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"AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y

COMPROMISO CLIMTICO

I.S.T. Norbert Wiener


4NQ51

CONTABILIDAD APLICADA
CPC. ENRIQUE CRUZ BARRIOS

INTEGRANTES:

Jhenss Mananita Irarica


Rosita A. Galvan Santa Cruz
Pedro Araujo Tuanama

2014

FACTORING

INTRODUCCION
Toda empresa para realizar sus operaciones, debe contar con el suficiente capital
de trabajo que le permita hacer frente sin mayores problemas, con sus
obligaciones corrientes. Sin embargo, muchas veces ello no es posible debido a
una serie de factores internos y externos. Bajo ese panorama, las empresas
buscan las mejores alternativas para financiar ese capital de trabajo, sin embargo
esa bsqueda pueden resultar muy onerosa y tediosa, pues a los altos intereses
del sistema financiero, hay que agregarle lo tedioso que resulta la aprobacin de
un crdito, el panorama puede resultar desalentador para las empresas. Sin
embargo, ante ese panorama surge como alternativa, la suscripcin de contratos
de factoring. En efecto, a travs de la suscripcin de este tipo de contratos, las
empresas pueden obtener la liquidez necesaria para realizar sus operaciones, ya
sea transfiriendo sus cuentas por cobrar o cediendo la gestin de su cobro a
empresas especializadas. En ese sentido, a travs del presente Informe Contable
se muestran los principales aspectos tericos prcticos de este tipo de contratos,
as como la forma como est regulado en el Per.

CONCEPTOS GENERALES:

a) La Empresa de Factoring
La Empresa de Factoring, tambin denominada Factor, es una entidad,
generalmente una empresa especializada o un banco, dedicada a la adquisicin de
instrumentos con contenido crediticio: facturas, letras, entre otros.
b) El Factorado
El Factorado es el sujeto que como producto de sus actividades genera
instrumentos de crdito: facturas, letras, entre otros, las cuales las cede a la
Empresa de Factoring.

c) El Cliente
El Cliente es el sujeto que adquiere bienes o recibe servicios del Factorado, y que
en virtud del Factoring, se obliga a cancelar sus obligaciones a ste o a la Empresa
de Factoring, segn corresponda.
DEFINICIN
El factoring es una operacin contractual por el cual una entidad financiera
autorizada, adelanta fondos a sus clientes, quienes le entregan ttulos de crdito o
facturas comerciales impagas o por vencer, para que sean cobradas a sus
deudores por la referida entidad financiera. Es pues un mecanismo de
financiamiento de las empresas, quienes reciben de manera adelantada el dinero
que percibiran al vencimiento de los ttulos de crdito o facturas (as como otros
servicios bancarios), deduciendo la respectiva comisin o retribucin cobrada por
el banco, denominado factor.
Clases de Factoring
1.

Factoring

Es la versin tradicional. Mediante esta forma el Factor adquiere en forma


definitiva los derechos de cobro de las acreencias del Cliente, el cual, al
vencimiento de los instrumentos, recibe el importe de los mismos menos los
descuentos estipulados en el Contrato sin preocuparse por la falta de liquidez del
Deudor para cubrir sus obligaciones financieras. En otras palabras, el riesgo de no
pago es asumido por la ESF.
2.

Factoring Electrnico

Es la versin moderna. A diferencia del primero los pagos se realizan por la va


electrnica y, adicionalmente, el Cliente cuenta con la opcin de adelantar el pago
total o parcial de los instrumentos que tiene por cobrar.
3.

Factoring Internacional o de Exportacin

Al igual que el anterior es una versin moderna del Factoring, con la diferencia de
que est dirigido a las empresas exportadoras con ventas a plazo va cobranza en
el extranjero. De ese modo el Cliente nacional se desliga de la falta de pago del

Deudor extranjero y aminora el trabajo administrativo de su empresa tercerizando


el cobro.
4.

Factoring con recurso

En esta modalidad es el Factorado quien asume el riesgo por la falta de pago del
deudor. Es decir, en este caso la empresa de Factoring (Factor) no garantiza el
riesgo por la insolvencia del deudor cedido.
5.

Factoring sin recurso

Por el contrario, aqu el Factor s garantiza el riesgo por insolvencia del deudor, a
no ser que el incumplimiento se haya producido por otras causas (como por
ejemplo que las mercancas se hayan encontrado defectuosas o en mal estado,
que sean diferentes a las solicitadas, entre otras).
Modalidades del Factoring
Las ESF (Empresa del Sistema Financiero) autorizadas a realizar operaciones de
Factoring, como, han ido adoptando diferentes modalidades de acuerdo a las
necesidades de los participantes, asumiendo en todos los casos el riesgo de no
pago. En ese sentido, tenemos:
1.

Pago a la Fecha de Vencimiento

Es una modalidad por medio de la cual, el Factor abona en la cuenta financiera del
Cliente, el importe de los documentos que tiene por cobrar, a la fecha de
vencimiento; restando las comisiones que se pactaron en el Contrato. Esta opcin
no permite al usuario recibir pagos anticipados del loteparcial o total de sus
facturas.
2. Adelanto Parcial o en Lnea
Esta variante permite al Cliente seleccionar el lote de facturas que desea cobrar
antes de la fecha de vencimiento; asimismo, cede al usuario la eleccin de
adelantarlas en diferentes das. El resto de documentos se pagarn en las fechas
indicadas. Para realizar esta operacin, el Cliente debe ingresar a la pgina Web de
Factoring Electrnico de la ESF con su respectivo cdigo y contrasea y
seleccionar los instrumentos que requiere cobrar. En esa lnea, el Deudor deber
enviar al Factor, la informacin de los documentos que debe al Cliente y que este
desea adelantar en diferentes fechas. Posteriormente, el Factor cuelga en la Web

la lista de los instrumentos que el Cliente desea adelantar y, luego, de la seleccin,


deposita en la cuenta del Cliente el monto correspondiente, restando la tasa de
inters y comisiones estipuladas en el Contrato.
3.

Adelanto Total

Mediante esta opcin, el Cliente puede adelantar el cobro total de sus facturas. En
esta operacin, el Factor ofrece al Cliente la particularidad de adelantar el monto
total de los instrumentos crediticios que le debe el Deudor, utilizando la pgina
Web de Factoring Electrnico de la ESF. Luego, el Factor recibe la informacin por
parte del Deudor, del lote de facturas que mantiene por pagar y que se cancelar
el Cliente. Procesada la informacin, al da siguiente, el Factor abona en la cuenta
del Cliente el importe de los documentos, descontando la tasa de inters y
comisiones acordadas en el Contrato.
Empresas de Factoring: Factor
Definicin:
Son sociedades annimas cuyo objeto social consiste principalmente en la
adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de
deuda, mediante factoring y descuento. El capital social mnimo que requieren
dichas empresas para el funcionamiento de su sede principal y sus subsidiarias
debe ascender a S/. 2, 080,417.
Empresas Facultadas para Actuar como Factores:
Las firmas facultadas son:
a. Las empresas de Factoring que hayan sido facultadas por la Superintendencia
de Banca y Seguros (SBS).
b. Las empresas bancarias y otras empresas de operaciones mltiples autorizadas
para realizar las operaciones previstas en el mdulo 1 del Artculo 290 de la Ley
General del Sistema Financiero.
Derechos del Factor:
Tiene los siguientes derechos:

a. Realizar todos los actos de disposicin con relacin a los Instrumentos


adquiridos.
b. Cobrar una retribucin por los servicios adicionales que se hayan brindado.
Obligaciones del Factor:
Por los menos, debe asumir las siguientes obligaciones:
a. Adquirir los Instrumentos de acuerdo a las condiciones estipuladas.
b. Brindar los servicios adicionales pactados.
c. Pagar al Cliente por los instrumentos adquiridos.
d. Asumir el riesgo crediticio de los Deudores.
El Cliente
Llamado tambin Factorado. Es la persona natural o jurdica a la cual el Factor
brinda el servicio de Factoring y mantiene cuentas por cobrar de las empresas
Derechos del Cliente:
Como mnimo tiene los siguientes derechos:
a.
Exigir el pago por los Instrumentos transferidos en el plazo establecido y
conforme a las condiciones pactadas.
b. Reclamar el cumplimiento de los servicios adicionales que se hubiesen acordado.
Obligaciones del Cliente
Debe asumir:
a. El garantizar la existencia, exigibilidad y vigencia de los Instrumentos al tiempo
de celebrarse el Factoring.
b. Debe transferir al Factor los Instrumentos en la forma acordadao establecida
por la ley.
c. Notificar la realizacin del Factoring a sus Deudores, cuandosea el caso.

d. Recibir los pagos que efecten los Deudores y transferirlos alFactor, cuando as
lo haya convenido con ste.
e. Informar al Factor y cooperar con ste para permitir la mejorevaluacin de su
propia situacin patrimonial y comercial, ascomo la de sus Deudores.
f. Proporcionar toda la documentacin vinculada con la transferenciade
Instrumentos.
g. Retribuir al Factor por los servicios adicionales recibidos.

Cmo se Otorga el Factoring?


El financiamiento se adquiere de la siguiente manera:
Primero: El Cliente se acerca a la empresa (Factor) que brinda el servicio de
Factoring donde se contactar con un representante de negocios (funcionario)
para solicitar dicho producto.
Segundo: El funcionario explicar al Cliente en que consiste el financiamientoy las
modalidades que ofrece su institucin mediante una cartilla informativa.
Tercero: Descrita las condiciones, el Cliente entrega sus facturas o ttulos valores
representativos de deuda al Factor, fsica o electrnicamente, dependiendo de la
clase de Factoring que desea adjudicarse el primero.
Cuarto: El Factor recibe la informacin, la cual es procesada y evaluada por los
funcionarios de la entidad. Igualmente, se evala al Deudor de las acreencias, el
cual, ser informado de la operacin que desea contratar el Cliente y deber
contar con una lnea de crdito en la misma institucin - que respalde los futuros
desembolsos.
Quinto: Si los instrumentos de contenido crediticio son aprobados - no presentan
fallas ni estn vencidos - entonces, el Cliente y el Factor firman el Contrato de
Factoring, en el cual se estipula que el primero cede al segundo sus ttulos valores
representativos de deuda para que se haga la cobranza respectiva, segn la
modalidad elegida por el interesado.

Sexto: En el caso de que el Deudor sea el que contrata el financiamiento para


simplificar sus operaciones administrativas y el Cliente no tenga una cuenta
corriente o de ahorros en la institucin elegida, deber abrir una para que se
deposite el importe de las facturas en dichas cuentas. Para ello es imprescindible
que el Cliente mantenga una cuenta de la misma denominacin del monto que se
le abonar.
Sptimo: Luego, el Factor en la fecha de vencimiento o por adelantado - abona
en la cuenta corriente o de ahorros del Cliente el importe de los documentos
objeto de la operacin; descontndole una tasa de inters y otros costes que se
acordaron con antelacin en el Contrato y en base a la modalidad adoptada.
Octavo: Realizado el abono, el Cliente verifica en lnea la informacin de los pagos
efectuados. De esta manera, dispone de liquidez para cubrir los requerimientos del
giro de su negocio y se despreocupa de las gestiones de cobro al Deudor.
Noveno: Al vencimiento, el Factor se encarga de cobrar el monto de los
instrumentos al Deudor, asumiendo el riesgo de no pago por parte del mismo.
Requisitos
Como sabemos este servicio se otorga tanto a las empresas proveedorasCliente
como a las deudoras Deudor. El objetivo de las ESF, al abordar ambas partes, es
que sus usuarios cuenten con un mecanismo que simplifiquen la gestin de
cobranza, en el caso de los primeros, y, dispongan de una modalidad que se
encargue de los pagos pendientes, en el caso de los segundos. As, para solicitar
este financiamiento, el Cliente deber cubrir los siguientes requisitos:
Ser cliente de la entidad y contar con una lnea de Factoring Electrnico en la
moneda en la cual factura (nacional o extranjera). En el caso de no tenerla deber
abrir una acercndose a un funcionario de negocios de la institucin de su
preferencia.
Asimismo, si no es cliente de la ESF deber presentar los siguientes Documentos:
Copia simple y original del nmero de RUC.
Copia de DNI de los representantes de la empresa autorizados a operar las
cuentas.

Copia de la ltima Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta.


Copia y original de un recibo de luz, agua o telfono del titular.

El Deudor deber contar con una lnea de crdito que respalde los adelantos que
se abonen al Cliente, es decir, una lnea aprobada para realizar operaciones de
Factoring. Es importante recalcar que dicha lnea debe ser en la misma moneda en
que se realicen los abonos.
Llenar el Contrato de Factoring debidamente firmado por el Cliente y el Deudor.
Adems, deber suscribir la Ficha de Afiliacin para Factoring Electrnico,
acogindose al sistema informtico de la entidad elegida, por ejemplo: Banco de
Crdito del Per Factoring Electrnico BCP; Scotiabank Telebanking;BBVA
Continental Confirming.
Planilla de Factoring (letras, facturas) debidamente llenada.
Copia de los instrumentos negociados. Cada uno de ellos deber tener el sello de
recibido del Deudor.
Endosar los Instrumentos crediticios a favor del Factor.
Copia del Testimonio de Constitucin de la Empresa.
Formalidades para el Factoring
Para nuestra legislacin, el Factoring se perfecciona mediante contrato escrito
entre el Factor y el Cliente. Para estos efectos, el contrato deber contener como
mnimo lo siguiente:
Nombre, razn o denominacin social y domicilio de las partes;
Identificacin de los instrumentos que son objeto de factoring o, de ser el caso,
precisar los criterios que permitan identificar los instrumentos respectivos;
Precio a ser pagado por los instrumentos y la forma de pago;
Retribucin correspondiente al Factor; de ser el caso;
Responsable de realizar la cobranza a los Deudores; y,

Momento a partir del cual el Factor asume el riesgo crediticio de los Deudores.
FACTORING PARA LAS MYPES
(Decreto de Urgencia N 049 -2010)
Se crean las pautas para que las MYPES puedan acceder a las operaciones de
factoring, a travs de la comercializacin de facturas comerciales y recibos por
honorarios. Para ello, se les ha dado las caractersticas de negociabilidad,
insertando una tercera copia en sus facturas para su transferencia a terceros o su
cobro ejecutivo, la que se denomina Factura Negociable. Este documento
negociable es un ttulo valor a la orden transmisible por endoso que se origina en
la compra - venta u otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad
de bienes o en la prestacin de servicios e incorpora el derecho de crdito respecto
del saldo del precio o contraprestacin pactada por las partes.
OBJETIVOS

Mejorar la situacin financiera y la posicin monetaria, ya que evita


endeudamientos que aumentan pasivos.

Optimizar la rotacin de los activos y capital.

Ofrecer soluciones a la problemtica financieras de las organizaciones,


fundamentalmente en lo concerniente a la liquidez y capital de trabajo derivando
beneficios financieros, administrativo y fiscales en su operacin.
MARCO LEGAL
Siempre en la misma lnea de entender que el factoring es una operacin
contractual que reporta beneficios financieros a las empresas, principalmente a las
Mypes, es que se dicta la Ley N 29623 (07.12.2010), Ley que Promueve el
Financiamiento a travs de la Factura Comercial, la cual aporta nuevos elementos
para las operaciones de factoring, pero principalmente crea y regula la
denominada FACTURA NEGOCIABLE que no es ms que una copia adicional de
los comprobantes de pagos como la factura o el recibo por honorarios, para
efectos de poder hacerlo circular como instrumentos financieros representativos de
crditos y darte un mrito ejecutivo en la cobranza judicial, de ser el caso.

REGULACION EN EL AMBITO NORMATIVO


La Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 (09.12.96) dispensa la
regulacin del factoring en sus artculos 221 inciso 10 y 282 inciso 8, pero donde
mayor desarrollo normativo ha merecido esta figura legal es en la Resolucin SBS
N 1021-98 (03.10.98). Reglamento de Factoring, Descuento y Empresas de
Factoring, emitida por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS QUE PUEDEN SER OBJETO DE FACTORING
Conforme al artculo 2 del Reglamento de Factoring, Descuento y Empresas de
Factoring, los instrumentos que pueden darse en operaciones de factoring, son
aquellas de contenido crediticio de libre disposicin del cliente, pudiendo ser
facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda (letras
de cambio, pagar, etc.).
Se debe precisar que las operaciones de factoring no podrn realizarse con
instrumentos vencidos u originados en operaciones de financiamiento con
empresas del sistema financiero.

CASO PRACTICO FACTORING

La empresa COMERCIAL EL SOL dedicada a la compra de artefactos


electrnicos, tiene 25 letras por cobrar por un valor de S/.575,000.00 las cueles
tienen como fecha de vencimiento 30 das.
Sobre el particular nos comunican que la empresa ha suscrito un contrato de
factoring sin recursos al BCP por lo cual se ha acordado transferir las letras por
cobrar antes sealadas. Las letras entregadas en cobranza por S/ 575,000 son
devueltas al girador; El banco cobra comisiones por S/.1300.00 inters
S/.2000.00 Y Portes 120.00.

SOLUCIN:

1
83

por la recepcin de letras en cobranza


8301.01

CONTRA CTA DE CTAS DE ORDEN


ACREEDORAS

575,000

letras en cobranza
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA
PAIS

8402
8402.02

575,000

valores recibidos en cobranza agencias


2

8402

por la devolucin de las letras en cobranza


8402.02

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA


PAIS

575,000

valores recibidos en cobranza agencias

83

CONTRA CTA DE CTAS DE ORDEN ACREEDORAS


8301.01

575,000

letras en cobranza
3

1101

Por la cancelacin de int. Com.y portes.


1101.01

1401

CAJA

578420

oficina principal
CREDITOS VIGENTES

1401.02
5104
5104.01
5107
5107.04
5202
5202.29

575000

crditos a microempresas
INTERESES POR CREDITOS

2000

intereses por crditos vigentes


COMISIONES Y OTROS
RENDIMIENTOS

1300

COMISIONES
INGRESOS POR SERVICIOS
DIRECTOS

120

otros ingresos por servicios (portes)


1,728,420

1728420