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Trabajo:
AUDITORIA FINANCIERA II
Presentado por:
INDICE
Contenido
....................................................................................................................................................... 1
INDICE............................................................................................................................................ 2
INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 3
En el presente trabajo realizado se mostrara la elaboracin de un plan y programa
de auditoria, procedimientos, cuestionario de control interno y casos prcticos
respectivos a la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo especficamente en el
rubro de caja. .......................................................................................................................... 3
PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ...... 4
OBJETIVOS DE AUDITORIA: .................................................................................................. 4
OBJETIVOS ESPECIFICOS .................................................................................................... 4
CAJA............................................................................................................................................. 5
FONDO FIJO DE CAJA CHICA ............................................................................................... 5
EL ARQUEO DE CAJA ............................................................................................................. 5
PROGRAMA DE AUDITORIA .................................................................................................. 6
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA ................................................................................... 10
SALDOS DE CAJA y BANCOS ............................................................................................ 10
DESGLOSES ............................................................................................................................ 12
CONTROLES ADMINISTRATIVOS ...................................................................................... 12
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A SEGUIR ................................................................. 13
PAPELES DE TRABAJO PARA LA AUDITORA DE LA CAJA ........................................ 13
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CAJA ...................................................... 15
OPINION DEL GRUPO ........................................................................................................... 17
ANEXO ......................................................................................................................................... 18
INTRODUCCIN
En el presente trabajo realizado se mostrara la elaboracin de un plan y
programa de auditoria, procedimientos, cuestionario de control interno y casos
prcticos respectivos a la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo
especficamente en el rubro de caja.
Auditoria de efectivo y equivalentes de efectivo es determinar con un cierto
grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para
evaluar si los saldos de la cuenta diez, tal y como aparecen en el balance de
situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en
efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos se
reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja estudia fundamentalmente la adecuacin y
validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y validez de
estos elementos describe la situacin que se produce cuando no existen
errores o irregularidades.
La auditora de efectivo, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de la
cuenta diez, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo
y los saldos de caja resultantes enfocando hacia una organizacin comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a
cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se
tendr que tener en cuenta los siguientes conceptos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
CAJA
EL ARQUEO DE CAJA
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de
caja, el mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor
que controla el arqueo.
PROGRAMA DE AUDITORIA
HECHO
REF.
POR
FECHA P/T
CAJA
OBSERV.
COBRANZAS
10
BANCOS, DESEMBOLSOS
CON CHEQUES:
11
12
13
14
Solicitar los estados bancarios
por el periodo elegido y comparar
las partidas incluidas en los
mismos con los registros de caja,
tomando especial inters en:
14.1 las fechas en que figuran
registradas las partidas en los
estados bancarios y en los
registros de caja.
14.2 errores, correcciones,
inserciones en los estados
bancarios.
14.3 cargos o abonos en los
estados bancarios que no se
hayan registrado en los libros.
15
Verificar todas los notas de
debito, crdito bancarios de
significacin y constate que
hayan sido correctamente
registradas en los de caja.
16
Obtener un listado de cheques
pendientes por ms de un mes y
el tratamiento previsto por la
empresa.
17
Solicitar los registros de caja y
los estados bancarios y verificar
las transferencias entre bancos y
constatar que las fechas de las
mismas correspondan.
18
Solicitar los cheques devueltos
por los bancos que siguen esta
poltica, y verificar la existencia
en poder de la empresa todos los
cheques correspondientes al
periodo de conciliacin bancaria
que se examina.
D
ARQUEO DE CAJA
19
Formular una cedula por
separado por cada fondo
recontado, indicando los valores
contados.
20
Verificar las sumas de ingreso y
egresos de caja y establecer el
saldo a la fecha del arqueo,
luego constatar si el saldo a la
fecha del arqueo coincide con el
recuento fsico de los fondos y
valores a cargo del cajero.
E
CONCILIACION BANCARIA
21
Solicitar todos los registros de
bancos, estados bancarios y
documentos sustenta torios de
los meses elegidos para su
verificacin.
22
Verificar que los depsitos
efectuados segn las boletas de
depsito coincidan con lo
registrado en libro banco y los
extractos bancarios.
23
Comparar las partidas
registradas en los extractos
correspondientes a los meses
anteriores con los asientos en
libros de contabilidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales
de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe
verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un
seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta los finales.
Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a
los cobros.
DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de
desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los
cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados
cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depsito en un banco).
10
relacionndolos
con
los
registros
de
desembolsos
cuadrarse
los
depsitos en
trnsito
mostrados en
las
11
DESGLOSES
La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye
normalmente depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de
ahorro, certificados de depsito y depsitos a la vista. Estos deberan
presentarse por separado, a no ser que las cantidades sean insignificanticas, y
los descubiertos bancarios deben incluirse como una partida de pasivo en lugar
de deducir al activo. Adems, debe hacerse distincin entre el efectivo
disponible. Para operaciones generales y el destinado a fines especiales.
Donde exista un acuerdo entre el banco y el cliente para mantener un saldo
mnimo determinado, debera separarse este saldo restringido y describirse en
una nota a los estados financieros. Se le denomina saldo de compensacin y la
informacin referente debera tenerse mediante confirmaciones por parte del
banco, lectura de las actas y examen del acuerdo sobre prstamos entre el
banco y el cliente.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin,
constituye una funcin de direccin asociada con la responsabilidad de logro de
los objetivos de la organizacin y constituye el punto de partida para establecer
el control contable de las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles
administrativos, ya que estn relacionados de forma indirecta con los registros
financieros y no es necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el auditor
independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una
influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debera
plantearse la evaluacin de los mismos.
12
13
CONTROL INTERNO
1. Aprobacin y existencia por parte de la administracin de la empresa de
las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las
adquisiciones, venta y gravmenes de los valores
2. Existencia de controles adecuados sobre las entradas y salidas de
efectivo
3. Deposito integro e inmediato de la cobranza
4. Segregacin adecuada de funciones de autorizacin, adquisicin y
venta, custodia, cobranza, tesorera, registro de operaciones y cobro de
rendimientos
14
SI
2.
3.
4.
5.
6.
7.
15
NO
N/A
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
SI
16
NO
N/A
17
ANEXO
18
CASO 01
Al examinar los EEFF del ejercicio 2013, correspondientes a la cuenta Efectivo
Equivalente de Efectivo, se ha determinado que existen documentos que
justifican ingresos de dinero de s/. 230,450.00 por cobranza de letras y facturas
a plazos, recaudados por los comisionistas de cobranza los cuales no han sido
depositado en cta. Cte., en un porcentaje de 30% de lo recaudado, por ello se
realiza el Arqueo de Caja y la Conciliacin Bancaria y se ha determinado el
faltante.
OBJETIVOS
1. Determinar que los saldos presentados en los EEFF de la cuenta
Efectivo Equivalente de Efectivo sean fiables y razonables.
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CUENTAS RELACIONADAS
RELACION DIRECTA
RELACION INDIRECTA
Compras
(12)
Cuentas
gerentes
por
cobra
comerciales-
relacionada (13)
Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas, directores y gerentes (14)
Cuentas por cobrar diversas-terceros (16)
Cuentas por cobrar diversas-relacionadas
terceros
Gastos por tributos
Otros gastos de gestin
Gastos financieros
Ventas
(17)
Servicios y otros contratos por anticipado
(18)
Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por
pagar (40)
Remuneraciones y participaciones por
pagar (41)
Cuentas por pagar comerciales-terceros
(42)
Cuentas
por
pagar
comerciales-
relacionada (43)
Cuentas por pagar accionistas, directores
y gerentes. (44)
Obligaciones financieras (45)
Cuentas por pagar diversas-tercero (46)
Cuentas por pagar diversas-relacionadas
(47)
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TIPOS DE EVIDENCIA
TCNICAS
Observacin: observar las funciones que cumple el cajero con los
depsitos de dinero.
Investigacin: preguntar a los encargados sobre el faltante de dinero.
Rastreo: desde su emisin del documento, hasta su depsito en la
cuenta corriente de la empresa.
Confirmacin: una confirmacin directa positiva, solicitando
confirmacin del saldo total de cuenta corriente de la empresa.
la
Situacin: al examinar los EEFF del 2013 se observ que hubo ingresos
con documentos justificados por s/. 230,250.00 de los cuales no se
deposit el 30%.
Criterio: no se ha tenido en consideracin la ley de bancarizacin y los
procedimientos de control interno a cuanto ha depsitos bancarios y
cobros.
Causa: negligencia de los involucrados con el manejo de efectivo (
cajero, tesorero, gerente, contador)
Efecto: este hecho trae como consecuencia la preparacin y
presentacin de los estados financieros no razonables y fiables,
tomando decisiones inadecuadas.
SUMILLA
al examinar los EEFF del 2013 se observ que hubo ingresos con
documentos justificados por s/. 230,250.00 de los cuales no se deposit el
30%. no se ha tenido en consideracin la ley de bancarizacin y los
procedimientos de control interno, a cuanto, ha depsitos bancarios y
cobros. existi negligencia de los involucrados con el manejo de efectivo
21
SI
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NO
N/A
SI
23
NO
N/A
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