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CONSELHO REGIONAL DE

CONTABILIDADE
DO RIO GRANDE DO SUL
MINRIO DE ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO ASSUNTOS
CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO DE ASSUNTOBEIS DE PORTO
ALEGRESEMINRIO

PALESTRA

DESONERAO DA FOLHA DE
PAGAMENTO

PALESTRANTE: Eliane Carvalho Valcam

ANO 2014

APOIO:

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Desonerao da folha de pagamento


Lei n 12.546/2011, Lei 12844/2013 e Instruo Normativa 1436/2014
Abrangncia e aplicao das novas alquotas
Conceito de Receita Bruta
Indstrias no exclusivas
Enquadramento pelo CNAE
Exemplo de clculo
Arrecadao em DARF e GPS: Como calcular e preencher
Construo Civil
Reduo do percentual de reteno em nota fiscal
Optante do simples Anexo IV e concomitante
Obrigaes acessrias

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O que a desonerao da folha de pagamento?


A desonerao da folha de pagamento das empresas beneficiadas pela medida consiste,
exclusivamente, na substituio temporria da base de clculo da contribuio previdenciria
patronal bsica de 20% sobre o total da folha de pagamento de empregados, trabalhadores
avulsos e contribuintes individuais, a qual passa a ser calculada sobre a receita bruta.
Esta substituio tem carter impositivo e ser aplicada no perodo de 01/12/2011 a
31/12/2014. Vencido este prazo, a contribuio previdenciria patronal bsica voltar a ser
calculada sobre a folha de pagamento.
Abrange somente as atividades citadas na Lei 12.546/11.
No abrange as contribuies ao RAT e aos Terceiros (Outras Entidades do Sistema S como
SESI, SENAI, SEBRAE, etc), ou seja, as empresas continuaro pagando essas contribuies
sobre a folha de pagamento.
A CPRB pode ser apurada utilizando-se os mesmos critrios adotados na legislao da
Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS para o reconhecimento no tempo de receitas e
para o diferimento do pagamento dessas contribuies.
As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades referidas na Lei, nos meses em
que no auferirem receita, no recolhero as contribuies previdenciria.

Aplica para as empresas Construo Civil optantes pelo Simples Nacional Anexo IV.
Soluo de consulta da RFB referente ao assunto, ressaltando-se que a mesma s tm
validade em relao a quem faz a consulta, servindo apenas como orientao aos demais
contribuintes:

SOLUO DE CONSULTA N 70 de 27 de Junho de 2012 (REFORMULADA)


ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.
NO APLICAO.
1. s empresas optantes pelo Simples Nacional, cujos segmentos tenham sido contemplados
pelo art. 7 da Medida Provisria n 540, de 2011, e pelo art. 7 da Lei n 12.546, de 2
2. Havendo interesse da pessoa jurdica de recolher as contribuies na forma do regime
substitutivo, ela dever solicitar sua excluso do Simples Nacional, considerando que no
possvel a utilizao de regime misto, com incidncia, concomitante, da Lei Complementar n
123, de 2006, e das normas que regulam o regime substitutivo de desonerao da folha de
pagamento.
SOLUO DE CONSULTA N 35, DE 25 DE MARO DE 2013
ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.
ANEXOS I E III. NO CABIMENTO.
1. s empresas optantes pelo Simples Nacional tributadas na forma dos Anexos I e III da Lei
Complementar n 123, de 2006, no se aplica a contribuio previdenciria substitutiva
incidente sobre a receita bruta prevista na Lei n 12.546, de 2011.
2. Essa contribuio, porm, devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte
optantes pelo Simples Nacional que recolhem com fundamento no 5-C do art. 18 da Lei
Complementar n 123, de 2006 (Anexo IV), desde que a atividade exercida esteja inserida
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entre aquelas alcanadas pela contribuio substitutiva e sejam atendidos os limites e as


condies impostos pela Lei n 12.546, de 2011, para sua incidncia. Reforma da Soluo
de Consulta SRRF06/Disit n 70/2012.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Lei Complementar n
123, de 2006, art. 13, VI e art. 18, 5-C; Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 e 8; Lei n
8.212, de 1991, art. 22; Lei n 12.715, de 2012, art. 55; Medida Provisria n 540, de 2011,
art. 7, Medida Provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2, e Medida Provisria n 601, de 2012,
art. 1.
MRIO HERMES SOARES CAMPOS
Chefe
Instruo Normativa 1436/2014
Aplica-se a empresa que seja optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), desde que:
I - esteja sujeita, mesmo que parcialmente, contribuio previdenciria incidente sobre a
folha de pagamento, na forma prevista no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n 123, de
14 de dezembro de 2006; e
II - sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada na
forma prevista no art. 17 da Instruo Normativa 1436/2014, esteja enquadrada nos grupos
412, 432, 433 ou 439 da CNAE 2.0.
A Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) que esteja de acordo com as
condies previstas acima e exera, concomitantemente, atividade enquadrada no Anexo IV
em conjunto com outra atividade enquadrada em um dos Anexos I a III e V, da Lei
Complementar n 123, de 2006, contribuir na forma prevista:
I - Com relao base de clculo referente parcela da receita bruta auferida nas atividades
enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, alquota de 2% (dois por
cento); e
II - nos Anexos I a III e V da Lei Complementar n 123, de 2006, com relao s parcelas da
receita bruta relativas s atividades listadas nesses Anexos.

A receita bruta, ser considerada a receita recebida no ms, no caso de empresas optantes
pelo Simples Nacional que tenham optado, na forma regulamentada pelo Comit Gestor do
Simples Nacional (CGSN), pelo regime de caixa de apurao de receitas;
A CPRB dever ser informada, por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao
do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D), disponvel no Portal do Simples Nacional na
Internet, no endereo eletrnico www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional a partir de
janeiro de 2014; e
O recolhimento da CPRB dever ser realizado mediante DARF emitido pelo PGDAS.

As contribuies tm carter obrigatrio aos contribuintes que exeram as atividades


mencionadas na Lei.
Embora os arts. 7 e 8 mencionem que o recolhimento sobre a receita bruta previsto na Lei
n 12.546/2011 em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da
Lei n 8.212/91, tal substituio deve ser interpretada no sentido de que as empresas
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enquadradas nos artigos em questo obrigatoriamente substituem a base de clculo da folha


de pagamento pela base de clculo da receita bruta, independentemente de haver folha ou
no.
Tal posicionamento reforado pelo texto da Soluo de Consulta da RFB n 71/2013.
SOLUO DE CONSULTA N 71, DE 12 DE JULHO DE 2013
ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. CARTER OBRIGATRIO. EFD-CONTRIBUIES. A
contribuio substitutiva a que se refere o art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, uma
obrigatoriedade para as pessoas jurdicas contempladas nesse artigo, independentemente da
contratao de empregado ou de haver pagamento de pro-labore aos scios para a realizao
das suas atividades. A pessoa jurdica submetida a esse regime substitutivo deve efetuar a
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD- Contribuies)
nos termos do inciso IV do art. 4 da IN RFB n 1.252, de 2012.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal, de 1988, art. 195; Lei n 8.212, de 1991, art.
22; Lei n 11.774, de 2008, art. 14; Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 e 9, IN RFB n 1.252,
de 2012, arts. 2 e 4.
JOS CARLOS SABINO ALVES
Chefe

Qual o objetivo da desonerao da folha?


Ampliar a competitividade da indstria nacional, por meio da reduo dos custos laborais, e
estimula as exportaes, isentando-as da contribuio previdenciria.
Estimular ainda mais a formalizao do mercado de trabalho, uma vez que a contribuio
previdenciria depender da receita e no mais da folha de salrios.
Por fim, reduz as assimetrias na tributao entre o produto nacional e importado, impondo
sobre este ltimo um adicional sobre a alquota de Cofins-Importao igual alquota sobre a
receita bruta que a produo nacional pagar para a Previdncia Social.

Reteno de 3,5%
No caso de contratao de empresas para execuo de servios relacionados no Anexo I da
Instruo Normativa 1436/2014, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art.
31 da Lei n 8.212, de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco
dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios,
observando-se os seguintes perodos:
I - a partir de 1 de agosto de 2012, por servios prestados por empresas:
a) de TI e TIC, exceto suporte tcnico em equipamentos de informtica; e
b) de Tele atendimento;
II - a partir de 1 de janeiro de 2013, por servios prestados por empresas:
a) de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal,
intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional;
b) de transporte areo de passageiros;
c) de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem, na navegao
de longo curso e por navegao interior em linhas regulares; e
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d) manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos


correlatos;
III - a partir de 1 de abril de 2013, por servios prestados por empresas:
a) de suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno
de programas de computao e bancos de dados, bem como servios de suporte
tcnico em equipamentos de informtica em geral;
b) de manuteno e reparao de embarcaes; e
c) do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da
Classificao Nacional de Atividades Econmicas - Verso 2.0 (CNAE 2.0);
IV - a partir de 1 de janeiro de 2014, por servios prestados por empresas:
a) que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em
portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0; e
b) de construo civil de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422,
429 e 431 da CNAE 2.0;
Aplicabilidade
Aplica-se apenas aos servios listados nos arts. 117 e 118 da Instruo Normativa RFB n 971,
de 2009, que estiverem sujeitos CPRB.
No caso de contratao de empresas para prestao de servios da construo civil no perodo
de 19 de julho a 31 de outubro de 2013, o percentual da reteno ser de 3,5% (trs inteiros
e cinco dcimos por cento) somente se a empresa contratada optou por antecipar a sua
incluso na tributao substitutiva, ou seja ter recolhido o DARF da competncia junho/2014
no prazo.
Se a empresa contratada no optou por antecipar a sua incluso na tributao substitutiva, a
reteno, no perodo de 3 de junho a 31 de outubro de 2013, ser de 11% (onze por cento).
A empresa prestadora de servios dever comprovar a sua incluso na tributao substitutiva,
fornecendo empresa contratante declarao de que recolhe a contribuio previdenciria
prevista nos arts. 7 ou 8 da Lei n 12.546, de 2011, conforme modelo previsto no Anexo III
Instruo Normativa 1436/2014.
No caso de reteno para fins de eliso de responsabilidade solidria, a reteno continuar
sendo de 11% (onze por cento).

No se sujeitam CPRB:
I - a partir de 1 de agosto de 2012:
a) as empresas de TI e TIC que exeram as atividades de representao, distribuio ou
revenda de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades
seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total;
b) as empresas do setor industrial que produzam itens diversos dos listados no Anexo
II, ou que possuam outras atividades no relacionadas no Anexo I da Instruo
Normativa 1436/2014, cuja receita bruta decorrente da produo desses itens ou do
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exerccio dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da
receita bruta total; e
c) os fabricantes de automveis, comerciais leves - camionetas, picapes, utilitrios,
vans e furges - caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor
para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas auto
propelidas;
II - a partir de 28 de dezembro de 2012, as empresas areas internacionais de bandeira
estrangeira de pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno
tributria s receitas geradas por empresas areas brasileiras; e
III - a partir de 25 de outubro de 2013:
a) as empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comrcio fora de lojas fsicas,
realizado via Internet, telefone, catlogo ou outro meio similar; e
b) as lojas ou rede de lojas com caractersticas similares a supermercados, cuja receita
bruta de venda de itens alimentcios, no ano calendrio anterior, represente mais de
10% (dez por cento) da receita bruta total.

Industrializao
Aplica-se s empresas que produzam no territrio nacional, item referido no Anexo II da
Instruo normativa 1436/2014.
Aplica-se, inclusive, com relao aos itens produzidos
comercializados por outro da mesma pessoa jurdica.

por

um

estabelecimento

Nos casos em que a produo seja efetuada por encomenda, aplica-se:


I - somente empresa executora, caso esta execute todo o processo de produo; ou
II - tanto empresa executora, quanto encomendante, na hiptese de produo
parcial por encomenda, desde que resulte das respectivas operaes, tomadas
separadamente, item referido no Anexo II da IN 1436/2014.

Para fins de base de clculo:


Na determinao da base de clculo da CPRB sero excludas:
I - a receita bruta decorrente de:
a) exportaes diretas; e
b) transporte internacional de cargas, a partir de 28/12/2012;
II - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
III - o Imposto sobre Itens Industrializados (IPI), se includo na receita bruta; e
IV - o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando
cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto
tributrio.
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A receita bruta proveniente de vendas a empresas comerciais exportadoras compe a base de


clculo da CPRB.

Conceito de Receita Bruta


A receita bruta que constitui a base de clculo da contribuio substitutiva a que se referem os
arts. 7 a 9 da Lei 12.546, de 14 de dezembro de 2011, compreende: a receita decorrente da
venda de bens nas operaes de conta prpria; a receita decorrente da prestao de servios;
e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.(IN 51/1978, Parecer Normativo 3/2012
e IN 1436/2014).
Obs.: O resultado auferido nas operaes de conta alheia so aquelas decorrentes de
comisses obtidas sobre representao de bens ou servios de terceiros.

O valor do frete dever ser considerado como integrante da Receita Bruta para os efeitos de
tributao da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei 12.546, de 14
de dezembro de 2011, tendo em vista que compe o valor total da Nota Fiscal (Soluo
consulta 129de 12/05/2003).

De acordo com a orientao da Receita Federal do Brasil, as dedues previstas, devero ser
utilizadas apenas para a base de clculo correspondente a apurao do recolhimento de 1% ou
2% sobre a receita bruta da empresa.
Para fins de apurao do percentual do produto no relacionado, e produto relacionado, no
dever ser considerado as presentes dedues.

A CPRB dever ser:


I - apurada e paga de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica;
II - informada na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF); e
III - recolhida em Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) at o dia 20 (vinte)
do ms subsequente ao da competncia em que se tornar devida.
Se no houver expediente, o recolhimento dever ser efetuado at o dia til imediatamente
anterior.
Utilizar o Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) com um dos seguintes
cdigos:
I - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Servios (2,0%); e,
II - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria e comrcio (1%).

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EMPRESAS ENQUADRADAS PELO CNAE


As empresas para as quais a substituio da contribuio previdenciria sobre a folha de
pagamento pela CPRB estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE devero considerar
apenas o CNAE principal.
O enquadramento no CNAE principal ser efetuado pela atividade econmica principal da
empresa, assim considerada, dentre as atividades constantes no ato constitutivo ou alterador,
aquela de maior receita auferida ou esperada.
A "receita auferida" ser apurada com base no ano-calendrio anterior, que poder ser inferior
a 12 (doze) meses, quando se referir ao ano de incio de atividades da empresa.
A "receita esperada" uma previso da receita do perodo considerado e ser utilizada no anocalendrio de incio de atividades da empresa.
A base de clculo da CPRB ser a receita bruta da empresa relativa a todas as suas atividades,
no lhes sendo aplicada a proporcionalidade.

Exemplo:
Empresa construtora e incorporadora onde a maior receita em 2013 no CNAE do grupo 411,
neste caso a empresa no participa da desonerao.
Quando a maior receita for no grupo 412, a empresa desonera toda a folha incluindo o grupo
411 e recolher os 2% sobre toda a receita inclusive da incorporadora.

EMPRESAS ENQUADRADAS PELA ATIVIDADE OU PELO PRODUTO


Se uma empresa produzir tipos diferentes de produtos ou prestar diferentes tipos de servios
enquadradas na Lei pela atividade (no CNAE), sendo apenas alguns deles elencados na Lei,
ento ela dever proporcionalizar sua receita de acordo com os servios/produtos enquadrados
e no-enquadrados na Lei e recolher a contribuio previdenciria em duas guias:
Uma parcela sobre a receita (em DARF) e outra parcela sobre a folha (em GPS), reduzindo-se
o valor das contribuies previdenciria a recolher, ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no relacionadas aos servios ou fabricao dos produtos e a
receita bruta total.
Nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades previstas, as empresas devero
recolher as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de
1991, sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicada a proporcionalizao.
Nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas, as empresas
devero recolher a contribuio neles prevista, no sendo aplicada a proporcionalizao.
Aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas, somente se a
receita bruta decorrente dessas outras atividades for superior a cinco por cento da receita
bruta total.
No ultrapassado o limite de cinco por cento, as contribuies sero calculadas sobre a receita
bruta total auferida no ms.
A empresa possuindo atividades relacionadas e no relacionadas dever ser seguido os
exemplos abaixo para apurao da substituio:
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Exemplo de Aplicao da Lei:


Industria pagando 1% sobre a receita bruta de R$ 100.000,00.
Valor da Folha de Pagamento: R$ 20.000,00.

MS faturamento

RECEITA
ATIVIDADE
DESONERADA

RECEITA
OUTRAS
ATIVIDADES

1 ms
4.000,00

96.000,00

96.000,00

4.000,00

70.000,00

30.000,00

2 ms
3 ms

CONTRIBUIO
PATRONAL
PREVIDENCIARIA
No entra na Lei,
paga CPP 20%
Paga 1% sobre a
receita total
Paga parte no DARF e
parte sobre a folha

No exemplo do ms de dezembro, 70% de sua receita derivada de produtos enquadrados na


Lei 12546/2012 e 30% de fora, ento ela dever recolher a alquota de 1% sobre 70% de sua
receita e aplicar a alquota previdenciria normal, de 20%, sobre 30% de sua folha salarial.
A receita desta empresa de 100.000,00 e sua folha de salrios de 20.000,00. Atualmente,
essa empresa recolhe 20% de 20.000,00, pagando 4.000,00 de contribuio previdenciria.
Pela nova sistemtica, ela pagar 1.900,00.

Como calcular
Faturamento total da empresa: R$ 100.000,00 (inclui exportao, devoluo);
Faturamento no relacionado: R$ 30.000,00
Base de Clculo INSS: R$ 20.000,00
Clculo:
R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00
R$ 30.000,00 R$ 100.000,00 = 30%
R$ 4.000,00 x 30% = R$ 1.200,00
R$ 70.000,00 (exclui exportao diretas e devolues) x 1% = 700,00
Recolher em DARF R$ 700,00
Recolher em GPS R$ 1.200,00
Valor para compensar em GFIP R$ 2.800,00 (Valor no pago na GPS)

GFIP e Demonstrativos de Origem do Crdito


Base legal: ADE CODAC 093/2011
Conforme o Ato Declaratrio Executivo Codac n 93/2011, a empresa dever proceder da
seguinte forma:

Os valores de contribuio previdenciria patronal calculados pelo Sefip/GFIP ou a


diferena relativa contribuio previdenciria patronal entre o valor calculado pelo
Sefip/GFIP, para as empresas que desenvolvem outras atividades alm das enquadradas
na Lei n 12.546/2011 (e que estaro demonstrados no Comprovante de Declarao das
Contribuies a Recolher Previdncia Social nas linhas Empregados/Avulsos e
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Contribuintes Individuais, abaixo do ttulo Empresa), devero ser informados no campo


Compensao;

A Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo Sefip/GFIP dever ser desprezada, devendo
ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores
declarados em GFIP;

Por fim, os relatrios gerados pelo Sefip, Relatrio de Valor de Reteno, Relatrio de
Compensaes e Relatrio de Reembolso, devem ser desprezados e mantidos
demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de
reembolso/restituio/compensao.

Por exemplo, uma empresa que desenvolve apenas atividade abrangida pela Lei n
12.546/2011 dever preencher o campo Compensao da GFIP com o total dos 20% sobre a
folha de pagamento que deixar de recolher em virtude do recolhimento da contribuio
previdenciria sobre a receita bruta, conforme o previsto na Lei n 12.546/2011.
J as empresas que desenvolvem outras atividades devero lanar como compensao o valor
da contribuio que deixar de recolher sobre a folha de pagamento, conforme o clculo de
reduo previsto na Lei n 12.546/2011.
Ressalte-se, por fim, que, no tocante ao recolhimento da contribuio previdenciria patronal
efetuado atravs de DARF (tendo por base a receita bruta conforme os critrios estabelecidos
na Lei n 12.546/2011), no ser prestada nenhuma informao atravs do SEFIP/GFIP.
Caso a GFIP tenha sido feita de forma incorreta, dever ser retificada.
A contribuio previdenciria paga a maior em GPS poder ser objeto de COMPENSAO nas
competncias posteriores.
VALOR CORRIGIDO
Para a compensao indicada na Desonerao da Folha, do mesmo ms a que se refere,
no devida nenhuma correo.
Valores pagos a maior em competncias anteriores podem ser corrigidos pela taxa SELIC e 1%
no ms da efetivao. Use a tabela de Juros SELIC acumulados no site da RFB.
Perodo de Incio e Perodo de fim
Para a compensao indicada na Desonerao caso no haja outras situaes de
Compensao, deve ser informada a mesma competncia da GFIP.
Caso haja outros valores que sejam somados compensao da Desonerao (como por
exemplo valores pagos a maior em competncias anteriores, sobras de salrio-famlia, salriomaternidade ou retenes), usar o perodo inicial da apurao dos crditos (ms/ano do
primeiro pagamento a maior ou que houve a sobra ou a reteno) e o perodo de fim o
prprio ms /ano da Desonerao.

NOTIFICAO DE AUDITORIA EM COMPENSAO DE GFIP


Ato Declaratrio Executivo Corec n 2, de 19 de julho de 2012 DOU de 23.7.2012
Inclui novo servio no Centro Virtual de Atendimento (e-CAC) com permisso de acesso por
meio de cdigo de acesso.
A COORDENADORA ESPECIAL DE RESSARCIMENTO, COMPENSAO E RESTITUIO,
no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 312 do Regimento Interno da
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Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de


2012, tendo em vista o disposto no art. 17 da Instruo Normativa RFB n 1.077, de 29 de
outubro de 2010, e baseado no Parecer de Riscos Institucionais n 4, de 5 de julho de 2012,
da Coordenao-Geral de Auditoria Interna e na Nota Tcnica n 4, de 3 de fevereiro de 2012,
da Coordenao-Geral de Tributao, declara:
Art. 1 Fica includo no Centro Virtual de Atendimento (e-CAC) o servio de resposta
a notificaes em auditoria de compensao em GFIP.
Pargrafo nico. O acesso s informaes de que trata o caput poder ser realizado pelo
prprio contribuinte mediante a utilizao de cdigo de acesso gerado na pgina da Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB), na Internet, na forma do art. 1 da Instruo Normativa
RFB n 1.077, de 29 de outubro de 2010.
Art. 2 Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao.
ALEXANDRA W. GRUGINSKI

A empresa poder ter a GFIP Bloqueada (no processada), por fora da Portaria INSS/RFB
3.764/11.

A empresa pode ser intimada a prestar esclarecimentos sobre o uso do campo


Compensao. Esse bloqueio ou notificao j esto sendo aplicados pela fiscalizao pela
RFB.
No E-CAC h um manual disponvel (E-CAC > Cobrana e Fiscalizao > Notificaes
em Auditoria de Compensao em GFIP) para orientar como responder s notificaes
recebidas pela empresa.
Recomendamos fazer acompanhamento mensal do processamento da GFIP atravs do ECAC (site da RFB), verificando a situao fiscal previdenciria e se h apontamento de
divergncias na GFIP ou falta de GFIP. Se houver, verificar no E-CAC se h notificao ou
comparecer a uma agncia da RFB, para esclarecimentos.

eSocial
S-1380 - Eventos Peridicos - Informaes Complementares Desonerao
Evento preenchido exclusivamente por empresa enquadrada na classificao tributria [05]
(empresas de TI, TIC e Call Center de que trata a Lei 11.774/2008) ou [12] (empresa
enquadrada nos artigos 7 a 9 da Lei 12.546/2011).
No evento so informados:
* o percentual de reduo a ser aplicado na alquota da Contribuio Previdenciria Patronal, e
nos valores das contribuies para Outras Entidades e Fundos (benefcios da Lei 11774/08),
apurado na forma prevista no art. 1 do Decreto 6.945/2009
* O percentual de reduo da contribuio patronal aplicvel s empresas enquadradas nos
artigos 7 a 9 da Lei 12.546/2011

INFORMAO EM DCTF E EFD


Conforme a Instruo Normativa RFB n 1.110/2010, devero apresentar a Declarao de
Dbitos e Crditos Tributrios Federais Mensal (DCTF Mensal), desde que tenham dbitos a
declarar, entre outras, as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as
equiparadas, as imunes e as isentas, de forma centralizada, pela matriz.
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A referida Instruo Normativa estabelece que a DCTF conter informaes relativas


contribuio previdenciria sobre a receita bruta de que tratam os arts. 7 e 8 da Lei n
12.546/2011.
Portanto, a DCTF, est atualizada para receber as informaes da contribuio previdenciria
patronal sobre a receita bruta, e as empresas enquadradas nas atividades da Lei n
12.546/2011 esto obrigadas a prest-las.
Por sua vez, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 regulou a Escriturao Fiscal Digital da
contribuio para o PIS/Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) e da contribuio previdenciria sobre a receita (EFD-Contribuies), estabelecendo
que ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 16 da Lei n
9.779/1999 e do art. 2 do Decreto n 6.022/2007, em relao contribuio previdenciria
sobre a receita, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7
e 8 da Lei n 12.546/2011.
Ou seja, tambm sero prestadas, atravs da EFD-Contribuies, as informaes referentes
contribuio previdenciria sobre a receita bruta, as quais sero prestadas no Bloco P da EFDContribuies.
DISPENSA OPTANTES PELO SIMPLES ANEXO IV
Com base na legislao as optantes pelo simples Anexo IV, obrigadas a desonerao da folha
de pagamento esto dispensadas da entrega da DCTF e EFD.

IN 1110/2010 Art. 3 Esto dispensadas da apresentao da DCTF:


I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de
14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime;
IN 1252/2012 Art. 5 Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de
14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime;

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