AO DE LAS CUMBRES MUNDIALES EN EL PER

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(CREADA POR LEY N 25265)
CIUDAD UNIVERITARIA PATURPAMPA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

TEMA

DOCENTE

: CPC. RAMIREZ

CICLO

: IX

PRESENTADO POR

: HUILLCAS HUAIRA, GLADYS

LAURENTE SORIANO, ROCIO. E
BOZA QUISPE, MARCO ANTONIO

Huancavelica, Junio de 2009

ESTE

TRABAJO

ESTA

DEDICADO

AQUELLOS QUE BUSCAN CAMBIAR A S

MISMOS, PARA CAMBIAR EL MUNDO.

INTRODUCCION
En el presente trabajo damos a conocer que tan importantes son

las

aplicaciones de las Normas de Auditoria, estas establecen lineamientos

que permitirn al auditor presentar al finalizar su labor un dictamen que
pueda tener mucha relevancia frente

sus Estados Financieros en la

cantidad y calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener

cuando se auditan estados financieros. Los procedimientos para obtener
dicha evidencia de auditora. El auditor deber obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora. La evidencia de
auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede
ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
Es necesario mencionar que en toda auditoria se debe obtenerse
evidencia suficiente, comparable y adecuada mediante la inspeccin,
observacin, investigacin y confirmacin para obtener bases razonables
para expresar una opinin respecto a los Estados Financieros sujetos a
examen.
Los alumnos

EVIDENCIA DE AUDITORIA
1. CONCEPTO
Es la informacin obtenida por el auditor para llegar a conclusiones
sobre las que se basan la opinin auditoria.

La evidencia de

auditora comprender documentos fuente y registros contables

subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de
otras fuentes.
El auditor necesita apoyarse

en evidencia de auditoria que sea

persuasiva ms que conclusiva. El auditor deber usar su juicio

profesional y ejercer el escepticismo profesional al evaluar la
cantidad y calidad de la evidencia como la suficiencia y propiedad
para soportar su opinin.
2. PRINCIPALES TIPOS DE EVIDENCIA

Evidencia fsica: Se obtiene la evidencia fsica por medio de

una inspeccin u observacin directa de:

Actividades ejecutadas por las personas.

Documentos y registros.

Hechos relativos al objetivo del examen.

La evidencia fsica se documenta en un Memorando, Cartas

(acta de visita inspectiva) que resume los asuntos revisados, en
documentos que muestran la naturaleza y alcance de la
verificacin practicada, pudiendo ser el resultado de una
inspeccin y estar representada por fotografas, cuadros,
mapas u otras representaciones grficas.
El obtener y utilizar evidencia grfica es una forma eficaz de
explicar o describir una situacin en un informe. Por ejemplo,
una fotografa clara de un almacn que ilustra prcticas
ineficientes tiene un impacto mucho mayor que cien palabras.
El adecuado uso de la tcnica de observacin, incluyendo el
reconocimiento del valor de la evidencia fsica depende, en
gran parte, del auditor que efecta el trabajo. Por ejemplo, si
ste se mantiene alerta y es curioso e imaginativo, observar
en forma crtica los inventarios, las condiciones de las
estructuras y equipo y las actividades del personal de la
entidad.

Evidencia documental:

Es todo aquello que se encuentra

plasmado en escritos y registros, como documentos, Contratos,

registros de contabilidad, facturas y documentos de la
administracin relacionados con su desempeo.

La forma ms comn de evidencia en la auditoria proviene de

documentos de fuente:
De Fuente Externa:

Son aquellos que se originan fuera de la entidad (por

ejemplo, facturas de vendedores y correspondencia que
se recibe).

Un documento de fuente externa que se obtenga

directamente de su lugar de origen es ms confiable que
el mismo documento obtenido en la entidad.

Siempre debe considerarse la posibilidad de que los

documentos obtenidos en la entidad podran estar
alterados.

Si el auditor no est seguro de que las alteraciones son

apropiadas, sera conveniente efectuar una verificacin de
la fuente de origen.

De Fuente Interna: Son aquellos que se originan dentro de la

entidad (por ejemplo, registros contables, correspondencia
que se enva, guas de recepcin y comunicacin interna).
Los factores que aseguran la confiabilidad de la evidencia
interna son:

Si los documentos han circulado fuera de la entidad.

Si los procedimientos de control interno de la entidad son

satisfactorios para asumir que la evidencia es precisa y
confiable.

Si la evidencia est sola o si sirve para corroborar otros tipos

de evidencia.

La evidencia interna que circula fuera de la entidad puede

tener la misma confiabilidad que la evidencia externa.
Relativamente pocos tipos de documentos estn sujetos a
revisin y aprobacin externa.
Algunos ejemplos son rdenes de compra devueltas con
el visto bueno del proveedor y guas de remisin debidamente
aceptadas.
Evidencia testimonial:

Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso

de investigaciones o entrevistas

Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas

de ser posible

Determinar si el informante no ha sido sujeto de presin,

es imparcial o tuviera solo conocimiento parcial de los
hechos.

Las declaraciones de funcionarios y trabajadores de la entidad

son

fuentes

valiosas

de

informacin

(explicaciones,

justificaciones o lneas de razonamiento) y proporcionan

elementos de juicio que no seran fciles de obtener a travs
de una prueba de auditoria.
Evidencia analtica:

Comprende clculos, comprobaciones, razonamientos y

separacin de informacin en sus componentes

Se obtiene al analizar o verificar la informacin. El juicio

profesional

del

auditor

acumulado

travs

de

la

experiencia orienta y facilita el anlisis.

3. EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE AUDITORA
La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y aplican a la
evidencia de auditora obtenida tanto de las pruebas de control
como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida
de la cantidad de evidencia de auditora; la propiedad es la
medida de la calidad de evidencia de auditora y su relevancia

para una particular aseveracin y su confiabilidad. Ordinariamente,

el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditora
que es persuasiva y no conclusiva y a menudo buscar evidencia de
auditora de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para
soportar la misma aseveracin.
Para formar la opinin de auditora, el auditor ordinariamente no
examina toda la informacin disponible porque se puede llegar a
conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones
o control por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo
estadstico.
El juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente
apropiada de auditora es influenciado por factores como:

La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo

inherente tanto a nivel de los estados financieros como a nivel
del saldo de la cuenta o clase de transacciones.

Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno

y la evaluacin del riesgo de control.

Importancia relativa de la partida que se examina.

Experiencia ganada durante auditoras previas.

Resultados de procedimientos de auditora, incluyendo fraude

o error que puedan haberse encontrado.

Fuente y confiabilidad de informacin disponible

Al obtener la evidencia de auditora de las pruebas de control, el

auditor debera considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia
de auditora para soportar el nivel evaluado de riesgo de control.
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno
sobre los que el auditor debera obtener evidencia son:

Diseo: los sistemas de contabilidad y de control interno estn

diseados adecuadamente para prevenir y/o detectar y
corregir representaciones errneas de importancia relativa; y

Operacin: los sistemas existen y han operado en forma

efectiva a lo largo del periodo relevante.

Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos sustantivos,

el auditor debera considerar la suficiencia y propiedad de la
evidencia de auditora de dichos procedimientos junto con
cualquiera evidencia de pruebas de control para soportar las
aseveraciones de los estados financieros.
4. LAS ASEVERACIONES DE LOS EE.FF.

Existencia

Derechos y obligaciones

Ocurrencia

Integridad

Valuacin : una transaccin es registrado a un valor en libros

apropiado

Medicin: una transaccin es registrada a su monto y periodo

apropiado.

Presentacin y revelacin

1. ordinariamente la evidencia de auditoria se obtiene respecto de

cada aseveracin.

La naturaleza, alcance y oportunidad de las

pruebas sustantivas varia dependiendo de las aseveraciones. Las

pruebas de auditoria pueden proporcionara evidencia sobre mas de
una aseveracin.

Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la

administracin, explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los
estados financieros. Pueden categorizarse como sigue:

Existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;

Derechos y Obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la

entidad en una fecha dada;

Ocurrencia: una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual

pertenece a la entidad durante el periodo;

Integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin

registrar, ni partidas sin revelar;

Valuacin: un activo o pasivo es registrado a un valor en libros

apropiado;

Medicin: una transaccin o evento es registrado a su monto

apropiado y el ingreso o gasto se asigna al periodo apropiado; y

Presentacin y Revelacin: una partida se revela, se clasifica y

describe de acuerdo con el marco de referencia para informes
financieros aplicable.
Ordinariamente la evidencia de auditora se obtiene respecto de
cada aseveracin de los estados financieros. La evidencia de
auditora respecto de una aseveracin, por ejemplo, existencia de
inventario, no compensar la falta en la obtencin de evidencia de
auditora respecto de otra, por ejemplo, valuacin. La naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos variar
dependiendo

de

las

aseveraciones.

Las

pruebas

pueden

proporcionar evidencia de auditora sobre ms de una aseveracin,

por ejemplo, el cobro de cuentas por cobrar puede dar evidencia
de auditora tanto respecto de existencia como de valuacin.

La confiabilidad de la evidencia de auditora es influenciada por su

fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u
oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia de auditora depende
de la circunstancia individual, las siguientes

generalizaciones

ayudarn para evaluar la confiabilidad de la evidencia de auditora:

La evidencia de auditora de fuentes externas (por ejemplo,

confirmacin recibida de una tercera parte) es ms confiable que la

generada internamente.

La evidencia de auditora generada internamente es ms

confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno

relacionados son efectivos.

La evidencia de auditora obtenida directamente por el

auditor es ms confiable que la obtenida de la entidad.

La evidencia de auditora en forma de documentos y

representaciones escritas es ms confiable que las representaciones

orales.
La evidencia de auditora es ms persuasiva cuando las partidas de
evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son
consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un
grado acumulativo de confianza ms alto del que se obtendra de
partidas

de

evidencia

de

auditora

cuando

se

consideran

individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditora

obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el
auditor determina qu procedimientos adicionales son necesarios
para resolver la inconsistencia.
El auditor necesita considerar la relacin entre el costo de obtener
evidencia de auditora y la utilidad de la informacin obtenida. Sin
embargo, el caso de dificultad y gasto involucrado no es en s mismo
una base vlida para omitir un procedimiento necesario.
Cuando est en una duda sustancial respecto de una aseveracin
de importancia relativa en los estados financieros, el auditor debera
intentar obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para
quitar dicha duda.

Sin embargo, si no le es posible obtener

evidencia suficiente apropiada de auditora, el auditor debera

expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin.
5. PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA
El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o ms de los
siguientes procedimientos: inspeccin, observacin, investigacin y
confirmacin,

procedimientos

de

cmputo

analticos.

La

oportunidad de dichos procedimientos depender, en parte, de los

periodos de tiempo durante los que la evidencia de auditora

buscada est disponible.
1. INSPECCIN
La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o
activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos
proporciona evidencia de auditora de grados variables de
confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la
efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Tres
categoras importantes de evidencia de auditora documentaria,
que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por
terceras partes.
Evidencia de auditora documentaria creada por terceras
partes y retenida por la entidad; y
Evidencia de auditora documentaria creada y retenida por
la entidad.

La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de

auditora confiable con respecto a su existencia pero no
necesariamente a su propiedad o valor.

2. OBSERVACIN

La observacin consiste en mirar un proceso o procedimiento

siendo desempeado por otros, por ejemplo, la observacin por
el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad
o el desarrollo de procedimientos de control que no dejan rastro
de auditora.

3. INVESTIGACIN Y CONFIRMACIN
La investigacin consiste en buscar informacin de personas
enteradas dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones
pueden tener un rango desde investigaciones formales por
escrito dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales
informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las
respuestas a investigaciones pueden dar al auditor informacin
no

poseda

previamente

evidencia

de

auditora

corroborativa.
La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin
para

corroborar

informacin

contenida

en

los

registros

contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca

confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de
comunicacin con los deudores.

4. CMPUTO
El cmputo consiste en verificar la exactitud aritmtica de
documentos fuente y registros contables o en desarrollar clculos
independientes.
5. PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Los procedimientos analticos consisten en el anlisis de ndices y
tendencias significativo incluyendo la investigacin resultante de
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
informacin

relevante

que

se

desvan

de

los

montos

pronosticados.
6. PERSPECTIVA DEL SECTOR PBLICO
Al llevar a cabo auditoras de entidades del sector pblico, el
auditor necesitar tomar en cuenta el marco de referencia
legislativo

cualesquier

otros

reglamentos,

ordenanzas,

directivas ministeriales relevantes que afectan al mandato de

auditora y a cualesquier requerimientos especiales de auditora.
Dichos requerimientos podran afectar, por ejemplo, el grado de
la discrecin del auditor al establecer la importancia relativa y

juicios sobre la naturaleza y alcance de los procedimientos de

auditora que sern aplicados. El prrafo 9 de esta NIA tiene que
ser aplicado slo despus de tomar en consideracin dichas
restricciones sobre el juicio del auditor.