I

Actualidad y Aplicacin Prctica

Registro de Compras Imputacin e

informacin mnima

Fuente : Actualidad Empresarial, N 238 - Primera

Quincena de Setiembre 2011

1. Introduccin
Desde la publicacin de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/Sunat,
en diciembre de 2006 en la que se estableci las disposiciones relacionadas a
los nuevos formatos de los libros y registros contables vinculados a asuntos
tributarios; norma que entr en vigencia
desde el 01.01.07; esta norma contempla los procedimientos de autorizacin,
legalizacin, forma del llevado, plazos
mximos de atraso, prdida y destruccin
de los mismos, informacin mnima por
cada libro y registro contable; y los nuevos formatos a utilizarse, norma que ha
sufrido modicaciones a la fecha.
Centrndonos en esta oportunidad en
el llenado del REGISTRO DE COMPRAS,
siendo que a la fecha an existen dudas
sobre el uso adecuado de las columnas
del Formato 8.1, que a continuacin
detallaremos.

2. Marco legal
R. S. N 234-2006/SUNAT Nuevos Formatos
de Libros y Registro Contables vinculados a
asuntos tributarios.
R. S. N 239-2008/SUNAT Modican Resolucin que establece nuevos formatos de libros
y registros contables vinculados a asuntos
tributarios.
R.S. N 017-2009/SUNAT Suspenden temporalmente el art. 13 de la R.S. N 234-2006/
SUNAT y modicatorias.

3. Deniciones
El formato 8.1 Registro de Compras, contiene la identicacin de las adquisiciones
incurridas por una entidad, la misma que
se detalla en referencia a su relacin con
la operacin de venta, siendo necesario
identicar el contenido de estos rubros:
3.1. Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o exportacin: En este campo,
deber imputarse las compras de
bienes y servicios netos de descuento
o devoluciones y/o reintegros1 sean
nacionales o importadas incurridos
por la entidad, las mismas que estn
destinadas a la venta gravada y/o
exportacin.
1 Reintegros contemplados en el artculo 22 del TUO de la Ley del IGV.

I-18

Instituto Pacfico

2 No se encuentran gravados con IGV, segn inciso p) del artculo 2

del TUO de la Ley del IGV.
3 No se encuentran gravados con IGV, segn inciso p) del artculo 2
del TUO de la Ley del IGV.
4 Ver artculo 2 y los Apndices I y II del TUO de la Ley del IGV.

4. Aspectos generales
4.1. Procedimiento de Autorizacin
del Registro de Compras:

Legalizacin

Ttulo : Registro de Compras Imputacin e informacin mnima

de Derecho, Econmica, Administracin, Comercio Exterior y Obras

Literarias5, siendo estos productos
exonerados del IGV, corresponde la
identicacin de esta compra en la
columna de compras no gravadas.

Legalizac. del 2. y sigtes. libros

Autor : C.P. Luz Hirache Flores

Ejemplo: Distribuidora PETER S.A.C.

comercializa carteras de cuero y tela,
la adquisicin de esta mercadera corresponde a una operacin gravada
destinada a su venta, la misma que
tambin es gravada.
3.2. Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin y a operaciones
no gravadas:
En este campo, deber imputarse
las compras de bienes y servicios
netos de descuento o devoluciones
y/o reintegros11 sean nacionales o importadas incurridos por la entidad,
las mismas que estn destinadas
a la venta gravada, exportacin y
operaciones no gravadas.
Ejemplo: Laboratorios MEDICAL
S.A.C. se dedica a la fabricacin de
productos farmacuticos, ha contratodo los servicios de transporte para
el traslado de materia prima para productos oncolgicos22 (NO GRAVADOS
con el IGV) y vitaminas infantiles (gravados con IGV); habindose incurrido
en un gasto que est vinculado tanto
a la venta de productos terminados
gravados y no gravados.
3.3. Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas:
En este campo, deber imputarse
las compras de bienes y servicios
netos de descuento o devoluciones
y/o reintegros1 sean nacionales o importadas incurridos por la entidad,
las mismas que estn destinadas a la
venta NO gravada exclusivamente.
Ejemplo: BOTICAS MS SAUD S.A.C.
ha adquirido un aparador de aluminio y vidrio, para colocar los
productos farmacuticos para la
DIABETES3, siendo estos productos
NO GRAVADOS, la compra incurrida
est destinada a una operacin NO
GRAVADA.
3.4. Valor de las adquisiciones No
gravadas:
En este campo, deber imputarse las
compras de bienes y servicios netos
de descuento o devoluciones NO
GRAVADOS, incurridos por la entidad,
esto quiere decir las adquisiciones
inafectas o exoneradas con el IGV4.
Ejemplo: Universidad Peruana de
los Andes S.A. ha adquirido libros
para la biblioteca, para las reas

Empaste de los libros

Ficha Tcnica

La oportunidad de la legalizacin del

Registro de Compras, es antes de su
USO, y se realizar por notarios o jueces de
paz letrados o jueces de paz, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio
scal del deudor tributario.
En el caso de las provincias de Lima y Callao, la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
La Constancia de Legalizacin deber
contener:
a. Nmero de legalizacin
b. Apellidos y nombres, denominacin o
razn social (deudor tributario)
c. Nmero de RUC;
d. Denominacin del libro o registro;
e. Fecha de la incautacin o registro anterior de la misma denominacin y la
autoridad que orden la diligencia.
f. Nmero de folios
g. Fecha y lugar en que se otorga
h. Sello y rma del notario o juez

Tratndose de hojas sueltas o continuas,

se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro
anterior.
Tratndose de libros o registros llevados
en forma manual, se deber acreditar
que se ha concluido con el anterior,
mediante la presentacin del libro o registro concluido o fotocopia legalizada
del folio donde conste la legalizacin y
del ltimo folio del mencionado libro
o registro.

De tratarse de hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un
ejercicio gravable. En el caso que el nmero
de hojas sueltas o continuas a empastar sea
menor a 20, el empaste podr comprender
2 o ms ejercicios gravables.
El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los 4 primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos
libros o registros. Asimismo, el empaste
incluye las hojas que hayan sido anuladas.
Las hojas sueltas o continuas legalizadas del
Registro de Compras, que no hubieran sido utilizadas en el ejercicio, podrn emplearse para
el ejercicio inmediato siguiente. El empaste en
varios tomos, incluir como primera pgina
una fotocopia del folio que contenga la legalizacin respectiva del Registro de Compras.

5 Exonerado mediante la Ley N 28086, Ley de democratizacin del

libro y de fomento de la lectura, tambin conocida como la Ley
del Libro.

N 238

Primera Quincena - Setiembre 2011

Plazo para rehacer

El plazo es de 60 das calendarios para

rehacer los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes, contados a partir del da siguiente
de ocurrido los hechos.
El deudor tributario podr solicitar de resultar necesario un plazo mayor, la SUNAT
otorgar la prrroga correspondiente, previa
evaluacin6.

Plazo de atraso

rea Tributaria

El plazo mximo permitido para llevar con

atraso el Registro de Compras, es de 10 das
hbiles contados desde el primer da hbil
del mes siguiente a aquel en se recepcione
el comprobante de pago respectivo.

Mediante la Sptima Disposicin

Complementaria Final, de la R.S.
N 234-2006/Sunat, se establece la
excepcin del uso de los formatos y
tablas cuando el llevado de los Libros
y registros contables vinculados a
asuntos tributarias es mediante hojas
sueltas o continuas:
Los modelos de los formatos y las tablas
mencionadas en el artculo 13, se encuentran anexados en la presente Resolucin.
Sin perjuicio del registro de la informacin
mnima establecida en la presente Resolucin, la utilizacin de los formatos que debe
contener cada libro y registro vinculado a
asuntos tributarios es obligatoria, excepto,
cuando los libros o registros son llevados
mediante hojas sueltas o continuas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o
registro podrn optar por no incorporar en el
formato del libro o registro relacionado con
dicha informacin, las columnas en donde
se deban consignar la referida informacin.
4.2. Informacin Mnima a detallar
El Registro de Compras deber contener
en columnas separadas, la siguiente informacin mnima:
a. Nmero correlativo del registro o
cdigo nico de la operacin de
compra; este cdigo es asignado por
cada entidad, no hay restriccin sobre
su formato.
b. Fecha de emisin del comprobante
de pago o documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de
pago57 del comprobante de pago.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, segn tabla 10.
e. Serie del comprobante de pago o documento (segn tabla 11).
f. Ao de emisin de la DUA o DSI
g. Nmero del comprobante de pago o
documento.
6 De vericarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor
tributario, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos
de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9
del artculo 64 del Cdigo Tributario.
7 Para el caso de servicios de suministros de energa elctrica, agua
potable y servicios telefnicos, tlex y telegrcos, fecha de vencimiento o pago lo que ocurra primero, segn lo seala el artculo 4
inciso c), segundo prrafo del TUO de la Ley del IR./ Fecha de pago
del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago
del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles
provenientes del exterior, cuando corresponda.

N 238

Primera Quincena - Setiembre 2011

h. Tipo de documento de identidad del

proveedor, segn tabla 2.
i. Nmero de RUC del proveedor, o
nmero de documento de identidad,
segn corresponda.
j. Apellidos y nombres, denominacin o
razn social del proveedor. En caso de
personas naturales apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones
gravadas que dan derecho a crdito
scal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
l. Monto del IGV correspondiente a la
adquisicin registrada en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito scal y/o saldo a favor por
exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas.
n. Monto del IGV correspondiente a la
adquisicin registrada en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones
gravadas que no dan derecho a crdito
scal y/o saldo a favor por exportacin,
por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
p. Monto del IGV correspondiente a la
adquisicin registrada en el literal o).
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.
r. Monto del ISC.
s. Otros tributos y cargos que no formen
parte de la base imponible. Incluye
otros cargos permitidos, tal es el caso
de las percepciones incluidas en el
comprobante de pago, entre otros.
t. Importe total de las adquisiciones
registradas segn comprobantes de
pago.
u. Nmero de comprobante de pago
emitido por el sujeto no domiciliado.
v. Nmero de la constancia de depsito
de detraccin, cuando corresponda.
w. Fecha de emisin de la constancia
de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x. Tipo de cambio68 utilizado conforme
lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
y. En el caso de las notas de dbito o las
notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago
que se modica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modica.
ii. Tipo de comprobante de pago
que se modica segn tabla 10.
iii. Nmero de serie del comprobante
de pago que se modica.
8 Segn artculo 5, numeral 17 del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversin a moneda nacional se efectuar al
tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado en la fecha
de pago del Impuesto correspondiente. En los das en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

iv. Nmero del comprobante de

pago que se modica.
z. Totales.

5. Aplicacin prctica
Distribuidora AMOROSITOS S.A.C. se
dedica a la venta de obsequios personalizados para toda ocasin, bienes que se
encuentran gravados con IGV; en el mes de
junio de 2011 ha adquirido lo siguiente:
08.06.11 Ha importado botellas, tasas y
vasos de vidrio, que son utilizados para
los obsequios personalizados, con los
siguientes datos:
Comprobante No domiciliado $5,400.00
Fecha de emisin
05.06.11
Fecha de vencimiento
05.07.11
Fecha de embarque
05.06.11
DUA
Valor FOB
Flete
Seguro2
Valor CIF

$5,400.00
$540.00
$100.00
$6,040.00

Advalrem (6%)
IGV 18%
Tasa de desacho
Percepcin (3.5%)
Fecha de pago DUA

$362.40
$1,152.43
$80.00
$264.42
08.06.11

(No se han considerado los dems gastos de importacin, como ete, estiba,
comisin agente de aduanas, ya que
an no han sido facturados, ni remitidos
por el agente de aduanas contratado. Se
provisionarn por Libro Diario).
12.06.11 Compra adornos de cermica,
por catlogos de AMOR & CAF S.A.C.
por un valor de S/ 2,800 ms IGV, el
comprobante de pago incluye la percepcin79 del 1% de la operacin. Se
cancela mediante transferencia bancaria
el mismo da.
20.06.11 Paga la mensualidad del mes
de junio por el curso de manualidades en
cermica, para una de las trabajadoras
de la entidad, por S/.120.00, se emite
FC N 0010006580 en CEO VIRGEN DEL
CARMEN.
24.06.11 Edelnor ha emitido el recibo
por los servicios de electricidad del mes
de junio, por S/.450 ms IGV, el mismo
que vence el 02.07.11 y es cancelado el
30.06.11 en efectivo.
26.06.11 Chocolates Peruanitas emiti la
Nota de Crdito N 0065, por un ajuste
de precios en exceso de S/.360 ms IGV,
modicando as la FC N 001-001506
emitida el 26.05.11.
Se pide:
- Imputacin de los comprobantes en
el Registro de Compras.
- Asientos Contables (Libro Diario de
Formato Simplicado), slo referidos
al registro de los comprobantes imputados en el Registro de Compras.
9 Cuando la percepcin es incluida en el comprobante de pago emitida
por una operacin sujeta al rgimen, deber imputarse en el Registro
de compras; por el contrario cuando se emita un Comprobante de
Percepcin, ste se reconocer directamente en el Libro Caja y Bancos.

Actualidad Empresarial

I-19

I-20
Registro de Compras

Instituto Pacfico

14

20110600005 24.06.11 30.06.11

20110600006 28.06.11 28.06.11

001

110

001

002

118

2011

000065

225145258

000520

002564

000154

002654

20154401512 Amor & Caf S.A.C.

Totales

20254228311 Chocolates Peruanita S.A.C.

20505462052 Edelnor Peru S.A.A.

20104025321 CEOP Virgen del Carmen

GLOSA

N 238

Transferencia a almacn de existencias por

recibir

Total general

28.06.11 Reajuste compra mayo

24.06.11 Destino del gasto

24.06.11 Servicio de energa elctrica - junio

20.06.11 Capacitac. en manualid. en cermica- personal

12.06.11 Transferencia a almacn de existencias

12.06.11 Compra de cermicas

Transferencia a almacn de existencias por

08.06.11
recibir

08.06.11 Registro de DUA T.C. 2.788

05.06.11

05.06.11 Registro de compra importada T.C. 2.763

Fecha

2,800.00

20

360.00 2,800.00

360.00

16

1,233.41

16,412.22

28
H

64.80 424.80

120.00

3,337.04

5,183.59

16,412.22

42
D

531.00

46

2,800.00

1,233.41

16,412.22

60

120.00

H D

4,568.22 64.80 424.80 25,052.85 - 531.00 20,445.63 -

81.00

537.04

3,950.18

40

Libro Diario de Formato Simplicado - Junio 2011

- 17,645.63 -

(64.8)

81.00

504.00

16,412.22

120.00

450.00

63
H

2.788

2.763

20,445.63 120.00 - 450.00 -

2,800.00

1,233.41

62

770.24 25,159.05

(424.80 )

531.00

120.00

33.04 3,337.04

737.20 5,183.59

16,412.22

61

3,900.37 3,733.18 16,755.26

(360)

450.00

2,800.00

223.04

16,412.22

Adquisic. grav.
destinad. a operac.
grav. y/o
exportacin
Valor de
Tipo
Otros
Importe
las adde
tributos
total
quisic. no
cambio
y cargos
Base
gravadas
imponiIGV
ble

Superintendencia Nacional
1,010.37 3,212.98
20164769195
de Aduanas

125 Childrem & Co

(**) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.

20110600003 12.06.11 12.06.11

50

20110600002 08.06.11 08.06.11

20110600004 20.06.11 20.06.11

91

20110600001 05.06.11 05.07.11

Comprobante de pago o
documento

N del comprob.
Informacin del proveedor
de pago, doc. N
Fecha de
Nmero
Fecha
de orden del form.
correlativo emisin
de venc.
fsico virtual, N
del registro del comDocumento de
o fecha
Ao de DUA, DSI i Liq. de
Serie
o cdigo probante
identidad
de pago Tipo
Apellidos y nombres,
emisin cobranza por Sunat
o cd.
nico de la de pago
(**)
para acreditar el
denominacin o razn
de
la
depend.
(tabla
o doc.
operacin
Tipo
crd. sc. en la
social
10) aduanera DUA o
(tabla
Nmero
importac.
DSI
(tabla 11)
2)

PERODO: Jun.-11
RUC: 20342615321
DISTRIBUIDORA AMOROSITOS S.A.C.

91

001

570.00 228.00 -

570.00 228.00

342.00 -

342.00

92

001506

N del
Tipo
comprobante
(tabla Serie
de pago o
10)
documento

79

26.05.11

Fecha

Referencia del comprobante de

pago o documento original que se
modica

I
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