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UNIVERSIDAD CATOLICA SEDES SAPIENTIAE

PRCTICA DIRIGIDA
PRESUPUESTO MAESTRO
Floresmilo Flores Palomino
EJERCICIO
La empresa DUPAL S.A.C debe preparar su presupuesto maestro para el 2do semestre del ao 2014
Los productos que comercializa son Producto PRO1 y PRO2. Las materias primas que utiliza son:
MP! Y MP2
A. Los datos reales del 1er semestre del ao 2014 son:
A.1 Costos directos
elementos del costo Unid.medid
S/.
MP1
por unidad
2
MP2
por unidad
5
Mano de obra directa
por hora
9
A.2 Costos unitario del inventario inicial
elementos del costo Unid.medid
PRO1
por unidad
PRO2
por unidad
A.3 Cada producto terminado contiene:
elementos del costo Unid.medid
MP1
unidad
MP2
unidad
Mano de obra directa horas

A
B
C
D

ultimo
penultimo
antepenultimo
anterior al antepe

2
5
9
1

S/.
20
50

PRO1
2
5
1

B. Datos
Informacin
adicionales
adicional
B.1 Ventas e inventarios de productos terminados
Detalle
PRO1
Unidades a vender
7,000
Pecio de venta por unidad de product
150
Inventario final esperado (unidades)
300
Inventario inicial (unidades)
200

PRO2
9
1
4.5

PRO2
15,000
200
250
220

B.2 Inventario de materia prima y productos en proceso


Detalle
MP1
MP2
Inventario inicial
1,300
1,500
Inventario final esperado
1,400
1,600
No hay inventario de productos en proceso
B.3 CIF para la produccin presupuestada
Costo indirecto de fabricacion
Mantenim. y reparac. de maquinaria
Seguros sobre la produccion
Supervision de la fabrica
Depreciacion maquinaria
Energia
M.Obr.Indirecta
Suministros diversos

S/.
25,000
6,000
25,000
20,000 **
18,200
78,000
35,000
207,200

** se excluye para el pago de gastos

B.4 Aplicacin de los CIF a cada producto


Los CIF se aplican considerando como base las horas de mano de obra directa

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B.5 Datos reales de gastos de administracion y de ventas
Detalle
S/.
Comisiones de ventas
22,000
Publicidad
3,500
Sueldos de ventas
10,000
Gastos de representacion
5,500
Sueldos de administracion
15,000
Suministros de oficina
1,500
Otros gastos de oficina
1,800
59,300
B.6 Balance General al 30-06-2014
Activo corriente
Caja
(c)
Cuentar por cobrar
20,000
Existencias
Materia prima
(b)
Productos terminados
(a)
Total activo corriente
Activo no Corriente
Terreno
50,000
Maquinaria
400,000
Depreciacion acumulada
(60,000)
Total activo no corriente
390,000
TOTAL ACTIVO
390,000

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
Tributos por pagar
Imp.Renta IGV,ESSALUD,ONP
Total pasivo corriente
Patrimonio
Capital social
Capital adicional
Resultados acumulados
Total patrimonio

400,000
8,000
54,000
462,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

533,000

65,000
6,000
71,000

(a) Valorice el inventario inicial de los productos. (B.1) y (A.2)


(b) Valorice el inventario inicial de las materias primas. (B.2) y (A.1)
(c) Borre la cifra de caja y calcule: Total Activo -- Total Pasivo y escriba en Caja
B.7 Presupuesto de Caja
El presupuesto de caja esta elaborado en terminos bimestrales; considera las cobranzas y el
aumento de capital social en el 2do bimestre.
A su vez incluye los compromisos con los proveedores, el personal, La SUNAT, ESSALUD, ONP
Elementos del presupuesto de caja
Ingresos
Cobranzas de las ventas de productos
Aumento de capital social
Egresos
Compras de materia prima
Salarios (MOD)
Costos Indirectos de Fabricacin
Gastos de Administracin y de ventas
Pagos de Tributos (Inicial)
Compra de terreno

BIMESTRES
2

200,000

200,000
50,000

600,000

200,000
100,000
150,000
15,000
6,000

100,000
100,000
100,000
15,000

150,000
100,000
50,000
20,000
75,000

B.8 Saldo de caja, prstamos e impuesto a la renta


- La empresa desea mantener un saldo minimo de caja al final de cada bimestre de ---->
- La solicitud de prstamos de financiamiento se realizan en multiplos de -------->
La tasa de interes activa anual es de ---->
- La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible.
- El interes se calcula y paga al reembolsarse el capital.
- Considerar el pago del impuesto a la renta para el ao 2014 de ----------------->

S/. 12,000
S/. 200
10%

S/. 20,000

Se pide
Elaborar el presupuesto maestro, que contenga lo siguiente:
I. -PRESUPUESTO OPERATIVO
1. Presupuesto de Ventas
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2. Presupuesto de Produccion
3. Presupuestos de consumo de materia prima
4. Presupuesto de Costo de materia prima
5. Presupuesto de Compras de materia prima
6. Presupuesto de Mano de obra Directa
7. Presupuesto de costos indirectos de fabricacion
8. Presupuesto de gastos de administracion y de ventas
9. Informacion sobre los inventarios
9.1 Inventario final de materia prima
9.2 Calculo del CIF por hora hombre (H-H)
9.3 Inventario Inicial de productos terminados (a los costos del periodo anterior)
9.4 Costo proyectado del Producto PRO1
9.5 Costo proyectado del Producto PRO2
9.6 Inventario final de productos terminados (a los costos del periodo proyectado)
10. Estado de costo de produccion y de ventas proyectado
II. -PRESUPUESTO FINANCIERO
11. Flujo de caja y financiamiento
12. Estado de ganancias y prdidas proyectado del 01 julio al 31 diciiembre 2014
13. Balance general proyectado al 31 de diciembre del 2014

SOLUCION
1. Presupuesto de Ventas
PRODUCTOS
PRO1
PRO2

Cantidad

Precio

Ingreso

PRO1

PRO2

TOTAL S/.

2. Presupuesto de Produccion
Detalle
Inventario final esperado
(+) ventas presupuestadas
(=) necesidades totales
(-) inventario inicial
(=) Produccion requerida

3. Presupuesto de Consumo de materia prima


Detalle
Unidades a producir
Materia prima consumida:
MP1
MP2

PRO1

PRO2

Total

MP2

Total

MP2

Total

4. Presupuesto de Costo de materia prima


Detalle
Materia prima consumida:
PRO1
PRO2
Total
(X) precio de compra
TOTAL

MP1

5. Presupuesto de Compras de materia prima


Detalle
Inventario final esperado
( + ) Uso de mat. Prima
Necesidades totales
( - ) Inventario inicial
Unidades a comprar
(x) Precio de compra
Total valor de compra

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MP1

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6. Presupuesto de Mano de obra Directa


Detalle
Unidades a Producir
Horas de Mano de Obra por Prod.
Total horas
Tarifa por hora
Costo total de mano de obra directa

PRO1

PRO2

Total

7. Presupuesto de costos indirectos de fabricacion


Detalle
Mantenimiento de maquinaria
Seguros sobre la produccion
Supervision de la fabrica
Depreciacion maquinaria
Energia
M.Obr.Indirecta
Suministros diversos
TOTAL

S/.

8. Presupuesto de gastos de administracion y de ventas


Detalle
Comisiones de ventas
Publicidad
Sueldos de ventas
Gastos de representacion
Sueldos de administracion
Suministros de oficina
Otros gastos de oficina

S/.

9. Informacion sobre los inventarios


9.1 Inventario final de materia prima
cantidad

precio

total

MP1
MP2
TOTAL

9.2 Calculo del CIF por hora hombre (H-H)


CIF = Total costos indirectos de fabricacion / total horas Mano de Obra
CIF =
Hora hombre (H-H)

9.3 Inventario Inicial de productos terminados (a los costos del periodo anterior)
cantidad

precio

total

PRO1
PRO2
TOTAL

9.4 Costo proyectado del Producto PRO1


cantidad

precio

total

MP1
MP2
M.O.D.
C.I.F. Aplicados
TOTAL

9.5 Costo proyectado del Producto PRO2


cantidad

precio

total

MP1
MP2
M.O.D.
C.I.F. Aplicados
TOTAL

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9.6 Inventario final de productos terminados (a los costos del periodo proyectado)
cantidad

precio

total

Producto PRO1
Producto PRO2
TOTAL

10. Estado de costo de produccion y de ventas proyectado


Costo de materia prima
Costo de mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacion aplicados
Total costo de fabricacin
Variacin de invent. productos en proceso
Total costo de produccion terminada
Variacin del inventario de productos terminados
Inventario inicial S/.
Inventario final S/
Total costo de ventas

11. Flujo de caja y financiamiento


Bimestres
INGRESOS
Saldo inicial
Cobranzas
Aumento de capital social
Total ingresos

Total

EGRESOS
Compras de materia prima
Salarios (MOD)
Costos Indirectos de Fabricacin
Gastos de Administracin y de ventas
Pagos de Tributos (Inicial)
Compra de terreno
Total Egresos
Saldo minimo
Total
Exceso o dficit
FINANCIAMIENTO
Prestamo al inicio del periodo ***
Reembolso al final
gastos financieros
Efecto de financiamiento
Saldo Final en Caja
***prestamos al inicio del del periodo

12. Estado de ganancias y prdidas proyectado del 01 julio al 31 diciiembre 2014


Ventas proyectadas
( - ) Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos operacionales
Gastos adm y ventas
gastos financieros
Utilidad operacional
(+ -) Otros ing y egres
Impuesto a la renta
Utilidad despues de imp

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ver (1)

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13. Balance general proyectado al 31 de diciembre del 2014


Activo corriente
Caja
Cuentar por cobrar
Existencias
Materia prima
Productos terminados
Total activo corriente
Activo no Corriente
Terreno
Maquinaria
Depreciacion acumulada
Total activo No corriente

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
Tributos por pagar
Total pasivo corriente
Patrimonio
Capital social
Capital adicional
Resultados acumulados
Total patrimonio

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO
(1) Clculo de interes

Prestamo

Tiempo
(meses)

tasa de
interes
efectiva

intereses

Al inicio 1er periodo


Al inicio 2do periodo
Al inicio 3er periodo
Meses que transcurren desde la fecha de prstamo hasta la fecha de pago
(2) Cuentas por cobrar
Ventas
Cobranzas

(3) Depreciacion
Inicial
Carga fabril. Depreciacion
Total

saldo inicial
por cobrar proyectado
(4) Cuentas por pagar
Inicial
Compras materia prima
Mano de obra directa
CIF sin depreciacion
Gastos de vta y admin
Total

Pagado
Materia prima
Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin
Gastos adm y ventas
total pagado
Por pagar

(5) Capital adicional


Anterior
Del periodo proyectado

(6) Resultados acumulados


Resultados acumulados anteriores
Resultado del periodo proyectado

(7) Terrenos
anterior
proyectado

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