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INTRODUCCIN
El fomento al cumplimiento voluntario constituye uno de los ejes fundamentales de
toda administracin tributaria. A marzo del 2000, alrededor del 89% de la
recaudacin de SUNAT se obtiene a travs de la declaracin voluntaria de los
contribuyentes mientras que el 11% restante se obtiene por efecto de la gestin de
la administracin tributaria.
Varios son los factores que contribuyen en la mejora del cumplimiento tributario
voluntario. Sin duda, entre los factores con mayor influencia estn la capacidad de
la administracin tributaria para detectar y sancionar el incumplimiento y la evasin
fiscal, as como el hecho de brindar facilidades y servicios a los contribuyentes
para el cumplimiento de sus obligaciones. La generacin efectiva de instrumentos
de control preventivos y posteriores y la sancin ejemplarizadora a los
contribuyentes incumplidos y evasores otorga credibilidad y respetabilidad a la
administracin tributaria y estimula el cumplimiento de los contribuyentes
honestos.
Adicionalmente, existen otros factores como la situacin econmica del pas y el
sistema legal tributario, los cuales constituyen el marco dentro del cual se
desenvuelve la administracin tributaria y por tanto, tienen tambin influencia en el
cumplimiento voluntario de los contribuyentes. As por ejemplo, en un contexto de
recesin econmica, el cumplimiento tributario tendera a caer1 y
consecuentemente, los esfuerzos para fomentarlo tendran que ser mayores. De
otro lado, un sistema tributario inequitativo desalentara el cumplimiento tributario
voluntario de los contribuyentes debido a la percepcin de stos de estar pagando
ms, ya sea en relacin con lo que reciben por parte del Estado, o a lo que los
1
Segn la mayor parte de la literatura econmica, existe una relacin directa entre ingresos y
cumplimiento tributario. Ver por ejemplo Slemrod (1996).
CUESTIONES PRELIMINARES
1.1
2.1
Ver Jenkins y Forlemu (1993). "Enhancing voluntary compliance by reducing compliance costs:
a Taxpayer Service Approach". En Revista de Administracin Tributaria, N 12, marzo 1993.
Denominacin que se da al Impuesto al Valor Agregado.
Fortalecimiento de la recaudacin
SUNAT cuenta con un mecanismo de control de recaudacin para cada
segmento de contribuyentes, sustentado en el principio de equidad vertical
segn el cual cada contribuyente paga impuestos de acuerdo con su
verdadera capacidad contributiva. Por ello, cuenta con sistemas de control
diferentes tanto para los Principales Contribuyentes como para los
Medianos y Pequeos Contribuyentes.
Desde agosto de 1999, la SUNAT asumi la recaudacin y control de las
aportaciones de seguridad social, lo cual ha permitido contar con
Fortalecimiento de la fiscalizacin
En el marco del convenio firmado con el BID (Banco Interamericano de
Desarrollo) y el CIAT (Centro Interamericano de Administracin Tributaria),
y con el apoyo de la Agencia Tributaria Espaola, la SUNAT viene
desarrollando una estrategia para fortalecer su funcin fiscalizadora
mediante la incorporacin de las siguientes herramientas: el Sistema
Integrado de Fiscalizacin (SIF), el Sistema para la Toma de Decisiones y
Tcnicas de Fiscalizacin.
12
2.5
Todas las Oficinas Remotas cuentan con atencin en lnea, lo cual implica
una mejora en el sistema, en la atencin y en los tiempos de control de las
obligaciones de los contribuyentes. Las Oficinas Remota han permitido
ampliar la atencin y el control personalizados no slo a un mayor nmero
de Principales Contribuyentes, sino tambin al resto de Medianos y
Pequeos Contribuyentes. Una de las grandes ventajas de su creacin es
que los contribuyentes ya no requieren trasladarse grandes distancias para
cumplir con sus obligaciones de declaracin y pago, realizar trmites del
RUC, solicitar la autorizacin de impresin de comprobantes de pago, y
recibir orientacin.
Cabe sealar que los beneficios obtenidos de la creacin de las Oficinas
Remotas se han efectuado a un bajo costo, dado que en la mayora de
casos se aprovech la infraestructura de los locales del Banco de la Nacin
y algunas Municipalidades, a la vez que se redistribuy personal de las
Oficinas Zonales e Intendencias Regionales a las Oficinas Remotas.
2.5.2 Implantacin de nuevos productos telemticos
Con la finalidad de brindar mayores facilidades al contribuyente para
cumplir con sus obligaciones tributarias, SUNAT viene utilizando la
tecnologa informtica en la creacin de nuevos productos:
13
10
11
12
III.
ALGUNOS RESULTADOS
13
14
CONCLUSIONES
15
16
ANEXOS
CUADRO 1
SUNAT: Capacitacin interna: 1998-1999
Programa
NNmeros de
Cursos
Programa
jHoras ppor
CursoPartic
Nmero de
Participantes
1998
74
1999
31
1998
13
1999
20
1998
2117
1999
2196
11
19
101
94
1123
1675
6
83
3
2
8
15
2
3
2
3
26
109
35
18
66
36
14
14
62
25
33
14
8
30
266
2205
75
55
360
420
42
42
81
116
646
5578
31
210
19
697
6538
* Para 1999, los eventos de este Programa son continuacin de los realizados en 1998.
Fuente: SUNAT Instituto de Administracin Tributaria.
Cuadro 2
SUNAT: Intercambio de informacin con las centrales de riesgo
Informacin que remite SUNAT
Padrn de RUC
Directorio de datos principales del RUC
Directorio de datos secundarios del RUC
Representantes legales
Directorio de personas
Deuda Tributaria
Deudores tributarios con SUNAT
Deuda exigible coactivamente
Omisos a la Presentacin
Contribuyentes que no presentaron sus
declaraciones pago
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Cuadro 3
Distribucin de la Revista Tributemos
Lima Y Provincias: 1997-1999
Lima
Provincias
Total ejemplares
1997
1998
29%
71%
10.000
46%
54%
12.000
1999
(julio)
53%
47%
16.000
2000
(febrero)*
55%
45%
16.000
* Cifras estimadas
Fuente: SUNAT- Gerencia de Comunicaciones y Relaciones Pblicas
Cuadro 4
Folletos Tributarios
1.
2.
3.
4.
5.
Conozca a la SUNAT
18. Factura
6.
7.
8.
Regmenes tributarios
21. Tiquetes
9.
RUS
18
Cuadro 5
Convenios de Cooperacin Interinstitucional
DEPENDENCIA
Intendencia Regional Lima
INSTITUCIN
Colegio de Contadores
Universidad nacional Mayor de San Marcos
Universidad Inca Garcilaso de la Vega
Cmara de Comercio, Produccin, Industria y Servicios de
la Provincia de Barranca
Instituto Superior San Isidro de Piura
Colegio de Contadores
Empresa Individual de Servicios Educativos San Marcos
SRL
Colegio de Contadores
Instituto Superior Tecnolgico Privado Manuel Mesones
Muro
Instituto Superior Tecnolgico Privado baco- Chiclayo
Colegio de Contadores de Cajamarca
Cmara de Comercio, Agricultura e Industria de Jan
Cmara de Comercio y Produccin Cutervo
Cmara de Comercio de San Ignacio
FECHA
11/09/1998
17/11/1998
07/07/1999
08.03.99
08.03.99
13.04.99
01.03.99
11/09/1998
11.05.99
11.05.99
29/09/98
02/10/98
02/10/98
07/10/98
14/09/98
28/08/98
24/09/99
28/01/1999
11/02/1999
Colegio de Contadores
18/09/1998
Colegio de Contadores
02.09.99
27.04.99
29.04.99
27.04.99
09/09/1998
22/10/1998
22/12/98
08/01/1999
22/12/98
19
DEPENDENCIA
Intendencia Regional Junn
INSTITUCIN
FECHA
25/08/1998
22/10/1998
21/09/1998
12/10/1998
20/02/1999
07/05/1999
16/09/1998
26/07/1999
14/10/1998
Colegio de Abogados
Colegio de Contadores
Inst. Sup. de Ciencias Administ.-Econmicas y de
Informtica-Prog. de Especializacin Superior-ESADE
Instituto Superior Tecnolgico "Albert Einstein"
Centro de Enseanza Sup de Computacin y Adminis.CESCA
Instituto Superior de Ciencias Administrativas - Econmicas
y de Informtica -Programa Especializacin SuperiorESADE
28/09/1998
19/10/98
15/10/1998
Colegio de Contadores
Universidad Nacional del Altiplano-Facul. Cien. Contab y
Admin.
Cmara de Comercio de Puno
Colegio de Abogados de Puno
Colegio de Contadores
Cmara de Comercio e Industria de Ilo
Colegio de Contadores Pblicos de Moquegua
Universidad Privada de Moquegua
02/10/1998
02/10/1998
02/10/1998
02/10/1998
15/10/1998
15/10/1998
29/12/1999
14/08/1998
09/08/1999
09/08/1999
11/11/1998
20
Cuadro 6
Participacin de la recaudacin voluntaria en la recaudacin total:
Marzo 1999 Marzo 2000
Nacional
I.R. Piura
I.R. Junn
I.R. Cusco
I.R. Loreto
I.R. La Libertad
I.R. Arequipa
I.R Lima
IPCN
I.R. Tacna
I.R. Lambayeque
I.R. Ica
Mar-99
87
61
68
71
78
68
88
81
92
78
67
73
Mar-00
89
82
79
81
82
70
90
82
92
77
65
66
Variacin (%)
1,7
34,0
15,8
14,3
5,1
3,4
2,2
1,6
0,6
-1,4
-3,0
-9,8
21