CASO PRCTICO

CASO 1:
La empresa Arco Iris del Sur Andino S.A.A con RUC 20101010109 se encuentra
comprendida en la industria manufacturera por lo que desarrolla actividades de fabricacin
de productos de madera, razn por la cual la Empresa para prevenir cualquier contingencia
por accidentes a suscrito un contrato de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
SCTR con ESSALUD.
Con el objeto de aplicar la tasa del SCTR, la autoridad competente realizo una inspeccin
en la empresa y verific el total cumplimiento de las obligaciones laborales sobre higiene y
seguridad, para el desarrollo normal de las actividades del centro de trabajo.
Tiene una planilla de 150 trabajadores en el rea de produccin.
Para el presente caso vamos a considerar el mes de abril del 2011. La planilla de pago total
de sus trabajadores correspondiente a dicho mes e incluye los siguientes conceptos.

BENEFICIOS

MONTO

Remuneracin del Personal del rea de Produccin

S/.

58,000.00

Asignacin Familiar

S/.

1,400.00

Movilidad supeditada al transporte

S/.

4,600.00

Bonos por avance de produccin

S/.

11,340.00

Gratificacin extraordinaria del mes

S/.

3,500.00

Bonificacin por sepelio

S/.

3,060.00

Bonificacin por onomstico

S/.

2,000.00

S/.

83,900.00

TOTAL
SOLUCIN:
EN CUANTO A SENATI

De acuerdo con los datos alcanzados y teniendo en cuenta la actividad que realiza la
empresa, se deduce su obligacin para efectuar el pago de la obligacin de la contribucin

al Servicio Nacional de Adiestramiento Industrial (SENATI), pues cumple con los

siguientes requisitos:

Registra ms de 20 trabajadores en su planilla.

La actividad que realiza se encuentra comprendida en la categora D Divisin 20 de la
clasificacin 202 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las Naciones
Unidas (CIIU).
Para determinar qu conceptos remunerativos se encuentran afectos a la contribucin
debemos tener en cuenta lo sealado por el artculo 3 del Reglamento de la Ley N 26272,
que precisa que para efectos de la contribucin, se considera remuneracin todo pago que
perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo,
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
Pese a ello, el artculo 4 del mismo reglamento precisa que no se encuentran afectos los
siguientes conceptos:

Las gratificaciones extraordinarias o entregas a titulo de liberalidad.

Asignaciones por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y similares.
La compensacin por tiempo de servicio.
La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria.
El valor de los pasajes, supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
Los bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia produccin, en
cumplimiento de convenio colectivos de trabajo.

Las pensiones de jubilacin y/o invalides a cargo de la empresa.

Importes otorgados al trabajador por el cumplimiento de sus labores (movilidad,
vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad).

1.

Determinacin de las remuneraciones afectas para el clculo del

aporte al

SENATI
De acuerdo con los conceptos remunerativos detallados en el caso y teniendo en
cuenta los dispositivos mencionados en el prrafo anterior, procederemos a precisar
los conceptos que servirn de base para el clculo de la contribucin al SENATI:

BENEFICIOS

MONTO

Remuneracin del Personal del rea de Produccin

S/.

58,000.00

Asignacin Familiar

S/.

1,400.00

Bonos por avance de produccin

S/.

11,340.00

S/.

70,740.00

BASE COMPUTABLE

La tasa porcentual que corresponde a aplicar asciende al 0.75% de la base computable

calculada para el mes de abril del 2011. As tenemos que el aporte ascendera a:
S/. 70,740.00 x 0.75% = S/. 530.55
Provisin de la contribucin al SENATI por el mes de ABRIL del 2011
Asiento contable:
---------------- x ----------------64

Tributos

531

649

Otros tributos

6492 Aporte al SENATI

40

Tributos por pagar

402

Otras contribuciones

531

4091 Aporte de SENATI

X/X

Contribucin por las remuneraciones afectas,

febrero 2006.
---------------- x -----------------

El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das hbiles del mes siguiente a aquel
en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario que proporciona el SENATI (artculo
11 del Reglamento, Decreto Supremo N 139-94-EF (08/11/1994)). Son aplicables las normas del
Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere (artculo 15 de la Ley).

EN CUANTO A SCTR
Como la empresa ha suscrito un contrato de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
con ESSALUD procederemos a calcular la tasa del SCTR.
Su aplicacin es de carcter obligatorio y el pago est a cargo del empleador (art. 19, Ley
N 26790-Ley de Modernizacin de la Seguridad Social).
Adems tenemos que trabajar conjuntamente con la Tabla de Actividades Riesgosas
conforme a la IV Disposicin final del D.S N 003-98-SA. Que para este caso,
correspondera al cdigo 20232 CIIU.
1.

Clculo para la determinacin de la tasa del SCTR

El Anexo 1 y el Anexo 2 del Acuerdo N 41-14-EsSalud-99 contienen las tasas de
aportacin del SCTR as como los recargos y descuentos aplicables, con el fin de
determinar la tasa correspondiente al pago del SCTR.
De acuerdo con los anexos mencionados, existe una tasa inicial general para todas las
actividades de 0.53%, la cual aumenta o disminuye de acuerdo a lo siguiente:

Se incrementa un porcentaje segn el nivel de riesgo, que para el presente caso

sera de 0.51%

 Se efecta un descuento automtico de acuerdo al nmero de trabajadores

afiliados al SCTR., que en el presente caso sera de 5%

Se incrementa o disminuye en funcin del cumplimiento de medidas de higiene y

seguridad, que aqu sera un descuento de 20%

NIVEL
1
NIVEL
2

Empresas que no alcanzan a cumplir con la totalidad de

sus obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrial
Empresas que cumplen con la totalidad de sus
obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrial.

Recargo :10%

Sin recargo ni
descuenta

NIVEL

Empresas que superan las obligaciones exigidas por la

Descuento:

normatividad vigente.

20%

Al resultado obtenido mediante el procedimiento descrito, se agrega el 18% por

concepto de IGV.

De acuerdo a lo explicado, procedemos a calcular la tasa del SCTR segn los datos
obtenidos:

Tasa bsica de aportacin mensual

Tasa adicional:
Actividad de fabricacin de productos de madera (Nivel de
riesgo 2)
TASA POR ACTIVIDAD ECONMICA

0.53%

0.51%

1.04%

( 0.052%)

Descuento por el nmero de trabajadores

Al tener asegurados a 150 trabajadores, estara dentro del rango
de 100 a 300, por lo que sera un descuento del 5%:

0.988%

TASA

Otros recargos o descuentos

Supera las obligaciones exigidas por la normativa vigente en
:

materia de higiene y seguridad. Descuento del 20%

( 0.198 %)

SUBTOTAL

IGV 18%
TASA TOTAL CON IGV

0.79%

0.142%

0.932%

El porcentaje resultante ser de aplicacin sobre la remuneracin asegurable

correspondiente al mes de abril del 2011. Pero de todos los beneficios percibidos por los
trabajadores, no todos se encuentran afectos al SCTR, ya que solo se aplicar el porcentaje
resultante respecto de aquellos ingresos que sean considerados como remuneracin por las
normas del SCTR y las normas laborales que definan que se entiende como remuneracin.
En aplicacin de estas reglas, son remuneracin los siguientes conceptos:

BENEFICIOS

MONTO

Remuneracin del Personal del rea de Produccin

S/.

58,000.00

Asignacin Familiar
Bonos por avance de produccin

S/.
S/.

1,400.00
11,340.00

S/.

70,740.00

BASE COMPUTABLE

La tasa porcentual de 0.932% ser aplicable a la base computable del mes de abril del
2011. As tenemos que el aporte ascendera a:
S/. 70,740.00 x 0.932% = S/. 659.30

CASO 2:
APLICACIN DEL SENCICO SOBRE LOS INGRESOS EN UNA EMPRESA
CONSTRUCTORA
Una empresa constructora ABC S.A. con RUC N 20987654321, por el mes de
mayo 2011, emiti facturas como comprobantes de pago bajo el concepto de
valorizaciones, por avance de obras y facturando en el periodo el importe de S/. 895,472.
Con relacin al tipo de actividad que realiza esta empresa para la generacin de
ingresos, se encuentra afecta para realizar el pago por contribucin al SENCICO y de ser
as, cul es el procedimiento?

SOLUCIN:
En el sector de la construccin, se realizan contribuciones al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) y se encuentran involucradas
las personas naturales y personas jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Gran Divisin F - Construccin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU), siempre y cuando se encuentran
comprendidas en los siguientes cdigos:
CDIGO DEL CIIU

ACTIVIDAD ECONMICA

4510

Preparacin de terreno
Construccin de edificios completos y de partes de edificios;
obras de ingeniera civil
Acondicionamiento de edificios

4520
4530
4540
4550

Terminacin de edificios
Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de
operarios

Segn el caso presentado, la actividad que desarrolla la empresa es por avance de obra, lo
demuestra la identificacin con el cdigo CIIU: 4520, encontrndose afecto a la
contribucin al SENCICO.
Datos:

Periodo

: Mayo 2011

RUC

: 20101010109

Valorizaciones

: S/. 895,472

Vencimiento

: 22/06/2011

Clculo para aplicar a los ingresos la tasa respectiva para el aporte al SENCICO
Se toma como referencia el total de ingresos que perciban por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier
otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de
obra (artculo 21 del Decreto Legislativo N 147).
Asimismo, se precisa que el aporte a favor del SENCICO, se aplica sobre la base
imponible, y a partir del ao 1996 ser del dos por mil (artculo 1 del Decreto
Legislativo N 786, modificada por el artculo 1 de la Ley N 26485).
S/. 895,472 x 2/1,000 = S/. 1,791
Es necesario advertir, que el contribuyente antes de realizar cualquier pago por este
concepto deber inscribirse ante dicha institucin a efectos de declarar datos y
caractersticas de la obra, presentando la declaracin jurada de obras que para tal
fin, ha de proporcionarle la entidad.

Provisin del aporte al SENCICO por el periodo mayo 2011Con el objeto de

realizar el pago de la contribucin al SENCICO, se debe provisionar la obligacin,
teniendo en cuenta que, a efectos de la declaracin y pago, se deben considerar las
disposiciones emitidas por la Administracin Tributaria - SUNAT.

ASIENTO CONTABLE
---------------- x ---------------64
6442
40

Gastos por tributos

1,791

Contribucin al SENCICO
Tributos, contraprestaciones y aportes al

1,791

sistema de pensiones y de salud por Pagar

4034
X/x

Contribucin al SENCICO
Contribucin correspondiente al periodo
mayo 2011
---------------- x ----------------

Forma y oportunidad de pago:

El pago a la SUNAT deber realizarse a travs de la Guas para pagos varios Cdigo 7031, y por tratarse del periodo mayo 2011 y como ltimo dgito el nmero 9, la
presentacin se podr efectuar hasta el 22/06/2011, segn el cronograma de obligaciones
tributarias de vencimiento mensual, establecido por la SUNAT.
Asimismo, en el supuesto incumplimiento en la presentacin y pago al SENCICO
en su oportunidad, la sancin de las moras u omisiones sern de aplicacin de acuerdo a las
disposiciones pertinentes del Cdigo Tributario.