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Sumario
I - Introduo
II - Responsabilidade Tributria
III - Regras de Reteno na Fonte
III.1 - Servios Prestados sem emisso de Documento Fiscal - Obrigatoriedade de Reteno
III.2 - Regra Geral e Especfica
III.3 - Regra Geral
III.4 - Regra Especfica
III.5 - Responsabilidade Solidria
IV - Procedimentos para Recolhimento do Imposto
IV.1 - Base de Clculo
IV.1.1 - Base de Clculo - Construo Civil - Dedues
IV.1.2 - Base de Clculo - Registros Pblicos, Cartorrios e Notariais - Dedues
IV.2 - Alquota e Prazo para Recolhimento do ISS
V - Hipteses em que o Contratante No Deve Reter o ISS
VI - Restituio do ISS
I - Introduo
No Municpio de So Paulo as regras para reteno do ISS na fonte esto dispostas na Lei n
13.701/2003 e a primeira grande alterao ocorreu com a Lei n 14.042/2005 que trouxe novas
obrigaes tanto para o prestador quanto para o tomador dos servios.
A Lei n 14.042/2005 instituiu obrigaes direcionadas especificamente para as pessoas
jurdicas que contratam prestadores de servios que emitem Nota Fiscal autorizada por outro
Municpio. Nesta situao o tomador s no far a reteno do ISS se o prestador promover a
sua inscrio no Cadastro da Secretaria de Finanas.
Desde ento, o Municpio de So Paulo sofreu algumas alteraes nas regras de
Responsabilidade Tributria, sendo algumas determinadas pela Lei n 14.865/2008, e outras,
mais recentes, institudas pela Lei n 15.406/2011.
Neste Roteiro trataremos de cada uma das regras de reteno e de quem est obrigado a
cumpri-las.
II - Responsabilidade Tributria
A Legislao do Municpio de So Paulo transferiu a responsabilidade pela reteno do ISS ao
contratante dos servios.
As Pessoas Jurdicas do Municpio de So Paulo que ficam obrigadas ao pagamento do ISS no lugar do
prestador dos servios passam a ser denominadas pela Lei como Responsveis Tributrios.
Regra Geral
A partir de 1 de julho de 2007, os servios
prestados pelas ME e EPP, optantes pelo
Simples Nacional institudo pela Lei
Complementar n 123/2006, tambm esto
sujeitos reteno do Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza - ISS.
1) Instituies Financeiras;
2) Sociedades Seguradoras;
3) Sociedades de Capitalizao;
4) Caixa Econmica Federal e o Banco Nossa Caixa;
5) rgos da administrao pblica direta da Unio,
dos Estados e do Municpio de So Paulo, bem como
suas autarquias, fundaes, empresas pblicas,
sociedades de economia mista e demais entidades
controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos
Estados ou pelo Municpio;
6) Sociedades que explorem servios de planos de
medicina de grupo ou individual e convnios ou de
outros planos de sade;
7) Empresas administradoras de aeroportos e de
terminais rodovirios;
8) Hospitais e prontos-socorros;
9) Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos;
10) Empresas de aviao; (Acrescido pela Lei n
14.256/2006)
11) Condomnios edilcios residenciais ou comerciais;
(Acrescido pela Lei n 14.865/2008)
12) Hteis e Mteis. (Acrescido pela Lei n
15.406/2011)
Os responsveis tributrios no podero utilizar qualquer tipo de incentivo fiscal previsto na legislao
municipal para recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS relativo aos servios
tomados ou intermediados.
O tomador do servio responsvel pelo Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS e
deve reter e recolher o seu montante quando o prestador:
I - obrigado emisso de Nota Fiscal de Servios Eletrnica, Cupom Fiscal Eletrnico ou outro
documento exigido pela Administrao, no o fizer;
II - desobrigado da emisso de Nota Fiscal de Servios Eletrnica, Cupom Fiscal Eletrnico ou
outro documento exigido pela Administrao, no fornecer recibo de que conste, no mnimo, o
nome do contribuinte, o nmero de sua inscrio no Cadastro de Contribuintes Mobilirios 2
Tabela 2
Quem deve cumprir
Observao
Veja, portanto, que antes de promover a reteno do ISS, o tomador dever consultar a
situao do prestador na pgina oficial da Prefeitura. Somente na hiptese do prestador no
estar inscrito que o ISS ser retido.
Em tpico especfico deste Roteiro trataremos dos procedimentos do Tomador dos servios ao receber a
Nota Fiscal.
1) Somente esto sujeitos ao cadastramento prvio os prestadores de servio que utilizarem Notas Fiscais
autorizadas por outro Municpio.
2) Para os servios em que existe dispensa de cadastramento (notas na Tabela), o ISS no deve ser retido
na fonte.
b) houver emisso de nota fiscal ou outro documento fiscal equivalente autorizado por outro
Municpio.
A nova regra vincula a reteno ao fato do contribuinte emitir Nota Fiscal ou outro documento fiscal
equivalente de outro Municpio e no estar inscrito no Cadastro de Prestadores de Outros Municpios. Veja
que somente dever ser retido o ISS na hiptese do prestador no cumprir com esta obrigao.
Descrio
4.03
Hospitais, clnicas voltadas para o servio de apoio de diagnstico e tratamento, laboratrios, sanatrios,
manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres.
4.17
5.02
5.03
6.05
8.01
8.02
9.01
Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart- service condominiais, flats, apart-hotis, hotis
residncia, residence- service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres;
ocupao por temporada com fornecimento de servio.
Tambm esto dispensados da Inscrio no Cadastro:
a) as Pessoas Jurdicas com atividade de locao de bens mveis.
b) as Pessoas Jurdicas com atividade de Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de
filmes, videotapes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video disc e congneres.
c) as Pessoas Jurdicas com atividade de veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais
e) os prestadores dos servios cuja regra para definio do local do recolhimento a do local
da execuo. Os servios so os seguintes:
Descrio
03.04 - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.
07.02 - Execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou
eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e
irrigao, terraplenagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios, fora do local da
prestao de servios, que fica sujeito ao ICMS).
07.04 - Demolio.
07.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios que
fica sujeito ao ICMS).
07.09 - Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo,
rejeitos e outros resduos quaisquer.
07.10 - Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas,
parques, jardins e congneres.
07.11 - Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
07.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e congneres.
07.14 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
07.15 - Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
07.16 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres.
07.17 - Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras d engenharia, arquitetura e urbanismo.
11.01 - Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes.
11.02 - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.04 - Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie.
12.01 - Espetculos teatrais.
12.02 - Exibies cinematogrficas.
12.03 - Espetculos circenses.
12.04 - Programas de auditrio.
12.05 - Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 - Boates, "taxi-dancing" e congneres.
12.07 - Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres.
12.08 - Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09 - Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 - Corridas e competies de animais.
12.11 - Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador.
12.12- Execuo de msica.
12.14 - Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo.
12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres.
12.16 - Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies
Mensagem 2
Conseqncia
Conseqncia
Aps a reteno o ISS dever ser recolhido Prefeitura Paulistana em nome do tomador dos
servios.
III.4 - Regra Especfica
Na regra especfica esto os servios cujo ISS ser retido apenas por determinadas Pessoas
Jurdicas (tomadores ou intermedirios).
Nesses casos portanto, no so todas as Pessoas Jurdicas do Municpio de So Paulo que
devem efetuar a reteno, mas apenas aquelas mencionadas pela Lei.
Importante lembrarmos que todas as Pessoas Jurdicas sujeitas Regra Especfica tambm devem
cumprir com a Regra Geral.
Relacionamos abaixo as Pessoas Jurdicas mencionadas pela Lei e quais so os servios que
tero o ISS retido.
1 - Instituies Financeiras
Servios cujo ISS deve ser retido
Observao
2 - Sociedades Seguradoras
Servios cujo ISS deve ser retido
Observao
3 - Sociedades de Capitalizao
10
Observao
Observao
Observao
Observao
Aplicam-se as mesmas
observaes previstas nos
servios mencionados na
Regra Geral.
11
Observao
8 - Hospitais e prontos-socorros
Servios cujo ISS deve ser retido
Observao
Observao
10 - Empresas de Aviao
(Acrescido pela Lei n 14.256/2006)
Servios cujo ISS deve ser retido
Observao
Aplicam-se as mesmas
observaes previstas nos
servios mencionados na Regra
Geral.
Observao
12
12 - Hotis e motis
(Acrescido pela Lei n 15.406/2011)
Servios cujo ISS deve ser retido
Observao
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estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros
recursos minerais.
1) O prestador de servios dever informar ao Responsvel Tributrio o valor correspondente s dedues
da base de clculo do Imposto. Na hiptese das informaes serem prestadas em desacordo com a
legislao municipal, no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios pelo pagamento do
Imposto apurado sobre o valor das dedues indevidas.
2) Caso as informaes quanto a deduo no sejam fornecidas pelo prestador de servios o Responsvel
Tributrio dever calcular o Imposto sobre o preo do servio.
Observao
Os profissionais autnomos inscritos como pessoa fsica
no Cadastro de Contribuintes Mobilirios - CCM, so
isentos do pagamento do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS.
As sociedades de profissionais esto sujeitas ao Regime
Especial de Recolhimento do Imposto institudo pela Lei
Municipal.
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4.11 - Obstetrcia.
4.12 - Odontologia.
4.13 - Ortptica.
4.14 - Prteses sob encomenda.
4.16 - Psicologia.
5.01 - Medicina veterinria e zootecnia.
7.01 - Engenharia, agronomia, agrimensura,
arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e
congneres.
17.13 - Advocacia.
17.15 - Auditoria.
17.18 - Contabilidade, inclusive servios
tcnicos e auxiliares.
17.19 - Consultoria e assessoria econmica
ou financeira.
c) gozar de iseno, desde que o prestador seja
estabelecido no Municpio de So Paulo;
d) gozar de imunidade;
1) O responsvel tributrio dever exigir que o prestador dos servios comprove seu enquadramento em
uma das condies mencionadas;
2) O prestador de servios responde pelo recolhimento do imposto integral, multa e demais acrscimos
legais, na conformidade da legislao, no perodo compreendido entre a data em que deixar de se
enquadrar nas situaes mencionadas e a data da notificao do desenquadramento, ou quando a
comprovao do enquadramento for prestada em desacordo com a legislao municipal.
VI - Restituio do ISS
Nas hipteses em que houver pagamento de ISS indevido ou maior que o devido (recolhimento
relativo a ISS retido na fonte) caber ao Responsvel Tributrio requerer a restituio dos
valores recolhidos indevidamente.
FONTE: FISCOSoft.
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