Você está na página 1de 16

RETENO DE 11%

Substituio tributria para frente (CF, art. 150, 7)


7 A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao
tributria a condio de responsvel pelo pagamento
de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva
ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e
preferencial restituio da quantia paga, caso no se
realize o fato gerador presumido.
O tributo apurado com base num valor estimado,
pois o fato gerador (a ser praticada pelo
substitudo) ainda no ocorreu.

RETENO DE 11%
A reteno de 11%, em vigor desde fevereiro/1999,
adotada quando uma empresa (contratada) presta
servio a outra empresa (contratante) mediante
empreitada ou cesso de mo-de-obra.
Cesso de mo-de-obra: colocao a disposio do
contratante, em suas dependncias ou na de terceiros,
de segurados que realizem servios contnuos,
relacionados ou no com a atividade fim da empresa.
Empreitada: a execuo, contratualmente
estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, pr preo
ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso
de equipamentos, realizados nas dependncias da
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da
empresa contratada, tendo como objetivo um resultado
pretendido.

A EMPRESA CONTRATANTE DEVER:


Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou
recibo de prestao de servios emitido pela
contratada, a ttulo de contribuio para a seguridade
social;
Recolher a importncia retida em nome da empresa
contratada at o dia 20 do ms seguinte ao da
emisso da nota fiscal.
Notas:
a) Quem recolhe a reteno a contratante, mas no
campo 5 da GPS (identificador) deve ser identificado o
CNPJ ou CEI da empresa contratada.
b) A reteno se presumir feita. A empresa contratante
no pode alegar omisso para se eximir do
recolhimento.

A EMPRESA CONTRATATADA DEVER:

Destacar na nota fiscal o valor da reteno


para a seguridade social.
Elaborar folha de pagamento e GFIP distintas
para cada obra ou estabelecimento das
empresas que contratarem seus servios.
Compensar o valor retido pela contratante,
quando do recolhimento de suas contribuies
para a seguridade social, incidentes sobre a
folha de pagamento dos segurados a seu
servio.

OBSERVAES
1. O percentual de 11% ser acrescido de 4%, 3% ou 2%,
se o segurado fizer jus a aposentadoria especial, aps
15, 20 ou 25 anos de contribuio.
2. Quando a contratada se obriga a fornecer material ou
dispor de equipamentos, a reteno de 11% incidir
somente sobre o valor dos servios.
3. A compensao no pode ser feita com valores de
outras entidades (terceiros). Somente pode compensar
com os valores do campo 6 da GPS (contribuies
previdencirias).
4. Na impossibilidade de haver compensao integral na
prpria competncia, o saldo remanescente poder ser
compensado nas competncias subsequentes,
inclusive na relativa gratificao natalina, ou ser
objeto de pedido de restituio.

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

limpeza, conservao e zeladoria;


vigilncia e segurana;
construo civil;
servios rurais;

digitao e preparao de dados para


processamento;
acabamento, embalagem e acondicionamento de
produtos;
cobrana;
coleta e reciclagem de lixo e resduos;
copa e hotelaria;
corte e ligao de servios pblicos;

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

distribuio;
treinamento e ensino;
entrega de contas e documentos;
ligao e leitura de medidores;

manuteno de instalaes, de mquinas e de


equipamentos;
montagem;
operao de mquinas, equipamentos e veculos;
operao de pedgio e de terminais de transporte;
operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos
de concesso e sub-concesso;
portaria, recepo e ascensorista;
recepo, triagem e movimentao de materiais;

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

promoo de vendas e eventos;


secretaria e expediente;
sade; e
telefonia, inclusive telemarketing.

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE EMPREITADA:

limpeza, conservao e zeladoria;


vigilncia e segurana;
construo civil;
servios rurais;
digitao e preparao de dados para
processamento;

EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES E


COOPERATIVAS DE TRABALHO
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que
prestarem servios mediante cesso de mo de obra
ou empreitada no esto sujeitas reteno de 11%
sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestao de servios emitido.
Como exceo regra, as empresas optantes pelo
Simples Nacional que exeram as atividades de
construo civil, vigilncia, limpeza e
conservao continuam sujeitas reteno de 11%
(IN RFB 971/2009, art. 191, II).
No haver reteno de 11% sobre o valor bruto da
nota fiscal emitida por cooperativa de trabalho.

Empresas beneficiadas pela desonerao da folha


de pagamento
Quando a empresa prestadora de servio
beneficiada pela desonerao da folha de
pagamento prevista nos artigos 7 e 8 da Lei
12.546/2011, a empresa contratante dever reter
3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios (Lei 12.546/2011, art. 7, 6
e art. 8, 5).
Aqui, em vez de 11%, a reteno de apenas 3,5%,
porque a empresa prestadora no recolhe as
contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22
da Lei 8.212/91.

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
Na responsabilidade solidria, cada um dos
devedores solidrios responde pela dvida inteira,
como se fosse o nico devedor;

O credor (a Unio) pode escolher qualquer deles


e compeli-lo a pagar a dvida toda. O credor
tambm pode cobrar de todos solidrios ao
mesmo tempo;

A responsabilidade solidria no comporta o


benefcio de ordem.

H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:

Entre o contratante e o contratado nos servios


de construo civil, quando o contrato no
envolva cesso de mo-de-obra (Lei 8.212/91,
art. 30, VI);
Entre empresas que integram grupo econmico
(Lei 8.212/91, art. 30, IX);
Produtores rurais integrantes de consrcio
simplificado (Lei 8.212/91, art. 25-A, 3);
O operador porturio e o OGMO so
solidariamente responsveis pelas contribuies
previdencirias relativamente requisio de
mo-de-obra de trabalhador avulso (Lei 9.719/98,
art. 2, 4);

H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:
Os administradores de autarquias, fundaes
pblicas, empresas pblicas e de sociedades de
economia mista, em atraso por mais de 30 dias, no
recolhimento das contribuies para a seguridade
social, so solidariamente responsveis pelo seu
pagamento (Lei 8.212/91, art. 42).
O ato para o qual a lei exige a exibio de CND (ou
de CPD-EN), quando praticado com violao a esse
requisito, acarretar a responsabilidade solidria
dos contratantes e do oficial cartorrio que lavrar ou
registrar o instrumento, sem prejuzo da multa e da
responsabilizao penal e administrativa cabveis,
sendo o ato nulo para todos os efeitos (Lei 8.212/91,
art. 48).

CONSTRUO CIVIL
CONTRATO
Envolve cesso de
mo-de-obra
No envolve cesso de
mo-de-obra

RETENO de 11%

SOLIDARIEDADE

Sim (obrigatria)

No

Sim

No

No

Sim

Opcional

Obs.: No se considera cesso de mo-de-obra a contratao de


construo civil em que a empresa construtora assuma a responsabilidade
direta e total pela obra ou repasse o contrato integralmente.

NO H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:

Nos casos de contratao de servios por


intermdio de cooperativa de trabalho.

Nos casos em que haja a previso legal de


reteno de 11% do valor bruto da nota fiscal
fatura ou recibo de servios prestados mediante
cesso de mo-de-obra ou empreitada.