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NBCTA 220 -Controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis no nível do trabalho

Humberto Santos

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis no nível do trabalho

Humberto Santos

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NBC TA 220

Controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis no nível do trabalho

Introdução

Relacionamento da NBC TA 230 com

algumas normas que afetam aspectos relacionados com documentação de auditoria

NBC TA 230 Documentação de Auditoria

Detalhamento da norma

Ernst & Young

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Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis

de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis NBC TA 220 - Controle de qualidade da auditoria

NBC TA 220 - Controle de qualidade da auditoria

de demonstrações contábeis no nível do trabalho

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Agenda

Introdução Sistemas de controle de Responsabilidades da liderança pela qualidade nas auditorias qualidade das
Introdução
Sistemas de controle de
Responsabilidades da
liderança pela qualidade
nas auditorias
qualidade das firmas de
auditoria
Exigências éticas relevantes
e independência profissional
Aceitação e continuidade do
relacionamento com clientes
e trabalhos de auditoria
Designação de equipe de
trabalho e execução do
trabalho
Monitoramento e
documentação

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Introdução

Controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis Responsabilidades específicas do auditor NBC TA
Controle de
qualidade da
auditoria de
demonstrações
contábeis
Responsabilidades
específicas do
auditor
NBC TA
NBC PA 1
220
Responsabilidades
específicas da Firma de
Auditoria

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Auditoria está de acordo com as normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias
Auditoria está de acordo com as normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias
Auditoria está de acordo com as
normas profissionais e técnicas e
exigências legais e regulatórias
aplicáveis
técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis O objetivo da NBC TA 220 é orientar a

O objetivo da NBC TA 220 é orientar a implementação de procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho

procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho Os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados
Os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias
Os relatórios emitidos pelo auditor
são apropriados nas circunstâncias
emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de

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Agenda

Sistemas de controle de qualidade das firmas de auditoria
Sistemas de controle de
qualidade das firmas de auditoria

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Sistemas de Controle de Qualidade das Firmas de Auditoria

O sistema, as políticas e

os procedimentos de controle de qualidade são de responsabilidade da firma de auditoria

de qualidade são de responsabilidade da firma de auditoria NBC PA 1 A firma de auditoria

NBC PA 1

A firma de auditoria tem

por obrigação

estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável

de controle de qualidade para obter segurança razoável As equipes de trabalho têm responsabilidades de
de controle de qualidade para obter segurança razoável As equipes de trabalho têm responsabilidades de

As equipes de trabalho

têm responsabilidades

de fornecer á firma informações relevantes do sistema do controle de qualidade relacionado

com independência

do controle de qualidade relacionado com independência Sistema onde são reportados os investimentos dos

Sistema onde são reportados os investimentos dos profissionais

Impossibilidade de trabalho de auditoria nas empresas nas quais ele tem ações ou interesses financeiros

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Sistemas de Controle de Qualidade das Firmas de Auditoria

Sistemas de Controle de Qualidade das Firmas de Auditoria Competência do pessoal por meio do seu

Competência do pessoal por meio do seu treinamento e recrutamento formal

Independência por meio da acumulação de informações relevantes sobre independência controle
Independência por meio da
acumulação de informações
relevantes sobre independência
controle
de informações relevantes sobre independência controle Sistemas de de qualidade das firmas devem fornecer
Sistemas de de qualidade das firmas devem fornecer informações sobre
Sistemas de
de qualidade das
firmas devem fornecer
informações sobre

Manutenção de relacionamentos

com clientes por meio de sistemas

de aceitação e continuidade

por meio de sistemas de aceitação e continuidade Aderência aos requisitos legais e regulatórios aplicáveis

Aderência aos requisitos legais e regulatórios aplicáveis por meio do processo de monitoramento

aplicáveis por meio do processo de monitoramento NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de

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Responsabilidades da Liderança pela Qualidade nas Auditorias
Responsabilidades da Liderança
pela Qualidade nas Auditorias

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Responsabilidades da Liderança pela Qualidade nas Auditorias

Sócio encarregado

Liderança pela Qualidade nas Auditorias Sócio encarregado Deve enfatizar aos demais membros da equipe de auditoria

Deve enfatizar aos demais membros da equipe de auditoria a importância da qualidade no trabalho

equipe de auditoria a importância da qualidade no trabalho Realizar os trabalhos de acordo com as

Realizar os trabalhos de

acordo com as

normas técnicas e exigências legais e regulatórias

as normas técnicas e exigências legais e regulatórias Cumprir as políticas de controle de qualidade da

Cumprir as

políticas de

controle de

qualidade da

firma

as políticas de controle de qualidade da firma Emitir relatórios apropriados às circunstâncias

Emitir relatórios apropriados às circunstâncias

firma Emitir relatórios apropriados às circunstâncias Capacidade da equipe de trabalho para identificar e levantar

Capacidade da equipe de trabalho para identificar e levantar assuntos

sem receio de

represálias

e levantar assuntos sem receio de represálias NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de

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Um membro da equipe identificou uma suspeita ou uma situação de fraude
Um membro da equipe identificou uma
suspeita ou uma situação de fraude
equipe identificou uma suspeita ou uma situação de fraude Ele não pode ter receio em passar

Ele não pode ter receio em passar

as informações para os membros

apropriados da equipe

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Exigências Éticas Relevantes e Independência Profissional
Exigências Éticas Relevantes e
Independência Profissional

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Exigências Éticas Relevantes e Independência Profissional

Sócio encarregado tem papel Deve permanecer fundamental alerta no trabalho
Sócio
encarregado
tem papel
Deve
permanecer
fundamental
alerta
no trabalho
papel Deve permanecer fundamental alerta no trabalho Observando e fazendo indagações que evidenciem o não
Observando e fazendo indagações que evidenciem o não cumprimento de exigências éticas relevantes pelos membros
Observando e
fazendo indagações
que evidenciem o
não cumprimento
de exigências éticas
relevantes pelos
membros da equipe

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• O não cumprimento do código de ética profissional do contabilista e das NBC TAs

O não cumprimento do código de ética profissional do contabilista e das NBC TAs

A falta de integridade profissional e objetividade nos trabalhos

A falta de competência e zelo

profissional durante os trabalhos

A falta de confidencialidade sobre os assuntos tratados durante os trabalhos

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Exigências Éticas Relevantes e Independência Profissional

O sócio deve

Atentar para eventuais descumprimentos de exigências

éticas relevantes

Mediante consulta a outros

profissionais da firma, deve

determinar as medidas adequadas a serem tomadas

deve determinar as medidas adequadas a serem tomadas Concluir sobre o cumprimento de requisitos de
deve determinar as medidas adequadas a serem tomadas Concluir sobre o cumprimento de requisitos de

Concluir sobre o cumprimento de requisitos de independências aplicáveis

Obtenção de informações relevantes da firma

Avaliação das informações sobre violações de

independência identificadas

Adequação das medidas

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Profissional de auditoria Não pode ter nenhum relacionamento com uma pessoa diretamente envolvida na elaboração

Profissional de auditoria

Profissional de auditoria Não pode ter nenhum relacionamento com uma pessoa diretamente envolvida na elaboração das

Não pode ter nenhum relacionamento com uma pessoa diretamente envolvida na elaboração das demonstrações contábeis da empresa auditada

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Profissional Interesse financeiro ou possui em ações de uma empresa de capital aberto Não pode
Profissional
Profissional
Interesse financeiro ou possui em ações de uma empresa de capital aberto
Interesse
financeiro ou
possui em
ações de
uma empresa
de capital
aberto
Não pode ser designado para fazer o trabalho de auditoria naquela determinada empresa
Não pode ser
designado para
fazer o trabalho
de auditoria
naquela
determinada
empresa

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Agenda

Aceitação e Continuidade do Relacionamento com Clientes e Trabalhos de Auditoria
Aceitação e Continuidade do
Relacionamento com Clientes e
Trabalhos de Auditoria

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Aceitação e Continuidade do Relacionamento com Clientes e Trabalhos de Auditoria

A firma de auditoria deve observar os principais aspectos relacionados à aceitação de clientes:

Integridade
Integridade
Competência da equipe de trabalho e se ela possui a habilidade necessária
Competência da
equipe de trabalho e
se ela possui a
habilidade
necessária
Se a firma e a equipe de trabalho podem cumprir as exigências éticas relevantes
Se a firma e a equipe
de trabalho podem
cumprir as exigências
éticas relevantes

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Processo de Continuidade

Processo de Continuidade Começa a partir do momento em que os trabalhos de auditoria com o

Começa a partir do momento em que os trabalhos de

auditoria com o cliente são iniciados

que os trabalhos de auditoria com o cliente são iniciados Levantamento de informações sobre o cliente

Levantamento de informações sobre o cliente

são iniciados Levantamento de informações sobre o cliente Informações obtidas no processo de aceitação Subsídios
são iniciados Levantamento de informações sobre o cliente Informações obtidas no processo de aceitação Subsídios

Informações obtidas no processo de aceitação

o cliente Informações obtidas no processo de aceitação Subsídios para que seja possível manter o relacionamento

Subsídios para que seja possível manter o relacionamento com o cliente

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Situação em que se tenha uma fraude que até então não havia sido identificada Ajustes
Situação em que se tenha uma fraude que até então não havia sido identificada Ajustes
Situação em que se tenha uma
fraude que até então não havia sido
identificada
Ajustes de auditoria que não
eram esperados, mas
aconteceram
Atitudes/ações sendo tomadas
pela empresa auditada para tentar
levar o auditor ao erro
pela empresa auditada para tentar levar o auditor ao erro Análise adicional para avaliar a determinação

Análise adicional para avaliar a determinação da continuidade de relacionamento com aquele cliente de auditoria

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Aceitação e Continuidade do Relacionamento com Clientes e Trabalhos de Auditoria

Caso o sócio encarregado obtenha informações, existentes anteriormente à aceitação do trabalho de auditoria, que levariam a firma a declinar o trabalho,o sócio encarregado deve discutir com pessoas relevantes da firma de modo que possam tomar as medidas necessárias

A eliminação da

atividade que gerou o problema

A eliminação da atividade que gerou o problema A eliminação do interesse que gerou o problema

A eliminação do

interesse que

gerou o problema

A eliminação do interesse que gerou o problema Considerar a retirada do trabalho de auditoria quando
A eliminação do interesse que gerou o problema Considerar a retirada do trabalho de auditoria quando

Considerar a

retirada do trabalho

de auditoria quando permitido legalmente

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Fraude encontrada durante a execução dos trabalhos Auditor deve considerar esses aspectos para avaliar se
Fraude encontrada durante a execução dos trabalhos Auditor deve considerar esses aspectos para avaliar se

Fraude encontrada durante a execução dos trabalhos

Fraude encontrada durante a execução dos trabalhos Auditor deve considerar esses aspectos para avaliar se deve

Auditor deve considerar esses aspectos para avaliar se deve continuar com o relacionamento com o cliente

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Interesse da administração da empresa auditada na apuração de resultados para atingir metas estabelecidas
Interesse da administração
da empresa auditada na
apuração de resultados para
atingir metas estabelecidas

Empresa

de

auditoria

Adoção de estratégias mais agressivas em termos de aplicações de práticas contábeis Reavaliação dos assuntos
Adoção de estratégias
mais agressivas em
termos de aplicações de
práticas contábeis
Reavaliação dos
assuntos e determinação
da continuidade de seu
relacionamento com a
entidade

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Agenda

Designação de Equipe de Trabalho e Execução do Trabalho
Designação de Equipe de
Trabalho e Execução do Trabalho

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Designação de Equipe de Trabalho e Execução do Trabalho

Designação de Equipe de Trabalho e Execução do Trabalho Sócio encarregado Deve estar satisfeito de que

Sócio encarregado

Deve estar satisfeito de que a equipe de trabalho e qualquer especialista que não faça parte da equipe

de trabalho, têm coletivamente a competência e

habilidades apropriadas para:

Executar trabalhos de auditoria

de acordo com as normas técnicas, exigências legais e regulatórias aplicáveis

técnicas, exigências legais e regulatórias aplicáveis Possibilitar a emissão de relatório apropriado nas

Possibilitar a emissão de

relatório apropriado nas

circunstâncias

a emissão de relatório apropriado nas circunstâncias NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de

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Consultado sobre um determinado assunto técnico ou alguma diferença de opinião Profissional da firma identificada
Consultado sobre um determinado assunto técnico ou alguma diferença de opinião Profissional da firma identificada
Consultado sobre um determinado assunto técnico ou alguma diferença de opinião Profissional da firma identificada
Consultado sobre um determinado assunto técnico ou alguma diferença de opinião Profissional da firma identificada
Consultado sobre um
determinado assunto técnico
ou alguma diferença de opinião
Profissional
da firma
identificada na execução do
trabalho pela equipe

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Designação de Equipe de Trabalho e Execução do Trabalho

Designação de Equipe de Trabalho e Execução do Trabalho Equipe do trabalho inclui especialistas em contabilidade

Equipe do trabalho inclui especialistas em

contabilidade e auditoria que não necessariamente

sejam funcionários da firma

A firma de auditoria pode contratar especialistas de determinadas áreas para fazer parte da equipe
A firma de auditoria pode
contratar especialistas de
determinadas áreas para
fazer parte da equipe
As conclusões ou análises continuam sendo de responsabilidade da firma de auditoria
As conclusões ou
análises continuam
sendo de
responsabilidade da
firma de auditoria

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Se a equipe entende e possui experiência prática Se a equipe entende as normas e
Se a equipe entende e
possui experiência prática
Se a equipe entende as normas e as
exigências legais e regulamentares
Se a equipe possui
especialização técnica,
por exemplo TI
Se a equipe possui conhecimentos
relevantes sobre o setor/indústria
Se a equipe possui capacidade
para aplicar julgamento
profissional
Se a equipe entende as
políticas e procedimentos de
controle de qualidade da firma

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Execução do Trabalho

Execução do Trabalho

Execução do Trabalho Execução do Trabalho NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de demonstrações

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Execução do Trabalho Direção, Supervisão e Execução

do Trabalho – Direção, Supervisão e Execução Suas responsabilidades, incluindo a necessidade de cumprir

Suas responsabilidades, incluindo a necessidade de cumprir as exigências éticas

relevantes e planejar e executar uma auditoria com ceticismo profissional

planejar e executar uma auditoria com ceticismo profissional Responsabilidades dos respectivos sócios quando mais de um

Responsabilidades dos respectivos sócios quando mais de um sócio está envolvido na condução do trabalho de auditoria

está envolvido na condução do trabalho de auditoria NBC TA 200 Objetivos do trabalho a ser

NBC TA 200

Objetivos do trabalho a ser realizado

auditoria NBC TA 200 Objetivos do trabalho a ser realizado Natureza do negócio da entidade Assuntos

Natureza do negócio da entidade

do trabalho a ser realizado Natureza do negócio da entidade Assuntos relacionados com riscos Problemas que

Assuntos relacionados com riscos

do negócio da entidade Assuntos relacionados com riscos Problemas que podem surgir Abordagem detalhada para a

Problemas que podem surgir

Assuntos relacionados com riscos Problemas que podem surgir Abordagem detalhada para a execução do trabalho NBCTA

Abordagem detalhada para a

execução do trabalho

surgir Abordagem detalhada para a execução do trabalho NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria

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Execução do Trabalho Direção, Supervisão e Execução

do Trabalho – Direção, Supervisão e Execução Monitoramento do andamento do trabalho de auditoria

Monitoramento do andamento do trabalho de auditoria

Consideração da competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho
Consideração da
competência e habilidade
dos membros individuais
da equipe de trabalho
e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho Processo de supervisão Tratamento dos assuntos
Processo de supervisão
Processo de
supervisão

Tratamento dos assuntos significativos que surgem durante o trabalho de auditoria

significativos que surgem durante o trabalho de auditoria Identificação dos assuntos para consulta a membros mais

Identificação dos assuntos para

consulta a membros mais

experientes da equipe de trabalho

consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho NBCTA 220 – Controle de qualidade da

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Execução do Trabalho Direção, Supervisão e Execução

do Trabalho – Direção, Supervisão e Execução Protocolo de comunicação Profissionais menos experientes
do Trabalho – Direção, Supervisão e Execução Protocolo de comunicação Profissionais menos experientes
Protocolo de comunicação
Protocolo de comunicação
Supervisão e Execução Protocolo de comunicação Profissionais menos experientes podem discutir com os mais
Supervisão e Execução Protocolo de comunicação Profissionais menos experientes podem discutir com os mais

Profissionais menos experientes podem discutir com os mais experientes

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Trabalho em equipe e treinamentos apropriados Ajudam os membros menos experientes a entenderem os objetivos
Trabalho em equipe
e treinamentos
apropriados
Ajudam os membros
menos experientes a
entenderem
os objetivos do trabalho
designado
a entenderem os objetivos do trabalho designado Designação de um profissional responsável pela revisão
a entenderem os objetivos do trabalho designado Designação de um profissional responsável pela revisão

Designação de um profissional responsável pela revisão ou supervisão dos trabalhos dos profissionais menos experientes

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Execução do Trabalho - Revisão

Execução do Trabalho - Revisão Aspectos de Revisão NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria
Execução do Trabalho - Revisão Aspectos de Revisão NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria
Execução do Trabalho - Revisão Aspectos de Revisão NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria

Aspectos de

Revisão

Execução do Trabalho - Revisão Aspectos de Revisão NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria
Execução do Trabalho - Revisão Aspectos de Revisão NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria

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Execução do Trabalho - Revisão

Processo de revisão deve considerar:

Se o trabalho foi realizado de acordo com as normas técnicas, profissionais e exigências legais
Se o trabalho foi realizado de
acordo com as normas técnicas,
profissionais e exigências legais
e regulamentares aplicáveis
Se foram levantados assuntos significativos para consideração adicional
Se foram levantados
assuntos significativos para
consideração adicional

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Se foram feitas consultas apropriadas, documentadas e implementadas as conclusões resultantes
Se foram feitas consultas
apropriadas, documentadas
e implementadas as
conclusões resultantes
Se há necessidade de revisar a natureza, época e extensão do trabalho
Se há necessidade de
revisar a natureza, época e
extensão do trabalho

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Se o trabalho realizado suporta as conclusões obtidas e está adequadamente documentado
Se o trabalho realizado
suporta as conclusões obtidas
e está adequadamente
documentado
Se as evidências são suficientes e apropriadas para suportar o relatório
Se as evidências são
suficientes e apropriadas
para suportar o relatório

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Se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados
Se os objetivos dos
procedimentos do
trabalho foram alcançados

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Execução do Trabalho - Revisão

Sócio tem papel fundamental para assegurar a qualidade do trabalho

O sócio Realização de Revisões tempestivas Para que os assuntos significativos sejam resolvidos
O sócio
Realização
de Revisões
tempestivas
Para que os
assuntos significativos
sejam resolvidos

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Áreas críticas de julgamento, especialmente aquelas relacionadas com assuntos complexos ou controversos identificados no

Áreas críticas de julgamento, especialmente aquelas relacionadas com assuntos complexos ou controversos identificados no curso do trabalho

Riscos

Específicos

identificados no curso do trabalho Riscos Específicos Devem ser endereçados pelos procedimentos de auditoria
identificados no curso do trabalho Riscos Específicos Devem ser endereçados pelos procedimentos de auditoria
identificados no curso do trabalho Riscos Específicos Devem ser endereçados pelos procedimentos de auditoria
identificados no curso do trabalho Riscos Específicos Devem ser endereçados pelos procedimentos de auditoria
Devem ser endereçados pelos procedimentos de auditoria
Devem ser endereçados
pelos procedimentos de
auditoria

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Os procedimentos foram executados de forma apropriada
Os procedimentos
foram executados
de forma
apropriada
Os procedimentos foram executados de forma apropriada Revisão determina que Conclusões sobre riscos significativos
Os procedimentos foram executados de forma apropriada Revisão determina que Conclusões sobre riscos significativos
Revisão determina que Conclusões sobre riscos significativos são apropriadas
Revisão determina que
Conclusões sobre
riscos significativos
são apropriadas

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Execução do Trabalho - Revisão

Deve revisar o trabalho executado até a data da mudança para assumir a sua responsabilidade
Deve revisar o trabalho
executado até a data da
mudança para assumir
a sua responsabilidade
Um sócio que
assume uma
auditoria durante
sócio encarregado
seu curso

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Quando há envolvimento de Acordo com esse especialista sobre a natureza, o alcance e os
Quando há envolvimento de
Acordo com esse
especialista sobre a
natureza, o alcance
e os objetivos do
especialista durante os trabalhos,
trabalho
a direção, supervisão e revisão do
trabalho desse membro da equipe
pode incluir assuntos como:
Avaliação da
adequação do
trabalho executado
pelo especialista

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Envolvimento de profissionais especializados em impostos Devem discutir Equipe de trabalho e o sócio encarregado

Envolvimento de profissionais especializados em impostos

Devem discutir Equipe de trabalho e o sócio encarregado com E o envolvimento especialistas a
Devem discutir
Equipe de
trabalho e o
sócio
encarregado
com
E o envolvimento
especialistas a
época, natureza
e extensão dos
do profissional no
trabalho de
auditoria
procedimentos

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Execução do Trabalho - Consulta

Execução do Trabalho - Consulta Consulta NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de demonstrações
Consulta
Consulta
Execução do Trabalho - Consulta Consulta NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de demonstrações

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Execução do trabalho - Consulta

Assuntos técnicos, éticos Durante a execução dos trabalhos de auditoria Pode surgir a necessidade de
Assuntos
técnicos,
éticos
Durante a
execução
dos trabalhos
de auditoria
Pode surgir a
necessidade de
uma consulta
sobre
ou outros
assuntos
significativos
identificados
ao longo do
trabalho

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É crucial que as pessoas envolvidas na consulta sejam informadas de todos os fatos relevantes

É crucial que as pessoas envolvidas na consulta

sejam informadas de

todos os fatos relevantes

Permite que forneçam assessoria

fundamentada em informações

que forneçam assessoria fundamentada em informações E obtenham dados, informações e valores envolvidos para um

E obtenham dados, informações e valores envolvidos para um julgamento de forma apropriada

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Conhecimento apropriado
Conhecimento
apropriado
Conhecimento apropriado Profissionais consultados Senioridade Experiência NBCTA 220 – Controle de qualidade da

Profissionais

consultados

Senioridade
Senioridade
Experiência
Experiência

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Se existe a necessidade de consulta a um sócio Há um processo para que a
Se existe a necessidade de consulta a um sócio Há um processo para que a
Se existe a
necessidade de
consulta a um sócio
Há um processo para
que a consulta seja
preparada, elaborada,
da área técnica
discutida, e concluída, e
posteriormente arquivada
nos papéis de trabalho

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Pode ser apropriado consultar fora da firma
Pode ser
apropriado
consultar
fora da
firma
Quando a firma não tem os recursos internos apropriados
Quando a firma
não tem os
recursos
internos
apropriados
A conclusão ou opinião do profissional de fora, é de total responsabilidade da firma de
A conclusão ou
opinião do profissional
de fora, é de total
responsabilidade da
firma de auditoria

Outras firmas Órgãos profissionais e reguladores

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Empresas que contratam profissionais que já atuaram em outras empresas de auditoria para atuarem como

Empresas que contratam profissionais que já atuaram em outras empresas de auditoria para atuarem como consultores ou

revisores de qualidade em determinadas situações

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Execução do Trabalho

Aspectos relacionados com a revisão do controle de qualidade do trabalho
Aspectos relacionados com a
revisão do controle de
qualidade do trabalho

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Execução do trabalho Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho

trabalho – Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho A firma de auditoria precisa estabelecer procedimentos

A firma de auditoria precisa estabelecer procedimentos para revisão do controle de qualidade

Realizado durante todas as etapas do trabalho de auditoria Outros trabalhos Auditoria de demonstrações contábeis
Realizado durante
todas as etapas do
trabalho de auditoria
Outros trabalhos
Auditoria de demonstrações
contábeis de companhias
abertas

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A extensão da revisão do controle de

qualidade do trabalho depende

da revisão do controle de qualidade do trabalho depende Da complexidade do trabalho de auditoria Do

Da complexidade do trabalho de auditoria

do trabalho depende Da complexidade do trabalho de auditoria Do risco do relatório não ser apropriado

Do risco do relatório não ser apropriado

nas circunstâncias

do relatório não ser apropriado nas circunstâncias Se a entidade é companhia de capital aberto NBCTA

Se a entidade é

companhia de capital aberto

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Execução do trabalho Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho

Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho Revisão da documentação relativa aos
Discussão de assuntos
significativos com o sócio
encarregado do trabalho
Revisão da documentação
relativa aos julgamentos
significativos feitos pela equipe e
conclusões obtidas
O revisor do controle de
qualidade deve observar
os seguintes aspectos
Revisão das
demonstrações contábeis e
do relatório
Avaliação das conclusões atingidas
ao elaborar o relatório e consideração
se o relatório é apropriado

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A data do relatório não deve ser anterior à data de conclusão da revisão do controle de qualidade do trabalho

Trabalhos de campo Concluídos em 20 de janeiro Concluída Revisão no dia 25 de janeiro
Trabalhos
de campo
Concluídos
em 20 de
janeiro
Concluída
Revisão
no dia 25
de janeiro
20 de janeiro Concluída Revisão no dia 25 de janeiro A data do parecer deve ser

A data do parecer deve ser dia 25 de janeiro

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A revisão é realizada para assegurar

que todos os procedimentos de auditoria foram

executados de forma apropriada

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Execução do trabalho Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho

trabalho – Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho Se as consultas sobre assuntos envolvendo diferenças

Se as consultas sobre assuntos envolvendo diferenças de opinião, assuntos complexos ou controversos foram

apropriados e se as

conclusões estão adequadas

foram apropriados e se as conclusões estão adequadas A avaliação da independência da firma em relação

A avaliação da independência da

firma em relação ao

trabalho de auditoria

da firma em relação ao trabalho de auditoria Se a documentação de auditoria selecionada para revisão
da firma em relação ao trabalho de auditoria Se a documentação de auditoria selecionada para revisão

Se a documentação de auditoria selecionada para revisão reflete o trabalho realizado

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Execução do Trabalho Diferença de Opinião

Execução do Trabalho – Diferença de Opinião Diferenças de Opinião NBCTA 220 – Controle de qualidade
Execução do Trabalho – Diferença de Opinião Diferenças de Opinião NBCTA 220 – Controle de qualidade
Execução do Trabalho – Diferença de Opinião Diferenças de Opinião NBCTA 220 – Controle de qualidade

Diferenças de

Opinião

– Diferença de Opinião Diferenças de Opinião NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de
– Diferença de Opinião Diferenças de Opinião NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria de

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Execução do Trabalho Diferença de Opinião

Caso surjam diferenças de opinião
Caso surjam
diferenças de
opinião
A equipe deve seguir as políticas e procedimentos da firma e resolvê-las
A equipe deve
seguir as políticas e
procedimentos da
firma e resolvê-las

Opinião do sócio

encarregado do

trabalho

Opinião do

revisor de

qualidade

do trabalho ≠ Opinião do revisor de qualidade Na Ernst & Young A diferença é resolvida

Na Ernst & Young

do revisor de qualidade Na Ernst & Young A diferença é resolvida mediante consulta ao sócio
do revisor de qualidade Na Ernst & Young A diferença é resolvida mediante consulta ao sócio

A diferença é resolvida

mediante consulta ao sócio

da área técnica

resolvida mediante consulta ao sócio da área técnica NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria

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As diferenças de opinião podem ocorrer entre
As diferenças de opinião
podem ocorrer entre

Membros da equipe

de trabalho

podem ocorrer entre Membros da equipe de trabalho Gerentes e staff seniors Profissionais consultados Sócio

Gerentes e staff seniors

Profissionais

consultados

Gerentes e staff seniors Profissionais consultados Sócio encarregado e sócio revisor do controle de qualidade
Gerentes e staff seniors Profissionais consultados Sócio encarregado e sócio revisor do controle de qualidade

Sócio encarregado e sócio revisor do controle de qualidade

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Agenda

Aspectos relacionados a Monitoramento e Documentação
Aspectos relacionados a
Monitoramento e Documentação

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Monitoramento

Monitoramento Inclui um O sistema de controle de qualidade processo de monitoramento projetado Fornecendo
Inclui um O sistema de controle de qualidade processo de monitoramento projetado Fornecendo segurança de
Inclui um
O sistema de
controle de
qualidade
processo de
monitoramento
projetado
Fornecendo
segurança de
que suas
políticas e
procedimentos
são relevantes,
adequados e
operam de
maneira efetiva

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Procedimentos para o monitoramento do controle de qualidade

Procedimentos para o monitoramento do controle de qualidade Processo formal de avaliação do cumprimento das políticas
Procedimentos para o monitoramento do controle de qualidade Processo formal de avaliação do cumprimento das políticas

Processo formal de avaliação do cumprimento das políticas de controle

interno

Para revisarem os engagements selecionados Profissionais de outros países São designados anualmente,
Para revisarem os
engagements
selecionados
Profissionais de
outros países
São designados
anualmente,

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Sócio encarregado deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma

Procedimentos de revisão de qualidade feitos pela firma

Aspectos de melhoria dos procedimentos da firma que precisam ser considerados nos trabalhos

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Ao considerar as deficiências de monitoramento que afetem o trabalho o sócio encarregado pode verificar
Ao considerar as
deficiências de
monitoramento que
afetem o trabalho
o sócio encarregado pode
verificar as providências
adotadas pela firma para
retificar a situação
adotadas pela firma para retificar a situação Caso específico de deficiência do monitoramento, mas que
adotadas pela firma para retificar a situação Caso específico de deficiência do monitoramento, mas que

Caso específico de deficiência do monitoramento, mas que não afete o trabalho

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Monitoramento

Uma deficiência no sistema de controle de qualidade da firma
Uma deficiência no
sistema de controle de
qualidade da firma
Não indica necessariamente que o trabalho de auditoria específico não foi executado de acordo com
Não indica necessariamente
que o trabalho de auditoria
específico não foi executado de
acordo com as normas
profissionais e técnicas, assim
como exigências legais e
regulamentares aplicáveis, ou
que o relatório não foi
apropriado

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E portanto não prejudicou a qualidade do trabalho Mas que essa falha não atingiu o
E portanto não prejudicou a qualidade do trabalho Mas que essa falha não atingiu o
E portanto não
prejudicou a qualidade
do trabalho
Mas que essa falha
não atingiu o
trabalho específico
Falha em
algum aspecto de
treinamento

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Documentação

Assuntos identificados referentes ao cumprimento das exigências éticas relevantes e como foram resolvidos
Assuntos identificados
referentes ao cumprimento
das exigências éticas
relevantes e como foram
resolvidos
Conclusões sobre o cumprimento dos requisitos de independência
Conclusões sobre o
cumprimento dos
requisitos de
independência

O auditor deve incluir na documentação de

auditoria:

A natureza e o alcance das consultas, e as conclusões delas resultantes
A natureza e o alcance
das consultas, e as
conclusões delas
resultantes
Conclusões obtidas com relação à aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes
Conclusões obtidas com
relação à aceitação e
continuidade de
relacionamentos com
clientes

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Documentação

Documentação Evidências de que os procedimentos exigidos pelas políticas da firma sobre revisão do controle de
Documentação Evidências de que os procedimentos exigidos pelas políticas da firma sobre revisão do controle de
Evidências de que os procedimentos exigidos pelas políticas da firma sobre revisão do controle de
Evidências de que os
procedimentos
exigidos pelas
políticas da firma
sobre revisão do
controle de qualidade
Evidências de que a
revisão do controle de
qualidade do trabalho
foi concluída na data
ou antes da data do
relatório
do trabalho foram
realizados
A documentação elaborada pelo revisor do controle
de qualidade, deve incluir
pelo revisor do controle de qualidade, deve incluir NBCTA 220 – Controle de qualidade da auditoria

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