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PLANETA CONTBIL

GUIA DO EMPRESRIO

RETENO DE TRIBUTOS NA FONTE


IMPOSTO RENDA
PIS/COFINS/CSLL
INSS
AUTONOMO/PESSOA FISICA

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RETENO NA FONTE CONCEITO


Consideraes:
Assim como um condutor de um veiculo tem por obrigao conhecer a legislao de
transito tambm um dever do empresrio conhecer a legislao fiscal e tributaria.
Ningum isento de suas obrigaes alegando desconhecimento das leis. Este guia visa
principalmente fornecer os principais conceitos sobre a reteno de tributos de forma
clara e sucinta abrangendo os principais cenrios. No precisa conhecer contabilidade,
cincias sociais, ser um tributarista para entender estes conceitos. Procuramos sempre
colocar em uma linguagem clara e com exemplos para facilitar o entendimento. Existindo
duvidas entre em contato como a nossa equipe, por telefone, email ou pessoalmente e
estaremos sempre a disposio para auxiliar no que for preciso. Antes de realizar uma
nova transao fiscal ou financeira nos consulte. O tempo estimado de leitura de apenas
20 minutos.
Conceito da Reteno O que reteno?
A reteno de tributos um mecanismo criado pelo governo que objetiva principalmente
o seguinte:
- maior controle pelo fisco da arrecadao
- antecipar o recebimento de recursos por parte do governo/melhorar seu fluxo de caixa
No momento que a sua empresa contratar ou prestar servios profissionais de/para
terceiros, o cliente (fonte pagadora) pode ser obrigado a reter parte dos seus tributos.
Exemplo: Sua empresa presta servios de engenharia para outra empresa e emitiu uma
Nota Fiscal no valor de R$2.000,00. O seu cliente no vai te pagar R$2.000, mas sim o
valor avenado menos as retenes. Este valor retido pelo seu cliente no significa que
estar pagando mais impostos, apenas que parte do seu imposto devido de
responsabilidade do seu cliente recolher aos cofres pblicos sendo que esta reteno ser
descontada das suas guias mensais ou trimestrais.
Com isso a reteno de tributos na fonte incorporou-se definitivamente na legislao
tributria como um dos instrumentos de exacerbao da carga tributria, medida que
provoca recolhimento antes do vencimento normal do tributo.
O conceito relativamente simples porem as regras tem algumas excees e
particularidades que voc deve conhecer.
Aps a leitura deste guia voc ter conhecimentos de quando ocorre a reteno dos
principais tributos como INSS, PIS, COFINS, CSLL e IR, a alquota que deve ser retida, como
pagar. Assim quando for prestar ou contratar servios j saber o que fazer e entender
melhor o sistema de arrecadao.

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RETENO DE IMPOSTO DE RENDA


Para explicar de maneira sucinta vamos colocar na forma de perguntas e respostas.

A)

Se a sua empresa presta ou contrata um dos seguintes servios ser aplicada a


alquota de 1,5%, desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa jurdica e
o valor do imposto no seja inferior a R$ 10,00.
1. administrao de bens ou negcios, exceto consrcio ou fundo mtuos para aquisio
de bens;
2. advocacia;
3. anlise clnica laboratorial;
4. anlises tcnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria tcnica;
7. assistncia social;
8. auditoria;
9. avaliao e percia;
10. biologia e biomedicina;
11. clculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho tcnico;
15. economia;
16. elaborao de projetos;
17. engenharia exceto construo de estradas, pontes, prdios e assemelhados;
18. ensino e treinamento;
19. estatstica;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilo;
24. medicina, exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de
recuperao ou repouso, hospital e pronto-socorro;
25. nutricionismo e diettica;
26. odontologia;
27. organizao de feiras, de amostras, congressos, seminrios e congneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programao;
31. prtese;
32. psicologia e psicanlise;
33. qumica;

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34. radiologia e radioterapia;
35. relaes pblicas;
36. servio de despachante;
37. teraputica ocupacional;
38. traduo ou interpretao comercial;
39. urbanismo;
40. veterinria;
41. mediao de negcios (art. 651, RIR/99);
42. propaganda (art.651, RIR/99);
43. publicidade (art 651, RIR/99).
EXEMPLO: A sua empresa contrata um escritrio de advocacia e este cobra o valor de
R$1.500,00. Advocacia esta no item 2 da lista acima ento ter reteno pois 1,5% sobre
R$1.500,00 corresponde a R$22,50. Portanto devera pagar ao advogado R$1477,50 e
recolher aos cofres pblicos R$22,50.

B) Se a sua empresa presta ou contrata servios da tabela abaixo devera reter a alquota
de 1,0% desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa jurdica e o valor
do imposto no seja inferior a R$ 10,00.
1. limpeza e conservao;
2. segurana e vigilncia;
3. locao de mo-de-obra.

EXEMPLO: A sua empresa presta servios de limpeza a uma outra empresa e cobra o valor
de R$250,00 em um determinado ms. Aplicando 1,00% sobre R$250,00 temos R$2,50.
Como este valor inferior a R$10,00 no ter reteno neste ms para esta empresa de
Imposto de Renda.
EXEMPLO: A sua empresa presta servios de limpeza a uma pessoa fsica e cobra o valor
de R$1500,00 em um determinado ms. Aplicando 1,00% sobre R$1500,00 temos
R$15,00. Mesmo este valor sendo superior a R$10,00 no ter a reteno pois prestou
servios a pessoa fsica e pessoa fsica nunca retm tributos, somente pessoa jurdica.
EXEMPLO: A sua empresa presta servios de limpeza a uma pessoa jurdica e emite uma
NF no valor de $500,00 e outra NF no valor de R$1000,00 no mesmo dia. Existira a
reteno pois R$1500,00 (soma das duas NFs), aplicando 1,00% resulta no valor de
R$15,00. Portanto seu cliente ira pagar para voc R$1485,00 e recolher para o governo o
valor de R$15,00.
DUVIDA FREQUENTE: Preciso discriminar a reteno de IR na Nota Fiscal?
Resposta: No existe legislao que obrigue, em particular a reteno de IR, ser
discriminado na Nota Fiscal mas recomendamos que o faa assim o seu cliente, voc, os
contadores (seu e do seu cliente) e o prprio fiscal tero a informao que voc conhece

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a regra e que esta esta ou deveria estar sendo aplicada. Se o seu cliente pagar para voc
o valor bruto menos a reteno ento voc estar isento de responsabilidade caso o seu
cliente no recolha aos cofres pblicos o valor que disse ter retido.
DUVIDA FREQUENTE: Como discriminar a reteno de IR na Nota Fiscal?
Resposta: Logo aps informar a prestao de servios informe no corpo da nota fiscal o
seguinte:
IR Retido na Fonte (1,5%) R$15,00
Algumas NFs tem campos prprios para informar a reteno, se for o caso, informe
nestes campos ou ento no corpo da NF onde coloca os detalhes dos servios prestados.
DUVIDA FREQUENTE: Meu cliente deveria ter retido o Imposto mas no o fez. O que
fazer?
Resposta: Caso isso ocorra no informe/considere o imposto retido. Assim pagara seus
impostos na totalidade pelas suas prprias guias de recolhimento e a responsabilidade
por no ter retido no fica com voc.
DUVIDA FREQUENTE: Contratei servios de desenvolvimento de software e realizei a
reteno de IR. Quando e como devo pagar o governo?
Resposta: o pagamento ocorrer no dia 20 do prximo ms ao da emisso da NF.
gerada uma DARF pelo Planeta Contabil e encaminhada via protocolo para sua empresa.
Para que esta DARF possa ser gerada fundamental que nos envie a NF que recebeu
dentro do prazo hbil para apurarmos a reteno, escriturar a NF e emitir a guia de
recolhimento. A DARF o documento de arrecadao federal (como um boleto) e pode
ser paga via Internet ou no Banco at a data de seu vencimento. Sendo o dia 20 feriado
ou final de semana o pagamento ANTECIPADO.

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PIS/COFINS e CSLL RETENO


A) A sua empresa presta ou contrata um dos servios abaixo sendo prestados de pessoa
jurdica pessoa jurdica, para pagamentos a partir de R$5.000,01:
1. limpeza;
2. conservao;
3. manuteno;
4. segurana;
5. vigilncia;
6. transporte de valores;
7. locao de mo-de-obra;
8. assessoria creditcia;
9. assessoria mercadolgica;
10. gesto de crdito;
11. seleo e riscos;
12. administrao de contas a pagar e a receber;
13. remunerao de servios profissionais;
14. factoring (IN 459/04);
15. servios de cooperativas ou associaes (IN 459/04);
16. *servios elencados no art. 647 do RIR/99.
Observaes:
1) * O item 16 so os servios que esto no Item A da reteno do IR.
2) Ocorrendo mais de um pagamento, no ms, para o mesmo prestador, haver
reteno se a soma dos pagamentos for superior a R$ 5.000,00.
3) Para facilitar chamamos a reteno de PIS/COFINS/CSLL de PCC
Ocorrendo esta hiptese o tomador do servio (cliente) devera reter os seguintes tributos:

PIS - 0,65%
COFINS - 3%
CSLL - 1%

EXEMPLO: A sua empresa presta consultoria a uma outra empresa e cobra em um determinado
ms o valor de R$6.000,00.
Como consultoria esta no Item 16 (item 6 da tabela A do Imposto de Renda) e o valor superior a
R$5.000,01 ento devera ter a reteno de 0,65% de PIS, 3,00% de COFINS e 1,00% de CSLL
totalizando 4,65% = R$270,00. Portanto o seu cliente ira te pagar
R$6.000,00 Reteno de IR (1,5%) Reteno de PCC (4,65%)
= R$6.000,00 R$369,00
= R$5.631,00

DUVIDA FREQUENTE: Sou obrigado a discriminar a reteno de PCC na Nota Fiscal?


Resposta: Sim, a reteno de PCC, diferentemente da reteno de Imposto de Renda,
tem lei que obriga a discriminar o que foi retido na NF.
Para isso, a titulo de exemplo para uma NF de R$10.000,00 pode informar de alguma
forma como segue:
- Reteno de PIS/COFINS/CSLL (4,65%) = R$465,00
- Reteno conforme disposto na Lei 10.833/2003 (4,65%)
- PIS/COFINS/CSLL Retido na Fonte a aliquota de 4,65%

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- Reteno na Fonte: PIS 0,65%, COFINS 3,00%, CSLL 1,00%
O importante que fique claro que foi discriminado a reteno do PCC.
DUVIDA FREQUENTE: Contratei servios de desenvolvimento de software e realizei a
reteno de PCC. Quando e como devo pagar o governo?
Resposta: o pagamento ocorrer a cada quinzena que pode ser no final do prprio ms
se a NF foi emitida at o dia 15 ou at o dia 15 do prximo ms se foi emitida de 16 a 31.
gerada uma DARF pelo Planeta Contabil e encaminhada via protocolo para sua
empresa. O PCC recolhido em uma nica DARF. Para que esta DARF possa ser gerada
fundamental que nos envie a NF que recebeu dentro do prazo hbil para apurarmos a
reteno, escriturar a NF e emitir a guia de recolhimento, ou seja, imediatamente quando
receber a NF de seu fornecedor. A DARF o documento de arrecadao federal (como
um boleto) e pode ser paga via Internet ou no Banco at a data de seu vencimento.
Sendo o dia do vencimento feriado ou final de semana o pagamento ANTECIPADO.

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ISS RETENO
O ISS diferente do PCC e Imposto de Renda um tributo municipal.
Existe uma lei federal que norteia a legislao do ISS (Lei Complementar 116/2003) mas
muito polemica e existe abuso de algumas prefeituras e se no tomar todos os cuidados
poder ser bi-tributado deste imposto e pagar imposto mais do que o devido muito ruim.
A alquota do ISS retido depende de cada municpio e sempre aplicado principalmente
quando existir cesso de Mao de Obra.
As pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, os condomnios edifcios residenciais
ou comerciais, ao tomarem ou intermediarem servios, sero responsvel pela reteno
quando:
- Servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do municpio
de So Paulo:
1. cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio - 5%;
2. arrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao
final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer - 5%;
3. limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis,
chamins, piscinas, parques, jardins e congneres - 5%;
4. controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos
e biolgicos - 5%;
5. florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres - 5%;
6. vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas - 2%;
7. fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados
ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio - 2%;
8. planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e
congneres - 2%.
- Servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do Municpio
de So Paulo por prestadores de servios estabelecidos fora do municpio de So
Paulo:
1. execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao
de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem
e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS) - 5%;
2. Demolio - 5%;
3. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do
local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) - 5%;
4. Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores - 5%;
5. Escoramento, conteno de encostas e servios congneres - 5%;
6. Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e
urbanismo - 5%;
7. Servios de transporte de natureza municipal - 5%.

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Obs.: Tomador de servio estabelecido em So Paulo e prestador de outro municpio,
quando o mesmo no possuir cadastro em So Paulo, consultar legislao especfica
sobre o valor da reteno ou entrar em contato com nossa consultoria jurdica.

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RETENO DE INSS NA FONTE 11%
Servios tomados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive para
empresas optantes pelo Simples Nacional, sendo dispensado para valores mensais de
reteno inferiores a R$ 29,00.
Cesso de mo-de-obra: a colocao disposio da empresa contratante de
trabalhadores que realizem servios contnuos inclusive por meio de trabalho temporrio.
Empreitada: a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de
servio.
Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada:
I. limpeza, conservao ou zeladoria de praias, jardins, rodovias, monumentos,
edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de
uso comum e outros servios destinados a manter a higiene, o asseio;
II. vigilncia ou segurana;
III. construo civil (construo, demolio, reforma, acrscimo ou qualquer benfeitoria
agregada ao solo ou sub-solo) ou obras complementares que se integrem a esse
conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de
instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias
pblicas;
IV. natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou
gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de
pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais,
tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de
produtos de origem animal ou vegetal;
V. digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao
de teclados ou de similares;
VI. preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a
facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura
tica
Servios sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra
I. acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas
partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso;
II. embalagens, visando a conservao de suas caractersticas para transporte e guarda;
III. acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao
ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua
colocao em palets, empilhamento, amarrao, dentre outros;
IV. cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa
contratante, ainda que executados periodicamente;

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V. coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a
separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de
processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo
containers ou caambas estacionrias;
VI. copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer
produto alimentcio;
VII. hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente
em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero;
VIII. corte ou ligao de servios pblicos;
IX. distribuio de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de
jornais, de revistas ou de amostras, que se constituam em entrega, em locais
predeterminados, ainda que em via pblica, dentre outros produtos, mesmo que
distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes;
X. treinamento e ensino, para a instruo ou para a capacitao de pessoas;
XI. entrega de contas e de documentos;
XII. ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos
destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio;
XIII. leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das
informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo
de gua, de gs ou de energia eltrica;
XIV. manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando
indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe
disposio da contratante;
XV. montagem, que envolva a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada
em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um
mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim
a que se destina;
XVI. operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua
movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo,
operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira
ou caminho fora-de-estrada;
XVII. operao de pedgio ou terminal de transporte;
XVIII. operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de
subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou
areo;
XIX. portaria, recepo ou ascensorista;
XX. recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem,
conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;
XXI. promoo de vendas ou de eventos, que coloquem em evidncia as qualidades de
produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de
jogos;

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XXII. secretaria e expediente;
XXIII. sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado
fsico, mental ou emocional desses pacientes;
XXIV. telefonia ou de telemarketing.
Cdigo de recolhimento na GPS: 2631.
EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
Com o advento da Instruo Normativa n 938, de 15 de maio de 2009, a incidncia da
reteno previdenciria de 11% sobre os servios prestados por pessoas jurdicas com
relao as empresas optantes pelo Simples Nacional sofreu alterao.
Assim, como regra geral devemos considerar que as ME ou EPP optantes pelo Simples
Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada no
sero obrigadas a efetuar a reteno nos termos do artigo 31 da Lei 8.212, de 24 de julho
de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios emitidos.
Ressalta-se que a exceo se far para as ME ou EPP com fatos geradores ocorridos at
31 de dezembro de 2008 tributadas na forma dos anexos IV e V; e para as ME ou EPP
tributadas na forma do anexo IV (construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo,
bem como decorao de interiores; e servio de vigilncia, limpeza ou conservao) para
os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, ou seja, para esses casos
continuar sendo necessria a reteno previdenciria de 11%.
Servios Tomados de Cooperativas: a contratao deste servio fica sujeito ao
recolhimento de encargos de INSS no valor de 15% sobre o servio no sendo este retido
do prestador.

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RETENO DE AUTONOMOS E PESSOAS FISICA
A sua empresa contrata um autnomo ou pessoa fisica, mesmo que para um servio
pontual? Devera ento reter do profissional:
- INSS: 11% para empresas com tributao normal limitado a R$ 354,07.
20% para empresas isentas de contribuio ao INSS limitado a R$ 643,78.
- ISS: reteno do ISS, se o autnomo no possuir inscrio junto prefeitura de So
Paulo.
- IRRF: Seguindo a tabela progressiva do Imposto de Renda
http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm

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