impuestos por el COT o por las NORMAS TRIBUTARIAS especiales.

CONTRIBUYENTE FALLECIDO. SUCESORES, (COT 24)

-El SUCESOR a TTULO UNIVERSAL asume los DERECHOS y OBLIGACIONES del

CONTRIBUYENTE FALLECIDO, salvo el aceptar la HERENCIA a BENEFICIO
de INVENTARIOS.
-Los DERECHOS del CONTRIBUYENTE FALLECIDO trasmitidos al LEGATARIO
sern ejercidos por ste.

FUSIN de SOCIEDADES (COT 24)

-La SOCIEDAD que subsista de la FUSIN, asumir cualquier BENEFICIO

o RESPONSABILIDAD de carcter TRIBUTARIO que corresponda a las SOCIEDADES
FUSIONADAS.
RESPONSABLES

CONCEPTO (COT 25)

-Son los SUJETOS PASIVOS que sin tener el carcter de CONTRIBUYENTES deben,
por disposicin legal, cumplir las OBLIGACIONES atribuidas a stos.

DERECHO de RECLAMO (COT 26)

-El RESPONSABLE tiene el DERECHO de RECLAMAR del CONTRIBUYENTE el

REINTEGRO de las cantidades que hubiere pagado por l.

RESPONSABLES DIRECTOS (COT 27)

-Son RESPONSABLES DIRECTOS en calidad de AGENTES de RETENCIN
o PERCEPCIN las
PERSONAS
designadas
por
la
LEY
o
por
la ADMINISTRACIN previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o
por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deben efectuar la RETENCIN o PERCEPCIN del TRIBUTO
correspondiente.
-Los PRIVADOS no tendrn carcter de FUNCIONARIO PBLICO.
-El AGENTE es el NICO RESPONSABLE ante el FISCO por el importe RETENIDO o
PERCIBIDO, de no practicarla responder SOLIDARIAMENTE con el
CONTRIBUYENTE. (SUJETO de la RETENCIN o PERCEPCIN).
-SI el AGENTE efecta RETENCIN, sin NORMA LEGAL o REGLAMENTARIA que lo
autorice, responder de ello ante el SUJETO BENEFICIARIO. Este podr solicitar
REINTEGRO o COMPENSACIN a la ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, ello si se
hubiere enterado la RETENCIN INDEBIDA.

EFECTOS JURDICOS sobre los EGRESOS y GASTOS. (COT 27 Pgfo. 1)

-Se considerarn como NO EFECTUADOS los EGRESOS y GASTOS objeto de

RETENCIN, cuando el PAGADOR de los mismos no haya RETENIDO y enterado
el IMPUESTO, salvo que demuestre haber efectuado EFECTIVAMENTE la
EROGACIN de que se trate.

Los ENTES de CARCTER pblico (COT 27 Pgfo. 2)

-Las ENTIDADES de CARCTER pblico que revistan forma PBLICA o PRIVADA,

sern RESPONSABLES de los TRIBUTOS dejados de RETENER, PERCIBIR o
ENTERAR, sin perjuicio de la RESPONSABILIDAD PENAL o ADMINISTRATIVA que
recaiga sobre la PERSONA NATURAL ENCARGADA de efectuar la misma.

RESPONSABLES SOLIDARIOS (COT 28)

Artculo 28. Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios
derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan:
1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces.
2. Los directores, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems
entes colectivos con personalidad reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras, los liquidadores de sociedades, y los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores
de sociedades y asociaciones.
6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
7. Los dems, que conforme a las leyes as sean calificados.
Pargrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se limitar
al valor de los bienes que se reciban, administren o dispongan.
Pargrafo Segundo: Subsistir
respecto de los actos que se
representacin, o del poder de
cesado la representacin, o se
disposicin.

la responsabilidad a que se refiere este artculo

hubieren ejecutado durante la vigencia de la
administracin o disposicin, aun cuando haya
haya extinguido el poder de administracin o

Artculo 29. Son responsables solidarios los adquirentes de fondos

de comercio as como los adquirientes del activo y del pasivo de empresas o entes
colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al valor de los
bienes que se adquieran, a menos que los adquirientes hubiesen actuado con dolo
o culpa grave. Durante el lapso de un ao contado a partir de comunicada la
operacin a la Administracin Tributaria respectiva, sta podr requerir el pago de
las cantidades por concepto de tributos, multas y accesorios determinados, o
solicitar la constitucin de garantas respecto a las cantidades en proceso de
fiscalizacin y determinacin.

EL HECHO IMPONIBLE

CONCEPTO (COT 36)

-Es el PRESUPUESTO establecido por LEY para tipificar el TRIBUTO y cuya

realizacin origina el NACIMIENTO de la OBLIGACIN TRIBUTARIA

OCURRENCIA (COT 37)

Artculo 37. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:

1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

CONDICIONES (COT 38)

Artculo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un

acto jurdico condicionado, se le considerar realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere
resolutoria.
2. Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva.
Pargrafo nico: En caso de duda se entender que la condicin es resolutoria.