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El Impuesto de Alcabala
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Introduccin
Antecedenteshistricos: en la doctrina y en la legislacin
Definicin
Elementos constitutivos del impuesto de Alcabala
Transferencias que se encuentran gravadas
Contrato de Compraventa con Reserva de Propiedad
Inafectacin con el tributo de Alcabala
Entidades que se encuentran inafectas al tributo en la adquisicin de propiedad inmobiliaria
que efecten
Destino del tributo
Plazo de prescripcin del impuesto
Casos hipotticos de cuantificacin del tributo
Resoluciones del Tribunal Fiscal
Conclusiones
Referencias bibliogrficas

Introduccin
El tributo tiene como finalidad propia proveer de ingresos al Estado o entes pblicos para el
cumplimiento de sus fines: la prestacin de los servicios pblicos y la satisfaccin de necesidades
colectivas esenciales. En general la cobertura, o el sometimiento de los gastos pblicos (Huaman
Cueva, 2011). El tributo se clasifica en impuestos, contribuciones y tasas; es del primero que
vamos a tratar en este estudio, especficamente del impuesto de alcabala.
El impuesto de alcabala tiene una larga data, se dice que surgi en los pases musulmanes, y
durante el transito del tiempo, fue un mecanismo de recaudacin de impuestos importante que
gravaba las distintas modalidades de transferencia de propiedad; llegando a nuestros das con una
limitacin en su aplicacin.
En el Per, el impuesto de alcabala es un recurso creado a favor de las municipalidades,
que bsicamente grava las transferencias de bienes inmuebles, ya sean urbanos o rsticos.
En nuestro trabajo, desarrollamos brevemente los antecedentes histricos de cmo surgi el
impuesto de alcabala, luego tratamos su definicin, sealamos su base legal, sus elementos
constitutivos; las transferencias que se encuentran gravadas, la inafectacin de algunas
transferencias del impuesto, las entidades que se encuentran inafectas con el impuesto, el
destino del tributo y el plazo prescriptorio. Adems de una manera didctica planteamos dos
casos hipotticos de cuantificacin del impuesto, y adjuntamos dos resoluciones del tribunal
fiscal; y terminamos con nuestras conclusiones y referencias bibliogrficas.
Esperando que este trabajo logre cubrir todas las expectativas, y asumiendo todos los errores
de forma y de fondo, dejamos a disposicin de los lectores el mismo.
El Autor.

Antecedentes histricos: en la doctrina y en la legislacin

Si hablamos de los antecedentes histricos del impuesto de alcabala tenemos que remontarnos
a la edad antigua, se dice que tiene sus orgenes en los pases musulmanes, y era de carcter
indirecto, que gravaba las transacciones comerciales internas (Espaola, 2013), en Espaa, la
alcabala fue el impuesto ms importante del Antiguo Rgimen en la Corona de Castilla y, desde
luego, el que ms ingresos produca a la hacienda real (Buenas Tareas, 2010). La
alcabala,era, como es sabido, un impuesto o una renta ordinaria, en la terminologa
hacendstica castellana que gravaba las ventas y trueques de bienes de cualquier clase en un
porcentaje, que vari a lo largo del tiempo, sobre el precio o valor de la transmisin. (Garca Ulecia,
2001).
En su tiempo fue objeto de innumerables crticas por parte de los contribuyentes, polticos
y economistas, por su carcter regresivo y paralizador de la actividad econmica. A pesar de
que aparentemente era un impuesto indirecto que gravaba las compraventas y todo tipo de
transferencias (era pagado por el vendedor en la compraventa y por ambos contratantes en

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la permuta) (Buenas Tareas, 2010).

En el Per, en las Leyes de Indias de 1558, que rigieron en el Virreinato del Per y las otras
colonias del Reino Espaol, se regulaba en el Libro Octavo, Ttulo Trece denominado De las
Alcabalas; en donde, bsicamente se estableca que el derecho de alcabala perteneca al Rey y
se mandaba a cobrar en la indias. En este dispositivo legal, el impuesto de alcabala afectaba a
todo tipo de actividades comerciales, digamos que su aplicacin era demasiado amplia, ya
que gravaba por ejemplo, en la Ley III, se sealaba que: Todas las personas no exceptuadas por
las leyes de este ttulo, han de pagar alcabala de todas las cosas que se cogieran y criaren,
vendieren, y contrataren de labranza, crianza, frutos y granjeras, tratos y oficios, o en otra cualquier
forma (Zamora y Coronado, 2008)1
Ms adelante, ya en el Per republicano, en el ao 1850, poca en la que gobernaba el
Mariscal Don Ramn Castilla, se dict una Ley, a travs de la cual el Gobierno busc ordenar todo
lo necesario para dar cumplimiento a la determinacin de la deuda interna y dentro de dichas
disposiciones se puede citar una exigencia a los escribanos que autoricen escrituras de
enajenaciones y donaciones y testamentos en que se instituyan herederos, los escribanos no
podrn dar testimonio de los documentos mencionados, sin que los interesados les presenten la
correspondiente constancia de haber enterado el valor de aquellos derechos (alcabala) (Alva
Matteucci, Blog de la PUCP, 2002).
Luego, en el siglo XX, en 1947, poca en la que gobernaba Jos Luis Bustamante y
Rivero, se dict la Ley N 10804 que estableci un Impuesto a los beneficios no sujetos al pago
del impuesto a las utilidades. Estos beneficios seran los derivados de la transferencia del
dominio de inmuebles rsticos o urbanos, a ttulo oneroso. Despus, en el gobierno del
arquitecto Fernando Belaunde Terry se dict la Ley N 15225, norma que dispuso que se abone
el Impuesto de Alcabala con una tasa del 6%, sobre cualquier clase de transferencias de
inmuebles o derechos sobre ellos. (Alva Matteucci, Blog de la PUCP, 2002)
El 31 de diciembre de 1993 el Poder Ejecutivo en uso de las facultades conferidas por el
Congreso Constituyente Democrtico mediante Ley N 26249 aprob el Decreto Legislativo N
776, norma que aprob la Ley de Tributacin Municipal (en adelante LTM). El artculo 1 de la
Ley de Tributacin Municipal describe el objeto de la misma, toda vez que declara de inters
nacional la racionalizacin del Sistema Tributario Municipal, a fin de simplificar la
administracin de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su
recaudacin. El impuesto de alcabala, est regulada en el artculo
1 Revsese ampliamente sobre el impuesto de alcabala en el virreinato del Per en la siguiente
direccin: http://books.google.com.pe/books?id=zABxU_ZVhGoC&dq=Leyes+de+Indias+de+1558+
+Libro+Octavo,+ T%C3%ADtulo+Trece+%E2%80%9CDe+las+Alcabalas
%E2%80%9D&hl=es&source=gbs_navlinks_s
21 al artculo 29 de la LTM, que en el 2004 se aprob su Texto nico Ordenado mediante Decreto
Supremo N 156-2004-EF.

Definicin
La alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales (Municipalidades), y
grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos en el porcentaje que determina la ley
(Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011). Es un gravamen pecuniario
aplicado a toda transferencia de dominio (compra-venta. Donacin, permuta, etc.,) sobre bienes
inmuebles. (Benduz Neira, 2012)
Por su parte, la ley de Tributacin Municipal lo define en su artculo 21 como El Impuesto de
Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Ahora bien, se entiende por transferencia de la propiedad inmueble conforme al artculo 949 del
Cdigo Civil que dispone que la sola obligacin de enajenar un inmueble determinado hace al
acreedor propietario de l, salvo disposicin legal diferente o pacto en contrario. Entonces
como se puede ver, a esta enajenacin es que se le impone el impuesto de alcabala.
Y se entiende por bien inmueble a aquellos bienes no susceptibles de moverse, es decir,
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no se pueden trasladar de un lugar a otro, es sobre la enajenacin o transferencia de los

mismos que recae el impuesto de alcabala.
BASE LEGAL.
El impuesto de alcabala se rige por los siguientes dispositivos legales.
-Constitucin Poltica del Per.
- Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto Supremo N 156-2004-EF.
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 133-2013- EF
- Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
- Cdigo Civil, Decreto Legislativo N 295.
- Cdigo Procesal Civil, Decreto Legislativo N 768, Texto nico Ordenado aprobado por
Resolucin Ministerial N 10-93-JUS.

Elementos constitutivos del impuesto de Alcabala

a. Elementos subjetivos.

Sujeto activo: Es el acreedor tributario en favor del cual debe realizarse el pago del
impuesto, en el caso de las alcabalas, son las municipalidades las encargadas de su
recaudacin.

Sujeto pasivo.- Segn el Artculo 23 de la LTM, el sujeto pasivo en calidad de

contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.
Elementos Objetivos.

Hecho imponible o generador.- El impuesto grava las transferencias de propiedad

de inmuebles, urbanos y rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Base imponible.- Segn el Artculo 24 de la LTM, la base imponible del impuesto es

el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo2 del predio

correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice

de Precios al por Mayor (IPM)3 para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica.
Tasa del impuesto: Segn el Artculo 25 de la LTM, la tasa del impuesto es de 3%, siendo
de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. Adems se establece que no
est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor
del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.

AUTO-AVALUO: Fijacin del precio o valor de un bien en trminos de una moneda determinada,
realizada por la misma persona poseedora del bien. Permite determinar la base imponible para
ciertos impuestos.
3
El ndice de Precios al por Mayor (IPM) es un indicador econmico que muestra la variacin, en el
tiempo, de los precios de un conjunto de bienes comercializados a nivel mayorista. Incluye en su
composicin bienes de demanda intermedia, bienes de consumo final y bienes de capital,
clasificados por su origen en nacionales e importados y de acuerdo a tres sectores productivos:
Agropecuario, Pesca y Manufactura.
2

Transferencias que se encuentran gravadas

Sin perjuicio de otras modalidades de actos jurdicos que den origen a transferencias de
inmuebles, se encuentran gravadas con el impuesto de alcabala las siguientes transferencias.
Contrato de compraventa.Segn el Artculo 1529 del Cdigo Civil por la compraventa el vendedor se obliga a transferir
la propiedad de un bien al comprador y ste a pagar su precio en dinero. Para efectos de pagar
el impuesto de alcabala, esta transferencia debe ser de bienes inmuebles, y el obligado al pago
es el comprador.
Contrato de transferencia de propiedad de bienes futuros.
En nuestro ordenamiento legal, es factible la compraventa sobre bienes que an no existen, tal

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como lo establece el artculo 1532 del Cdigo Civil que a la letra prescribe: Pueden venderse
los bienes existentes o que puedan existir, siempre que sean determinados o susceptibles de
determinacin y cuya enajenacin no est prohibida por ley. De la misma manera, de conformidad
con lo dispuesto por el artculo 1535 del Cdigo Civil, si el comprador asume el riesgo de la
cuanta y calidad del bien futuro, el contrato queda igualmente sujeto a la condicin suspensiva de
que llegue a tener existencia. Sin embargo, en el caso que el bien llegue a existir, el contrato
producir desde ese momento todos sus efectos. En esa misma lnea, el artculo 1534del mismo
Cdigo seala que en la venta de un bien que ambas partes saben que es futuro, el contrato est
sujeto a la condicin suspensiva de que exista. Como se puede colegir las disposiciones del
Cdigo Civil supeditan la transferencia a que se verifique la existencia fctica del bien (inmueble),
supuesto este ltimo en el cual recin se presentara la condicin para el pago del Impuesto de
Alcabala. Por ejemplo en el caso que una empresa X recibe el pago total por la venta de un
inmueble que todava no se construye (bien futuro) a la empresa Y. En este caso, de
conformidad con lo que establece el artculo 1534 del Cdigo Civil, para que haya venta
deber existir el bien, cuando ello ocurra recin se va producir la venta y por lo tanto, el
nacimiento de la obligacin de pago del Impuesto de Alcabala.
Contrato de permuta.
Segn el Artculo 1602 del Cdigo Civil, por la permuta los permutantes se obligan a
transferirse recprocamente la propiedad de bienes. Para efectos de pagar el impuesto de
alcabala, la permuta debe realizarse sobre bienes inmuebles.
Contrato de donacin.
Segn el Artculo 1621 del Cdigo Civil, Por la donacin el donante se obliga a transferir
gratuitamente al donatario la propiedad de un bien. Para efectos de pagar el impuesto de
alcabala, tal transferencia debe ser de bienes inmuebles, adems se debe sealar que el
donatario es el que est obligado a pagar el impuesto.
Promesa unilateral.
Se entiende por promesa unilateral a la exteriorizacin de la voluntad sancionada por ley
que implica para el promitente la necesidad jurdica de conservarse en actitud de cumplir
voluntariamente una prestacin de carcter patrimonial, pecuniaria o moral, a favor de otra
persona que eventualmente puede llegar a existir o con la cual hace nacer a favor de una
persona determinada, un derecho, sin necesidad de que sta acepte o, por ltimo, con la cual
extingue para s, un derecho creado a su favor. Es as que esta modalidad tambin est gravada
con el impuesto de alcabala.

Contrato de Compraventa con Reserva de Propiedad

Es usual en el mercado que las personas pacten en los contratos de compraventa la reserva
de propiedad, ya que la misma tiene como finalidad constituir una garanta para el vendedor,
respecto del posible incumplimiento de las obligaciones por parte del comprador del predio, ello de
conformidad con los dispuesto por el artculo 1583 del Cdigo Civil. En el aspecto tributario,
debemos tomar en cuenta el artculo 21 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal (en adelante
LTM), es un impuesto de realizacin inmediata que grava las transferencias de inmuebles
urbanos y rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
incluyendo las ventas con reserva de dominio. Siendo el sujeto del impuesto el adquirente del
inmueble.
En ese sentido, del texto de esta norma, se colige que para el legislador es irrelevante la
transferencia de propiedad como tal, dado que lo que corresponde analizar es si efectivamente se
ha celebrado un acto jurdico que entrae la transferencia de propiedad, aunque esta ltima no
se produzca, en virtud a una condicin o modalidad an no cumplida, como es el caso de la
compraventa con reserva de dominio.
Por ejemplo, la empresa LA CAJAMARQUINITA S.A.C. que en el mes de febrero del ao
2012 adquiri un inmueble que recin ha terminado de cancelar en agosto de este ao. En ese
sentido, la empresa nos pregunta: Desde cundo se encontraba en la obligacin de pagar el
Impuesto a la Alcabala? Cul es el mecanismo para efectuar el pago del Impuesto? Conforme a
lo establecido en el artculo 26 de la LTM, el pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, en ese sentido, con
respecto al caso en concreto, la empresa LA CAJAMARQUINITA S.A.C tena hasta el ltimo
da hbil del mes de marzo del ao 2012 para efectuar el pago.
Es preciso indicar que, los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago
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del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de

indispensable para formalizar la transferencia.

No pago como requisito

Otros tipos de transferencias.

Adems de las transferencias ya mencionadas, se pueden encontrar afectadas con el
impuesto de alcabala las transferencias provenientes de procesos judiciales o por remate dentro
de un proceso judicial o procedimiento de ejecucin coactiva, transferencias provenientes de
disolucin y reorganizacin de sociedades (fusin, escisin y otras formas de reorganizacin),
aportes para la constitucin de sociedades o personas jurdicas o apartes para aumento de capital,
transferencias para la constitucin de patrimonios autnomos.

Inafectacin con el tributo de Alcabala

Segn el Artculo 27, estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
Los anticipos de legtima.
Segn lo dispone el artculo 723 del Cdigo Civil Peruano de 1984, la legtima constituye la
parte de la herencia de la que no puede disponer libremente el testador cuando tiene herederos
forzosos. En ese sentido, El anticipo de legtima no es otra cosa que un contrato de donacin
celebrado por un donante con uno de sus herederos forzosos, en calidad de donatario. De acuerdo
con lo establecido por el artculo 831 del Cdigo Civil, las donaciones u otras liberalidades que,
por cualquier ttulo hayan recibido del causante sus herederos forzosos se considerarn como
anticipo de herencia para el efecto de colacionarse, salvo dispensa de aquel (Alva Matteucci,
Blog de la PUCP, 2013).
Sin embargo, al revisar lo dispuesto en el literal a) del artculo 27 de la Ley de Tributacin
Municipal, observamos que la transferencia de propiedad bajo la modalidad de Anticipo de
Legtima, no se encuentra gravada con el referido impuesto por expresa mencin de la norma,
al considerar inafecta dicha transferencia. Ello determina que no se debe pagar el referido
tributo a la municipalidad.
Las que se produzcan por causa de muerte.
Tambin estn inafectas del impuesto de alcabala las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles que se dan por herencia.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.
Es comn que en el mercado las partes contractuales decidan resolver el contrato de
compraventa, tal como lo establece el artculo 1371 del Cdigo Civil, lo cual puede hacerse de
manera judicial o extrajudicialmente. No obstante, si dicha resolucin del contrato se produce
antes de la cancelacin del predio, sta no se encuentra gravada con el Impuesto de Alcabala tal
como lo indica el inciso
c) del artculo 27 de la LTM. Por ejemplo, pensemos en un caso en el que la empresa A
vende un predio a la empresa B al valor de $200,000; el mismo que se pagar con una cuota
inicial de $20,000 y el saldo en veinte cuotas mensuales de $9,000 cada una. En ese sentido, la
empresa B ha pagado siete cuotas, habiendo dejado de pagar la cuota ocho, nueve y diez, motivo
por el cual se ha producido una causal para resolver el contrato, tal como ha sido pactado
expresamente por las partes. En este caso, si la empresa A remite una carta notarial para
resolver el contrato, el retorno del predio a su patrimonio, no se encontrar gravado con el
Impuesto de Alcabala, en atencin a la norma antes indicada.
De ello se colige que, la causal de ineficacia alegada en la resolucin, afecta la relacin
jurdica que nace del contrato entre las partes, no al acto jurdico mismo, motivo por el cual el
contrato ya ha desplegado sus efectos traslaticios, los cuales estn gravados en atencin a la
inmediatez que caracteriza al Impuesto de Alcabala.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Si bien es cierto, una clasificacin de los bienes es de ser muebles e inmuebles- en
razn de su movilidad o inmovilidad-, sin embargo, constituye una excepcin a esta clasificacin
el considerar como inmuebles a las naves y aeronaves, ya que estas por su naturaleza
vendran a ser bienes muebles, pero
mediante ficcin jurdica son considerados inmuebles, y como son bienes sumamente costosos y
generalmente de propiedad nacional, se encuentran exonerados del impuesto de alcabala (Zavaleta
Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011)
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Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.

La transferencia de bienes puede hacerse solamente en la posesin, con reserva de
propiedad. Esta forma est autorizada por el Artculo 1583 del Cdigo Civil. Esto sucede cuando
se vende a plazos objetos de gran valor, como una casa por ejemplo. Se entrega el bien pero
se asegura el pago reservando el dominio. En esta forma, el comprador no podr vender porque
no tiene el dominio que ha sido reservado. (Benduz Neira, 2012)
Impuesto de Alcabala respecto a la Sucesin Indivisa.
La transferencia de los predios que se encontraran a nombre del causante y que se entregan a
favor de la sucesin indivisa se considera inafecta al pago del referido impuesto, ello por un
mandato expreso del texto del artculo 27 de la Ley de Tributacin Municipal. En esta misma
lnea de pensamiento, las siguientes transferencias no se encontrarn afectas al pago del
Impuesto de Alcabala: (Art. 27, inc. f y g.)
Las producidas por la divisin y particin de: La masa hereditaria, la sociedad de
gananciales y las de condminos originarios.
La de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Es por ello que en una Sucesin Indivisa formada por los herederos del causante no se
encontrar obligada a cumplir con pagar el Impuesto de Alcabala, respecto de los predios que le
fueron transferidos luego del fallecimiento del causante. (Alva Matteucci, Blog de la PUCP, 2013)
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Segn el artculo 22 de la LTM, la Primera Venta de Inmuebles que realizan las Empresas
Constructoras no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno, lo cual se encuentra concordado con lo establecido en el
artculo 714 de la Ley del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo,
y el artculo 5, inc 9) del Reglamento de la misma Ley que establece que la base imponible del
impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor, se encuentra
excluido del monto de la transferencia del valor del terreno.
En este caso, se tiene que presentar los siguientes requisitos:
Si se trata de una empresa constructora:
Exhibir los documentos que acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej.:
La Ficha RUC de la empresa constructora o la Escritura Pblica de constitucin en donde se
indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de construccin y/o venta de
inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo menos 2 ventas de
inmuebles en un perodo de 12 meses (adicionales a la venta materia de liquidacin).
En este punto, no podemos dejar de analizar un tema importante que no se encuentra
regulado en la LTM y es la habitualidad en el Impuesto de Alcabala para efectos de considerar a
una persona natural como constructor. Por lo cual muchas municipalidades slo aceptan para
efectos de aplicar la exclusin del valor de la fbrica (valor de la construccin) sealado en el
artculo 22 de la LTM, que el constructor sea una persona jurdica dedicada a la actividad de
construccin de edificios, lo cual ocasiona un problema.
Bajo este contexto, el Servicio de Administracin Tributaria-SAT de la Municipalidad Metropolitana de
Lima aprob la Directiva N 01-06-000000038, la cual establece que se considerar que existe
habitualidad cuando el transferente realice, de forma individual o en forma asociada, la venta de, por lo
menos, dos inmuebles dentro de los ltimos doce meses. Conforme se aprecia de los
anteriormente descritos, la Directiva pretende llenar un vaco en la Legislacin Municipal. (Pea Castillo,
2011)
ARTCULO 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al
Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
4

Por ejemplo, si una empresa constructora vende como primera venta un inmueble en S/.
300 000, tal transferencia no se encuentra afecta al impuesto segn el Artculo 22 de la LTM,
salvo en la parte correspondiente al valor del terreno que es de S/. 60 000, en este caso la base
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imponible seria esta cantidad, disminuyndole las 10 UITs de inafectacin seria 23000, debido a
que las 10 UITs que es 37000 se le restan a los S/ 60 000, es que a los 23000 se le multiplica el
3% lo que resulta es el impuesto de alcabala, es decir, 690.

Entidades que se encuentran inafectas al tributo en la adquisicin de propiedad

inmobiliaria que efecten
Segn el Artculo 28 de la LTM, se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de
propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Se entiende por Gobierno Central por el conjunto de entidades constituidas por los
Ministerios, Oficinas y otros organismos bajo el mbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las
dependencias del Gobierno Central que pueden operar en el mbito regional o local. Los gobiernos
regionales son instituciones pblicas encargadas de la administracin superior de cada una de las
regiones y departamentos. Son consideradas personas jurdicas de derecho pblico con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Los gobiernos locales son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas
conforme a Ley, las que constituyen -de acuerdo a la Constitucin Poltica del Per- los
rganos de Gobierno Local. Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los
asuntos de su competencia. Estas entidades estn inafectas a pagar el impuesto de alcabala.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Los gobiernos extranjeros son los gobiernos de otros pases, pero que tienen algunas sedes en
el Per, como puede ser una embajada. Y los organismos internacionales son instituciones a
nivel internacional, las cuales debido a su tipo de funcin, se encargan de regular, ayudar, cuidar,
incentivar, valorar a las personas, pases, recursos naturales y el planeta. Por ejemplo la ONU, la
OEA, etc.
Entidades religiosas.
Segn el Artculo 5 de la Ley 29635 Ley de Libertad Religiosa, se entienden como entidades
religiosas a las iglesias, confesiones o comunidades religiosas integradas por personas naturales
que profesan, practican, ensean y difunden una determinada fe. Estas entidades cuentan con
credo, escritura sagrada, doctrina moral, culto, organizacin y ministerio propios.
La razn de que estn inafectas del pago de tributos, es por el hecho de que son entidades que
no persiguen fines de lucro y ms bien profesan una determinada fe. Adems como el Estado
garantiza el derecho fundamental de toda persona a la libertad de religin reconocido y amparado
por la Constitucin Poltica del Per y por los Tratados Internacionales ratificados por el Estado
peruano, es que en el Artculo 11 de dicha Ley se seala que Las entidades religiosas gozan
de las donaciones y beneficios tributarios existentes siempre que cumplan con los requisitos
previstos en el ordenamiento jurdico nacional.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Segn el Artculo 1 de la LEY No. 27067, El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Per - CGBVP, es una entidad con personera jurdica de derecho pblico interno. Constituye un
pliego presupuestal de la Presidencia del Consejo de Ministros. Goza de autonoma tcnica,
econmica y administrativa. Es la autoridad competente en materia de prevencin, control y
extincin de incendios. Debido a las funciones que realiza, es que se encuentra inafecta con el
impuesto de alcabala cuando reciba alguna donacin o haga alguna compra de bienes inmuebles.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Segn Artculo 19 de la Constitucin, Las universidades, institutos superiores y dems centros
educativos constituidos conforme a la legislacin en la materia gozan de inafectacin de todo
impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad
educativa y cultural. En materia de aranceles de importacin, puede establecerse un rgimen
especial de afectacin para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos
gozarn de exoneracin y beneficios tributarios en la forma y dentro de los lmites que fije la ley.
La ley establece los mecanismos de fiscalizacin a que se sujetan las mencionadas
instituciones, as como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales
que por excepcin puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas
privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse
la aplicacin del impuesto a la renta.
Adems, segn el Artculo 87 de la Ley Universitaria 23733, las Universidades estn
exoneradas de todo tributo fiscal o municipal, creado o por crearse. Gozan de franquicia postal y
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telegrfica y las actividades culturales que ellas organizan estn exentas de todo impuesto. La
exoneracin de tributos a la importacin se limita a los bienes necesarios para el cumplimiento de
sus fines.

Destino del tributo

Segn el Artculo 29 el impuesto de alcabala constituye renta de la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso
de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas
sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el
50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
Por ejemplo, si la traslacin de dominio de un predio rustico se formaliza en la ciudad de
Cajamarca, pero el bien se encuentra en el distrito de Jess, el concejo edil de esta ciudad
percibir el gravamen pecuniario en calidad de renta ordinaria por aquella cesin onerosa.

Plazo de prescripcin del impuesto

En razn a que la norma no prev obligacin alguna de presentar declaracin jurada por
concepto del impuesto de alcabala, se aplicara el plazo prescriptorio de cuatro aos, es en este
sentido que se ha pronunciado el Tribunal Fiscal en la RTF N 265-5-2004 en donde sealo
que de no haber obligacin de presentar declaracin jurada por el impuesto de alcabala,
corresponde aplicar el termino prescriptorio de cuatro aos, computado desde el primero de
enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible.

Casos hipotticos de cuantificacin del tributo

PRIMER CASO:
La seora Mara ha comprado el 20 de enero del 2013, un departamento en la ciudad de
Cajamarca al precio de ciento cuarenta mil nuevos soles, ahora ella quiere saber qu impuesto
debe de pagar, qu monto debera pagar y dnde lo tiene que pagar.
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:
- Ubicacin del Inmueble: Cajamarca
- Valor de transferencia: S/.140 000
- Valor de autoavalo: S/.98 000
- Fecha de transferencia: 20 Enero 2013
En su caso de la seora Mara, como la transferencia se ha realizado en el mes de enero de este
ao, no es necesario hacer ningn ajuste al valor del autoavalo, por cuanto el ajuste es aplicable
slo a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao.
Comparando el valor de la transferencia (S/.140 000) con el valor del autoavalo (S/.98 000),
para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.140 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor
de la Base Imponible para el clculo del Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700 Monto
no afecto al impuesto = S/.37 000
Determinacin del Impuesto de Alcabala.
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT Base
Imponible = S/.140 000 S/.37 000
Base Imponible = S/.103 000
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de
Alcabala = S/.103 000 X 3% Impuesto de Alcabala = S/.3
090
El Impuesto de Alcabala que tendr que pagar la seora Mara es ascendente a S/.3 090, el
mismo que deber cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Cajamarca.
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SEGUNDO CASO:
Juan adquiere un inmueble, ubicado en la Ciudad de Cajamarca, en Mayo del 2013 por un
monto de S/.250 000, el autoavalo del inmueble asciende a S/.158 000.
Asumiendo los datos antes sealados, calculemos el Impuesto de Alcabala:
-Valor de transferencia: S/.250 000
- Valor de Autoavalo: S/.158 000
- Fecha de transferencia: Mayo 2013
En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Mayo 2013 debemos ajustar
al valor del autoavalo para efecto de su comparacin con el valor de transferencia, por cuanto el
ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao.
Dentro de este contexto el valor de la transferencia no puede ser menor al valor del autoavalo
ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el INEI, se tomar el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la
fecha que se produzca la transferencia (Abril 2013).

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NDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL,

CORRESPONDIENTE A ABRIL 2013

Fuente: INEI.

Determinacin del valor del Autoavalo ajustado con el IPM

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 158 000 X 0.99627590 Valor del
Autoavalo Ajustado = S/. 157412

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Comparando el valor de la transferencia (S/.250 000) con el valor del autoavalo ajustado
(S/.157 412), para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.250 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor
de la Base Imponible para el clculo del Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700 Monto no
afecto al impuesto = S/.37 000
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT Base
Imponible = S/.250 000 S/.37 000
Base Imponible = S/.213 000
Determinacin del Impuesto de Alcabala
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de
Alcabala = S/.213 000 X 3% Impuesto de Alcabala = S/.6
390
El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.6 390, deber cancelarse al contado en el SAT de la
Municipalidad Provincial de Cajamarca.
La cancelacin debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia, como la transferencia se realiz en Mayo 2013, la fecha
para efectuar el pago al contado del Impuesto de Alcabala es hasta el 30 de junio del 2013.

Resoluciones del Tribunal Fiscal

Tribunal Fiscal

N 15047-7-

2010
EXPEDIENTE

: N 10566-2009

INTERESADO :
ASUNTO

: Impuesto de Alcabala- inafectacin por resolucin del contrato.

PROCEDENCIA

: Trujillo

FECHA

: Lima, 24 de noviembre de 2010

VISTA la apelacin interpuesta por

contra la Resolucin
Gerencial N 1444-2009-SATT de fecha 7 de abril de 2009, emitida por el Servicio de
Administracin Tributaria de Trujillo de la Municipalidad Provincial de Trujillo, que declar
infundada la solicitud de inafectacin del pago del impuesto de Alcabala.
CONSIDERANDO:
Que el recurrente seala que celebr un contrato de compraventa respecto de un inmueble el
24 de julio el 2008, sin embargo dicho acto no se materializ debido a que los datos registrales de
la vendedora no estaban correctos, por lo que con fecha 28 de julio de 2008 suscribi una
resolucin de contrato de compra venta por lo que se encuentra inafecta del impuesto de
alcabala.
Que la Administracin, en la resolucin apelada, indica que no se configurara el supuesto de
inafectacin establecida en el inciso c) del artculo 27 que seala que se encuentra inafecto al pago
del impuesto las transferencias producto de la resolucin de contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelacin del precio, debido a que la recurrente efectu el pago de la

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totalidad del precio.

Que en virtud de lo dispuesto por los artculos 21 y 23 del Texto nico Ordenado de la
Ley de Tributacin Municipal aprobada por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, el impuesto de
Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio, por lo que
el hecho generador de la obligacin tributaria es de realizacin inmediata, siendo el sujeto pasivo
del impuesto en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.
Que de acuerdo con lo previsto por el artculo 949 del Cdigo Civil aprobado por Decreto
Legislativo N 295, de aplicacin supletoria segn la Norma IX del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario5, tratndose de la transferencia de propiedad de un bien inmueble, la sola obligacin de
enajenarlo hace al acreedor propietario de l, salvo disposicin legal diferente o pacto en contrario.
Qu asimismo, el artculo 1352 del mismo cdigo indica que los contratos se perfeccionan por
el consentimiento de las partes, excepto aquellos que, adems, deben observar la forma sealada
por la ley bajo sancin de nulidad.
Que a su vez, el artculo 1529 del anotado cdigo precepta que por la compraventa el
vendedor se obliga a transferir la propiedad de un bien at comprador y ste a pagar su precio
en dinero.
Que en tal sentido, una vez que se haya acordado la transferencia de propiedad de un
inmueble nace la obligacin tributaria del impuesto de Alcabala de cargo del adquirente.
Segn dicha norma: "En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn
aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios
del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
5

Que segn el inciso C) del artculo 27 del citado Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal esta inafecta al impuesto la resolucin del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del precio.
Que el artculo 1313 del Cdigo Civil establece que por el mutuo disenso las partes que han
celebrado un acto jurdico acuerdan dejarlo sin efecto.
Que por su parte, los artculos 1371 y 1372 del mismo cdigo sealan que la resolucin deja
sin efecto un contrato valido por causal sobreviviente a su celebracin, retrotrayndose los
efectos de sta al momento en que se produce la causal que la motiva.
Que es materia de grado determinar si el recurrente se encuentra inafecto del impuesto
de Alcabala, respecto de la venta realizada el 24 de julio de 20086
Que obra de foja 13 la minuta de resolucin de contrato de fecha 28 de julio de 2008, en el que
se seala que el 24 de julio de 2008 se celebr un contrato de Compra Venta entre
(vendedores) y el recurrente (comprador) respecto del inmueble ubicado en Calle Bolvar y
Francisco Bolognesi, Trujillo.
Que en la clusula segunda de la minuta de resolucin de contrato se advierte que por la
minuta del 24 de julio de 2008 se transfiri la propiedad del predio citado, por lo que en dicho
momento naci la obligacin de pago del impuesto de Alcabala.
Que en atencin a las normas glosadas, con la suscripcin del anotado contrato de
compraventa naci la obligacin del impuesto de Alcabala de cargo de la recurrente en su calidad
de adquirente, y si bien en atencin al inciso c) del artculo 27 del Texto nico Ordenado de la
Ley de Tributacin Municipal la resolucin podra estar inafecta al no considerarla como una
nueva adquisicin7, dicha inafectacin no incluye a la adquisicin originalmente realizada, la que
gener el hecho imponible de manera inmediata de conformidad con los artculos 21 y 23 de
dicha ley, conforme al criterio establecido en la Resolucin N 3063- 7-2010.

En su solicitud de inafectacin el contribuyente seala que se encuentra inafecto al impuesto de

Alcabala al no haberse adquirido el inmueble.
7
Conforme establece el artculo 23 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal es
sujeto pasivo en calidad de contribuyente el comprador o adquirente, por lo que en caso
6

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encontrarse gravada la resolucin del contrato de compraventa, el sujeto pasivo no sera el

recurrente por tener la calidad de transferente.
Que estando a lo expuesto, cabe confirmar la resolucin apelada, en los trminos
expuestos.
Que respecto del pedido de informe oral formulado por el recurrente el 25 de junio de 2010
(fojas 23 y 24), ste resulta extemporneo por haber sido presentado fuera del plazo de cuarenta y
cinco (45) das previsto por el articulo 150 del Cdigo Tributario.
Con las vocales Muoz Garca, Terry Ramos e interviniendo como ponente la vocal Melndez
Kohatsu.
RESUELVE:
CONFIRMAR la Resolucin Gerencial N 1444-2009-SATT de 7 de abril de 2009.
Regstrese, comunquese y remtase al Servicio de Administracin Tributaria de Trujillo de la
Municipalidad Provincial de Trujillo, para sus efectos.
Tribunal Fiscal N 06221-7-2010
EXPEDIENTE N

: 13393-2008

INTERESADO :
ASUNTO

: Impuesto de Alcabala- primera venta de inmuebles.

PROCEDENCIA

: Lima

FECHA

: Lima, 11 de junio de 2010

VISTA
la
apelacin
interpuesta
por.. contra la
Resolucin de Divisin N 196-025-00000896 de 26 de mayo de 2008, emitida por el Servicio de
Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima, que
declar improcedente la solicitud de inafectacin al impuesto de Alcabala respecto del inmueble
ubicado en Jirn Miguel Cervantes N 121- 125, departamento 201, Cercado de Lima.
CONSIDERANDO:
Que la recurrente solicita la inafectacin al pago del impuesto de Alcabala, toda vez que la
transferencia del inmueble ubicado en Jirn Miguel Cervantes N 121-125, departamento 201,
Cercado de Lima, realizada el 14 de diciembre de 2006, califica como primera venta, por cuanto
dicho bien lo adquiri remodelado y ampliado.
Que la Administracin sostiene que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 22 de la
Ley de Tributacin Municipal, estn inafectas al impuesto de Alcabala, las ventas de inmuebles
realizadas por las empresas constructoras, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Que seala que la transferencia del citado inmueble no califica como una primera venta,
toda vez que dicho bien ha sido objeto de remodelacin, esto es, slo se alter parcialmente la
tipologa y/o estilo arquitectnico de la construccin, en consecuencia dicho predio no constituye
un predio diferente al inicialmente adquirido por la Constructora.
Que en el presente caso, es materia de controversia establecer si la recurrente se encuentra
inafecta al impuesto de Alcabala por la transferencia del inmueble ubicado en Jirn Miguel
Cervantes N 121-125, departamento 201, Cercado de Lima.
Que de conformidad con lo establecido por el artculo 163 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, segn el cual las resoluciones
que resuelvan solicitudes no contenciosas, como la resolucin materia de autos, sern apelables
ante el Tribunal Fiscal, corresponde emitir pronunciamiento sobre el recurso de apelacin
interpuesto contra la Resolucin de Divisin N 196-025-00000896.
Que de acuerdo con lo sealado por el artculo 21 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado mediante Decreto Supremo N 156- 2004-EF, el impuesto de
Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito,

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cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Que los artculos 22 y 23 de la referida norma establecen que la primera venta de inmuebles
que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno y que el sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el
comprador o adquirente del inmueble.
Que el inciso d) del artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto General
a las Ventas e impuesto Selectivo al consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF,
seala que el impuesto General a las Ventas grava la primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.
Que a su vez, el artculo 71 del referido texto normativo establece que la venta de
inmuebles gravada con el impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al impuesto
de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Que el inciso d) del artculo 1 del Reglamento de la Ley del impuesto General a las Ventas e
impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 029-94-EF, que dispone que tambin se encuentra gravada con dicho impuesto la venta de
inmuebles respecto de los cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin,
por el valor de los mismos.
Que obra de fojas 10 a 12, copia de la escritura pblica de la compraventa de
14 de diciembre de 2006, mediante el cual la empresa constructora J.G y
F.S.R.L. transfiere la propiedad del inmueble ubicado en Jirn Miguel Cervantes N 121-125,
departamento 201, Cercado de Lima, a favor de la recurrente, en el mismo se seala que sobre el
inmueble mencionado, los vendedores han edificado un edificio de cinco pisos. Qu asimismo, en
el documento denominado Liquidacin del Impuesto de Alcabala N 267827 de 14 de diciembre
de 2006 (foja 8), emitido por la Administracin, se aprecia que la transferencia del mencionado
inmueble califica como una primera venta.
Que obra a foja 31 copia del Certificado de Finalizacin de Obra y de Zonificacin N
019-2006 MML- CDU-SAU- DCE PE emitido por la Gerencia de Desarrollo Urbano de la
Municipalidad Metropolitana de Lima, de 21 de abril de 2006, mediante el cual se certifica la
finalizacin de la obra autorizada con Resolucin de Licencia de Obra para Remodelacin y
Ampliacin N LO-062- 2004-MML-DMDU-DAU-DE- LO respecto de los predios adquiridos por la
empresa constructora, entre ellos el predio ubicado en Jirn Miguel Cervantes N 121-125,
departamento N 2018.
Que de acuerdo a las normas expuestas, al haber sido remodelado el inmueble sobre el cual
se construye el predio de la recurrente y siendo que el artculo 22 del Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF, no
hace distincin alguna respecto a las condiciones a las que hubiese sido sometido el bien
inmueble inafecto, siendo que ste puede haber sido construido en su totalidad -es el caso de un
bien inmueble nuevo- o habrsele practicado remodelaciones o ampliaciones que lo hagan
cualitativamente distinto, como ha ocurrido en el caso materia de autos, pues como consta en
el Certificado de Finalizacin de
8 Cabe indicar que de acuerdo al citado documento el segundo piso del inmueble materia de autos
ha sido modificado en un rea de 155.89 m2 y ampliado en 54.34 m2.
Obra y de Zonificacin
(foja 31), la transferencia del mismo se encontrara inafecta al
impuesto de Alcabala, por lo que procede revocar la apelada.
Que sin perjuicio de lo expuesto, cabe sealar que la transferencia de un predio
remodelado est gravada con el impuesto General a las Ventas, pues de acuerdo a la legislacin
citada, se encuentran gravadas con dicho impuesto la venta de inmuebles en los que se hubiera
efectuado trabajos de remodelacin no pudiendo entonces dicha transferencia encontrarse
gravada con el impuesto de Alcabala, como lo establece el artculo 71 de la Ley del impuesto
General a las Ventas.
Con los vocales Espinoza Bassino, Ezeta Carpio, a quien se llam para completar SaIa e
interviniendo como ponente la vocal Barrantes Takata.
RESUELVE:

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REVOCAR la Resolucin de Divisin N 196-025-00000896 de 26 de mayo de 2008.

Regstrese, comunquese y remtase at Servicio de Administracin Tributaria
Municipalidad Metropolitana de Lima, para sus efectos.

de

la

Conclusiones
El impuesto de alcabala surgi hace muchsimo tiempo, en los pases musulmanes y

aun actualmente sigue utilizndose en la gravarcin de las transferencias de bienes

inmuebles.
En el Per, la alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales
(Municipalidades), y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio; adems es un impuesto de
realizacin inmediata. El impuesto de alcabala se encuentra regulado en el artculo 21
al 29 de la Ley de Tributacin Municipal.
El obligado a pagar el impuesto es el comprador o adquiriente (deudor tributario) del
bien inmueble, a la municipalidad distrital (acreedor tributario)
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
La alcuota que se aplica en este impuesto es del 3% del valor de transferencia del
bien inmueble, ya sea urbano o rustico.
Est inafectada del pago del impuesto las 10 primeras UITs del valor de la
transferencia del bien inmueble.
Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias: los anticipos de
legtima, las que se produzcan por causa de muerte, la resolucin del contrato de
transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio, las transferencias
de aeronaves y naves, las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad, las producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos originarios, las de alcuotas entre
herederos o de condminos originarios.
Estn se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecte las siguientes entidades: El Gobierno Central, las
Regiones y las Municipalidades; los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales; entidades religiosas; cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Per, Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
El plazo prescriptorio del impuesto es de cuatro aos, computado desde el primero
de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible; esto debido a que
no existe obligacin de declaracin jurada por parte del contribuyente.

Referencias bibliogrficas
Alva Matteucci, M. (Abril de 2002). Blog de la PUCP. Obtenido de blog.pucp:
http://blog.pucp.edu.pe/item/52317/antecedentes-legislativos-del- impuesto-de-alcabalaanalisis-de-la-legislacion-que-lo-regula-desde- 1558-hasta-el-2002
Alva Matteucci, M. (15 de Marzo de 2013). Blog de la PUCP. Obtenido de Blog de la PUCP:
http://blog.pucp.edu.pe/item/91538/la-muerte-de-una- persona-y-el-surgimiento-de-lasucesion-indivisa-que-implicancias- tributarias-se-generan
Alva Matteucci, M. (Abril de 2013). Blog de la PUCP. Obtenido de Blog de la PUCP:
http://blog.pucp.edu.pe/item/130028/que-consecuencias- tributarias-se-producen-cuandose-realiza-un-anticipo-de-legitima-a-los- herederos
Benduz Neira, G. (2012). Legislacin Especial sobre Tributacin Municipal.
Lima: FFECAAT.
Buenas Tareas. (05 de Octubre de 2010). Obtenido de Buenas Tareas:
www.buenastareas.com/ensayos/La-Alcabala/289660.html

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Espaola, D. d. (08 de setiembre de 2013). WordReference. Obtenido de WordReference:

http://www.wordreference.com/definicion/alcabala
Garca Ulecia, A. (2001). Dialnet. Obtenido de Dialnet:
http://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=58187
Huaman Cueva, R. (2011). Cdigo Tributario Comentado. Lima: Jurista Editores.
Pea Castillo, J. (2011). La aplicacin del Impuesto de Alcabala: Algunos supuestos.
Actualidad Empresarial, 18-20.
Zamora y Coronado, J. M. (16 de Abril de 2008). BOOKS. Obtenido de BOOKS:
http://books.google.com.pe/books?id=zABxU_ZVhGoC&dq=Leyes+de+I
ndias+de+1558++Libro+Octavo,+T%C3%ADtulo+Trece+%E2%80%9CD e+las+Alcabalas
%E2%80%9D&hl=es&source=gbs_navlinks_s
Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder. (2011). Manual Para la Actividad
Municipal. Lima: RODHAS.
Autor:
Daniel Rafael Diaz1.
solitari-13@hotmail.com

Estudiante de Derecho y Ciencias Polticas en la Universidad Nacional de Cajamarca.

Correos: solitari-13@hotmail.com; Danielradiaz@gmail.com.
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