UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL

"LISANDRO ALVARADO"
DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA

AUDITORA I

PROGRAMA: Contadura Pblica

DEPARTAMENTO: Contabilidad

REA CURRICULAR: Formacin Profesional

SEMESTRE: VIII
NUMERO DE HORAS:

CODIGO:

EJE CURRICULAR: Pensamiento Simblico

22286

CARCTER: Obligatorio

PRELACIN:

22276

03 Tericas y 03 Prcticas

COORDINADOR:

Prof. Lenn Rosales

PROFESORES:

Lenn Rosales, Vctor Alvarado y Csar A. Bullones H.

FECHA DE ELABORACIN:

Febrero 1995

FECHA LTIMA REVISIN:

Octubre 2004

LAPSO ACADMICO:

2004 - II

FUNDAMENTACIN
La asignatura Auditora I se fundamenta en el conocimiento del ejercicio profesional de la Contadura Pblica y en el estudio de las Normas de Auditora
generalmente aceptadas que engloba la planificacin del trabajo de auditora, estudio y evaluacin del control interno, obtencin de evidencias y uso de papeles
de trabajo de Auditora como base para rendir un diagnstico u opinin sobre los Estados Financieros de distintas empresas.
El propsito de la asignatura es proveer al participante de los conocimientos generales de la Contadura Pblica y las actividades propias de esta profesin, la
normativa que rige el ejercicio profesional, la normativa especfica de la Auditora, la aplicacin de la planificacin y programacin de la Auditora, el estudio del
control interno y la obtencin de evidencias con el empleo de buenos papeles de trabajo de Auditora.
La asignatura Auditora I se relaciona con todas las contabilidades bsicas (I, II, III y IV) y las especialidades contables como Costo, Presupuesto y Anlisis
de Estados Financieros.
La Auditora constituye la actividad preponderante de la Contadura Pblica y la actividad por excelencia del perfil de la carrera. Es el Contador Pblico
independiente que realiza trabajos de Auditora Externa quien le da validez y credibilidad a los Estados Financieros, de cualquier empresa pblica o privada; con
la opinin libre de esos Estados Financieros, lo que es utilizado por inversionistas de la Bolsa de Valores, Instituciones Crediticias, Superintendencia de Bancos,
Tribunales de Justicia, y en fin, por el pblico en general. Constituye la opinin y diagnstico del Auditor sobre los Estados Financieros, es la fe pblica sobre
esa informacin financiera lo que le da validez social.
OBJETIVOS
GENERALES
Dotar al estudiante del Programa de Contadura Pblica de los fundamentos terico prcticos necesarios para:
1.

Llevar a cabo la auditora de los estados financieros de una entidad.

2.

Capacitar al alumno para que, profesional de la Contadura Pblica, emita opinin acerca de los estados financieros examinados, previo al examen
practicado a los mismos.
ESPECIFICOS

Para el logro de los objetivos generales propuestos al inicio, se plantean los siguientes objetivos especficos:
1. Estudio y anlisis del marco legal y tcnico de la profesin.
2. Estudio y evaluacin del control interno
3. Desarrollo de estrategias de planificacin de la auditora
4. Elaboracin de los papeles de trabajo
5. Elaboracin del dictamen.

UNIDAD I. CONTADOR PUBLICO Y AUDITORIA.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Definir el concepto y objetivos de la Auditora
y delimitar el campo de accin del auditor
externo e interno.
Interpretar en forma crtica la definicin de
Contadura Pblica e identificar los tipos de
Auditora.
Determinar las funciones del auditor.
Identificar cmo estn organizadas regularmente
las Firmas de contadores pblicos, de acuerdo a
la Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica.
Sealar la responsabilidad legal del contador
pblico y determinar las obligaciones y
prohibiciones descritas en la Ley y el Cdigo de
Etica Profesional.
Conocer y analizar las Normas de Auditora de
Aceptacin General que rigen el examen de
estados financieros.

Objetivo terminal : Capacitar al alumno para el anlisis del perfil del Contador Pblico y su
campo de accin profesional, la normativa legal que lo rige y la responsabilidad legal en que
pudiera incurrir. Distinguir entre el trabajo de Auditora Financiera independiente y otros tipos
de Auditoras como ejercicio profesional de la Contadura Pblica.
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
- Contador Pblico
- Definicin
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
- Importancia
- Ejercicio profesional de la Contadura Pblica
- Exposiciones del docente.
- Actividades que conforman el ejercicio de la
- Participacin oral de los alumnos.
Contadura Pblica
- Normativa legal de la Contadura Pblica
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
- Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica y su
del docente.
Reglamento
- Cdigo de tica Profesional
- Investigacin bibliogrfica
- Otras leyes aplicables
- Recopilacin de material.
- Responsabilidad legal del Contador Pblico
- Definicin:
- Exposiciones por parte de los alumnos.
- Tipos de Responsabilidad Legal:
- Talleres.
- Disciplinaria
- Civil
- Realizacin de ejercicios propuestos.
- Penal
- Discusiones grupales.
- Administrativa
- Auditora
- Definicin
- Importancia de la Auditora
- Tipos de Auditora:
- Auditora administrativa
- Auditora interna
RECURSOS:
- Auditora de los Sistemas de Procesamiento de Datos
- Auditora Financiera practicada por Contadores
- Libros textos
Pblicos independientes
- Pizarrn
- Definicin
- Objetivos
- Lminas
- Importancia
- Transparencias
- Normas de Auditora:
- Definicin
- Guas de ejercicios
- Importancia.
- Material terico elaborado por la
- Clasificacin:

- Normas de Auditora generalmente aceptadas

Normas de Auditora emitidas por
organismos internacionales
- Normas de Auditora emitidas por la
Federacin de Colegios de Contadores
Pblicos de Venezuela.
- Otras normas aprobadas relativas al trabajo
de Auditora.

UNIDAD II. CONTRATACION DE SERVICIOS Y

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

Ctedra.
- Artculos de prensa y revistas
especializadas.

Objetivo terminal: Capacitar al alumno para preparar ofertas de servicios para la realizacin de
Auditoras. Prepararlo para que analice los distintos elementos y caractersticas que conforman
una compaa sujeta al examen de Auditora que le permitan la elaboracin de los programas
detalladamente en el examen de los Estados Financieros.
OBJETIVOS ESPECFICOS
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
Conocer los elementos bsicos para la preparacin -Contratacin de servicios
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
de una oferta de servicios.
- Entrevistas Preliminares
- Exposiciones del docente.
- Aspectos a tratar
- Participacin oral de los alumnos.
Conocer las pautas para la planificacin de una - Clculo de honorarios
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
auditora externa de estados financieros.
- Carta convenio
del docente.
. Contenido
- Investigacin bibliogrfica
Conocer las pautas para la supervisin adecuada -Fundamentos tericos de la planificacin
- Recopilacin de material.
del trabajo de auditora.
- Definicin
- Exposiciones por parte de los alumnos.
- Importancia
- Talleres.
- Programas de Auditora
- Realizacin de ejercicios propuestos.
- Definicin
- Discusiones grupales.
- Importancia
- Tipos de programas
RECURSOS:
- Generales
- Libros textos
- Detallados
- Pizarrn
- Estndares
- Lminas
- Especficos o a la medida
- Transparencias
- Consideraciones especiales de planificacin
- Guas de ejercicios
- Auditoras iniciales
- Material terico elaborado por la
- Auditoras recurrentes repetitivas - comunicacin
Ctedra.
con el auditor predecesor
Artculos de prensa y revistas
- Parte del examen realizado por otros auditores
especializadas.
- Encargos Inter.-oficinas

- Utilizacin del trabajo de un especialista

- Auditora asistida por un computador
- Planificacin de la Auditora
- Conocimiento general de la compaa. Obtencin de
informacin.
- Evaluacin de los niveles de riesgo
- Control interno, gerencia, rama de industria
- Distribucin del trabajo a los ayudantes
- Diseo de los programas de Auditora
- Naturaleza, extensin y oportunidad de los
procedimientos de Auditora
- Supervisin de la Auditora
- Revisin del cumplimiento de los programas realizados
por los ayudantes.
- Revisin final del trabajo
UNIDAD III. EVIDENCIAS DE AUDITORIA.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer los diferentes procedimientos de
auditora aplicables en el examen de estados
financieros.
Sealar las actividades relacionadas con el
proceso de la determinacin de las pruebas de
auditora necesarias para la formulacin del
informe.
Identificar los tipos de evidencia en auditora.
Determinar los objetivos del auditor en la
obtencin de las evidencias.
Conocer la utilidad del muestreo estadstico
en la auditora de estados financieros.

Objetivo terminal: Capacitar e instruir al alumno en la aplicacin de las tcnicas de recoleccin de

evidencia para obtener los tipos de evidencias comprobatorias requeridas como sopor te del examen
de Auditora realizado. Identificar los diversos tipos de evidencia en una Auditora financiera.
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
- Procedimientos de Auditora
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
- Definicin
- Exposiciones del docente.
- Importancia
- Participacin oral de los alumnos.
- Naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
Auditora.
del docente.
- Tcnicas de Recoleccin de Evidencias
- Investigacin bibliogrfica
- Tipos de Tcnicas
- Recopilacin de material.
- Diferencias entre Normas y Procedimientos de Auditora
- Exposiciones por parte de los alumnos.
- Evidencias
- Talleres.
- Definicin
- Realizacin de ejercicios propuestos.
- Importancia
- Discusiones grupales.
- Criterios para obtener evidencia
- Fuentes de obtencin de evidencia
RECURSOS:
- Cantidad y Calidad de la Evidencia
- Libros textos
- Tipos de evidencia
- Pizarrn
- Eventos subsecuentes
- Lminas
- Relacin entre tcnicas de recoleccin de evidencias y los tipos
- Transparencias
de evidencias
- Guas de ejercicios
- Pruebas selectivas de Auditora
- Material terico elaborado por la

- Definicin
- Importancia
- El Muestreo
- Definicin
- Importancia
- Tipos de Muestreo
UNIDAD IV. CONTROL INTERNO.

Ctedra.
Artculos de prensa y revistas
especializadas.

Objetivo terminal: Capacitar e ilustrar al alumno sobre los fundamentos tericos del control interno que sirven
de base sobre el estudio y evaluacin del mismo.
Instruir acerca de la delimitacin de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora a ser
aplicados.
OBJETIVOS ESPECFICOS
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
Conocer los objetivos del control interno.
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
- Exposiciones del docente.
- Control interno
Identificar los elementos del control interno.
- Participacin oral de los alumnos.
- Definicin
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
- Importancia
Conocer las fases del estudio y evaluacin del - Elementos del Control Interno
del docente.
control interno por parte del contador pblico en - Medios para obtener un buen Sistema de Control Interno
- Investigacin bibliogrfica
una auditora de estados financieros.
- Recopilacin de material.
Contable
- Exposiciones por parte de los alumnos.
- Fase de Estudio del Control Interno
Identificar las pautas para la elaboracin del
- Talleres.
- Fuentes del conocimiento del Sistema
informe de control interno.
- Realizacin de ejercicios propuestos.
- Mtodos de Descripcin del Control Interno
- Discusiones grupales.
- Cuestionario
- Memorando Narrativo
RECURSOS:
- Diagrama de Flujo
- Libros textos
- Fase de Evaluacin del Control Interno
- Pizarrn
- Determinacin de los niveles de riesgo
- Lminas
- El control interno y los procedimientos de auditora
- Transparencias
- El Informe de Control Interno
- Guas de ejercicios
- Definicin
- Material terico elaborado por la
- Importancia
Ctedra.
- Contenido
- Artculos de prensa y revistas
especializadas.

UNIDAD V. INFORMES DE AUDITORA Y TIPOS DE Objetivo terminal : Capacitar al alumno par que analice los distintos tipos de informes que rinde
OPININ.
el Auditor como conclusin del trabajo realizado.
Capacitar al alumnos para la redaccin del dictamen a rendir sobre la razonabilidad de los
estados financieros examinados.
OBJETIVOS ESPECFICOS
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
Sealar la importancia del informe de - Informe de auditora
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
auditora.
- Definicin
- Exposiciones del docente.
- Importancia
- Participacin oral de los alumnos.
Identificar el significado de los trminos
- Contenido
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
utilizados en la redaccin del informe de - Tipos de informes
del docente.
auditora.
- Cortos
- Investigacin bibliogrfica
- Largos
- Recopilacin de material.
Conocer la estructura del dictamen.
- Especiales
- Exposiciones por parte de los alumnos.
- El Dictamen
- Talleres.
Identificar el tipo de dictamen u opinin
- Definicin
- Realizacin de ejercicios propuestos.
a emitir, de acuerdo a la situacin dada.
- Importancia
- Discusiones grupales.
- Tipos
RECURSOS:
- Libros textos
- Pizarrn
- Lminas
- Transparencias
- Guas de ejercicios
- Material terico elaborado por la
Ctedra.
Artculos de prensa y revistas
especializadas.
UNIDAD VI.
PAPELES
AUDITORA.

DE

TRABAJO

DE Objetivo terminal: Capacitar al alumno para que maneje y obtenga destrezas en papeles de
trabajo empleados para conformar los archivos de Auditora, sean stos permanentes,
administrativos o corrientes. Asimismo que el alumno obtenga habilidades en la inicializacin,
referenciacin, uso de smbolos y marcas como evidencia del empleo de procedimientos en cada
papel de trabajo.
OBJETIVOS ESPECFICOS
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
Sealar las normas que deber observar el auditor en la
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
preparacin de un juego de papeles de trabajo de - Papeles de Trabajo
- Exposiciones del docente.
auditora.
- Participacin oral de los alumnos.
- Definicin
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
- Importancia

Identificar la utilidad y uso de los papeles de trabajo.

- Clasificacin
- Principios que rigen la elaboracin
Enumerar los fines principales para la preparacin y - Simbologa
conservacin de los papeles de trabajo.
- Inicializacin
- Referenciacin cruzada
Clasificar los documentos y comprobantes en funcin - Marcas
del legajo de auditora.
- Diseo del juego completo de papeles de trabajo
Identificar la composicin de un juego completo de
papeles de trabajo.

del docente.
Investigacin bibliogrfica
Recopilacin de material.
Exposiciones por parte de los
alumnos.
Talleres.
Realizacin de ejercicios propuestos.
Discusiones grupales.

RECURSOS:
- Libros textos
- Pizarrn
- Lminas
- Transparencias
- Guas de ejercicios
- Material terico elaborado por la
Ctedra.
- Artculos de prensa y revistas
especializadas.

Utilizar los smbolos y referencias en los papeles de

trabajo en el curso de una auditora.

UNIDAD VII. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Precisar los objetivos del examen del grupo del efectivo del balance general.
Conocer, analizar y evaluar el control interno relativo al
efectivo.
Preparar los papeles de trabajo relacionados al efectivo.
Preparar el programa de auditora para el examen del efectivo.
Interpretar los resultados como base para fijar
conclusiones sobre el trabajo de auditora efectuado.

Objetivo terminal: Capacitar al alumno para la revisin, mediante el empleo de idneos

papeles de trabajo, de las diferentes cuentas que conforman el Efectivo en Caja y Bancos.
Asimismo para que maneje y ejecute la aplicacin del programa de revisin del control
interno del Efectivo y de las pruebas finales que sustentan los saldos de esa rea.
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
Efectivo
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
- Definicin
- Exposiciones del docente.
Principios de contabilidad generalmente
- Participacin oral de los alumnos.
aceptados que rigen al Efectivo.
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
- Control interno aplicable al Efectivo
del docente.
Objetivos de Auditora del Efectivo en Caja y
- Investigacin bibliogrfica
Bancos
- Recopilacin de material.
Programa de trabajo para la Revisin del Efectivo.
- Exposiciones por parte de los alumnos.
Procedimientos aplicables para la revisin del
- Talleres.
Control Interno
- Realizacin de ejercicios propuestos.
Procedimientos aplicables para la revisin de los
- Discusiones grupales.
Saldos de Efectivo
RECURSOS:
- Libros textos

UNIDAD VIII. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR

COBRAR.

Pizarrn
Lminas
Transparencias
Guas de ejercicios
Material terico elaborado por la
Ctedra.
Artculos de prensa y revistas
especializadas.

Objetivo terminal: Capacitar al alumno para la revisin, mediante el empleo de idneos papeles
de trabajo, de las diferentes cuentas que conforman el grupo de Documentos y cuentas por cobrar.
Asimismo para que maneje y ejecute la aplicacin del programa de revisin del control interno del
Efectivo y de las pruebas finales que sustentan los saldos de esa rea.
OBJETIVOS ESPECFICOS
CONTENIDO
ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE
Precisar los objetivos del examen de los - Documentos y cuentas por cobrar
TCNICAS Y ACTIVIDADES:
Documentos y cuentas por cobrar.
- Definicin
- Exposiciones del docente.
- Principios de contabilidad generalmente aceptados que rigen a
- Participacin oral de los alumnos.
Conocer, analizar y evaluar el control
los Documentos y cuentas por cobrar.
- Desarrollo de ejercicios tipo por parte
interno relativo a los Documentos y
Control interno aplicable a los Documentos y cuentas por
del docente.
cuentas por cobrar.
cobrar.
- Investigacin bibliogrfica
- Objetivos de Auditora de los Documentos y cuentas por cobrar
- Recopilacin de material.
Preparar programas de auditora - Programa de trabajo para la revisin de los Documentos y cuentas
- Exposiciones por parte de los alumnos.
aplicables al examen de los Documentos
por cobrar.
- Talleres.
y cuentas por cobrar.
- - Procedimientos aplicables para la revisin del Control Interno.
- Realizacin de ejercicios propuestos.
- Procedimientos aplicables para la revisin de los Saldos de las
- Discusiones grupales.
Preparar los papeles de trabajo
Cuentas a Cobrar
RECURSOS:
relacionados con los Documentos y
- Libros textos
cuentas por cobrar.
- Pizarrn
- Lminas
Interpretar los resultados del examen
- Transparencias
como base para emitir conclusiones
- Guas de ejercicios
sobre el trabajo realizado.
- Material terico elaborado por la
Ctedra.
Artculos de prensa y revistas
especializadas.

PLAN DE EVALUACIONES

SEMANA

UNIDADES

TECNICA

INSTRUMENTO

ACTIVIDADES

TIPO

PONDERACIN

I, II, III

PRUEBA

PRUEBA
OBJETIVA

APLICACIN DE
PRUEBA

SUMATIVA

25

IV, V

PRUEBA

PRUEBA
OBJETIVA

APLICACIN DE
PRUEBA

SUMATIVA

25

11

VI, VII

PRUEBA

PRUEBA
OBJETIVA

APLICACIN DE
PRUEBA

SUMATIVA

25

15

VIII

PRUEBA

PRUEBA
OBJETIVA

APLICACIN DE
PRUEBA

SUMATIVA

25

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ACTUALIZADAS AL 2004

ALVARADO, VCTOR. 2003. El Efectivo
ALVARADO, VCTOR. 2004. Auditora Financiera.
ARENDS ALVIN. 1998. Auditora. Un Enfoque Integral. Editorial Prentice Hall, Mxico.
Cdigo de tica del Contador Pblico Venezolano. FCCPV, 1999.
Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica y su Reglamento. 1973
MEIGS, WALTER. 1981. Principios de Auditora. Editorial Diana, Mxico.
Normas y Procedimientos de Auditora y otras Publicaciones de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. 2001.
ROSALES, LENIN. 1999. Contadura Pblica. Ediciones FCCPV. Caracas, Venezuela
ROSALES, LENIN. 2004. Auditora de Estados Financieros. Editorial Libros El Nacional.
REFERENCIAS PGINAS WEB

www.aicpa.org. American Institute of Certified Public Accountants

www.asb.org. International Accounting Standards Board.
www.cgv.gov.ve Contralora General de la Repblica
www.fasb.org. Financial Accounting Standards Board.
www.fccpv.org. Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela.

www.gasb.org. Governmental Accounting Standards Board.

www.ifac.org. International Federation Of Accountants Auditing (International Auditing and Assurance Standards Board).
www.imcp.org. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Normas y Procedimientos de Auditora