RMF 2015 1 de 3 PDF

30/12/2014
DOFDiarioOficialdelaFederacin
DOF:30/12/2014
RESOLUCINMiscelneaFiscalpara2015.(ContinaenlaTerceraSeccin)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico.ServiciodeAdministracinTributaria.
ResolucinMiscelneaFiscalpara2015
Confundamentoenlosartculos16y31delaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal,33,fraccinI,incisog)del
Cdigo Fiscal de la Federacin, 14, fraccin III de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria y 3, fraccin XXII del
ReglamentoInteriordelServiciodeAdministracinTributaria,y
Considerando
Que de conformidad con el artculo 33, fraccin I, inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin, las resoluciones que
establecen disposiciones de carcter general se publicarn anualmente, agrupndolas de manera que faciliten su
conocimientoporpartedeloscontribuyentes.
Que en esta Resolucin se agrupan aquellas disposiciones de carcter general aplicables a impuestos, productos,
aprovechamientos,contribucionesdemejorasyderechosfederales,exceptoalosrelacionadosconelcomercioexterior,yque
parafinesdeidentificacinyporeltipodeleyesqueabarca,esconocidacomolaResolucinMiscelneaFiscal.
Que es necesario expedir las disposiciones generales que permitan a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones
fiscalesenformaoportunayadecuada,porlocualelServiciodeAdministracinTributariaexpidelasiguiente:
ResolucinMiscelneaFiscalpara2015
ObjetodelaResolucin
ElobjetodeestaResolucineselpublicaranualmente,agruparyfacilitarelconocimientodelasreglasgeneralesdictadas
por las autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos
federales,exceptolosdecomercioexterior.
Glosario
ParaefectosdeestaResolucinseentenderpor:
1. AGAFF, a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal y por ALAF, la Administracin Localde Auditora
Fiscal.
2.AGCTI,alaAdministracinGeneraldeComunicacionesyTecnologasdelaInformacin.
3.AGGC,alaAdministracinGeneraldeGrandesContribuyentes,porACFI,alaAdministracinCentraldeFiscalizacin
Internacional, por ACFPT a la Administracin Central de Fiscalizacin de Precios de Transferencia, por ACNGC, a la
Administracin Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes y por ACNI, a la Administracin Central de
NormatividadInternacional.
4. AGJ, a la Administracin General Jurdica, por ALJ, a la Administracin Local Jurdica y por la ACNII, a la
AdministracinCentraldeNormatividaddeImpuestosInternos.
5.AGR,alaAdministracinGeneraldeRecaudacinyporALR,alaAdministracinLocaldeRecaudacin.
6.AGSC,alaAdministracinGeneraldeServiciosalContribuyenteyporALSC,alaAdministracinLocaldeServiciosal
Contribuyente.
7.CESD,elcertificadoespecialdesellodigital.
8.CFDI,elComprobanteFiscalDigitalporInternetoFacturaElectrnica.
9.CFF,elCdigoFiscaldelaFederacin.
10.Contrasea,alaClavedeIdentificacinElectrnicaConfidencialFortalecida.
11.CLABE,ClaveBancariaEstandarizadaa18dgitos.
12.CONASAMI,ComisinNacionaldelosSalariosMnimos.
13.CONAGUA,ComisinNacionaldelAgua.
14.CONFIS,lasdeclaracionesinformativasdeControlFsico.
15.CONSAR,ComisinNacionaldelSistemadeAhorroparaelRetiro.
16.CSD,elcertificadodesellodigital.
17.CURP,laClavenicadeRegistrodePoblacina18posiciones.
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5377710&fecha=30/12/2014&print=true
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18.DeclaraNot,laDeclaracinInformativadeNotariosPblicosydemsFedatarios.
20.DIEMSE,laDeclaracinInformativadelasOperacionesdeMaquila.
21.DIMM,elSistemadeDeclaracionesInformativasporMediosMagnticos.
22.DIM,laDeclaracinInformativaMltiple.
23.DIOT,laDeclaracinInformativadeOperacionesconTerceros.
24.DOF,elDiarioOficialdelaFederacin.
25.DPA's,derechos,productosyaprovechamientos.
26.Escritolibre,aqulquerenelosrequisitosestablecidosporelartculo18delCFF.
27.FATCA,ForeignAccountTaxComplianceAct.
28.FCF,elFormatoparapagodecontribucionesfederales.
29.FED,FormatoElectrnicodeDevoluciones.
30.FIEL,elcertificadodelaFirmaElectrnicaAvanzada.
31.FMP,FondoMexicanodelPetrleoparalaEstabilizacinyelDesarrollo.
32.IAEEH,elImpuestoporlaActividaddeExploracinyExtraccindeHidrocarburos.
33.IDE,elimpuestoalosdepsitosenefectivo.
34.IEPS,elimpuestoespecialsobreproduccinyservicios.
35.IETU,elimpuestoEmpresarialaTasanica
36.INM,elInstitutoNacionaldeMigracin.
37.INPC,elndiceNacionaldePreciosalConsumidor.
38.ISAN,elimpuestosobreautomvilesnuevos.
39.ISR,elimpuestosobrelarenta.
40.IVA,elimpuestoalvaloragregado.
41.LapginadeInternetdelSATydelaSecretara,www.sat.gob.mxywww.shcp.gob.mx,respectivamente.
42.LFD,laLeyFederaldeDerechos.
43.LFIF,laLeyFederaldeInstitucionesdeFianzas.
44.LIF,laLeydeIngresosdelaFederacinparaelEjercicioFiscalde2015.
45.LISH,laLeydeIngresossobreHidrocarburos.
46.OCDE,alaOrganizacinparalaCooperacinyelDesarrolloEconmico.
47.PSECFDI,elproveedordeserviciosdeexpedicindeComprobanteFiscalDigitalporInternet.
48.PSGCFDISP,elprestadordeserviciosdegeneracindeComprobanteFiscalDigitalporInternetdelSistemaProducto.
49.PSGCFDSP,elprestadordeserviciosdegeneracindeComprobanteFiscalDigitaldelSistemaProducto.
50.RFA,laResolucindeFacilidadesAdministrativas.
51.RFC,elRegistroFederaldeContribuyentes.
52.RIF,elRgimendeIncorporacinFiscal.
53.RMF,laResolucinMiscelneaFiscal.
54.SAE,alServiciodeAdministracinyEnajenacindeBienes.
55. SAT, el Servicio de Administracin Tributaria y por RISAT, el Reglamento Interior del Servicio de Administracin
Tributaria.
56.Secretara,laSecretaradeHaciendayCrditoPblico.
57.SENEAM,losServiciosalaNavegacinenelEspacioAreoMexicano.
58.SIPRED,elSistemadePresentacindelDictamendeestadosfinancierosparaefectosfiscales.
59.SIRALAB,SistemadeRecepcindeAnlisisdeLaboratorios.
60.SAE,alServiciodeAdministracinyEnajenacindeBienes.
61.SOCAP,alaSociedadCooperativadeAhorroyPrstamo.
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62.TESOFE,laTesoreradelaFederacin.
63.UDI,UnidaddeInversin.
64.VSM,VeceselSalarioMnimo.
Salvosealamientoexpresoencontrario,cuandosehagareferenciaaalgnnmerodeunareglaoanexoseentendern
referidosalasreglasoanexosdelapresenteResolucin.
Losepgrafes,ascomocualquierreferenciaalalegislacinaplicablequeaparecealfinaldecadareglasonmeramente
ilustrativosynoconfierenderechoalguno.
Contenido
Ttulos
1.Disposicionesgenerales
2.CdigoFiscaldelaFederacin
Captulo2.1.Disposicionesgenerales
Captulo2.2.Delosmedioselectrnicos
Captulo2.3.Devolucionesycompensaciones
Captulo2.4.DelainscripcinalRFC
Captulo2.5.DelosavisosalRFC
Captulo2.6. Deloscontrolesvolumtricosparagasolina,diesel,gasnaturalparacombustinautomotrizygas
licuado de petrleo para combustin automotriz, que se enajene en establecimientos abiertos al pblico en general y
comprobantesfiscalesqueseemitan
Captulo2.7.DelosComprobantesFiscalesDigitalesporInternetoFacturaElectrnica
Seccin2.7.1.Disposicionesgenerales
Seccin2.7.2.DelosProveedoresdeCertificacindeCFDI
Seccin 2.7.3.De la expedicin de CFDI por las ventas realizadas y servicios prestados por personas fsicas del sector
primario, arrendadores, mineros, enajenantes de vehculos usados y recicladores por los adquirentes de sus bienes o
servicios
Seccin2.7.4.DelosprestadoresdeserviciosdegeneracindeCFDIdelSistemaProducto
Seccin2.7.5.DelaexpedicindeCFDIporconceptodenminayotrasretenciones
Captulo2.8.Contabilidad,declaracionesyavisos
Seccin2.8.2.DeclaracionesanualesvaInternetdepersonasfsicasymorales
Seccin2.8.3.Opcindepresentacindedeclaracionesanualesdepersonasfsicas
Seccin2.8.4.DIMvaInternetypormediosmagnticos
Seccin2.8.5. Presentacindedeclaracionesdepagosprovisionales,definitivosydelejercicio
vaInternetdepersonasfsicasymorales
Seccin2.8.6. Presentacin de declaraciones complementarias para realizarpagos
provisionalesydefinitivos
Seccin2.8.7.Delpagodederechos,productosyaprovechamientosva
Internetyventanillabancaria
Seccin2.8.8.DelPagodeDPA'satravsdelserviciodepagoreferenciado
Seccin2.8.9. DeclaracinInformativadeEmpresasManufactureras,Maquiladorasyde
ServiciosdeExportacin(DIEMSE)
Seccin2.8.10.Delosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales
Captulo2.9. Presentacindedeclaracionespararealizarpagosprovisionales,definitivosydelejercicio de
personasfsicas
Captulo2.10. Presentacindedeclaracionescomplementariaspararealizarpagosprovisionales,definitivosydel
ejercicio
Captulo2.11.DelpagodeDPAsvaInternetyventanillabancaria
Captulo2.12.Delasfacultadesdelasautoridadesfiscales
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Captulo2.13.Dictamendecontadorpblico
Captulo2.14.Pagoaplazos
Captulo2.15.Delasnotificacionesylagarantadelintersfiscal
Captulo2.16.Delprocedimientoadministrativodeejecucin
Captulo2.17.Delasinfraccionesydelitosfiscales
Captulo2.18.Delrecursoderevocacin
Captulo2.19. DelasDisposicionesTransitoriasdelDecretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversas
disposicionesdelCdigoFiscaldelaFederacin,publicadoenelDOFel9dediciembrede2013
Captulo2.20.DeclaracinInformativasobrelaSituacinFiscal
3.Impuestosobrelarenta
Captulo3.2.Delosingresos
Captulo3.3.Delasdeducciones
Seccin3.3.1.Delasdeduccionesengeneral
Seccin3.3.2.Delasinversiones
Seccin3.3.3.Delcostodelovendido
Captulo3.4.Delajusteporinflacin
Captulo 3.5. De las Instituciones de Crdito, de Seguros y Fianzas, de los Almacenes Generales de Depsito,
ArrendadorasFinancierasyUnionesdeCrdito
Captulo3.6.DelRgimenopcionalparagruposdesociedades
Captulo3.7.DelosCoordinados
Captulo3.8.DelRgimendeactividadesagrcolas,ganaderas,silvcolasypesqueras
Captulo3.9.Delasobligacionesdelaspersonasmorales
Captulo3.10.Delrgimendelaspersonasmoralesconfinesnolucrativos
Captulo3.11.Disposicionesgeneralesdelaspersonasfsicas
Captulo3.12.Delosingresosporsalariosyengeneralporlaprestacindeunserviciopersonalsubordinado
Captulo3.13.DelRIF
Captulo3.14.Delosingresosporarrendamientoyengeneralporotorgarelusoogocetemporaldebienesinmuebles
Captulo3.15.Delosingresosporenajenacindebienes
Captulo3.16.Delosingresosporintereses
Captulo3.17.Deladeclaracinanual
Captulo 3.18. De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional
Captulo3.19.Delosregmenesfiscalespreferentes
Captulo3.20.Delasempresasmultinacionales
Captulo3.21.Delosestmulosfiscales
Seccin3.21.1.Delascuentaspersonalesparaelahorro
Seccin3.21.2.Delestmuloparaquienescontratenadultosmayores
Seccin3.21.3.Delosfideicomisosdedicadosalaadquisicinoconstruccindeinmuebles
Seccin3.21.4.Delosfideicomisosdeinversinencapitalderiesgo
Captulo3.22.Delosdemsingresosqueobtenganlaspersonasfsicas
Captulo3.23.DelasdisposicionesTransitoriasdelaLeydelISR
4.Impuestoalvaloragregado
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Captulo4.2.Delaenajenacin
Captulo4.3.Delaprestacindeservicios
Captulo4.4.Delaimportacindebienesyservicios
Captulo4.5.Delasobligacionesdeloscontribuyentes
Captulo4.6.Delaexportacindebienesyservicios
5.Impuestoespecialsobreproduccinyservicios
Captulo5.2.Delasobligacionesdeloscontribuyentes
Captulo5.3.Delasfacultadesdelasautoridades
6.Contribucionesdemejoras
7.Derechos
8.Impuestosobreautomvilesnuevos
9.LeydeIngresosdelaFederacin
10.LeydeIngresossobreHidrocarburos
11.DelosDecretos,Circulares,Conveniosyotrasdisposiciones
Captulo11.1.DelDecretoporelqueseotorgandiversosbeneficiosfiscalesaloscontribuyentesqueseindican,publicado
enelDOFel30deoctubrede2003ymodificadomedianteDecretospublicadosenelDOFel12deenerode2005,12de
mayo,28denoviembrede2006y4demarzode2008
Captulo 11.2. Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y
condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plsticas, con obras de su
produccin, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenacin de obrasartsticas y antigedades propiedad de
particulares,publicadoenelDOFel31deoctubrede1994ymodificadoatravsdelosDiversospublicadosenelmismo
rganodedifusinel28denoviembrede2006yel5denoviembrede2007
Captulo11.3.Delaenajenacindecarteravencida
Captulo11.4. DelDecretoquecompiladiversosbeneficiosfiscalesyestablecemedidasdesimplificacinadministrativa,
publicadoenelDOFel26dediciembrede2013
Captulo11.5.Decretoporelqueseotorgandiversosbeneficiosfiscalesaloscontribuyentesdelaszonasafectadasquese
indicanporlluviasseverasduranteseptiembrede2014,publicadoenelDOFel19deseptiembrede2014
Captulo11.6. Del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Rgimen deIncorporacin
Fiscal,publicadoenelDOFel10deseptiembrede2014
Captulo11.7.DelDecretoporelqueseotorgandiversosbeneficiosfiscalesalosmunicipiosdeAcapulco
deJurez,ChilpancingodelosBravo,IgualadelaIndependencia,TaxcodeAlarcnyZihuatanejodeAzuetadelEstadode
Guerrero,publicadoenelDOFel5dediciembrede2014
Ttulo1.Disposicionesgenerales
Aclaracindepublicacindedatosdeloscontribuyentes
1.1. Paralosefectosdelartculo69delCFF,loscontribuyentesqueestninconformesconlapublicacindesusdatosen
la pgina de Internet del SAT, podrn solicitar la aclaracin, en la cual podrn aportar las pruebas que a su derecho
convenganydebernsealardireccinelectrnicadecontacto,conformealsiguienteprocedimiento:
I.LasolicituddeaclaracinpodrserpresentadaenelSAT,atravsdelossiguientesmedios:
a)DelapginadeInternetdelSAT,enlaopcin"Miportal".
b)PersonalmenteencualquierALSC,previacitaaltelfono018004636728(INFOSAT).
II. ElSATresolverlasolicituddeaclaracinenelplazodetresdashbilescontadosapartirdeldasiguientealquese
recibalamisma.Paraconocerlarespuesta,elcontribuyentedeberingresaralapginadeInternetdelSATenlaopcin
"Mi Portal", con su clave de RFC y Contrasea generada a travs de los desarrollos electrnicos del SAT, que se
encuentranenlapginadeInternetdelSAT.
III. Cuandodelanlisisdelasolicituddeaclaracinydeladocumentacinquehubieraanexado,laaclaracinhayasido
procedente,elSATllevaracabolaeliminacindelosdatosdelcontribuyentedesupginadeInternet,mismaquesever
reflejadaenlasiguienteactualizacindedatosqueelSATrealizadeformaquincenal,sinperjuiciodelarespuestaaque
serefierelafraccinIIdelapresenteregla.
CFF69
Publicacindecontribuyentes
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1.2.Paralosefectosdelartculo69,fraccinIIIdelCFF,elSATnicamentepublicaraloscontribuyentesque,ademsde
estarnolocalizados,presentenincumplimientosistemticodesusobligacionesfiscales.
CFF69
Presuncin de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que
determinarondichapresuncin
1.3.Paralosefectosdelartculo69B,segundoprrafodelCFF,respectodelanotificacinporbuzntributario,cuandolas
autoridadesfiscalespresumanlainexistenciaosimulacindeoperacionesamparadasencomprobantesfiscalesemitidos
porloscontribuyentes,notificarnunoficioindividualmedianteelcualseinformaracadacontribuyentequeseencuentre
endichasituacin.
Asimismo,laautoridadfiscalemitirlosoficiosquecontenganlarelacindeloscontribuyentesquepresuntamentese
ubicaronenlossupuestosprevistosenelartculo69B,primerprrafodelCFF,afindequeseannotificadosatravsdela
pginadeInternetdelSATyenelDOF,deconformidadconlodispuestoenelsegundoprrafodelcitadoartculo.
Loscontribuyentespodrnpresentardentrodelosquincedascontadosapartirdelaltimadelasnotificacionesa
queserefiereelartculo69B,segundoprrafodelCFF,escritolibreantelaautoridadquesuscribieloficioindividuala
que se refiere el primer prrafo de esta regla, con el cual manifiesten lo que a su derecho convenga y aporten la
documentacineinformacinqueconsiderenpertinenteparadesvirtuarloshechosnotificados,observandoloqueparatal
efecto dispone la ficha de trmite 156/CFF "Informaciny documentacin que deber contener el escrito con el cual se
desvirtelapresuncindelartculo69BdelCdigoFiscaldelaFederacin",contenidaenelAnexo1A.
Los contribuyentes podrn solicitar, por nica ocasin, una prrroga de diez das al plazo previsto en el artculo 69B,
segundoprrafodelCFFparaaportarlainformacinydocumentacinaqueserefiereelcitadoprrafo,siempreycuando
lasolicituddeprrrogaseefectedentrodelplazoquedichopreceptolegalestablece.
Independientementedelaprrrogasealadaenelprrafoanterior,laautoridadfiscalpodrefectuarelrequerimiento
previstoenelartculo70delReglamentodelCFF,porlocual,lainformacinydocumentacinaportadaservaloradaporla
autoridadfiscaldentrodelplazode5dashbilescontadosapartirdequestasehayaaportado,obiendequesehaya
atendidoelrequerimientounavezrealizadoloanterior,laautoridademitirlaresolucinaquehacereferenciaelartculo
69B,tercerprrafodelCFF,
misma que se deber notificar dentro de un plazo mximo de 30 das siguientes a aqul en que se haya aportado la
informacinydocumentacinobiensehayaatendidoelrequerimiento.
CFF69B
Procedimientoparaacreditarqueefectivamenteseadquirieronlosbienesorecibieronlosserviciosqueamparan
loscomprobantesfiscales
1.4.Paralosefectosdelartculo69B,penltimoprrafodelCFF,laspersonasfsicasymoralesquehayandadocualquier
efectofiscalalosCFDIsexpedidosporloscontribuyentesincluidosenellistadodefinitivoaqueserefiereeltercerprrafo
del referido artculo, podrn acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan
dichos comprobantes, o bien, corregir susituacin fiscal dentro del plazo de 30 das siguientes al de la publicacin del
listado en el DOF y en la pgina de Internet del SAT, ello conforme a la ficha de trmite 157/CFF "Informacin y
documentacinquedebern presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.4.paraacreditarqueefectivamente
recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes fiscales que les expidieron o que
corrigieronsusituacinfiscal",contenidaenelAnexo1A.
Laautoridadpodrrequeririnformacinodocumentacinadicional,aefectoderesolverloqueenderechoproceda.El
contribuyentecontarconunplazodediezdascontadosapartirdeldahbilsiguienteaaqulenquehayasurtidoefectos
lanotificacindelrequerimiento,paraproporcionarlainformacinydocumentacinsolicitada.
Transcurrido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, en caso de que el contribuyente no proporcione la
informacinydocumentacinrequeridaobien,seproporcioneincompleta,laautoridadvalorarsusituacinnicamente
conlaspruebasaportadasyresolverloqueenderechoproceda.
Elplazomximoconelquecontarlaautoridadfiscalpararesolversielcontribuyenteacreditqueefectivamente
adquirilosbienesorecibilosserviciosqueamparandichoscomprobantes,serde30dascontadosapartirdeldaen
quepresentesusolicituddeaclaracin,obien,dequesetengaporcumplidoelrequerimientodeinformacin.
CFF69B
Lugaryformaparapresentardocumentacin
1.5. Paralosefectosdelartculo14,fraccinIVdelRISAT,lapresentacindelosdocumentosquedebahacerseantelas
unidades administrativas del SAT, se har por conducto de los mdulos de servicios tributarios ubicados dentro de la
circunscripcin territorial de las ALSC que corresponda de conformidad con el citado Reglamento, cumpliendo con las
instrucciones de presentacin que se sealen en los citados mdulos, salvo que en esta Resolucin se establezca un
procedimientodiferente.
Tratndosedelassolicitudesdedevolucin,ascomodelosavisosdecompensacin,stossepresentarnenlos
mdulosdeserviciostributariosdelaALSCquecorrespondanasudomiciliofiscal.Loscontribuyentescuyodomiciliofiscal
seubiqueenlosmunicipiosdeCozumeloSolidaridad,enelEstadodeQuintanaRoo,debernpresentarlosdocumentosa
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queserefiereelprimerprrafodeestaregla,antelaALSCdeCancn.
TratndosedelassolicitudesdedevolucindecontribuyentescompetenciadelaAGGC,sedebernpresentarante
esaunidadadministrativa.Porsuparte,losavisosdecompensacincorrespondientesacontribuyentescompetenciadela
AGGC,podrnserpresentadosantedichaunidadadministrativaenAvenidaHidalgoNo.77,mduloIII,plantabaja,colonia
Guerrero,delegacinCuauhtmoc,C.P.06300,Mxico,D.F.
CuandoenestaResolucinseestablezcaqueparalarealizacindeuntrmiteolaprestacindeunservicio es
necesario contar con previa cita, los solicitantes podrn registrarla en la pgina de Internet del SAT o va telefnica al
nmero018004636728(INFOSAT).
Cuando en esta Resolucin se seale que los contribuyentes deban presentar ante el SAT avisos mediante
documentodigital,losmismosseenviarnatravsdelapginadeInternetdelSAT.
RISAT14
Proteccindedatospersonales
1.6.ParalosefectosdelartculoDecimosptimodelosLineamientosdeProteccindeDatosPersonales,publicadosenel
DOF el 30 de septiembre de 2005, los datos personales recabados a travs de las solicitudes, avisos, declaraciones y
demsmanifestaciones,yaseanimpresosopormedioselectrnicosa
queserefiereelAnexo1,sonincorporados,protegidosytratadosenlossistemasdedatospersonalesdelSATconformea
las disposiciones fiscales, con la finalidad de ejercer las facultades conferidas a la autoridad fiscal y slo podrn ser
transmitidosenlostrminosdelasexcepcionesestablecidasenelartculo69delCFF,ademsdelasprevistasenotros
ordenamientoslegales.
Las personas fsicas a efecto de modificar o corregir sus datos personales, podrn acudir a cualquier ALSC, o bien,
realizarloatravsdelapginadeInternetdelSAT,enlaopcin"Miportal",consuclaveenelRFCyContrasea,enel
apartadoServiciosporInternet"Cambiodesituacinfiscal",afindeactualizarlainformacincorrespondiente.
CFF69
Requisitosdelostrmites
1.7.Conelfindefacilitarelcumplimientodelasobligacionesdeloscontribuyentes,sedanaconocerenelAnexo1A,de
formaenunciativaynolimitativa,lasfichasdetrmitesfiscales.Dichasfichas,salvosealamientoexpreso,noeximendel
cumplimientodelosrequisitossealadosenlasdisposicionesfiscalesaplicables.
CuandoenlaspginasdeInternetdelSATodelaSecretaraseestablezcanafavordeloscontribuyentes,requisitos
diferentesalosestablecidosenlapresenteResolucinparalarealizacindealgntrmite,podrnaplicarensustitucin
delosealadoenlacitadaResolucin,lodispuestoendichaspginasparaeltrmitequecorresponda.
Asimismo,elSATdaraconocerensupginadeInternetdeformaanticipadaynicamenteconfinesinformativos,
reglasdecarctergeneralquefacilitenelcumplimientodelasobligacionesfiscalesdeloscontribuyentes.
AnexosdelaRMF
1.8.ParalosefectosdeestaRMF,formanpartedelamismalossiguientesanexos:
I. Anexo 1, que contiene las formas oficiales aprobadas por el SAT, as como las constancias de percepciones y
retenciones,sealadasenestaRMF.
II.Anexo1A,detrmitesfiscales.
III. Anexo2,quecontienelosporcentajesdededuccinopcionalaplicableacontribuyentesquecuentenconconcesin,
autorizacinopermisodeobraspblicas.
IV. Anexo3,conloscriteriosnovinculativosdelasdisposicionesfiscalesyaduanerasemitidosdeconformidadconel
artculo33,fraccinI,incisoh)y35delCFF.
V.Anexo4,quecomprendelossiguientesrubros:
A.(Derogado)
B. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones provisionales y anuales por Internet y
ventanillabancaria.
C. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por
Internetyventanillabancaria.
D.Institucionesdecrditoautorizadasparalarecepcindepagospordepsitoreferenciadomediantelneadecaptura.
VI.Anexo5,quecontienelascantidadesactualizadasestablecidasenelCFF.
VII.Anexo6,"CatlogodeActividadesEconmicas",quecontieneelcatlogoaqueserefierenlosartculos82,fraccinII,
incisod)delCFFy45,ltimoprrafodesuReglamento.
VIII. Anexo7,conloscriteriosnormativosenmateriadeimpuestosinternosdeconformidadconelartculo33,penltimo
prrafodelCFF.
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IX.Anexo8,quecontienelastarifasaplicablesapagosprovisionales,retencionesyclculodelimpuestocorrespondiente
paralosejerciciosfiscales2014y2015.
X. Anexo 9, por el que se da a conocer la tabla a que se refiere la regla I.3.14.2., de la RMF para 2010, para la
actualizacindelasdeduccionesquesealaelartculo148delaLeydelISRvigenteal31dediciembrede2013.
XI.Anexo10,porelquesedanaconocer:
A.(Derogado)
B.Catlogodeclavesdepasypasderesidencia.
C. Pases que cuentan con legislacin que obligan a anticipar la acumulacin de los ingresos de territorios con
regmenesfiscalespreferentesasusresidentes.
D. Loscontribuyentesquenodebenpresentarladeclaracinaqueserefiereelsegundoprrafodelartculo178dela
LeydelISR.
XII.Anexo11,queseintegraporlossiguientesApartados:
A.Catlogodeclavesdetipodeproducto.
B.Catlogosdeclavesdenombresgenricosdebebidasalcohlicasymarcasdetabacoslabrados.
C.Catlogodeclavesdeentidadfederativa.
D.Catlogodeclavesdegraduacinalcohlica.
E.Catlogodeclavesdeempaque.
F.Catlogodeclavesdeunidaddemedida.
XIII. Anexo 12, que contiene las entidades federativas y municipios que han celebrado con la Federacinconvenio de
colaboracinadministrativaenmateriafiscalfederal,paraefectosdelpagodederechos.
XIV.Anexo13,conlasreasgeogrficasdestinadasparalapreservacindeflorayfaunasilvestreyacutica.
XV. Anexo 14, que contiene el listado de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deduciblesdelISR.
XVI.Anexo15,respectodelISAN.
XVII.Anexo16,quecontienelosinstructivosdeintegracinydecaractersticas,losformatosguaparalapresentacindel
dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador pblico registrado, y de los cuestionarios
relativos a la revisin efectuada por el contador pblico, por el ejercicio fiscal del 2013, utilizando el sistema de
presentacindeldictamen2013(SIPRED2013).
XVIII. Anexo 16A, que contiene los instructivos de integracin y de caractersticas, los formatos gua para la
presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador pblico registrado, por el
ejerciciofiscaldel2013,utilizandoelsistemadepresentacindeldictamen2013(SIPRED2013).
XIX.Anexo17,delosProveedoresdeServicioAutorizadoylosrganosdeVerificacin.
XX. Anexo 18, por el que se dan a conocer las caractersticas, as como las disposiciones generales de los controles
volumtricos para gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz y gas licuado de petrleo para combustin
automotriz,queseenajenenenestablecimientosabiertosalpblicoengeneral,deconformidadconelartculo28,fraccin
I,segundoprrafodelCFF.
XXI.Anexo19,quecontienelascantidadesactualizadasestablecidasenlaLeyFederaldeDerechosdelao2015.
XXII.Anexo20,Medioselectrnicos.
XXIII.Anexo21,delosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales.
XXIV. Anexo22,quecontienelasciudadesquecomprendendosomsMunicipios,conformealCatlogoUrbano
Nacional2012,elaboradoporlaSecretaradeDesarrolloSocial,laSecretaradeGobernacinyelConsejoNacionalde
Poblacin.
XXV.Anexo23,quecontieneeldomiciliodelasUnidadesAdministrativasdelSAT.
XXVI.Anexo24,querefierealaContabilidadenMediosElectrnicos.
XXVII. Anexo25,quecontieneelAcuerdoentrelaSecretarayelDepartamentodelTesorodelosEstadosUnidosde
AmricaparamejorarelcumplimientofiscalinternacionalincluyendorespectodeFATCAyelInstructivoparalageneracin
deinformacinrespectoalascuentasylospagosaqueserefiereelApartadoI,incisoa)dedichoAnexo.
CFF28,31,32,33,35,82,LISR5,RCFF45,RMF20153.5.6.
Ttulo2.CdigoFiscaldelaFederacin
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Enajenacindevehculosimportadosenfranquicia
2.1.1. Paralosefectosdelartculo1delCFFydelCaptuloIIIdelAcuerdoporelqueseestablecendisposicionesde
carcter general para la importacin de vehculos en franquicia, publicado en el DOF el 29 de agosto de 2007, se
considerar que el SAT autoriza la enajenacin, previa importacindefinitiva de los vehculos importados en franquicia,
inclusivefranquiciadiplomtica,unavezquelaSecretaradeRelacionesExterioresrealicelosactossiguientes:
I.Califiquequelaenajenacinprocedeconformealartculo23dedichoAcuerdo,y
II.Acuerdelaprocedenciadeladevolucinaqueserefiereelartculo27delAcuerdoreferido.
Paratramitarelpedimentodeimportacindefinitiva,deberacompaarseeloficiodeautorizacindelafranquicia,
inclusivefranquiciadiplomtica,ydeberanotarseelnmeroylafechadedichooficioenloscamposdeobservaciones,as
comolaclavedepermisodelpedimentorespectivo.
CFF1,LIVA25,LFISAN8,AcuerdoDOF29/08/20074,23,24,25,26,27
Cobrodecrditosfiscalesdeterminadosporautoridadesfederales
2.1.2. Paralosefectosdelartculo4,penltimoyltimoprrafosdelCFF,lasautoridadesfederalesqueremitan
crditos fiscales al SAT y las autoridades administrativas federales no fiscales queremitan crditos derivados de multas
administrativasfederalesnofiscalesalasentidadesfederativascoordinadasconlaSecretaraentrminosdelartculo13
delaLeydeCoordinacinFiscalparasucobro,atravsdelprocedimientoadministrativodeejecucin,debernenviardos
originalesdeldocumentodeterminantedelcrditofiscal,elcualdebercontenerlossiguientesrequisitos:
I.Identificacinyubicacin.
a)Nombre,denominacinoraznsocialdeldeudory,ensucaso,delrepresentantelegal.
b)ClaveenelRFCdeldeudor.
c) Domiciliocompletodeldeudor:calle,nmeroexterior,nmerointerior,colonia,localidad,entidadfederativa,cdigo
postalymunicipioodelegacinpoltica,segnsetrate.
Si la autoridad emisora cuenta con mayores datos que permitan la localizacin del deudor, en casode estimarlo
pertinentelosproporcionaralasautoridadesdelSATodelasentidadesfederativas,segncorresponda.
II.Determinacindelcrditofiscal.
a)Autoridadquedeterminaelcrditofiscal.
b) Eldocumentodeterminantedelcrditofiscal,confirmaautgrafadelfuncionarioqueloemiti,enunsolotantopor
cadasancionado,enoriginaloencopiacertificada.
c)Nmeroderesolucin.
d)Fechadedeterminacindelcrditofiscal.
e)Concepto(s)porel(los)queseoriginelcrditofiscal.
f) Importe del crdito fiscal. Tratndose de sanciones determinadas en salarios mnimos o en cualquier otra forma
convencional, se deber sealar adems, su importe equivalente en pesos, realizando las operaciones aritmticas
necesariasconformealosprocedimientoscontenidosenlaleyqueestablezcalassanciones.
g)Fechaenlaquedebicubrirseelpago.Noaplicaparasanciones.
h) Especificarenladeterminacindelcrditooeneloficioderemesa,eldestinoespecficocuandosetratedemultas
administrativas no fiscales con un destino especfico o participables con terceros, y se trate de multas impuestas por
autoridadesadministrativasnofiscales.
EstasmultassedebernturnarparasucobroalSAT,yaquelasmismasnosonmateriadecoordinacinconlas
entidadesfederativas.
i)Fechadecaducidadovencimientolegal.
j) Constanciadenotificacinycitatorio,ensucaso,deldocumentodeterminantedelcrditofiscal,enoriginaloencopia
certificada.
Enelcasodesancioneseconmicas,multasypliegosderesponsabilidades,laresolucindeberserdeterminada
paracadaunodelossancionados,especificandoelimporteacobrarporcadaunodelossancionados.
TratndosedemultasqueimpongaelPoderJudicialdelaFederacinqueseremitanalSAT,resultanecesarioquese
proporcionen los datos del nombre, denominacin o razn social y, en su caso, delrepresentante legal que permitan la
identificacin del deudor y su domicilio particular precisando calle, nmero exterior, nmero interior, colonia, localidad,
entidad federativa, cdigo postal y municipio o delegacin poltica, segn se trate, o aquel domicilio en que pueda ser
localizado el sancionado, en el entendido de que cuando se trate de funcionarios pblicos, la multa deber estar
determinadaanombredelapersonafsicaquecometilainfraccin.
Los datos del cargo del funcionario pblico sern considerados como informacin adicional para la identificacin del
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deudorenelprocesodecobrodelamulta.
El SAT y las entidades federativas coordinadas, segn corresponda, se abstendrn de recibir documentos
determinantesdecrditosfiscalesquenoespecifiquennombre,denominacinoraznsocialquenoincluyanundomicilio
fiscal o convencional que se seale un domicilio en el extranjero, y en general cuando no se cuente con un sujeto o
domiciliodeterminadoaquinyendndehacerefectivoelcobrodeloscrditosfiscales.Enlossupuestosdequesereciba
documentacin incompleta o faltante de alguno de los requisitos sealados en la presente regla, se devolver la
documentacinaefectodequelaautoridademisorasubsanelasomisiones.
Paralageneracindelarchivoderemisindeinformacin,sedebercumplirconlasespecificacionessealadasen
elcitadoAnexoysuscatlogos.
En los casos en que el sancionado pretenda pagar los adeudos ante la autoridad emisora y stos ya hubiesen sido
remitidosalSATparasucobro,laautoridadinformaraldeudor,queelpagodeberrealizarlomedianteformatoparapago
de contribuciones federales (lnea de captura) que se obtiene atravs de la pgina del SAT, en la seccin "informacin
fiscal"apartado"pagodeadeudosfiscales"obiensigustapodroptarporacudiralasoficinasdelSATparalageneracin
delmismo.
Para las multas administrativas federales no fiscales que se enven a las entidades federativas, los requisitos
contenidosenelincisob)delafraccinIqueantecede,sepodrnrequisitardemaneraopcionalencasodequesecuente
condichainformacin.Asimismo,losrequisitosdelafraccinII,incisosh)ei)delapresenteregla,nosernaplicablespara
lasmultasreferidasenesteprrafo.
CFF4,LCF13,RMF20152.1.38.
Acuerdoampliodeintercambiodeinformacin
2.1.3. Paralosefectosdelosartculos9,fraccinI,tercerprrafodelCFFy5,quintoydcimosptimoprrafos26,
segundo prrafo, 60, primer prrafo, fraccin III y 161, dcimo octavo prrafo de la Ley del ISR, y de las reglas 3.1.2.,
3.18.21., segundo prrafo 3.18.22., 3.19.3., y 3.19.11., se entender que un pas tiene en vigor un acuerdo amplio de
intercambiodeinformacinconMxico,encualquieradelossiguientessupuestos:
I. CuandoelpasdequesetratetengaenvigorunacuerdodeintercambiodeinformacinconMxicodichoacuerdo
contenga disposiciones idnticas o sustancialmente similares o anlogas al "Modelo de acuerdo sobre intercambio de
informacin en materia tributaria", elaborado por el "Grupo de Trabajo del Foro Global de la OCDE sobre Intercambio
EfectivodeInformacin",ydichopasefectivamenteintercambieinformacinconMxico.
Seentenderqueactualizanelsupuestoprevistoenestafraccin,lospasessiguientes:
a)Apartirdel18deenerode1990,EstadosUnidosdeAmrica.
b)Apartirdel1deenerode1993yhastael31dediciembrede2007,Canad.
c)Apartirdel1deenerode2011,BermudasyMancomunidaddelasBahamas.
d)Apartirdel4defebrerode2011,AntillasHolandesas.
e)Apartirdel3demarzode2012,IslasCook.
f)Apartirdel4demarzode2012,IsladelHombre(IsladeMan).
g)Apartirdel9demarzode2012,IslasCaimn.
h)Apartirdel22demarzode2012,Jersey.
i)Apartirdel24demarzode2012,EstadosdeGuernsey.
j)Apartirdel18dejuliode2012,EstadoIndependientedeSamoa.
k)Apartirdel9deagostode2012,Belice.
l)Apartirdel1deenerode2013,RepblicadeCostaRica.
m)Apartirdel24dejuliode2014,PrincipadodeLiechtenstein.
II. CuandoelpasdequesetratetengaenvigoruntratadoparaevitarladobletributacinconMxicodichotratado
contengaunartculoidnticoosustancialmentesimilaroanlogoalartculo26del"ModelodeConvenioTributariosobrela
RentayelPatrimonio",aqueserefierelaactualizacinadoptadaporelConsejodelaOCDEel15dejuliode2005,ydicho
pasefectivamenteintercambieinformacinconMxico.
Enelcasodequeelpasdequesetratetengaenvigoruntratadoparaevitarladobletributacinyefectivamente
intercambie informacin con Mxico, pero dicho tratado no contenga un artculo idntico o sustancialmente similar o
anlogo al artculo citado en el prrafo anterior, se entender que dicho pas tiene en vigor un acuerdo amplio de
intercambio de informacin con Mxico, siempre que las autoridades fiscales del mismo pas hayan manifestado
pblicamente que adoptaron la actualizacin mencionada en el prrafo anterior en la aplicacin del artculo sobre
intercambiodeinformacindeltratadoreferido.
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a) Apartirdel1deenerode1992yhastael31dediciembrede2007,CanadrespectodelConvenioentreelGobierno
delosEstadosUnidosMexicanosyelGobiernodeCanadparaevitarladobleimposicinyprevenirlaevasinfiscalen
materiadeimpuestossobrelarenta,publicadoenelDOFel17dejuliode1992.
b)Apartirdel1deenerode1993,ReinodeSueciayRepblicaFrancesa.
c)Apartirdel1deenerode1994,EstadosUnidosdeAmrica.
d)Apartirdel1deabrilde1994,ReinoUnidodeGranBretaaeIrlandadelNorte.
e)Apartirdel1deenerode1995,ReinodeEspaayReinodelosPasesBajos.
f)Apartirdel1deenerode1996,RepblicadeCorea,RepblicadeSingapuryRepblicaItaliana.
g)Apartirdel1deenerode1997,JapnyReinodeNoruega.
h)Apartirdel1deenerode1998yhastael31dediciembrede2010,ReinodeBlgica.
i)Apartirdel1deenerode1999,RepblicadeFinlandia.
j)Apartirdel1deenerode2000,RepblicadeChileyEstadodeIsrael,esteltimohastael31dediciembrede2010.
k)Apartirdel1deenerode2001,RepblicadeEcuador.
l)Apartirdel1deenerode2002,RepblicaPortuguesayRumania.
m)Apartirdel1deenerode2003,RepblicaCheca.
n)Apartirdel1deenerode2007,RepblicaFederativadelBrasilyRepblicaPopularChina.
o)Apartirdel1deagostode2007,NuevaZelandia.
p) Apartirdel1deenerode2008,CanadrespectodelConvenioentreelGobiernodelosEstadosUnidosMexicanosy
elGobiernodeCanadparaevitarladobleimposicinyprevenirlaevasinfiscalenmateriadeimpuestossobrelarenta,
publicadoenelDOFel20dejuniode2007,yRepblicaEslovaca.
q)Apartirdel10deabrilde2008,Australia.
r)Apartirdel1deenerode2009,FederacindeRusiayRepblicadeIslandia.
s)Apartirdel1deenerode2010,BarbadosyRepblicaFederaldeAlemania.
t) Apartirdel1deenerode2011,ConsejoFederalSuizo,ReinodeDinamarca,RepblicadeAustria,Repblicadela
India,RepblicadePanam,RepblicadePolonia,RepblicadeSudfrica,Repblica
HelnicayRepblicaOrientaldelUruguay.
u)Apartirdel31dediciembrede2011,RepblicadeHungra.
v)Apartirdel1deenerode2012,GranDucadodeLuxemburgo.
w)Apartirdel1deenerode2013,ReinodeBahrin,RepblicadeLituaniayUcrania.
x) A partir del 1 de enero de 2014, Repblica de Colombia, Repblica de Estonia, Hong Kong, Estado de Kuwait,
RepblicadeLetoniayEstadodeQatar.
III. CuandoenelpasdequesetratehayasurtidosusefectoslaConvencinsobreAsistenciaAdministrativaMutuaen
Materia Fiscal y su Protocolo, publicados en el DOF el 27 de agosto de 2012, y dicho pas efectivamente intercambie
informacinconMxico.
a) Apartirdel1deenerode2013,MancomunidaddeAustralia,RepblicadeCorea,ReinodeDinamarca,Repblicade
Eslovenia, Repblica de Finlandia, Repblica Francesa, Repblica de Georgia, Repblica de la India, Repblica de
Islandia,RepblicaItaliana,RepblicadeMoldavia,ReinodeNoruega,RepblicadePolonia,ReinodeSueciayReino
UnidodelaGranBretaaeIrlandadelNorte.
b) A partir del 1 de enero de 2014, Repblica de Albania, Repblica Argentina, Belice, Repblica de Costa Rica,
Repblica de Ghana, Repblica Helnica, Repblica de Irlanda, Japn, Repblica de Malta, Pases Bajos, Reino de
EspaayUcrania.
c) A partir del 1 de enero de 2015, Canad, Gran Ducado de Luxemburgo, Nueva Zelandia, Repblica de Austria,
RepblicadeColombia,RepblicadeCroacia,RepblicaCheca,RepblicadeEstonia,RepblicadeLetonia,Repblica
deLituania,RepblicaEslovaca,RepblicadeSudfrica,RepblicadeTnezyRumania.
ParalosefectosdelArtculo13,prrafo7delConvenioentreelGobiernodelosEstadosUnidosMexicanosyelConsejo
FederalSuizoparaEvitarlaDobleImposicinenmateriadeImpuestossobrelaRentaysuProtocolo,publicadosenelDOF
el24deoctubrede1994,actualizadosporelProtocoloquelosmodifica,publicadoenelDOFel22dediciembrede2010,y
delArtculoXIV,prrafo1,incisoAdelProtocolodelConvenioentrelosEstadosUnidosMexicanosyelReinodelosPases
BajosparaEvitarlaDobleImposicineImpedirlaEvasinFiscalenmateriadeImpuestossobrelaRenta,publicadoenel
DOFel31dediciembrede1994,actualizadoporelProtocoloquelosmodifica,publicadoenelDOFel29dediciembrede
2009,lareferenciaalAnexo10delaRMFdeberentendersehechaaestaregla.
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CFF 9, LISR 5, 26, 60, 161, RMF 2015 3.1.2., 3.18.21, 3.18.22., 3.19.3., 3.19.11., Convenio y Protocolo DOF
24/10/1994, Protocolo DOF 22/12/2010, Convenio DOF 31/12/1994, Protocolo DOF 29/12/2009, Convencin y Protocolo
DOF27/08/2012
Constanciaderesidenciafiscal
2.1.4. Paralosefectosdelosartculos9delCFFy4delaLeydelISR,laconstanciaderesidenciafiscalenMxico
sesolicitarentrminosdelafichadetrmite6/CFF"Solicituddeconstanciaderesidenciaparaefectosfiscales",contenida
enelAnexo1A.
CFF9,LISR4
Opcinparaquelaspersonasfsicasconsiderencomodomiciliofiscalsucasahabitacin
2.1.5. Paralosefectosdelartculo10delCFF,laspersonasfsicaspodrnconsiderarcomodomiciliofiscalsucasa
habitacin,cuando:
I. Realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, en sustitucin del sealado en el artculo 10,
fraccinI,incisoa)delCFF.
II. Norealicenactividadesempresarialesoprofesionales,ensustitucindelsealadoenelartculo10,fraccinI,inciso
b)delCFF.
CFF10
Domiciliofiscaldelaspersonasfsicasresidentesenelextranjero
2.1.6. Para los efectos del artculo 10, fraccin I del CFF, las personas fsicas residentes en el extranjero sin
establecimientopermanenteenterritorionacionalquepercibaningresosporenajenacinoarrendamientodeinmuebles
ubicadosenterritorionacional,podrnconsiderarcomodomiciliofiscal,eldomiciliodelapersonaresidenteenterritorio
nacionalqueacteanombreoporcuentadeellos.
CFF10
Dasinhbiles
2.1.7. Paralosefectosdelartculo12,primerysegundoprrafosy13delCFF,seconsideraperiodogeneralde
vacaciones,elcomprendidodel22dediciembrede2014al6deenerode2015.
Asimismo,seconsiderandasinhbilesparaelSAT,el2y3deabrilde2015.
El horario de recepcin de documentos en la oficiala de partes de las unidades administrativas del SATque tengan el
carcterdeautoridadesfiscales,eselcomprendidodelas9:00horasalas15:00horas,salvoloexpresamentereguladoen
lasReglasdeCarcterGeneralenMateriadeComercioExterior.
TratndosedepromocionesquedebanpresentarseatravsdelBuznTributarioelhorariocomprendelas24horasdelda
cuandoelcontribuyentehagausodelBuznTributarioendainhbil,laspromocionessetendrnporrecibidaslaprimera
horadeldahbilsiguiente.
CFF12,13
Operacionesdeprstamodettulosovalores,casosenlosqueseconsideraquenohayenajenacin
2.1.8. Para los efectos del artculo 14A del CFF, se considera que no existe enajenacin de bienes en las
operacionesdeprstamodettulosodevaloresqueserealicen,cuandoademsderestituirlosbienesenlostrminosde
la disposicin citada, las operaciones se realicen de conformidad con las "Reglas a las que debern sujetarse las
institucionesdecrditocasasdebolsasociedadesdeinversinsociedadesdeinversinespecializadasdefondosparael
retiro y la Financiera Rural, en sus operaciones de prstamo de valores", publicadas el 12 de enero de 2007 y sus
modificacionesdadasaconocermedianteResolucindel18deseptiembrede2007,laCircular20/2009del31deagosto
de2009ylaCircular37/2010del22denoviembrede2010,expedidasporelBancodeMxico.
CFF14A
AutorizacinoAvisoparallevaracabounafusinposterior
2.1.9. Para los efectos del artculo 14B, segundo prrafo del CFF, las sociedades que seencuentren en los
supuestos previstos en el prrafo citado y vayan a fusionarse, debern solicitar la autorizacin correspondiente en los
trminosdelafichadetrmite48/CFF"Solicituddeautorizacinoavisoparallevaracabounafusinposterior"contenida
enelAnexo1A.
Enlugardesolicitarlaautorizacinaqueserefiereelprrafoanterior,lassociedadesaqueserefiereestaregla,
podrnoptarporpresentarunescritolibreenlostrminosdelafichadetrmitecitada,manifestandobajoprotestadedecir
verdad, que tal informacin es cierta y refleja los hechos, actos yoperaciones en que participan las sociedades que se
fusionan.DichoescritodeberpresentarseantelaAdministracinCentraldePlaneacinyProgramacindeFiscalizacina
GrandesContribuyentesdelaAGGCoantelaALSCquecorrespondaaldomiciliofiscaldelasociedadquepretendaserla
fusionante.LasautoridadesfiscalessereservarnsuderechoaejercerlasfacultadesdecomprobacinprevistasenelCFF,
respectodelainformacinpresentada.
CFF14B,LISR24,LGSM128,RCFF24,30,RISAT14,16,20
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Fusinoescisindesociedadesqueformenpartedeunareestructuracincorporativa
2.1.10. Para los efectos del artculo 14B, quinto prrafo del CFF, se podr cumplir nicamente conel requisito
establecidoenelartculo24,fraccinIXdelaLeydelISR.
CFF14B,LISR24
Conceptodeoperacionesfinancierasderivadasdedeudaydecapital
2.1.11. Paralosefectosdelosartculos16AdelCFFy20delaLeydelISR,ascomodelasdemsdisposiciones
aplicables,seconsideranoperacionesfinancierasderivadasdecapital,entreotras,lassiguientes:
I. Lasdecoberturacambiariadecortoplazoylasoperacionesconfuturosdedivisascelebradasconformealoprevisto
enlascircularesemitidasporelBancodeMxico.
II. Lasrealizadasconttulosopcionales"warrants",celebradasconformealoprevistoenlascircularesemitidasporla
ComisinNacionalBancariaydeValores.
III. Los futuros extraburstiles referidos a una divisa o tipo de cambio que conforme a las prcticas comerciales
generalmente aceptadas se efecten con instrumentos conocidos mercantilmente con el nombre de "forwards", excepto
cuandosetratededosoms"forwards"confechasdevencimientodistintas,adquiridossimultneamenteporunresidente
enelextranjeroylaoperacinconelprimervencimientoseaunaoperacincontrariaaotraconvencimientoposterior,de
tal modo que el resultado previsto en su conjunto sea para el residente en el extranjero equivalente a una operacin
financieraderivadadetasasdeintersporelplazoentrelasfechasdevencimientodelasoperaciones"forwards"referidas
aladivisa.Enestecaso,seentenderqueelconjuntodeoperacionescorrespondeaunaoperacinfinancieraderivadade
deuda,entrelasotrasdescritasenelsegundoprrafodeestaregla.
Asimismo,seconsideranoperacionesfinancierasderivadasdedeuda,entreotras,lassiguientes:
I. Las operaciones con ttulos opcionales "warrants", referidos al INPC, celebradas por los sujetos autorizados que
cumplan con los trminos y condiciones previstos en las circulares emitidas por la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores.
II. Lasoperacionesconfuturossobretasasdeintersnominales,celebradasconformealoprevistoenlascirculares
emitidasporelBancodeMxico.
III. LasoperacionesconfuturossobreelniveldelINPC,celebradasconformealoprevistoporlascircularesemitidaspor
elBancodeMxico.
CFF16A,LISR20
ActualizacindecantidadesestablecidasenelCFF
2.1.12. Para los efectos del artculo 17A, sexto prrafo del CFF, las cantidades establecidas en el mismo
ordenamientoseactualizarncuandoelincrementoporcentualacumuladodelINPCdesdeelmesenqueseactualizaron
porltimavez,excedadel10%.Dichaactualizacinentrarenvigorapartirdelmesdeenerodelsiguienteejerciciofiscala
aqulenelquesehayadadodichoincremento.Paralaactualizacinmencionadaseconsiderarelperiodocomprendido
desdeelltimomesqueseutilizenelclculodelaltimaactualizacinyhastaelltimomesdelejercicioenelquese
excedaelporcientocitado.
I. Conformealoexpuestoenelprimerprrafodeestaregla,apartirdelmesdeenerode2011sedieronaconocerlas
cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2010. La actualizacin
efectuadaserealizdeacuerdoconelprocedimientosiguiente:
Las cantidades establecidas en los artculos 22C y 59, fraccin III, tercer prrafo del CFF, deconformidadconel
"Decretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,del
CdigoFiscaldelaFederacin,delaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServiciosydelaLeydelImpuestoal
ValorAgregado,yseestableceelSubsidioparaelEmpleo",publicadoenelDOFel1deoctubrede2007,entraronenvigor
el1deenerode2008.
ElincrementoporcentualacumuladodelINPCenelperiodocomprendidodesdeelmesdeenerode2008yhastael
mesdeenerode2010fuede11.02%,excediendodel10%antesmencionado.Dichoporcientoeselresultadodedividir
140.047puntoscorrespondientealINPCdelmesdeenerode2010,publicadoenelDOFel10defebrerode2010,entre
126.146puntoscorrespondientealINPCdelmesdeenerode2008,publicadoenelDOFel8defebrerode2008,menosla
unidadymultiplicadopor100.
Deestamanerayconbaseenlodispuestoenelartculo17A,sextoprrafodelCFF,elperiodoquesetomen
consideracineselcomprendidodelmesdeenerode2008almesdediciembrede2010.Enestosmismostrminos,el
factordeactualizacinaplicablealperiodomencionado,seobtuvodividiendoelINPCdelmesanterioralmsrecientedel
periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo, por lo que se tom en
consideracin el INPC del mes de noviembre de 2010, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2010, que fue de
143.926puntosyelcitadondicecorrespondientealmesdediciembrede2007,publicadoenelDOFel10deenerode
2008,quefuede125.564puntos.Noobstante,deconformidadconelartculo17A,sptimoprrafodelCFF,tratndosede
cantidadesquenohanestadosujetasaunaactualizacin,sedebeconsiderarelINPCdelmesdenoviembrede2007,que
fuede125.047puntos.Comoresultadodeestaoperacin,elfactordeactualizacinobtenidoyaplicadofuede1.1510.
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Los montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se han ajustado a lo que establece el artculo 17A,
penltimoprrafodelCFF,detalformaquelascantidadesde0.01a5.00pesosenexceso
deunadecena,sehanajustadoaladecenainmediataanterioryde5.01a9.99pesosenexcesodeunadecena,sehan
ajustadoaladecenainmediatasuperior.
Asimismo,sedieronaconocerenelAnexo5,rubroA,lascantidadesqueentraronenvigorapartirdel1deenerode
2011,deconformidadconel"Decretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelasLeyesdel
ImpuestosobrelaRenta,delImpuestoalosDepsitosenEfectivoydelImpuestoalValorAgregado,delCdigoFiscaldela
FederacinydelDecretoporelqueseestablecenlasobligacionesquepodrndenominarseenUnidadesdeInversiny
reformayadicionadiversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
publicado el 1 de abril de 1995", publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009. Dichas cantidades son las que se
encuentranenlosartculos82,fraccionesXyXXXIIy84B,fraccinXdelCFF.
II.Conformealoexpuestoenelprimerprrafodeestaregla,sedieronaconocerlascantidadesactualizadasapartirdel
mesdeenerode2012,enelAnexo5,rubroA,publicadoenelDOFel5deenerode2012.Estascantidadescorresponden
a las establecidas en los artculos y fracciones a que se refiere el segundo prrafo de esta fraccin. La actualizacin
mencionadaserealizdeacuerdoconelprocedimientosiguiente:
Las cantidades establecidas en los artculos 20, sptimo prrafo 80, fracciones I, III, incisos a) y b) yIV a VI 82,
fraccionesI,incisosa),b),c),d),e)II,incisosa),b),c),d),e),f),g)IIIaIXyXIaXXXI84,fraccionesIaIII,V,VIIaIX,XI,XIIIy
XIV84B,fraccionesI,IIIaVI84D84F86,fraccionesIaV86B,primerprrafo,fraccionesIaIV86F8891102,
penltimoprrafo104,primerprrafo,fraccionesIyII108,cuartoprrafo,fraccionesIaIII112,primerprrafo115,primer
prrafoy150,segundoytercerprrafosdelCFF,fueronactualizadasporltimavezenelmesdeenerode2009ydadasa
conocer en el Anexo 5, rubro A, de la RMF para 2008, publicada en el DOF el 10 de febrero de 2009. El incremento
porcentualacumuladodelINPCenelperiodocomprendidodesdeelmesdeenerode2009yhastaelmesdemarzode
2011fuede10.03%,excediendodel10%mencionadoenelprimerprrafodeestaregla.Dichoporcientoeselresultado
dedividir100.7970puntoscorrespondientealINPCdelmesdemarzode2011,publicadoenelDOFel8deabrilde2011,
entre91.6063puntoscorrespondientealINPCdelmesdenoviembrede2008,publicadoenelDOFel23defebrerode
2011,menoslaunidadymultiplicadopor100.
consideracineselcomprendidodelmesdeenerode2009almesdediciembrede2011.Enestosmismostrminos,el
factordeactualizacinaplicablealperiodomencionado,seobtuvodividiendoelINPCdelmesinmediatoanterioralms
recientedelperiodoentreelcitadondicecorrespondientealmesqueseutilizenelclculodelaltimaactualizacin,por
loquesetomenconsideracinelINPCdelmesdenoviembrede2011,publicadoenelDOFel9dediciembrede2011,
quefuede102.7070puntosyelINPCcorrespondientealmesdenoviembrede2008,publicadoenelDOFel23defebrero
de2011,quefuede91.6063puntos.Comoresultadodeestaoperacin,elfactordeactualizacinobtenidoyaplicadofue
de1.1211.
Elndicecorrespondientealmesdenoviembrede2008,aqueserefiereestafraccin,estexpresadoconformeala
nueva base segunda quincena de diciembre de 2010=100, cuya serie histricadel INPC mensual de enero de 1969 a
enerode2011,fuepublicadoporelBancodeMxicoenelDOFel23defebrerode2011.
antepenltimoprrafodelCFF,detalformaquelascantidadesde0.01a5.00pesosenexcesodeunadecena,sehan
ajustadoaladecenainmediataanterioryde5.01a9.99pesosenexcesodeunadecena,sehanajustadoaladecena
inmediatasuperior.
Asimismo,sedieronaconocerenelAnexo5,rubroA,publicadoenelDOFel5deenerode2012,lascantidadesque
entraronenvigorapartirdel1deenerodeeseao,deconformidadconel"Decretoporelquesereforman,adicionany
derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin",publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011.
Dichascantidadessonlasqueseencuentranenlosartculos82,fraccinXXXV84,fraccinIV,incisosa),b)yc)84B,
fraccinVII84Jy84LdelCFF.
III.Conformealoexpuestoenelprimerprrafodeestaregla,sedieronaconocerenelAnexo5,rubroA,publicadoenel
DOF el 31 de diciembre de 2012, las cantidades actualizadas que se aplican a partir delmes de enero de 2013. Estas
cantidadescorrespondenalasestablecidasenlosartculosyfraccionesaqueserefierenelsegundoytercerprrafosde
estafraccin.Laactualizacinmencionadaseharealizadodeacuerdoconelprocedimientosiguiente:
Lacantidadestablecidaenelartculo90,primerprrafodelCFF,fueactualizadaporltimavezenelmesdeenerode
2010ydadaaconocerenelAnexo5,rubroA,contenidoenlaTerceraResolucindeModificacionesalaRMFpara2009,
publicadaenelDOFel28dediciembrede2009.
Lascantidadesestablecidasenlosartculos32A,fraccinI80,fraccinII82,fraccinXXXIV84,faccinVI84B,
fraccionesVIIIyIX,y84HdelCFFdeconformidadconel"Decretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversas
disposicionesdelasLeyesdelImpuestosobrelaRenta,delImpuestoalosDepsitosenEfectivoydelImpuestoalValor
Agregado, del Cdigo Fiscal de la Federacin y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrn
denominarseenUnidadesdeInversinyreformayadicionadiversasdisposicionesdelCdigoFiscaldelaFederaciny
delaLeydelImpuestosobrelaRenta,publicadoel1deabrilde1995",publicadoenelDOFel7dediciembrede2009,
entraronenvigorel1deenerode2010.
ElincrementoporcentualacumuladodelINPCenelperiodocomprendidodesdeelmesdenoviembrede2010yhasta
el mes de julio de 2012 fue de 10.32%, excediendo del 10% mencionado en elprimer prrafo de esta regla. Dicho por
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cientoeselresultadodedividir104.964puntoscorrespondientealINPCdelmesdejuliode2012,publicadoenelDOFel
10deagostode2012,entre95.143puntoscorrespondientealINPCdelmesdenoviembrede2009,publicadoenelDOFel
23defebrerode2011,menoslaunidadymultiplicadopor100.
Deestamanerayconbaseenlodispuestoenelartculo17A,sextoprrafodelCFF,elperiodoquedebetomarseen
consideracineselcomprendidodelmesdenoviembrede2009almesdediciembrede2012.
Tratndosedelacantidadmencionadaenelsegundoprrafodeestafraccin,elfactordeactualizacinaplicableal
periodomencionado,seobtuvodividiendoelINPCdelmesinmediatoanterioralmsrecientedelperiodoentreelcitado
ndice correspondiente al mes que se utiliz en el clculo de la ltima actualizacin, por lo que debe tomarse en
consideracin el INPC del mes de noviembre de 2012, publicado en el DOF el 10 de diciembre de 2012, que fue de
107.000puntosyelINPCcorrespondientealmesdenoviembrede2009,publicadoenelDOFel23defebrerode2011,
quefuede95.143puntos.Comoresultadodeestaoperacin,elfactordeactualizacinobtenidoyaplicadofuede1.1246.
Tratndosedelascantidadesmencionadaseneltercerprrafodeestafraccin,elfactordeactualizacinseobtuvo
dividiendoelINPCdelmesinmediatoanterioralmsrecientedelperiodoentreelcitadondicecorrespondientealmesde
noviembredelejercicioinmediatoanterioraaqulenelquehayanentradoenvigor,conformeloestableceelartculo17A,
sptimoprrafodelCFF,porloquedebetomarseenconsideracinelINPCdelmesdenoviembrede2012,publicadoenel
DOFel10dediciembrede2012, que fue de 107.000 puntos y el INPC correspondiente al mes de noviembre de 2009,
publicadoenelDOFel23defebrerode2011,quefuede95.143puntos.Comoresultadodeestaoperacin,elfactorde
actualizacinobtenidoyaplicadofuede1.1246.
Elndicecorrespondientealmesdenoviembrede2009,aqueserefiereestafraccin,estexpresadoconformeala
nueva base segunda quincena de diciembre de 2010=100, cuya serie histricadel INPC mensual de enero de 1969 a
enerode2011,fuepublicadoporelBancodeMxicoenelDOFde23defebrerode2011.
antepenltimoprrafodelCFF,detalformaquelascantidadesde0.01a5.00pesosenexcesodeunadecena,sehan
ajustadoaladecenainmediataanterioryde5.01a9.99pesosenexcesodeunadecena,sehanajustadoaladecena
inmediatasuperior.
IV. Conformealoexpuestoenelprimerprrafodeestaregla,apartirdelmesdeenerode2014sedanaconocerlas
cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro A, de la presente Resolucin. La actualizacin efectuada se realiz de
acuerdoconelprocedimientosiguiente:
Las cantidades establecidas en los artculos 22C y 59, fraccin III, tercer prrafo del CFF, deconformidadconel
"Decretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,del
CdigoFiscaldelaFederacin,delaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServiciosydelaLeydelImpuestoal
ValorAgregado,yseestableceelSubsidioparaelEmpleo",publicadoenelDOFel1deoctubrede2007,entraronenvigor
el1deenerode2008yfueronactualizadasapartirdelmesdeenerode2011,enelAnexo5,rubroA,publicadoenelDOF
el31dediciembrede2010.
Asimismo,lascantidadesestablecidasenelartculo82,fraccinXdelCFF,deconformidadconel"Decretoporelque
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuestosobre la Renta, del Impuesto a los
DepsitosenEfectivoydelImpuestoalValorAgregado,delCdigoFiscaldelaFederacinydelDecretoporelquese
establecen las obligaciones que podrn denominarse en Unidades de Inversin y reforma y adiciona diversas
disposicionesdelCdigoFiscaldelaFederacinydelaLeydelImpuestosobrelaRenta,publicadoel1deabrilde1995",
publicadoenelDOFel7de
diciembrede2009,entraronenvigorapartirdel1deenerode2011.
elmesdeseptiembrede2013fuede10.15%,excediendodel10%mencionadoenelprimerprrafodeestaregla.Dicho
porcientoeselresultadodedividir109.328puntoscorrespondientealINPCdelmesdeseptiembrede2013,publicadoen
elDOFel10deoctubrede2013,entre99.250puntoscorrespondientealINPCdelmesdenoviembrede2010,publicado
enelDOFel23defebrerode2011,menoslaunidadymultiplicadopor100.
consideracineselcomprendidodelmesdenoviembrede2010almesdediciembrede2013.Enestosmismostrminos,
elfactordeactualizacinaplicablealperiodomencionado,seobtendrdividiendoelINPCdelmesanterioralmsreciente
delperiodoentreelcitadondicecorrespondientealltimomesqueseutilizenelclculodelaltimaactualizacin,porlo
quesetomenconsideracinelINPCdelmesdenoviembrede2013,publicadoenelDOFel9dediciembrede2013,que
fuede110.872puntos y el citado ndice correspondiente al mes de noviembre de 2010, publicado en el DOF el 23 de
febrero de 2011, que fue de 99.250 puntos. Como resultado de esta operacin, el factor de actualizacin obtenido y
aplicadofuede1.1170.
penltimoprrafodelCFF,detalformaquelascantidadesde0.01a5.00pesosenexcesodeunadecena,sehanajustado
aladecenainmediataanterioryde5.01a9.99pesosenexcesodeunadecena,sehanajustadoaladecenainmediata
superior.
Asimismo,sedanaconocerenelAnexo5,rubroA,lascantidadesqueentrarnenvigorapartirdel1deenerode
2014,deconformidadconel"Decretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelCdigoFiscal
delaFederacin",publicadoenelDOFel9dediciembrede2013.Dichascantidadessonlasqueseencuentranenlos
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artculos20,sptimoprrafo32A,primerprrafo32H,fraccinI80,fraccinII82,fraccinXI,XVI,XXVIyXXXVI84,
fraccinIV,incisosb)yc),VI,IX,XV,XVI84B,fraccionesVIII,IX,X,XI,XII86B,fraccionesI,IIIyV86H,primero,segundo
ytercerprrafoy86J,primerprrafodelCFF.
V. Conforme a lo expuesto en el primer prrafo de esta regla, se dan a conocer lascantidades
actualizadasenelAnexo5,rubroA,queentrarnenvigorapartirdel1deenerode2015.Laactualizacinefectuadase
realizdeacuerdoconelprocedimientosiguiente:
Laltimaactualizacindelascantidadesestablecidasenlosartculos80fraccionesI,III,incisosa)yb),IV,VyVI82
fraccionesI,incisosa),b),c),d)ye),II,incisosa),b),c),d),e),f)yg),III,IV,V,VI,VII,VIII,IX,XII,XIII,XIV,XV,XVII,XVIII,XIX,
XX,XXI,XXII,XXIII,XXIV,XXV,XXVII,XXVIII,XXIX,XXXyXXXI 84 fracciones I, II, III, IV, inciso a), V, VIII, XI y XIII 84B
fraccionesI,III,IV,V,VIyVII84D84F84J84L86fraccionesI,II,III,IVyV86BfraccionesIIyIV86F8891102
penltimoprrafo104fracciones I y II 108 fracciones I, II y III 112 115 y 150 del CFF, se llev a cabo en el mes de
noviembrede2011.Lascantidadesactualizadasentraronenvigorel1deenerode2012yfuerondadasaconocerenel
Anexo5,rubroA,delaResolucinMiscelneaFiscalpara2012,publicadoenelDOFel5deenerode2012.
elmesdemarzode2014fuede10.11%,excediendodel10%mencionadoenelprimerprrafodeestaregla.Dichopor
cientoeselresultadodedividir113.099puntoscorrespondientealINPCdelmesdemarzode2014,publicadoenelDOFel
10deabrilde2014,entre102.707puntoscorrespondientealINPCdelmesdenoviembrede2011,publicadoenelDOFel
9dediciembrede2011,menoslaunidadymultiplicadopor100.
consideracineselcomprendidodelmesdenoviembrede2011almesdediciembrede2014.Enestosmismostrminos,
elfactordeactualizacinaplicablealperiodomencionado,seobtendrdividiendoelINPCdelmesanterioralmsreciente
delperiodoentreelcitadondicecorrespondientealltimomesqueseutilizenelclculodelaltimaactualizacin,porlo
quesetomenconsideracinelINPCdelmesdenoviembrede2014,publicadoenelDOFel10dediciembrede2014,
quefuede115.493puntosyelcitadondicecorrespondientealmesdenoviembrede2011,publicadoenelDOFel9de
diciembrede2011,quefuede102.707puntos.Comoresultadodeestaoperacin,elfactorde
actualizacinobtenidoyaplicadofuede1.1244.
Losmontosdelascantidadesmencionadasanteriormente,sehanajustadoaloqueestableceelartculo17A,penltimo
prrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de unadecena, se han ajustado a la
decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata
superior.
CFF17A,20,22C,32A,32H,59,80,82,84,84B,84D,84F,84H,84J,84L,86,86B,86F,86H,86J,88,90,
91,102,104,108,112,115,150
Supuestosenqueunconjuntodepersonasnorealizaactividadesempresarialesconmotivodelacelebracinde
unconvenio
2.1.13. Paralosefectosdelartculo17B,primerprrafo,primeraoracindelCFF,sepodroptarporconsiderarque
un conjunto de personas no realiza actividades empresariales con motivo de lacelebracin de un convenio, entre otros
supuestos,cuandolosingresospasivosrepresentencuandomenoselnoventaporcientodelatotalidaddelosingresos
queelconjuntodepersonasobtengaconmotivodelacelebracindelcitadoconvenio,duranteelejerciciofiscaldequese
trate.
Para los efectos de esta regla, se consideran ingresos pasivos los ingresos por intereses, incluso la ganancia
cambiaria y la ganancia proveniente de operaciones financieras derivadas de deuda ganancia por la enajenacin de
certificadosdeparticipacinoburstilesfiduciariosemitidosalamparodeunfideicomisodeinversinenbienesraces,o
de los certificados a que se refiere la regla 3.1.10. dividendos ganancia por la enajenacin de acciones ganancia
provenientedeoperacionesfinancierasderivadasdecapitalajusteanualporinflacinacumulableingresosprovenientes
del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes
inmuebles,encualquierotraforma.
Elporcientodeingresospasivosaqueserefiereelprimerprrafodeestaregla,secalculardividiendolosingresos
pasivosqueelconjuntodepersonasobtengaconmotivodelacelebracindelconvenioduranteelejerciciofiscaldequese
trate, entre la totalidad de los ingresos obtenidos con motivo de la celebracin del mismo convenio durante el mismo
ejerciciofiscalelcocienteasobtenidosemultiplicarporcienyelproductoseexpresarenporciento.
Sepodrconsiderarqueelconjuntodepersonasnorealizactividadesempresarialesconmotivodelacelebracin
delconvenioduranteelperiodocomprendidodesdeeliniciodelejercicioyhastaelltimoda del mes de que se trate,
siemprequelosingresospasivosrepresentencuandomenoselnoventaporcientodelatotalidaddelosingresosquedicho
conjuntoobtengaconmotivodelacelebracindelconvenio,duranteelperiodomencionado.
Elporcientodeingresospasivosaqueserefiereelprrafoanterior,secalculardividiendolosingresospasivosque
elconjuntodepersonasobtengaconmotivodelacelebracindelconvenioduranteelperiodosealadoendichoprrafo,
entrelatotalidaddelosingresosobtenidosconmotivodelacelebracindelmismoconvenioduranteelmismoperiodoel
cocienteasobtenidosemultiplicarporcienyelproductoseexpresarenporciento.
Paradeterminarlosingresosylosporcientosaqueserefiereestaregla,seconsiderarquelosingresosseobtienen
enlasfechasquesesealanenelTtuloIIdelaLeydelISR.
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Cuandolosingresospasivosrepresentenmenosdelnoventaporcientodelatotalidaddelosingresosqueelconjunto
depersonasobtengaconmotivodelacelebracindelconvenioduranteelejerciciofiscaloelperiododequesetrate,a
partir del mes inmediato posterior al ltimo mes de dicho ejercicio fiscal o periodo, ya no se podr aplicar esta regla
respectodedichoconvenio.
Unavezqueseapliqueestaregla,laspersonasquecelebraronelconveniodeberntributarenlostrminosdelos
ttulosdelaLeydelISRquelescorresponda,respectodetodoslosingresosqueobtenganconmotivodelacelebracinde
dichoconvenio.
CFF16,17B,LISR17,RMF20153.1.10.
Verificacindelaautenticidaddelosacusesdereciboconsellodigital
2.1.14. Paralosefectosdelartculo17EdelCFF,loscontribuyentespodrnverificarlaautenticidaddelosacusesde
reciboconsellodigitalqueobtenganatravsdelapginadeInternetdelSAT,enla
seccin"FIEL",apartado"Verificacindeacusesdereciboconsellodigital",siguiendolasinstruccionesque en el citado
apartadosesealen.
CFF17E
Documentacinencopiasimple
2.1.15. Paralosefectosdelosartculos18y18AdelCFF,losdocumentosqueseacompaenalaspromociones
que presenten los contribuyentes ante las autoridades fiscales, podrn exhibirse en copia simple, salvo que en las
disposicionesfiscalessesealeexpresamentequedichosdocumentosdebenexhibirseenoriginalocopiacertificada.Las
autoridadesfiscalespodrn,ensucaso,solicitarlosdocumentosoriginalesparacotejo.
CFF18,18A
Documentosemitidosenelextranjeropararepresentacindeparticulares,autoridadesnacionalesyextranjeras,
yorganismosinternacionales
2.1.16. Para los efectos de los artculos 19 del CFF y 13 de su Reglamento y sin perjuicio de los tratados
internacionales que Mxico tenga en vigor, respecto de las promociones presentadas por los contribuyentes ante las
autoridadesfiscalesquevienenacompaadasdedocumentosemitidosenelextranjero,seestaralosiguiente:
I. Enloscasosenqueloscontribuyentesacompaenasupromocindocumentospblicosquehayansidoemitidosen
elextranjero,dichosdocumentosdebernestarapostillados,sifueronemitidosenunpassignatariodela"Convencinde
la Haya por la que se suprime el requisito de legalizacin de los documentos pblicos extranjeros", o en su caso,
legalizadoscuandohayansidoemitidosenunpasnosignatariodelareferidaConvencin.Loanterior,noseraplicablea
lasconstanciasderesidenciaqueexpidanlasautoridadesextranjeras.
Lo establecido en el prrafo anterior, no ser aplicable en los procedimientos de fiscalizacin, a menos que la
autoridadfiscalizadoraaslorequieraexpresamente.
II. Tratndose de la representacin de las personas fsicas o morales, a que hace referencia el artculo19 del CFF,
tambinseconsideraquelamismaseacreditaatravsdeescriturapblica,cuandosetratedepoderesotorgadosenel
extranjero ante notario, registrador, escribano, juez o cualquier otro a quien la ley del pas de que se trate atribuyere
funcionesdefedatariopblico,siemprequedichospoderes,adems de los requisitos sealados en la fraccin anterior,
cumplanconlosiguiente:
a) Si el poder lo otorgare en su propio nombre una persona fsica, quien autorice el acto dar fe de que conoce al
otorgante,oensucasocertificarsuidentidad,ascomoquestetienecapacidadlegalparaelotorgamientodelpoder.
b) Sielpoderfuereotorgadoennombredeunterceroofueredelegadoosustituidoporelmandatario,quienautoriceel
acto adems de dar fe respecto al representante que hace el otorgamiento del poder, delegacin o sustitucin de los
extremosindicadosenelincisoanterior,tambindarfedequequienotorgaelpodertieneefectivamentelarepresentacin
encuyonombreprocede,ydequeestarepresentacineslegtimasegnlosdocumentosautnticosquealefectosele
exhibierenyloscualesmencionarespecficamente.
c) Sielpoderfuereotorgadoennombredeunapersonamoral,ademsdecumplirconlosincisosanteriores, quien
autoriceelactodarfe,respectoalapersonamoralencuyonombresehaceelotorgamiento,desudebidaconstitucin,de
susede,desuexistencialegalactualydequeelactoparaelcualsehaotorgadoelpoder,estcomprendidoentrelosque
constituyenelobjetooactividaddeella.Quienautoriceelactobasaresadeclaracinenlosdocumentosquealefectole
fuerenpresentados,talescomoescrituradeconstitucin,estatutos,acuerdosdelajuntauorganismodirectordelapersona
moral y cualesquiera otros documentos justificativos de la personalidad que se confiere. Dichos documentos los
mencionarespecficamentequienautoriceelacto.
III.Tambinseconsideraquelarepresentacinaqueserefiereelartculo19delCFFseacredita,tratndosedeunpoder
otorgado en el extranjero, cuando adems de los requisitos sealados en lafraccin I de esta regla, ste se encuentre
protocolizado.
IV. LaFederacin,losorganismosconstitucionalmenteautnomos,lasentidadesfederativas,losmunicipios,losestados
extranjeros,losorganismosinternacionales,ascomocualquierotraentidadconpersonalidadjurdicainternacional,podrn
acreditarsurepresentacinanteautoridadesfiscalesenlostrminossiguientes:
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a) Podrn presentar el nombramiento o designacin del funcionario o persona que conforme a su Ley Orgnica,
Reglamento Interior, Estatuto Orgnico o similar sea competente o est facultado para promover ante las autoridades
fiscales.
Sinperjuiciodelodispuestoenelprrafoanterior,seconsiderarqueunaunidadadministrativaestfacultadapara
promoverantelasautoridadesfiscales,cuandoaslomanifiesteexpresamentelaunidadadministrativacompetentepara
interpretarlaLeyOrgnica,ReglamentoInterior,EstatutoOrgnicoosimilardequesetrate.
b) Tratndose de organismos internacionales as como de entidades con personalidad jurdicainternacional, podrn
exhibirladesignacinonombramientodelfuncionariorespectivoquepermitaconstatarquedichapersonapuedepromover
antelasautoridadesfiscalesdeconformidadconelacuerdointernacionaloacuerdosede.Enelcasodequenosepueda
acreditarconloanteriormentemencionado,sepodrpresentarcartareconocimientoqueemitelaSecretaradeRelaciones
Exterioresyunadeclaracindedichofuncionarioenlaquemanifiestequetienefacultadespararepresentarlegalmenteal
organismointernacionaloalaentidadconpersonalidadjurdicainternacional.
CFF19,LISR153,163,166,RCFF13
Representacindelaspersonasfsicasomoralesantelasautoridadesfiscales
2.1.17. Paralosefectosdelosartculos19,primerprrafo,segundaoracindelCFFy13desuReglamento,la
representacindelaspersonasfsicasomoralespodracreditarsemediantepoderespecialsiemprequesecuenteconlas
facultadessuficientesyconsteenescriturapblica,plizaoencartapoderfirmadaantedostestigosyratificadaslasfirmas
delotorganteytestigosantelasautoridadesfiscalesofedatariopblico,salvoquelasdisposicionesfiscalesestablezcanla
presentacindeunpoderconcaractersticasespecficasparaalgntrmiteenparticular.
CFF19,RCFF13
Pagomediantecheque
2.1.18. Paralosefectosdelosartculos20,sptimoprrafodelCFFy14desuReglamento,cuandoelpagode
contribuciones y sus accesorios se efecte mediante cheque certificado, de caja o personal de la misma institucin de
crditoantelacualseefectaelpago,seestaralosiguiente:
I.Elpagoseentenderrealizadoenlasfechasqueseindicanacontinuacin:
a)Elmismodadelarecepcindelosingresosfederales,cuandoelcontribuyenterealiceelpagoendahbilbancarioy
dentrodelhorariodeatencindelserviciouoperacindequesetrate.
b) Eldahbilbancariosiguientealdelarecepcindelosingresosfederales,cuandoelcontribuyenterealiceelpagoen
dasinhbilesbancarios,sbadosodomingosyelbancoleotorguelafechavalordeldahbilbancariosiguiente.
II.Loschequesdeberncontenerlasinscripcionessiguientes:
a)Enelanverso,segnseaelcaso:
1."ParaabonoencuentabancariadelaTesoreradelaFederacin".
2. Tratndosedecontribucionesqueadministrenlasentidadesfederativas:"Paraabonoencuentabancariade(nombre
delatesoreraurganoequivalente)".
3. Tratndose de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado: "Para abono en
cuenta bancaria del (nombre del organismo)". En este caso se deber anotar, adems, el nmero del registro del
contribuyenteenelorganismodequesetrate.
b)Enelreverso,segnseaelcaso:
1. "Chequelibradoparaelpagodecontribucionesfederalesacargodelcontribuyente(nombredelcontribuyente)con
claveenelRFC.ParaabonoencuentabancariadelaTesoreradelaFederacin".
2. Tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas: "Cheque librado para el pago de
contribucionesfederalesacargodelcontribuyente(nombredelcontribuyente)conclaveenelRFC.Paraabonoencuenta
bancariade(nombredelatesoreraurganoequivalente)".
3.Tratndosedeaportacionesdeseguridadsocialrecaudadasporunorganismodescentralizado:
"Chequelibradoparaelpagodecontribucionesfederalesacargodelcontribuyente(nombredelcontribuyente)conclave
enelRFC.Paraabonoencuentabancariadel(nombredelorganismo)".
CFF20,RCFF14
TarjetadeCrditooDbitocomomediodepagoparalaspersonasfsicas
2.1.19. Para los efectos del artculo 20, sptimo prrafo del CFF, las instituciones de crditoautorizadas como
auxiliares por la TESOFE que cuenten con la infraestructura y servicios, podrn recibir elpago de impuestos federales,
DPA'sysusaccesoriosacargodelaspersonasfsicascontarjetasdecrditoodbitoemitidasporlasinstitucionesdel
sistemafinanciero,hastaporelmontoqueelSATdaconocerensupginadeInternet.
Para los efectos del prrafo anterior, las instituciones de crdito autorizadas debern presentar un aviso en los
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trminos de la ficha de trmite 153/CFF denominada "Aviso para ofrecer como medio de pago de las contribuciones
federalesodeDPAsysusaccesorios,lastarjetasdecrditoodbito"contenidaenelAnexo1A.
Los contribuyentes que opten por lo sealado en el prrafo anterior, realizarn el pagocorrespondiente ante las
institucionesdecrditoautorizadasyconformealasmodalidadesquesepubliquenenlapginadeInternetdelSAT.
Lospagosqueseefectenmediantetarjetasdecrditoodbitoseentendernrealizadosenlafechaenquestosse
recibanenlainstitucindecrditoautorizada.
Tratndose de pagos realizados con tarjetas de crdito y dbito, los ingresos se entendern recaudados en el
momentoenquelainstitucindecrditoautorizadaliberey/oacreditelosrecursosafavordelaTESOFE.
CFF20,RMF20152.11.
Pago de DPAs ante las Secretaras de Comunicaciones y Transportes, de Relaciones Exteriores y de
Gobernacin
2.1.20. Paralosefectosdelartculo20,penltimoprrafodelCFF,tratndosedederechosyaprovechamientospor
serviciosqueprestelaSecretaradeComunicacionesyTransportes,oporelusoogocedelosbienesdedominiopblicoy
porserviciosquepresteenfuncionesdederechoprivado,cuyaadministracintengaencomendadadichaSecretara,se
autorizaelpagodedichascontraprestacionesvaterminalespuntodeventamediantetarjetadecrditoodbitooperadas
por la propia Secretara de Comunicaciones y Transportes, debindose concentrar el monto total del ingreso que se
recaudealaTESOFE,sindeduccinodescuentoalguno.
Para los efectos del artculo 20, penltimo prrafo del CFF, tratndose de los derechos por extensin dehorario de los
serviciosdecontroldetrnsitoareoqueprestaSENEAMyporlaautorizacindeextensindehorarioenlosaerdromos
civiles que emite la Direccin General de Aeronutica Civil de la Secretarade Comunicaciones y Transportes a que se
refierenlosartculos150Cy154,fraccinVdelaLFD,sepodrefectuarelpagomediantecargorecurrenteenlastarjetas
decrditoodbitoautorizadasparatalesefectos,siemprequelosusuariospresentenpreviamentesolicitudderegistroante
SENEAMoantelareferidaDireccin,segncorresponda,conformealformatoquesepubliqueenlapginadeInternetde
losencargadosdelaprestacindelservicio.Endichasolicitudsedebersealaryanexarlosiguiente:
I.Nombrecompleto,denominacinoraznsocialdelcontribuyente.
II. Originalyfotocopiaparacotejodelaidentificacinoficialdelapersonafsicay/odelrepresentantelegal,
ascomodelactaconstitutivaypodernotarialdelrepresentantelegal.
III.DocumentoqueacreditelaclaveenelRFCydomiciliofiscal.
IV. Institucin bancaria, fecha de vencimiento, nmero de la tarjeta de crdito o dbito ycdigo de
seguridad.
V. Matrculaydescripcin(modeloyenvergadura)dela(s)aeronave(s)queestar(n)vinculada(s)ala
tarjetadecrditoodbito.
VI.Direccindecorreoelectrnicodelcontribuyente.
Enelcasodeusuariosextranjerossinresidenciaenelpasnoserrequisitopresentareldocumentoaqueserefierela
fraccinIIIdelapresenteregla,debiendoproporcionar,ellugarderesidenciaenelextranjero.
Seentenderqueloscontribuyentesquesesujetenalaopcinestablecidaenelsegundoprrafodelapresenteregla,si
aceptanqueseefecteelcargoautomticoalatarjetadecrditoodbitoporelmontodelosderechoscausados,dentro
de los diez das del mes siguiente a aqul en que se reciban losservicios y una vez elegida dicha opcin, no podrn
variarlaenelmismoejercicio.Concluidoelejerciciofiscal,sepodrsolicitarlacancelacindeestaformadepago,delo
contrarioseentenderprorrogada.
Enelsupuestodequelosencargadosdelaprestacindelosserviciosnopuedanefectuartotaloparcialmenteelcargoen
lostrminossealadosenelprrafoanterior,seprocederdeacuerdoaloestablecidoenelartculo3delaLFD.
En caso de que se haya realizado un cargo por un monto mayor a los derechos realmente causados, se aplicar la
diferenciaqueresulteasufavorcontraelcargosubsecuente.
Paralosefectosdelartculo20,penltimoprrafodelCFF,elpagodeDPAsporlostrmitesyserviciosqueprestela
Secretara de Relaciones Exteriores, a travs de los consulados de Mxico en elextranjero, podr efectuarse mediante
tarjetadecrditoodbitoatravsdelasterminalespuntodeventaqueoperedichaSecretara,debindoseconcentrarel
montototaldelingresoqueserecaudealaTESOFE,sindeduccinodescuentoalguno.
Paralosefectosdelartculo20,penltimoprrafodelCFF,tratndosedeDPAsporserviciosmigratoriosqueprestela
Secretara de Gobernacin, a travs del INM, se autoriza el pago de dichascontraprestaciones va terminales punto de
venta mediante tarjeta de crdito o dbito operadas por dicha Dependencia, debindose concentrar el monto total del
ingresoqueserecaudealaTESOFE,sindeduccinodescuentoalguno.
Paralosefectosdelartculo20delCFF,tratndosedelospagosDPAsqueseefectenatravsdelapginade
InternetdelSAT,seautorizaelpagomediantetarjetasdecrditoodbitooperadasvaterminalespuntodeventavirtuales,
debindoseconcentrarelmontototaldelingresoqueserecaudealaTESOFE,sindeduccinodescuentoalguno.
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Lospagosqueseefectenmediantetarjetasdecrditoodbitoseentendernrealizadosenlafechaenquestosse
recibanenlaDependencia.
Tratndose de pagos realizados con tarjetas de crdito o dbito, los ingresos se entendern recaudados en el
momentoenquelainstitucindecrditoautorizadaliberelosrecursosafavordelaTESOFE.
Asimismo,lasdependenciasyentidadesapoyadaspresupuestalmentequecuentenconautorizacinexpresadela
TESOFE,podrnrecibirelpagodelosDPA'scontarjetasdecrditoodbito.
CFF20,LFD3,150C,154RMF20152.1.18.
Tasamensualderecargos
2.1.21. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 21 del CFF y con base en la tasa de recargos mensual
establecidaenelartculo8,fraccinIdelaLIF,latasamensualderecargospormoraaplicableenelejerciciofiscalde2015
esde1.13%.
CFF21,LIF8
Comprobacindefondosenelcasodechequedevueltoenpagodecontribuciones
2.1.22. Paralosefectosdelartculo21,sptimoprrafodelCFF,elcontribuyentepodrcomprobarqueeldaenque
fuepresentadoelchequeparaelpagodesuscontribuciones,tenalosfondossuficientesyqueporcausasnoimputablesa
lfuerechazadoporlainstitucindecrdito.
Para ello, deber presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre acompaando la
documentacinoriginaly,ensucaso,copiaparasucotejoporlaautoridad,queacreditelaexistenciadeloscitadosfondos.
Dichadocumentacinpuedeconsistirenlaconstanciaemitidaporlainstitucindecrdito,respectodelsaldoaesafecha.
CFF21
Avisoparaeximirderesponsabilidadsolidaria
2.1.23. Paralosefectosdelosartculos26,fraccinXIVdelCFFy21desuReglamento,elavisoparaeximirdela
responsabilidad solidaria a las personas a quienes los residentes en el extranjero les presten servicios personales
subordinadosoindependientesqueseancubiertosporresidentesenelextranjero,sedeberpresentarmedianteescrito
libreantelaACFI.
CFF26,RCFF21
Impresinyllenadodeformasfiscales
2.1.24. Para los efectos de los artculos 31 y 33, fraccin I, inciso c) del CFF y 42 de su Reglamento, los
contribuyentes que ejerzan la opcin de imprimir y llenar las formas oficiales debern apegarse a los requerimientos
tcnicospublicadosenlapginadeInternetdelSAT.
Laopcinaqueserefiereelprrafoanterior,nopodrseraplicadaporlosimpresoresautorizadospara imprimir
formasoficialesaqueserefierelaregla2.8.1.15.,exceptocuandosetratedesuspropiascontribuciones.
LoscontribuyentesquedeconformidadconlaLeydelISRseencuentrenobligadosaemitirdocumentosoconstancias
cuyaemisinpuedaserrealizadaenformatosdelibreimpresin,podrnconsignarendichosformatoslafirmaautgrafa
delcontribuyente,retenedororepresentantelegal,obienserfirmadosutilizandolaFIELvigentedelcontribuyente,dicho
formatodeberincluirlacadenaoriginal,elsellodigitalyelnmerodeseriedelcertificadodigitaldelaFIELconelcualse
hayafirmado,ascomolafechayhoradeexpedicindeldocumento.
CFF31,33,RCFF42,RMF20152.8.1.15.
Opcinparanopresentarladeclaracininformativadefiduciariaseinformacindefideicomisosquegeneran
ingresos
2.1.25. Paralosefectosdelartculo32B,fraccinVIII,ltimoprrafodelCFF,lasinstitucionesdecrdito,lasde
seguros y las casas de bolsa podrn no presentar la informacin a que se refiere la fraccin citada, respecto de los
siguientestiposdefideicomisos:
I.Aqullosaqueserefierealgunadelassiguientesdisposiciones:
a) Elartculo90,cuartoprrafodelaLeydelISR,siemprequelosrendimientosnicamentesedestinenafinanciarla
educacinhastanivellicenciaturadelosdescendientesenlnearectadeloscontribuyentesyquelosestudioscuentencon
reconocimientodevalidezoficial.Estadisposicinseraplicablenicamenteapersonasfsicas.
b)Elartculo3,fraccinIIIdelaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.
II.AqullosautorizadospararecibirdonativosdeduciblesenlostrminosdelaLeydelISR.
III. Aqulloscelebradosnicamenteconelfindeadministrarlosrecursosdelosconsumidoresparalaadquisicinde
bienes muebles nuevos, inmuebles o la prestacin de servicios, en los trminos del artculo 63 de la Ley Federal de
Proteccin al Consumidor el Reglamento de sistemas de comercializacin mediante la integracin de grupos de
consumidores,publicadoenelDOFel17demayode1994yabrogadoel9deabrilde2004,ylaNormaOficialMexicana
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NOM143SCFI2000, Prcticas comercialeselementos normativos para los sistemas consistentes en la integracin de

gruposdeconsumidoresparalaadquisicindebienesyservicios(sistemasdeautofinanciamiento),publicadaenelDOFel
19deseptiembrede2000ycanceladael19demayode2006.
IV.Aqullosemisoresdecertificadosdeparticipacincolocadosentreelgranpblicoinversionista.
V. Aqullos en los que los fideicomitentes sean dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal,
entidadesfederativas,municipiosurganosconstitucionalesautnomos.
CFF32B,LISR90,LOAPF3,LFPC63,NOMDOF19/05/2006
Procedimientoquedebeobservarseenlaaplicacindeestmulososubsidios
2.1.26.Paralosefectosdelartculo32D,sextoprrafodelCFF,lasentidadesydependenciasquetenganasucargo
laaplicacindesubsidiosoestmulos,previoalaentregaoautorizacindeunsubsidiooestmulo,debencerciorarsedel
cumplimientodelasobligacionesfiscalesdelosbeneficiarios,exceptodeaqullosquenotenganobligacindeinscribirse
enelRFCocuandoseotorgueunsubsidiooestmulohastapor$30,000.00.
Las entidades y dependencias, previa firma del acuerdo de confidencialidad con el SAT a que serefierelaregla
2.1.36.,atravsdelaaplicacinenlneaqueparaestosefectosleproporcioneelcitadorganodesconcentrado,generarn
eldocumentoenelqueseemitalaopinindelcumplimientodeobligacionesfiscalesdelbeneficiario.
EncasodequeelbeneficiarionoseencuentreinscritoenelRFCydebaestarlo,laentidadodependenciapodr
generarlainscripcinenelcitadoregistroatravsdelamismaaplicacin,paraellorequerirlaCURPvigenteydomicilio.
Paratenerderechoalsubsidiooestimulo,laopinindelcumplimientodeberserpositivaoinscritosinobligaciones
fiscalesytendrunavigenciadetresmesescontadosapartirdeldadesuemisin.
Cuando la opinin indique que el contribuyente se encuentra inscrito sin obligaciones fiscales, se tomar como
positivacuandoelbeneficiarionotengaingresossuperioresalos40VSMdelreageogrficadelcontribuyenteelevadosal
ao,sielsubsidiooestmulorebasaralos40VSMelevadosalaodelreageogrficadelcontribuyente,laopininpara
otorgarleelsubsidiodeberserpositiva.
CFF32D,65,66A,69,141,RMF20152.1.35.,2.1.36.
ProcedimientoquedebeobservarseparacontratacionesconlaFederacinyentidadesfederativas
2.1.27. Paralosefectosdelartculo32D,primero,segundo,tercero,cuartoyltimoprrafosdelCFF,cuandola
Administracin Pblica Federal, Centralizada y Paraestatal, la Procuradura General de la Repblica, as como las
entidadesfederativasvayanarealizarcontratacionesporadquisicindebienes,arrendamiento,prestacindeserviciosu
obrapblica,concargototaloparcialafondosfederales,cuyomontoexcedade$300,000.00sinincluirelIVA,debern
exigir de los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato y de los que estos ltimos subcontraten, les
presentendocumentovigenteexpedidoporelSAT,enelqueseemitalaopinindelcumplimientodeobligacionesfiscales
en sentido positivo, o bien, generarlo a travs de la aplicacin en lnea que para estos efectos le proporcione el SAT,
siempreycuandofirmeelacuerdodeconfidencialidadconelSAT.
Encasodequeloscontribuyentesconquienessevayaacelebrarelcontratoylosqueestosltimossubcontraten,
tramitenporsucuentalaopinindelcumplimentodeobligacionesfiscales,loharnentrminosdelodispuestoporlaregla
2.1.35.
Enloscasosenqueelcontribuyentetengacrditosfiscalesyquieracelebrarconvenioconlasautoridadesfiscales
parapagarconlosrecursosqueseobtenganporlaenajenacin,arrendamiento,prestacindeserviciosuobrapblicaque
se pretenda contratar, la opinin la emitir la ALSC quecorresponda al domicilio fiscal del contribuyente, envindola al
Portaldestehastaquesehayacelebradoelconveniodepago.
Paralosefectosdelosealadoenelprrafoanterior,lasautoridadesfiscalesemitirnoficioalaunidadadministrativa
responsabledelalicitacin,afindequeestaltimaenunplazodequincedas,medianteoficio,ratifiqueorectifiquelos
datosmanifestadosporelcontribuyente.Unavezrecibidalainformacinantessealada,laautoridadfiscalleotorgarun
plazodequincedasalcontribuyenteparalacelebracindelconveniorespectivo.
LosresidentesenelextranjeroquenoestnobligadosapresentarlasolicituddeinscripcinenelRFC,nilosavisos
al mencionado registro y que no estn obligados a presentar declaraciones peridicas en Mxico, asentarn estas
manifestacionesbajoprotestadedecirverdadenescritolibrequeentregarnaladependenciaoentidadconvocante,la
quegestionarlaemisindelaopininantelaALSCmscercanaasudomicilio.
CFF32D,66,66A,141,RMF20152.1.35.
Opcinparaobtenerlaopinindelcumplimientodeobligacionesfiscalesendependenciasgubernamentales
2.1.28. Paraefectodelartculo32DdelCFF,conelobjetodeampliarloscanalesdeobtencindelaopinindel
cumplimiento de obligaciones fiscales, el SAT convendr con dependencias gubernamentales, el que stas puedan
consultardichaopininporcuentadelcontribuyente,enlosmdulosquelasdependenciashabilitenparatalfin.
Losempleadosdelasdependenciasencargadosdeconsultarlaopinindelcumplimiento,loefectuarnescaneando
elcdigodebarrasbidimensionalcontenidoenlacduladeidentificacinfiscalqueparatalesefectosproporcionenlos
contribuyentes.
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Las dependencias que presten dicho servicio, sern publicadas en la pgina de Internet del SAT y debern
implementarlasmedidasnecesariasparasalvaguardarlaconfidencialidaddelainformacinalaquetendrnaccesosus
empleados.
CFF32D
InformacinacargodelaFederacin,estadosymunicipios.Opcinparaconsiderarlaporcumplida
2.1.29. Laobligacindepresentarlainformacinaqueserefiereelartculo32GdelCFF,seconsideracumplida
cuandoseefectedeconformidadconloestablecidoenlaregla4.5.1.
CFF32G,RMF20154.5.1.
Suspensindelplazoparaemitirresolucionesenlosrecursosderevocacin
2.1.30. Para los efectos del artculo 131, primer prrafo del CFF, previo a que la autoridad emita laresolucin
correspondiente, los contribuyentes podrn solicitar expresamente a las autoridades fiscales la suspensin del plazo
previstoenlacitadadisposicin,siemprequesetratederecursosderevocacininterpuestosencontraderesoluciones
queresuelvanconsultasformuladasconmotivodelametodologautilizadaenlaobtencindelospreciosomontosdelas
contraprestacionesenoperacionesconpartesrelacionadas,lasqueimpliquenlaaplicacindealgntratadoparaevitarla
dobletributacin,ascomoaqullas que determinen crditos fiscales con motivo de la aplicacin de las metodologas o
tratadosantescitados.Paraello,debernexhibirladocumentacincomprobatoriaenidiomaespaolosutraduccinconla
quedemuestrenquedichoscontribuyentes,osuspartesrelacionadas,hansolicitadoalasautoridadesfiscalesdelEstado
del cual son residentes o nacionales su intervencin para la celebracin de un "procedimiento de resolucin de
controversiascontenidoenuntratadoparaevitarladobletributacin"y/oun"procedimiento de acuerdo amistoso"(MAP,
porsussiglaseningls).Enestoscasos,cesarlasuspensincuandosenotifiquealasautoridadesmexicanasoalas
autoridadesextranjeras,segnseaelcaso,laresolucinquedaporterminadodichoprocedimiento,inclusivecuandoesto
sehagaapeticindelinteresadoocuandoelmismohayasidodeclaradoimprocedente.
CFF131
Interpretacindelostratadosenmateriafiscal
2.1.31.ParalainterpretacindelostratadosenmateriafiscalqueMxicotengaenvigor,seestaralosiguiente:
I.ConformealaConvencindeViena,sobreelDerechodelosTratados,lostratadosparaevitarladobletributacinque
Mxicotengaenvigor,seinterpretarnmediantelaaplicacindelosartculos31,32y33dedichaConvencin.
Paraestosefectos,seconsiderarqueactualizanelsupuestoprevistoenelartculo31,prrafo3delaConvencinde
Viena, los acuerdos amistosos de carcter general sobre la interpretacin o la aplicacin del tratado de que se trate,
celebradosporlasautoridadescompetentesdelosEstadoscontratantes.
Asimismo,seconsiderarqueactualizanlossupuestosprevistosenlosartculos31y32delaConvencindeViena,
losComentariosalosartculosdel"ModelodeConvenioTributariosobrelaRentayelPatrimonio",aquehacereferenciala
recomendacinadoptadaporelConsejodelaOCDEel23deoctubrede1997,talcomofueronpublicadosdespusdela
adopcin por dicho Consejo de la octava actualizacin o de aqulla que la sustituya, en la medida en que tales
Comentariosseancongruentesconlasdisposicionesdeltratadodequesetrate.
II. ConformealaConvencindeViena,sobreelDerechodelosTratados,losacuerdosdeintercambiodeinformacin
queMxicotengaenvigor,seinterpretarnmediantelaaplicacindelosartculos31,32y33dedichaConvencin.
Paraestosefectos,seconsiderarqueactualizanelsupuestoprevistoenelartculo31,prrafo3delaConvencinde
Viena, los acuerdos amistosos de carcter general sobre la interpretacin o la aplicacin del acuerdo de que se trate,
celebradosporlasautoridadescompetentesdelosEstadoscontratantes.
Asimismo,seconsiderarqueactualizanlossupuestosprevistosenlosartculos31y32delaConvencindeViena,
losComentariosalosartculosdel"Modelodeacuerdosobreintercambiodeinformacinenmateriatributaria",elaborado
porel"GrupodeTrabajodelForoGlobaldelaOCDEsobreIntercambioEfectivodeInformacin",enlamedidaenquetales
Comentariosseancongruentesconlasdisposicionesdelacuerdodequesetrate.
CFF1,5,ConvencinDOF14/02/75,31,32,33
Beneficiosempresarialesparalosefectosdelostratadosparaevitarladobletributacin
2.1.32. ParalosefectosdelArtculo7delostratadosparaevitarladobletributacinqueMxicotengaenvigor,se
entenderporeltrmino"beneficiosempresariales",alosingresosqueseobtenganporlarealizacindelasactividadesa
queserefiereelartculo16delCFF.
CFF16,LISR175
Aplicacinestandarizadaoestndarparalosefectosdelostratadosparaevitarladobletributacin
2.1.33. ParalosefectosdelArtculo12delostratadosparaevitarladobletributacinqueMxicotieneenvigoryde
laobservacindeMxicocontenidaenelprrafo28delosComentariosalartculo12del"ModelodeConvenioTributario
sobrelaRentayelPatrimonio",aquehacereferencialarecomendacinadoptadaporelConsejodelaOCDEel23de
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octubrede1997,talcomofueronpublicadosdespusdelaadopcinpordichoConsejodelaoctavaactualizacinode
aqulla que la sustituya, se entiende por aplicacin estandarizada o estndar, entre otras, aqulla conocida como
"commercialofftheshelf(COTS)", cuyo uso o goce temporal se otorga de forma homognea y masiva en el mercado a
cualquierpersona.
Noseconsideraaplicacinestandarizadaoestndar,aqullaespecialoespecfica.Paraestosefectos,seentiende
poraplicacinespecialoespecfica,cualquieradelassiguientes:
I.Aqullaadaptadadealgnmodoparaeladquirenteoelusuario.
Seconsideraqueunaaplicacinesadaptadadealgnmodo,cuandosucdigofuenteesmodificadoencualquier
forma.
Enelcasodeunaaplicacinoriginalmenteestandarizadaoestndaryposteriormenteadaptadadealgnmodopara
eladquirenteoelusuario,conocidacomo"aplicacinparametrizable",seconsideraaplicacinespecialoespecficaapartir
delmomentoquesufredichaadaptacin.
Noseconsideraqueunaaplicacinestandarizadaoestndaresadaptada,cuandoseadicionaconotraaplicacin
estandarizadaoestndar.
II. Aqulla diseada, desarrollada o fabricada para un usuario o grupo de usuarios, para el autor o quienla dise,
desarrollofabric.
El trmino aplicacin a que se refiere esta regla, tambin es conocido como aplicacin informticaprograma de
aplicacin,decmputo,decomputacin,deordenador,informticooparacomputadora,osoftware.
CFF15B,LISR167,RMF20152.1.31.,3.18.21.
Personasautorizadaspararealizaravalosenmateriafiscal
2.1.34. Paralosefectosdelartculo3delReglamentodelCFF,losavalosquesepractiquenporpersonasque
cuentenconcdulaprofesionaldevaluadores,expedidaporlaSecretaradeEducacinPblica,podrnserrecibidosy,en
sucaso,aceptadosparaefectosfiscales.
RCFF3
Procedimientoquedebeobservarseparalaobtencindelaopinindelcumplimientodeobligacionesfiscales
2.1.35. Los contribuyentes que para realizar algn trmite fiscal u obtener alguna autorizacin en materia de
impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios y estmulos requieran obtener la opinin del
cumplimientodeobligacionesfiscales,debernrealizarelsiguienteprocedimiento:
I. IngresarnalapginadeInternetdelSAT,apartado"Trmites"enlaopcin"OpinindelCumplimiento",consuclave
enelRFCyContraseaoFIEL.
II. Una vez elegida la opcin del cumplimiento de obligaciones fiscales, el contribuyente podr imprimirel acuse de
respuesta.
III. DichaopinintambinpodrsolicitarseatravsdelnmerotelefnicodeINFOSAT,obien,porcorreoelectrnicoala
direccinopinioncumplimiento@sat.gob.mxlacualsergeneradaporelSATyseenviardentrodelassiguientes24horas
alcorreoelectrnicoqueelcontribuyenteproporcionalcitadorganodesconcentradoparaefectosdelaFIEL.
IV.Asimismo,podrconsultarseporunterceroqueelpropiocontribuyentehayaautorizado,paralocual
ingresarn en la pgina de Internet del SAT, apartado "Trmites" en la opcin "Servicios", "Opinin del cumplimiento",
"Autorizacin a Terceros", podr autorizar al tercero para que este ltimo utilizando su FIEL, consulte la opinin del
cumplimientodelcontribuyentequienloautoriz.
Lamulticitadaopinin,segeneraratendiendoalasituacinfiscaldelcontribuyenteenlossiguientessentidos:
Positiva.Cuandoelcontribuyenteestinscritoyalcorrienteenelcumplimientodelasobligacionesqueseconsideranen
losincisosa)yb)deestaregla.
Negativa.Cuandoelcontribuyentenoestalcorrienteenelcumplimientodelasobligacionesqueseconsideranenlos
incisosa)yb)deestaregla.
Noinscrito.CuandoelcontribuyentenoseencuentrainscritoenelRFC.
Inscritosinobligaciones.CuandoelcontribuyenteestinscritoenelRFCperonotieneobligacionesfiscales.
a) La autoridad a fin de emitir la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales revisar que el contribuyente
solicitante:
1.HacumplidoconsusobligacionesfiscalesenmateriadeinscripcinalRFC,aqueserefierenelCFFysuReglamento
yquelaclaveenelRFCestactiva.
2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la presentacin de las
declaracionesanualesdelISReIETUcorrespondientesaloscuatroltimosejercicios.
Seencuentraalcorrienteenelcumplimientodesusobligacionesfiscalesenelejercicioenelquesolicitalaopininy
en los cuatro ltimos ejercicios anteriores a ste, respecto de la presentacin de pagos provisionales del ISR, IETU y
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retenciones del ISR por salarios, as como de los pagos definitivos del IVA y del IEPS incluyendo las declaraciones
informativasaqueserefierenlasreglas5.2.2.,5.2.13.,5.2.15.,5.2.17.,5.2.18.,5.2.19.,5.2.20.,5.2.21.,5.2.24.y5.2.26.,as
comoelartculo31AdelCFF.
3. Notienecrditosfiscalesfirmesdeterminadosporimpuestosfederales,distintosaISANeISTUV,entendindosepor
impuestosfederales,elISR,IVA,IETU,ImpuestoalActivo,IDE,IEPS,impuestosgeneralesdeimportacinydeexportacin
y sus accesorios as como crditos fiscales firmes, relacionados con la obligacin de pago de las contribuciones, y de
presentacindedeclaraciones,solicitudes,avisos,informacionesoexpedicindeconstanciasycomprobantesfiscales.
4. Tratndosedecontribuyentesquehubieransolicitadoautorizacinparapagaraplazosohubieraninterpuestoalgn
mediodedefensacontracrditosfiscalesasucargo,losmismosseencuentrengarantizadosconformealartculo141del
CFF,conexcepcindelodispuestoporlaregla2.14.1.
5. Encasodecontarconautorizacinparaelpagoaplazo,nohayaincurridoenlascausalesderevocacinaquehace
referenciaelartculo66A,fraccinIVdelCFF.
b) Tratndosedecrditosfiscalesfirmes,seentenderqueelcontribuyenteseencuentraalcorrienteenelcumplimiento
desusobligacionesfiscales,sialafechadelasolicituddeopininaqueserefierelafraccinIdeestaregla,seubicaen
cualquieradelossiguientessupuestos:
1.Cuandoelcontribuyentecuenteconautorizacinparapagaraplazosynolehayasidorevocada.
2.Cuandonohayavencidoelplazoparapagaraqueserefiereelartculo65delCFF.
3. Cuandosehayainterpuestomediodedefensaencontradelcrditofiscaldeterminadoyseencuentredebidamente
garantizadoelintersfiscaldeconformidadconlasdisposicionesfiscales.
Cuandolaopinindelcumplimientodeobligacionesfiscalesarrojeinconsistenciasrelacionadasconsusituacinen
elpadrndelRFCopresentacindedeclaracionesconlasqueelcontribuyentenoestdeacuerdo,deberingresarun
casodeaclaracinatravsde"Miportal"yunavezquetengalarespuestadequehaquedadosolventadalaaclaracin,
debergenerarnuevamentelaopininsobreelcumplimientodeobligacionesfiscales.
Cuandolacitadaopininarrojeinconsistenciasrelacionadasconcrditosfiscalesoalotorgamientodegarantacon
las que el contribuyente no est de acuerdo, deber ingresar la aclaracin a travs de "Mi portal" la ALSC que le
corresponda,resolverenunplazomximode3dasyemitirlaopinindelcumplimientodeobligacionesfiscalesyla
enviaralportaldelcontribuyente.
Laopinindelcumplimientodeobligacionesfiscalesaquehacereferenciaelprimerprrafodelapresentereglaque
seemitaensentidopositivo,tendrunavigenciade30dasnaturalesapartirdela
fechadeemisin.
Asimismo, dicha opinin se emite considerando la situacin del contribuyente en los sistemas electrnicos
institucionalesdelSAT,porloquenoconstituyeresolucinensentidofavorablealcontribuyentesobreelclculoymontos
decrditosoimpuestosdeclaradosopagados.
CFF31A,65,66A,141,RMF20152.14.1.,5.2.2.,5.2.13.,5.2.15.,5.2.17.,5.2.18.,5.2.19.,5.2.20.,
5.2.21.,5.2.24.,5.2.26.
Aplicacinenlneaparalaobtencindelaopinindelcumplimiento
2.1.36. Paralosefectosdelasreglas2.1.26.,2.1.27.y2.1.28.,paraquelasdependenciasqueotorguensubsidioso
estmulos,laAdministracinPblicaFederal,CentralizadayParaestatal,laProcuraduraGeneraldelaRepblica,ascomo
las entidades federativas, tengan acceso a la aplicacin en lnea que permita consultar la opinin del cumplimiento,
debern:
I. FirmaracuerdodeconfidencialidadconelSAT,mismoqueserfirmadoporelfuncionariofacultadolegalmentepara
ello.
II. Designaramximo2personasparaqueseanstasquienesadministrenlasaltasybajasdelpersonalautorizadoa
consultar la opinin del cumplimiento. Quienes tengan a su cargo dicha administracin debern ser empleados de la
institucinodependenciayloharnutilizandolaFIEL.Encasodesustitucindelaspersonasdesignadas,sedeberdar
avisoalSATdeformainmediata,puesencasocontrariosepresumirquelaconsultafuerealizadaporladependenciao
entidaddequesetrate.
III. Apercibir a quienes tengan acceso a la aplicacin que permita consultar la opinin del cumplimiento, para que
guardenabsolutareservadelainformacinquesegenereyconsulte,todavezquestatieneuncarcterdereservadoy
confidencial,entrminosdeloprevistoenelartculo69delCFF,ascomoenlosartculos13,fraccinVy14,fraccionesIy
IIdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamental.
IV. Laspersonasqueadministrenlasaltasybajasdelpersonalautorizadoparaconsultarlaopinindelcumplimiento,y
quienesrealicenlaconsulta,deberncontarconlaFIELvigente.
V. Los sujetos a que se refiere el primer prrafo de esta regla, debern implementar las medidas necesarias para
salvaguardarlaintegridadyconfidencialidaddelainformacin.
CFF69,RMF20152.1.26.,2.1.27.,2.1.28.
Convenioparaelpagodecrditosadeudados
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2.1.37. Elconvenioparapagarloscrditosquetenganacargoloscontribuyentesaqueserefierelaregla2.1.27.,se
realizardeconformidadconlosiguiente:
I. Los contribuyentes se presentarn, previa cita, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal a celebrar el
convenio para pagar sus crditos fiscales determinados firmes, con los recursos que se obtengan por la enajenacin,
arrendamiento,prestacindeserviciosuobrapblicaquesepretendancontratar,yseestaralosiguiente:
a) Enelconvenio,seestablecerelporcentajeolacantidadqueseledeberreteneryenterar,porlaAdministracin
Pblica Federal, Centralizada y Paraestatal o la Procuradura General de la Repblica, que estar sujeto al monto del
crditofiscaldebiendoobservarseparaellolosplazosycantidadesdelospagosfijadosenelcontrato.Encasodeque
existanpagosadicionalesalosestablecidosenelcontrato,lasdependenciasoentidadescontratantes,previoarealizar
dichospagos,deberninformaralaautoridadfiscalparaquestalesindiqueelporcentajeolacantidadaretenersobre
dichospagos.
b) Celebrado el convenio, dichas administraciones mediante oficio y con base en la informacin proporcionada,
comunicarn a las dependencias o entidades contratantes, el porcentaje o cantidad establecidos en el convenio, que
debernreteneryenterarporcadapagoquerealicen,apartirdequetenganconocimientodequedebenefectuardicha
retencin.
c) Para efectuar los enteros correspondientes, debern utilizar el FCF, mismo que ser enviado por la ALR que
correspondaaldomiciliosealadoporlasdependenciasoentidadescontratantes.
d) Elenterodeberefectuarseantelasinstitucionesdecrditoautorizadas,dentrodelos5dassiguientesaaqulenel
que se realice la retencin. En caso de que no se entere la retencin dentro del plazo sealado en este inciso, la
Administracin Pblica Federal, Centralizada y Paraestatal o la Procuradura General de la Repblica, debern enterar
dicharetencinconlaactualizacinyrecargoscorrespondientes,enlostrminosdelosartculos17Ay21delCFF.
II. En el caso de omisin en el entero de la retencin o retenciones efectuadas por parte de las dependencias o
entidadesremitentes,laALSCquecorrespondaaldomiciliofiscaldelcontribuyente,lohardelconocimientodelrgano
InternodeControlrespectivo,ascomodelaSecretaradelaFuncin
Pblica.
CFF17A,21,RMF20152.1.27.
Cobrodecrditosfiscalesimpugnados
2.1.38. Paralosefectosdelaregla2.1.2.,yconelfindedarcontinuidadalprocesodecobro,laautoridademisora
deberenviaralSAToalasautoridadesfiscalesdelasentidadesfederativas,segncorresponda,losiguiente:
I. Loscrditosfiscalesfirmes,respectodeloscualeshayantranscurridolosplazosparainterponermediosdedefensa,o
porquehubierenagotadoelrecursoadministrativoprocedente.
II. SiunavezremitidosloscrditosfiscalesalSAToalasentidadesfederativassenotificalainterposicin de algn
medio de defensa que se admita a trmite, las autoridades emisoras deberninformarlo mediante oficio al SAT o a las
entidadesfederativas,conteniendolosiguiente:
a)NombredelpromoventeyclaveenelRFC.
b)Tipodelmediodedefensainterpuesto.
c)Fechadepresentacindelmediodedefensa.
d)Fechadeemplazamientoalaautoridadencasodejuiciodenulidadodeamparo.
e)Autoridadqueresolverelmediodedefensa.
f)Nmerodeexpedientedelmediodeimpugnacin.
g)Nmeroyfechadeldocumentodeterminanteimpugnado,ascomolaautoridademisora.
h)Montodelcrditofiscal.
i)Estadoprocesalqueguardaelmediodedefensa.
j)Fechadenotificacindelaresolucinosentenciaalpromoventeyalaautoridad.
k)Especificarsiesfirmeonoy,ensucaso,fechadefirmezadelaresolucin.
Encasodequeseordenesuspenderelprocedimientoadministrativodeejecucin,tambinsedeberanexarcopia
deladocumentacinqueacreditelasuspensiny,encasodequedichasuspensinseotorguecondicionada,sedeber
especificarsieldeudorpresentlagaranta.Asimismo,sedeberespecificarlafechadeemisindelacuerdoosentencia
interlocutoria,ascomolafechadenotificacinalaautoridaddedichosactos.
Los acuerdos, resoluciones o cualquier acto que modifique el estado procesal o ponga fin al medio de defensa
interpuestorespectodeloscrditosfiscalesdequesetrate,debernserinformadosporlaautoridademisoraalSAToalas
entidades federativas, segn corresponda, mediante oficio, anexandocopia simple de stos, excepto de la resolucin o
sentenciadefinitiva,encuyocasoseenviarcopiacertificada.
Laautoridademisoradeberremitirlosdatosmencionados,dentrodelos5dassiguientesalafechaenlaquesetenga
conocimientodelacuerdooresolucindefinitivacorrespondiente.
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RMF20152.1.2.
Captulo2.2.Delosmedioselectrnicos
ValorprobatoriodelaContrasea
2.2.1. Paralosefectosdelartculo17DdelCFF,laContraseaseconsideraunafirmaelectrnicaquefunciona
comomecanismodeaccesoenlosservicioselectrnicosquebrindaelSATatravsdesupginadeInternet,conformada
porlaclaveenelRFCdelcontribuyente,ascomoporunacontraseaquelmismoelige,lacualpodrcambiarseatravs
deunapreguntayrespuestasecretaelegidaalmomentodesuobtencin.
LaContraseasustituyelafirmaautgrafayproducelosmismosefectosquelasleyesotorganalosdocumentos
correspondientes,teniendoigualvalorprobatorio.
En caso de que la Contrasea no registre actividad en un periodo de tres aos consecutivos, sta quedarsin efectos,
debiendo el contribuyente realizar nuevamente su trmite a travs de su firma electrnica o en cualquier mdulo de
servicios.
CuandoelSATdetectequeelcontribuyentesecolocenlossupuestosprevistosenlasfraccionesVIIIy
IXdelartculo17HdelCFF,laContraseatambinquedarsinefectos.
CFF17D,17H
Informacinquedebencontenerloscertificados
2.2.2. Paralosefectosdelartculo17GdelCFFloscertificadosqueemitaelSAT,ademsdelosdatosyrequisitos
sealadosenelmismodeberncontenerlossiguientes:
I.Elcdigodeidentificacinnicodelcertificadodebercontenerlosdatosdelemisorysunmerodeserie.
II.Periododevalidezdelcertificado.
Laestructuradedatosdelcertificadodigital,losalgoritmosutilizadosparalaFIELyeltamaodelasclavesprivaday
pblica,deberncorresponderalosestndaresqueseestablecenenelrubroB"Estndaresyespecificacionestcnicas
paralautilizacindeaplicacionesinformticasparalageneracindeclavesdistintasalSOLCEDI"delAnexo20.
TratndosedepersonasfsicaselcertificadodesellodigitalparalaexpedicindeCFDIs,podrsersustituidoporel
certificadodesuFIEL,entrminosdelaregla2.2.7.
CFF17G,RMF20152.2.7.
Procedimientoparadejarsinefectoselcertificadodesellodigitaldeloscontribuyentes,restringir el uso del
certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos de la expedicin de CFDI y
procedimientoparadesvirtuarosubsanarlasirregularidadesdetectadas
2.2.3. Paralosefectosdelartculo17H,primerprrafo,fraccinXdelCFF,ascomodelasreglas2.2.7.,2.7.1.21.y
lasdemsqueotorguencomofacilidadalgnotroesquemadecomprobacinfiscal,cuandolasautoridadesfiscalestengan
conocimiento de la actualizacin de alguno de los supuestosprevistos en el citado artculo, solicitarn al Administrador
General de Servicios al Contribuyente o alAdministrador Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, que deje sin
efectoselCSDdelcontribuyente,obien,restrinjaelusodelcertificadodeFIELoelmecanismoqueutilizanlaspersonas
fsicasparaefectosdelaexpedicindeCFDI.
LaresolucinquedeterminedejarsinefectoselCSDorestringirelusodelcertificadodeFIELoelmecanismoque
utilizanlaspersonasfsicasparalaexpedicindeCFDI,deberquedardebidamentefundada,motivadaysernotificadaal
contribuyenteentrminosdelartculo134delCFF.
Para los efectos del artculo 17H, tercer prrafo, 29, antepenltimo prrafo y 69, primer prrafo del CFF, los
contribuyentespodrnconsultarenlapginadeInternetdelSAT,losCSDquehanquedadosinefectos.
Para los efectos del artculo 17H, sexto prrafo del CFF, los contribuyentes podrn subsanar lasirregularidades
detectadasodesvirtuarlacausaporlaquesedejsinefectossuCSD,serestringielusodesucertificadodeFIELoel
mecanismoqueutilizanparaexpedirCFDI,atravsdeuncasodeaclaracinquepresenteenlapginadeInternetdel
SAT, en la opcin "Mi Portal", conforme a la ficha de trmite 47/CFF "Procedimiento para subsanar las irregularidades
detectadas o desvirtuar la causa por laque se dej sin efectos su certificado de sello digital, se restringi el uso de su
certificadodeFIELoelmecanismoqueutilizaparaefectosdelaexpedicindeCFDI",contenidaenelAnexo1A.
Los contribuyentes a quienes se haya dejado sin efectos el certificado de sello digital para la expedicin de CFDI, no
podrnsolicitarCSDo,ensucaso,nopodrnoptarocontinuarejerciendolasopcionesaqueserefierenlasreglas2.2.7.y
2.7.1.21.,nialgunaotraopcinparalaexpedicindeCFDIestablecidamediantereglasdecarctergeneral,entantono
desvirtenosubsanenlasirregularidadesdetectadas.
Paralaaplicacindelprocedimientoprevistoenlapresenteregla,cuandolasautoridadesfiscalessolicitenquesedejesin
efectosuncertificadodesellodigitalseconsideraquetambinsolicitanlarestriccindelusodelmecanismoqueutiliceel
contribuyente para la expedicin de CFDI conforme a las reglas 2.2.7.y 2.7.1.21., o la que establezca la opcin
correspondiente.
CFF17H,17K,18,18A,29,69,134,RMF20152.2.7.,2.7.1.21.
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CancelacindelCSDpormuerteoextincindeltitulardelcertificado
2.2.4. Paralosefectosdelartculo17H,fraccionesIII,IVyVdelCFF,cuandodelosavisospresentadosanteelRFC
seacrediteelfallecimientodelapersonafsicatitulardelcertificado,obien,la
cancelacin en el RFC por liquidacin, escisin o fusin de sociedades, la autoridad fiscal considerar quecon dichos
avisostambinsepresentalasolicitudparadejarsinefectoselCSD.
Noobstante,elrepresentantelegalpodrformularlasaclaracionescorrespondientes,aportandolaspruebasnecesarias.
CFF17H
InformacinquesepresentaratravsdelBuznTributario
2.2.5. Paralosefectosdelosartculos17K,fraccinII18y18AdelCFF,elSATdaraconoceratravsdesu
pginadeInternetlarelacindepromociones,solicitudes,avisosydemsinformacinquepresentarnloscontribuyentes
utilizandoelapartadode"BuznTributario",ascomolarelacindeserviciosasudisposicinqueseincorporarnenel
mencionadoBuzn.
CFF17K,18,18A
BuznTributarioysusmecanismosdecomunicacinparaelenvodelavisoelectrnico
2.2.6. Paralosefectosdelartculo17K,primerprrafodelCFF,elbuzntributarioasignadoalaspersonasfsicasy
moralesinscritasenelRFC,seubicaenlapginadeInternetdelSAT,dentrodelaopcin"Trmites".
En trminos del artculo 17K, ltimo prrafo del CFF, para elegir el mecanismo de comunicacin los contribuyentes
ingresarnalmenosunadireccindecorreoelectrnicoymximocinco,aloscuales,unavezconfirmadoquecumplieron
conlacomprobacindeautenticidadycorrectofuncionamiento,sernenviadoslosavisosdenuevasnotificaciones.
Enloscasosenqueloscontribuyentesquenoelijanelmecanismodecomunicacinaqueserefiereelprrafoanteriory
porello,noseaposiblellevaracabolanotificacinatravsdebuzntributario,seactualizarelsupuestodeoposicinala
diligenciadenotificacinentrminosdelartculo134,fraccinIIIdelCFF.
CFF17K,134
FacilidadparaquelaspersonasfsicasexpidanCFDIconFIEL
2.2.7. Paralosefectosdelosartculos29,fraccinIIdelCFF,paralaemisindeCFDIlaspersonasfsicasen
sustitucindelCSD,podrnutilizarelcertificadodeFIELobtenidoconformealoprevistoenelartculo17DdelcitadoCFF.
Aloscontribuyentesqueejerzanlaopcinprevistaenestaregla,cuandoseubiquenenlossupuestosdelartculo17H,
fraccinXdelCFF,lesserrestringidoelusodelcertificadodeFIELparalaemisindeCFDI,conformealprocedimiento
que se establece en la regla 2.2.3., considerndose que se deja sin efectos el certificado de sello digital y no podrn
solicitarCSDs,niejercerlaopcinaqueserefierelaregla 2.7.1.21., o alguna otra opcin para la expedicin de CFDI
establecidamediantereglasdecarctergeneral,entantonodesvirtenosubsanenlasirregularidadesdetectadas.
CFF17D,17H,29,RMF20152.2.2.,2.2.3.,2.7.1.21.
Captulo2.3.Devolucionesycompensaciones
SaldosafavordelISRdepersonasfsicas
2.3.1. Paralosefectosdelosartculos22,22Ay23delCFF,laspersonasfsicasquepresentensudeclaracin
anualmedianteelformatoelectrnicoydeterminensaldoafavor,darnaconoceralasautoridadesfiscaleslaopcinde
quesolicitanladevolucinoefectanlacompensacindelsaldoafavordel ISR, marcando el recuadro respectivo. Las
personasfsicasquehubiesenmarcadoerrneamenteelrecuadro"compensacin",encasodequenotenganimpuestosa
cargo,ocrditosfiscalescontraquecompensar,podrncambiardeopcinparasolicitarladevolucindelsaldoafavordel
ISRcorrespondientealejerciciofiscal,siemprequeelcontribuyentepresentedeclaracincomplementariasealandodicho
cambio.
Cuandoelcontribuyenteelijalaopcindesolicitarladevolucindelsaldoafavor,staseconsiderardentrodel
procesodedevolucionesautomticasqueconstituyeunafacilidadadministrativaparaelcontribuyente.
Laspersonasfsicasqueoptenporaplicarlafacilidadprevistaenlapresenteregla,ademsdereunirlosrequisitos
quesealanlasdisposicionesfiscales,debern:
I. PresentarladeclaracindelejercicioutilizandolaFIELcuandosolicitenladevolucindelsaldoafavor,apartirdeun
importeigualomayorde$40,000.00salvoquesetratedecontribuyentesquenicamentehayanpercibidoingresospor
salariosyengeneralporlaprestacindeunserviciopersonalsubordinadoentrminosdelTtuloIV,CaptuloIdelaLeydel
ISRyutilicenladeclaracinanualsimplificadadisponibleenlapginadeInternetdelSAT,encuyocasopodrpresentarse
utilizandosuclaveenelRFCyContrasea.
Los contribuyentes que nicamente hayan obtenido ingresos por salarios podrn presentar la declaracin del ejercicio
utilizandolaContrasea.
II. Anotar en el formato electrnico correspondiente el nmero de su cuenta bancaria activa para transferencias
electrnicasa18dgitosCLABE,aqueserefierelaregla2.3.5.,lacualdeberestaranombredelcontribuyente,ascomo
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ladenominacindelainstitucinintegrantedelsistemafinancieroalaquecorrespondadichacuenta,paraque,encasode
queproceda,elimporteautorizadoendevolucinseadepositadoenlamisma.
El resultado que se obtenga de la solicitud, se podr consultar en la pgina de Internet del SAT, en el men
"Trmites/Tramites/Devoluciones y Compensaciones/Solicitud de Devolucin", ingresando con su clave en el RFC y
Contrasea,obien,dentrodelaopcin"Consultadetransacciones"ingresandoconsuFIELoatravsdelBuznTributario.
Nopodrnacogersealafacilidadprevistaenestaregla,lossiguientescontribuyentes:
I. Personas fsicas que hayan obtenido durante el ejercicio fiscal ingresos derivados de bienes o negocios en
copropiedad,sociedadconyugalosucesin.
II.Aqullosqueoptenporsolicitardevolucindesaldoafavorpormontossuperioresa$150,000.00.
III. Personasfsicasquenicamentehayanpercibidoingresosporsalariosyengeneralporlaprestacindeunservicio
personalsubordinadoentrminosdelCaptuloIdelTtuloIVdelaLeydelISR,queoptenporsolicitarladevolucinde
saldoafavorpormontossuperioresa$100,000.00,yutilicenladeclaracinanualsimplificadadisponibleenlapginade
InternetdelSAT.
Loscontribuyentesquenoseubiquenenlossupuestosparaaplicarlafacilidadprevistaenlapresentereglaocuando
el resultado que obtengan de su solicitud no conlleve a la devolucin total del saldo declarado, podrn solicitar la
devolucindesusaldoafavorodelremanentenoautorizadosegncorrespondaatravsdelFED,disponibleenlapgina
deInternetdelSAT,enelmen"Trmites/Trmites/DevolucionesyCompensaciones/SolicituddeDevolucin"paralocual
deberncontarconlaContraseaparaelaccesoalportalycertificadodeFIELvigentepararealizarsuenvo.
CFF18,22,22A,22B,23,RMF20152.3.5.
DevolucindelIVAacontribuyentesdelsectoragropecuario
2.3.2. Paralosefectosdelartculo22,primerysextoprrafosdelCFFylaregla2.3.3.,laspersonasfsicasymorales
quesedediquenexclusivamenteaactividadesagrcolas,ganaderas,pesquerasosilvcolasdeconformidadconelartculo
74, sexto prrafo de la Ley del ISR, podrn obtener la devolucin del IVA en un plazo mximo de veinte das hbiles,
siemprequeademsdepresentarsolicituddedevolucindeconformidadconlacitadaregla,cumplanconlosiguiente:
I. ContarconFIELyopininpositivadelcumplimientodesusobligacionesfiscalesparalosefectosdelartculo32Ddel
CFF.
II.Elmontodeladevolucinnoexcedalacantidadde$1'000,000.00.
III. Quelasltimasdocesolicitudesdedevolucinnohayansidonegadastotaloparcialmenteporlaautoridadfiscal,en
ms del 20% del monto solicitado y siempre que ste no exceda de $1'000,000.00. Cuando se hayan emitido las
resoluciones negativas a las solicitudes de devolucin, dichas resoluciones debern estar debidamente fundadas y
motivadas.
El requisito a que se refiere esta fraccin no ser aplicable tratndose de contribuyentes que no hayan presentado
previamentesolicitudesdedevolucinoquehayanpresentadomenosdedocesolicitudes.
Loscontribuyentesaqueserefiereestaregladebernpresentarpornicavez,almomentodeejercerlaopcinaquese
refiere la misma, a travs de la solicitud de devolucin que realicen conforme a la regla 2.3.3., la informacin y
documentacinsealadaenlafichadetrmite159/CFFdenominada"SolicituddeDevolucindelIVAacontribuyentesdel
sectoragropecuario"contenidaenelAnexo1A.
Elbeneficioaqueserefierelapresentereglanoproceder:
a) Aloscontribuyentesalosqueseleshayaaplicadolapresuncinestablecidaenelartculo69BdelCFF,unavezque
se haya publicado en el DOF y en la pgina de Internet del SAT el listado a que serefiere el tercer prrafo del artculo
citado.
b) Aloscontribuyentesquesolicitenladevolucinconbaseencomprobantesfiscalesexpedidosporloscontribuyentes
queseencuentrenenellistadoaqueserefiereelincisoanterior.
c)Aloscontribuyentesqueseubiquenenlacausalaqueserefiereelartculo17H,fraccinX,incisod)delCFF.
CFF22,32D,69B,LISR74,RMF20152.3.3.
DevolucindesaldosafavordelIVA
2.3.3.Paralosefectosdelartculo22,primerprrafodelCFFylaregla2.3.8.,loscontribuyentesdelIVAsolicitarnla
devolucindelascantidadesquetenganasufavor,utilizandoelFED,disponibleenlapginadeInternetdelSAT,enel
men"Trmites/Trmites/DevolucionesyCompensaciones/SolicituddeDevolucin" acompaado de sus anexos 7 y 7A,
segncorresponda.TratndosedecontribuyentesqueseancompetenciadelaAGGC,quetengansaldoafavorenmateria
del IVA, debern presentar su solicitud de devolucin, utilizando el FED, disponible en la pgina de Internet del SAT,
acompaadodelosarchivosconlainformacindelosanexos7,7Ay7B.Dichainformacindebersercapturadaparala
generacindelosarchivos,atravsdelprogramaelectrnicodisponibleenlapginadeInternetdelSAT.Elllenadodelos
anexos se realizar de acuerdo con el instructivo para el llenado del programa electrnico, mismo que estar tambin
disponibleenlacitadapgina.
Para los efectos de esta regla, los contribuyentes debern tener presentada con anterioridad a la fecha de
presentacindelasolicituddedevolucin,laDIOTcorrespondientealperiodoporelcualsesolicitadichadevolucin.
CFF22,RMF20152.3.8.
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DevolucindeIVAaempresasconcertificacinenmateriadeIVAeIEPS
2.3.4. LoscontribuyentesquecuentenconlacertificacinenmateriadelIVAeIEPS,enlostrminosdelartculo28
AdelaLeydelIVA,15AdelaLeydelIEPSylasReglasdeCarcterGeneralenMateriadeComercioExterior,podrn
gozardelbeneficiorelacionadoconladevolucindelIVA,enelplazoquecorrespondaalamodalidadqueseleshaya
otorgado,apartirdelafechaenquehayasurtidoefectoslanotificacindelaResolucindeCertificacinenMateriadelIVA
eIEPS,nicamenterespectodelassolicitudesdedevolucindesaldosafavordelIVAquecumplanconlosiguiente:
a)Sehayangeneradoydeclaradoapartirdeenerode2014
b)Sesolicitenapartirdelmesenelquesehayaobtenidolacertificaciny
c)Queelperiodoquesesolicite,nosehayasolicitadoconanterioridadosehubieredesistidodeltrmite.
Paralosefectosdelprrafoanterior,ladevolucinserealizarenlossiguientesplazos:
MODALIDADDE
CERTIFICACIN
VIGENCIADE
CERTIFICACIN
PLAZOMAXIMODE
DEVOLUCINDEL
IVA
1AO
20DIAS
AA
2AOS
15DIAS
AAA
3AOS
10DIAS
El contribuyente deber seleccionar al momento de ingresar la solicitud de devolucin el tipo de certificacin que le
otorgaronafindeidentificarelplazomximopararesolverladevolucin.
Lafacilidadadministrativaaqueserefiereestaregla,seotorgarsiemprequeestvigentelacertificacinconcedidasegn
lamodalidadquecorrespondaysecontinecumpliendoconlosRequisitosGeneralesdelasReglasdeCarcterGeneral
enMateriadeComercioExteriorqueconcedieronlacertificacinoriginalmente.
CFF22,LIVA28A,LIEPS15A
Transferenciaselectrnicas
2.3.5. Paralosefectosdelosartculos22,sextoprrafoy22BdelCFF,elnmerodecuentabancariaactivapara
transferenciaselectrnicasdebidamenteintegradodeconformidadconlasdisposicionesdelBancodeMxicoquedeber
proporcionarse en el FED, disponible en la pgina de Internet del SAT, en el men "Trmites/Trmites/Devoluciones y
Compensaciones/Solicitud de Devolucin" ser la CLABE a 18 dgitos proporcionada por las instituciones de crdito
participantesenelSistemadePagosElectrnicosInterbancarios(SPEI)queadministraelBancodeMxico,mismasquese
listanenel
Anexo1,rubroB,numeral4.
CFF22,22B
ProcedimientoparaconsultareltrmitededevolucinporInternet
2.3.6. Paralosefectosdelartculo22delCFF,loscontribuyentespodrnconsultarelestadoqueguardaeltrmite
de su devolucin, a travs de la pgina de Internet del SAT, eligiendo la opcin "Trmites/Consultas/Declaraciones y
trmites".ParaaccederalaconsultacitadasernecesarioqueloscontribuyentescuentenconsuclaveenelRFCysuFIEL
o,ensucaso,consuContrasea.
CFF22
DevolucinocompensacindelIVAporunainstitucinfiduciaria
2.3.7. Paralosefectosdelosartculos22,22Cy23delCFF,ascomodelasreglas2.3.3.y2.3.8.,setendrpor
cumplidolodispuestoenelartculo74,primerprrafo,fraccinIdelReglamentodelaLeydelIVA,cuandolainstitucin
fiduciariapresenteporcuentadelaspersonasquerealicenactividadesporlasquesedebapagarelIVAatravsdeun
fideicomiso, la solicitud de devolucin a travs del FED, disponible en la pgina de Internet del SAT, en el men
"Trmites/Trmites/DevolucionesyCompensaciones/SolicituddeDevolucin"yelavisodecompensacin,vaInternetoen
elmdulodeserviciostributariosdelaALSCquecorrespondaaldomiciliofiscaldelcontratodefideicomisodequesetrate,
siemprequehayainscritoenelRFCadichofideicomisoyacompaeasusolicitudoaviso,unescrito mediante el cual
manifiesteexpresamentesuvoluntaddeasumirlaresponsabilidadsolidariaporelIVAquesedebapagarconmotivodelas
actividadesrealizadasatravsdelfideicomisodequesetrate,ascomodecumplirconlasobligacionesprevistasenlaLey
delIVA,suReglamentoyestaResolucin.
Laspersonasaqueserefiereelprrafoanterior,enningncasopodrnconsiderarcomoimpuestoacreditableelIVA
queseaacreditadoporlainstitucinfiduciaria,elquelehayasidotrasladadoalfideicomisonielquestehayapagadocon
motivodelaimportacin.Tampocopodrncompensar,acreditarosolicitarladevolucindelossaldosafavorgenerados
porlasoperacionesdelfideicomiso.
CFF22,22C,23,RCFF22,RLIVA74,RMF20152.3.3.,2.3.8.,2.4.12.,2.4.13.
Formatodesolicituddedevolucin
2.3.8. Paralosefectosdelartculo22CdelCFF,lassolicitudesdedevolucindebernpresentarsemedianteel
FED,disponibleenlapginadeInternetdelSAT,enelmen"Trmites/Trmites/DevolucionesyCompensaciones/Solicitud
deDevolucin"ylosanexosA,2,2A,2Abis,3,4,7,7A,7B,8,8Bis,8A,8ABis,8B,8C,9,9Bis,9A,9B,9C,10,10
Bis,10A,10B,10C,10D,10E,10F,11,11A,12,12A,13,13A,14y14A,segncorresponda,contenidosenelAnexo
1,ascomocumplirconlasespecificacionessiguientes:
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I. Los contribuyentes que sean competencia de la AGGC, que tengan saldo a favor del IVA, ISR,impuestoalactivo,
debernpresentarsusolicituddedevolucinutilizandoelprogramaelectrnicoF3241,disponibleenlapginadeInternet
delSAT,mismoquecontienelosarchivosconlainformacindelosanexos2A,2ABis,7,7A,7B,8,8Bis,8A,8ABis,8
B, 8C, 9, 9Bis, 9A, 9B, 9C, 10, 10Bis, 10A, 10B, 10C, 10D, 10E y 10F, segn corresponda. Dicha informacin
deber ser capturada para lageneracin de los archivos, a travs del programa electrnico disponible en la pgina de
Internet del SAT. El llenado de los anexos se realizar de acuerdo con el instructivo para el llenado del programa
electrnico,mismoqueestartambindisponibleenlacitadapginadeInternet.
ParaefectosdeladevolucindelascantidadesenlasqueresultendiferenciasdelIDEodelIETU,vigenteshastael
31dediciembrede2013,unavezaplicadoelacreditamientoocompensacincorrespondientesdebernpresentarelFED,
disponibleenlapginadeInternetdelSAT,enelmen"Trmites/Trmites/DevolucionesyCompensaciones/Solicitudde
Devolucin"conlosanexos11,11A,12,12A,13,13A,14y14A,segncorresponda,contenidosenelanexo1,mediante
loscualessedescribaladeterminacindelasdiferenciasmencionadas.Elllenadodelosanexosserealizardeacuerdo
conelinstructivoparaelllenadodelprogramaelectrnico,mismoqueestartambindisponibleenlacitadapgina de
Internet.
II. LaspersonasmoralesqueoptenpordictaminarsusestadosfinancierosyseancompetenciadelaAGAFF,enmateria
delIVA,ISR,impuestoalactivo,debernpresentarlosanexos2A,2ABis,7,7A,8,8Bis,8A,8ABis,8B,8C,11,11A,
14y14A,medianteelprogramaelectrnicoaquehacereferencialafraccinqueantecede.
Tratndose de las personas fsicas que soliciten la devolucin del saldo a favor en el ISR en sudeclaracin del
ejerciciodeconformidadconlodispuestoenlaregla2.3.1.,seestaralostrminosdelamisma.
Laspersonasfsicasquepercibaningresosporsueldosysalarios,quetenganremanentesdesaldosafavordelISR
nocompensadoporlosretenedoresentrminosdelartculo97,cuartoprrafodelaLeydelISR,deberncumplirconlo
sealadoenlafichadetrmite13/CFFdenominada"SolicituddeDevolucindecantidadesafavordeotrasContribuciones
vaInternet",contenidaenelAnexo1A.
Loscontribuyentesquetengancantidadesafavorysolicitensudevolucin,ademsdereunirlosrequisitosaquese
refierenlasdisposicionesfiscales,enelmomentodepresentarlasolicituddedevolucindeberncontarconelcertificado
deFIEL.TratndosedepersonasfsicasquenoestnobligadasainscribirseanteelRFC,cuyossaldosafavoropagosde
lo indebido sean inferiores a $40,000.00, no ser necesario que cuenten con el citado certificado, por lo cual dichas
cantidadespodrnsersolicitadasatravsdecualquiermdulodeserviciostributariosdelasALSC.
En trminos del primer prrafo de la presente regla, las solicitudes de devolucin de "Resolucin o Sentencia",
"MisionesDiplomticas","OrganismosInternacionales"y"ExtranjerossinEstablecimientoPermanentequenocuentencon
RegistroFederaldeContribuyentes",sedebernpresentarencualquiermdulodeserviciostributariosdelasALSC,salvo
quesetratedecontribuyentesqueseancompetenciadelaAGGC,loscualesdebernpresentardirectamenteelescritoyla
documentacinenlasventanillasdedicha unidad administrativa, ubicada en Avenida Hidalgo No. 77, mdulo III, planta
baja,coloniaGuerrero,delegacinCuauhtmoc,C.P.06300,Mxico,D.F.
Paralosefectosdelartculo22,sextoprrafodelCFF,lassolicitudesdedevolucinqueseanenviadasatravsdel
FED,disponibleenlapginadeInternetdelSAT,enelmen"Trmites/Trmites/DevolucionesyCompensaciones/Solicitud
deDevolucin"en das y/o horas inhbiles, se considerar como fecha de presentacin la correspondiente al da hbil
siguiente.
CFF22,22C,LISR97,RMF20152.3.1.
Avisodecompensacin
2.3.9. Paralosefectosdelartculo23delCFF,elavisodecompensacinsepresentarmediantelaformaoficial41
enlosmdulosdeatencinrespectivosovaInternet,acompaado,segncorresponda,delosanexosA,2,2A,2ABis,3,
5,6,7,7A,7B,8,8Bis,8A,8ABis,8B,8C,9,9Bis,9A,9B,9C,10,10Bis,10A,10B,10C,10D,10E,10F,11,11
A,12,12A,13,13A,14y14Adelaformaoficial41,yelFEDadicionalmente:
I. TratndosedecontribuyentesqueseancompetenciadelaAGGC,yquetengansaldoafavorenmateriadelIVA,ISR,
impuesto al activo, IETU e IDE, presentarn los dispositivos pticos (disco compacto)que contengan los archivos con la
informacindelosanexosA,2A,2ABis,7,7A,7B,8,8Bis,8A,8ABis,8B,8C,9,9Bis,9A,9B,9C,10,10Bis,10A,
10B,10C,10D,10E,10F,11,11A,12,12A,13, 13A, 14 y 14A, segn corresponda. Dicha informacin deber ser
capturadaparalageneracindelosarchivos,atravsdelprogramaelectrnicodisponibleenlapginadeInternetdelSAT.
Tratndosederemanentesquesecompensensernecesarialapresentacindelosanexosantessealados.
II. Las personas morales que se ubiquen en alguno de los supuestos sealados en el artculo 32A delCFF y sean
competenciadelaAGAFF,enmateriadelIVA,ISR,eimpuestoalactivo,presentarnlosanexosA,2A,2ABis,7,7A,8,8
Bis, 8A, 8ABis, 8B, 8C, 11, 11A, 14 y 14A mediante los dispositivos pticos (disco compacto), generados con el
programaelectrnicoaquehacereferenciaelprrafoqueantecede.PorloquerespectaalAnexo6,debernadjuntarel
archivoenformato*.zipdeformadigitalizada.
Tratndosederemanentesquesecompensennosernecesarialapresentacindelosanexosantessealados.
Ladocumentacineinformacinaqueserefiereestaregladeberpresentarseentrminosdelaregla1.5.,oenviarse
porInternetatravsdelapginadelSAT,deacuerdoconlossiguientesplazos:
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Sextodgitonumrico
delaclaveenelRFC
Dasiguientealapresentacindeladeclaracin
enquesehubiereefectuadolacompensacin
1y2
SextoySptimodasiguiente
3y4
OctavoyNovenodasiguiente
5y6
DcimoyDcimoPrimerdasiguiente
7y8
DcimoSegundoyDcimoTercerdasiguiente
9y0
DcimoCuartoyDcimoQuintodasiguiente
ElllenadodelosanexosserealizardeacuerdoconelInstructivoparaelllenadodelprogramaelectrnico,mismoque
estartambindisponibleenlacitadapgina.
CFF23,32A,RMF20151.5.,2.8.5.,2.10.
CompensacindesaldosafavordelIVA
2.3.10.Paralosefectosdelosartculos23delCFFy6delaLeydelIVA,loscontribuyentesqueoptenporcompensar
lascantidadesquetenganasufavorcontralasqueestnobligadosapagar,podrnefectuarla,inclusive,contrasaldosa
cargodelmismoperiodoalquecorrespondaelsaldoafavor,siemprequeademsdecumplirconlosrequisitosaquese
refierendichospreceptos,hayanmanifestadoelsaldoafavorypresentadolaDIOT,conanterioridadalapresentacindela
declaracinenlacualseefectalacompensacin.
CFF23,LIVA6
Compensacindeoficio
2.3.11. Paralosefectosdelartculo23,ltimoprrafodelCFF,laautoridadfiscalpodrcompensardeoficiolas
cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto contra
crditosfiscalesautorizadosapagaraplazos,enlossiguientescasos:
I.Cuandonosehubiereotorgado,desaparezcaoresulteinsuficientelagarantadelintersfiscal,enloscasosquenose
hubieredispensado,sinqueelcontribuyentednuevagarantaoamplelaqueresulteinsuficiente.
II. Cuando el contribuyente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas a la fecha en la que seefecte la
compensacinohubieravencidoelplazoparaefectuarelpagodiferidoystenoseefecte.
La compensacin ser hasta por el monto de las cantidades que tenga derecho a recibir elcontribuyente de las
autoridades fiscales por cualquier concepto o por el saldo de los crditos fiscales autorizados a pagar a plazos al
contribuyente,cuandosteseamenor.
CFF23
Contribuyentesrelevadosdepresentaravisodecompensacin
2.3.12. Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y definitivos a travs del
"ServiciodeDeclaracionesyPagos"aqueserefiereelCaptulo2.9.ylaSeccin2.8.5.,enlasquelesresultesaldoacargo
yoptenporpagarlomediantecompensacindesaldosafavormanifestadosen declaraciones de pagos provisionales y
definitivospresentadosdeigualformaatravsdel"ServiciodeDeclaracionesyPagos",quedarnrelevadosdepresentarel
avisodecompensacinquesesealaenlaregla2.3.9.
No obstante lo anterior, las personas morales que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos
acumulablessuperioresa$100'000,000.00,queelvalordesuactivodeterminadoenlostrminosdelasreglasdecarcter
generalquealefectoemitaelSAT,seasuperiora$79'000,000.00,oqueporlomenostrescientosdesustrabajadoresles
hayanprestadoserviciosencadaunodelosmesesdelejercicioinmediatoanterior,supuestossealadosenelartculo32
AdelCFF,debernpresentarlainformacinquesealanlasfraccionesIyII,ascomoelsegundoprrafodelaregla2.3.9.,
segn corresponda a la materia del impuesto que genera el saldo a favor, a travs de Internet, utilizando para ello la
aplicacindeserviciosalcontribuyenteenlapginadeInternetdelSAT.
CFF31,32A,RMF20152.3.9.,2.8.5.,2.9.
Devolucin de saldos a favor de IVA para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la
alimentacin
2.3.13. Paralosefectosdelosartculos2A,fraccinI,incisob),y6o.,ambosdelaLeydelIVA,22,primerysexto
prrafosdelCFF,y22,fraccinIIIdelaLIFpara2015,laspersonasfsicasymoralesquesedediquenalaproduccino
distribucindeproductosdestinadosalaalimentacin,sujetosalatasadel0%,podrnobtenerlaresolucinasusolicitud
de devolucin de saldos a favor del IVA en un plazo mximo de 20 das hbiles contados a partir de la fecha de la
presentacindelasolicitudcorrespondiente,siempreque:
I.Elsaldoafavorsolicitadosehayageneradoydeclaradoapartirdeenerode2015.
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II. Laactividaddeproduccinodistribucindeproductosdestinadosalaalimentacin,sujetosalatasadel
0%, representen el 90% de su valor de actos y actividades, distintos a la importacin, en el perodo que se solicite en
devolucin.
III. El pago de las erogaciones que generan el IVA acreditable se haya realizado mediantecheque
nominativo,tarjetadecrdito,dedebitoodeserviciosotransferenciaelectrnicadefondos,salvoaquellaserogacionesen
efectivoaqueserefiereelartculo27,fraccinIIIdelaLeydelISR.
IV. CuentenconFIELyopininpositivadelcumplimientodesusobligacionesfiscalesparaefectosdelo
dispuestoenelartculo32DdelCFF.
V. Queenlosdocemesesanterioresalmesenquesepresentelasolicituddedevolucinconformeala
presente regla, el contribuyente no tenga resoluciones por las que se le hayan negado totalo parcialmente cantidades
solicitadas en devolucin por concepto del IVA, en ms del 20% del montoacumulado de las cantidades solicitadas en
devolucinysiemprequedichomontoacumuladonoexcedade$5000,000.00.
previamentesolicitudesdedevolucin.
VI. Hayanenviado,porelperodoporelquesesolicitaladevolucin,lainformacinaqueserefierenlasfraccionesI,IIy
IIIdelaregla2.8.1.4.
VII. Tratndose del IVA que derive de operaciones entre partes relacionadas o empresas de un mismogrupo, deber
comprobarseelpago,enterooacreditamientodelIVAtrasladadoendichasoperaciones.
LasolicituddedevolucinsedeberpresentaratravsdelFEDingresandolasolicitudenlamodalidad"IVAdeproductos
destinados a la alimentacin", conforme a lo previsto por la regla 2.3.3. y la ficha de trmite 181/CFF "Solicitud de
devolucin de saldos a favor de IVA los para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la
alimentacin",contenidaenelAnexo1A.
Laprimerasolicituddedevolucinseresolverenunplazoregularde40dashbileslassubsecuentesenunplazode20
das hbiles. Los contribuyentes, previo a la presentacin de su primera solicitud de devolucin, podrn solicitar a la
autoridad fiscal que revise la informacin y documentacin con la que cuente en ese momento. Para tales efectos, la
autoridadfiscalcontarconunplazode15dashbilesparasurevisin,locualnogarantizalaprocedenciadelasolicitud
dedevolucin.
Cuandoporlascaractersticasdelproducto,nosetengalacertezadequesetratadelosdestinadosalaalimentacin,la
autoridad podr verificar mediante dictamen de laboratorio si dicho producto se ubica en lo previsto en el artculo 2A,
fraccinI,incisob)delaLeydelIVA.Enestecaso,elplazopararesolverlasolicituddedevolucinserelprevistoenel
sextoprrafodelartculo22delCFF.
Elbeneficiodelplazoexpeditoaqueserefierelapresentereglanoproceder,cuando:
a) SetratedecontribuyentescuyosdatosestnpublicadosenlapginadeInternetdelSAT,almomentodepresentarsu
solicituddeconformidadconlodispuestoenlosprrafospenltimo,fraccionesI,II,III,IVyltimodelartculo69delCFF,as
comoalosqueseleshayaaplicadolapresuncinestablecidaenelartculo69BdelmismoCdigo,unavezquesehaya
publicadoenelDOFyenlapginamencionadaellistadoaqueserefiereeltercerprrafodelcitadoartculo69B
b)Loscontribuyentessolicitenladevolucinconbaseencomprobantesfiscalesexpedidosporloscontribuyentesquese
encuentrenenlapublicacinoellistadoaqueserefierenlosartculos6969BdelCFF,sealadosenelincisoanterior
c) AlcontribuyenteselehubierecanceladoelcertificadoemitidoporelSATdeconformidadconlo
establecidoenelartculo17H,fraccinXdelCFF,duranteelperiododesolicituddedevolucindequesetrate
d) Setratedecontribuyentesqueelaborenodistribuyansuplementosalimenticios,o,materiasprimasoinsumosquese
incorporendentrodeunprocesodeindustrializacinotransformacinaproductosdestinadosalaalimentacin,cuando
stosnopuedanseringeridosdirectamenteporlaspersonasoanimales.
Si el contribuyente incurre en incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en la presente regla, podr
manifestarloqueasuderechoconvenga,exhibiendoladocumentacinqueacreditesucumplimiento.
CFF17H,22,69,69B,LIVA2A,6,RMF20152.3.3
DevolucindesaldosafavordelIVAparaloscontribuyentesqueproducenydistribuyenmedicinasdepatente
2.3.14. Paralosefectosdelosartculos2A,fraccinI,incisob),y6o,ambosdelaLeydelIVA,22,primerysexto
prrafosdelCFF,y22,fraccinIIIdelaLIFpara2015,laspersonasfsicasymoralesquesedediquenalaproduccino
distribucindemedicinasdepatente,podrnobtenerlaresolucinasusolicituddedevolucindesaldosafavordelIVAen
un plazo mximo de 20 das hbiles contados a partir de la fecha de la presentacin de la solicitud correspondiente,
siempreque:
I.Elsaldoafavorsolicitadosehayageneradoydeclaradoapartirdeenerode2015.
II. Laproduccinodistribucindemedicinasdepatenterepresenteel90%desuvalortotaldeactosy
actividades,distintosalaimportacinenelperiodoquesesoliciteladevolucin.
III. ElpagodelaserogacionesquegeneranelIVAacreditablesehayanrealizadomediante cheque
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nominativo,tarjetadecrdito,dedebitoodeserviciosotransferenciaelectrnicadefondos,salvoaquellaserogacionesen
efectivoaqueserefiereelartculo27,fraccinIIIdelaLeydelISR.
IV. CuentenconFIELyopininpositivadelcumplimientodesusobligacionesfiscalesparaefectosdelo
dispuestoenelartculo32DdelCFF.
V. Queenlosdocemesesanterioresalmesenquesepresentelasolicituddedevolucinconformeala
presente regla, el contribuyente no tenga resoluciones por las que se le hayan negado totalo parcialmente cantidades
solicitadas en devolucin por concepto del IVA en ms del 20% del montoacumulado de las cantidades solicitadas en
devolucinysiemprequedichomontoacumuladonoexcedade$5000,000.00.
previamentesolicitudesdedevolucin.
VI. Hayanenviadoporelperiodoporelquesesolicitaladevolucin,lainformacinaqueserefierenlas
fraccionesI,IIyIIIdelaregla2.8.1.4.
VII.TratndosedelIVAquederivedeoperacionesentrepartesrelacionadasoempresasdeunmismogrupo,
debercomprobarseelpago,enterooacreditamientodelIVAtrasladadoendichasoperaciones.
LasolicituddedevolucinsedeberpresentaratravsdelFEDingresandolasolicitudenlamodalidad"IVAMedinasde
Patente"conformealoprevistoporlaregla2.3.3.ylafichadetrmite182/CFF"Solicituddedevolucindesaldosafavordel
IVAparaloscontribuyentesqueproducenydistribuyenmedicinasdepatente",contenidasenelAnexo1A.
Laprimerasolicituddedevolucinseresolverenunplazoregularde40dashbileslassubsecuentesenunplazode20
das hbiles. Los contribuyentes, previo a la presentacin de su primera solicitud de devolucin, podrn solicitar a la
autoridad fiscal que revise la informacin y documentacin con la que cuente en ese momento. Para tales efectos, la
autoridadfiscalcontarconunplazode15dashbilesparasurevisin,locualnogarantizalaprocedenciadelasolicitud
dedevolucin.
Elbeneficiodelplazoexpeditoaqueserefierelapresentereglanoproceder,cuando:
a)SetratedecontribuyentescuyosdatosestnpublicadosenlapginadeInternetdelSAT,almomentode
presentarsusolicituddeconformidadconlodispuestoenlosprrafospenltimo,fraccionesI,II,III,IVyltimodelartculo69
delCFF,ascomoalosqueseleshayaaplicadolapresuncinestablecidaenelartculo69BdelmismoCdigo,unavez
quesehayapublicadoenelDOFyenlapginamencionadaellistadoaqueserefiereeltercerprrafodelcitadoartculo
69B
b)Loscontribuyentessolicitenladevolucinconbaseencomprobantesfiscalesexpedidosporloscontribuyentesquese
encuentrenenlapublicacinoellistadoaqueserefierenlosartculos6969BdelCFF,sealadosenelincisoanterior
c) AlcontribuyenteselehubierecanceladoelcertificadoemitidoporelSATdeconformidadconloestablecidoenel
artculo17H,fraccinXdelCFF,duranteelperiododesolicituddedevolucindequesetrate
d)Setratedecontribuyentesqueelaborenodistribuyanmedicamentosherbolariosode
remediosherbolarios.
Para los efectos de la presente regla se entender como medicina de patente a la que se refiere el artculo 7 del
ReglamentodelaLeydelIVAycorrelativosdelaLeyGeneraldeSalud.
Si el contribuyente incurre en incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en la presente regla, podr
manifestarloqueasuderechoconvenga,exhibiendoladocumentacinqueacreditesucumplimiento.
CFF17H,22,69,69B,LIVA2A,6,RMF20152.3.3.
Captulo2.4.DelainscripcinalRFC
Protocolizacindeactasdondeaparecensociosoaccionistasdepersonasmorales
2.4.1. Paralosefectosdelartculo27,octavoprrafodelCFFy28desuReglamento,laobligacindelosfedatarios
pblicos de verificar que la clave en el RFC de socios o accionistas de personas morales aparezca en las escrituras
pblicas o plizas en que se hagan constar actas constitutivas o dems actas de asamblea, tambin se considerar
cumplidacuandoelsociooaccionistahayasidoinscritoenelRFCporelpropiofedatariopblicoatravsdel"Sistemade
inscripcinyavisosalRFCatravsdemediosremotos".
CFF27,RCFF28
Cduladeidentificacinfiscalyconstanciaderegistrofiscal
2.4.2. Paralosefectosdelartculo27,dcimosegundoprrafodelCFF,lacduladeidentificacinfiscal,ascomola
constanciaderegistroenelRFC,sonlascontenidasenelAnexo1,rubroB,numerales1.,1.1.y2.
La impresin de la cdula de identificacin fiscal o de la constancia de registro fiscal a que se refiereel prrafo
anterior,sepodrobteneratravsdelapginadeInternetdelSAT,ingresandoconsuclaveenelRFCyContraseao
FIEL.
Asimismo, se considerar como documento vlido para acreditar la clave en el RFC, el comunicado que se obtiene al
acceder a la pgina de Internet del SAT, en el men "Trmites", opcin "RFC", "Inscripcin con CURP" para aquellos
contribuyentesqueyaseencuentreninscritos,consuCURPasociadaaunRFC.
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CFF27
InscripcinenelRFCdepersonasfsicasdelsectorprimario,arrendadores,mineros,enajenantesdevehculos
usadosyrecicladoresporlosadquirentesdesusbienesoservicios
2.4.3. Paralosefectosdelartculo27delCFF,podrninscribirseenelRFCatravsdelosadquirentesdesus
productosodeloscontribuyentesalosquelesotorguenelusoogoce,deconformidadconelprocedimientoqueseseala
enlapginadeInternetdelSAT,loscontribuyentespersonasfsicasque:
I. Sedediquenexclusivamenteaactividadesagrcolas,silvcolas,ganaderasopesqueras,cuyosingresosenelejercicio
inmediatoanteriornohubieranexcedidodeunmontoequivalentea40VSMgeneraldesureageogrficaelevadoalaoy
quenotenganlaobligacindepresentardeclaracionesperidicas
II. Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para la colocacin de anuncios publicitarios panormicos y
promocionales,ascomoparalacolocacindeantenasutilizadasenlatransmisindesealesdetelefona.
III. Sedesempeencomopequeosmineros,respectodemineralessinbeneficiar,conexcepcindemetalesypiedras
preciosas,comosoneloro,laplataylosrubes,ascomootrosmineralesferrosos,cuyosingresosenelejercicioinmediato
anteriornohubierenexcedidode$4000,000.00.
IV.Enajenenvehculosusados,conexcepcindeaqullasquetributenenlostrminosdelasSeccionesIyII,delCaptulo
IIdelTtuloIVdelaLeydelISR.
V. Sedediquenexclusivamentealaactividadderecoleccindedesperdiciosymaterialesdestinadosalaindustriadel
reciclajeparasuenajenacinporprimeravez,siemprequenotenganestablecimientofijoysusingresosenelejercicio
inmediatoanteriorseanmenoresa$2000,000.00.
Paralosefectosdelprrafoanterior,seconsiderandesperdiciosymaterialesdelaindustriadelreciclajealosmetales
ferrososynoferrososlasaleacionesycombinacionesdemetalesferrososynoferrososelvidriolosplsticoselpapely
lascelulosaslostextiles.
Loanteriorconindependenciadequesepresentenenpacas,placas,piezasfundidas,lingoterecuperado,ocualquier
otra forma o que se trate de productos que conlleven un proceso de seleccin, limpieza, compactacin, trituracin o
cualquiertratamientoquepermitasureutilizacinyreciclaje.
VI. Siendolospropietariosotitularesdeterrenos,bienesoderechos,incluyendoderechosreales,ejidalesocomunales,
permitanaotrapersonafsicaomoralacambiodeunacontraprestacinperidica,eluso,goceoafectacindelosmismos,
atravsdelasfigurasdearrendamiento,servidumbre,ocupacinsuperficial,ocupacintemporalocualquierotraqueno
contravengaalaLey.
De igual forma, las personas fsicas productores de los sectores agrcolas, pecuarios, acucolas o pesqueros,
integrantesdealgunodelosSistemasProductoprevistosenlaLeydeDesarrolloRuralSustentable,podrninscribirseen
elRFCatravsdelaspersonasmoralesconstituidascomoorganizaciones,comits,organismosejecutoresoasociaciones
que renan a productores y comercializadores agrcolas, pecuarios, acucolas o pesqueros de alguno de los Sistemas
Producto, siempre que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, pecuarias, acucolas o pesqueras y cuyos
ingresosenelejercicioinmediatoanteriornohubieranexcedidodeunmontoequivalentea40VSMgeneraldesurea
geogrficaelevadoalaoyquenotenganlaobligacindepresentardeclaracionesperidicas.
Loscontribuyentesqueoptenporaplicarlodispuestoenestaregla,debernproporcionaradichosadquirentesoa
susarrendatarios,ascomoalaspersonasmoralesconstituidascomoorganizaciones,comits,organismosejecutoreso
asociaciones que renan a productores y comercializadores agrcolas,pecuarios, acucolas o pesqueros de un Sistema
Productosegnseaelcaso,losiguiente:
a)Nombre.
b)CURPocopiadelactadenacimiento.
c)Actividadpreponderantequerealizan.
d)Domiciliofiscal.
e) Escritoconfirmaautgrafaendondemanifiestensuconsentimientoexpresoparaqueeladquirenteoarrendatario
realicesuinscripcinenelRFCylaemisindelosCFDIqueamparenlasoperacionescelebradasentreambaspartes.
Elformatodelescritoaqueserefiereesteinciso,serpublicadoenlapginadeInternetdelSATyunavezfirmado
deberserenviadodentrodelmessiguientealafechadesufirmadeformadigitalizadaporeladquirienteoarrendatarioal
SATatravsdelapresentacindeuncasodeaclaracinenlacitadapgina,enlaopcin"Miportal".
CFF27,29A,LISR74,RMF20152.7.3.1.,2.7.3.2.,2.7.3.3.,2.7.3.4.,2.7.3.5.,2.7.3.6.,2.7.3.7.
InscripcinalRFCdetrabajadores
2.4.4. Para los efectos de los artculos 27, quinto prrafo del CFF, 23, cuarto prrafo, fraccin II y 26 de su
Reglamento,lassolicitudesdeinscripcindetrabajadoressedebernpresentarporelempleadordeconformidadconlos
medios,lascaractersticastcnicasyconlainformacinsealadaenlafichadetrmite40/CFFdenominada"Inscripcinal
RFCdetrabajadores"contenidaenelAnexo1A.
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CFF27,RCFF23,26
InscripcinalRFCdepersonasfsicasconCURP
2.4.5. Paralosefectosdeloestablecidoenelprimerprrafodelartculo27delCFF,laspersonasfsicasqueapartir
de18aosdeedadcumplidosrequieraninscribirseenelRFCconosinobligacionesfiscales,podrnhacerloatravsdela
pgina de Internet del SAT, siempre que cuenten con la CURP. La inscripcin se presentar de conformidad con lo
establecidoenlafichadetrmite3/CFF"InscripcinalRFCdepersonasfsicasconCURP,porInternet"contenidaenel
Anexo1A.
Cuandolaspersonasinscritassinobligacionesseubiquenenalgunosdelossupuestosprevistosenelartculo30,
fraccinVdelReglamentodelCFFdebernpresentarelavisodeactualizacindeactividadeseconmicasyobligacionesa
travs de la pgina de Internet del SAT de conformidad con loestablecido con la ficha de trmite 71/CFF, denominada
"Aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones va Internet o en salas de Internet de las ALSC",
contenidaenelAnexo1A,
debiendoestarsealosealadoenelprrafosiguiente.
QuienesseinscribanconobligacionesfiscalesdebernacudiralaoficinadelSATdesupreferencia,dentrodelos
treintadashbilessiguientesasuinscripcinparatramitarsuContraseaoFIELotratndosedecontribuyentesdelRIF,la
Contraseadeconformidadconloestablecidoenlasfichasdetrmite105/CFF"ObtencindelcertificadodeFIEL"y7/CFF
"ObtencindelaContrasea"respectivamente,sielcontribuyentenosepresentaenelplazoytrminossealadoselSAT
podr dejar sin efectos temporalmente las claves en el RFC proporcionada hasta que el contribuyente cumpla con lo
establecidoenelpresenteprrafo.
Noseraplicableloestablecidoenelprrafoanterior,tratndosedecontribuyentesqueporsurgimenoactividad
econmicanoestnobligadosaexpedircomprobantesfiscales.
CFF27,RCFF30
ValidacindelaclaveenelRFC
2.4.6. Paralosefectosdelartculo27delCFF,loscontribuyentesquedebanrealizarelprocesodeinscripcinaque
serefierenlasreglas2.4.3.,2.4.4.,2.5.10.,2.7.3.1.,2.7.5.2.y2.12.5.,podrnvalidarpreviamentelaclaveenelRFCdelas
personas fsicas que ya se encuentren inscritas en dicho registro, de conformidad con la ficha de trmite 158/CFF
denominada"ValidacindelaclaveenelRFC"contenidaenelAnexo1A.
LainscripcindelaspersonasfsicasquenoseencuentraninscritasenelRFC,podrrealizarsedeconformidadconlo
previstoenlaregla2.4.5.
CFF27,RMF20152.4.3.,2.4.4.,2.4.5.,2.5.10.,2.7.3.1.,2.7.5.2.,2.12.5.
InformedefedatariospblicosenmateriadeinscripcinyavisosalRFC
2.4.7. Paralosefectosdelartculo27,sptimoprrafodelCFF,losfedatariospblicosquepordisposicinlegal
tengan funciones notariales, cumplirn con la obligacin de informar en la pgina deInternet del SAT, la omisin de la
inscripcinenelRFC,ascomolaomisinenlapresentacindelosavisosdeiniciodeliquidacinocancelacinenelRFC
delassociedades,atravsdelprogramaelectrnico"DeclaraNOT",queseencuentracontenidoenlapginadeInternet
del SAT, utilizando el apartado "Omisin de presentacin de solicitud de inscripcin o de avisos de liquidacin o
cancelacin de personas morales", el llenado de dicha declaracin se realizar de acuerdo con el Instructivo para el
llenadodelprogramaelectrnico"DeclaraNOT",queseencuentracontenidoenlacitadapginadeInternet.ElSATenviar
alosfedatariospblicosporlamismava,elacusedereciboelectrnico,elcualcontendrelnmerodeoperacin,fecha
de presentacin, nombre del archivo electrnico con la informacin y el sello digital generado por dicho rgano
desconcentradoasimismo,sepodrobtenerlareimpresindelacusedereciboelectrnicoatravsdelacitadapginade
Internet.
Paraefectuarelenvodelainformacinolareimpresindelacusedereciboelectrnicoaqueserefiereelprrafo
anterior,losfedatariospblicosdebernutilizarsuFIELolaContrasea.
Lainformacinaqueserefierelapresenteregla,podrenviarsedentrodelos15dassiguientesalvencimientodel
plazoestablecidoenelartculo27,sptimoprrafodelCFF.
CFF27,RCFF29
ProcedimientoparalapresentacindelavisocuandoelcontribuyentenoproporcionsuclaveenelRFC
2.4.8. Paralosefectosdelosartculos27,octavoprrafodelCFFy28,segundoprrafodesuReglamento,elaviso
parainformarqueelcontribuyentenoproporcionlaclaveenelRFC,lacduladeidentificacinfiscalolaconstanciade
registrofiscalsepresentaratravsdelprogramaelectrnico"DeclaraNOT",queseencuentracontenidoenlapginade
InternetdelSAT,dentrodelmessiguientealafechadefirmadelaescrituraopliza,utilizandoelapartadocorrespondiente
a"IdentificacindeSociosoAccionistas",elllenadoserealizardeacuerdoconelinstructivoqueseencuentracontenido
enlacitadapginadeInternet,elSATenviarporlamismavaelacusedereciboelectrnico,elcualdebercontenerel
nmerodeoperacin,fechadepresentacinynombredelarchivoelectrnicoquecontienelainformacinyelsellodigital
generadopordichorganodesconcentradoasimismo,sepodrobtenerlareimpresindelacusedereciboelectrnicoa
travsdelacitadapginadeInternet.
Paraefectuarelenvodelavisoolareimpresindelacusedereciboelectrnicoaqueserefiereelprrafoanterior,los
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fedatariospblicosdebernutilizarsuFIELgeneradaconformealoestablecidoenlafichadetrmite105/CFF"Obtencin
delcertificadodeFIEL"contenidaenelAnexo1AolaContraseageneradaatravsdelosdesarrolloselectrnicosdel
SATqueseencuentranensupginadeInternet.
CFF27,RCFF28
VerificacindelaclaveenelRFCdecuentahabientesosociosdeentidadesfinancierasySOCAP'S
2.4.9. Paralosefectosdelosartculos15C,27y32B,fraccionesVyIXdelCFF,lasentidadesfinancierasaquese
refiereelartculo7,tercerprrafodelaLeydelISR,ascomolasSOCAP'Sdebernverificarquesuscuentahabienteso
sociosestninscritosenelRFC,conbaseenlosdatosyelprocedimientodescritosenlasespecificacionestcnicasque
sernpublicadasenlapginadeInternetdelSAT.Paratalesefectos,porcuentahabienteosocioseentenderalapersona
fsicaomoralquetengaabierta por lo menos una cuenta con la entidad financiera o SOCAP, o bien, que tenga alguna
relacinfinancieracomousuariodelosserviciosquebrindanlasentidadesquesemencionanenlapresenteregla.
Paralaverificacindelatotalidadderegistrosdesuscuentas,entreotrosdatoslasentidadesfinancierasySOCAP'S
proporcionarnalSATelnombre,denominacinoraznsocial,domicilioylaclaveenelRFCdeloscuentahabienteso
socios,tratndosededatosdefinidosparapersonasmorales,conlaopcindeentregarlaCURPenlugardelaclaveenel
RFCcuandoalmomentodelaaperturadelacuentanosehubiereproporcionadoestaltima,obien,losdatosdelgnero
(Hombre/Mujer)yfechadenacimientodelcuentahabienteosocio.Estainformacincorresponderaltitulardelacuenta.
CuandoexistadiscrepanciaentrelaclaveenelRFCproporcionadaporloscontribuyentesobligadosylaregistrada
ante el SAT o en los supuestos de cuentahabientes o socios no inscritos en el RFC, dicho rgano desconcentrado
proporcionarlaclavequetengaregistradaensusbasesdedatosdelosreferidoscontribuyentes,afindequeserealicela
correccinalosregistroscorrespondientes,dentrodeunplazomximode6mesescontadosapartirdeldasiguienteen
queelSATlesnotificelresultadodelaverificacinencasodequenoexistataldiscrepanciaolaclaveenelRFCse
genereapartirdelosdatosproporcionadosporlasentidadesfinancierasySOCAPS,lasmodificacionesadichosregistros
debernefectuarseenunplazomximode30das.
Laverificacindedatosprevistaenestaregla,seefectuarconbaseenlasiguientesegmentacinestablecidaenla
Circular3/2012emitidaporelBancodeMxico:
I.ParalasentidadesfinancierasySOCAP'Squecuentanconsegmentacinregulatoria:
a) No se verificarn las cuentas de depsito en las que, en trminos de las disposiciones aplicables alas entidades
reguladas,lasumadelosabonoseneltranscursodeunmescalendarionopuedenexcederelequivalenteenmoneda
nacionala3,000UDIS,incluyendoaqullasqueeventualmenterecibaneldepsitodelimportedemicrocrditoshastapor
elequivalenteenmonedanacionala10,000UDIS,siempreycuandoelniveltransaccionalhabitualdedichascuentasno
excedaellmiteantesmencionado.
b)Lascuentasdedepsitoenlasque,entrminosdelasdisposicionesaplicablesalasentidadesreguladas,lasumade
losabonoseneltranscursodeunmescalendarionopuedanexcederelequivalenteenmonedanacionala10,000UDIS,
severificarnapartirdeltercertrimestrede2015.
c) Lascuentasdedepsitosnocomprendidasenlosincisosanteriores,severificarnapartirdelsegundotrimestrede
2014.
II.ParalasentidadesfinancierasySOCAP'Squenocuentanconsegmentacinregulatoria:
a) Noseverificarnlascuentasquerecibendepsitoshastaporelequivalenteenmonedanacionala1,500UDISpor
cuentamensuales,eneltranscursodeunmesdecalendario.
b) Lascuentasquerecibandepsitos,nocomprendidasenelpuntoanteriorseverificarnapartirdelprimertrimestrede
2015.
III.DisposicionesparatodotipodeentidadesfinancierasySOCAP'S:
a) Noseverificarnloscrditoscomercialesogarantizadosodeconsumocuyosaldoalltimodadelmescalendario,
seahastaporelequivalenteenmonedanacionala10,000UDIS.
b)Losdemscrditos,nocomprendidosenelpuntoanterior,severificarnapartirdelsegundotrimestrede2015.
IV.ParalasCasasdeBolsayOperadorasdeSociedadesdeInversin:
Loscontratosdeintermediacinquecuentenconinversionesseverificarnapartirdeltercertrimestrede2014.
V.ParalasentidadesdeSeguros:
Sloseraplicableparalascuentasdeplanespersonalesderetiromencionadasenelartculo151,fraccinVdela
LeydelISR,severificarnapartirdeltercertrimestrede2014.
VI.ParalasentidadesAfianzadoras:
EntregarnalSATlainformacinrelativaalaclaveenelRFCoCURPdelosfiadosporfianzascorrespondientestantoal
ramoadministrativocomoalramodecrdito,severificarnapartirdelsegundotrimestrede2015.
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Paralosefectosdelapresentereglaseentiendepor:
1. Crditos comerciales: los crditos directos o contingentes, incluyendo crditos puente, denominados en moneda
nacional,extranjera,enUDISoenVSM,ascomolosinteresesquegeneren,otorgadosapersonasmoralesopersonas
fsicas con actividad empresarial y destinados a su giro comercial o financiero incluyendo los otorgados a entidades
financierasdistintosdelosprstamosinterbancariosmenoresa3das,aloscrditosporoperacionesdefactorajeyalos
crditosporoperacionesdearrendamientocapitalizablequeseancelebradoscondichaspersonasmoralesofsicaslos
crditosotorgadosafiduciariosqueactenalamparodefideicomisosylosesquemasdecrditocomnmenteconocidos
como"estructurados"enlosqueexistaunaafectacinpatrimonialquepermitaevaluarindividualmenteelriesgoasociadoal
esquema.Asimismo,quedarncomprendidosloscrditosconcedidosaentidadesfederativas,municipiosysusorganismos
descentralizados,ascomoaqullosacargo del Gobierno Federal o con garanta expresa de la Federacin, registrados
antelaDireccinGeneraldeCrditoPblicodelaSecretaradeHaciendayCrditoPblicoydelBancodeMxico.
2. Crditos garantizados: los crditos que otorguen las entidades financieras con garanta real, ya sea a travs de
hipoteca, prenda, caucin burstil, fideicomiso de garanta o de cualquier otra forma, destinado a la adquisicin,
construccin,remodelacinorefinanciamientorelativoabienesinmuebles.
3. Crditosdeconsumo:loscrditosdirectos,incluyendolosdeliquidezquenocuentencongarantade inmuebles,
denominados en moneda nacional, extranjera, en UDIS o en VSM, as como los intereses que generen, otorgados a
personas fsicas, derivados de operaciones de tarjeta de crdito, de crditos personales, de nmina (distintos a los
otorgadosmediantetarjetadecrdito),decrditosparalaadquisicindebienesdeconsumoduradero(conocidoscomo
ABCD), que contempla entre otros al crdito automotriz y las operaciones de arrendamiento capitalizable que sean
celebradas con personas fsicas incluyendo aquellos crditos otorgados para tales efectos a los exempleados de las
entidadesfinancieras.
ParadeterminarlosimportesenUDIS,seconsiderarelvalordelaUDIdelltimodadelmescalendario.
CFF27,32B,LISR7,15C,151
InscripcinenelRFCdecontribuyentesdelRIFantelasentidadesfederativas
2.4.10. Paralosefectosdelartculo27delCFF,loscontribuyentesqueoptenportributarenelTtuloIV,CaptuloII,
Seccin II de la Ley del ISR, podrn solicitar su inscripcin en el RFC, as como la expedicin y reexpedicin de la
constanciadeinscripcinadichoregistro,antelasoficinasautorizadasdelaautoridadfiscaldelasentidadesfederativas
correspondientesasudomiciliofiscal,lascualesseencuentranrelacionadasenlapginadeInternetdelSAT.
Loscontribuyentesaqueserefiereestaregla,quetenganestablecimientos,sucursales,locales,puestosfijososemifijos,
lugaresdondesealmacenenmercancasyengeneralcualquierlugarqueutilicenparaeldesempeodesusactividades
dentro de la circunscripcin territorial de dos o ms de las entidadesfederativas que se encuentran relacionadas en la
pginadeInternetdelSAT,podrnpresentarlosavisosaqueserefiereelartculo29,fraccionesVIIIyIXdelReglamento
delCFF,antelasoficinasautorizadasdelaautoridadfiscaldelaentidadfederativaquecorrespondaaldomicilioenelque
seencuentreelestablecimiento,sucursal,local,puestofijoosemifijo,lugardondesealmacenenmercancasyengeneral
cualquierlugarqueseutiliceparaeldesempeodeactividades.
CFF27,RCFF29
Inscripcindepersonasfsicasymoralesquepuederealizarseatravsdefedatariopblico
2.4.11. Losfedatariosincorporadosal"SistemadeInscripcinyAvisosalRegistroFederaldeContribuyentes a
travsdefedatariopblicopormediosremotos",podrnrealizarlasinscripcionesytrmitesaqueserefierenlassiguientes
fichasdetrmitedelAnexo1A:
I.45/CFF"InscripcinenelRFCdepersonasmoralesatravsdefedatariopblicopormediosremotos".
II.68/CFF"EntregadedocumentacingeneradaporlainscripcinenelRFCdepersonasmorales".
III. 42/CFF"InscripcinenelRFCdesociosoaccionistasdepersonasmoralesydeenajenantesdebienesinmueblesa
travsdefedatariopblicopormediosremotos".
Laspersonasmoralesaqueserefiereelartculo23,primerytercerprrafosdelReglamentodel
CFF,queseconstituyananteunfedatariopblicoquenoestincorporadoal"SistemadeInscripcindepersonasmorales
enelRFC" a travs de medios remotos, podrn solicitar su inscripcin en los trminossealados en la ficha de trmite
43/CFF"InscripcinenelRFCdepersonasmoralesenlaALSC"delAnexo1A.
CFF27,RCFF22,23
InscripcinenelRFC
2.4.12. Paralosefectosdelartculo22delReglamentodelCFF,lainscripcinenelRFCserealizarenlostrminos
siguientes:
I. La inscripcin de personas morales residentes en Mxico y de personas morales residentes en elextranjero con
establecimiento permanente en Mxico, conforme a las fichas de trmite 43/CFF "Inscripcin en el RFC de personas
morales en la ALSC" y 45/CFF "Inscripcin en el RFC de personas morales a travs de fedatario pblico por medios
remotos"delAnexo1A,segncorresponda.
II. La inscripcin y cancelacin en el RFC por escisin total de sociedades y la inscripcin por escisin parcial de
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sociedades,conformealafichadetrmite49/CFF"InscripcinycancelacinenelRFCporescisindesociedades" del
Anexo1A.
III. La inscripcin de asociacin en participacin, conforme a la ficha de trmite 43/CFF "Inscripcin en el RFC de
personasmoralesenlaALSC"delAnexo1A.
IV.LainscripcindepersonasmoralesresidentesenelextranjerosinestablecimientopermanenteenMxico,conformea
lafichadetrmite43/CFF"InscripcinenelRFCdepersonasmoralesenlaALSC"delAnexo1A.
V. La inscripcin de personas fsicas residentes en Mxico y personas fsicas residentes en el extranjero con y sin
establecimientopermanenteenMxico,conformealafichadetrmite39/CFF"InscripcinalRFCdepersonasfsicas"del
Anexo1A.
VI. Lainscripcindepersonasfsicassinactividadeconmica,conformealasfichasdetrmite3/CFF"InscripcinalRFC
depersonasfsicasconCURP,porInternet"y39/CFF"InscripcinalRFCdepersonasfsicas"delAnexo1A.
VII.LainscripcinenelRFCdefideicomisos,conformealafichadetrmite54/CFF"InscripcinenelRFCdefideicomisos
yobtencindelcertificadodeFIEL"delAnexo1A.
VIII. LainscripcinalRFCdetrabajadores,conformealafichadetrmite40/CFF"InscripcinalRFCdetrabajadores"del
Anexo1A.
RCFF22
SolicituddeinscripcinenelRFCdefideicomisos
2.4.13. Paralosefectosdelartculo22,fraccinXdelReglamentodelCFF,lasfiduciariasqueestnobligadaso
hayanejercidolaopcindecumplirconobligacionesfiscalesporcuentadelconjuntodefideicomisarios,debernsolicitar
lainscripcinenelRFCporcadacontratodefideicomiso.
RCFF22
Captulo2.5.DelosavisosalRFC
Cambioderesidenciafiscaldepersonasmoralesconfinesnolucrativos
2.5.1. Paralosefectosdelosartculos9,ltimoprrafodelCFFy29,fraccinXVIIdesuReglamento,laspersonas
moralesquetributenconformealTtuloIIIdelaLeydelISR,tendrnporcumplidalaobligacindepresentarelavisode
cambioderesidenciafiscal,cuandopresenteneldecancelacinenelRFCporcesetotaldeoperacionesyelmotivodela
cancelacinalcitadoregistroseaporelcambioderesidenciafiscal.
Paralosefectosdelprrafoanterior,elavisosepresentardeconformidadconlafichadetrmite81/CFFdenominada
"AvisodecancelacinenelRFCporcesetotaldeoperaciones"contenidaenelAnexo1A.
CFF9,RCFF29
Avisodecambioderesidenciafiscaldepersonasfsicas
2.5.2.Paralosefectosdelosartculos9,ltimoprrafodelCFF,29,fraccinXVIIy30,fraccin
XIV de su Reglamento, las personas fsicas que cambien de residencia fiscal, tendrn por cumplida la obligacin de
presentarelavisodecambioderesidenciafiscal,cuando:
I. En caso de suspensin total de actividades para efectos fiscales en el pas, presenten el aviso desuspensin de
actividadesindicandodentrodelmismoqueesporcambioderesidenciafiscal,deconformidadconloestablecidoenla
fichadetrmite73/CFFdenominada"AvisodesuspensindeactividadesvaInternetoensalasdeInternetdelasALSC"
contenidaenelAnexo1A.
II. Encasodecontinuarconactividadesparaefectosfiscalesenelpas,presentenavisodeactualizacindeactividades
econmicas y obligaciones de conformidad con lo establecido en la ficha de trmite 71/CFF denominada "Aviso de
actualizacindeactividadeseconmicasyobligacionesvaInternetoensalasdeInternetdelasALSC"contenidaenel
Anexo1A.
CFF9,RCFF29,30
Cambioderesidenciafiscaldepersonasmorales
2.5.3.Paralosefectosdelartculo27delCFF,enrelacinconlosartculos9,ltimoprrafodedichoordenamientoy
12delaLeydelISR,laspersonasmoralesquetributenconformealTtuloIIdelamisma,quecambienderesidenciafiscal
en los trminos de las disposiciones fiscales, tendrn por cumplida la obligacin de presentar el aviso de cambio de
residenciafiscalaqueserefiereelartculo29,fraccinXVIIdelReglamentodelCFF,cuandopresentenlosavisosdeinicio
deliquidacinodecancelacinenelRFCporliquidacintotaldelactivo,deconformidadconlasfichasdetrmite82/CFF
"AvisodecancelacinenelRFCporliquidacintotaldeactivo"y85/CFF"AvisodeIniciodeliquidacin",contenidasenel
Anexo1Aeincorporeneltestimonionotarialdelactadeasambleaenlaqueconsteelcambioderesidenciaquecontenga
losdatosdeinscripcinanteelregistrocorrespondiente.
CFF9,27,LISR12,RCFF29
CancelacinenelRFCpordefuncin
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2.5.4. Paralosefectosdelosartculos27delCFF,29,fraccinXIIIy30,fraccinIXdesuReglamento,laautoridad
fiscalpodrrealizarlacancelacinenelRFCpordefuncindelapersonafsicadequesetrate,sinnecesidaddequese
presente el aviso respectivo, cuando la informacinproporcionada por diversas autoridades o de terceros demuestre el
fallecimiento del contribuyente y ste se encuentre activo en el RFC sin obligaciones fiscales o exclusivamente en el
rgimen de sueldos ysalarios y/o en el RIF, ingresos por intereses, ingresos por dividendos o bien, exista un aviso de
suspensindeactividadesprevio,conindependenciadelrgimenfiscalenquehubieretributadoconformealaLeydelISR.
Noobstante,elcontribuyenteosurepresentantelegal,podrnformularlasaclaracionescorrespondientesaportando
laspruebasnecesariasquedesvirtenlaactualizacindesusdatosenelRFCrealizadaporlaautoridad.
CFF27,RCFF29,30
CasosenquenosemodificalaclaveenelRFC
2.5.5. Paralosefectosdelartculo27,dcimoprimerydcimosegundoprrafosdelCFF,elSATasignarlaclave
en el RFC con base en la informacin proporcionada por el contribuyente en su solicitud de inscripcin, la cual no se
modificar, cuando las personas morales presenten los avisos de cambio de denominacin, razn social o cambio de
rgimendecapitalprevistosenelartculo29,fraccionesIyIIdelReglamentodelCFF.Tratndosedepersonasfsicas,no
semodificarlareferidaclavecuandosepresentenlosavisosdecorreccinocambiodenombreaqueserefiereelartculo
29,fraccinIIIdelcitadoReglamento.
CFF27,RCFF29
CambiodedomiciliofiscalporInternet
2.5.6. Paralosefectosdelosartculos31,primerprrafodelCFF,29,fraccinIVy30,fraccinIII,desuReglamento,
loscontribuyentesquecuentenconFIELpodrnrealizarlaprecapturadedatosdelavisodecambiodedomiciliofiscal,a
travsdelaopcin"MiPortal"enlapginadeInternetdelSAT.
Aquelloscontribuyentesquecuentenconunbuenhistorialdecumplimientodesusobligacionesfiscales,elportaldel
SAThabilitardemaneraautomticalaposibilidaddeconcluireltrmiteporInternet
sinpresentarcomprobantededomicilio.
Quienes no sean habilitados de manera automtica, debern concluir dicho trmite en las oficinas del SAT,
cumpliendo con los requisitos sealados en la ficha de trmite 77/CFF "Aviso de cambio de domiciliofiscal a travs de
InternetoenlaALSC"contenidaenelAnexo1A.Loscontribuyentespodrnsolicitaraclaracinrespectodedichotrmite,
atravsdelasoficinasdeatencindelSAToatravsdeatencintelefnica018004636728(INFOSAT).
CFF31,RCFF29,30
Opcinparaquelaspersonasfsicasquerealizanactividadesempresariales,tributenenelRIF
2.5.7. Paralosefectosdelosartculos27delCFF,29,fraccinVIIy30,fraccinV,incisosc)yd)delReglamentodel
CFF, las personas fsicas que durante el ejercicio fiscal 2014 iniciaron actividadesempresariales de conformidad con la
Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, as como las personas fsicas que durante el citado ejercicio
reanudaronactividadesempresarialesconformealareferidaSeccin,anycuandoenamboscasoshubieranobtenido
adems ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, podrn optar por tributar en la
SeccinIIdelCaptuloIIdelTtuloIVdelaLeydelISR,siemprequeeltotaldelosingresosobtenidosenelcitadoejercicio,
nohayanexcedidolacantidaddedosmillonesdepesosynoseactualicenlossupuestosdelartculo111,fraccionesIaV
delaLeydelISR.
Elejerciciodelaopcinsealadaenelprrafoqueantecede,seefectuaratravsdelapresentacindelavisode
actualizacindeactividadesatravsdelapginadeInternetdelSAT,enlaaplicacin"Miportal",amstardarel31de
enerode2015.
CFF27RCFF29,30,LISR100,111
SolicituddeinscripcinyavisodeaumentodeobligacionesdelIEPS
2.5.8. LoscontribuyentesquesolicitensuinscripcinalRFCyderivadodelasactividadesquedesarrollenestn
obligados al pago del IEPS a que se refiere el artculo 2, fraccin I, incisos G), H), I) o J)de la Ley del IEPS, debern
manifestarensusolicitud,laactividadeconmicaquelecorrespondadeacuerdoconlasiguientetabla:
Clave
Actividad
2342
Elaboracin y/o importacin de bebidas saborizadas con

azcaresaadidos.
2343
Fabricacin, produccin y/o importacin de concentrados,

polvos,jarabesyextractosdesabores,esenciasquepermitan
obtener bebidas saborizadas que contienen azcares
aadidos.
2345
Fabricacinoproduccindecombustiblesfsiles.
2346
Comerciodeplaguicidas.
2347
Fabricacinoproduccindeplaguicidas.
39/98
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2348
Comerciodealimentosnobsicosconaltadensidadcalrica.
2349
Elaboraciny/oimportacindealimentosnobsicosconalta
densidadcalrica.
TratndosedecontribuyentesqueseencuentreninscritosenelRFCyqueestnobligadosalpagodelIEPSaquese
refiereelprimerprrafodeestaregla,debernmanifestarlaactividadeconmicacorrespondiente,atravsdelavisode
actualizacin,deacuerdoaloestablecidoenlosartculos27delCFF,29,fraccinVIIy30,fraccinV,incisosa)yd)del
ReglamentodelCFF,amstardarelltimodadelmesdeenerode2015.
Loestablecidoenlapresentereglanoaplicaparaloscontribuyentesqueelaborenocomercialicenalimentos de
consumobsicoquenoquedancomprendidosenlodispuestoporelincisoJ)deconformidadconloestablecidoenlaregla
5.1.7.
CFF27,LIEPS2,RCFF29,30,RMF20155.1.7.
SolicituddeinscripcinyavisodeaumentodeobligacionesdelIVA
2.5.9.LoscontribuyentesqueestnobligadosalpagodelIVAporlaprestacindelserviciopblico
detransporteterrestredepasajeros,distintoalestablecidoenelartculo15,fraccinVdelaLeydelIVAdebernmanifestar
en su solicitud de inscripcin, o en caso de estar inscritos en el RFC, en su aviso de actualizacin de actividades
econmicas y obligaciones, la actividad econmica de "Transporteterrestreforneo de pasajeros", dentro de los plazos
establecidosenlosartculos27delCFF,29,fraccinVIIypenltimoprrafo30,fraccinV,incisosa)yd)delReglamento
delCFF.
CFF27,LIVA15,RCFF29,30
FechademovimientosalRFCapartirdel1deenerode2014pornuevasdisposicionesfiscales
2.5.10. Paralosefectosdelosartculos27,primerydcimocuartoprrafosdelCFFy22,24,25,29y30desu
Reglamento, las solicitudes de inscripcin con obligaciones, los avisos de actualizacin de actividades econmicas y
obligaciones o los avisos de reanudacin de actividades que sean presentados, no podrn manifestar como fecha de
movimientounaanterioral1deenerode2014,debindoseapegaralrgimenyobligacionesfiscalesquecorresponda
conformealanormatividadvigente.
CFF27,RCFF22,24,25,29,30
AclaracindeobligacionesfiscalesenelRFC
2.5.11. ParaloscasosenquelossistemasqueadministranlosmovimientosalRFCasignenobligacionesfiscales
queloscontribuyentesconsiderendiferentesaloestablecidoenlasdisposicionesfiscalesquelesonaplicables,deber
ingresaruncasodeaclaracinatravsdesuportaldeInternetdelSAT,anexandoladocumentacinsoportequeconsidere
pertinente,paraquelaautoridadresuelvasuaclaracinenunplazodediezaveintedashbilesporelmismomedio.
Loestablecidoenelprrafoanterioraplicartambinalossupuestosdeactualizacindeobligacionesfiscalesque
realicelaautoridad.
CFF27,RCFF29,30
Casosenqueprocedelasuspensindeactividadesporactodeautoridad
2.5.12. Paralosefectosdelosartculos27delCFF,29,fraccinVy30,fraccinIV,incisoa)desuReglamento,la
autoridad fiscal podr realizar la suspensin de actividades, cuando el contribuyente persona fsica deje de presentar
declaracionesperidicas,siemprequenodebacumplirconotrasobligacionesfiscalesperidicasdepago,porsmismoo
por cuenta de terceros, y cuando de lainformacin proporcionada por otras autoridades o terceros, se confirme que no
realizactividadeseconmicasdurantedosejerciciosfiscalesconsecutivosoms,independientementedelrgimenfiscal
enelquetributeconformealaLeydelISR.
Noobstante,loscontribuyentesosurepresentantelegal,podrnformularlasaclaracionescorrespondientes,aportandolas
pruebasnecesariasquedesvirtenelmovimientodesuspensindeactividadesenelRFC,realizadoporlaautoridad.
CFF27,RCFF29,30
Actividadquedebernseleccionarloscontribuyentesvendedoresdegasolinaydiesel
2.5.13. Los contribuyentes que soliciten su inscripcin en el RFC o presenten su aviso de actualizacin de
actividadeseconmicasyobligacionesaqueserefierenlosartculos29,fraccinVIIy30,fraccinVdelReglamentodel
CFFyderivadodelasactividadesquedesarrollenestnobligadosalpagodelIEPSaqueserefiereelartculo2A,fraccin
IIdelaLeydelIEPS,debernmanifestarensusolicitudoavisolaactividadeconmica:"Ventafinalalpblicoengeneralen
territorionacionaldegasolinasydiesel".
CFF27,LIEPS2A,RCFF29,30
Opcinparaquelaspersonasmoralespresentenavisodesuspensindeactividades
2.5.14. Paralosefectosdelartculo27delCFFy29,fraccinVdelReglamentodelCFF,laspersonas morales
podrn presentar por nica ocasin, el aviso de suspensin de actividades cuando interrumpan todas sus actividades
econmicasquedenlugaralapresentacindedeclaracionesperidicasdepagooinformativas,siemprequenodeban
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cumplirconotrasobligacionesfiscalesperidicasdepago,porsmismosoporcuentadeterceros,yademscumplanlo
siguiente:
I.Queelestadodeldomiciliofiscalydelcontribuyenteeneldomicilio,seadistintoanolocalizado.
II. Seencuentrenalcorrienteenelcumplimientodesusobligacionesfiscales,acreditndoloconlaopinin
decumplimientoensentidopositivoaqueserefierelaregla2.1.35.
III.QueladenominacinoraznsocialylaclaveenelRFCdelapersonamoral,noseencuentreenla
publicacinquehaceelSATensuportaldeInternet,conformealodispuestoporelartculo69,penltimoprrafodelCFF.
IV. Quelapersonamoralnoseencuentreenellistadodecontribuyentesquerealizanoperacionesinexistentesquedaa
conocerelSAT,deconformidadconlodispuestoenelartculo69BdelCFF.
V. QueelCSDdelapersonamoralnohayasidorevocadoentrminosdelafraccinXdelartculo17Hdel
CFF.
Las personas morales que opten por la facilidad establecida en esta regla, debern presentar un caso de "servicio o
solicitud"enlapginadeInternetdelSAT,siguiendoelprocedimientodelafichadetrmite169/CFFdenominada"Avisode
suspensindeactividadesdepersonasmorales",contenidaenelAnexo1A,debiendoademsestaralodispuestoenel
artculo30,fraccinIV,incisoa),terceroycuartoprrafosdelReglamentodelCFF.
Lasuspensindeactividadestendrunaduracinde2aos,lacualpodrprorrogarseslohastaen1ocasinporunao,
siemprequeantesdelvencimientorespectivosepresenteunnuevocasode"servicioosolicitud"enlostrminosdelaficha
detrmite169/CFF"Avisodesuspensindeactividadesdepersonasmorales"contenidaenelAnexo1A.
Apartirdequesurtaefectoselavisodesuspensindeactividades,seconsiderarqueelcontribuyenterealizalasolicituda
queserefierelafraccinIdelartculo17HdelCFF,porloquesedejarnsinefectoslosCSDquetengaactivosasimismo,
duranteelperiododesuspensin,elcontribuyentenopodrsolicitarnuevosCSD.
Una vez concluido el plazo de la suspensin solicitada, el contribuyente deber presentar el aviso de reanudacin de
actividadesoelcorrespondientealacancelacinanteelRFC.
Encasodeincumplimientodelosealadoenelprrafoanterior,elSATefectuarlareanudacindeactividadesrespectiva.
CFF17H,27,69,69B,RCFF29,30,RMF20152.1.35.
VigenciadelsistemadeinscripcinalRFCatravsdelfedatariopblicopormediosremotos
2.5.15. Para los efectos del artculo 23, primer y tercer prrafos del Reglamento del CFF, la incorporacin al
"Esquema de Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes a travs de fedatario pblico por medios remotos", se
realizardeconformidadconlafichadetrmite88/CFF"Avisodeincorporacin al esquema de inscripcin en el RFC a
travsdefedatariopblicopormediosremotos"delAnexo1Ayestarvigentehastaentantoelfedatariopblicosolicitesu
desincorporacin al citado sistema, o bien, que el SAT realice la cancelacin correspondiente al referido sistema,
notificndoledichasituacinalfedatariopblico.
ElSATpublicarensupginadeInternetelnombredelosfedatariospblicosincorporadosal"SistemadeInscripcin
yAvisosalRegistroFederaldeContribuyentesatravsdefedatariopblicopormediosremotos".
Elavisodedesincorporacinquerealiceelfedatariopblico,podrpresentarsedeconformidadconlafichadetrmite
89/CFF"AvisodedesincorporacinalesquemadeinscripcinenelRFCatravsdefedatariopblicopormediosremotos"
delAnexo1A,encualquiermomentoantelaALSCdesueleccin.
El aviso de desincorporacin surtir efectos al da siguiente de su presentacin. Para estos efectos, el SATemitir una
constanciaenlaqueseconfirmedichadesincorporacindentrodelplazode3das,contadosapartirdelafechaenque
surtaefectosladesincorporacinrespectiva.
ElSATpodrrealizarlacancelacindelaincorporacindelosfedatariospblicosalsistemadeinscripcinyavisos,
siemprequesepresentecualquieradelascausalessealadasenlapresenteregla,elfedatariopblicocontarconun
plazo de 15 das, contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificacin de la causal de cancelacin, para
presentarunescritoenelquemanifiesteloqueasuderechoconvenga,encasodesubsistirlacausal,selenotificaral
fedatariopblicolacancelacincorrespondienteystasurtirefectosaldasiguientedesunotificacin.
Serncausalesdecancelacin,lassiguientes:
I. No enviar en tiempo y forma los archivos documentales o electrnicos que contengan las imgenes de la
documentacindelostrmitesquerealicenmedianteelusodelaaplicacindeenvoubicadaenlapginadeInternetdel
SAT.
II.Prdidadelapatenteolicenciadelfedatariopblico.
III.Quelaautoridaddetecteirregularidadesenlasinscripcionesquerealicen.
IV. El incumplimiento de lo dispuesto en los lineamientos a que se refiere la ficha de trmite 88/CFF "Aviso de
incorporacin al esquema de inscripcin en el RFC a travs de fedatario pblico por medios remotos" contenida en el
Anexo1A.
Losfedatariospblicosquesedesincorporenvoluntariamente,ascomoalosqueselescancelelaincorporacinal
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"EsquemadeInscripcinalRegistroFederaldeContribuyentesatravsdefedatariopblicopormediosremotos",debern
hacerentregadeladocumentacinfiscalqueensucaso,elSATleshayaproporcionadoparacumplirconestafuncin,en
un plazo no mayor a 30 das, contados a partir de que surta efectos la notificacin de la desincorporacin o de la
cancelacin,segnsetrate.Serncausalesdedesincorporacinautomticalasuspensindeactividadesyelfallecimiento
delfedatariopblicoenelcasodelfallecimientodelfedatario,laentregaalSATdeladocumentacinfiscal,ascomoel
desahogo de los asuntos en trmite, quedar a cargo del fedatario, asociado o suplente que de conformidad con las
disposicioneslegalesaplicablesseadesignado.
CFF27,RCFF23
PresentacindeavisosenelRFC
2.5.16. Paralosefectosdelartculo29delReglamentodelCFF,losavisosalRFCsepresentarnenlostrminos
queestablezcanlassiguientesfichasdetrmitedelAnexo1A:
I.Elavisodecambiodedenominacinoraznsocial,conformealafichadetrmite76/CFF.
II.Elavisodecambiodergimendecapital,conformealafichadetrmite79/CFF.
III.Elavisodecorreccinocambiodenombre,conformealafichadetrmite78/CFF.
IV. ElavisodecambiodedomiciliofiscalatravsdeInternetoenlaALSC,conformealafichadetrmite
77/CFF.
V. ElavisodesuspensindeactividadesvaInternetoenlassalasdeInternetdelasALSC,conformeala
fichadetrmite73/CFF.
VI. ElavisodereanudacindeactividadesvaInternetoenlassalasdeInternetdelasALSC,conformea
lafichadetrmite74/CFF.
VII. ElavisodeactualizacindeactividadeseconmicasyobligacionesvaInternetoenlassalasde
InternetdelasALSC,conformealafichadetrmite71/CFF.
VIII.Elavisodeaperturadeestablecimientos,sucursales,locales,puestosfijososemifijos,lugaresdondese
almacenenmercancasyengeneralcualquierlugarqueseutiliceparaeldesempeodeactividadesporInternetoenlas
salasdeInternetdelasALSC,conformealafichadetrmite70/CFF.
IX. Elavisodecierredeestablecimientos,sucursales,locales,puestosfijososemifijos,lugaresdondese
almacenenmercancasyengeneralcualquierlugarqueseutiliceparaeldesempeodesusactividadesvaInternetoen
lassalasdeInternetdelasALSC,conformealafichadetrmite72/CFF.
X.Elavisodeiniciodeliquidacin,conformealafichadetrmite85/CFF.
XI.Elavisodeaperturadesucesin,conformealafichadetrmite80/CFF.
XII.ElavisodecancelacinenelRFCporliquidacindelasucesin,conformealafichadetrmite84/CFF.
XIII.ElavisodecancelacinenelRFCpordefuncin,conformealafichadetrmite83/CFF.
XIV.ElavisodecancelacinenelRFCporliquidacintotaldelactivo,conformealafichadetrmite82/CFF.
XV.ElavisodecancelacinenelRFCporcesetotaldeoperaciones,conformealafichadetrmite81/CFF.
XVI.ElavisodecancelacinenelRFCporfusindesociedades,conformealafichadetrmite86/CFF.
XVII.Elavisodeiniciodeprocedimientodeconcursomercantil,conformealafichadetrmite87/CFF.
XVIII. Elavisodesuspensin/reanudacindeactividadesdeasalariados,conformealafichade trmite

75/CFF.
Elavisodecambioderesidenciafiscal,setendrporpresentadocuandoseactualicenlossupuestosdecambiode
residenciaaqueserefierenlasfichasdetrmite73/CFF,81/CFFy82/CFF.
RCFF29
Captulo2.6.Deloscontrolesvolumtricosparagasolina,diesel,gasnaturalparacombustin
automotrizygaslicuadodepetrleoparacombustinautomotriz,queseenajeneen
establecimientosabiertosalpblicoengeneralycomprobantesfiscalesqueseemitan
Inconsistenciasenlamedicindecontrolesvolumtricos
2.6.1. Paralosefectosdelartculo81,fraccinXXVdelCFF,seconsideraninconsistenciasenelfuncionamientoy
medicindeloscontrolesvolumtricos,lassiguientes:
I.Inconsistenciasenfuncionamiento.
a)Queelequipoasociadoaloscontrolesvolumtricosnosetengaenoperacinentodomomento.
b)Elcontrolvolumtriconoreportamovimientosysecompruebalaadquisicinoventadecombustible.
II.Inconsistenciasenmedicin.
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a) Elcontrolvolumtricoreportaparacualquiertanquevolmenesinicialesyfinalesidnticosenunlapsodesietedas
naturalesyenesteintervaloseharegistradorecepcinoextraccindecombustibleenelmismotanque.
b) Losvolmenesdeextraccinentanquesnocorrespondenconlosvolmenesdeventasenunlapsode24horas,por
tipodecombustible.
c)Elcontrolvolumtricoreportavolmenestilodefondajemenoresacero,encualquieradelostanques.
d) Elcontrolvolumtriconoreportaoreportaparcialmentelarecepcinentanquesdentrodeunlapsode24horas,pero
enesteintervalosecompruebalaadquisicindecombustible.
Para efectos de las causales de infraccin sealadas en esta fraccin, se deber considerar en la medicin los
mrgenesdeerrorpermisiblesconformealasnormasoficialesmexicanasqueapliquen.
CFF81
Captulo2.7.DelosComprobantesFiscalesDigitalesporInternetoFacturaElectrnica
AlmacenamientodeCFDI
2.7.1.1. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinI,primerprrafoy30,cuartoprrafodelCFF,loscontribuyentes
queexpidanyrecibanCFDI,debernalmacenarlosenmediosmagnticos,pticosodecualquierotratecnologa,ensu
formatoelectrnicoXML.
Lo establecido en la presente regla no ser aplicable a los contribuyentes que utilicen el sistema deregistro fiscal que
refierelaregla2.8.1.3.
CFF28,30,RMF20152.8.1.3.
GeneracindelCFDI
2.7.1.2.Paralosefectosdelartculo29,primerysegundoprrafosdelCFF,losCFDIquegenerenloscontribuyentesy
queposteriormenteenvenaunproveedordecertificacindeCFDI,parasuvalidacin,asignacindelfolioeincorporacin
del sello digital del SAT otorgado para dicho efecto (certificacin), debern cumplir con las especificaciones tcnicas
previstasenlosrubrosI.A"EstndardecomprobantefiscaldigitalporInternet"yI.B"Generacindesellosdigitalespara
comprobantesfiscalesdigitalesporInternet"delAnexo20.
LoscontribuyentesquehaganusodelrubroII.C"Usodelafacilidaddeensobretado<Addenda>"delAnexo20,en
casodequeelcontribuyentenecesiteincorporarunaaddendaalCFDI,debernintegrarseconformealoqueestableceel
citadorubrounavezqueelSAT,oelproveedordecertificacindeCFDI,
hayanvalidadoelcomprobanteylehubieseotorgadoelfolio.
Loscontribuyentespodrnadquirir,arrendar,desarrollarunsistemainformticoparalageneracindelCFDIoutilizar
losserviciosdeunterceroparalageneracindelmismo,siemprequelosdocumentosquesegeneren,cumplanconlos
requisitosqueseestablecenenestareglaydemsdisposicionesaplicables,yquedenbajoresguardodelcontribuyente
emisor, o usar las aplicaciones gratuitas que debern poner a disposicin del pblico en general, los proveedores de
certificacindeCFDI.
ElSATproporcionaratravsdesupginadeInternet,accesosdirectosalasaplicacionesgratuitasquedebern
poneradisposicindelpblicoengeneral,losproveedoresdecertificacindeCFDI.
DichoscomprobantesdeberncumplirconelcomplementodelCFDIquealefectoseestablezcaentrminosdela
regla2.7.1.8.
CFF29,29A,RMF20152.7.1.8.
ExpedicindeCFDIporcomisionistasyprestadoresdeserviciosdecobranza
2.7.1.3. Paralosefectosdelartculo29,primeryltimoprrafosy29AdelCFF,ascomo32,fraccinIIIdelaLeydel
IVA,loscontribuyentesqueactencomocomisionistasoqueprestenserviciosdecobranza,podrnexpedirCFDIanombre
yporcuentadeloscomitentesoprestatariosconlosquetengancelebradoelcontratodecomisinoprestacindeservicios
de cobranza, respecto de las operaciones que realicen en su calidad de comisionistas o prestadores de servicio de
cobranza.
Paraestosefectos,loscomprobantesdeberncumplirademsdelosrequisitosaqueserefierenlosartculos29y29
AdelCFF,conlasiguienteinformacin:
I.LaclaveenelRFCdelcomitenteodelprestatario.
II.Montocorrespondientealosactosoactividadesrealizadosporcuentadeloscomitentesoprestatarios.
III.Impuestoquesetrasladaoseretieneporcuentadelcomitenteoprestatario.
IV.Tasadelimpuestoquesetrasladaoseretieneporcuentadelcomitenteoprestatario.
EnelCFDIqueseexpida,sedeberincorporarel"ComplementoConceptoPorCuentadeTerceros"quealefectoel
SATpubliqueensupginadeInternet.
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Conindependenciadelodispuestoenlapresenteregla,elcomisionistaoprestadordeserviciosestarobligadoa
expediralcomitenteoprestatarioelCFDIcorrespondientealacomisinoprestacindelserviciorespectivo.
Cuando los contribuyentes que hayan optado por aplicar esta regla, incumplan lo dispuesto en la misma, perdern el
derechodeaplicarlafacilidadqueenlamismasedetalla,siendoelcomitenteoelprestatarioelresponsabledelaemisin
delCFDI.
CFF29,29A,RLIVA35,RMF20152.7.1.8.
ServiciosdevalidacindelCFDI
2.7.1.4. Paralosefectosdelartculo29,tercerprrafodelCFF,elSATatravsdesupginadeInternet,seccin
"ComprobantesFiscales"proporcionar:
I.UnserviciodevalidacindeCFDI,enelquesedeberningresar,unoauno,losdatosdelcomprobantequelaplantilla
electrnicarequiera,paraobtenerelresultadodelavalidacin.
II. Una herramienta de validacin masiva de CFDI, consistente en una aplicacin informtica gratuita,en la cual se
podrningresararchivosquecontenganlosdatosdeloscomprobantesquesedeseevalidar.
CFF29
DelageneracindelCSD
2.7.1.5. Paralosefectosdelartculo29,fraccionesIyIIdelCFF,loscontribuyentesquedebanexpedirCFDI,debern
generar a travs del software "SOLCEDI", a que se refiere la ficha de trmite 108/CFF "Solicitud de certificado de sello
digital"contenidaenelAnexo1A,dosarchivosconteniendounolaclaveprivadayelotroelrequerimientodegeneracin
deCSD.
Posteriormente,loscontribuyentesdebernsolicitaratravsdelapginadeInternetdelSAT,suCSD.Dichasolicitud
debercontenerlaFIELdelcontribuyente.
PararealizarlasolicituddelCSD,loscontribuyentesdebernaccederalapginadeInternetdelSAT.Ensta,los
contribuyentespodrnsolicitaruncertificadoparalaemisindeCFDIensudomiciliofiscaly,ensucaso,comomximouno
paracadaunadesussucursalesoestablecimientosenelcasodeunidadesdetransporteutilizarnelCSDdeldomicilio
fiscal,sucursaloestablecimientoalcualestnasignados.
Loscertificadossolicitadossepodrndescargardelaseccin"Entregadecertificados"delapginadeInternetdel
SAT,utilizandoparaellolaclaveenelRFCdelcontribuyentequelossolicit.
ParaverificarlavalidezdelosCSDproporcionadosporelSAT,estosepodrhacerdeconformidadconloestablecido
enlassecciones"FIEL"o"FACTURACIONELECTRONICA",delapginadeInternetdelSAT.
CFF29
ExpedicindeCFDIatravsdelServiciodeGeneracindeFacturaElectrnica(CFDI)ofrecidoporelSAT
2.7.1.6. Paralosefectosdelartculo29,fraccinIVdelCFF,loscontribuyentespodrnexpedirCFDIsinnecesidadde
remitirlosaunproveedordecertificacindeCFDI,siemprequelohaganatravsdelaherramientaelectrnicadenominada
"Servicio de Generacin de Factura Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT", misma que se encuentra en la pgina de
InternetdelSAT.
CFF29
RequisitosdelasrepresentacionesimpresasdelCFDI
2.7.1.7. Paralosefectosdelartculo29,fraccinVdelCFF,lasrepresentacionesimpresasdelCFDI,deberncumplir
conlosrequisitossealadosenelartculo29AdelCFFycontenerlosiguiente:
I.CdigodebarrasgeneradoconformealaespecificacintcnicaqueseestableceenelrubroI.EdelAnexo20.
II.NmerodeseriedelCSDdelemisorydelSAT,queestableceelrubroI.AdelAnexo20.
III.Laleyenda:"EstedocumentoesunarepresentacinimpresadeunCFDI"
IV.FechayhoradeemisinydecertificacindelCFDIenadicinalosealadoenelartculo29A,fraccinIIIdelCFF.
V.CadenaoriginaldelcomplementodecertificacindigitaldelSAT.
VI. TratndosedelasrepresentacionesimpresasdeunCFDIemitidasconformealodispuestoenlaregla2.7.2.14.,yla
Seccin2.7.3.,sedeberestaralosiguiente:
a)EspaciopararegistrarlafirmaautgrafadelapersonaqueemiteelCFDI.
b) Respecto a lo sealado en la fraccin II de esta regla, se incluir el nmero de serie de CESD delproveedor de
certificacindeCFDIodelSATsegncorrespondaensustitucindelnmerodeCSDdelemisor.
Lo establecido en esta regla no ser aplicable a la representacin impresa del CFDI que se expida a travs de "Mis
cuentas".
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CFF29,29A,RMF20152.7.2.14.,2.7.3.
ComplementosparaincorporarinformacinfiscalenlosCFDI
2.7.1.8. Para los efectos del artculo 29, fraccin VI del CFF, el SAT publicar en su pgina de Internet los
complementosquepermitanaloscontribuyentesdesectoresoactividadesespecficas,incorporarrequisitosfiscalesenlos
CFDIqueexpidan.
LoscomplementosqueelSATpublique,serndeusoobligatorioparaloscontribuyentesquelesaplique,pasados
treinta das naturales, contados a partir de su publicacin en la citada pgina, salvo cuando exista alguna facilidad o
disposicinqueestablezcaunperiododiferenteolosliberedesuuso.
CFF29
CFDIquepodracompaareltransportedemercancas
2.7.1.9. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafodelCFF,lospropietariosdemercancasnacionalesqueformen
partedesusactivos,podrnacreditarnicamenteeltransportededichasmercancasmedianteunCFDIouncomprobante
impresoexpedidoporellosmismos,enelqueconsignenunvalorcero,laclaveenelRFCgenricaaqueserefierelaregla
2.7.1.25.,paraoperacionesconelpblicoengeneral,yenclasedebienesomercancas,seespecifiqueelobjetodela
transportacindelasmercancas.
Loscomprobantesimpresosaqueserefiereelprrafoanterior,deberncumplirconlossiguientesrequisitos:
I.Lugaryfechadeexpedicin.
II.LaclaveenelRFCdequienloexpide.
III.Nmerodefolioconsecutivoy,ensucaso,seriedeemisindelcomprobante.
IV.Descripcindelamercancaatransportar.
Tratndosedeltransportedemercancasdeimportacinquecorrespondanaadquisicionesprovenientesdeventasde
primeramano,seexpedirunCFDIqueadicionalmentecontengalosrequisitosaqueserefiereelartculo29A,fraccin
VIIIdelCFF.
Loscontribuyentesdedicadosalserviciodeautotransporteterrestredecarga,debernexpedirelCFDIqueamparela
prestacindeestetipodeservicio,mismoquedebercontenerlosrequisitosestablecidosenelartculo29AdelCFF,o
bien,podrnexpediruncomprobanteimpresoconlosrequisitosaqueserefierelapresenteregla,independientementede
losrequisitosquealefectoestablezcalaSecretaradeComunicacionesyTransportesmediantesupginadeInternetpara
la denominada carta de porte a que se refiere el artculo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios
Auxiliares.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, no releva al transportista de la obligacin de acompaar lasmercancas que

transporten con la documentacin que acredite la legal tenencia de las mercancas, segn se trate de mercancas de
procedenciaextranjeraonacional,ascomodelaobligacindeexpediraladquirentedelserviciodetransporte,elCFDI
que le permita la deduccin de la erogacin y el acreditamiento de las contribuciones generadas por la erogacin
efectuada.
CFF29,29AReglamentodeAutotransporteFederalyServiciosAuxiliares74,RMF20152.7.1.25.
CFDIglobalesexpedidosporinstitucionesdecrditoporinteresesexentos
2.7.1.10. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafodelCFF,lasinstitucionesdecrditopodrnexpedirlosCFDI
globalesmensualesenlosqueseincluyanlosmontostotalespagadosasusclientes,duranteelmesquecorresponda,por
conceptodelosinteresesaqueserefiereelartculo93,fraccinXX,incisoa)delaLeydelISR.
CFF29,LISR93
Enajenacindevehculosnuevosousadosenlaqueserecibeencontraprestacinunvehculousadoydinero
2.7.1.11. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafodelCFFenrelacinconla
regla 3.3.1.3., en el caso de operaciones en las cuales se enajenen vehculos nuevos ousados y se reciba como pago
resultadodeesaenajenacinunvehculousadoydineroseestaralosiguiente:
I. LoscontribuyentesqueenajenenvehculosnuevosapersonasfsicasquenotributenenlostrminosdelTtuloIV,
CaptuloII,SeccionesIyIIdelaLeydelISR,yquerecibancomopagoresultadodeesaenajenacinunvehculousadoy
dinero,incorporarnenelCFDIqueexpidanporlaenajenacindelvehculonuevoalapersonafsica,elcomplementoque
paratalefectopubliqueelSATensupginadeInternet,yademsdebernconservarlosiguiente:
a) ComprobantefiscalenpapelocomprobantefiscaldigitaloCFDIqueamparelaadquisicindelvehculousadopor
partedelapersonafsicayqueestsiendoenajenado.
b)Copiadelaidentificacinoficialdelapersonafsicaqueenajenaelvehculousado.
c) Contrato que acredite la enajenacin del vehculo nuevo de que se trate, en el que se sealen los datos de
identificacindelvehculousadoenajenadoyrecibidocomopartedelpago,elmontodelcostototaldelvehculonuevoque
secubreconlaenajenacindelvehculousadoyeldomiciliodelapersonafsica.
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d) Copia del documento en donde se acredite que se ha realizado el trmite vehicular de cambio depropietario del
vehculousadoqueseenajenaporpartedelapersonafsica.
Loscontribuyentesaqueserefiereelprimerprrafodeestafraccin,debernadicionarelcomplementoalCFDIquese
emitaporlaventadelvehculonuevo,enelqueconstenlosdatosdelvehculousadoenajenadoporpartedelapersona
fsica.
La persona fsica que enajena el vehculo usado, deber estar inscrita en el RFC, cuando no cuente coneste requisito
podr realizar dicha inscripcin directamente ante el SAT, o bien, a travs del enajenante delvehculonuevo,debiendo
proporcionaraesteltimolosiguiente:
1.Nombre.
2.CURPocopiadelactadenacimiento.
3.Domiciliofiscal.
Los contribuyentes que enajenan el vehculo nuevo, debern conservar documento firmado por la persona fsica que
enajenaelvehculousadoendondeleautoricearealizardichainscripcin.
Loscontribuyentesqueenajenenvehculosnuevos,debernefectuarlaretencinquecorrespondaalapersonafsicaque
realicelaenajenacindelvehculousadoquerecibancomopartedelpago,deacuerdoalodispuestoenelartculo126,
cuartoyquintoprrafosdelaLeydelISR,ascomoenlaregla3.15.7.Laspersonasfsicasalasque,ensucaso,lessea
retenidoelISR,podrnconsiderarlocomopagodefinitivo,sindeduccinalguna.
II. LaspersonasfsicasquetributenenlostrminosdelTtuloIV,CaptuloII,SeccionesIyIIdelaLeydelISR,ascomo
las personas morales que enajenen vehculos usados a personas fsicas que no tributen en los trminos del Ttulo IV,
CaptuloII,SeccionesIyIIdelaLeydelISR,yquerecibancomopagoresultadodeesaenajenacinvehculosusadosy
dinero,podrnexpedirelCFDIentrminosdelaregla2.7.3.6.
Al CFDI que se expida con motivo de dicha operacin, se deber incorporar el complemento a que hace referencia la
fraccin I, primer prrafo de esta regla, con los datos del o de los vehculos usados que se entregan como medio de
extincin de la obligacin, debiendo incorporar igual nmero de complementos que de vehculos usados se entreguen
comomediodepago,adicionalmenteambaspartesdebernsolicitardesucontrapartelossiguientesdocumentos:
a) Copia del documento en donde se acredite que se ha realizado el trmite vehicular de cambio depropietario del
vehculoovehculosusadoscorrespondientes.
b) Contratoqueacreditelaenajenacindelvehculousado,objetodelaoperacinenelquesesealenlosdatosde
identificacin del vehculo o vehculos usados enajenados y recibidos como parte del pago, elmonto del costo total del
vehculo objeto de la operacin que se cubre con la enajenacin del vehculo o vehculos usados, y el domicilio de la
personafsicaquecubrelatotalidadopartedelacontraprestacinconloscitadosvehculos.
c)Contratoqueacreditelaadquisicindelvehculoovehculosusadosqueseentreganencontraprestacincomomedio
deextincindelaobligacin,enelquesesealenlosdatosdeidentificacindelvehculoodelosvehculos,elmontodela
contraprestacin o precio pagado y el domicilio de la persona que enajen el vehculo de referencia, as como del
adquirentedelmismo.
d)Copiadelaidentificacinoficialdelacontrapartesiespersonafsicaydelrepresentantelegalsiespersonamoral.
e) Comprobante fiscal en papel, comprobante fiscal digital o CFDI que ampare la adquisicin de cada uno de los
vehculosqueseentreganencontraprestacinparaextinguirlaobligacin.
Lapersonafsicaqueextingalacontraprestacinenlostrminosdelprimerprrafodeestafraccin,deberestarinscrita
enelRFC,cuandonocuenteconesterequisitopodrrealizardichainscripcindirectamenteanteelSAT,obien,atravs
delapersonafsicaomoralenajenante,debiendoproporcionaraesteltimolosiguiente:
1.Nombre.
2.CURPocopiadelactadenacimiento.
3.Domiciliofiscal.
La persona fsica o moral enajenante deber conservar documento firmado por la persona fsica que extinga la
contraprestacin,endondeleautoricearealizardichainscripcin.
La persona fsica o moral enajenante, deber efectuar la retencin que corresponda a la persona fsica que realice la
enajenacindelvehculousadoentregadocomopartedelpagoocontraprestacin,deacuerdoalodispuestoenelartculo
126,cuartoyquintoprrafosdelaLeydelISR,ascomoenlaregla3.15.7.Laspersonasfsicasalasqueensucasoles
searetenidoelISR,podrnconsiderarlocomopagodefinitivo,sindeduccinalguna.
CFF29,LISR93,126,RLIVA27,RMF20153.15.7.,2.4.3.,2.7.3.6.,3.3.1.3.
ExpedicindeCFDIporserviciosdetransporteareodepasajerosycarga
2.7.1.12. Paralosefectosdelartculo29,primeryltimoprrafosdelCFF,loscontribuyentesqueprestenserviciosde
transporteareodepersonasodebienes,nacionalointernacional,cuandooperenlaventadeboletosyguasmedianteel
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usodesistemasdecontrol,emisinodistribucindepagosyservicioscentralizadoscompartidosconotrosprestadoresde
los mismos servicios, podrn cumplir con la obligacin de expedir y entregar CFDI por dichas operaciones, una vez
transcurridosdosdashbilescontadosapartirdeldainmediatosiguienteaaqulenquesehayarealizadoelpagodela
operacin.
CFF29
CFDIcomoconstanciaderetencindeIVAenserviciosdeautotransportedecargafederal
2.7.1.13. Paralosefectosdelosartculos29delCFFy1A,fraccinII,incisoc),enrelacinconel32,fraccinVdela
LeydelIVA,elCFDIqueexpidaelprestadordelservicioendondeconsteelmontodelIVAretenidoporlapersonamoral,
podrtambinconsiderarsecomoconstanciaderetencionesdedichoimpuesto.
CFF29,LIVA1A,32
Pagodeerogacionesporcuentadeterceros
2.7.1.14. Paralosefectosdelosartculos29delCFF,ascomo18,fraccinVIIIy90,sextoprrafodelaLeydelISRy
35 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o
serviciosproporcionadosadichostercerosyposteriormenterecuperenlaserogacionesrealizadas,debernprocederdela
siguientemanera:
I. LosCFDIdeberncumplirlosrequisitosdelartculo29AdelCFF,ascomoconlaclaveenelRFCdelterceropor
quienefectulaerogacin.
II. Losterceros,ensucaso,tendrnderechoalacreditamientodelIVAenlostrminosdelaLeydedichoimpuestoysu
Reglamento.
III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podr acreditar cantidad alguna del IVA que los
proveedoresdebienesyprestadoresdeserviciostrasladen.
IV. Elreintegroalaserogacionesrealizadasporcuentadeterceros,deberhacerseconchequenominativoafavordel
contribuyentequerealizelpagoporcuentadelterceroomediantetraspasosasuscuentasporinstitucionesdecrditoo
casasdebolsasincambiarlosimportesconsignadosenelCFDIexpedidoporlosproveedoresdebienesyprestadoresde
servicios,esdecirporelvalortotalincluyendoelIVAqueensucasohubierasidotrasladado.
IndependientementedelaobligacindelcontribuyentequerealizaelpagoporcuentadeltercerodeexpedirCFDIpor
lascontraprestacionesquecobrenalosterceros,debernentregaralosmismoselCFDIexpedidoporlosproveedoresde
bienesyprestadoresdeservicios.
CFF29,29A,LISR18,90,RLISR35
PlazoparaentregaroenviaralclientedelsectorfinancieroelCFDI
2.7.1.15. Para los efectos de los artculos 29 y 29A del CFF, las instituciones de crdito, las casas debolsa, las
sociedades operadoras de sociedades de inversin, las distribuidoras de acciones de sociedades de inversin, las
sociedadesfinancierasdeobjetomltiplereguladas,lassociedadesfinancieraspopularesautorizadasparaoperarcomo
entidadesdeahorroycrditopopularenlostrminosdelaLeydeAhorroyCrditoPopular,lasempresascomercialesno
bancariasemisorasdelastarjetasdeservicioaqueserefierelaregla2.7.1.32.ylasadministradorasdefondosparael
retiropodrnentregaroenviarasususuarioselCFDIrespectivo,enlafechadecortequecorresponda.
LasentidadesaqueserefiereelprrafoanteriortambinpodrnentregaroenviarlosCFDImencionadosenelplazo
queestablezcalanormatividadfinancieraquelesresulteaplicable.
CFF29,29A,RMF20152.7.1.32.
ComprobantesfiscalesemitidosporresidentesenelextranjerosinestablecimientopermanenteenMxico
2.7.1.16. Paralosefectosdelosartculos29,antepenltimoprrafoy29AltimoprrafodelCFF,loscontribuyentes
que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en Mxico, podrn utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes
requisitos:
I. Nombre,denominacinoraznsocialdomicilioy,ensucaso,nmerodeidentificacinfiscal,osuequivalente,de
quienloexpide.
II.Lugaryfechadeexpedicin.
III. ClaveenelRFCdelapersonaafavordequienseexpidao,ensudefecto,nombre,denominacinoraznsocialde
dichapersona.
IV.Losrequisitosestablecidosenelartculo29A,fraccinV,primerprrafodelCFF.
V.Valorunitarioconsignadoennmeroeimportetotalconsignadoennmerooletra.
VI. Tratndosedelaenajenacindebienesodelotorgamientodesuusoogocetemporal,elmontodelosimpuestos
retenidos,ascomodelosimpuestostrasladados,desglosandocadaunadelastasasdelimpuestocorrespondiente.
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Lo dispuesto en la presente regla, tratndose de la enajenacin de bienes o del otorgamiento de suuso o goce
temporal,sloseraplicablecuandodichosactosoactividadesseanefectuadosenterritorionacionaldeconformidadcon
laLeydelIVA.
CFF28,29,29A,LIVA1,RLISR253,254
Comprobantesfiscalesdecentroscambiariosycasasdecambio
2.7.1.17. Paralosefectosdelartculo29delCFF,enrelacinconelartculo29Adedichoordenamiento,loscentros
cambiariosylascasasdecambiotendrnqueidentificarlasoperacionesdecompraydeventadedivisasquerealizan,
haciendo mencin expresa de que los CFDI se expiden por la "compra", o bien, por la "venta" de divisas, para lo cual
debernutilizarelcomplementorespectivopublicadoporelSATensupginadeInternet.
CFF29,29A,RMF20152.7.1.8.
ExpedicindecomprobantesporlasAdministradorasdeFondosparaelRetiro
2.7.1.18. Paralosefectosdelosartculos29y29AdelCFF,lasadministradorasdefondosparaelretiroqueemitan
estadosdecuentaenlostrminosdelaLeydelosSistemasdeAhorroparaelRetiro,podrnexpedirCFDIglobalesen
donde se incluyan los montos totales cobrados, durante el periodo que corresponda, a sus clientes por concepto de
comisiones.
DichosCFDIdebernemitirseenlaperiodicidadquedeterminelaLeydelosSistemasdeAhorroparaelRetiro,o
aqullaquelasubstituya,paraefectosdeemitirlosestadosdecuentareferidosenelprrafoanterior.
Paralosefectosdelartculo29A,fraccinIVdelCFF,setendrporcumplidalaobligacindesealarlaclaveenel
RFCdelapersonaafavordequienseexpidaelcomprobante,cuandoenelcomprobanteseconsignelaclaveenelRFC
genricoaqueserefierelaregla2.7.1.25.
CFF29,29A,RMF20152.7.1.25.
CFDIexpedidosporinstitucionesdesegurosofianzas
2.7.1.19. Paralosefectosdelosartculos29y29AdelCFF,losCFDIquedeformatrimestralexpidanlasinstituciones
desegurosodefianzas,autorizadasparaorganizarseyfuncionarcomotales,respectodelasoperacionesdecoaseguro,
reaseguro, corretaje de reaseguro, coafianzamiento o reafianzamiento debern cumplir, adems de los requisitos
sealadosendichosartculos,conlosiguiente:
I.SealenenformaexpresayporseparadoelISRcausadooretenidoporlaoperacindequesetrate.
II.Sealeneltipodeoperacindequesetrateyelnmerodecontratoquecorrespondaaesaoperacin.
Tratndosedeoperacionesdereaseguroyreafianzamientoenlasquelasinstitucionesmencionadaspaguenprimas
aunresidenteenelextranjerosinestablecimientopermanenteenelpas,esteltimo
deberestarinscritoenelRegistroGeneraldeReaseguradorasExtranjerasparatomarReaseguroyReafianzamientodel
PasdelaSecretara.
Las instituciones sealadas en esta regla que hagan uso del rubro II.C "Uso de la facilidad de ensobretado
<Addenda>"delAnexo20,podrnincluirlaserogacionescorrespondientesalasoperacionesaqueserefiereelprimer
prrafodeestaregla,enlareferidaAddenda,siempreque,ademsincluyanlainformacinaqueserefierenlasfracciones
IyIIdelapresenteregla.
CFF29,29A
ExpedicindeCFDI,facilidadparaincluirlaserogacionesautorizadas
2.7.1.20. Para los efectos de los artculos 29 y 29A del CFF, las instituciones de crdito, las casas de bolsa, las
sociedades operadoras de sociedades de inversin, las distribuidoras de acciones de sociedades de inversin, las
sociedadesfinancierasdeobjetomltiplereguladas,lassociedadesfinancieraspopularesautorizadasparaoperarcomo
entidadesdeahorroycrditopopularenlostrminosdelaLeydeAhorroyCrditoPopularylasempresascomercialesno
bancariasemisorasdelastarjetasdeservicioaqueserefierelaregla2.7.1.32.,queexpidanCFDIyquehaganusodel
rubroII.C"Usodelafacilidaddeensobretado<Addenda>"delAnexo20,podrnincluirlaserogacionescorrespondientes
enlaAddendareferida.
Para tales efectos, dichos CFDI ampararn las erogaciones cuya deducibilidad sea procedente conforme a las
disposicionesfiscales,exclusivamenteparalasentidadesaqueserefiereestaregla.
Lasinstitucionesdecrditoylascasasdebolsaqueseanfideicomitentesdefideicomisosquetengancomofinoperar
como socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta propia o que acten como fiduciarias en socios
liquidadoresquecelebrenoperacionesporcuentadeterceros,podrnaplicarlodispuestoenlapresenteregla,respectode
losestadosdecuentaqueexpidanensucarcterdesociosliquidadores.
CFF29,29A,RMF20152.7.1.32.
ExpedicindeCFDIatravsde"Miscuentas"
2.7.1.21. Paralosefectosdelosartculos29,primeryltimoprrafosy29A,ltimoprrafo,enrelacinconelartculo
28delCFF,loscontribuyentesqueutilicen"Miscuentas",podrnexpedirCFDIatravsdedichaaplicacin,utilizandosu
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Contrasea. A dichos comprobantes se les incorporar el sello digital del SAT, el cual har las veces del sello del
contribuyenteemisorysernvalidosparadeduciryacreditarfiscalmente.
LosCFDIexpedidosatravsdelamencionadaherramienta,podrnimprimirseingresandoalapginadeInternetdel
SAT, en la opcin "FacturaElectrnica". De igual forma, los contribuyentes podrnimprimir dentro de "Mis cuentas", los
datosdelosCFDIgeneradosatravsdelamismaaplicacin,locualharlasvecesdelarepresentacinimpresadelCFDI.
Asimismo,loscontribuyentesaquienesseexpidanCFDIatravsdelacitadaaplicacin,obtendrnelarchivoXMLen
lapginadeInternetdelSAT,elcualestardisponibleenlaopcin"FacturaElectrnica",porloquelosemisoresdetales
CFDInoseencontrarnobligadosaentregarmaterialmentedichoarchivo.
LoscontribuyentesquenoemitanlosCFDIatravsde"Miscuentas",podrnexpedirlosCFDIatravsdel"Serviciode
GeneracindeFacturaElectrnica(CFDI)ofrecidoporelSAT",obien,atravsdeunproveedordecertificacindeCFDI.
Aloscontribuyentesqueejerzanlaopcinprevistaenestaregla,cuandoseubiquenenlossupuestosdelartculo17H,
fraccinXdelCFF,lesserrestringidolaemisindeCFDIconformealprocedimientoqueseestableceenlaregla2.2.3.,
considerndosequesedejasinefectoselCSD,ynopodrnsolicitarcertificadosdesellodigital,niejercerlaopcinaque
serefierelaregla2.2.7.,oalgunaotraopcinparalaexpedicindeCFDIestablecidamediantereglasdecarctergeneral,
entantonodesvirtenosubsanenlasirregularidadesdetectadas.
CFF17H,28,29,29A,RMF20152.2.3.,2.2.7.
CFDIenoperacionestraslativasdedominiodebienesinmueblescelebradasantenotario
2.7.1.22. Paralosefectosdelosartculos29y29AdelCFF,enaquellasoperacionestraslativasdedominiodebienes
inmueblescelebradasantenotariospblicos,losadquirentesdedichosbienes
comprobarn el costo de adquisicin para los efectos de deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI quedichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios
incorporenadichoscomprobanteselcorrespondientecomplementoporcadainmuebleenajenado,quealefectopubliqueelSATensupginadeInternet.
ElCFDIaqueserefiereelprrafoanterior,tambinservirparacomprobarlosgastosporconceptodeindemnizacino
contraprestacinquederivendeactosjurdicosquesecelebrenantenotariospblicos,medianteloscualesunpropietarioo
titular de terreno, bienes o derechos, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales permita a otra persona fsica o
moral,eluso,goce,oafectacindelosmismos,enelcualsealojeninstalacionesdeinfraestructurasobrelasuperficieo
enterradas,delasindustriaspetroleraoelctrica, a fin de que construyan, operen, inspeccionen y den mantenimiento a
dichasinstalaciones.
Paralosefectosdelprrafoanterior,lafacilidadpodraplicarserespectodelaconstitucindeservidumbresenlaquela
contraprestacin o la indemnizacin se pague en una sola exhibicin. Para otrasmodalidades de servidumbres que se
paguenperidicamente,obien,paraotrasformasdeusoogocedebienesinmuebles,seestaralodispuestoenlaregla
2.4.3.,fraccinVI.
Cuandonoseproporcionelainformacindecualquieradelosdatosrequeridosenelcomplemento,losadquirenteso
laspersonasfsicasomoralesaqueserefiereestaregla,nopodrndeduciroacreditarelcostodelbienoelgastoque
realicen,conbaseenelCFDIqueelnotarioexpida.
Nodeberexpedirseelcomplementoaqueserefiereestareglacuandolastransmisionesdepropiedadserealicenenlos
siguientescasos:
a)Porcausademuerte.
b)Attulogratuito.
c)Enlasqueelenajenanteseaunapersonamoral.
d) Enlasque,enelmismotextodelinstrumentoquecontengalaadquisicin,sehagaconstarelconvenioy
aceptacin de las partes de que ser el propio enajenante quien expida el CFDI, por el importe total del precio o
contraprestacinconvenidosoporelingresoque,ensucaso,correspondaporleyporlaadquisicindequesetrate.
e) Enlasquelosenajenantesdedichosbienesseanpersonasfsicasystastributenentrminosdel
CaptulosIIdelTtuloIVdelaLeydelISRyelinmuebleformepartedelactivodelapersonafsica.
f) Derivadasdeadjudicacionesadministrativas,judicialesofiduciarias,formalizacindecontratosprivados
traslativosdedominioattuloonerosoascomotodasaquellastransmisionesenlasqueelinstrumentopbliconoseapor
smismocomprobantedelcostodeadquisicin.
Para los efectos de la presente regla, en los casos en que las disposiciones de la legislacin comn que regulan la
actuacindelosnotarios,permitanlaasociacinentrevariosdeellos,lasociedadcivilqueseconstituyaalrespectopara
talesfinespodremitirelCFDIporlasoperacionesaqueserefierenlosprrafosprimeroysegundodeestaregla,siempre
queenstesesealeenelelemento"Concepto",atributo"Descripcin",elnombreylaclaveenelRFCdelnotarioque
emiti o autoriz en definitiva elinstrumento pblico notarial en donde conste la operacin y adems en dicho CFDI se
incorporeelcomplementoaqueserefierenlosprrafosmencionados,expedidospordichassociedades.
Paralosefectosdeltercerypenltimoprrafosdeestaregla,losnotariosqueexpidanelCFDIaqueserefierelamisma
debernreteneryenterarel20%delmontototaldelaoperacinrealizadaporconceptodeISRaaquellaspersonasfsicas
queotorgueneluso,goceoafectacindeunterreno,bienoderecho,incluyendoderechosreales,ejidalesocomunales,la
cualtendrelcarcterdepagodefinitivoasimismo,debernefectuarlaretencinyenterototaldelIVAquesetraslade.
CFF29,29A,RMF20152.4.3.
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Expedicindecomprobantesenoperacionesconelpblicoengeneral
2.7.1.23. Paralosefectosdelosartculos29y29A,fraccinIV,segundoprrafoyltimoprrafodelCFFy39del
ReglamentodelCFF,loscontribuyentespodrnelaborarunCFDIdiario,semanalomensualdondeconstenlosimportes
correspondientesacadaunadelasoperacionesrealizadasconelpblicoengeneraldelperiodoalquecorresponday,en
sucaso,elnmerodefolioodeoperacindeloscomprobantesdeoperacionesconelpblicoengeneralquesehubieran
emitido,utilizandoparaellolaclavegenricaenelRFCaqueserefierelaregla2.7.1.25.Loscontribuyentesquetributen
enelRIFpodrnelaborarelCFDIdereferenciadeformabimestral.
Porlasoperacionesaqueserefiereelprrafoanterior,sedebernexpedirloscomprobantesdeoperacionesconel
pblicoengeneral,mismosquedeberncontenerlosrequisitosdelartculo29A,fraccionesIyIIIdelCFF,ascomoelvalor
totaldelosactosoactividadesrealizados,lacantidad,laclase
delosbienesomercancasodescripcindelservicioodelusoogocequeamparenycuandoasproceda,elnmerode
registrodelamquina,equipoosistemay,ensucaso,ellogotipofiscal.
Loscomprobantesdeoperacionesconelpblicoengeneralpodrnexpedirseenalgunadelasformassiguientes:
I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el nmero de folio en forma consecutiva
previamenteasuutilizacin.Lacopiaseentregaralinteresadoylosoriginalesseconservarnporelcontribuyenteque
losexpide.
II.Comprobantesconsistentesencopiadelapartedelosregistrosdeauditoradesusmquinasregistradoras,enlaque
aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditora contengan el orden
consecutivodeoperacionesyelresumentotaldelasventasdiarias,revisadoyfirmadoporelauditorinternodelaempresa
oporelcontribuyente.
III. Comprobantesemitidosporlosequiposderegistrodeoperacionesconelpblicoengeneral,siemprequecumplan
conlosrequisitossiguientes:
a) Contarconsistemasderegistrocontableelectrnicoquepermitanidentificarenformaexpresaelvalor total de las
operaciones celebradas cada da con el pblico en general, as como el monto de losimpuestos trasladados en dichas
operaciones.
b)Quelosequiposparaelregistrodelasoperacionesconelpblicoengeneralcumplanconlossiguientesrequisitos:
1.Contarconundispositivoqueacumuleelvalordelasoperacionescelebradasduranteelda,ascomoelmontodelos
impuestostrasladadosendichasoperaciones.
2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la informacin contenida en eldispositivo
mencionado.
3. Contarconlacapacidaddeemitircomprobantesquerenanlosrequisitosaqueserefiereelincisoa)delapresente
regla.
4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automtica, al final del da, el registro contable en las cuentas y
subcuentasafectadasporcadaoperacin,ydeemitirunreporteglobaldiario.
ParalosefectosdelCFDIdondeconstenlasoperacionesrealizadasconelpblicoengeneral,loscontribuyentespodrn
remitir al SAT o al proveedor de certificacin de CFDI, segn sea el caso, el CFDI ams tardar dentro de las 72 horas
siguientesalcierredelasoperacionesrealizadasdemaneradiaria,semanal,mensualobimestral.
EnlosCFDIglobalessedebersepararelmontodelIVAeIEPSacargodelcontribuyente.
Cuandolosadquirentesdelosbienesoreceptoresdelosserviciosnosolicitencomprobantesdeoperacionesrealizadas
conelpblicoengeneral,loscontribuyentesnoestarnobligadosaexpedirlosporoperacionescelebradasconelpblico
engeneral,cuyoimporteseainferiora$100.00.
CFF29,29A,RMF20152.7.1.25.,2.8.1.3.
Pagodecontribucionesygastosentransporteareodepasajeycarga
2.7.1.24. Paralosefectosdelosartculos29y29AdelCFF,ascomo18,fraccinVIIIy90,sextoprrafodelaLeydel
ISR, los contribuyentes que presten servicios de transporte areo de personas o de bienes, nacional o internacional,
expedirnporlosingresospercibidospordichoconceptoelCFDIcorrespondiente.
Cuandodentrodelascantidadesquesecarguenocobrenaladquirentededichosserviciosdetransporte, estn
integradascantidadescobradasporcuentadetercerosconlosquetengaunarelacinjurdicayquenoseanatribuibles
comoingresosaltransportista,estosprestadoresdeserviciosdebernutilizarelcomplementoquealefectopubliqueelSAT
en su pgina de Internet, en el cual identificarn lascantidades que correspondan a contribuciones federales y a otros
cargosocobros,incluyendoparatalesefectoslaidentificacindelterceromedianteelusodelCdigoIATA(International
AirTransportAssociation).
CFF29,29A,LISR18,90,RLISR35
ClaveenelRFCgenricaenCFDIyconresidentesenelextranjero
2.7.1.25. Paralosefectosdelartculo29A,fraccinIV,segundoprrafodelCFF,cuandonosecuenteconlaclaveen
el RFC, se consignar la clave genrica en el RFC: XAXX010101000 y cuando setrate de operaciones efectuadas con
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residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se sealar la clave genrica en el RFC:
XEXX010101000.
CFF29A
CFDIparadevolucindeIVAaturistasextranjeros
2.7.1.26. Para los efectos de los artculos 29A, fraccin IV, segundo prrafo del CFF y 31 de la Ley del IVA, los
requisitosdeidentificacindelturistasernlossiguientes:
I.Nombredelturistaextranjero.
II.Pasdeorigendelturistaextranjero.
III.Nmerodepasaporte.
Elmediodetransporteseridentificadoconelboletooticketqueotorguealturistaelderechodetraslado,siempreque
ademsdelosdatosdelturistatengalugardeorigenydestino.
CFF29,29A,LIVA31
ConceptodeunidaddemedidaautilizarenlosCFDI
2.7.1.27. Paralosefectosdelartculo29A,fraccinV,primerprrafodelCFF,loscontribuyentespodrnsealarenlos
CFDIqueemitan,launidaddemedidaqueutilicenconformealosusosmercantiles.
Tratndosedeprestacindeserviciosodelotorgamientodelusoogocetemporaldebienes,enelCFDIsepodr
sealarlaexpresinNAocualquierotraanloga.
CFF29A
ComprobantesdedonativosemitidosporlasentidadesautorizadasporLeypararecibirdonativosdeducibles,as
comolasComisionesdeDerechosHumanos
2.7.1.28. Paralosefectosdelartculo29A,fraccinV,segundoprrafo,incisob)delCFFy31delReglamentodela
Ley del ISR, los CFDI que amparen donativos deducibles que expidan las entidades aque se refieren los artculos 27,
fraccin I, inciso a) y 151, fraccin III, inciso a) de la Ley del ISR, as comolas Comisiones de Derechos Humanos que
sealalaregla3.10.3.,nodebencontenerlosrequisitosdelnmeroyfechadeloficioconstanciadelaautorizacinpara
recibirdichosdonativosdeducibles.
CFF29A,LISR27,151,RLISR31,RMF20153.10.3.
Integracindelaclavevehicular
2.7.1.29. Para los efectos del artculo 29A, fraccin V, segundo prrafo, inciso e) del CFF, la clave vehicular se
integrar,deizquierdaaderecha,porlossietecaracteresnumricosoalfabticossiguientes:
I.Elprimercarcterserelnmeroquecorrespondaalvehculoenlasiguienteclasificacin:
0Automviles.
1Camionetas.
2Camiones.
3Vehculosimportadosalareginfronteriza.
4VehculosimportadosdelaUninEuropeaporpersonasfsicasconactividadesempresarialesoporpersonasmorales
distintasdefabricantesodistribuidoresautorizados.
5 VehculosimportadosdelMercadoComndelSurporpersonasfsicasconactividadesempresarialesoporpersonas
moralesdistintasdefabricantesodistribuidoresautorizados.
II.Loscaracteresnumricossegundoytercero,sernlosquecorrespondanalnmerodeempresaqueseaasignadoen
lostrminosdelaregla8.7oelnmero98tratndosedeensambladoresoimportadoresdecamionesnuevos.
Tratndosedevehculosimportados,loscaracteresnumricossegundoytercero,sernlosquecorrespondanasu
procedenciaconformealosiguiente:
97MercadoComndelSur.
99UninEuropea.
III. Loscaracteresnumricosoalfabticoscuartoyquinto,sernlosquecorrespondanalnmerodemodelodelvehculo
dequesetrateoelqueasignelaUnidaddePolticadeIngresosTributariosdelaSecretaraenlostrminosdelafichade
trmite3/ISAN,denominada"Solicituddeloscaracteres4o.y5o.correspondientesalmodelodelvehculoparaintegrarla
clavevehicular"contenidaenelAnexo1A,segnsetrate.
IV. Loscaracteresnumricosoalfabticossextoysptimo,sernlosquecorrespondanalaversindelvehculodeque
setrate.
V. Tratndosedevehculoselctricoslaclavevehicularseintegrar,deizquierdaaderecha,porlossiete caracteres
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numricossiguientes:
a)Elprimercaracterserelnmero9Elctrico.
b)Loscaracteresnumricossegundoytercero,sern00Otros.
c)Loscaracteresnumricoscuartoyquintocorrespondientesalmodelo,sern11Elctrico.
d)Loscaracteresnumricossextoysptimocorrespondientesalaversinsern94Elctrico.
CFF29A,RMF20158.7.
IntegracindelNmerodeIdentificacinVehicular
2.7.1.30. Paralosefectosdelartculo29A,fraccinV,segundoprrafo,incisoe)delCFF,elnmerodeidentificacin
vehicularqueseplasmarenlosCFDI,seintegrardeconformidadconlaNormaOficialMexicanaNOM001SSP2008
"Paraladeterminacin,asignacineinstalacindelnmerodeidentificacinvehicular"publicadaenelDOFel13deenero
de2010.
Para los efectos del prrafo anterior, los contribuyentes sealarn el nmero de identificacin delvehculo en el
complementorespectivo.
CFF29A,NOMDOF13/01/2010,RMF20152.7.1.8.
Cumplimientoderequisitosenlaexpedicindecomprobantesfiscales
2.7.1.31. Paralosefectosdelartculo29A,fraccionesIyVII,incisoc)delCFF,loscontribuyentespodrnincorporaren
losCFDIqueexpidan,laexpresinNAocualquierotraanloga,enlugardelossiguientesrequisitos:
I.RgimenfiscalenquetributenconformealaLeydelISR.
II.Formaenqueserealizelpago.
Loscontribuyentestambinpodrnsealarenlosapartadosdesignadosparaincorporarlosrequisitosprevistosenlas
fraccionesanteriores,lainformacinconlaquecuentenalmomentodeexpedirloscomprobantesrespectivos.
CFF29A
Conceptodetarjetadeservicio
2.7.1.32. Para los efectos de los artculos 29A, fraccin VII, inciso c) y 32E del CFF, las tarjetas deservicio son
aqullasemitidasporempresascomercialesnobancariasentrminosdelasdisposicionesquealefectoexpidaelBanco
deMxico.
CFF29A,32E
FacilidadparaemitirCFDIsinmencionarlosdatosdelpedimentodeimportacin
2.7.1.33. Para los efectos del artculo 29A, fraccin VIII del CFF, los contribuyentes que importen o exporten
mercancas por medio de tuberas o cables, as como aqullos que se ubiquen en los supuestosprevistos por la regla
3.7.28.delasReglasdeCarcterGeneralenMateriadeComercioExteriorpara2013,quedarnrelevadosdesealaren
losCFDIqueexpidan,elnmeroylafechadeldocumentoaduaneroaquehacereferencialafraccincitada.
CFF29A,LA84,RCGMCE20133.7.28.
ExpedicindelCFDIacontribuyentesdelRIFporenajenacionesrealizadasduranteelmes
2.7.1.34. Paralosefectosdelosartculos29,primerprrafo,segundofraccinIV,VyltimoprrafosdelCFFy39del
ReglamentodelCFF,enrelacinconlosartculos16,17y102delaLeydelISR,aquelloscontribuyentesqueperciban
ingresos por enajenaciones realizadas durante un mes calendario a un mismo contribuyente del RIF, podrn diferir la
emisindelosCFDIcorrespondientesadichastransacciones,aefectodeemitiramstardardentrodelostresdashbiles
posterioresalltimodadelmesdequesetrate,unsoloCFDIqueincluyatodaslasoperacionesrealizadasdentrodedicho
mesconelmismocontribuyente,paraellodeberncumplirconlosiguiente:
I. Que los ingresos que perciban por las operaciones sealadas en el primer prrafo de esta regla provengan de
enajenacionesrealizadasacontribuyentesdelRIF.
II. Llevarunregistroelectrnicoquecontengainformacindecadaunadelasoperacionesrealizadasduranteelmes
calendarioconcadaunodeloscontribuyentesalosqueselesexpedirelCFDIdemaneramensual.
III.ConsiderarcomofechadeexpedicindelCFDI,elltimodadelmesporelqueseemitaelmismo.
IV.EnelCFDIqueseemita,enelcampodescripcindelservicio,sedeberdetallarlainformacina
queserefierelafraccinIIdelapresenteregla.
Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 112, fraccin V de la Ley del ISR, la limitante del pago en efectivo se
entenderhechaacadaunadelasoperacionesdecompraincluidasenelCFDIynoalasumatotaldelasmismas.
LasoperacionescelebradasconcontribuyentesdelRIF,porlasqueseapliquelafacilidadcontenidaenesteregla,nose
incluirnenelCFDIdiario,semanalomensualporoperacionescelebradasconelpblicoengeneralaqueserefierela
regla2.7.1.23.
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Laopcinaqueserefiereestareglanopodrvariarseenelejercicioenquesehayatomado,yessinmenoscabo del
cumplimientodelasdemsobligacionesestablecidasenmateriadeCFDI.
CFF29,LISR16,17,102,112,RCFF39,RMF20152.7.1.23.
Seccin2.7.2.DelosProveedoresdeCertificacindeCFDI
RequisitosparaobtenerlaautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI
2.7.2.1. Para los efectos del artculo 29, fraccin IV, prrafos segundo al quinto del CFF, podrn obtener la
autorizacin para operar como proveedor de certificacin de CFDI, las personas morales que estn al corriente de sus
obligacionesfiscalesytributenconformealTtuloIIdelaLeydelISR,obien,conformealTtuloIIIdedichoordenamiento,
exclusivamenteenlossiguientessupuestos:
I. Cuandosetratedelaspersonasmoralesaqueserefiereelartculo79,fraccinIIIdelaLeydelISR,siemprequeel
servicio se preste nicamente a sus agremiados y cumplan con los requisitos establecidosen la regla 2.7.2.8., salvo lo
sealadoenlasfraccionesIIyVIIIdelacitadaregla.
II. EnelcasodepersonasmoralesinscritasenelRFCconlaactividaddeasociaciones,organizacionesycmarasde
productores,comerciantesyprestadoresdeservicios,conformealaclave1113establecidaenelAnexo6,siemprequeel
servicioseprestenicamenteasusasociadosoagremiados,segnseaelcaso,ycumplanconlosrequisitosestablecidos
enlaregla2.7.2.8.,salvolosealadoenlasfraccionesIIyVIIIdelacitadaregla.
III. EnelcasodelasdependenciasyentidadesdelaFederacin,delasentidadesfederativasydelosmunicipiosaque
serefiereelartculo79,fraccinXXIIIdelaLeydelISR,siemprequeelserviciosepresteparalacertificacindelosCFDI
porpartededichasdependenciasoentidades,ystascumplanconlosrequisitosestablecidosenlaregla2.7.2.8.,salvolos
sealadosenlasfraccionesII,III,IV,VIII,XIIyXVdelacitadaregla.
LaspersonasmoralesquetributenconformealTtuloIIdelaLeydelISR,deberncontarconuncapitalsocialsuscrito
ypagadodeporlomenos$10'000,000.00(DiezmillonesdepesosM.N.).
ParaobtenerlaautorizacincomoproveedordecertificacindeCFDI,laspersonasmoralessealadasenelprimer
prrafodelapresenteregla,deberncumplirconlodispuestoenlassiguientesfichasdetrmitecontenidasenelAnexo1
A,conformealordendeprelacinqueseseala:
a) 110/CFF"Inscripcinaltallertecnolgicodirigidoacontribuyentesinteresadosenobtenerlaautorizacinparaoperar
comoproveedordecertificacindeCFDI",
b) 111/CFF"Solicituddevalidacinyopinintcnicadelcumplimientoderequisitostecnolgicosydeseguridadpara
solicitarlaautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI",y
c)112/CFF"SolicitudparaobtenerautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI".
Encasodenocumplirconalgunodelosrequisitosprevistosenlafichadetrmite111/CFF"Solicituddevalidaciny
opinintcnicadelcumplimientoderequisitostecnolgicosydeseguridadparasolicitarlaautorizacinparaoperarcomo
proveedordecertificacindeCFDI",laAGCTIpodrrequeriralproveedordecertificacindeCFDI,paraqueenunplazode
diezdas,contadosapartirdeldasiguientealdesunotificacin,subsanelasomisionesdetectadas.Denocumplirseconel
requerimientoentiempoyforma,lasolicitudsetendrpornopresentada.ElaspiranteaproveedordecertificacindeCFDI
quehayarecibido2oficiosnofavorables,nopodrvolveraingresarunanuevasolicitudenlos12mesesposterioresala
fechadelltimooficiorecibido.
Laspersonasmoralessealadasenelprimerprrafodelapresenteregla,unavezqueobtenganlaresolucinporla
cualseotorglaautorizacinparaserproveedoresdecertificacindeCFDI,debern:
1.Firmareldocumentoquecontengalosestndaresdenivelesdeserviciorequeridos,ascomola"cartacompromisode
confidencialidad,reservayresguardodeinformacinydatos"queseencuentra
publicadaenlapginadeInternetdelSAT,ycumplirconloprevistoenlosmismos.
2. Presentar en un plazo mximo de treinta das naturales, contados a partir del da siguiente a aqul enque surta
efectos la notificacin de la autorizacin, escrito libre, anexando una garanta ante compaa o institucin de crdito
legalmenteautorizada,endocumentodigitalformatoXMLysurepresentacinimpresaenformatoPDF,consistenteenuna
fianzaocartadecrditoafavordelaTESOFE,porunmontode$10'000,000.00(DiezmillonesdepesosM.N.).Cuandola
garantaantesreferidaseconstituyamediantecartadecrdito,elrequisitodeanexareldocumentodigitalenformatoXML,
setendrporcumplidoanexandoelarchivoPDFdelamencionadacartadecrditoyentregandoeldocumentooriginal.
La garanta a que se refiere el prrafo anterior deber contener el texto sealado en la ficha detrmite 112/CFF
"SolicitudparaobtenerautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI",contenidaenelAnexo1A.De
acreditarselaconstitucindelamismaentiempoyforma,ysiemprequecuenteconelCSDrespectivoseprocederala
publicacindelosdatosdelproveedorautorizadoenlapginadeInternetdelSATencasocontrario,laautorizacinser
revocada.
CFF29,LISR79,RMF20152.7.2.8.
PublicacindedatosenlapginadeInternetdelSATdelosproveedoresdecertificacindeCFDI
2.7.2.2. Paralosefectosdelartculo29,fraccinIVdelCFF,enlapginadeInternetdelSATsedaaconocerel
nombre, la denominacin o razn social, la clave en el RFC y el estatus del CSD del SAT, segn corresponda, de los
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proveedoresdecertificacindeCFDIconautorizacinvigenteydeaqullosaquienesseleshayarevocadoonorenovado
laautorizacin.
CFF29
VigenciadelaautorizacindelosproveedoresdecertificacindeCFDI
2.7.2.3. Para los efectos del artculo 29, fraccin IV, segundo a quinto prrafos del CFF, la autorizacin como
proveedor de certificacin de CFDI, tendr vigencia por el ejercicio fiscal en el que se otorgue la misma y por los dos
siguientes.
ElproveedordecertificacindeCFDIquelehayasidorevocadasuautorizacin,nopodrobtenerladenuevacuenta
enlos12mesesposterioresaaqulenelquelehayasidorevocada.
EncasodequeelproveedordecertificacindeCFDIalquelehayasidorevocadalaautorizacin,incumplaconel
periododetransicinaqueserefierelaregla2.7.2.12.,nopodrobtenerladenuevacuentaenlos10ejerciciosposteriores
aaqulenelquelehayasidorevocada.
Lodispuestoenelprrafoanterior,resultaraplicableacualquierotrapersonamoralenlaqueparticipen,yaseade
maneradirectaoindirecta,algunodelosaccionistasdelapersonamoralalaquelefuerevocadalaautorizacin,siemprey
cuandodichosaccionistashubierentenidoelcontrolefectivodelasociedadalaquelefuerevocadalaautorizacin,enlos
trminosdelartculo26,fraccinX,cuartoprrafo,incisosa),b)yc)delCFF.
CFF26,29,RMF20152.7.2.12.
RequisitosparaquelosproveedoresdecertificacindeCFDIrenuevenlavigenciadelaautorizacin
2.7.2.4. Enelmesdeagostodelltimoaoenelquetendravigencialaautorizacin,deconformidadconlaregla
2.7.2.3., los proveedores de certificacin de CFDI podrn solicitar la renovacin de la autorizacin por dos aos ms,
siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la ficha de trmite 113/CFF "Presentacin de la solicitud de
renovacindeautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI".
En caso de no cumplir con los requisitos sealados en la ficha de trmite a que se refiere el prrafoanterior, la
autoridadpodrrequerirparaqueenunplazodediezdas,contadosapartirdeldasiguientealdesunotificacin,subsane
las omisiones detectadas. De no cumplirse con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud de renovacin de
autorizacinsetendrpornopresentaday,porende,laautorizacindequesetratenoserrenovada.
Los proveedores de certificacin de CFDI que no tramiten la renovacin de su autorizacin o incumplan con el
requerimientoentrminosdelprrafoanterior,deberncumplirconlosiguiente:
1.PublicarenunlugarvisibleensupginadeInternetun"AVISOURGENTE"conlasiguienteleyenda:
"Estimadousuario,seleinformaqueapartirdel1deenerodelprximoao,dejaremosdecontarconla
autorizacin para operar como proveedor de certificacin de CFDI, por lo que se le hace una atenta invitacin para
contrataracualquieradelosproveedoresdecertificacindeCFDIpublicadoscomoautorizadosenlapginadeInternet
delServiciodeAdministracinTributaria."
2. Enviarmediantecorreoelectrnicoatodossusclientes,incluyendoaaqullosalosqueenalgn
momentolescertificaronCFDIyqueactualmentenoseencuentrencomoclientesactivos,elmensajesealadoenelpunto
anterior,solicitandolaconfirmacinderecepcindelmensaje.
3. RemitiralaALSCquecorrespondaasudomiciliofiscal,duranteelmesdeoctubredelaoenquesuautorizacin
pudoserrenovada,unCDoDVD,quecontengaporcadaunodesusclientes,copiadelavisoremitidomediantecorreo
electrnicoy,decontarconella,laconfirmacinderecepcinporpartedesusclientes.
4. ConservarlosCFDIquecertifiqueduranteelltimocuatrimestredelaoenquesuautorizacinpudoserrenovada,
entrminosdelaregla2.7.2.8.,fraccinXIII.
5.AbstenersedecontrataruofrecerporcualquiermediolacertificacindeCFDIconnuevosclientes.
6. Con los controles tecnolgicos y de seguridad de la informacin, derivados de la suspensin definitiva de la
autorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDIyconlasdemsobligaciones que se indiquen en el
oficioqueparatalesefectosnotifiquelaautoridadfiscal.
Lapublicacindelavisoaqueserefiereelnumeral1,ascomoelenvodelcorreosealadoenelnumeral2, debern
realizarseamstardarel1deoctubredelaoenquepudohaberobtenidolarenovacindelaautorizacin,sinperjuicio
depoderefectuarlaantesdelamencionadafecha.
En caso de cualquier incumplimiento podr ejecutarse la garanta otorgada y aplicarse lo dispuesto en los prrafos
penltimoyltimodelaregla2.7.2.3.
CFF29,RMF20152.7.2.3.,2.7.2.8.
ConceptodelacertificacindeCFDIqueautorizaelSAT
2.7.2.5.Paralosefectosdelaregla2.7.2.1.,losproveedoresdecertificacindeCFDIestarnalosiguiente:
I.LacertificacindeCFDIqueautorizaelSATconsisteen:
a)Lavalidacindelosrequisitosdelartculo29AdelCFF
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b)Laasignacindefoliosy
c)LaincorporacindelsellodigitaldelSAT.
II. DeberncertificardeformadirectalosCFDIyparaacreditardichasituacindebernsolicitaraloscontribuyentesque
lesproporcionenelescritoaqueserefierelaregla2.7.2.7.,segundoprrafo,porende,nopodrncertificarporconductode
unterceroqueopereencalidaddesociocomercial,distribuidorocualquierotrafiguraanloga.
III. Cuando presten servicios complementarios a la certificacin, debern realizar la precisincorrespondiente en los
contratosquecelebrenconloscontribuyentes,yenlapublicidadquerealicendebernsealarcontransparenciayclaridad
aquserefierendichosservicios.
CFF29,29A,RMF20152.7.2.1.,2.7.2.7.,2.7.2.9.
RequisitosdelagarantaparaobtenerautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI
2.7.2.6. Lagarantaaquehacereferencialafichadetrmite112/CFF"Solicitudparaobtenerautorizacinparaoperar
comoproveedordecertificacindeCFDI",contenidaenelAnexo1A,garantizarelpagodecualquierdaooperjuicioque
porimpericiaoincumplimientodelanormatividadestablecidaenestaResolucin,susanexosylaquesedaconocera
travsdelapginadeInternetdelSATqueregulelafuncindeproveedordecertificacindeCFDI,seocasionealfisco
federaloauntercero.
El SAT cancelar la garanta constituida cuando el proveedor, sus liquidadores o el representante del concurso
mercantillosoliciten,ysiemprequehubierentranscurridoseismeses,contadosapartirdelafechaenquehubieredejado
deserproveedorautorizado,hayarenunciadovoluntariamenteaoperarcomoproveedorautorizado,ohubierepresentado
el aviso de que iniciaba el proceso de liquidacin, concurso mercantil o de que su rgano de direccin haya tomado
acuerdodeextincindelasociedadysiemprequeseenventodaslascopiasdelosCFDIcertificadosaqueserefierela
regla2.7.2.8.,fraccin
XylagarantanohayasidoejecutadaporelSAT.Tratndosedelosltimostressupuestos,eltrminodeseismesesno
serobligatoriocuandolaextincindelasociedadsedantesdetranscurridoelmismo.
RMF20152.7.2.8.
OpcinparacontratarserviciosdeunoomsproveedoresdecertificacindeCFDI
2.7.2.7. Paralosefectosdelartculo29,fraccinIV,segundoprrafodelCFF,loscontribuyentespodrnutilizarde
manerasimultneaunoomsproveedoresdecertificacindeCFDI.
Loscontribuyentesaqueserefiereelprrafoanteriorestnobligadosaproporcionarporescritoalproveedor de
certificacindeCFDI,sumanifestacindeconocimientoyautorizacinparaqueesteltimoentreguealSAT,copiadelos
comprobantesqueleshayacertificado.
CFF29,RMF20152.7.2.5.
ObligacionesyrequisitosdelosproveedoresdecertificacindeCFDI
2.7.2.8. Paralosefectosdelartculo29,fraccinIV,segundoaquintoprrafosdelCFF,elproveedordecertificacin
deCFDI,debercumplirconlosiguiente:
I.Estaralcorrienteenelcumplimientodesusobligacionesfiscales.
II.Manteneruncapitalsocialsuscritoypagadodeporlomenos$10'000,000.00(DiezmillonesdepesosM.N.)duranteel
tiempoenelquelaautorizacinseencuentrevigente,exceptotratndosedelaspersonasmoralesaquehacenreferencia
lasfraccionesI,IIyIIIdelprimerprrafodelaregla2.7.2.1.
III. Contarconlagarantaaqueserefierelafichadetrmite112/CFF"Solicitudparaobtenerautorizacinparaoperar
como proveedor de certificacin de CFDI", contenida en el Anexo 1A, a fin de garantizar el pago de cualquier dao o
perjuicioqueporimpericiaoincumplimientodelanormatividadestablecidaenestaResolucin,susanexosylaquesed
a conocer a travs de la pgina de Internet del SAT que regule la funcin de proveedor de certificacin de CFDI, se
ocasionealfiscofederaloauntercero.
IV. Presentar el dictamen de sus estados financieros para efectos fiscales, por el ejercicio en que se les otorgue la
autorizacinquesolicitayportodoslosejerciciosduranteloscualesgocendelamisma.
V. PermitiryfacilitarlarealizacindeactosdeverificacinydesupervisinporpartedelSATydelostercerosquepara
tales efectos habilite la autoridad fiscal, de manera fsica o remota, respecto de tecnologas de la informacin,
confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin y/o cualquier otra de las
obligacionesrelacionadasconlaautorizacin.
VI. Permitir que el SAT aplique en cualquier momento evaluaciones de confiabilidad al personal del proveedor de
certificacindeCFDI,relacionadoconlacertificacindeCFDI.
VII. CumplirentrminosdelaLeyFederaldeProteccindeDatosPersonalesenPosesindelosParticulares,conla
reservadelainformacincontenidaenlosCFDIquecertifiquealoscontribuyentes,ysalvaguardarlaconfidencialidadde
todoslosdatosproporcionadosporloscontribuyentes,seanparteonodelosCFDI.
VIII.ValidarycertificardemaneragratuitalosCFDIquegenerenloscontribuyentesapartirdelaaplicacingratuita,misma
quedebernmantenerentodomomentoadisposicindelpblicoengeneralenunlugarvisibleydefcilaccesoycumplir
conlascaractersticasfuncionales,serviciosgeneralesynivelesdeserviciosmnimos,publicadosenlapginadeInternet
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delSAT.
IX. DevolveraloscontribuyenteselCFDIvalidadoconformealoqueestablecenlosartculos29y29AdelCFF,confolio
asignadoyconelsellodigitaldelSAT,emitidoparadichoefecto.
X. EnviaralSATlosCFDI,almomentoenquerealicensucertificacin,conlascaractersticasyespecificacionestcnicas
queleproporcioneelSAT.
XI.TenerentodomomentoadisposicindelSATodelosterceroshabilitadosporste,elaccesoalasbasesdedatosen
dondeseresguardelainformacinylascopiasdelosCFDIquehayancertificadoenlosltimostresmeses.
XII.Proporcionaraloscontribuyentesemisores,unaherramientaparaconsultareldetalledesusCFDIcertificados,lacual
debercumplirconlasespecificacionessealadasenelapartadocorrespondienteubicado en la pgina de Internet del
SAT.
XIII. Conservar los CFDI certificados por un trmino de tres meses en un medio electrnico, ptico o de cualquier
tecnologa,auncuandonosubsistalarelacinjurdicaalamparodelacualsecertificaronlosCFDI,loanterior,sinperjuicio
dehabertranscurridoelperiododetransicinaqueserefierelaregla2.7.2.12.
XIV.Administrar,controlaryresguardaratravsdesusistemacertificadordeCFDI,losCSDqueles
proporcioneelSATpararealizarsufuncin.
XV. Comunicarporescritoovacorreoelectrnicoasusclientesencasodequesuspendantemporalmentesusservicios,
conalmenossesentadasdeanticipacin.
XVI. Cumplir con los estndares de niveles de servicio establecidos, as como con la "carta compromiso de
confidencialidad,reservayresguardodeinformacinydatos",queseencuentrapublicadaenlapginadeInternetdelSAT.
XVII.Presentarconformealosealadoenlafichadetrmite114/CFF"AvisoparalaactualizacindedatosdelProveedor
deCertificacindeCFDI,publicadoenlapginadeInternetdelSAT",contenidaenelAnexo1A,elavisocorrespondiente
antelaACNII.
XVIII.CumplirconlamatrizdecontrolpublicadaenlapginadeInternetdelSAT.
XIX.ComunicaralaAGCTIsobreloscambiostecnolgicosrealizadosconposterioridadalaobtencindelaautorizacin
comoproveedordecertificacindeCFDI.
XX. Ingresar,enlostrminosdelaregla2.2.6.,almenosunadireccindecorreoelectrnicoymximocinco,pararecibir
losavisosaqueserefiereelltimoprrafodelartculo17KdelCFF.
CFF29,29A,RMF20152.2.6.,2.7.2.1.,2.7.2.6.,2.7.2.12.
ObligacionesdelosproveedoresenelprocesodecertificacindeCFDI
2.7.2.9. Paralosefectosdelartculo29,fraccinIVdelCFF,losproveedoresdecertificacindeCFDIrecibirnlos
comprobantesqueenvenloscontribuyentes,enlostrminosymediantelosprocedimientostecnolgicosestablecidosen
elAnexo20quesepubliquenenlapginadeInternetdelSATenlaseccinde"FacturaElectrnica".
Paraqueuncomprobanteseacertificadoyseleasigneunfolio,adicionalmentealoqueestableceelartculo29,
fraccinIV,incisoa)delCFF,losproveedoresdecertificacindeCFDIvalidarnqueeldocumentocumplaconlosiguiente:
I. Queelperiododetiempoentrelafechadegeneracindeldocumentoylafechaenlaquesepretendecertificarno
excedade72horas,oquedichoperiodoseamenoracerohoras.
II.Queeldocumentonohayasidopreviamentecertificadoporelpropioproveedordecertificacin.
III.QueelCSDdelcontribuyenteemisor,conelqueseselleldocumentohayaestadovigenteenlafechadegeneracin
deldocumentoenviadoynohayasidocancelado.
IV. QueelCSDconelqueseselleldocumentocorrespondaalcontribuyentequeaparececomoemisordelCFDI,yque
elsellodigitalcorrespondaaldocumentoenviado.
V.QueeldocumentocumplaconlaespecificacintcnicadelAnexo20ensusrubrosI.AyII.B.
Si el CFDI cumple con las validaciones anteriores, el proveedor de certificacin de CFDI dar respuesta al
contribuyenteincorporandoelcomplementoqueintegrelossiguientesdatos:
a)FolioasignadoporelSAT.
b)Fechayhoradecertificacin.
c)SellodigitaldelCFDI.
d)NmerodeseriedelcertificadodesellodigitaldelSATconelqueserealizlacertificacindelCFDI.
e)SellodigitaldelSAT.
LaespecificacintcnicadelarespuestaemitidaporelproveedordecertificacindeCFDI,debercumplirconla
especificacinqueseestableceenelrubroI.CdelAnexo20.
ElSATconservarcopiadetodoslos
CFDIcertificadosporlosproveedoresdecertificacindeCFDI.
El SAT proveer de una herramienta de recuperacin de los CFDI a los contribuyentes emisores,para los CFDI
reportadosporlosproveedores,cuandolosmismosnotenganunaantigedadmayoranoventadas,contadosapartirde
lafechadecertificacin.
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ElCFDIseconsideraexpedidounavezgeneradoyselladoconelCSDdelcontribuyente,siemprequeseobtengael
TimbreFiscalDigitaldelSATalquehacereferenciaelrubroI.CdelAnexo20dentrodelplazoaqueserefierelafraccinI
delsegundoprrafodeestaregla.
LoscontribuyentesemisoresdeCFDI,paraefectuarlacancelacindelosmismos,debernhacerloconsuCSD,enla
pginadeInternetdelSAT.
CFF29
Verificacindelcumplimientoderequisitosyobligacionesparaelproveedordecertificacin
deCFDI
2.7.2.10. Paralosefectosdelartculo29,fraccinIV,prrafossegundoalquintodelCFF,elSATatravsdelaAGCTI,
podr realizar en cualquier momento la verificacin del cumplimiento de requisitos y obligaciones relacionadas con
tecnologas de la informacin, confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin,
establecidaparalosproveedoresdecertificacindeCFDI,aefectodequecontinenautorizadosparaoperar.
Laverificacinaqueserefiereelprrafoanterioriniciarenlafechaindicadaenlaordendeverificacinquealefectose
emitaysetendrporconcluidaenlafechaenqueseefecteelcierredelactacircunstanciadacorrespondiente.
CuandoderivadodelaverificacinoporcualquierotromediolaAGCTIdetectequeelproveedordecertificacinde
CFDI ha dejado de cumplir con alguno de los requisitos y obligaciones en materia de tecnologas de la informacin,
confidencialidad,integridad,disponibilidad,consistenciayseguridaddelainformacinestablecidosenlasdisposiciones
fiscales,onorealiceadecuadamenteelprocesodevalidacindeacuerdoconloqueestablecelaregla2.7.2.9.,notificara
dichoproveedorlosincumplimientosdetectados,otorgndoleunplazodediezdas,contadosapartirdeldasiguientea
aqulen que surta efectos la notificacin, para que el proveedor de certificacin de CFDI presente escrito libre ante la
AGCTI,atravsdelcualpodrdesvirtuardichosincumplimientos,acreditarquefueronresueltosomanifestarloqueasu
derechoconvenga.EnelsupuestodequeelproveedordecertificacindeCFDIdesvirteoresuelvalosincumplimientos
dequesetrate,continuaroperandoalamparodesuautorizacin.
Si transcurrido el plazo sealado en el prrafo anterior, el proveedor de certificacin de CFDI no desvirta o

compruebaelcumplimientodelosrequisitosyobligacionesaqueestobligado,laAGCTIlonotificaralaAGJparaque
procedaarevocarlaautorizacinotorgada.
CFF29,RMF20152.7.2.8.,2.7.2.9.
AmonestacionesalosproveedoresdecertificacindeCFDI
2.7.2.11.Paralosefectosdelartculo29,fraccinIV,prrafocuartodelCFF,seaplicarunaamonestacinalproveedor
decertificacindeCFDIqueactualicecualquieradelossiguientessupuestos:
I. Cuandoelautorizadonocumplaentiempoyformaconlosavisosaqueserefierelafichadetrmite114/CFF"Aviso
para la actualizacin de datos del proveedor de certificacin de CFDI, publicado en la pgina de Internet del SAT",
II.Cuandoelautorizado,alexhibirentiempolagarantaaqueestobligado,stapresenteerroresdefondooformay,si
posteriormente incurre en alguna otra omisin relacionada con la misma garanta, se considerar como una nueva
infraccinquedarlugaraunasegundaamonestacin.
III. CuandoelSATdetectequenotieneadisposicindelpblicoengenerallaaplicacingratuitaparacertificarCFDIo
staseencuentreocultaoseadedifcilacceso.
IV. CuandoaconsideracindelaAGCTI,alseguirelprocedimientosealadoenlaregla2.7.2.10.,sehayadeterminado
que el incumplimiento de los requisitos y obligaciones en materia de tecnologas de la informacin, confidencialidad,
integridad,disponibilidad,consistenciayseguridaddelainformacinestablecidosenlasdisposicionesfiscalesnoafectaa
losreceptoresdelosCFDI.
V.CuandolaACNIIdetectequeeldictamenfiscalquesepresentaencumplimientoaloestablecidoenlafichadetrmite
113/CFF"PresentacindelasolicitudderenovacindeautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI",
contenidaenelAnexo1A,fueextemporneo,anycuandosehayaexhibidoelacusedeaceptacindelmismo.
VI. Cuando la AGCTI, derivado de la verificacin que realice en los trminos de la regla 2.7.2.10., determine la
reincidenciadealgnincumplimientoquehubieresidoobservadoenunaverificacinprevia.
CFF29,RMF20152.7.2.4.,2.7.2.8.,2.7.2.9.,2.7.2.10.
CausasderevocacindelaautorizacinparaoperarcomoproveedordecertificacindeCFDI
2.7.2.12. Para los efectos del artculo 29, fraccin IV, prrafo cuarto del CFF, la autorizacin como proveedor de
certificacindeCFDI,podrserrevocadaporelSAT,porcualquieradelassiguientescausas:
I.Cuandosegraven,cedanotransmitanparcialototalmentelosderechosderivadosdelaautorizacin.
II.CuandoincumplaconlasobligacionessealadasenlasfraccionesIIyIIIdelaregla2.7.2.5.,o
cualquieradelasprevistasenlaregla2.7.2.8.
III.Cuandosedeclareporautoridadcompetentelaquiebraosuspensindepagosdeltitulardelaautorizacin.
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IV.Cuandoelautorizadonofacilite,impida,obstaculiceoseopongaaquelaautoridadfiscaloeltercerhabilitadoporsta
lleveacabolaverificaciny/osupervisindelcumplimientodecualquieradelosrequisitosyobligacionesquedebecumplir
como proveedor de certificacin de CFDI, o bien, proporcione informacin falsa relacionada con los mismos, incluso si
aqullaesproporcionadaporcualquieradelaspersonasrelacionadasconlacertificacindelCFDI.
V. Cuandotranscurridoelplazosealadoenelsegundoprrafodelaregla2.7.2.10.,elproveedordecertificacinno
desvirteelolosincumplimientosdetectadosporlaAGCTIenmateriadetecnologasdelainformacin,confidencialidad,
integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacinestablecidos en las disposiciones fiscales, o en el
proceso de validacin de acuerdo con lo que establecela regla 2.7.2.9., y sta informe sobre los mismos a la AGJ, en
trminosdelprocedimientoprevistoenlaregla2.7.2.10.
VI. Cuando en un mismo ejercicio se haga acreedor a tres o ms amonestaciones a las que hacereferencia la regla
2.7.2.11.
VII.Cuandoseincumplanlosrequisitosyobligacionesquesesealenenlaautorizacin.
VIII.CuandohabiendocertificadolosCFDI,sedetectequenosevalidaroncorrectamente,entreotros:lavigenciadelCSD
delemisoryquecorrespondaastelosrequisitosdelartculo29AdelCFFlaclaveenelRFCdelemisorycualquierotro
datoqueimpliqueunincumplimientoalosartculos29y29Adelmismoordenamientolegal.
IX.Cuandoelautorizadoseapublicadoenlalistaaqueserefiereelartculo69B,tercerprrafodelCFF.
X.Cuandoensucaso,elautorizadoincumplaconcualquieradelasobligacionesprevistasenlaregla2.8.10.2.
Cuandoserevoquelaautorizacin,elSATlohardelconocimientodeloscontribuyentesatravsdesupginade
Internet, para que en un plazo no mayor a noventa das, contados a partir de la fecha en que sea publicado en el
mencionadomedioelectrnico,contratenlosserviciosdeotroproveedordecertificacindeCFDI.
UnavezpublicadalarevocacinenlapginadeInternetdelSAT,elproveedordecertificacindeCFDIrevocado,
debercontinuarprestandoelserviciodecertificacinduranteunperiododetransicinqueserdenoventadas,contados
apartirdelafechaenquedicharevocacinseapublicadaenelreferidomedioelectrnico,aefectodequesusclientes
contratenlosserviciosdeunproveedordecertificacindeCFDI.
Asimismo,elproveedordecertificacindeCFDIrevocadodebercumplirconlosiguiente:
1.PublicarenunlugarvisibleensupginadeInternetun"AVISOURGENTE"conlasiguienteleyenda:
"Estimadousuario,seleinformaqueelda__de_____de201_,venceelperiododetransicinde90dasquenosfue
otorgadoporelServiciodeAdministracinTributaria,derivadodelapublicacinenlapginadeInternetdelSATdela
revocacin de la autorizacin para operar como proveedor de certificacin de CFDI, por lo que se le hace una atenta
invitacin para contratar a cualquiera de los proveedores de certificacin de CFDI publicados como autorizados en la
pginadeInternetdelServiciodeAdministracinTributaria."
2. Enviarmediantecorreoelectrnicoatodossusclientes,incluyendoaaqullosalosqueenalgn
momentolescertificaronCFDIyqueactualmentenoseencuentrencomoclientesactivos,elmensajesealadoenelpunto
anterior,solicitandolaconfirmacinderecepcindelmensaje.
3. RemitiralaALSCquecorrespondaasudomiciliofiscal,duranteelmessiguienteaaqulenelquesepubliquesu
revocacinenlapginadeInternetdelSAT,unCDoDVD,quecontengaporcadaunodesusclientes,copiadelaviso
remitidomediantecorreoelectrnicoy,decontarconella,laconfirmacinderecepcinporpartedesusclientes.
4. Conservar en trminos de la regla 2.7.2.8., fraccin XIII, los CFDI que certifique durante el periodo de transicin
sealadoenelmensajeenviadoasusclientes.
5.AbstenersedecontrataruofrecerporcualquiermediolacertificacindeCFDIconnuevosclientes.
6. Conloscontrolestecnolgicosydeseguridaddelainformacin,derivadosdelarevocacindelaautorizacinpara
operarcomoproveedordecertificacindeCFDIyconlasdemsobligacionesqueseindiqueneneloficioqueparatales
efectosnotifiquelaautoridadfiscal.
Lapublicacindelavisoaqueserefiereelnumeral1,ascomoelenvodelcorreosealadoenelnumeral2, debern
realizarseamstardardentrodelos3dasnaturalessiguientesaaqulenqueseapublicadalarevocacinenlapgina
deInternetdelSAT,sinperjuiciodepoderefectuarlaantesdequesecumplaelreferidoplazo.
Encasodecualquierincumplimientoalapresenteregla,podrejecutarselagarantaotorgadayaplicarselodispuestoen
losprrafospenltimoyltimodelaregla2.7.2.3.
CFF29,29A,RMF20152.7.2.2.,2.7.2.3.,2.7.2.5.,2.7.2.8.,2.7.2.9.,2.7.2.10.,2.7.2.11.,2.8.10.2.
Liquidacin, concurso mercantil o acuerdo de extincin jurdica del proveedor de certificacin de CFDI y
cancelacindelagaranta
2.7.2.13.Paralosefectosdelartculo29,fraccinIV,segundoaquintoprrafos,cuandoelproveedordecertificacinde
CFDIentreenprocesodeliquidacin,concursomercantilosurganodedireccinhayatomadoacuerdodeextincindela
sociedad, segn sea el caso, deber presentar el aviso a que se refierela ficha de trmite 115/CFF "Aviso de inicio de
liquidacin,concursomercantiloacuerdodeextincinjurdicadelasociedadautorizadaparaoperarcomoproveedorde
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certificacindeCFDI"contenidaenelAnexo1A.
Aldasiguienteenqueseapresentadoelavisosealadoenelprrafoanterior,elproveedordecertificacindeCFDI,
deberhacerdelconocimientodesusclientesquehainiciadosuliquidacin,concursomercantiloacuerdodeextincin
jurdicadelasociedad,aefectodequelosmismosestnenposibilidaddecontratarunproveedordecertificacindeCFDI.
Asimismo,dentrodeltrminode72horasposterioresalaconclusindelprocesodeliquidacin,concursomercantilo
extincinjurdicadelasociedad,dichoproveedordeberentregaralSATlacopiadelosCFDIquehayacertificadoyque
estnpendientesdedichoenvo.
Encasodeincumplirconlosealadoenlosprrafossegundoytercerodelapresenteregla,seejecutarlagaranta
otorgadayseaplicarloprevistoenlosprrafospenltimoyltimodelaregla2.7.2.3.
Elproveedor,susliquidadoresoelrepresentantedelconcursomercantilpodrnsolicitaralSATlacancelacindela
garanta constituida conforme a lo establecido en la ficha de trmite 116/CFF "Solicitud de cancelacin de la garanta
presentadaporelproveedordecertificacindeCFDI,aqueserefierelaficha112/CFF"siemprequehubierentranscurrido
seismeses,contadosapartirdelafechaenquesehayainiciadoelprocesodeliquidacin,concursomercantilosurgano
dedireccinhayatomadoacuerdodeextincindelasociedad,sehayanenviadotodaslascopiasdelosCFDIcertificados
aquehacereferenciaelprrafoanteriorylagarantanohayasidoejecutadaporelSAT.
CFF29,RMF20152.7.2.3.
RequisitosparaserPSECFDIatravsdeladquirentedebienesoservicios
2.7.2.14. Para los efectos del artculo 29, fraccin IV, segundo a quinto prrafos del CFF, los proveedores de
certificacindeCFDIautorizados,podrntambinoperarcomoPSECFDI,generandoyemitiendoCFDIensucarcterde
PSECFDI, a los cuales posteriormente debern validar, asignar folio y sellar digitalmente con el sello digital del SAT
generadoparadichoefecto,ensucarcterdeproveedordecertificacindeCFDIestoexclusivamenteenloscasosque
expresamentesesealaenlapresenteResolucin.
Paraoperarconformealesquemaaquehacereferenciaestaregla,losproveedoresdecertificacindeCFDI,debern
cumplirconlossiguientesrequisitos:
I.SerproveedordecertificacindeCFDI,conautorizacinvigente.
II. SolicitaralSAT,elCESDqueserdeusoexclusivoparalaexpedicindeCFDIatravsdeadquirentesdebieneso
serviciosapersonasfsicas,conformealafichadetrmite117/CFF"Solicituddelcertificadoespecialdesellodigital(CESD)
paraoperarcomoPSECFDIatravsdeladquirentedebienesoserviciosapersonasfsicas"contenidaenelAnexo1A.
ParaefectosdelprocesodecertificacinyverificacindelCFDIaqueserefierelaregla2.7.2.9.,fraccionesIIIyIV,el
proveedordebervalidarqueelCESDaqueserefiereestafraccin,mismoqueser
conelqueseselleeldocumento,hayaestadovigentealmomentodegenerarelCFDIynohayasidocancelado,ascomo
queelsellodigitalcorrespondaaldocumentoqueseestcertificando.
III. ProporcionaralSATaccesoaunaherramientademonitoreoquelepermitaconocerlainformacinestadsticadela
operacin del servicio de emisin del CFDI a que se refiere esta regla, mismo que atravs de una conexin a Internet
permitaconocercomomnimolosiguiente:
a) NmerototalyacumuladodeCFDIemitidos,desdeeliniciodesuoperacinalafechadelaconsultaobien,paraun
periodoestablecido.
b)NmerototalyacumuladodecontribuyentesemisoresdeCFDI.
c)NmerototaldeadquirentesquesolicitanlaemisindeCFDI.
LaherramientadeberpermitirdescargarunlistadosimpleconlasclavesenelRFCnicosdeemisoresyadquirentes
paraunperiodoespecfico,queincluyalosmontostotalesdelasoperacionesdeconformidadconlasespecificacionesy
requisitosquealefecto,sepubliquenenlapginadeInternetdelSAT.
IV. ValidaratravsdelapginadeInternetdelSAT,quelaclaveenelRFCdelenajenanteoprestadordeserviciosse
encuentreinscritaefectivamenteanteelRFCypuedaexpedirsuscomprobantesbajolafacilidadprevistaenestaregla,
esto se realizar conforme a las caractersticas y especificaciones tcnicas que se publiquen al efecto en la pgina de
InternetdelSAT.
V. Poneradisposicindeloscontribuyentesqueadquieranproductosousenogocentemporalmentebienesinmuebles,
los medios para que stos, puedan consultar y descargar los CFDI emitidos, as comola representacin impresa de los
mismos.
LosproveedoresdecertificacindeCFDIautorizadosquedecidanoperarconformealesquemaqueseestableceen
estaregla,debernpresentarelavisoaqueserefierelafichadetrmite118/CFF"Manifestacindequesehaoptadopor
operarcomoPSECFDIatravsdeladquirentedebienesoserviciosapersonasfsicas"contenidaenelAnexo1Adela
mismaforma,losproveedoresdecertificacindeCFDIautorizados,queyaoperencomoPSECFDIycontinencumpliendo
conlosrequisitos contenidos en esta regla, debern presentar en el mes de enero de cada ao el citado aviso,con el
propsitodecontinuaroperandocomoPSECFDIpordichoejercicio.
Elnombre,ladenominacinoraznsocialylaclaveenelRFCdelosproveedoresautorizadosdecertificacinque
operencomoPSECFDI,sernpublicadosenlapginadeInternetdelSAT.
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CFF29,29A,RMF20152.7.2.9.
Seccin2.7.3.DelaexpedicindeCFDIporlasventasrealizadasyserviciosprestadosporpersonas
fsicasdelsectorprimario,arrendadores,mineros,enajenantesdevehculosusadosyrecicladores
porlosadquirentesdesusbienesoservicios
Comprobacindeerogacionesenlacompradeproductosdelsectorprimario
2.7.3.1. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafodelCFF,laspersonasfsicasaqueserefierelaregla2.4.3.,
fraccinI,quehayanoptadoporinscribirseenelRFCatravsdelosadquirentesdesusproductos,podrnexpedirCFDI
cumpliendoconlosrequisitosestablecidosenlosartculos29y29Adelcitadoordenamiento,paralocualdebernutilizar
losserviciosqueparatalesefectosseanprestadosporunPSECFDI,enlostrminosdelaregla2.7.2.14.,alaspersonasa
quienesenajenensusproductos,siemprequesetratedelaprimeraenajenacindelossiguientesbienes:
I.Lecheenestadonatural.
II.Frutas,verdurasylegumbres.
III.Granosysemillas.
IV.Pescadosomariscos.
V.Desperdiciosanimalesovegetales.
VI.Otrosproductosdelcamponoelaboradosniprocesados.
Enestoscasos,elmecanismoaqueserefiereelprrafoanteriorseconsiderarcomo"certificadodesellodigital", para
efectosdelaexpedicindeCFDI,porloqueloscontribuyentesqueejerzanlaopcinprevistaenestaregla,cuandose
ubiquenenlossupuestosdelartculo17H,fraccinXdelCFF,lesseraplicableelprocedimientoestablecidoenlaregla
2.2.3.ynopodrnsolicitarCSDso,ensucaso,nopodrnoptarocontinuarejerciendolasopcionesaqueserefierenlas
reglas2.2.7.,2.7.1.21.2.7.4.1.,entantono
desvirtenosubsanenlasirregularidadesdetectadas.
Los contribuyentes sealados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, debern proporcionar a los
adquirentesdesusproductos,suclaveenelRFC,paraqueexpidanCFDIenlostrminosdelaregla2.7.2.14.
CFF17H,29,29A,RMF20152.2.3.,2.2.7.,2.4.3.,2.7.1.21.,2.7.2.14.,2.7.4.1.,2.7.4.4.
Comprobacindeerogacionesyretencionesenelotorgamientodelusoogocetemporaldeinmuebles
2.7.3.2. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafodelCFF,loscontribuyentesaqueserefierelaregla2.4.3.,
fraccinII,quehayanoptadoporinscribirsealRFCatravsdesusarrendatarios,podrnexpedirCFDIcumpliendoconlos
requisitosestablecidosenlosartculos29y29Adelcitadoordenamiento,paralocualdebernutilizarlosserviciosque
paratalesefectosseanprestadosporunPSECFDI,enlostrminosdelaregla2.7.2.14.,alaspersonasaquienesconfieren
elusoogocetemporaldesusbienesinmuebles.
Enestoscasos,elmecanismoaqueserefiereelprrafoanteriorseconsiderarcomo"certificadodesellodigital",
paraefectosdelaexpedicindeCFDI,porloqueloscontribuyentesqueejerzanlaopcinprevistaenestaregla,cuandose
reglas2.2.7.,2.7.1.21.2.7.2.14.,entantonodesvirtenosubsanenlasirregularidadesdetectadas.
Para los efectos sealados en el primer prrafo de esta regla, los contribuyentes personas morales que usen o gocen
temporalmentedichosbienesinmuebles,debernreteneryenterarel20%delmontototaldelaoperacinrealizadapor
concepto de ISR a aquella persona fsica que le otorgue el uso o gocetemporal de bienes inmuebles, la cual tendr el
carcterdepagoprovisionalasimismo,debernefectuarlaretencindelIVAqueselestraslade.
De igual forma, el adquirente deber enterar conjuntamente los impuestos retenidos con sudeclaracin de pago
correspondiente al periodo en que se efecte la citada operacin, adems deber proporcionar a los contribuyentes
constanciadelaretencinefectuada,mismaquedeberserfirmadaporestosltimos.
CFF17H,29,29A,RMF20152.2.3.,2.2.7.,2.4.3.,2.7.1.21.,2.7.2.14.
Comprobacindeerogacionesenlacompradeproductosdelsectorminero
2.7.3.3. Para los efectos del artculo 29, ltimo prrafo del CFF, las personas fsicas que sedesempeen como
pequeos mineros, que hayan optado por inscribirse en el RFC a travs de los adquirentes de sus productos de
conformidad con la regla 2.4.3., fraccin III, podrn expedir sus CFDIcumpliendo con los requisitos establecidos en los
artculos29y29Adelcitadoordenamiento,paralocualdebernutilizarlosserviciosqueparatalesefectosseanprestados
porunPSECFDI,enlostrminosdelaregla2.7.2.14.,aladquirentedesusproductos.
CFF17H,29,29A,RMF20152.2.3.,2.2.7.,2.4.3.,2.7.1.21.,2.7.2.14.
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Comprobacindeerogacionesenlacompradevehculosusados
fraccin IV, que hayan optado por inscribirse en el RFC a travs de los adquirentes de sus vehculos usados, podrn
expedirCFDIcumpliendoconlosrequisitosestablecidosenlosartculos29y29Adelcitadoordenamiento,paralocual
debernutilizarlosserviciosqueparatalesefectosseanprestadosporunPSECFDI,enlostrminosdelaregla2.7.2.14.,a
laspersonasaquienesenajenenlosvehculosusados.Loscontribuyentessealadosenestareglaqueyaseencuentren
inscritos en el RFC,debern proporcionar a los adquirentes de los vehculos usados, su clave en el RFC, para que se
expidanCFDIenlostrminosdelaregla2.7.2.14.
Enestoscasos,elmecanismoaqueserefiereelprrafoanteriorseconsiderarcomo"certificadodesello
digital",paraefectosdelaexpedicindeCFDI,porloqueloscontribuyentesqueejerzanlaopcinprevistaenestaregla,
cuandoseubiquenenlossupuestosdelartculo17H,fraccinXdelCFF,lesseraplicableelprocedimientoestablecido
enlaregla2.2.3.ynopodrnsolicitarCSDso,ensucaso,nopodrnoptarocontinuarejerciendolasopcionesaquese
refierenlasreglas2.2.7.,2.7.1.21.2.7.2.14.,entantonodesvirtenosubsanenlasirregularidadesdetectadas.
CFF17H,29,29A,RMF20152.2.3.,2.2.7.,2.4.3.,2.7.1.21.,2.7.2.14.
Comprobacindeerogacionesyretencionesenlarecoleccindedesperdiciosymaterialesdelaindustriadel
reciclaje
2.7.3.5. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafodelCFF,loscontribuyentesaqueserefierelaregla2.4.3.,
fraccinV,quehayanoptadoporinscribirseenelRFCatravsdelosadquirentesdedesperdiciosindustrializables,podrn
expedirCFDIcumpliendoconlosrequisitosestablecidosenlosartculos29y29Adelcitadoordenamiento,paralocual
debernutilizarlosserviciosqueparatalesefectosseanprestadosporunPSECFDI,enlostrminosdelodispuestoporla
regla2.7.2.14.,alaspersonasaquieneslesenajenensusproductos.
LoscontribuyentessealadosenestareglaqueyaseencuentreninscritosenelRFC,debernproporcionaralos
adquirentesdesusproductos,suclaveenelRFC,paraqueseexpidanCFDIenlostrminosdelaregla2.7.2.14.
Para los efectos sealados en el primer prrafo de esta regla, los contribuyentes que adquieran desperdicios y
materiales destinados a la industria del reciclaje para ser utilizados como insumo de su actividad industrial, acopio,
enajenacin,comercializacinoindustrializacin,independientementedesupresentacinotransformacinfsicaodela
denominacin o descripcin utilizada en el comprobante fiscal, debern retener y enterar el 5% del monto total de la
operacinrealizadaporconceptodeISRaaquellapersonafsicasinestablecimientopermanentequeleenajenedichos
desperdiciosymateriales,lacualtendrelcarcterdepagodefinitivo.Asimismo,debernefectuar,laretencindelIVAque
selestraslade.
De igual forma, el adquirente deber enterar conjuntamente los impuestos retenidos con sudeclaracin de pago
correspondientealperiodoenqueseefectelacitadaoperacin.
Elesquemadeexpedicindecomprobantesaqueserefiereestareglaseaplicarsiemprequesetratedelaprimera
enajenacin del desperdicio o material destinado a la industria del reciclaje, realizada por la persona fsica sin
establecimiento fijo con ingresos brutos en el ejercicio inmediato anterior menoresa 2 millones de pesos, y sin que las
adquisicionesamparadasbajoesteesquemadecomprobacin,excedandelporcentajedesusadquisicionestotalesenel
ejercicioqueseestableceenlatablasiguiente:
Ingresos acumulables
inmediatoanterior
del
ejercicio % mximo por el que podrn optar por

aplicarelesquemadecomprobacin
Hasta10millonesdepesos
90%
De10a20millonesdepesos
60%
45%
30%
20%
De50millonesdepesosenadelante
10%
CFF17H,29,29A,LIVA1A,RMF20152.2.3.,2.2.7.,2.4.3.,2.7.1.21.,2.7.2.14.
Comprobacindeerogacionestratndosedeadquisicindebienes,usoogocetemporaldebienesinmuebles,
enajenacindevehculosusadosyrecicladores
2.7.3.6. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafodelCFF,loscontribuyentesqueadquieranproductos,useno
gocentemporalmentebienesinmueblesdelaspersonasfsicasaqueserefierelaregla2.4.3.,fraccionesIalaV,podrn
comprobarlaserogacionesrealizadaspordichosconceptosconCFDI
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que cumpla con los requisitos establecidos en los artculos 29 y 29A del citado ordenamiento, para lo cual dicho
comprobantedeberseremitidoatravsdeunPSECFDIenlostrminosdelaregla2.7.2.14.
Los contribuyentes que opten por lo sealado en el prrafo anterior, debern verificar que laspersonas fsicas a
quieneslesrealizanlasadquisiciones,seencuentreninscritasenelRFC,yencasocontrario,debernproporcionaralSAT,
losdatosnecesariosparalainscripcinenelRFCdedichaspersonasfsicasdeconformidadconlosealadoenlaregla
2.4.3.,yconloquealefectosepubliqueenlapginadeInternetdelSAT.
ParalaexpedicindelosCFDIqueamparenlaserogacionesporlaadquisicindeproductosolaobtencindelusoo
gocetemporaldebienesinmueblesdelaspersonasfsicasaqueserefiereelprimerprrafodeestaregla,losadquirentes
detalesbienesoserviciospodrnutilizaraunoomsPSECFDI,enlostrminosdelaregla2.7.2.14.,conelpropsitode
questosgenerenycertifiquenloscitadoscomprobantesanombredelapersonafsicaqueenajenalosbienesuotorgael
usoogocetemporaldebienesinmuebles.
Asimismo,deberncumplirconlosiguiente:
I. Solicitar por cada operacin realizada con las personas fsicas a que se refiere el primer prrafo deesta regla, la
generacinycertificacindelCFDI,utilizandoparaelloelCESDparalaexpedicindeCFDIatravsdeadquirentesde
bienesoserviciosapersonasfsicas,paralocualdeberproporcionarlealproveedorautorizadolosdatosdelenajenanteo
arrendador,contenidosenelartculo29A,fraccionesI,III,V,primerprrafo,VI,primerprrafoyVII,primerprrafodelCFF,
ascomolaclaveenelRFCcontenidaenlafraccinIVdedichoordenamiento.
II. RecibirlosarchivoselectrnicosdeloscomprobantesemitidosporelPSECFDIatravsdeladquirentedebieneso
servicios,conservarlosensucontabilidadygenerardosrepresentacionesimpresasdedichocomprobante.
III. EntregaralapersonafsicaaqueserefiereelprimerprrafodeestareglaunarepresentacinimpresadelCFDI,
recabandoenlaotra,lafirmadelacitadapersonafsica,comoconstanciadelconsentimientodestaparalaemisinde
CFDIasunombre,conservndolacomopartedelacontabilidad.
Tratndose de las adquisiciones realizadas a las personas fsicas a que se refiere la regla 2.4.3., fraccin I, los
adquirentesdelosproductospodrndejarderecabarlafirmamencionada,enlarepresentacinimpresadelCFDI,siempre
queparaello,ademscuentenconla"SolicituddeexpedicindeCFDI" que al efecto publique el SAT en su pgina de
Internet,debidamentefirmadaporelenajenante,lacualjuntoconelarchivoquecontengaelCFDIqueseemitaapartirde
aquella, podr amparar para efectos fiscales la erogacin correspondiente. A efecto de comprobar las erogaciones
realizadas a travs del citado comprobante, los datos contenidos en el mismo referentes a la clave en el RFC del
enajenante,claveenelRFCdeladquirenteydelaoperacinrealizada,deberncoincidirconlosdatosasentadosenla
correspondiente"SolicituddeexpedicindeCFDI".
La "Solicitud de expedicin de CFDI" y el propio CFDI debern conservarse como parte de la contabilidad del
adquirente. Los datos de las personas fsicas a que se refiere la regla 2.4.3., contenidosen la citada solicitud de CFDI,
servirntambinparaaportarlosalSATaefectodequeserealicelainscripcinenelRFCdedichaspersonasypueda
expedirseelCFDIcorrespondiente.LafechadeexpedicindelCFDIdebersercomomximoladel31dediciembredel
ejercicioalquecorrespondalaoperacin.
UnavezgeneradoyemitidoelCFDI,porelPSECFDI,stedeberservalidado,foliadoyselladoconelsellodigitaldel
SATotorgadoparadichoefecto,sloatravsdelmismoPSECFDIquelogeneroemiti.
CFF29,29A,RMF20152.4.3.,2.7.2.14.
Comprobacindeerogacionesporelpagodeservidumbresdepaso
fraccin VI, que hayan optado por inscribirse en el RFC a travs de las personas a las que otorguen el uso, goce o
afectacin de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, podrn expedir CFDI
cumpliendoconlosrequisitosestablecidosenlosartculos29y29Adelcitadoordenamiento,paralocualdebernutilizar
losserviciosqueparatalesefectosseanprestadosporunPSECFDI,enlostrminosdelodispuestoporlaregla2.7.2.14.
LoscontribuyentessealadosenestareglaqueyaseencuentreninscritosenelRFC,debernproporcionaralaspersonas
quepaguenlas
contraprestacionesaqueserefierelaregla2.4.3.,fraccinVI,suclaveenelRFC,paraqueexpidanelCFDIenlostrminos
delaregla2.7.2.14.
Paralosefectosdelprrafoanterior,loscontribuyentespersonasmoralesqueusen,gocen,oafectenterrenos,bieneso
derechos, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, debern retener y enterar el 20% del monto total de la
operacinrealizadaporconceptodeISRaaquellapersonafsicaquelesotorgueeluso,goce,oafectacinmencionada,la
cualtendrelcarcterdepagodefinitivoasimismo,debernefectuarlaretencintotaldelIVAqueselestraslade.
De igual forma, el adquirente deber enterar conjuntamente los impuestos retenidos con su declaracin de pago
correspondientealperiodoenqueseefectelacitadaoperacin.
En estos casos, el mecanismo a que se refiere el primer prrafo se considerar como "certificadodesello digital", para
reglas2.2.7.,2.7.1.21.2.7.2.14.,entantonodesvirtenosubsanenlasirregularidadesdetectadas..
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CFF17H,29,29A,RMF20152.2.3.,2.2.7.,2.4.3.,2.7.1.21.,2.7.2.14.
Seccin2.7.4.DelosprestadoresdeserviciosdegeneracindeCFDIdelSistemaProducto
Facilidad para expedir CFDI del Sistema Producto a travs de personas morales constituidas como
organizaciones, comits, organismos ejecutores o asociaciones que renan a productores y comercializadores
agrcolas,pecuariasopesquerasdeconformidadconelesquemadenominadoSistemaProductoprevistoenlaLeyde
DesarrolloRuralSustentable
segundo prrafo o aquellas que se inscriban directamente ante el SAT, podrn optar por generar y expedir CFDI del
SistemaProductoatravsdelaspersonasmoralesconstituidascomoorganizaciones,comits,organismosejecutoreso
asociaciones que renan a productores y comercializadores agrcolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el
esquemadenominadoSistemaProductoprevistoenlaLeydeDesarrolloRuralSustentablequecuentenconautorizacin
delSATparaoperarcomoPSGCFDISP.
LosPSGCFDISPdebernverificarquelaspersonasfsicasaqueserefiereelprrafoanterior,seencuentreninscritas
enelRFCparapodergenerarelCFDIdelSistemaProducto.
ParalosefectosdelprimerprrafodeestareglalosadquirentespodrncontrataraunoomsPSGCFDISPafinde
questos,generenyexpidanloscitadoscomprobantesanombredelapersonafsicaqueenajenalosproductos,paralo
cualdeberncumplirconlosiguiente:
I. Solicitar al SAT un CSD para utilizarlo en la peticin de comprobantes al PSGCFDISP que contraten.En caso de
contrataramsdeunPSGCFDISPdebernutilizarunCSDdistintoparacadaunodeellos.
II.SolicitaralPSGCFDISP,porcadaoperacinrealizadaconlaspersonasfsicasalasqueserefiereelprimerprrafode
esta regla, la generacin y emisin del CFDI del Sistema Producto, utilizando para ello su CSD de solicitud de
comprobantes, debiendo proporcionar los datos del enajenante contenidos en elartculo 29A, fracciones I, III, V, primer
prrafo,VI,primerprrafoyVIIprimerprrafodelCFF,ascomolaclaveenelRFCdeladquirente.
III. RecibirlosarchivoselectrnicosdeloscomprobantesemitidosporelPSGCFDISP,conservarlosensucontabilidady
generardosrepresentacionesimpresasdedichoscomprobantes.
IV. Entregaralapersonafsicaenajenantedelosproductos,unaimpresindelCFDIdelSistemaProducto,recabandoen
la otra, la firma de la citada persona fsica, como constancia del consentimiento de sta para la emisin del CFDI del
SistemaProductoasunombre,conservndolacomopartedelacontabilidad.
Tratndosedelasadquisicionesrealizadasalaspersonasfsicasaqueserefierelaregla2.4.3.,losadquirentesde
los productos podrn dejar de recabar la firma mencionada en esta fraccin en larepresentacin impresa del CFDI del
SistemaProducto,siemprequeparaello,ademscuentenconlasolicituddeexpedicindeCFDIdelSistemaProducto,
cuyoformatoserelquealefectopubliqueelSATensupginadeInternet,debidamentefirmadaporelenajenante,elcual
junto con el archivo conteniendo el CFDI del Sistema Producto o la impresin del mismo, podr amparar para efectos
fiscaleslaerogacincorrespondiente.Aefectodecomprobarlaserogacionesrealizadasatravsdelcitadocomprobante,
losdatoscontenidosenelmismoreferentesalnombre,domiciliodeladquirente,claveenelRFCdel
enajenanteydelaoperacinrealizada,deberncoincidirconlosdatosasentadosenlacorrespondientesolicituddeCFDI
delSistemaProducto.
LasolicituddeCFDIdelSistemaProductoyelcomprobantecorrespondientedebernconservarsecomopartedela
contabilidad del adquirente. Los datos de las personas fsicas a que se refiere la regla 2.4.3., contenidos en la citada
solicituddeCFDIdelSistemaProductoservirn,ensucaso,tambinparaaportarlosalSATaefectodequeserealicela
inscripcin en el RFC de dichas personas y pueda emitirseel CFDI del Sistema Producto correspondiente. La fecha de
expedicin del CFDI del Sistema Producto deber ser como mximo la del 31 de diciembre del ejercicio al que
corresponda.
CFF29,29A,RMF20152.4.3.
RequisitosdelasrepresentacionesimpresasdeCFDIdelSistemaProductogeneradosporPSGCFDISP
2.7.4.2. Paralosefectosdelartculo29,ltimoprrafo,enrelacinconlafraccinVdelmismoartculodelCFF,las
representaciones impresas del CFDI del Sistema Producto emitidas por los PSGCFDISP, adems de cumplir con los
requisitossealadosenelartculo29A,fraccionesIyIIIaIXdelCFFdeberncontenerlosiguiente:
I.Lacadenaoriginalconlaquesegenerelsellodigital.
II.ElsellodigitalgeneradoapartirdelCESDdelPSGCFDISPquegenerelcomprobante.
III.ElnmerodeseriedelCESDdelPSGCFDISP.
IV.Laleyenda:"EstedocumentoesunarepresentacinimpresadeunCFDIdelSistemaProducto".
V.Lahora,minutoysegundodeexpedicin.
VI.LaSeriequecorresponderalassiglasdeidentificacindefinidasparacadaPSGCFDISP.
VII. El rea para plasmar la firma autgrafa o huella digital del productor con la siguiente leyenda "Acepto de total
conformidadybajoprotestadedecirverdadquelosdatosasentadossonverdicos".
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VIII. ElCdigodebarrasgeneradoconformealasespecificacionestcnicasqueseestablecenenelrubroI.E.delAnexo
20.
CFF29,29A
AlmacenamientodeCFDIdelSistemaProductoatravsdePSGCFDISP
2.7.4.3. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinI,primerprrafoy30,cuartoprrafodelCFF,loscontribuyentes
querecibanlosCFDIdelSistemaProductoatravsdelPSGCFDISP,debernalmacenarlos en los trminos de la regla
2.7.1.1.,juntoconalgunodelosdocumentosaqueserefierelafraccinIVdelaregla2.7.4.1.
CFF28,30,RMF20152.7.1.1.,2.7.4.1.
ObligacionesdelosPSGCFDISP
2.7.4.4. Laspersonasmoralesconstituidascomoorganizaciones,comits,organismosejecutoresoasociacionesque
renan a productores y comercializadores agrcolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el esquema Sistema
ProductoprevistoenlaLeydeDesarrolloRuralSustentable,podrnobtenerautorizacinparaoperarcomoPSGCFDISPa
queserefierelaregla2.7.4.1.,cuandopresentenlasolicitudycumplanconlosrequisitosaqueserefierelafichadetrmite
119/CFF"Solicituddeautorizacinapersonasmoralesconstituidascomoorganizaciones,comits,organismosejecutoreso
asociaciones que renan a productores y comercializadores agrcolas, pecuarios o pesqueros de conformidad con el
esquemaSistemaProductoprevistoenlaLeydeDesarrolloRuralSustentableparaoperarcomoPSGCFDISP"contenida
enelAnexo1A.
AdicionalmentelosPSGCFDISPdeberncumplirconlosiguiente:
I. Guardar absoluta reserva de la informacin de los CFDI del Sistema Producto generados, en trminos de la Ley
FederaldeProteccindeDatosPersonalesenPosesindelosParticulares,publicadaenelDOFel5dejuliode2010,lo
cualdeberestarreguladodeformacontractualentreelsolicitantedelservicioyelprestadordelmismo.
II. TramitaranteelSAT,unCESDqueserdeusoexclusivoparalageneracinyemisindeCFDIdelSistemaProducto
delosenajenantesdelosproductosconformealaregla2.7.4.5.
III.Asignarporcadaunadelaspersonasfsicasenajenanteselfolioirrepetibleporcadacomprobanteemitido.
IV. AsignaralosCFDIdelSistemaProductoemitidos,lassiglasdeidentificacindefinidasypublicadasporelSATensu
pginadeInternetparacadaPSGCFDISP,lascualesseincluirndentrodecadaCFDIdelSistemaProductoemitidoenel
atributo"serie".
V.ValidarquelaclaveenelRFCdelenajenanteseencuentreinscritaefectivamenteanteelcitadoregistroypuedaemitir
suscomprobantesbajoestafacilidad.ElSATpublicarensupginadeInternet,elprocedimientoyserviciopararealizar
estaactividad.
VI. Poner a disposicin de los contribuyentes adquirentes, con quien hayan celebrado un contrato de prestacin de
serviciosparalageneracindeCFDIdelSistemaProducto,losmediosparaquestos,puedanconsultarydescargarlos
CFDIdelSistemaProductosolicitados,ascomolarepresentacinimpresadelosmismosapartirdeldadesuemisin.
Estos medios debern cumplir con las especificaciones sealadas en el apartado correspondienteubicado en la
VII. GeneraryemitirlosCFDIdelSistemaProductodelosenajenantes,cumpliendolosrequisitosqueseestablecenen
los rubros I.A. "Estndar de comprobante fiscal digital a travs de Internet" y I.B. "Generacin de sellos digitales para
comprobantesfiscalesdigitalesatravsdeInternet",ambosdelAnexo20.Paraefectosdelclculodesellodigitalalquese
refiereelAnexo20,sedeberutilizarelCESDtramitadoporelPSGCFDISP.
Paralosefectosdelprrafoanterior,elPSGCFDISPdebervalidarqueelCESDaqueserefierelafraccinIIdela
presenteregla,hayaestadovigentealmomentodegenerarelCFDIynohayasidocancelado,ascomoqueelsellodigital
correspondaaldocumentoqueseestcertificando.
VIII.AlCFDIdelSistemaProductosedebernintegrarlossiguientesdatos:
a)FolioasignadoporelSAT
b)Fechayhoradeincorporacindelfolio
c)SellodigitaldelCFDI
d)NmerodeseriedelcertificadodigitaldelPSGCFDISPenelqueseincorporelfolioalCFDIy
e)SellodigitaldelPSGCFDISP.
IX. TenerentodomomentoadisposicindelSAT,previorequerimiento,elaccesoremotoolocalalasbasesdedatos
donde se resguarde la informacin de los CFDI del Sistema Producto emitidos para suconsulta, para lo cual se deber
proveeralaautoridaddeunaherramientaquelepermitaconsultareldetalledelosCFDIdelSistemaProductoemitidos.
X. Prestar el servicio de generacin y envo de CFDI del Sistema Producto exclusivamente a integrantesdel Sistema
ProductoprevistoenlaLeydeDesarrolloRuralSustentable.
XI.DebernenviaralSATdemanerainmediatalosCFDIdelSistemaProductogeneradosensuformatoelectrnicoXML.
En tanto continen vigentes los supuestos bajo los cuales se otorg la autorizacin y se sigan cumpliendo los
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requisitoscorrespondientes,laautorizacinmantendrvigenciasiemprequelosPSGCFDISPenelmesdeenerodecada
ao,presentenelavisopormediodelapginadeInternetdelSAT,enelquebajoprotestadedecirverdad,declarenque
siguen reuniendo los requisitos para ser PSGCFDISP conforme a la ficha de trmite 121/CFF "Manifestacin del
PSGCFDISPautorizadodequecontinareuniendolosrequisitosparaserlo"contenidaenelAnexo1A.
LosPSGCFDISPdeberndaravisoporescritoovacorreoelectrnicoasusclientes,ascomoalSATcontreintadas
hbilesdeanticipacinencasodesuspensintemporalodefinitivadeoperaciones.
ElPSGCFDISPqueincumplaconalgunadelasobligacionesestablecidasenestaregla,serobjetodelarevocacin
desuautorizacin,nopudiendoobtenerdenuevolaautorizacindentrodelosdocemesessiguientesaaqulenquese
hubieseefectuadolarevocacin.
Elnombre,ladenominacinoraznsocialylaclaveenelRFC,deloscontribuyentesPSGCFDISPautorizados,as
comolosdatosdeaquellosaquienesseleshayarevocadolarespectivaautorizacin,sonlosquesedenaconocerenla
pginadeInternetdelSATyenamboscasossurtirnsusefectosapartirdelapublicacinenlapginadeInternetdelSAT.
RMF20152.7.4.1.,2.7.4.5.
GeneracindeCESDporPSGCFDISP
2.7.4.5. LosPSGCFDISPaefectodebrindarlosserviciosalosintegrantesdelSistemaProductoprevistoenlaLeyde
DesarrolloRuralSustentabledeberngeneraratravsdelsoftware"SOLCEDI",aqueserefierelafichadetrmite120/CFF
"Solicituddelcertificadoespecialdesellodigital(CESD)para
operar como PSGCFDISP" contenida en el Anexo 1A, dos archivos conteniendo uno la clave privada y otro el
requerimientodegeneracindeCESD.
Seccin2.7.5.DelaexpedicindeCFDIporconceptodenminayotrasretenciones
ExpedicindeCFDIporconceptodenmina
2.7.5.1. Paralosefectosdelartculo99,fraccinIIIdelaLeydeISR,losCFDIqueseemitanporlasremuneraciones
que se efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un serviciopersonal subordinado, debern
cumplirconelcomplementoqueelSATpubliqueensupginadeInternet.
LISR99
EntregadelCFDIporconceptonmina
2.7.5.2. Paralosefectosdelosartculos29,fraccinVdelCFFy99,fraccinIIIdelaLeydelISR,loscontribuyentes
entregarn o enviarn a sus trabajadores el CFDI en un archivo con el formatoelectrnico XML de las remuneraciones
cubiertas.
Loscontribuyentesqueseencuentrenimposibilitadosparacumplirconloestablecidoenelprrafoanterior,podrn
entregarunarepresentacinimpresadelCFDI.Dicharepresentacindeberconteneralmenoslossiguientesdatos:
I.Elfoliofiscal.
II.LaclaveenelRFCdelempleador.
III.LaclaveenelRFCdeempleado.
Los contribuyentes que pongan a disposicin de sus trabajadores una pgina o direccin electrnica que les permita
obtenerlarepresentacinimpresadelCFDI,tendrnporcumplidalaentregadelosmismos.
Losempleadoresquenopuedanrealizarlosealadoenelprrafoqueantecede,podrnentregarasustrabajadoreslas
representacionesimpresasdelCFDIdeformasemestral,dentrodelmesinmediatoposterioraltrminodecadasemestre.
LafacilidadprevistaenlapresentereglaseraplicablesiemprequealefectosehayanemitidolosCFDIcorrespondientes
dentrodelosplazosestablecidosparatalesefectos.
CFF29,LISR99
FechadeexpedicinyentregadelCFDIdelasremuneracionescubiertasalostrabajadores
2.7.5.3. Paralosefectosdelartculo27,fraccionesV,segundoprrafoyXVIIIy99,fraccinIIIdelaLeydelISRen
relacinconelartculo29,segundoprrafo,fraccinIVdelCFFy39delReglamentodelCFF,loscontribuyentespodrn
expedirlosCFDIporlasremuneracionesquecubranasustrabajadoresoacontribuyentesasimiladosasalarios,antesde
la realizacin de los pagos correspondientes, o dentro delplazo sealado en funcin al nmero de sus trabajadores o
asimiladosasalarios,posterioresalarealizacinefectivadedichospagos,conformealosiguiente:
Nmerodetrabajadoresoasimiladosa
salarios
Dahbil
De1a50
De51a100
De101a300
De301a500
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Msde500
11
Encuyocaso,considerarncomofechadeexpedicinyentregadetalescomprobanteslafechaenqueefectivamentese
realizelpagodedichasremuneraciones.
Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentesasimiladosasalarios,
correspondientesaperiodosmenoresaunmes,podrnemitiracadatrabajadoroacadacontribuyenteasimiladounslo
CFDI mensual, dentro del plazo sealado en el primer prrafo deesta regla posterior al ltimo da del mes laborado y
efectivamentepagado,encuyocasoseconsiderar
comofechadeexpedicinyentregadetalcomprobantelafechaenqueserealizefectivamenteelpagocorrespondiente
alltimodaoperiodolaboradodentrodelmesporelqueseemitaelCFDI.
LoscontribuyentesqueoptenporemitirelCFDImensualaqueserefiereelprrafoanterior,debernincorporaralmismoel
complemento a que se refiere la regla 2.7.5.1., por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente
requisitados.ElCFDImensualdeberincorporartantoscomplementoscomonmerodepagossehayanrealizadodurante
elmesdequesetrate.
Enelcasodepagosporseparacinoconmotivodelaejecucinderesolucionesjudicialesolaudos,loscontribuyentes
podrngeneraryremitirelCFDIparasucertificacinalSAToalproveedordecertificacindecomprobantessegnseael
caso,amstardarelltimodahbildelmesenquesehayarealizadolaerogacin,enestoscasoscadaCFDIsedeber
entregar o poner a disposicin de cada receptor conforme a los plazos sealados en el primer prrafo de esta regla,
considerando el cmputo de das hbiles enrelacin a la fecha en que se certific el CFDI por el SAT o proveedor de
certificacindeCFDI.
EnelCFDImensualaqueserefiereestareglasedebernasentar,enloscamposcorrespondientes,lascantidadestotales
de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Gua de
llenadodelAnexo20quealefectopubliqueelSATensupginadeInternet.Noobstantelosealado,loscontribuyentes
debernefectuarelclculoyretencindelISRporcadapagoincluidoenelCFDImensualconformealaperiodicidaden
queefectivamenteserealizcadaerogacin.
Laopcinaqueserefiereestareglanopodrvariarseenelejercicioenelquesehayatomado,yessinmenoscabodel
cumplimientodelosdemsrequisitosqueparalasdeduccionesestablecenlasdisposicionesfiscales.
CFF29,LISR27,99,RCFF39,RMF20152.7.5.1.
EmisindecomprobantesyconstanciasderetencionesdecontribucionesatravsdeCFDI
2.7.5.4. Paralosefectosdelosartculos76,fraccionesIII,XI,incisob)yXVIII86,fraccinV110,fraccinVIII117,
ltimoprrafo,126,tercerprrafo,127,tercerprrafo,132,segundoprrafoy139,fraccinIdelaLeydelISR,artculo29,
primerprrafodelCFF,artculos32,fraccinVy33,segundoprrafodelaLeydelIVA,artculo5AdelaLeydelIEPS,yla
regla 3.1.13., fraccin I, ltimo prrafo, las constancias de retenciones e informacin de pagos se emitirn mediante el
documento electrnico incluido en el Anexo 20. Asimismo, las constancias de retencin podrn emitirse de manera
anualizadaenelmesdeenerodelaoinmediatosiguienteaaqulenqueserealizolaretencinopago.
En los casos en donde se emita un comprobante fiscal por la realizacin de actos o actividades o por lapercepcin de
ingresos,yseincluyaenelmismotodalainformacinsobrelasretencionesdeimpuestosefectuadas,loscontribuyentes
podrnoptarporconsiderarlo,comoelcomprobantefiscaldelasretencionesefectuadas.
Cuandoenalgunadisposicinfiscalsehagareferenciaalaobligacindeemitiruncomprobantefiscalporretenciones
efectuadas,steseemitir,salvodisposicinencontrario,conformealodispuestoenestaregla.
CFF29,LISR76,86,110,117,126,127,132,139,LIEPS,5A,LIVA32,33,RMF20153.1.13,3.17.8.
ExpedicindeCFDIporconceptodenminaporcontribuyentesqueutilicen"MisCuentas"
2.7.5.5.Paralosefectosdelartculo29,primerprrafodelCFF,enrelacinconlosartculos99,fraccinIII,111,quinto
prrafoy112,fraccinVIdelaLeydelISR,ascomolaregla2.7.1.23.,loscontribuyentesqueutilicen"MisCuentas"yque
tributen conforme al artculo 74, fraccin III y Ttulo IV, Captulos II y III de la Ley del ISR, as como las Asociaciones
ReligiosasaqueserefiereelTtuloIIIdelcitadoordenamiento,podrnexpedirCFDIporlasremuneracionesquecubrana
sustrabajadoresatravsde"MisCuentas"apartado"Facturafcil"seccin"Generarfacturanmina",siemprequeadichos
comprobantesselesincorporeelsellodigitaldelSATycumplanconelcomplementoaquerefierelaregla2.7.5.1.
Lapresentefacilidadaplicarexclusivamenteenlossupuestosenlosquelarelacinlaboralcorrespondientehayainiciado
enelejerciciofiscalde2014yseotorguenlosconceptosmnimosestablecidosenlaLeyFederaldelTrabajo,paralocual
sernecesariosujetarsealaspolticasque
estarndisponiblesenlaherramientaelectrnica"Miscuentas"apartado"Miinformacin"seccin"Perfil".
CFF29,LISR74,99,111,112,RMF20152.7.1.23.,2.7.5.1.
Captulo2.8.Contabilidad,declaracionesyavisos
SujetosnoobligadosallevarcontabilidadenlostrminosdelCFF
2.8.1.1.Paralosefectosdelosartculos28delCFF,86,fraccinIdelaLeydelISR,32,fraccinIdelaLeydelIVA,19,
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fraccinIdelaLeydelIEPSy14delaLIFpara2015,noestarnobligadosallevarlossistemascontablesdeconformidad
conelCFF,suReglamentoyelReglamentodelaLeydelISR,laFederacin,lasentidadesfederativas,losmunicipios,los
sindicatosobrerosylosorganismosquelosagrupen,nilasentidadesdelaAdministracinPblicaparaestatal,yasean
federales,estatalesomunicipalesylosrganosautnomosfederalesyestatales,queestnsujetosalaLeyGeneralde
Contabilidad Gubernamental, as como las instituciones que por ley estn obligadas a entregar al Gobierno Federal el
importentegrodesuremanentedeoperacinyelFMP.
Lossujetosaqueserefiereelprrafoanteriornicamentellevarandichossistemascontablesrespectode:
a)Actividadessealadasenelartculo16delCFF
b)Actosquenodenlugaralpagodederechosoaprovechamientosobien,
c)ActividadesrelacionadasconsuautorizacinpararecibirdonativosdeduciblesenlostrminosdelaLeydelISR.
CFF16,28,LISR86,LIVA32,LIEPS19,LIF14
Usodediscospticoscompactosocintasmagnticas
2.8.1.2. Paralosefectosdelosartculos28delCFFy34,ltimoprrafodesuReglamento,loscontribuyentesque
opten por microfilmar o grabar parte de su contabilidad, podrn utilizar discos pticos, compactos o cintas magnticas,
siemprequecumplanconlosrequisitossiguientes:
I. Usarenlagrabacindelainformacindiscospticosde5.25"12",discoscompactosocintasmagnticas,cuyas
caractersticasdegrabacinimpidanborrarlainformacin.
Losdiscospticos,compactosocintasmagnticas,deberntenerunaetiquetaexternaquecontengaelnombre,la
claveenelRFC,elnmeroconsecutivodedichosmedios,eltotaldelosdocumentosgrabados,elperiododeoperaciny
la fecha de grabacin. Los documentos debern ser grabados sin edicin alguna y en forma ntegra, mediante un
digitalizador de imgenes que cubra las dimensiones del documento ms grande, con una resolucin mnima de 100
puntosporpulgada.
II.Teneryponeradisposicindelasautoridadesfiscales,unsistemagildeconsultaquepermitaalasmismaslocalizar
ladocumentacindeunamanerasencillaysistemtica.
Laconsultadedocumentosgrabadosenlosdispositivosmencionados,debersertantoporlosexpedidoscomopor
losrecibidos.
Elltimodocumentograbadoeneldispositivo,debercontenerelvalortotaldelosasientosdediario,identificandoel
totaldecrditosycargosdelmes.
III. Tratndose de documentos que contengan anverso y reverso, grabarlos consecutivamente, haciendoreferencia o
anotando en el anverso que la informacin se complementa con la contenida en el reverso del mismo documento y
haciendoreferenciaoanotandoenelreversodecadaunodeellos,losdatosquepermitanidentificarelanverso.
Cuandosetratededocumentosquecontenganvariasfojas,lasmismassegrabarnconsecutivamenteyenlaprimera
deellasdebersealarseelnmerodefojasdelasqueconsta.
CFF28,RCFF34
"Miscuentas"
2.8.1.3. Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del RIF debern ingresar a la
aplicacinelectrnica"Miscuentas",disponibleatravsdelapginadeInternetdelSAT,paralocualdebernutilizarsu
claveenelRFCyContrasea.LosdemscontribuyentespersonasfsicasylasAsociacionesReligiosasdelTtuloIIIdela
LeydelISRpodrnoptarporutilizarlaaplicacindereferencia.
Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datoscorrespondientes a sus
ingresosygastos,teniendolaopcindeemitirloscomprobantesfiscales
respectivosenlamismaaplicacin.LosingresosygastosamparadosporunCFDI,seregistrarndeformaautomticaenla
citada aplicacin, por lo que nicamente debern capturarse aqullos que no se encuentren sustentados en dichos
comprobantes.
Endichaaplicacinpodrnconsultarsetantolarelacindeingresosygastoscapturados,ascomoloscomprobantes
fiscalesemitidosporesteyotrosmedios.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema, podrn utilizar dicha
informacinaefectoderealizarlapresentacindesudeclaracin.
CFF28
Contabilidadenmedioselectrnicos
2.8.1.4. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinIIIdelCFFy33,apartadoB,fraccionesI,III,IVyVy34desu
Reglamento, los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad y a ingresar deforma mensual su informacin
contableatravsdelapginadeInternetdelSAT,conexcepcindeloscontribuyentesquetributenenelRIF,ascomode
aquelloscontribuyentesquetributenconformealCaptuloIIIdelTtuloIV,yelartculo100,fraccinII,ambosdelaLeydel
ISR, que registren sus operaciones en el mdulo de contabilidad de la herramienta electrnica "Mis cuentas", debern
llevarlaensistemaselectrnicosconlacapacidaddegenerararchivosenformatoXMLquecontenganlosiguiente:
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I.Catlogodecuentasutilizadoenelperiodo,conformealaestructurasealadaenelAnexo24,apartadoAaestesele
agregaruncampoconelcdigoagrupadordecuentasdelSATcontenidoenelapartadoB,delmismoanexo.
Los contribuyentes debern asociar en su catlogo de cuentas los valores de la subcuenta de primer nivel del cdigo
agrupador del SAT, asociando para estos efectos, el cdigo que sea ms apropiado de acuerdo con la naturaleza y
preponderanciadelacuentaosubcuentadelcatlogodelcontribuyente.
Elcatlogodecuentasserelarchivoquesetomarcomobaseparaasociarelnmerodelacuentadenivelmayoro
subcuentadeprimernivelyobtenerladescripcinenlabalanzadecomprobacin,porloqueloscontribuyentesdebern
cerciorarse de que el nmero de cuenta asignado, corresponda tanto en elcatlogo de cuentas como en la balanza de
comprobacinenunperododeterminado.
Losconceptosdelestadodeposicinfinanciera,talescomo:activo,activoacortoplazo,activoalargoplazo,pasivo,pasivo
acortoplazo,pasivoalargoplazo,capitallosconceptosdelestadoderesultadostalescomo:ingresos,costos,gastosy
resultado integral de financiamiento, as como el rubro cuentas de orden, no se consideran cuentas de nivel mayor ni
subcuentasdeprimernivel.
Elcatlogodecuentasdeloscontribuyentes,paralosefectosdeestafraccin,seenviaralmenosaniveldecuentade
mayorysubcuentaaprimernivelconexcepcindeloscontribuyentesqueensucatlogodecuentasgenerennicamente
cuentas de nivel mayor, en cuyo caso deber asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del cdigo agrupador
publicadoenelAnexo24,ApartadoB.
Lasentidadesfinancierasprevistasenelartculo15CdelCFF,ascomolasociedadcontroladoraylasentidadesquesean
consideradasintegrantesdeungrupofinancieroenlostrminosdelartculo12delaLeyparaRegularlasAgrupaciones
Financierasylassociedadesaqueserefiereelartculo88delaLeydeInstitucionesdeCrdito,queestnobligadasa
cumplirlasdisposicionesdecarctergeneralenmateriadecontabilidademitidasporlaComisinNacionalBancariayde
Valores,laComisinNacionaldelSistemadeAhorroparaelRetiro,olaComisinNacionaldeSegurosyFianzas,segn
corresponda,utilizarnelvalornicoparausoexclusivodelasentidadesfinancierasantesreferidasdelcdigoagrupador
contenidoenelapartadoBdelAnexo24yelcatlogodecuentasqueestnobligadasautilizardeconformidadconlas
disposicionesdecarctergeneralquelesseanaplicables.
II.Balanzadecomprobacinqueincluyasaldosiniciales,movimientosdelperiodoysaldosfinalesdetodas
y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos y resultado integral de
financiamiento)ycuentasdeorden,conformealAnexo24,apartadoC.
Labalanzadecomprobacindeberreflejarlossaldosdelascuentasquepermitanidentificarlosimpuestosporcobrary
por pagar, as como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente
pagadoslascuentasdeingresosdeberndistinguirlasdistintastasas,cuotasylasactividadesporlasquenosedeba
pagarelimpuesto,conformealoestablecidoenelartculo33,apartadoB,fraccinIIIdelReglamentodelCFF.
Enelcasodelabalanzadecierredelejerciciosedeberincluirlainformacindelosajustesqueparaefectosfiscalesse
registren.
Labalanzadecomprobacinparalosefectosdeestafraccin,seenviaralmenosaniveldecuentademayorysubcuenta
aprimernivelconexcepcindeloscontribuyentesqueensucatlogodecuentasgenerennicamentecuentasdenivel
mayor.
III. Lasplizasylosauxiliaresdecuentadenivelmayorosubcuentadeprimernivelqueincluyanelnivelde
detalleconelqueloscontribuyentesrealicensusregistroscontables.
Encadaplizasedebendistinguirlosfoliosfiscalesdeloscomprobantesfiscalesquesoportenlaoperacin,permitiendo
identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o
actividadesporlasquenosedebanpagarcontribuciones,deacuerdoalaoperacin,actooactividaddequesetrate,de
conformidadconelartculo33,apartadoB,fraccinIIIdelReglamentodelCFF.Enlasoperacionesrelacionadasconun
tercerodeberincluirselaclaveenelRFCdeeste,conformealAnexo24,apartadoD.
Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las plizas contables, el
contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, la clave en el RFC y el monto
contenidoenloscomprobantesqueamparendichapliza,conformealAnexo24,apartadoE.
Losauxiliaresdelacuentadenivelmayory/odelasubcuentadeprimerniveldebernpermitirlaidentificacindecada
operacin,actooactividad,conformealAnexo24,apartadoF.
Paralosefectosdeestareglaseentenderquelainformacincontableseraquellaqueseproducedeacuerdoconel
marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacin de su informacin financiera, o bien, el
marco que est obligado aplicar por alguna disposicin legal o normativa, entre otras, las Normas de Informacin
Financiera(NIF),losprincipiosestadounidensesdecontabilidad"UnitedStatesGenerallyAcceptedAccountingPrinciples"
(USGAAP)olasNormasInternacionalesdeInformacinFinanciera(IFRSporsussiglaseningls)yengeneralcualquier
otromarcocontablequeapliqueelcontribuyente.
El marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse
vigenteenelmomentoenquesedebacumplirconlaobligacindellevarlacontabilidad.
CFF28,RCFF33,34,RMF20152.8.1.5.,2.8.1.9.
Cumplimientodeladisposicindeentregarcontabilidadenmedioselectrnicosdemaneramensual
2.8.1.5. Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del CFF, los contribuyentes que estn obligados a llevar
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contabilidad y a ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT, con
excepcin de los contribuyentes que tributen en el RIF, as como de aquellos contribuyentes que tributen conforme al
CaptuloIIIdelTtuloIVyartculo100,fraccinIIambosdelaLeydelISRyqueregistrensusoperacionesenelmdulode
contabilidad de la herramienta electrnica "Mis cuentas", debern enviar a travs del Buzn Tributario, conforme a la
periodicidadylosplazosqueseindican,losiguiente:
I. Elcatlogodecuentascomoseestableceenlaregla2.8.1.4.,fraccinI,seenviarporprimeravez
cuandoseentreguelaprimerabalanzadecomprobacinenlosplazosestablecidosenlafraccinIIdeestaregla.Encaso
de que se modifique el catlogo de cuentas al nivel de las cuentas quefueron reportadas, ste deber enviarse a ms
tardar al vencimiento de la obligacin del envo de la balanza de comprobacin del mes en el que se realiz la
modificacin.
II.Losarchivosrelativosalaregla2.8.1.4.,fraccinIIconformealossiguientesplazos:
a) Laspersonasmorales,exceptoaquellasaqueseencuentrenenelsupuestoprevistoenelincisoc)deestafraccin,
enviarndeformamensualsuinformacincontableamstardarenlosprimeros3dasdelsegundomesposterior,almes
quecorrespondelainformacinaenviar,porcadaunodelosmesesdelejerciciofiscaldequesetrate.
b) Laspersonasfsicas,enviarndeformamensualsuinformacincontableamstardarenlosprimeros
5dasdelsegundomesposterioralmesquecorrespondelainformacincontableaenviar,porcadaunodelosmesesdel
ejerciciofiscaldequesetrate.
c)Tratndosedecontribuyentesemisoresdevaloresquecoticenenlasbolsasdevaloresconcesionadas
enlostrminosdelaLeydelMercadodeValoresoenlasbolsasdevaloresubicadasenlosmercadosreconocidos,aque
serefiereelartculo16C,fraccinIIdelCFFy104,fraccinIIdelaLeydeMercadodeValores,ascomosussubsidiarias,
enviarnlainformacinenarchivosmensualesporcadatrimestre,amstardarenlafechasealadaenelcuadroanexo:
Meses
Plazo
Enero,FebreroyMarzo
3demayo.
Abril,MayoyJunio
3deagosto.
Julio,AgostoySeptiembre.
3denoviembre.
Octubre,NoviembreyDiciembre.
3demarzo.
d) Tratndosedepersonasmoralesyfsicasdedicadasalasactividadesagrcolas,silvcolas,
ganaderasodepescaquecumplanconsusobligacionesfiscalesenlostrminosdelTtuloII,CaptuloVIIIdelaLeydel
ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en formasemestral por virtud de lo que establece una
ResolucindeFacilidadesAdministrativas,podrnenviarsuinformacincontabledeformasemestral,amstardardentro
delosprimeros3y5das,respectivamente,delsegundomesposterioralltimomesreportadoenelsemestre,mediante
seisarchivosquecorrespondanacadaunodelosmesesquereporten.
e)Tratndosedepersonasmoraleselarchivocorrespondientealabalanzadecomprobacinajustada
alcierredelejercicio,seenviaramstardarelda20deabrildelaosiguientealejercicioquecorrespondaenelcasode
laspersonasfsicas,amstardarelda22demayodelaosiguientealejercicioquecorresponda.
Cuandocomoconsecuenciadelavalidacinporpartedelaautoridadestadeterminequelosarchivoscontienenerrores
informticos,seenviarnuevamenteelarchivoconformealosiguiente:
I. Losarchivospodrnserenviadosnuevamenteporlamismava,tantasvecescomoseanecesariohasta
queestosseanaceptados,amstardarelltimodadelvencimientodelaobligacinquecorresponda.
II. Losarchivosquehubieransidoenviadosyrechazadosporalgunacausainformtica,dentrodelosdos
ltimosdaspreviosalvencimientodelaobligacinquelecorresponda,podrnserenviadosnuevamenteporlamismava,
dentrodeloscincodashbilessiguientesalafechaenquesecomuniqueatravsdelbuzntributario,lanoaceptacin
paraqueunavezaceptadosseconsiderenpresentadosentiempo.
Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la informacin de los archivos ya enviados para subsanar errores u
omisiones, efectuarn la sustitucin de stos, a travs del envo de los nuevos archivos, dentro de los 5 das hbiles
posterioresaaquelenquetengalugarlamodificacindelainformacinporpartedelcontribuyente.
CuandoloscontribuyentesnopuedanenviarsuinformacinpornocontarconaccesoaInternet,podrnacudiralasALSC
dondesernatendidosporunasesorfiscalquelosapoyarenelenvodelainformacindesdelasalasdeInternet.
CFF28,RMF20152.8.1.4.
Contabilidadelectrnicaparadonatariasautorizadas
2.8.1.6. Paralosefectosdelosartculos28delCFF,86,fraccinIdelaLeydelISR,32,fraccinIdelaLeydelIVAy
19,fraccinIdelaLeydelIEPS,lassociedadesyasociacionescivilesyfideicomisosautorizados para recibir donativos
deduciblesaqueserefiereelTtuloIIIdelaLeydelISR,quehubierenpercibidoingresosenunacantidadigualomenora
$2'000,000.00, y que estos ingresos no provengan de actividades por las que deban determinar el impuesto que
correspondaenlostrminosdelartculo80,ltimoprrafodelamismaLey,deberningresaralaaplicacinelectrnica
"Miscuentas",disponiblea travs de la pgina de Internet del SAT, para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y
Contrasea.
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Unavezquesehayaingresadoalaaplicacin,lasorganizacionescivilesyfideicomisosautorizadospararecibirdonativos
deducibles capturarn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, debiendo emitir los comprobantes fiscales
respectivosenlamismaaplicacin.LosingresosygastosamparadosporunCFDI,seregistrarndeformaautomticaenla
citadaaplicacin.
Endichaaplicacinpodrnconsultarsetantolarelacindeingresosygastoscapturados,comoloscomprobantesfiscales
emitidosporste.
Loscontribuyentesquepresentensusregistrosdeingresosygastosbajoesteesquema,podrnutilizardichainformacina
efectoderealizarlaintegracinypresentacindesudeclaracin.
CFF28,LISR80,86,LIVA32,LIEPS19
ExcepcindeconservarlacontabilidadaloscontribuyentesdelRIF
2.8.1.7. Los contribuyentes que registren sus operaciones a travs de la aplicacin electrnica "Mis Cuentas",
quedarnexceptuadosdelasobligacionesestablecidasenlosartculos30y30AdelCFF.
CFF30,30A
InformacinrelacionadaconlaclaveenelRFCdesususuarios
2.8.1.8. Para los efectos del artculo 30A, tercer prrafo del CFF, las personas obligadas a proporcionar la
informacinrelacionadaconlaclaveenelRFCdesususuarios,sonlassiguientes:
I.Prestadoresdeserviciostelefnicos.
II.Prestadoresdelserviciodesuministrodeenergaelctrica.
III.Casasdebolsa.
Cuandolosusuariosseanpersonasfsicas,enlugardeproporcionarlainformacinrelacionadaconlaclaveenel
RFC,podrnoptarporpresentarlainformacincorrespondientealaCURP.
CFF30A
Cumplimientodeladisposicindeentregarcontabilidadenmedioselectrnicosarequerimientodelaautoridad
2.8.1.9. Paralosefectosdelartculo30AdelCFF,loscontribuyentesqueestnobligadosallevarcontabilidad,con
excepcin de los contribuyentes que tributen en el RIF, as como de aquellos contribuyentes que tributen conforme al
CaptuloIIIdelTtuloIVyelartculo100,fraccinII,ambosdelaLeydelISRyqueregistrensusoperacionesenelmdulo
decontabilidaddelaherramientaelectrnica"Miscuentas",cuandolessearequeridalainformacincontablesobresus
plizas dentro del ejercicio de facultades de comprobacin a que se refieren los artculos 22, noveno prrafo y 42,
fraccionesII,III,IVoIXdelCFF,ocuandoestasesolicitecomorequisitoenlapresentacindesolicitudesdedevolucino
compensacin,aqueserefierenlosartculos2223delCFFrespectivamente,oserequieraentrminosdelartculo22,
sextoprrafodelCFF,elcontribuyenteestarobligadoaentregaralaautoridadfiscalelarchivoelectrnicoconformealo
establecidoenlaregla2.8.1.4.,fraccinIII,ascomoelacuseoacusesderecepcincorrespondientesalaentregadela
informacinestablecidaenlasfraccionesIyIIdelamismaregla,segncorresponda,referentesalmismoperiodo.
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, adems del archivo de las plizas del periodo que se
compensa, se entregar por nica vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado el saldo a favor a
compensar,siemprequesetratedecompensacionesdesaldosafavorgeneradosapartirdeenerode2015oameses
subsecuentesyhastaqueseterminedecompensarelsaldoremanentecorrespondienteadichoperiodoostesesolicite
endevolucin.
Cuandoloscontribuyentesnocuentenconelacuseoacusesdeaceptacindeinformacindelaregla2.8.1.4.,fraccionesI
yII,debernentregarlapormediodelBuznTributario.
CFF17K,22,23,30A,42,RMF20152.8.1.4.
FormasoficialesaprobadasporelSAT
2.8.1.10.Paralosefectosdelosartculos31delCFF,3,primerprrafodelaLFDy13delaLeydeCoordinacinFiscal,
las entidades federativas y, en su caso, sus municipios, que hayan suscrito o suscriban anexos al Convenio de
Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal en los que se considere la recaudacin de derechos federales,
realizarn el cobro de los mismos a travs de las instituciones de crdito que al efecto autoricen o en las oficinas
recaudadoras de la entidad federativa odel municipio de que se trate, mediante las formas oficiales que las entidades
federativaspubliquenensurganodedifusinoficial,anycuandolosmunicipiosefectendicharecaudacin,oatravs
delasaplicacionesomedioselectrnicosquedisponganlasentidadesfederativas.
CFF18,31,LCF13,LFD3
Opcinparaexpedirconstanciasocopiasatercerosdedeclaracionesinformativas
2.8.1.11. LoscontribuyentesaqueserefiereesteCaptuloquedebanexpedirconstanciasocopiasentrminosdelos
artculos76,fraccionesIIIyXI,incisob)86,fraccinV99,fraccionesVIyVII110,fraccinVIII117,ltimoprrafoy139,
fraccinIdelaLeydelISRyNoveno,fraccinXdelasDisposicionesTransitoriasdelaLeydelISRutilizarn,laimpresin
de los anexos 1, 2 y 4, segn corresponda, que emita para estos efectos el programa para la presentacin de la DIM.
TratndosedelAnexo1delprogramacitado,elmismodebercontenerselloyfirmadelempleadorqueloimprime.
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CFF31,LISR76,86,99,110,117,139,Decreto11/12/2013NovenoTransitorio
Declaracionesyavisosparaelpagodederechos
2.8.1.12.Paralosefectosdelosartculos31delCFFy3,primerprrafodelaLFD,lapresentacindelasdeclaraciones
y el pago de derechos se realizar en las oficinas y conforme a los supuestos que respecto de cada una de ellas se
sealan,deconformidadconlosiguiente:
I.Elderechoestablecidoenelartculo5delaLFD,ascomoloestablecidoenelTtuloIdedichaLey,
en las cajas recaudadoras de la TESOFE, ubicadas en la dependencia prestadora del servicio y, a falta de stas, las
institucionesdecrditoautorizadasporlaTESOFE,aqueserefiereelAnexo4,rubroC.
II. Las declaraciones para el pago de los derechos contenidos en el Ttulo Segundo de la mencionadaLey, en las
institucionesdecrditoautorizadasporlaTESOFE,aqueserefiereelAnexo4,rubroC.
Lo dispuesto en el prrafo que antecede tendr como excepcin los derechos que a continuacin se sealan,
precisandolaoficinaautorizadaencadacaso.
No.
Oficinaautorizada
Derecho
1.
Las oficinas recaudadoras de las entidades

federativas o instituciones bancarias
autorizadas por las autoridades fiscales de
las entidades federativas quehayanfirmado
conlaSecretaraelAnexo5alConveniode
Colaboracin Administrativa en Materia
Fiscal Federal y tratndose del Distrito
Federal el Anexo 3 al Convenio de
FiscalFederal.Dichas entidades federativas
seencuentranrelacionadasenelAnexo12.
Derechos a que se refiere el artculo 191

delaLFD,relacionadosconelservicio de
vigilancia, inspeccin y control que deben
pagar los contratistas con quienes se
celebrenloscontratosdeobrapblicayde
serviciosrelacionadosconlamisma.
2.

las entidades federativas quehayanfirmado
conlaSecretaraelAnexo13alConveniode
FiscalFederal.Dichas entidades federativas
seencuentranrelacionadasenelAnexo12.
Derechos a que se refieren los artculos

195P y 195Q de la LFD, relacionados
con los servicios que se presten en el
Registro Nacional de Turismo, as como
por la expedicin de la constancia de
inscripcinendichoRegistro.
3.

las entidades federativas, en cuya
circunscripcin territorial se use, goce o
aproveche la Zona Federal Martimo
Terrestre, cuando las entidades federativas
hayan firmado con laSecretara el Anexo 1
al Convenio de Colaboracin Administrativa
enMateriaFiscal Federal. Los pagos a que
se refiere el prrafo anterior, tambin se
podrn
realizar
ante
las
oficinas
recaudadoras de los municipios, cuando
estos tengan firmado con la Entidad
FederativadequesetrateylaSecretara,el
Anexo 1 al Convenio de Colaboracin
AdministrativaenMateriaFiscalFederal.Las
entidades federativas y sus municipios se
encuentranrelacionadosenelAnexo12.
Derechos a que se refieren los

artculos 211B y 232C de la LFD,
relacionados con la explotacin de
salinas, as como por el uso, goce o
aprovechamiento de playas, la zona
federal martimo terrestre o los
terrenosganadosalmaroacualquier
otrodepsitodeaguasmartimas.
4.

las entidades federativas, en cuya
circunscripcin territorial se encuentre el
inmueble objeto del uso ogoce, cuando las
entidades federativas hayan firmado con la
Secretara el Anexo 4 del Convenio de
Derechosaqueserefierenelartculo
232, fracciones I, segundoprrafo,IV
yVdelaLFD,relacionadosconeluso,
goceoaprovechamientodeinmuebles
ubicados en las riberas o zonas
federalescontiguasaloscaucesdelas
corrientesyalosvasosodepsitosde
propiedadnacional.
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FiscalFederal.Lospagosaqueserefiereel
prrafoanterior, tambin se podrn realizar
ante las oficinas recaudadoras de los
municipios, cuando as lo acuerden
expresamente y se publique el convenio de
cada Municipio en el rgano de difusin
oficial del Estado. Dichas entidades
federativasseencuentranrelacionadasenel
Anexo12.
5.

las entidades federativas, cuando dichas
entidades hayan firmado el Anexo 9 al
ConveniodeColaboracinAdministrativa en
Materia Fiscal Federal.Los pagos a que se
refiereelprrafoanterior,tambinsepodrn
realizarantelasoficinasrecaudadorasdelos
municipios, cuando as lo acuerden
expresamente y se publique el convenio de
cada Municipio en el rgano de difusin
oficial del Estado. Dichas entidades
Anexo12.
Derechosaqueserefiereelartculo199B
de la LFD, relacionados con los derechos
por el aprovechamiento de los recursos
pesqueros en la pesca deportivo
recreativa.
6.

las entidades federativas, cuando dichas
entidadeshayanfirmadoconlaSecretarael
Anexo 16 al Convenio de Colaboracin
AdministrativaenMateriaFiscalFederal.Los
pagos a que se refiere el prrafo anterior,
tambin se podrnrealizar ante las oficinas
recaudadorasdelos municipios, cuando as
lo acuerden expresamente y se publique el
conveniodecadaMunicipioenelrganode
difusin oficial del Estado. Dichas entidades
Anexo12.
Derechos a que se refieren los

artculos194F,194F1y194Gdela
LFD,relacionadosconlosserviciosen
materiadevidasilvestre,ascomopor
losestudiosdeflorayfaunasilvestre.
7.
Las oficinas de Aeropuertos y Servicios

Auxiliares, las sociedades concesionarias de
los grupos aeroportuarios del Sureste,
Pacfico,CentroNorteyCiudaddeMxico,y
los aeropuertos que no forman parte de
dichosgruposaeroportuarios.
Derechos por los serviciosmigratorios

a que se refieren los artculos 8,
fraccinIy12delaLFD.
8.
Lasoficinasdeaeropuertosyserviciosauxiliares
o, en su caso, las de los concesionarios
autorizadosparaelsuministrodecombustible.
Derechos por el uso, goce o

aprovechamiento del espacio areo
mexicano a que se refiere el artculo
289,fraccionesIIyIII,enrelacincon
los contribuyentes sealados en el
artculo291,fraccinII,ltimoprrafo
delaLFD.
9.
Las oficinas de la Comisin Nacional del Agua y

las oficinas centrales y las sucursales de las
instituciones de crdito con las que tenga
celebradoconveniolapropiaComisin.
Derechos por los servicios relacionados

con el agua y sus bienes pblicos
inherentes a que se refieren los artculos
192, 192A, 192B, 192C y 192F de la
LFD.
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10.

las oficinas centrales y sucursales de las

aprovechamiento de inmuebles sealados
en el artculo 232 de la LFD, cuando los
mismos sean administrados por la
Comisin Nacional del Agua y en el caso
de los derechos por extraccin de
materialesaqueserefiereelartculo 236
delaLFD.
11.

las oficinas centrales y sucursales de las
Derechos sobre agua y por uso o

aprovechamiento de bienes del dominio
pblico de la Nacin como cuerpos
receptores de las descargas de aguas
residuales a que se refieren los captulos
VIIIyXIVdelTtuloSegundodelaLFD.
12.
Las oficinas de las instituciones de crdito

autorizadas por la TESOFE que se encuentren
en la circunscripcin territorial de la ALSC
correspondiente al domicilio fiscal del
contribuyente. Las personas que tengan su
domiciliofiscalenelDistritoFederal,ascomoen
los municipios de Guadalajara, Tlaquepaque,
TonalyZapopandelEstadodeJaliscooenlos
municipios de Guadalupe, San Nicols de los
Garza, San Pedro Garza Garca, Monterrey,
ApodacaySantaCatarinadel Estado de Nuevo
Len, podrn presentar las declaraciones
previstas en esta fraccin, en las cajas
recaudadoras de la TESOFE, adscritas a la
dependencia prestadora del servicio por el que
se paguen los derechos o en cualquiera de las
oficinasdelasinstitucionesdecrditoautorizadas
que se encuentren establecidas en dichas
localidades,tratndosedepagosqueserealicen
mediantedeclaracionesperidicas.
Declaraciones para el pago de los

derechosaqueserefiereelTtuloPrimero
de la LFD, que se paguen mediante
declaracinperidica,losderechosporlos
servicios que preste el Registro Agrario
Nacional o cualquier otro derecho, cuyo
rubronoseencuentrecomprendidodentro
delasdemsfraccionesdeestaregla.
13.
Las sucursales de las instituciones de crdito Derechosporlosserviciosdeconcesiones,

autorizadasporlaTESOFE.
permisos y autorizaciones e inspecciones
en materia de telecomunicaciones, as
comolosderechosporelusodelespectro
radioelctrico y los derechos a que se
refierenlosartculos5,8,91,93,94,154,
158, 158Bis, 159, 169, 184, 194F, 232,
237 y 239, contenidos en la LFD y cuya
recaudacin no est destinada a un fin
especfico.
14.
LascajasrecaudadorasdelaTESOFE,ubicadas
enlaSecretaradeMedioAmbientey Recursos
Naturales o las oficinas de las instituciones de
crdito autorizadas por la TESOFE, que se
encuentrendentrodelacircunscripcinterritorial
de la ALSC correspondiente al domicilio de la
dependencia que conceda el permiso de la
capturaoposesindelasespeciesdeanimales.
15.
LascajasrecaudadorasdelaTESOFEubicadas Derecho de pesca, a que se refieren los

en la dependencia que conceda el artculos199y199AdelaLFD.
aprovechamiento de las especies marinas o las
sucursales de las instituciones de crdito
autorizadasporlaTESOFE.
Derechos por el aprovechamiento

extractivo a que se refiere el artculo 238
delaLFD,inclusivecuandola declaracin
correspondientehayasidorequerida
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16.
LasoficinasdelServicioExteriorMexicano.
Derechosporlosserviciosquese presten
enelextranjero.
17.
El Banco de
corresponsalas.
18.
LaComisinNacionalBancariaydeValores,as Derechos por los servicios que preste la

comosusdelegacionesregionales.
propiaComisin.
19.
Las oficinas centrales y las delegaciones Derechosporlosserviciosdeinspecciny

regionalesdelaComisinNacionaldeSegurosy vigilancia, as como por laautorizacin de
Fianzas.
agentes de seguros y fianzas que
proporciona dicha Comisin, a que se
refierenlosartculos30,30A,30B,30C,
31,31Ay31A1delaLFD.
20.
Las oficinas receptoras de pagos del Instituto Derechos establecidos en el Ttulo

NacionaldeAntropologaeHistoria,del Instituto Primero,CaptuloX,SeccinPrimerayen
Nacional de Bellas Artes y Literatura y del elTtuloSegundo,CaptuloXVIdelaLFD.
ConsejoNacionalparalaCulturaylasArtes,las
de sus delegaciones regionales o centros
regionales y las adscritas a los museos,
monumentos y zonas arqueolgicas, artsticas e
histricascorrespondientes.
21.
Las oficinas autorizadas de los Centros SCT de

laSecretaradeComunicacionesy Transportes,
as
como
del
Instituto
Federal
de
Telecomunicaciones.
22.
Las cajas recaudadoras de la Direccin General Derechos por servicios fuera de horario
deAeronuticaCivilubicadasenlosAeropuertos oficial de operaciones a que se refiere el
yAerdromosdelpas.
artculo150CdelaLFD.
Mxico,
sus
agencias
y Derechosporlosserviciosdevigilanciaque
proporciona la Secretara tratndose de
estmulos fiscales, a que se refiere el
artculo27delaLFD.

aprovechamiento
del
espectro
radioelctrico dentro del territorio nacional
aqueserefierenlosartculos241y242de
laLFD.
Lasoficinasautorizadasaqueserefiereestareglacumplirnconlosrequisitosdecontrolyconcentracindeingresos
quesealenlaTESOFEylaAGSC.
Paralosefectosdeestaregla,elpagoserealizaratravsdelprocedimientoprevistoenlasreglas2.8.7.1.y2.8.7.2.,
debiendo presentar, ante la dependencia prestadora del servicio, copia del recibobancario de pago de contribuciones,
productosyaprovechamientosfederalesconsellodigitalaqueserefierendichasreglas.
Adicionalmente,elpagodederechospodrrealizarsebajoelprocedimientosealadoenlasreglas2.8.8.1.y2.8.8.2.,
presentandocomocomprobantedelpagoefectuado,elrecibobancariodepagodecontribucionesfederales.
Porloqueserefierealpagodederechosenmateriadecoordinacinfiscalconlasentidadesfederativasalamparo
delConveniodeColaboracinAdministrativaenMateriaFiscalFederalysusanexos,contenidosenlosnumerales1,2,3,
4,5y6deestaregla,serealizarenlasformasoficialesemitidasporlascitadasentidades,deacuerdoconloestablecido
enlaregla2.8.1.10.
CFF31,LFD3,5,8,12,27,30,30A,30B,30C,31,31A,31A1,91,93,94,150C,154,158,158Bis,159,169,184,
191,192,192A,192B,192C,192F,194F,194F1,194G,195P,195Q,199,199A,199B,211B,232,232C,236,
237,238,239,241,242,289,291,RMF20152.8.1.10.,2.8.7.1.,2.8.7.2.,2.8.8.1.,2.8.8.2.
Declaracionesdecontribucionesdemejoras,pagodecontribucionesyaprovechamientosenmateriadeagua
2.8.1.13. Paralosefectosdelartculo31delCFF,loscontribuyentesobligadosaefectuarelpagodecontribucionesy/o
aprovechamientosenmateriadeaguasnacionalesysusbienespblicosinherentes,utilizarnelSistemadeDeclaraciones
yPagoElectrnico"Declar@gua",queseencuentradisponibleenlapginadeInternethttp://www.conagua.gob.mx,paralo
cualdebernestaralosiguiente:
I.EstarinscritosenelRFC.
II.ContarconcertificadodeFIEL.
III.CapturarlosdatossolicitadosenelPadrnnicodeUsuariosyContribuyentesde"Declar@gua".
Unavezqueladeclaracinhayasidorequisitada,firmadayenviadaalaComisinNacionaldelAgua,seentregara
los contribuyentes el FCF, el cual deber contener al menos, el nmero de folio,fecha de presentacin y el sello digital
generado.
Cuando exista cantidad a pagar, el FCF contendr el importe total a pagar y la lnea de captura a travs dela cual se
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efectuarelpago,ascomolafechadevigenciadelalneadecaptura.
Las personas fsicas tendrn la opcin de hacer el pago en ventanilla bancaria o va Internet, y las personas morales
debernhacerelpagovaInternet,atravsdelabancaelectrnicadelasinstitucionesdecrditoautorizadasaquese
refiereelAnexo4,rubroD.Unavezquesehayarealizadoelpago,lasinstitucionesdecrditoautorizadasemitirncomo
comprobanteelReciboBancariodePagodeContribucionesFederales.
Enelcasodedeclaracionescomplementariasodecorrecciones,sedebersealaradicionalmenteelfolio,monto
pagadoenladeclaracinquecomplementay,ensucaso,elnmerodeoficiodenotificacinderevisin,ascomofecha
delmismoparaelcasodedeclaracindecorreccin.
CFF31,LCMOPFIH14
Declaracindeproductosyaprovechamientos
2.8.1.14. Paralosefectosdelartculo31delCFF,elpagodeproductosyaprovechamientosaqueserefiereelartculo
3delCFF,seefectuaratravsdelprocedimientoprevistoenlasreglas2.8.7.1.y2.8.7.2.
Elpagodeproductosyaprovechamientostambinsepodrrealizarconformealprocedimientosealadoenlasreglas
2.8.8.1.y2.8.8.2.
CFF3,31,RMF20152.8.7.1.,2.8.7.2.,2.8.8.1.,2.8.8.2.
Impresindeformasoficiales
2.8.1.15. Paralosefectosdelartculo31delCFF,lasformasquealefectoapruebeelSAT,debernser
impresasporlaspersonasautorizadaspordichorgano.
Las personas que soliciten autorizacin para imprimir formas fiscales, debern cumplir con los requisitos que a
continuacinsesealan:
I.PresentaratravsdeescritolibresolicitudantelaALSCquecorrespondaasudomiciliofiscal.
II.EstarinscritasenelRFC.
III. Demostrar que cuentan con la maquinaria y equipo necesario para la impresin de las formasfiscales, la que se
sujetaralasespecificacionestcnicasqueserequieranyalasquesehacemencinenelAnexo1.
IV.Presentarunesquemarelativoasureddedistribucindelasformasfiscalesqueimprimanycomercialicen.
El SAT revocar la autorizacin otorgada, cuando con motivo del ejercicio de sus facultades descubra que los
impresoresautorizadoshandejadodecumplirconlosrequisitosquedeterminaronlaautorizacin.Larevocacinaquese
refiereesteprrafooperarapartirdelafechaenquesurtaefectoslanotificacindelamisma.
CFF31
Informacindeoperacionesaqueserefiereelartculo31AdelCFF
2.8.1.16.Paracumplirconlaobligacinaqueserefiereelartculo31AdelCFF,loscontribuyentespodrnpresentarla
formaoficial76"InformacindeOperacionesRelevantes(artculo31AdelCdigoFiscaldelaFederacin)",respectodelas
operacionesquesehubierencelebradoenelmesdequesetrate.Ahorabien,noobstantequesepresentarunaforma
oficialporcadamesdelejercicio,elenvodelasmismasalSATserealizaramstardarelltimodadelosmesesde
abril,julio,octubreyenerodelejerciciosiguiente,comoseindica:
Declaracindelmes:
Fechalmiteenquesedeberpresentar:
Enero,febreroymarzo
ltimodadelmesdemayode2015
Abril,mayoyjunio
ltimodadelmesdeagostode2015
Julio,agostoyseptiembre
ltimodadelmesdenoviembrede2015
Octubre,noviembreydiciembre
ltimodadelmesdefebrerode2016
Para tales efectos, se deber estar a lo dispuesto en la ficha de trmite 161/CFF "Informacindeoperaciones a que se
refiereelartculo31AdelCFF"contenidaenelAnexo1A.
Laformaoficialaqueserefierelapresenteregla,nodeberpresentarsecuandoenelmesdequesetrateno
serealicenlasoperacionesqueenlamismasedescriben.
CFF31A
Delospapelesdetrabajoyregistrodeasientoscontables
2.8.1.17. Paralosefectosdelartculo33,ApartadoB,fraccionesIyIVdelReglamentodelCFF,loscontribuyentes
obligadosallevarcontabilidadestarnalosiguiente:
I. Los papeles de trabajo relativos al clculo de la deduccin de inversiones, relacionndola con la documentacin
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comprobatoriaquepermitaidentificarlafechadeadquisicindelbien,sudescripcin,elmontooriginaldelainversin,el
porcentajeeimportedesudeduccinanual,sonpartedelacontabilidad.
II. Elregistrodelosasientoscontablesaquerefiereelartculo33,ApartadoB,fraccinIdelReglamentodelCFF,se
podrefectuaramstardarelltimodanaturaldelmessiguiente,alafechaenqueserealizlaactividaduoperacin.
III. Cuandonosecuenteconlainformacinquepermitaidentificarelmediodepago,sepodrincorporarenlosregistros
laexpresin"NA",enlugardesealarlaformadepagoaqueserefierenelartculo33,ApartadoB,fraccionesIIIyXIIIdel
Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, acrdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de
extincindedichaobligacin,segncorresponda.
EnloscasosenquelafechadeemisindelosCFDIseadistintaalarealizacindelaplizacontable,elcontribuyente
podrconsiderarcomocumplidalaobligacinsiladiferenciaendasnoesmayoralplazoprevistoenlafraccinIIdela
presenteregla.
RCFF33,RMF20152.8.1.5.,2.8.1.9.
Opcinparaenviardocumentosdigitalesatravsdelprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales
2.8.1.18. Para los efectos de los artculos 28, fraccin IV y 31 del CFF, los contribuyentes podrnoptar por enviar
documentosdigitalesalSAT,atravsdelosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitalesqueautorice
dichorganodesconcentrado,aquehacereferencialaregla2.8.10.1.
Loscontribuyentespodrnutilizardeunoomsprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitalesautorizados
porelSAT,paralosdiferentestiposdedocumentosdigitalesquesehabiliten.
LosdocumentosdigitalesqueloscontribuyentespodrnenviaralSATatravsdelosprestadoresdeserviciosderecepcin
dedocumentosdigitales,sernaquellosquesedenaconocerenelportaldeInternetdedichorganodesconcentradoy
quesedetallanenlosAnexos21y24.
CFF,28,31,RMF20152.8.10.1.
Seccin2.8.2.DeclaracionesanualesvaInternetdepersonasfsicasymorales
PresentacindedeclaracionesanualescomplementariasvaInternet
2.8.2.1. Paralosefectosdelartculo32delCFF,loscontribuyentesquepresentenlasdeclaracionesenlos
trminos previstos en la regla I.2.8.2.1., de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente en 2014, debern presentar las
declaracionescomplementariasrespectivas,incluyendolasdecorreccinfiscal,vaInternet,enlapginadelSATo,enlos
casosqueresultecantidadasucargo,enlapginadelasinstitucionesdecrditoautorizadas,enlossupuestosytrminos
establecidosenlareglamencionada,oenambasdireccioneselectrnicas,segncorresponda.
Paraelcasodeque,conlapresentacindeladeclaracincomplementariaaqueserefiereelartculo32delCFF,se
tenganquecorregirotrosconceptosasentadosenlainformacinenviadaporInternetenlapginadelSAToenlapgina
delasinstitucionesdecrditoautorizadas,sedeberprimeramentepresentarladeclaracindecorreccindedatoscitaday
posteriormente,presentarlainformacinoelpagoquecorrespondaaladeclaracincomplementariadelejercicioporlos
demsconceptosacorregir,enlostrminosdelprimerprrafodelapresenteregla.
CFF32,RMF2014I.2.8.2.1.
Seccin2.8.3.Opcindepresentacindedeclaracionesanualesdepersonasfsicas
OpcindepagodelISRcorrespondientealosejerciciosfiscalesde2012y2013
2.8.3.1. Paralosefectosdelosartculos6y27delCFFy175,primerprrafodelaLeydelISRvigentehastael31de
diciembrede2013,enrelacinconelartculoNoveno,fraccinII,segundoprrafodelasdisposicionestransitoriasdela
LeydelISR,laspersonasfsicasquehubierenobtenidoingresosdurantelosejerciciosfiscalesde2012y2013,queno
hayan sido declarados, podrn efectuar el pago del ISR que les corresponda hasta en 6 parcialidades mensuales y
sucesivas,deconformidadconlosiguiente:
I. LasautoridadesfiscaleslesenviarnunacartainvitacinconlapropuestadelmontoapagardelISR,correspondiente
alejercicio2012,obienalejercicio2013,segnsetrate,calculadoapartirdelainformacinquedeacuerdoalartculo4de
laLeydelIDEvigenteal31dediciembrede2013,lasinstitucionesdelsistemafinancieroentregaronalSAT,ascomola
lneadecapturaconlaqueelcontribuyentepodrrealizarelpagoenlainstitucinfinancieraautorizada,obien,atravsde
suportalbancario.
Seentenderqueelcontribuyenteseautodeterminaelimpuestoomitidocorrespondientealejercicio20122013,segn
setrate,alpresentarelpagodesteamstardarel2demarzode2015,atravsdesuportalbancario,oenlaventanilla
bancariaconlalneadecapturadebiendoefectuardichopagoporelimportequecorrespondaalnmerodeparcialidades
elegidas.Paraloscontribuyentesquetengansudomiciliofiscal,agencia,sucursalocualquierotroestablecimiento,enlos
municipiosdeComond,LaPaz,Loreto,LosCabosyMuleg,delEstadodeBajaCaliforniaSural31dejuliode2015,en
congruencia con el "Decreto por el que se modifica el diverso por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los
contribuyentesdelaszonasafectadasqueseindicanporlluviasseverasduranteseptiembrede2014",publicadoenelDOF
el31deoctubrede2014.
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Encasodequeelcontribuyentenoestdeacuerdoconelmontopropuesto,podrcalcularelimpuestoquelecorresponda
ypresentarsudeclaracindelejercicio20122013,segnsetrate,entrminosdeloestablecidoenlafraccinIVdeesta
regla,utilizandolaherramienta"DeclaraSAT,parapresentarejercicio2012"o"DeclaraSAT,parapresentarejercicio2013",
segncorresponda,disponiblesenelportaldeInternetdelSATenelminisitio"RegularizacinISR".
Laprimeraparcialidaddelejercicio20122013,segnsetrate,serlacantidadqueresultededividirelmontototaldel
adeudo,elcualconsideraelISRomitido,actualizacinyrecargosapartirdelafechaenquedebipresentarladeclaracin
anualyhastalafechadeemisindelacartainvitacin,entrminosdeloprevistoenlosartculos17Ay21delCFF,entre
elnmerodeparcialidadesqueelcontribuyentehubiereelegido.
Paracalcularelimportedelasegundaparcialidad,delejercicio20122013,segnsetrate,seconsiderarelsaldo
insolutodelimpuestoomitido,mslosrecargosyactualizacinquesehayangeneradoentrelafechadeemisindelacarta
invitacinylafechaenqueelcontribuyentehayapagadolaprimeraparcialidadeseresultadosedividirentreelnmero
deparcialidadesrestantesyelresultadosemultiplicarporelfactorde1.057.Elresultadodeestamultiplicacindeber
pagarseamstardarelltimodadecadaunodelosmesesdelperiodoelegido,utilizandoparaelloexclusivamenteel
FCFquesedebersolicitarantelaALRquecorrespondaaldomiciliofiscaldelcontribuyente,obien,atravsde01800
4636728(INFOSAT),opcin9,1,proporcionandoelcorreoelectrnicoparasuenvo.
Encasodequenosepaguealgunaparcialidaddentrodecadaunodelosmesesdelplazoqueelcontribuyente
hubiereelegido,sedebernpagarrecargosporlafaltadepagooportuno,debiendomultiplicar el nmero de meses de
atrasoporelfactorde0.013alresultadodeestamultiplicacinselesumarlaunidady,porltimo,elimporteasobtenido
semultiplicarporlacantidadqueseobtengaconformealoprevistoenelprrafoanterior.Elresultadoserlacantidada
pagarcorrespondientealaparcialidadatrasada.
II. Paralosefectosdelodispuestoenelartculo27delCFF,laspersonasfsicasquenoseencuentreninscritasenel
RFC,conindependenciadequepresentensupagodelaparcialidadelegida,debernsolicitarsuinscripcinenelcitado
Registro.
III. LaspersonasfsicasquehayansuspendidoactividadesenelRFCantesdel1deenerode2012,oantesdel1de
enerode2013,segnsetratedeladeclaracindelejercicio20122013,respectivamente,queduranteelejercicioque
correspondahubiesenpercibidodepsitosenefectivoquealafechadeentradaenvigordelapresenteregla,nohayan
sidodeclarados,yqueoptenporrealizarsuspagosentrminosdelafraccinIVdelapresente,sernreanudadosenel
RFCporlaautoridadapartirdelprimermesenelquelainstitucindelsistemafinancieroloreportconunIDErecaudado
opendientederecaudarconlasobligacionespendientesdepagoderivadasdelosreferidosdepsitosenefectivo,paralo
cualtributarnentrminosdeloestablecidoporelTtuloIV,CapituloIXdelaLeydelISR.
IV. Loscontribuyentesquerealicenelpagoenparcialidadesentrminosdelapresenteregla,podrnoptarporpresentar
sudeclaracindeISRdelejercicio2012oejercicio2013,segnsetrate,utilizandolalneadecapturaquecorrespondade
acuerdoalnmerodemensualidadesqueelija,dichalneadecapturaseencuentraenlacartainvitacinytambinpodr
generarla a travs del minisitio de "Regularizacin ISR", en el apartado de Servicios, en cuyo caso la declaracin del
ejercicio de que se trate, se tendr por presentada en la fecha en que el contribuyente entere el pago de la primera
parcialidad,considerandoqueladeclaracindelISRdelejercicio20122013,correspondealosdepsitosenefectivo
quesehayantenidoenloscitadosejercicios,obien,atravsdelaherramientaelectrnica"DeclaraSAT,parapresentar
ejercicio 2012" o "DeclaraSAT, para presentar ejercicio 2013" disponibles en el portal de Internet del SAT, en la que
debernacumularlatotalidaddelosingresoscorrespondientesa20122013,segnsetrate,paralocualdebernestar
previamenteinscritosalRFCycontarconsuContrasea,generadaatravsdelosdesarrolloselectrnicosdelSAT.
Loscontribuyentesquerealicenelpagoatravsdesuportalbancario,oenlaventanillabancariaconlalneadecaptura,
selestendrporpresentadaladeclaracinanualdelejerciciofiscalde20122013,segnsetrate,enlafechaenquese
efecteelpagocorrespondiente.
Loscontribuyentesqueseacojanalaopcinprevistaenestareglanoestarnobligadosagarantizarelintersfiscal.
V. Lo establecido en esta regla quedar sin efectos y las autoridades fiscales requerirn el pago del total de las
contribucionesomitidas,cuandoelcontribuyentenohayacubiertoensutotalidadeladeudofiscalamstardarenelmes
deagostode2015,oencasodequenorealiceelpagocompletodelaprimeradelasparcialidadesquehayaelegido.
Exceptoparaloscontribuyentesquetengansudomiciliofiscal,agenciaosucursalenlosmunicipiosreferidosenlafraccin
primera segundo prrafo de esta regla, los cuales tienen hasta el 30 de noviembrede 2015 para cubrir la totalidad del
adeudofiscal.
CFF 6, 17A, 21, 27, 66A, LISR (vigente hasta el 31 de diciembre de 2013) 175, Decreto del 11 dediciembrede2013,
artculoNovenoTransitorio.
Presentacin de declaraciones anuales de personas fsicas va Internet y realizacin de pagopor ventanilla

bancaria
2.8.3.2. Paralosefectosdelapresentacindelasdeclaracionesanualesdecontribucionesfederalesdeejercicios
2012yanteriores,ascomodelartculo20,sptimoprrafodelCFF,cuandoalaspersonasfsicaslesresulteimpuestoa
cargoenlugardeaplicarelprocedimientoestablecidoenlareglaI.2.8.2.1.,fraccinIV,delaResolucinMiscelneaFiscal
vigenteen2014,podrnefectuarelpagocorrespondienteconlashojasdeayudaqueemiteelProgramaparaPresentacin
deDeclaracionesAnualesdelasPersonasFsicas(DeclaraSATTradicional),previoenvodeladeclaracinporInternet,de
acuerdoconloestablecidoenlapropiaregla.
ElpagoserealizarantelasventanillasbancariasdelasinstitucionesdecrditoautorizadasaqueserefiereelAnexo
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4,rubroBenefectivooconchequecertificado,decajaopersonaldelamismainstitucindecrditoantelacualseefecta
elpago.
SeconsideraqueloscontribuyenteshancumplidoconlaobligacindepresentarlasdeclaracionesanualesdelISR,
cuandohubiesenrealizadoelenvodelainformacinyefectuadoelpagoaqueserefiereestaregla.
Cuandonoexistacantidadapagarporlatotalidaddelosimpuestosaqueseestafecto,auncuandoporalgunoola
totalidaddedichosimpuestosexistasaldoafavor,loscontribuyentesutilizarnelprogramaDeclaraSATTradicional.
Se considera que no existe cantidad a pagar, cuando derivado de la aplicacin del subsidio para el empleo,
compensacionesoestmulosfiscalescontraelimpuestoapagar,dcomoresultadoceroapagar.
CFF20,31,RMF2014I.2.8.2.1.
Medioselectrnicos(FIELyContrasea)quesustituyenalafirmaautgrafa
2.8.3.3. Para los efectos de las secciones 2.8.2. y 2.8.3., los medios de identificacin automatizados que las
institucionesdecrditotenganestablecidosconsusclientes,ascomolosmediosdeidentificacinelectrnicaconfidencial
que se generen por los contribuyentes mediante los desarrollos electrnicos del SAT, sustituyen a la firma autgrafa y
producirn los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo valor
probatorio.
Los contribuyentes debern utilizar la FIEL generada conforme a lo establecido en la ficha de trmite 105/CFF
"ObtencindelcertificadodeFIEL"contenidaenelAnexo1AolaContraseaquegenerenohayangeneradoatravsde
la pgina de Internet del SAT, para los efectos de las declaraciones anualescomplementarias para correccin de datos
mencionadasenlaregla2.8.2.1.Laspersonasfsicasqueenlos trminos de la regla 2.3.1., soliciten en su declaracin
anualdevolucindesaldoafavorigualosuperiora$40,000.00,debernfirmaryenviardichadeclaracin,nicamentea
travsdelaFIEL.
CFF17D,32,RMF20152.3.1.,2.8.2.,2.8.2.1.,2.8.3.,2.8.3.2.
RFCyCURPendeclaracinanual
2.8.3.4. Laspersonasfsicasquepresentensudeclaracinanualdeconformidadconlassecciones2.8.2.,y2.8.3.,en
todosloscasos,ademsdeasentarsuclaveenelRFC,debernsealarsuCURPenelprogramaoformaoficial,segn
corresponda.
CFF31,RMF20152.8.2.,2.8.3.
Seccin2.8.4.DIMvaInternetypormediosmagnticos
MediosparapresentarlaDIM
2.8.4.1. Paralosefectosdelartculo31,primerprrafodelCFFydelosartculos76,fraccionesVI,VII,Xy
XIII,86,fraccinV,ltimaoracin110,fraccionesVI,segundoprrafo,VII,IXyX117,ltimoprrafo136,ltimoprrafo
145,sptimoprrafoy178,primerprrafodelaLeydelISR32,fraccinVdelaLeydelIVAyArtculoOctavo,fraccinIII,
incisoe)del"Decretoporelquesereforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelaLeydelImpuestosobrela
Renta,delCdigoFiscaldelaFederacin,delaLeydelImpuestoEspecialsobreProduccinyServiciosydelaLeydel
ImpuestoalValorAgregado,yseestableceelSubsidioparaelEmpleo",publicadoenelDOFel1deoctubrede2007,los
contribuyentesobligadosapresentarlainformacinaqueserefierenlasdisposicionescitadas,correspondientealejercicio
fiscaldequesetrate,incluyendolainformacincomplementariayextemporneadestas,debernefectuarlaatravsdela
DIMyanexosquelaintegran,vaInternetoen
mediosmagnticos,observandoelprocedimientosiguiente:
I. ObtendrnelprogramaparalapresentacindelaDIMcorrespondientealejerciciofiscaldequesetrate,enlapgina
deInternetdelSATuopcionalmentepodrnobtenerdichoprogramaenmediosmagnticosenlaALSCquecorrespondaa
sudomiciliofiscal.
II. Unavezinstaladoelprograma,capturarnlosdatosgeneralesdeldeclarante,ascomolainformacinsolicitadaen
cadaunodelosanexoscorrespondientes,quedeberproporcionarsedeacuerdoalasobligacionesfiscalesaqueestn
sujetos, generndose un archivo que presentarn vaInternet o a travs de medios magnticos, de conformidad con lo
establecidoenestaregla.
Los contribuyentes podrn presentar opcionalmente cada uno de los anexos contenidos en elprograma para la
presentacin de la DIM, segn estn obligados, en forma independiente, conforme a lafecha en que legalmente deben
cumplircondichaobligacin,acompaandoinvariablementealanexoquecorresponda,lainformacinrelativaalosdatos
generalesdeldeclaranteyresumenglobalcontenidosenelprogramacitado.
III. Enelcasodequehayansidocapturadoshasta1000anexos(registros),elarchivoconlainformacinsepresentara
travsdelapginadeInternetdelSAT.ElSATenviaraloscontribuyentesporlamismava,elacusedereciboelectrnico,
elcualdebercontenerelnmerodeoperacin,fechadepresentacinyelsellodigitalgeneradopordichorgano.
IV. Enelcasodequeporlatotalidaddelosanexoshayansidocapturadosmsde1000registros,debernpresentarla
informacinantecualquierALSC,enunidaddememoriaextrable(USB)oenCD,losqueserndevueltosalcontribuyente
despusderealizarlasvalidacionesrespectivas.
CFF31,LISR76,86,110,117,136,145,178,LIVA32
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Presentacindeladeclaracininformativa
2.8.4.2. Paralosefectosdelartculo31delCFF,loscontribuyentesoretenedoresqueconformealas
disposiciones fiscales deban presentar alguna declaracin informativa o aviso de los que serelacionan en el Anexo 1,
debernestaralosiguiente:
I. Siladeclaracininformativaseelaboramediantemediosmagnticos,deberpresentarseenlosmdulosdeservicios
tributariosdelaALSCquecorrespondaasudomiciliofiscal.
II. Lasdeclaracionesinformativasqueseformulenatravsdelaformaoficialaprobadaoaviso,sepresentarnenla
ALSC que corresponda a su domicilio fiscal o podrn ser enviadas, igualmente a dicha administracin, por medio del
serviciopostalenpiezacertificada.
CFF31
Declaracininformativadeclientesyproveedores
2.8.4.3. Paralosefectosdelosartculos31delCFFy86,fraccinVy110,fraccinVIIdelaLeydelISR,los
contribuyentesqueseencuentrenobligadosapresentarlainformacindelasoperacionesefectuadasenelaocalendario
inmediato anterior con los proveedores y con los clientes, debern presentar dicha informacin ante la ALSC que
correspondaasudomiciliofiscal,enunidaddememoriaextrable(USB)oenCD,losqueserndevueltosalcontribuyente
despusderealizarlasvalidacionesrespectivas.
Tratndosedepersonasmoralesdebernpresentarentodosloscasoslainformacinenlostrminosdelapresente
regla.
Paralosefectosdeestaregla,lainformacindeclientesyproveedoresquedeberpresentarse,seraqullacuyo
montoanualseaigualosuperiora$50,000.00.
En los supuestos que el contribuyente hubiera presentado la DIOT, por todos los meses del ejercicio, no ser
obligatoriopresentarladeclaracindeclientesyproveedores.
CFF31,LIVA32,LISR86,110
DeclaracionescomplementariasdelaDIM
2.8.4.4. Paralosefectosdelartculo32delCFF,enlasdeclaracionescomplementariasdelaDIMque
presentenloscontribuyentesentrminosdeestecaptulo,sedeberindicarelnmerodeoperacinasignadoylafechade
presentacin de la declaracin que se complementa, debiendo acompaar slo el (los) Anexo(s) que se modifica(n),
debiendostecontenertantolainformacinquesecorrigecomolaquenosemodific,ascomolainformacinrelativaa
losdatosgeneralesdeldeclaranteyelresumenglobalcontenidosenelprogramacitado.
CFF32
ClaveenelRFCyCURPenladeclaracininformativayContraseaenlaDIM
2.8.4.5. Laspersonasfsicasquepresentensusdeclaracionesinformativasdeconformidadconesta
seccin,entodosloscasos,ademsdeasentarsuclaveenelRFC,debernsealarsuCURP.
Asimismo,paralosefectosdeestaseccinloscontribuyentesquepresentenlaDIMvaInternet,debernutilizarla
ContraseageneradaporlospropioscontribuyentesatravsdelosdesarrolloselectrnicosdelSAT,queseencuentranen
lapginadeInternetdelSAT.
CFF17D,31,LIVA32
Seccin2.8.5.Presentacindedeclaracionesdepagosprovisionales,definitivosydelejercicio
vaInternetdepersonasfsicasymorales
Procedimientoparapresentardeclaracionesdepagosprovisionales,definitivosydelejerciciodeimpuestosy
derechosmediantetransferenciaelectrnicadefondos
2.8.5.1. Paralosefectosdelosartculos20,sptimoprrafoy31,primerprrafodelCFFy41desu
Reglamento, as como 39, 42, 44, 45, 52 y 56 de la LISH, las personas fsicas y morales presentarn los pagos
provisionales, definitivos y del ejercicio del ISR, IVA, IEPS o IAEEH, entero deretenciones, as como la presentacin de
declaraciones de pago de los derechos por la utilidad compartida, de extraccin de hidrocarburos o de exploracin de
hidrocarburos,pormediodelapginadeInternetdelSAT,deconformidadconelprocedimientosiguiente:
I.Ingresarnal"Serviciodedeclaracionesypagos","PresentacindeDeclaraciones",contenidoenlapginadeInternet
delSAT.Paratalefecto,elcontribuyentedeberproporcionarsuContraseaoFIELgeneradasatravsdelosdesarrollos
electrnicosdelSAT.
II. Seleccionarn el periodo a declarar y el tipo de declaracin, pudiendo optar por llenar los datossolicitadosenel
programadirectamenteenlneaohacerlofueradelnea.
III. ElprogramaautomticamentemostrarlasobligacionesregistradasenelRFCdelcontribuyentecorrespondientesal
periodo seleccionado, as como el listado completo de obligaciones fiscales. En loscasos en que el contribuyente deba
presentardeclaracionesderivadasdeobligacionesnoregistradas,elprogramalemostrarunmensajeparaquepresente
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elavisoalRFCquecorrespondaenlostrminosdeloscaptulos2.4.y2.5.,previamentealenvodesudeclaracin.
CuandoelprogramamuestreobligacionesfiscalesdistintasalasmanifestadasporelcontribuyenteanteelRFC,se
deber realizar la aclaracin respectiva por Internet o acudir ante cualquier Mdulo deServicios Tributarios de la ALSC
paraefectuarladebiendo,entretanto,cumplirconlasobligacionesfiscalesaqueseencuentresujeto.
IV.Paraelllenadodeladeclaracinsecapturarnlosdatoshabilitadosporelprogramacitado.Elsistema,aeleccindel
contribuyente,podrrealizarenformaautomticalosclculosaritmticoso,ensucaso,sepodrncapturarlosdatosde
formamanual.
En el caso de declaraciones complementarias o de correccin fiscal que correspondan a pagos provisionales,

definitivos y del ejercicio, presentados de conformidad con este captulo, el programa desplegar los datos de la
declaracinanteriorquesecomplementaocorrige.
V. Concluida la captura, se enviar la declaracin a travs de la pgina de Internet del SAT. El citado rgano
desconcentradoenviaraloscontribuyentesporlamismava,elacusedereciboelectrnicodelainformacinrecibida,el
cualcontendr,entreotros,elnmerodeoperacin,fechadepresentacinyelsellodigitalgeneradopordichorgano.
Cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse de recibo
electrnico,incluirelimportetotalapagarylalneadecapturaatravsdelacualseefectuarelpago,ascomolafecha
devigenciadelalneadecaptura.
VI. El importe total a pagar sealado en la fraccin anterior, deber cubrirse por transferencia electrnica de fondos
mediantepagoconlneadecapturavaInternet,enlapginadeInternetdelasinstitucionesdecrditoautorizadasaquese
refiereelAnexo4,rubroD.
Lasinstitucionesdecrditoautorizadasenviarnaloscontribuyentes,porlamismava,el"ReciboBancariodePago
deContribucionesFederales"generadoporstas.
Seconsideraqueloscontribuyenteshancumplidoconlaobligacindepresentarlospagosprovisionales,definitivosy
del ejercicio, en los trminos de las disposiciones fiscales, cuando hayanpresentado la informacin a que se refiere la
fraccinVdeestareglaenlapginadeInternetdelSATpor
losimpuestosdeclaradosyhayanefectuadoelpagodeconformidadconlafraccinVIanterior,enloscasosenlosque
existacantidadapagarporcualquieradelosimpuestoscitados.Cuandonoexistacantidadapagar,seconsideracumplida
laobligacincitadacuandohayacumplidoconlodispuestoenlasfraccionesI,II,III,IVyVprimerprrafodeestaregla.
Los contribuyentes que deban presentar declaraciones complementarias, debern hacerlo en los trminos del
presentecaptulo,sinquepuedancambiardeopcin.
Lodispuestoenestaregla,seaplicarenlasfechasyparalosdiversossectoresquesedenaconocerconformeal
calendarioquesepubliqueenlapginadeInternetdelSAT.
CFF20,31,LISH39,42,44,45,52,56,RCFF41,RMF20152.4.,2.5.,TransitoriosCuartoyQuinto
Declaracindepersonasfsicasdelejercicio2013
2.8.5.2. Paralosefectosdelosartculos20,sptimoprrafoy31,primerprrafodelCFF,laspersonas
fsicas realizarn la presentacin de la declaracin del ejercicio fiscal de 2013, a travs de la aplicacin electrnica
DeclaraSAT2013.
CFF20,31
Procedimientoparapresentarelinformedelasrazonesporlasquenoserealizapagodeimpuestos
2.8.5.3. Paralosefectosdelartculo31,sextoprrafodelCFF,cuandoporalgunadelasobligaciones
fiscales que est obligado a declarar el contribuyente mediante el programa "Declaracin Provisional o Definitiva de
Impuestos Federales", a que se refiere la regla 2.8.5.1., en declaraciones normales o complementarias, incluyendo
extemporneas,notengacantidadapagarderivadodelamecnicadeaplicacindeleyosaldoafavor,seinformaralas
autoridadeslasrazonesporlascualesnoserealizaelpago,presentandoladeclaracindepagoprovisionalodefinitivo
quecorresponda,atravsdelcitadoprograma,llenandonicamentelosdatossolicitadosporelmismo.
CFF31,RMF20152.8.5.1.
Procedimientoenelcasodequeelpagodeimpuestosporlneadecapturaserealicefueradelplazo
2.8.5.4. Paralosefectosdelartculo31delCFF,cuandoloscontribuyentesnoefectenelpagoporlalnea
decapturaaqueserefierelaregla2.8.5.1.,fraccinV,segundoprrafo,dentrodelplazodevigenciacontenidoenelpropio
acusederecibo,estarnalosiguiente:
electrnicosdelSAT.
II. Seleccionarn el mismo periodo a declarar que el sealado en la declaracin cuyo importe total apagar no fue
cubierto,debiendoelegireltipodedeclaracin"complementaria",ascomolaopcin"modificacindeobligacin".
Elprogramaautomticamentemostrarlosdatoscapturadosenladeclaracinquesecomplementa.
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III. Se capturarn los datos correspondientes a la actualizacin y a los recargos, calculados en los trminos de los
artculos17Ay21delCFF.
IV.Concluidalacapturaporelcontribuyente,seenviarladeclaracinatravsdelapginadeInternetdelSAT.Elcitado
rgano desconcentrado enviar a los contribuyentes por la misma va, el acuse derecibo electrnico de la informacin
recibida,elcualcontendr,ademsdelainformacinproporcionadaporelcontribuyente,elimportetotalapagar,lanueva
lneadecapturacorrespondienteylafechadevigenciadesta.
V. Laspersonasmorales,efectuarnelpagodelimportetotalapagardeconformidadconlaregla2.8.5.1.,fraccinVI,
tratndosedepersonasfsicas,elpagoseefectuarenlostrminosdelaregla2.9.1.,fraccinII.
CFF17A,21,31,32,RMF20152.8.5.1.,2.9.1.
Procedimientoencasodepagodeimpuestospormodificacindeobligaciones
2.8.5.5. Paralosefectosdelartculo31delCFF,cuandoloscontribuyentesmodifiquendatosmanifestados
enalgunadeclaracinpresentadarelacionadosconla"DeterminacindeImpuesto"o"DeterminacindePago",estarna
losiguiente:
electrnicosdelSAT.
II. Seleccionarnelmismoperiodoadeclararqueelsealadoenladeclaracinquesevayaamodificarenalgno
algunos conceptos en la seccin "Determinacin de impuesto", debiendo elegir declaracin complementaria, opcin
"ModificacindeObligaciones".
Elprogramaautomticamentemostrarlosdatoscapturadosenladeclaracinquesecomplementa.
III.Secapturarnlosdatoscorrectosdelassecciones"DeterminacindeImpuesto"o"DeterminacindePago".
IV.Concluidalacapturaporelcontribuyente,seenviarladeclaracinatravsdelapginadeInternetdelSAT.Elcitado
rgano desconcentrado enviar a los contribuyentes por la misma va, el acuse derecibo electrnico de la informacin
recibida,elcualcontendr,ensucaso,elimportetotalapagar,lanuevalneadecapturacorrespondienteylafechade
vigenciadesta.
V.Seefectuarelpagodelimportetotalapagardeconformidadconlaregla2.8.5.1.,fraccinVI.
CFF31,RMF20152.8.5.1.
Seccin2.8.6.Presentacindedeclaracionescomplementariaspararealizarpagosprovisionalesy
definitivos
ProcedimientoparaefectuarlapresentacindedeclaracionescomplementariasvaInternet
2.8.6.1. Para los efectos del artculo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos provisionales o
definitivos que presenten los contribuyentes de conformidad con este captulo, debern realizarse va Internet en los
trminosdelaregla2.8.5.1.
Cuandoladeclaracincomplementariaseaparamodificardeclaracionesconerroresrelativosalperiododepagoo
concepto de impuesto declarado, los contribuyentes debern estar a lo dispuesto por la regla 2.10.2., sin que dicha
declaracin se compute para el lmite que establece el citado artculo 32 del CFF cuando dicha declaracin sea para
presentarunaomsobligacionesfiscalesquesedejarondepresentar,loscontribuyentesseestarnalaregla2.10.3.
CFF32,RMF20152.8.5.1.,2.10.2.,2.10.3.
Procedimientoparapresentardeclaracionescomplementariasdepagosprovisionalesydefinitivosdepersonas
fsicasydeclaracionescomplementariasporerroresdepersonasfsicas
2.8.6.2. Para los efectos del artculo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos provisionales o
definitivos,quepresentenlaspersonasfsicasaqueserefiereestecaptulo,debernrealizarsedeconformidadconlaregla
2.9.1.
Cuandoladeclaracincomplementariaseaparamodificardeclaracionesconerroresrelativosalperiododepagoo
conceptodeimpuestodeclarado,laspersonasfsicasdebernestaralodispuestoporelpenltimoprrafodelapresente
regla, cuando dicha declaracin sea para presentar una o ms obligaciones fiscales que se dejaron de presentar, los
contribuyentesseestarnalaregla2.8.6.3.
Asimismo, para los efectos del artculo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagosprovisionales o
definitivos, que presenten las personas fsicas a que se refiere este captulo, para modificar declaraciones con errores
relativosalperiododepagooconceptodeimpuestodeclarado,sedebernefectuardeconformidadconelprocedimiento
establecidoenlaregla2.10.2.,salvolodispuestoenlafraccinIIdedicharegla,supuestoenelcualelprocedimientopara
la presentacin de la declaracin correcta se efectuar de conformidad con la regla 2.9.1., seleccionando el tipo de
declaracin"normal"o"complementaria",segnseaelcaso.
Encasodequeladeclaracinquesecorrigetuvieracantidadapagar,laspersonasfsicasdebernefectuarsupago
conformealprocedimientocontenidoenlaregla2.9.1.
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CFF32,RMF20152.8.6.3.,2.9.1.,2.10.2.
Procedimientoparapresentardeclaracionescomplementariasporomisindeobligacionesdepersonasfsicas
2.8.6.3. Para los efectos del artculo 32 del CFF, las personas fsicas que hayan presentado declaraciones de
conformidadconestecaptuloyenstashayandejadodepresentarunooms
conceptos de impuestos, podrn presentar la declaracin complementaria correspondiente, sin modificar los datos
declaradosensusotrosconceptosdeimpuestos,deconformidadconelprocedimientoestablecidoenlaregla2.10.3.
Encasodequeladeclaracinquesecorrigetuvieracantidadapagar,laspersonasfsicasdebernefectuarsupago
conformealprocedimientocontenidoenlaregla2.9.1.,incluyendoensucaso,laactualizacinyrecargos.
CFF32,RMF20152.9.1.,2.10.3.
ProcedimientoparaefectuarlapresentacindeDeclaracionesComplementariasEsquemaAnterior
2.8.6.4. Los contribuyentes a que se refiere el penltimo prrafo de la regla 2.8.5.1., que hubieren presentado
declaraciones de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio y deban presentar declaraciones complementarias de
pagos provisionales, definitivos y del ejercicio de periodos anteriores a la fecha de incorporacin al "Servicio de
Declaraciones y Pagos", debern de efectuarlo a travs de dicho servicio, seleccionando la opcin "complementaria
esquemaanterior".
Lodispuestoenestaregla,seaplicarconformealainformacinquesepubliqueenlapginadeInternetdelSAT.
RMF20152.8.5.1.
Presentacindedeclaracionescomplementariasdelejerciciodepersonasfsicasypersonasmorales
2.8.6.5. Paralosefectosdelapresentacindedeclaracionesdelejercicioconeltipodedeclaracincomplementaria
ylasopciones"ModificacindeDeclaracin","DejarsinefectoDeclaracin"y"Declaracinnopresentada",enlaaplicacin
electrnicaDeclaraSAT,oDeclaracinAnualdePersonasMorales,segnseaelcaso,seestaralosiguiente:
I. Ladeclaracincomplementariade"ModificacindeDeclaracin"deberpresentarseparamodificarlainformacinde
unadeclaracinpreviamentepresentadaoparaincorporarregmenesuobligaciones.
II. Enelcasodeladeclaracincomplementaria"DejarsinefectoDeclaracin"seutilizarparaeliminarensutotalidad
unadeclaracinodeclaracionespreviamentepresentadas.
III. Respectoaladeclaracincomplementariade"Declaracinnopresentada",nicamentepodrpresentarse,cuandoel
contribuyentepreviamentehayadejadosinefectolaolasdeclaracionespresentadasconanterioridad.
CFF32,RMF20152.8.5.1.
Seccin2.8.7.Delpagodederechos,productosyaprovechamientosvaInternetyventanillabancaria
ProcedimientoparaelpagodeDPA'svaInternet
2.8.7.1.Paralosefectosdelaregla2.11.1.,fraccinI,sedeberobservarelsiguienteprocedimiento:
I. SedeberaccederalapginadeInternetdelasdependencias,entidades,rganosuorganismos,afindeobtener:la
clavedereferenciadelosDPAs,lacadenadeladependencia,ascomoelmontoquecorrespondaporlosmismosde
acuerdo a las disposiciones legales vigentes, salvo que el contribuyentetenga asignado por las citadas dependencias,
entidades, rganos u organismos el monto de los DPAs a pagar. Opcionalmente, podrn acudir directamente a las
dependencias,entidades,rganosuorganismos,para obtener la clave de referencia, la cadena de la dependencia y el
montoapagar.
II. SeaccederaladireccinelectrnicaenInternetdelasinstitucionesdecrditoautorizadasparaefectuarelpagode
losDPAs,debiendoproporcionarlossiguientesdatos:
a)ClaveenelRFC,denominacinoraznsocial,ytratndosedepersonasfsicas,sunombreyclaveenelRFCoCURP,
cuandosecuenteconellos.
b) Dependencia a la que le corresponda el pago, tratndose de rganos desconcentrados y entidades de la
AdministracinPblicaParaestatal,debernindicarladependenciaquecoordineelsectoralquepertenezcan.
c)Periododepago,ensucaso.
d)ClavedereferenciadelDPA(caracteresnumricos).
e)Cadenadeladependencia(caracteresalfanumricos).
f)CantidadapagarporDPA's.
g)Ensucaso,cantidadapagarporrecargos,actualizacin,multaseIVAquecorresponda.
III.SedeberefectuarelpagodelosDPA'smediantetransferenciaelectrnicadefondosocontarjetadecrditoodbito,
conformealprocedimientoprevistoenlaregla2.1.19.Lasinstitucionesdecrditoautorizadasdebernenviarporlamisma
va,elrecibobancariodepagodecontribuciones,productosyaprovechamientosfederalesconsellodigitalgeneradopor
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stas,quepermitaautentificarlaoperacinrealizadaysupago.
El recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sellodigital a que se
refiereelprrafoanterior,serelcomprobantedepagodelosDPAsy,ensucaso,delasmultas,recargos,actualizacine
IVA de que se trate, y deber ser presentado ante las dependencias, entidades, rganos u organismos, cuando as lo
requieran.Cuandolasdependencias,entidades,rganosuorganismosnorequieranlapresentacindelrecibobancario,
lasmismaspodrnsealarlostrminosenquesepodrcomprobarelpagoefectuado.
CFF20,RMF20152.1.19.,2.11.1.
ProcedimientopararealizarelpagodeDPA'senventanillabancaria
2.8.7.2.Paralosefectosdelaregla2.11.1.,fraccinII,sedeberobservarelsiguienteprocedimiento:
I. Se deber acudir directamente a las dependencias, entidades, rganos u organismos, para obtener la clave de
referenciadelosDPAs,lacadenadeladependencia,ascomoelmontoquecorrespondaporlosmismos,deacuerdoa
las disposiciones legales vigentes, o bien, solicitarlos va telefnica. Opcionalmente, podrn acceder a las pginas de
Internet de las dependencias, entidades, rganos u organismos, para obtener la clave de referencia, la cadena de la
dependenciayelmontoapagar,salvoqueelcontribuyentetengaasignadoporlasdependencias,entidades,rganosu
organismos,elmontodelosDPAsapagar.
II. Posteriormente,deberacudiralasinstitucionesdecrditoautorizadasparaefectuarelpagodelosDPAs,atravs
deventanillabancaria,debiendoproporcionarlossiguientesdatos:
a)ClaveenelRFCoCURP,cuandosecuenteconellos,ascomoelnombredelcontribuyente,ytratndosedepersonas
morales,claveenelRFCydenominacinoraznsocial.
b) Dependencia a la que le corresponda el pago, tratndose de rganos desconcentrados y entidades de la
AdministracinPblicaParaestatal,debernindicarladependenciaquecoordineelsectoralquepertenezcan.
c)Periododepago,ensucaso.
d)ClavedereferenciadelDPA(caracteresnumricos).
e)Cadenadeladependencia(caracteresalfanumricos).
f)CantidadapagarporDPA's.
g)Ensucaso,cantidadapagarporrecargos,actualizacin,multaseIVAquecorresponda.
ParalosefectosdelpagodeDPA'sporventanillabancaria,seutilizarlahojadeayudacontenidaenlaspginasde
Internet de las dependencias, entidades, rganos u organismos, pudiendo obtenerla en las ventanillas de atencin al
pblicodelasmismas.
III. LospagosdeDPAsquesehaganporventanillabancaria,sedebernefectuarenefectivooconchequepersonalde
lamismainstitucindecrditoantelacualseefectaelpago,ocontarjetadecrditoodbito,conformealprocedimiento
previsto en la regla 2.1.19. Las instituciones de crdito autorizadas entregarn el recibo bancario de pago de
contribuciones, productos y aprovechamientos federales consello digital generado por stas, que permita autentificar la
operacinrealizadaysupago.
El recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sellodigital a que se
refiereelprrafoanterior,serelcomprobantedepagodelosDPAsy,ensucaso,delasmultas,recargos,actualizacine
IVAdequesetrate,ydeberserpresentadoenoriginalantelasdependencias,entidades,rganosuorganismoscuando
as lo requieran. Cuando las dependencias, entidades, rganos u organismos no requieran la presentacin del recibo
bancario,lasmismaspodrnsealarlostrminosenquesepodrcomprobarelpagoefectuado.
CFF20,RMF20152.1.19.,2.11.1.
VariacindepagodeDPA'squeserealicenenformasubsecuente
2.8.7.3. Las personas fsicas y morales que realicen sus pagos de DPA's, podrn variar sus pagos de DPAs
subsecuentes,indistintamente,segncorresponda,respectodecadapagoquerealicen.
RMF20152.8.7.
PagodelIVAenDPA's
2.8.7.4. CuandoelpagodelosDPAsdenlugaralpagodelIVA,sedeberefectuarelpagodelcitadoimpuestode
conformidadconloestablecidoenesteCaptulo,enlugardehacerloenlostrminosdelassecciones2.8.5.y2.8.6.
RMF20152.8.5.,2.8.6.,2.8.7.
Seccin2.8.8.DelPagodeDPA'satravsdelserviciodepagoreferenciado
ProcedimientoparaelpagodeDPAconlneadecapturavaInternet
2.8.8.1. Paralosefectosdelartculo31delCFF,laspersonasfsicasymoralesrealizarnelpagodelosDPA'saque
seencuentrenobligadasaefectuardeconformidadconelsiguienteprocedimiento:
I. Se deber acceder a la pgina de Internet de las dependencias, entidades, rganos u organismosque se dan a
conocer en la pgina de Internet del SAT y se seleccionar el DPA correspondiente, para lo cual, se deber llenar la
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informacinrequerida.
II. Concluidalacapturayelenvodelosdatos,porlamismavaseentregarelFormatoparaPagodeContribuciones
Federales,elcualcontendrelimportetotalapagarylalneadecapturaatravsdelacualseefectuarelpago,ascomo
lafechadevigenciadelalneadecaptura.
III. Elimporteapagarsealadoenlafraccinanterior,podrefectuarsevaInternet,enlapginadelasinstitucionesde
crdito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D, mediante transferencia electrnica de fondos o con tarjeta de
crditoodbito,digitandolosdatosdelalneadecapturayelimportetotalapagar.
Lasinstitucionesdecrditoautorizadasenviarnaloscontribuyentes,porlamismava,elrecibobancariodepagode
contribucionesfederalesgeneradoporstas.
Elrecibobancariodepagodecontribucionesfederalesaqueserefiereelprrafoanterior,serelcomprobantede
pagodelosDPA'sy,ensucaso,delasmultas,recargos,actualizacineIVAdequesetrate,ydeberserpresentadoante
lasdependencias,entidades,rganosuorganismoscitadoscuandoaslorequieran.
Cuandolasdependencias,entidades,rganosuorganismoscitadosnorequieranlapresentacindelrecibobancario,
lasmismaspodrnsealarlostrminosenquesepodrcomprobarelpagoefectuado.
CFF31
ProcedimientoparaelpagodeDPAsconlneadecapturaenventanillabancaria
2.8.8.2. LaspersonasfsicaspodrnefectuarelpagodelosDPA'saqueserefiereesteCaptulo,enlaventanilla
bancaria de las instituciones de crdito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D, paralo cual, el contribuyente
presentar una impresin del formato para pago de contribuciones federales a que se refiere la regla anterior, o bien,
nicamente proporcionar a las citadas instituciones de crdito la lnea de captura y el importe total a pagar, debiendo
efectuarelpagoenefectivo,conchequepersonaldelamismainstitucindecrditoantelacualseefectaelpagoocon
tarjetadecrditoodbitoconformealoprevistoenlaregla2.1.19.
Lasinstitucionesdecrditoautorizadasentregarnaloscontribuyenteselrecibobancariodepagodecontribuciones
federalesgeneradoporstas.
Elrecibobancariodepagodecontribucionesfederalesaqueserefiereelprrafoanterior,serelcomprobantede
pagodelosDPA'syensucaso,delasmultas,recargos,actualizacioneseIVAdequesetrateydeberserpresentadoante
lasdependencias,entidades,rganosuorganismoscitadoscuandoaslorequieran.
Cuandolasdependencias,entidades,rganosuorganismoscitadosnorequieranlapresentacindel
recibobancario,lasmismaspodrnsealarlostrminosenquesepodrcomprobarelpagoefectuado.
LaspersonasmoralespodrnefectuarelpagodelosDPA'saqueserefiereesteCaptuloenlaventanillabancariade
lasinstitucionesdecrditoautorizadas,enloscasosenqueelformatoparapagodecontribucionesfederalesnoindique
queelcontribuyenteestobligadoapagarporInternet.
CFF31,RMF20152.1.19.,2.11.1.
ProcedimientoenelcasodequeelpagodelDPAporlalneadecapturaserealicefueradelplazo
2.8.8.3.Paralosefectosdelartculo31delCFF,cuandolaspersonasfsicasymoralesnoefectenelpagodelalnea
decapturaaqueserefierenlasreglas2.8.8.1.y2.8.8.2.,dentrodelplazodevigenciacontenidoenelpropioformatopara
pagodecontribucionesfederales,estarnalosiguiente:
I. Se deber acceder a la pgina de Internet de las dependencias, entidades, rganos u organismosque se dan a
conocerenlapginadeInternetdelSATyseseleccionarelmismoDPAcuyoimportetotalapagarnofuecubierto,paralo
cual,sedeberllenarlainformacinrequerida.
II. Concluidalacapturayelenvodelosdatos,porlamismava,seentregarelformatoparapagodecontribuciones
federales,elcualcontendrelimportetotalapagar,lanuevalneadecapturaylafechadevigenciadesta.
III. Laspersonasfsicasymoralesefectuarnelpagodelimportetotalapagar,deconformidadconlasreglas2.8.8.1.y
2.8.8.2.,segncorresponda.
CFF31,RMF20152.1.19.,2.8.8.1.,2.8.8.2.
Seccin2.8.9.DeclaracinInformativadeEmpresasManufactureras,MaquiladorasydeServiciosde
Exportacin(DIEMSE)
Presentacin de la informacin de la declaracin informativa de operaciones de maquila y de empresas
manufactureras,maquiladorasydeserviciosdeexportacin
2.8.9.1. Paralosefectosdelosprrafossegundoycuarto,fraccinII,incisoc)delartculo183delaLeydel
ISR, se considerar que la informacin del mdulo correspondiente a sus operaciones de comercio exterior de la
declaracininformativadeempresasmanufactureras,maquiladorasydeserviciosdeexportacinseencuentraincluidaen
la DIEMSE, por lo que al presentarse la DIEMSE completa y debidamente requisitada se da cumplimiento a las
disposicionesfiscalessealadas.
LIF201321,183LISR
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PresentacindelaDIEMSE
2.8.9.2. Paralosefectosdelartculo182,tercerprrafodelaLeydelISR,loscontribuyentesquedeban
presentarlaDIEMSEdebernobservarelsiguienteprocedimiento:
I.Obtendrnelprogramacorrespondientealejerciciofiscaldequesetrate,enlapginadeInternetdelSAT.
II. Unavezinstaladoelprograma,capturarnlosdatosgeneralesdeldeclarante,ascomolainformacinsolicitadaen
cadaunodelosapartadoscorrespondientes,generndoseunarchivoquepresentaratravsdelapginadeInternetdel
SAT.
III.Concluidalacapturadelainformacin,loscontribuyentespodrnrealizarelenvodelaDIEMSEatravsdelapgina
deInternetdelSAT,utilizandosuContraseaoFIELvigentes.
IV. Posteriormente el SAT enviar a los contribuyentes el acuse de recibo electrnico, el cual contendrelnmerode
operacin,lafechadepresentacinyelsellodigitalgeneradopordichorgano.
V. EnlasdeclaracionescomplementariasdelaDIEMSEquepresentenloscontribuyentes,sedeberindicarelnmero
de operacin asignado y la fecha de presentacin de la declaracin que se complementa. Se llenar nuevamente la
declaracinconlosdatoscorrectos,ascomolosdatosgeneralesdeldeclarante,siguiendoelprocedimientoestablecidoen
lasfraccionesI,IIyIIIdelapresenteregla.
Paralosefectosdelartculo182,segundoprrafodelaLeydelISR,loscontribuyentesquedebanpresentarelescrito
mencionadoendichoprrafo,podrnconsiderarquelainformacindelmismoseincluyeenlaDIEMSEy,porlomismo,
podrn optar por presentarla a ms tardar en la misma fecha en que deban presentar la DIEMSE conforme a las
disposiciones fiscales aplicables, siempre que la informacin correspondiente se encuentre completa y debidamente
requisitada.
ISR182,RLISR277
Clculoparadeterminarlosactivosutilizadosenlaoperacindemaquila
2.8.9.3.Paralosefectosdelodispuestoenelartculo182,fraccinI,incisoa),segundoprrafodelaLeydel
ISR,elvalordelactivoenelejerciciosecalcularsumandolospromediosdelosactivosprevistosenesteartculo,conforme
alsiguienteprocedimiento:
I. Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros, correspondientes a los meses del ejercicio y el
resultadosedividirentreelmismonmerodemeses.Tratndosedeaccionesqueformenpartedelosactivosfinancieros,
elpromediosecalcularconsiderandoelcostocomprobadodeadquisicindelasmismas,actualizadodesdeelmesde
adquisicinhastaelltimomesdelaprimeramitaddelejercicioporelquesecalculaelvalordelactivo.
Elpromediomensualdelosactivosserelqueresultededividirentredoslasumadelactivoalinicioyalfinaldelmes,
excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin, el que se
calcularenlosmismostrminosqueprevelartculo44,fraccinI,segundoprrafodelaLeydelISR.
Seconsideranactivosfinancieros,entreotros,lossiguientes:
a)Lasinversionesenttulosdecrdito,aexcepcindelasaccionesemitidasporpersonasmoralesresidentesenMxico.
Lasaccionesemitidasporsociedadesdeinversineninstrumentosdedeudaseconsiderarnactivosfinancieros.
b)Lascuentasydocumentosporcobrar.
Nosoncuentasporcobrarlospagosprovisionales,lossaldosafavordecontribuciones,nilosestmulosfiscalespor
aplicar.
c)Losinteresesdevengadosafavor,nocobrados.
Paralosefectosdelosincisosa)yb)deestafraccinseconsideranactivosfinancieroslasinversionesylosdepsitos
enlasinstitucionesdelsistemafinanciero.
Losactivosfinancierosdenominadosenmonedaextranjerasevaluarnalaparidadexistenteelprimerdadecada
mes.
II.Tratndosedelosactivosfijos,gastosycargosdiferidos,secalcularelpromediodecadabien,actualizandosusaldo
pendientedededucirenelISRaliniciodelejerciciooelmontooriginaldelainversinenelcasodebienesadquiridosen
elmismoydeaqullosnodeduciblesparalosefectosdedichoimpuesto,auncuandoparaestosefectosnoseconsideren
activosfijos.
Elsaldopendientedededuciroelmontooriginaldelainversinaqueserefiereelprrafoanterior,seactualizarn
desdeelmesenqueseadquiricadaunodelosbienesyhastaelltimomesdelaprimeramitaddelejercicioporelque
secalculaelvalordelactivo.Elsaldoactualizadosedisminuirconlamitaddeladeduccinanualdelasinversionesenel
ejercicio, determinada conforme a los artculos 31 y37 de la Ley del ISR. No se llevar a cabo la actualizacin por los
bienesqueseadquieranconposterioridadalltimomesdelaprimeramitaddelejercicioporelquesecalculaelvalordel
activo.
En el caso del primer y ltimo ejercicio en el que se utilice el bien, el valor promedio del mismo sedeterminar
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dividiendo el resultado obtenido conforme al prrafo anterior entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero de
mesesenlosqueelbiensehayautilizadoendichosejercicios.
III. El monto original de la inversin de cada terreno, actualizado desde el mes en que se adquiri o se valu
catastralmenteenelcasodefincasrsticas,hastaelltimomesdelaprimeramitaddelejercicioporelquesecalculael
valordelactivo,sedividirentredoceyelcocientesemultiplicarporelnmerodemesesenqueelterrenohayasido
propiedaddelcontribuyenteenelejercicioporelcualsecalculaelvalordelactivo.
IV. Tratndosedeinventarios,enelcasodequeelcontribuyentecambiesumtododevaluacin,debercumplirconlas
reglasquealefectoestablezcaelartculo41delaLeydelISR.
Cuandolosinventariosnoseactualicenconformealosprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptadosonormas
deinformacinfinanciera,stossedebernactualizarconformeaalgunadelassiguientesopciones:
a) Valuandoelinventariofinaldecadamesconformealpreciodelaltimacompraefectuadaenelmesporelquese
calculaelvalordelinventario.Encasodenohaberrealizadocomprasdeeseinventarioenelmes,debervaluarsealvalor
delaltimacomprapreviaaesemes.
b)Valuandoelinventariofinaldelmesconformealvalordereposicin.Elvalordereposicinserel
precioenqueincurriraelcontribuyentealadquiriroproducirartculosigualesalosqueintegransuinventario,enlafecha
determinacindelmesdequesetrate.
Elvalordelinventarioaliniciodelmesserelquecorrespondialinventariofinaldelmesinmediatoanterior.
LISR31,37,41,44,182
Seccin.2.8.10.Delosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales
Ampliacin de autorizacin de Proveedores de Certificacin de CFDI para operar como prestador de servicios de
recepcindedocumentosdigitales
2.8.10.1. Paralosefectosdelartculo28,fraccinIVy31delCFF,elSATpodrautorizarapersonasmoralescomo
prestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales,enlostrminosqueseespecificanenlaregla2.8.10.2.
Las personas morales que deseen obtener la autorizacin a que se refiere el prrafo anterior, debern presentar su
solicitud cumpliendo los requisitos previstos en la regla 2.8.10.2.y prestar sus serviciosobservando lo dispuesto en los
anexos21y24.
Los proveedores de certificacin de CFDI a que se refiere la Seccin 2.7.2., que deseen operar como prestadores de
serviciosderecepcindedocumentosdigitalesaqueserefiereelprrafoanterior,enlugardepresentarlasolicitudde
autorizacinprevistaenlaregla2.8.10.2.,debernpresentarunavisoantelaAdministracinCentraldeGestindeCalidad
de la AGSC, en el cual manifiesten bajo protesta de decirverdad que continan cumpliendo con los requisitos para ser
proveedores de certificacin de CFDI ysoliciten que dicha autorizacin se haga extensiva para prestar los servicios de
recepcindedocumentosdigitales.LosproveedoresdecertificacindeCFDIqueseacojanalaopcinprevistaeneste
prrafoconsiderarnambasautorizacionescomounasolaresolucincontodoslosefectosjurdicosprocedentesparasu
vigenciaorenovacin,porloqueelincumplimientodecualquieradelosrequisitosdeambasautorizacionesdarlugarala
revocacin.
Adicionalmente, los proveedores de certificacin de CFDI que deseen obtener la autorizacin para operar como
prestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales,deberncumplirconlaregla2.8.10.2.,segundoprrafo,
incisosa)yb).
ElavisosealadoenlapresenteregladeberpresentarseatravsdelapginadeInternetdelSAT,enlaopcin"Miportal"
medianteuncasode"servicioosolicitud",adjuntandoelformatoqueparatalefectosepubliqueenelportaldeInternetdel
SAT.
Laautoridadmedianteoficio,emitirrespuestaalapeticindeampliacindelaautorizacincorrespondiente.Asimismo,la
autoridad establecer los mecanismos de certificacin necesarios para la recepcin de cada documento digital que se
habiliteparaampliarlaautorizacinalosproveedoresdecertificacindeCFDIparaoperarcomoprestadordeserviciosde
recepcindedocumentosdigitales.
CFF28,31,RMF20152.7.2.,2.8.10.2.
Autorizacinparaoperarcomoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales
2.8.10.2. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinIVy31delCFF,laspersonasmoralesquetributenconformeal
Ttulo II de la Ley del ISR, podrn obtener autorizacin para operar como prestadores de servicios de recepcin de
documentosdigitales,siemprequecumplanlossiguientesrequisitos:
I.Estaralcorrienteenelcumplimientodesusobligacionesfiscales.
II. Manteneruncapitalsocialsuscritoypagadodeporlomenos$10'000,000.00(Diezmillonesdepesos00/100M.N.)
duranteeltiempoenelquelaautorizacinseencuentrevigente.
III. Contarconlagarantaaqueserefierelafichadetrmite176/CFF"Solicitudparaobtenerautorizacinparaoperar
comoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales",contenidaenelAnexo1A,afindegarantizarelpago
decualquierdaooperjuicioqueporimpericiaoincumplimientodelanormatividadestablecidaenestaResolucin,sus
anexosylaquesedaconoceratravsdelapginadeInternetdelSATqueregulelafuncindeprestadordeserviciosde
recepcindedocumentosdigitales,seocasionealfiscofederaloauntercero.
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IV. Presentar el dictamen de sus estados financieros para efectos fiscales, por el ejercicio en que se les otorgue la
autorizacinquesolicitayportodoslosejerciciosduranteloscualesgocendelamisma.
V. PermitiryfacilitarlarealizacindeactosdeverificacinydesupervisinporpartedelSATydelostercerosquepara
tales efectos habilite la autoridad fiscal, de manera fsica o remota, respecto de tecnologas de la informacin,
confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin y/o cualquier otra de las
obligacionesrelacionadasconlaautorizacin.
VI.PermitirqueelSATapliqueencualquiermomentoevaluacionesdeconfiabilidadalpersonaldelprestadordeservicios
derecepcindedocumentosdigitales.
VII. CumplirentrminosdelaLeyFederaldeProteccindeDatosPersonalesenPosesindelosParticulares,conla
reserva de la informacin contenida en los documentos digitales que reciba de los contribuyentes, y salvaguardar la
confidencialidaddetodoslosdatosproporcionadosporloscontribuyentes,seanparteonodelosdocumentosdigitales.
VIII.Enviaraloscontribuyenteselacusederecepcindelosdocumentosdigitales,emitidoparadichoefecto.
IX. EnviaralSATlosdocumentosdigitales,almomentoenquerealicensurecepcin,conformealascaractersticas y
especificacionestcnicasqueleproporcioneelSAT,entrminosdelosanexos21y24.
X.TenerentodomomentoadisposicindelSATodelosterceroshabilitadosporste,elaccesoalasbasesdedatosen
dondeseresguardelainformacinylascopiasdelosdocumentosdigitalesquehayanrecibidoenlosltimostresmeses.
XI. Proporcionaraloscontribuyentesunaherramientaparaconsultareldetalledelosdocumentosdigitalesenviados,la
cualdebercumplirconlasespecificacionessealadasenelapartadocorrespondienteubicadoenlapginadeInternet
delSAT.
XII. Conservar los documentos digitales recibidos por un trmino de tres meses en un medio electrnico,ptico o de
cualquiertecnologa,auncuandonosubsistalarelacinjurdicaalamparodelacualsevalidaron,loanterior,sinperjuicio
dehabertranscurridoelperiododetransicinaqueserefierelaregla2.8.10.10.
XIII. Administrar, controlar y resguardar a travs de su sistema, los CSD que les proporcione el SAT para realizar su
funcin.
XIV.Comunicarporescritoovacorreoelectrnicoasusclientesencasodequesuspendantemporalmentesusservicios,
conalmenossesentadasdeanticipacin.
XV. Cumplir con los estndares de niveles de servicio establecidos, as como con la "carta compromiso de
confidencialidad,reservayresguardodeinformacinydatos",queseencuentrapublicadaenlapginadeInternetdelSAT.
XVI.Presentarconformealosealadoenlafichadetrmite178/CFF"Avisoparalaactualizacindedatosdelprestadorde
serviciosderecepcindedocumentosdigitales,publicadoenlapginadeInternetdelSAT",contenidaenelAnexo1A,el
avisocorrespondienterespectodecualquierdatoquehubieresidoconsideradoparaotorgarlaautorizacin.
XVII.ComunicaralaAGCTIsobreloscambiostecnolgicosrealizadosconposterioridadalaobtencindela
autorizacincomoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales.
XVIII. Ingresar,enlostrminosdelaregla2.2.6.,almenosunadireccindecorreoelectrnicoymximocinco,
pararecibirlosavisosaqueserefiereelltimoprrafodelartculo17KdelCFF.
XIX.Resolverincidenciastecnolgicasquesepresentenenlatransmisindedocumentosdigitalesdeloscontribuyentesal
SAT,enlostrminosyplazosestablecidosenlosanexos21y24.
XX.CumplirconlamatrizdecontrolpublicadaenlapginadeInternetdelSAT.
Lasolicituddeautorizacinaqueserefiereelprimerprrafodeestaregla,sedeberpresentarporloscontribuyentesen
trminosdelodispuestoenlafichadetrmite176/CFF"Solicitudparaobtenerautorizacinparaoperarcomoprestadores
deserviciosderecepcindedocumentosdigitales",contenidaen el Anexo 1A. Adicionalmente, debern cumplir con lo
dispuestoenlassiguientesfichasdetrmitecontenidasenelAnexo1A,conformealordendeprelacinqueseseala:
a) Asistir al taller a que hace referencia la ficha de trmite 174/CFF "Inscripcin al taller tecnolgico dirigido a
contribuyentes interesados en obtener la autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de
documentosdigitales".
b) Presentareloficioatravsdelcualseacreditecontarconlacapacidadtcnicaydeinfraestructuraquepermita
prestarelservicioderecepcindedocumentosdigitales,obtenidoentrminosdelafichadetrmite175/CFF"Solicitudde
validacinyopinintcnicadelcumplimientoderequisitostecnolgicosydeseguridadparasolicitarlaautorizacinpara
operarcomoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales".
En caso de no cumplir con alguno de los requisitos previstos en la ficha de trmite 175/CFF "Solicitud de validacin y
opinintcnicadelcumplimientoderequisitostecnolgicosydeseguridadparasolicitarlaautorizacinparaoperarcomo
prestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales",laAGCTI
podrrequeriralcontribuyente,paraqueenunplazodediezdas,contadosapartirdeldasiguientealdesunotificacin,
subsanelasomisionesdetectadas.Denocumplirseconelrequerimientoentiempoyforma,lasolicitudsetendrporno
presentada. El aspirante a prestador que haya recibido 2 oficios no favorables, no podr volver a ingresar una nueva
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solicitudenlos12mesesposterioresalafechadelltimooficiorecibido.
Losproveedoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales,estarnobligadosaofreceryprestarelserviciode
recepcin por todos los documentos digitales a que se refiere los anexos 21 y 24, conforme a las caractersticas y
especificacionestcnicas,ascomoenlosplazosestablecidosendichosAnexos.
CFF28,31,RMF20152.2.7.,2.8.10.1.,2.8.10.10.
PublicacindedatosenlapginadeInternetdelSATdelosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentos
digitales
2.8.10.3. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinIVy31delCFF,enlapginadeInternetdelSATsedarna
conocerelnombre,ladenominacinoraznsocial,laclavedelRFCyelestatusdelCSDdelSAT,segncorresponda,de
los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales autorizados y de aqullos a quienes se les haya
revocadoonorenovadolaautorizacin.
CFF28,31
Vigenciadelaautorizacindelosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales
2.8.10.4. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinIVy31delCFF,laautorizacincomoprestadordeserviciosde
recepcindedocumentosdigitales,tendrvigenciaporelejerciciofiscalenelqueseotorguelamismayporelejercicio
siguiente.
El prestador de servicios de recepcin de documentos digitales que le haya sido revocada su autorizacin, no podr
obtenerladenuevacuentaenlos12mesesposterioresaaqulenelquelehayasidorevocada.
En caso de que el prestador de servicios de recepcin de documentos digitales al que le haya sido revocada la
autorizacin,incumplaconelperiododetransicinaqueserefierelaregla2.8.10.10.,nopodrobtenerladenuevacuenta
enlos10ejerciciosposterioresaaqulenelquelehayasidorevocada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, resultar aplicable a cualquier otra persona moral en la que participen, ya sea de
maneradirectaoindirecta,algunodelosaccionistasdelapersonamoralalaquelefuerevocadalaautorizacin,siemprey
cuandodichosaccionistashubierentenidoelcontrolefectivodelasociedadalaquelefuerevocadalaautorizacin,enlos
trminosdelartculo26,fraccinX,cuartoprrafo,incisosa),b)yc)delCFF.
CFF26,28,31,RMF20152.8.10.10.
Requisitos para que los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales renuevenla vigencia de la
autorizacin
2.8.10.5. Enelmesdeagostodelltimoaoenelquetendravigencialaautorizacin,deconformidadconlaregla
2.8.10.2.olaampliacindeconformidadconlaregla2.8.10.1.,losprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentos
digitales podrn solicitar la renovacin de la autorizacin por un ao ms, siempre que cumplan con los requisitos
establecidosenlafichadetrmite177/CFF"Presentacindelasolicitudderenovacindeautorizacinparaoperarcomo
prestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales".
Encasodenocumplirconlosrequisitossealadosenlafichadetrmiteaqueserefiereelprrafoanterior,laautoridad
podr requerir para que en un plazo de diez das, contados a partir del da siguienteal de su notificacin, subsane las
omisionesdetectadas.Denocumplirseconelrequerimientoentiempoyforma,lasolicitudderenovacindeautorizacin
setendrpornopresentaday,porende,laautorizacindequesetratenoserrenovada.
Losprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitalescuyaautorizacinnosearenovada,deberncumplir
conlosiguiente:
I.PublicarensupginadeInternetun"AVISOURGENTE"conlasiguienteleyenda:
"Estimadousuario,seleinformaqueapartirdel1deenerode201X,dejaremosdecontarconlaautorizacinparaoperar
comoprestadores de servicios de recepcin de documentos digitales, por lo que se le hace una atenta invitacin para
contrataracualquieradelosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitalespublicadoscomoautorizados
enlapginadeInternetdelServiciodeAdministracinTributaria."
II. Enviarmediantecorreoelectrnicoatodossusclientes,incluyendoaaqullosalosqueenalgn
momento les prest el servicio de recepcin documentos digitales y que actualmente no se encuentren como clientes
activos,elmensajesealadoenelpuntoanterior,solicitandolaconfirmacinderecepcindelmensaje.
III. RemitiralaALSCquecorrespondaasudomiciliofiscal,duranteelmesdeoctubredelltimoaoenelquetenga
vigentelaautorizacin,unCDoDVD,quecontengaporcadaunodesusclientes,copiadelavisoremitidomediantecorreo
electrnicoy,decontarconella,laconfirmacinderecepcinporpartedesusclientes.
IV.Conservardurante90das,losdocumentosdigitalesrecibidosdurantelosltimoscuatromesesenqueestuvovigente
laautorizacin.
V. Abstenersedecontrataruofrecerporcualquiermediolosserviciosderecepcindedocumentosdigitalesconnuevos
clientes.
VI. Con los controles tecnolgicos y de seguridad de la informacin, derivados de la suspensin definitiva de la
autorizacinparaoperarcomoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitalesyconlasdemsobligaciones
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queseindiqueneneloficioqueparatalesefectosnotifiquelaautoridadfiscal.
La publicacin del aviso a que se refiere la fraccin I, as como el envo del correo sealado en la fraccinII, debern
realizarseamstardarel1deoctubredelaoenquepudohaberobtenidolarenovacindelaautorizacin,sinperjuicio
depoderefectuarlaantesdelamencionadafecha.
Encasodecualquierincumplimientopodrejecutarselagarantaotorgadayaplicarselodispuestoenlaregla2.8.10.7.
RMF20152.8.10.1.,2.8.10.2.,2.8.10.7.
ProcedimientodelarecepcindedocumentosdigitalesqueautorizaelSAT
2.8.10.6. Paralosefectosdelaregla2.8.10.1.,losprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitalesque
autoriceelSAT,unavezquerecibanlainformacindeldocumentodigital,debernvalidarla,asignarelfolioqueidentifique
elcontenidodelarchivo,incorporarelsellodigitaldelSATycumplirconlasespecificacionestcnicasquecorrespondanal
documentodigitalespecifico,loanteriorenlostrminosqueparatalesefectosseestablezcanenlosanexos21y24.Una
vez efectuadas las validaciones correspondientes, los proveedores de servicios de recepcin de documentos digitales
enviarnalcontribuyenteelacusedereciboelectrnicodelainformacinenviadaoelavisoderechazo,encasodequese
detectealgnerrorenlainformacin.
Larecepcindedocumentosdebeefectuarsedirectamenteporlosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentos
digitales,porloquenopodrnrecibirporconductodeunterceroqueopereencalidaddesociocomercial,distribuidoro
cualquierotrafiguraanloga.
Cuando se presten servicios complementarios a la recepcin de documentos digitales debern realizar la precisin
correspondienteenloscontratosquecelebrenconloscontribuyentes,yenlapublicidadquerealicendebernsealarcon
transparenciayclaridadaquserefierendichosservicios.
RMF20152.8.10.1.
Requisitos de la garanta para obtener autorizacin para operar como prestadores de servicios de recepcin de
documentosdigitales
2.8.10.7. La garanta a que hace referencia la ficha de trmite 176/CFF "Solicitudparaobtener autorizacin para
operarcomoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales",contenidaenelAnexo1A,garantizarelpago
decualquierdaooperjuicioqueporimpericiaoincumplimientodelanormatividadestablecidaenestaResolucin,sus
anexos y la que se d a conocer a travs de la pgina de Internet del SAT que regule la funcin de proveedor de
certificacindedocumentosdigitales,seocasionealfiscofederaloauntercero.
ElSATcancelarlagarantaconstituidacuandoelprestador,susliquidadoresoelrepresentantedelconcursomercantillo
soliciten, y siempre que hubieren transcurrido seis meses, contados a partir de la fecha en que hubiere dejado de ser
prestadorautorizadoohubierepresentadoelavisodequeiniciabaelprocesodeliquidacin,concursomercantilodeque
su rgano de direccin haya tomado acuerdo de extincin de la sociedad y siempre que se hayan enviado todos los
documentos digitales a que se refiere la regla 2.8.10.2., fraccin IX y la garanta no haya sido ejecutada por el SAT.
Tratndosedelosltimostressupuestos,eltrminodeseismesesnoserobligatoriocuandolaextincindelasociedad
sedantesdetranscurridoelmismo.
RMF20152.8.10.2.
Verificacindelcumplimientoderequisitosyobligacionesparaelprestadordeserviciosderecepcindedocumentos
digitales
2.8.10.8.Paralosefectosdelosartculos28,fraccinIVy31delCFF,elSATatravsdelaAGCTI,
podr realizar en cualquier momento la verificacin del cumplimiento de requisitos y obligaciones relacionadas con
tecnologas de la informacin, confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin,
establecidaparalosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales,aefectodequecontinenautorizados
paraoperar.
Laverificacinaqueserefiereelprrafoanterioriniciarenlafechaindicadaenlaordendeverificacinquealefectose
emitaysetendrporconcluidaenlafechaenqueseefecteelcierredelactacircunstanciadacorrespondiente.
CuandoderivadodelaverificacinoporcualquierotromediolaAGCTIdetectequeelprestadordeserviciosderecepcin
dedocumentosdigitaleshadejadodecumplirconalgunodelosrequisitosyobligacionesenmateriadetecnologasdela
informacin, confidencialidad, integridad, disponibilidad, consistencia y seguridad de la informacin establecidos en las
disposicionesfiscales,notificaradichoprestador de servicios los incumplimientos detectados, otorgndole un plazo de
diez das, contados a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin, para que dicho prestador de
serviciospresenteescritolibreantelaAGCTI,atravsdelacualpodrdesvirtuardichosincumplimientos,acreditarque
fueronresueltosomanifestarloqueasuderechoconvenga.Enelsupuestodequeelprestadordeserviciosderecepcin
dedocumentosdigitalesdesvirteoresuelvalosincumplimientosdequesetrate,continuaroperandoalamparodesu
autorizacin.
Sitranscurridoelplazosealadoenelprrafoanterior,elprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitalesno
desvirta o comprueba el cumplimiento de los requisitos y obligaciones a que estobligado, la AGCTI lo notificar a la
ACNIIyalaAdministracinCentraldeGestindeCalidaddelaAGSCparaqueprocedaarevocarlaautorizacinotorgada.
CFF28,31.
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Amonestacionesalosprestadoresdeserviciosderecepcindedocumentosdigitales
2.8.10.9. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinIVy31delCFF,seaplicarunaamonestacinalprestadorde
serviciosderecepcindedocumentosdigitalesqueactualicecualquieradelossiguientessupuestos:
I. Cuandoelautorizadonocumplaentiempoyformaconlosavisosaqueserefierelafichadetrmite178/CFF"Aviso
paralaactualizacindedatosdelprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales,publicadoenlapginade
InternetdelSAT",contenidaenelAnexo1A.
II.Cuandoelautorizado,alexhibirentiempolagarantaaqueestobligado,stapresenteerroresdefondooformay,si
posteriormente incurre en alguna otra omisin relacionada con la misma garanta, se considerar como una nueva
infraccinquedarlugaraunasegundaamonestacin.
III. CuandoaconsideracindelaAGCTI,alseguirelprocedimientosealadoenlaregla2.8.10.8.,sehayadeterminado
que el incumplimiento de los requisitos y obligaciones en materia de tecnologas de la informacin, confidencialidad,
integridad,disponibilidad,consistenciayseguridaddelainformacinestablecidosenlasdisposicionesfiscalesnoafectaa
losemisoresdelosdocumentosdigitales.
IV. Cuando la Administracin Central de Gestin de Calidad detecte que el dictamen fiscal que se presenta en
cumplimientoaloestablecidoenlafichadetrmite177/CFF"Presentacindelasolicitudderenovacindeautorizacin
para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos digitales", contenida en el Anexo 1A, fue
extemporneo,anycuandosehayaexhibidoelacusedeaceptacindelmismo.
V. Cuando la AGCTI, derivado de la verificacin que realice en los trminos de la regla 2.8.10.8., determine la
reincidenciadealgnincumplimientoquehubieresidoobservadoenunaverificacinprevia.
VI. Cuandoelautorizadonoofrezcay/opresteelservicioderecepcindeundocumentodigitalenlosplazosmximos
queseestablezcanparaelloenlosAnexos24y26.
CFF28,31,RMF2015,2.8.10.8.
Causas de revocacin de la autorizacin para operar como prestador de servicios de recepcin de documentos
digitales
2.8.10.10. Paralosefectosdelosartculos28,fraccinIVy31delCFF,laautorizacincomoprestadordeserviciosde
recepcindedocumentosdigitales,podrserrevocadaporelSAT,porcualquieradelassiguientescausas:
I.Cuandosegraven,cedanotransmitanparcialototalmentelosderechosderivadosdelaautorizacin.
II.Cuandoincumplaconcualquieradelasobligacionesprevistasenlasreglas2.7.2.8.o2.8.10.2.
III.Cuandosedeclareporautoridadcompetentelaquiebraosuspensindepagosdeltitulardelaautorizacin.
IV.Cuandoelautorizadonofacilite,impida,obstaculiceoseopongaaquelaautoridadfiscaloeltercerhabilitadoporsta
lleveacabolaverificaciny/osupervisindelcumplimientodecualquieradelosrequisitosyobligacionesquedebecumplir
comoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales,obien,proporcioneinformacinfalsarelacionadacon
las mismas, incluso si aqulla es proporcionada por cualquiera de las personas relacionadas con la validacin de
documentosdigitales.
V. Cuando transcurrido el plazo sealado en el segundo prrafo de la regla 2.8.10.8., el prestador de servicios de
recepcindedocumentosdigitalesnodesvirteelolosincumplimientosdetectadosporlaAGCTIenmateriadetecnologas
delainformacin,confidencialidad,integridad,disponibilidad,consistenciayseguridaddelainformacinestablecidosen
lasdisposicionesfiscalesystainformesobrelosmismosalaAdministracinCentraldeGestindeCalidad,entrminos
delprocedimientoprevistoenlaregla2.8.10.8.
VI. Cuando en un mismo ejercicio se haga acreedor a tres o ms amonestaciones a las que hacereferencia la regla
2.8.10.9.
VII.Cuandoseincumplanlosrequisitosyobligacionesquesesealenenlaautorizacin.
VIII. CuandoaparezcaenlalistapublicadaenelDOF,derivadodequeseactualizenelsupuestoaqueserefiereel
artculo69BdelCFF..
Cuandoserevoquelaautorizacin,elSATlohardelconocimientodeloscontribuyentesatravsdesupginadeInternet,
paraqueenunplazonomayoranoventadas,contadosapartirdelafechaenqueseapublicadoenelmencionadomedio
electrnico,contratenlosserviciosdeotroprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales.
UnavezpublicadalarevocacinenlapginadeInternetdelSAT,elprestadordeserviciosderecepcindedocumentos
digitalesrevocado,debercontinuarprestandoelservicioderecepcinduranteunperiododetransicinqueserdetreinta
das,contadosapartirdelafechaenquedicharevocacinseapublicadaenelreferidomedioelectrnico,aefectodeque
sus clientes cumplan en tiempo con el envo de lainformacin y en su caso, contraten los servicios de un prestador de
serviciosderecepcindedocumentosdigitales.Encasodeincumplirconloanterior,seejecutarlagarantaotorgadayse
aplicarloprevistoenlosprrafospenltimoyltimodelaregla2.8.10.3.
CFF28,31,69B,RMF20152.7.2.8.,2.8.10.2.,2.8.10.3.,2.8.10.8.,2.8.10.9.
Liquidacin, concurso mercantil o acuerdo de extincin jurdica del prestador de servicios de recepcin de
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documentosdigitalesycancelacindelagaranta
2.8.10.11. Elprestadordeserviciosqueentreenprocesodeliquidacin,concursomercantilosurganodedireccin
hayatomadoacuerdodeextincindelasociedad,segnseaelcaso,deberpresentarelavisoaqueserefierelafichade
trmite 179/CFF "Aviso de inicio de liquidacin, concurso mercantil o acuerdo de extincin jurdica de la sociedad
autorizadaparaoperarcomoprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales"contenidaenelAnexo1A.
Aldasiguienteenqueseapresentadoelavisosealadoenelprrafoanterior,elprestadordeservicios,deberhacerdel
conocimiento de sus clientes que ha iniciado su liquidacin, concurso mercantil o acuerdo de extincin jurdica de la
sociedad,aefectodequelosmismosestnenposibilidad,ensucaso,decontratarotroprestadordeservicios,ycumplir
conlodispuestoenelnumeral1delaregla2.8.10.5.
Asimismo, dentro del trmino de 72 horas posteriores a la conclusin del proceso de liquidacin, concurso mercantil o
extincinjurdicadelasociedad,dichoprestadordeserviciosdeberentregaralSATlosdocumentosdigitalesquehaya
validadoyqueestnpendientesdeenvoadichorganodesconcentrado.
En caso de incumplir con lo sealado en los prrafos segundo y tercero de la presente regla, se ejecutar la garanta
otorgadayseaplicarloprevistoenlaregla2.8.10.7.
El proveedor, sus liquidadores o el representante del concurso mercantil podrn solicitar al SAT la cancelacin de la
garanta constituida conforme a lo establecido en la ficha de trmite 180/CFF "Solicitud de cancelacin de la garanta
presentadaporelprestadordeserviciosderecepcindedocumentosdigitales,aqueserefierelafichadetrmite176/CFF"
siempre que hubieren transcurrido seis meses, contados a partir de la fecha en que se haya iniciado el proceso de
liquidacin, concurso mercantil o su rgano de direccin haya tomado acuerdo de extincin de la sociedad, se hayan
enviadotodoslos
documentosdigitalesvalidadosaquehacereferenciaelprrafoanteriorylagarantanohayasidoejecutadaporelSAT.
RMF2015,2.8.10.7.
Captulo2.9.Presentacindedeclaracionespararealizarpagosprovisionales,definitivosydel
ejerciciodepersonasfsicas
Presentacindelospagosprovisionalesydefinitivos
2.9.1.Paralosefectosdelosartculos20,sptimoprrafoy31delCFF,laspersonasfsicasquerealicenactividades
empresarialesyqueenelejercicioinmediatoanteriorhubiesenobtenidoingresosinferioresa$2'421,720.00laspersonas
fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a
$415,150.00,ascomolaspersonasfsicasqueinicienactividadesyqueestimenquesusingresosenelejerciciosern
hastapordichascantidades,segncorresponda,efectuarnlospagosprovisionales,definitivosodelejercicio,incluyendo
retenciones,ascomosuscomplementarias,extemporneasydecorreccinfiscalporcadagrupodeobligacionesfiscales
quetenganlamismaperiodicidadylamismafechadevencimientolegal,deconformidadconelsiguienteprocedimiento:
I. Acudirn, de preferencia con previa cita, ante cualquier ALSC en donde recibirn orientacin, para lo cual, es
necesarioquedichoscontribuyentes:
a) Llenenpreviamentelahojadeayudadenominada"BitcoradeDeclaracionesyPagos"quesedaaconocerenla
b)Proporcionenlainformacinqueserequierapararealizarladeclaracindequesetrate.
LacapturayenvodelainformacinserealizarenlostrminosdelaSeccin2.8.5.ydelaregla3.13.7.,segn
corresponda.
Cuando exista cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse de recibo
electrnicocontendrelimportetotalapagarylalneadecapturaatravsdelacualseefectuarelpago,ascomola
fechadevigenciadelalneadecaptura.
II.Elimporteapagarsealadoenlafraccinanterior,seenterarenlaventanillabancariadelasinstitucionesdecrdito
autorizadasaqueserefiereelAnexo4,rubroD,paralocualelcontribuyentepresentarunaimpresindelacusederecibo
electrnicoconsellodigitalaqueserefierelafraccinanteriorobien,nicamenteproporcionaralascitadasinstituciones
decrditolalneadecapturayelimportetotalapagar,debiendoefectuarelpagoenefectivooconchequepersonaldela
mismainstitucindecrditoantelacualseefectaelpago,ocontarjetadecrditoodbito,conformealoprevistoenla
regla2.1.19.
Las instituciones de crdito autorizadas entregarn a los contribuyentes el "Recibo Bancario de Pago de
ContribucionesFederales"generadoporstas.
Loscontribuyentesaqueserefiereelprimerprrafodeestaregla,podrnoptarporpresentarsusdeclaracionesde
conformidadconlaSeccin2.8.5.
Paralosefectosdelartculo6,ltimoprrafodelCFF,loscontribuyentesaqueserefiereesteCaptulo,quepresenten
suspagosprovisionalesydefinitivosdeconformidadconestareglaoqueoptenporhacerlovaInternetdeacuerdoconla
Seccin2.8.5.,podrnvariarlapresentacin,indistintamente,respectodecadadeclaracin,sinqueporelloseentienda
quesehacambiadodeopcin.
Seconsideraqueloscontribuyenteshancumplidoconlaobligacindepresentarlospagosprovisionalesodefinitivos
enlostrminosdelasdisposicionesfiscales,cuandohayanpresentadolainformacinporlosimpuestosdeclaradosaque
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serefierelafraccinIdeestareglaenlapginadeInternetdelSATyhayanefectuadoelpagoenloscasosenqueexista
cantidadapagarporcualquieradelosimpuestossealados,deconformidadconlafraccinIIanterior.Cuandonoexista
cantidadapagar,seconsideracumplidalaobligacincitadacuandosehayacumplidoconlodispuestoenlafraccinIde
estaregla.
Los contribuyentes que deban presentar declaraciones complementarias, debern hacerlo en los trminos del
presenteCaptulo,sinquepuedancambiardeopcin.
CFF6,20,31,RMF20152.1.19.,2.8.5.,3.13.7.
Cumplimientodeobligacindepresentardeclaracininformativa
2.9.2.Paralosefectosdelartculo112,fraccinVIIIdelaLeydelISR,setendrporcumplidala
obligacindepresentarlainformacindelosingresosobtenidosylaserogacionesrealizadas,incluyendolasinversiones,
as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando los
contribuyentesregistrensusoperacionesen"Miscuentas".
Enelsupuestodenohaberrealizadooperacionesconsusproveedoresy/oclientes,setendrporcumplidalaobligacin
relativaapresentarlainformacinaqueserefiereelprrafoanterior,cuandoloscontribuyentespresentenladeclaracin
encerosporlasobligacionesquecorrespondanalbimestre.
LISR112,RMF20152.8.1.3.
OpcinparalapresentacindedeclaracionesbimestralesdepersonasfsicasquetributenenelRIF
2.9.3. Paralosefectosdelartculo31delCFF,enrelacinconlosartculos111,quintoprrafoy112,fraccinVIde
laLeydelISR,artculo5EdelaLeydelIVAyartculo5DdelaLeydelIEPS,laspersonasfsicasquetributenenelTtulo
IV, Captulo II, Seccin II de la citada Ley, podrn presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos
federales,incluyendoretencionesamstardarelltimodadelmesinmediatoposterioralbimestrequecorrespondala
declaracin.
Loscontribuyentesqueoptenporlafacilidadprevistaenestaregla,nopodrnaplicarlodispuestoporelartculo5.1.
del"Decretoquecompiladiversosbeneficiosfiscalesyestablecemedidasdesimplificacinadministrativa",publicadoenel
DOFel26dediciembrede2013.
CFF31,LISR111,112,LIVA5E,LIEPS5D,DECRETO26/12/2013,5.1.
Captulo2.10.Presentacindedeclaracionescomplementariaspararealizarpagosprovisionales,
definitivosydelejercicio
Declaracionescomplementariascuandoelpagoserealizafueradelplazo
2.10.1. Paralosefectosdelartculo32,fraccinIVdelCFF,nosecomputarndentrodellmitededeclaraciones
complementarias que establece dicho precepto, las declaraciones que se presenten en lostrminosdelaregla2.8.5.4.,
siemprequenicamentesemodifiquenlosdatoscorrespondientesalaactualizacinyrecargos.
CFF32,RMF20152.8.5.4.
Presentacindedeclaracionescomplementariasparamodificardeclaracionesconerrores
2.10.2. Para los efectos del artculo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos provisionales o
definitivos, que presenten los contribuyentes a que se refiere este Captulo para modificar declaraciones con errores
relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, se debern efectuar de conformidad con el siguiente
procedimiento:
I. SeingresaralapginadeInternetdelSATal"Serviciodedeclaracionesypagos","PresentacinDeclaraciones".
Para tal efecto, el contribuyente deber proporcionar su Contrasea o FIEL generadas a travs de los desarrollos
electrnicosdelSAT.
a) Seseleccionarelmismoperiodo,debiendoseleccionareltipodedeclaracin"Complementaria"ylaopcin"Dejar
sinefectoobligacin".
b) Elprogramasolicitarlaconfirmacindeladeclaracinamodificarparalocualautomticamentemostrarlosdatos
capturadosenladeclaracinquesemodifica.Encasodeserafirmativalasolicituddemodificacin,automticamenteel
sistemaingresarcerosentodoslosconceptosdeladeclaracincomplementariaapresentar.
c) EnviarnladeclaracinalapginadeInternetdelSAT.Elcitadorganodesconcentradoenviarporlamismava,el
acusedereciboelectrnico.
II. Presentarn la declaracin siguiendo el procedimiento contenido en la regla 2.8.5.1., seleccionando el tipo de
declaracin"normal"o"complementaria".
Encasodequeladeclaracinquesecorrigetuvieracantidadapagar,elcontribuyentedeberefectuarsupago
conformealprocedimientocontenidoenlaregla2.8.5.1.
Lasdeclaracionescomplementariasaqueserefierelapresentereglanocomputarnparaellmitequeestableceelartculo
32delCFF.
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CFF32,RMF20152.8.5.1.
Presentacindedeclaracionescomplementariasporomisindealgunasobligacionesfiscales
2.10.3. Para los efectos del artculo 32 del CFF, los contribuyentes que hayan presentado declaraciones de
conformidadconesteCaptuloyenstashayandejadodepresentarunaomsobligacionesfiscales,podrnpresentarla
declaracin complementaria correspondiente, sin modificar los datos declarados en sus otras obligaciones fiscales, de
conformidadconelsiguienteprocedimiento:
I.IngresaralapginadeInternetdelSAT,al"Serviciodedeclaracionesypagos","PresentacinDeclaraciones".Paratal
efecto,elcontribuyentedeberproporcionarsuContraseaoFIELgeneradasatravsdelosdesarrolloselectrnicosdel
SAT.
II.Seleccionarelmismoperiodo,tipodedeclaracin"Complementaria"ylaopcin"Obligacinnopresentada".
III.Elprogramamostrarlosconceptosdeimpuestosnopresentadosyelcontribuyenteseleccionarlaolasobligaciones
apresentarycapturarlosdatoshabilitadosporelprogramacitado.
IV. EnviarladeclaracincitadaatravsdelapginadeInternetdelSAT.Elcitadorganodesconcentradoenviarporla
mismava,elacusedereciboelectrnico.
V. En caso de que la declaracin tuviera cantidad a pagar, el contribuyente deber efectuar su pago conforme al
procedimientocontenidoenlaregla2.8.5.1.,incluyendoensucaso,laactualizacinyrecargos,calculadosalafechaen
queseefecteelpago.
Lasdeclaracionescomplementariasaqueserefierelapresentereglanocomputarnparaellmitequeestableceelcitado
artculo32delCFF.
CFF32,RMF20152.8.5.1.
Captulo2.11.DelpagodeDPAsvaInternetyventanillabancaria
PagodeDPA's
2.11.1. Lasdependencias,entidades,rganosyorganismos,sealarnatravsdesupginadeInternetyensus
ventanillasdeatencinalpblico,losDPA'squesepodrnpagarvaInternetoporventanillabancaria.
Laspersonasfsicasymorales,podrnrealizarelpagodelosDPAs,enlossiguientestrminos:
I. PorInternet,atravsdelosdesarrolloselectrnicosdelasinstitucionesdecrditoautorizadasenelAnexo4,rubroC,
el cual se efectuar mediante transferencia electrnica de fondos, o con tarjeta de crdito o dbito, conforme a los
procedimientosprevistosenlasreglas2.1.19.y2.8.7.1.
II. A travs de ventanilla bancaria, proporcionando los datos requeridos en los desarrollos electrnicos de las
institucionesdecrditoautorizadasaqueserefiereelAnexo4,rubroC,debiendorealizarelpagoenefectivooconcheque
personaldelamismainstitucindecrditoantelacualseefectuardichopago,ocontarjetadecrditoodbito,conforme
alosprocedimientosprevistosenlasreglas2.1.19.,y2.8.7.2.
LospagosdeDPA'saqueserefiereesteCaptulo,tambinpodrnefectuarseenlostrminosdelasreglas2.8.8.1.y
2.8.8.2., y de acuerdo con la publicacin que se realice en la pgina de Internet del SAT,respecto a las dependencias,
entidades,rganosyorganismosqueutilicenelserviciodepagoreferenciado.
CuandoserealiceelpagodeDPAs,encantidadmenoralaquelegalmenteproceda,sedeberrealizarelpagodela
diferencia no cubierta, con la actualizacin y recargos que en su caso proceda, en lamisma forma y medio en que se
hubierarealizado.
CFF17A,20,21,31,RMF20152.1.18.,2.1.19,2.8.7.,2.8.7.1.,2.8.7.2.,2.8.8.1.,2.8.8.2.
Formaderealizarelpagodederechossobreminera
2.11.2. LoscontribuyentesquedeconformidadconelTtuloII,CaptuloXIIIdelaLFDrealicenelpagodederechos
sobremineraenlostrminosdeesteCaptuloydelaSeccin2.8.7.,anotarnelnmerodettulodelaconcesinalque
correspondaelpago,enlacadenadeladependenciaaqueserefierelaregla2.11.1.,ydeacuerdoconlasinstrucciones
queproporcionelaautoridadparatalesefectos,debiendoefectuarunaoperacinbancariaporcadattulodeconcesin.
LFD262,263,264,266,RMF20152.8.7.,2.11.1.
Captulo2.12.Delasfacultadesdelasautoridadesfiscales
Actualizacindeldomiciliofiscalporautoridad
2.12.1. Paralosefectosdelosartculos10y27delCFF,elSATpodractualizarenelRFCeldomicilio
fiscaldeloscontribuyentescuando:
I.Nohayanmanifestadoundomiciliofiscalestandoobligadosaello.
II. Hubieranmanifestadocomodomiciliofiscalunlugardistintoalquecorrespondadeacuerdoconloestablecidoenel
artculo10delCFF.
III.Noseanlocalizadoseneldomiciliomanifestado.
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IV.Hubieranmanifestadoundomiciliofiscalficticio.
La determinacin del domicilio correcto se har con base en la informacin proporcionada por las entidades
financierasoSOCAPs,laobtenidaenlaverificacindeldomiciliofiscaloenelejerciciodefacultadesdecomprobacin.
Unavezefectuadalaactualizacindeldomiciliofiscal,laautoridaddebernotificaraloscontribuyentesdichaactualizacin.
CFF10,27
NotificacinelectrnicaatravsdelBuznTributario
2.12.2. Para los efectos de los artculos 12, 13, 17K, fraccin I y 134, fraccin I del CFF,11desu
ReglamentoySegundoTransitorio,fraccinVIIdelasDisposicionesTransitoriasdelCFF,elSATrealizarnotificacionesa
travsdelBuznTributarioenelhorariocomprendidodelas9:30alas18:00horas(DelaZonaCentrodeMxico).
Enelsupuestodequeelacusederecibosegenereenhorasinhbiles,entodosloscasoslanotificacinsetendrpor
realizadaapartirdelas9:30horas(ZonaCentrodeMxico)deldahbilsiguiente.
CFF12,13,17K,134,135,RCFF11,Decreto09/12/13
MediodecomprobacindeintegridadyautoradedocumentosfirmadosconFIELdelfuncionariocompetenteocon
sellodigital,notificadosdeformapersonaloatravsdelBuznTributario
2.12.3. Paralosefectosdelosartculos17Iy38,tercerasextoprrafosdelCFF,cuandolosactos
administrativosqueconstenendocumentosimpresosodigitalesfirmadosconlaFIELdelosfuncionarioscompetentes,se
notifiquen personalmente o a travs del Buzn Tributario, los contribuyentes podrn comprobar su integridad y autora
conformealoprevistoenlafichadetrmite60/CFF"Verificacindelaintegridadyautoradedocumentosfirmadoscon
FIELdelfuncionariocompetenteoconsellodigital,notificadosdeformapersonaloatravsdelBuznTributario",contenida
enelAnexo1A.
CFF17I,17K,38
HusohorarioaplicableparaefectosdelBuznTributario
2.12.4. Paralosefectosdelartculo17KdelCFFylasreglas2.1.7.,2.2.5.y2.12.2.,elBuznTributario
disponibleparaloscontribuyentes,seregirconformealhorariodelaZonaCentrodeMxico,deconformidadconlaLey
delSistemadeHorarioenlosEstadosUnidosMexicanosyelDecretoporelqueseestableceelHorarioEstacionalquese
aplicarenlosEstadosUnidosMexicanos.
Tratndosedepromociones,solicitudes,avisosocumplimientoarequerimientos,ascomodelaprcticadenotificaciones
electrnicas,auncuandoelacusederecibocorrespondientesealelafechayhorarelativaalaZonaCentrodeMxico,se
considerarparaefectoslegaleselhusohorariodeldomiciliofiscaldelcontribuyente.
CFF17E,17K,134,LSHEUM3,RCFF7,RMF20152.1.7.,2.2.5.,2.12.2.
Inscripcin en el RFC de cuentahabientes por verificacin de datos obtenidos de las instituciones del sistema
financiero
2.12.5. Paralosefectosdelartculo27,32BdelCFFylaregla2.4.9.,enelcasodequeloscuentahabientesno
tenganclaveenelRFC,elSATpodrllevaracabosuinscripcinenelcitadoregistro,encasodecontarconlosdatos
suficientespararealizardichainscripcinycomounafacilidadadministrativaparadichaspersonas.
La inscripcin en el RFC que se realice en los trminos del prrafo anterior, se efectuar sin la asignacin de
obligaciones peridicas o de un rgimen especfico para los contribuyentes, mismos que encualquier momento podrn
acudir a la ALSC a actualizar su situacin y caractersticas fiscales cuando se ubiquen en alguno de los supuestos
establecidosenelartculo29delReglamentodelCFF.
Unavezquelasinstitucionesfinancierasrecibanelresultadodelainscripcindelasclavesenel
RFCporpartedelSAT,deberndeactualizarsusbasesdedatosysistemasconlasclavesenelRFCproporcionadas.
CFF27,32B,RCFF29,RMF20152.4.9.
Atribucionesdelossndicos
2.12.6. Paralosefectosdelartculo33,fraccinIIdelCFF,lossndicosrepresentarnantelasautoridadesfiscalesa
sectoresdecontribuyentesdesulocalidadquerealicenunadeterminadaactividadeconmica,afindeatenderproblemas
concretosenlaoperacindelaadministracintributariayaqullosrelacionadosconlaaplicacindelasnormasfiscales,
queafectendemanerageneralaloscontribuyentesquerepresenten.
Los sndicos organizarn reuniones con sus representados en las que debern recibir, atender,registrar y llevar
control de las sugerencias, quejas y problemas de los contribuyentes, respecto de los asuntos que requieran su
intervencinantelasautoridadesfiscales.
Lassugerencias,quejasyproblemasreferidosenelprrafoanteriorsedarnaconocerporlossndicosantelas
autoridadesfiscalesenlasreunionescelebradasenelmarcodelosProgramasdePrevencinyResolucindeProblemas
delContribuyentequeseestablezcanporlaspropiasautoridades.
LossndicosdesempearnsufuncinnicamenteenlasCmaras,Asociaciones,Colegios,UnioneseInstituciones
de sus agremiados y debern abstenerse de desvirtuar su cometido de servicio en gestiones particulares. Para estos
efectosseentenderporgestionesparticulares,cuandoelsndico,ostentndoseconestenombramiento,seencarguede
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manerapersonalyrecibaunbeneficioeconmicodelosasuntosparticularesdeotrapersona,actuandoconformealos
interesesdestaoenladefensadesusinteresesprofesionalesprivados.
LarespuestaqueemitaelSATenlassolicitudesdeopininquepresentenlossndicosrespectodelasconsultasque
lesseanplanteadas,tendrelcarcterdeinformativaynogenerarderechosindividualesenfavordepersonaalgunayno
constituyeinstancia.
Asimismo,paralosefectosdelartculo33,fraccinII,incisoa)delCFF,seconsideracarreraafn,elgradoacadmicoo
tcnico,medioosuperior,conautorizacinoconreconocimientodevalidezoficialenlostrminosdelaLeyGeneralde
Educacin,queimpliqueconocimientosdealgunaovariasmateriasrelacionadasconlacienciadelderechoolacontadura
pblica.
CFF33
Anlisisconlasautoridadesprevioalasconsultassobreoperacionesconpartesrelacionadas
2.12.7. Los contribuyentes podrn analizar conjuntamente con la ACFPT, la informacin y metodologa que
pretenden someter a consideracin de esa Administracin Central, previamente a la presentacin de la solicitud de
resolucin a que se refiere el artculo 34A del CFF, sin necesidad de identificar al contribuyente o a sus partes
relacionadas.
CFF34A
Consultasenmateriadepreciosdetransferencia
2.12.8. Paralosefectosdelartculo34AdelCFF,lasolicitudderesolucinaqueserefieredichoprecepto
deberpresentarseantelaACFPT,anexndose,porlomenos,lasiguienteinformacinydocumentacin:
I.Informacingeneral:
a)Elnombre,ladenominacinoraznsocial,eldomiciliofiscal,laclaveenelRFC,elnmerodeidentificacinfiscalyel
pasderesidenciade:
1.Elcontribuyente,indicando,ensucaso,sitienesucursalesenterritorionacional.
2. LaspersonasresidentesenMxicooenelextranjeroquetenganparticipacindirectaoindirectaenelcapitalsocial
delcontribuyente,copiadelregistrodeaccionesnominativasprevistoenelartculo128delaLeyGeneraldeSociedades
Mercantiles.
3. Las personas relacionadas residentes en Mxico, que tengan una relacin contractual o de negocios con el
contribuyente.
4. Las personas relacionadas residentes en el extranjero, que tengan una relacin contractual o denegociosconel
contribuyente.
b) Cuandoelcontribuyenteformepartedeungrupomultinacional,sedeberproporcionardescripcindelasprincipales
actividadesquerealizanlasempresasqueintegrandichogrupo,incluyendoellugaro
lugares donde realizan las actividades, describiendo las operaciones celebradas entre el contribuyente y las empresas
relacionadas que formen parte del mismo grupo de inters, as como un organigrama donde se muestre la tenencia
accionariadelasempresasqueconformanelcitadogrupo.
c) Copiadelosestadosdeposicinfinancierayderesultados,incluyendounarelacindeloscostosygastosincurridos
por el contribuyente, y de las personas relacionadas residentes en Mxico o en el extranjero que tengan una relacin
contractualodenegociosconelmismo,ascomodelasdeclaracionesanualesnormalesycomplementariasdelISRdel
contribuyente,correspondientesalosejerciciosporlosquesesolicitalaexpedicindelaresolucin,ascomodelos3
ejerciciosinmediatosanteriores.
Loscontribuyentesquedictaminensusestadosfinancierosparaefectosfiscales,enlugardepresentarlosestadosde
posicinfinancierayderesultadosaqueserefiereelprrafoanterior,debernanexarcopiadeldictamen,ascomolos
estadosfinancierosdictaminadosysusanexosrespectivos.
d) Copiaenidiomaespaoldeloscontratos,acuerdosoconvenioscelebradosentreelcontribuyenteylasempresas
relacionadasconelmismo,residentesenMxicooenelextranjero.
e)Fechadeinicioydeterminacindelosejerciciosfiscalesdelaspersonasresidentesenelextranjerorelacionadascon
elcontribuyente,quetenganunarelacincontractualodenegociosconesteltimo.
f) Monedaenlaquesepactaronopactanlasprincipalesoperacionesentreelcontribuyenteylaspersonasresidentes
enMxicooenelextranjero,relacionadasconl.
II.Informacinespecfica:
a) Lastransaccionesuoperacionesporlascualeselcontribuyentesolicitaresolucinparticular,proporcionandosobre
lasmismaslainformacinsiguiente:
1. Descripcin detallada de las funciones o actividades que realizan el contribuyente y las personas residentes en
Mxicooenelextranjerorelacionadasconl,quemantenganunarelacincontractualodenegociosconelcontribuyente,
incluyendounadescripcindelosactivosyriesgosqueasumecadaunadedichaspersonas.
2. Elmtodoomtodosqueproponeelcontribuyente,paradeterminarelprecioomontodelacontraprestacinenlas
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operaciones celebradas con las personas residentes en Mxico o en el extranjero relacionadas con l, incluyendo los
criteriosydemselementosobjetivosparaconsiderarqueelmtodoesaplicableparadichaoperacinoempresa.
Adicionalmente,elcontribuyentedeberpresentarlainformacinfinancierayfiscalcorrespondientealosejercicios
por los que solicita la resolucin, aplicando el mtodo o mtodos propuestos para determinar el precio o monto de la
contraprestacinenlasoperacionescelebradasconlaspersonasrelacionadas.
b) Informacinsobreoperacionesoempresascomparables,indicandolosajustesrazonablesefectuadosparaeliminar
dichasdiferencias,deconformidadconelartculo179,tercerprrafodelaLeydelISR.
c) Especificarsilaspersonasrelacionadasconelcontribuyente,residentesenelextranjero,seencuentransujetasal
ejerciciodelasfacultadesdecomprobacinenmateriadepreciosdetransferencia,porpartedeunaautoridadfiscaly,en
su caso, describir la etapa que guarda la revisin correspondiente. Asimismo, se deber informar si dichas personas
residentesenelextranjeroestndirimiendoalgunacontroversiadendolefiscalenmateriadepreciosdetransferenciaante
lasautoridadesolostribunalesy,ensucaso,laetapaenqueseencuentradichacontroversia.Enelcasodequeexistauna
resolucinporparte de la autoridad competente o que se haya obtenido una sentencia firme dictada por los tribunales
correspondientes,sedebernproporcionarloselementossobresalientesylospuntosresolutivosdetalesresoluciones.
d) Lademsdocumentacineinformacinqueseanecesaria,encasosespecficos,paraemitirlaresolucinaquese
refiereelartculo34AdelCFF,quesearequeridaporlaautoridad.
CFF34A,LISR179
Informacindeseguimientoarevisiones
2.12.9. Paralosefectosdelartculo42,ltimoprrafodelCFF,antesdellevantamientodelaltimaactaparcial,odel
oficio de observaciones o de la resolucin definitiva en el caso de revisiones electrnicas, siempre y cuando existan
elementossuficientesparadeterminarunairregularidadosituacinfiscalalcontribuyente,lasautoridadesfiscales:
I. Notificarnalcontribuyente,asurepresentantelegaly,tratndosedepersonasmorales,tambinasusrganosde
direccinatravsdelrepresentantelegaldelasociedad,unrequerimientoenelquesolicitarnsupresenciaenlasoficinas
de la autoridad revisora para darles a conocer los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del
procedimientodefiscalizacin.
II.Encasodequeelcontribuyente,surepresentantelegalolosrganosdedireccin,segncorresponda,noatiendanel
requerimiento, las autoridades fiscales continuarn con el procedimiento de fiscalizacin, asentando dicho hecho en la
ltimaactaparcialoeneloficiodeobservaciones.
CFF42
Correccindesituacinfiscalatravsdelpagoaplazos
2.12.10. Paralosefectosdelartculo66,tercerprrafodelCFF,noseraplicablelodispuestoenelartculo
66A,fraccinIIIdelordenamientoantescitado,aloscontribuyentesqueoptenporcorregirsusituacinfiscalmedianteel
pago a plazos en cualquier etapa dentro del ejercicio de facultadesde comprobacin y hasta antes de que se emita la
resolucindelcrditofiscal,siemprequeefectenlospagosenlosmontosylasfechasenqueseleshayaautorizado.
CFF66,66A
Solicitudparapagoaplazosflexiblesduranteelejerciciodefacultadesdecomprobacin
2.12.11. Paralosefectosdelartculo66,tercerycuartoprrafosdelCFF,loscontribuyentesqueoptenpor
corregirsusituacinfiscalmedianteelpagoaplazosencualquieretapadentrodelejerciciodefacultadesdecomprobacin
y hasta antes de que se emita la resolucin del crditofiscal, presentarn el escrito libre en los trminos de la ficha de
trmite55/CFF"Solicituddeautorizacinparapagoaplazosflexiblesduranteelejerciciodefacultadesdecomprobacin",
La entrega del formato oficial para realizar los pagos correspondientes al pago a plazos autorizado,se realizar
conformealaregla2.14.3.
CFF66,RCFF65,RMF20152.14.3.
Captulo2.13.Dictamendecontadorpblico
Avisoparapresentardictamenporenajenacindeacciones
2.13.1. Paralosefectosdelartculo31delCFF,tratndosededictmenesdeenajenacindeacciones,losavisos
para presentar dictamen fiscal, las cartas de presentacin de dichos dictmenes y los documentos que se deban
acompaaralasmismas,noseenviarnvaInternethastaentantonosepubliqueelanexo16B,porloquesedebern
seguir presentando en cuadernillo, ante la autoridad que sea competente respecto del contribuyente que lo presente,
conformealosiguiente:
I. AntelaAdministracinCentraldePlaneacinyProgramacindeFiscalizacinaGrandesContribuyentesdelaAGGC,
tratndosedecontribuyentesqueseandesucompetencia.
II.AntelaALSCquecorresponda,tratndosedecontribuyentesqueseancompetenciadelaAGAFF.
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Los dictmenes, sus cartas de presentacin y la dems informacin y documentacin que se presenten ante la
autoridadcompetenteaqueserefierenlasfraccionesIyIIdeestareglaquesedebanacompaar,nopodrnserenviados
enningncasomedianteelserviciopostal.Enestesupuesto,talesdocumentossetendrnpornopresentados.
Paralosefectosdelartculo24,fraccinVIIdelaLeydelISR,eldictamensepresentardentrodeloscuarentaycinco
dasinmediatossiguientesaaqulenelqueseenajenenlasacciones.
CFF31,LISR24
Opcinparasustituiralcontadorpblicoinscritoendictamendeoperacionesdeenajenacindeacciones
2.13.2. Paralosefectosdelosartculos52,primerprrafodelCFFy204delReglamentodelaLeydelISR,los
contribuyentespodrnsustituiralcontadorpblicoinscritoquehayandesignadoparalapresentacindeldictamendela
operacindeenajenacindeacciones,siemprequelocomuniquenmedianteescritolibrealaautoridadfiscalcompetente
que corresponda a su domicilio fiscal, en el que manifiesten, bajo protesta de decir verdad las razones o motivos que
tuvierenparaello.
Elescritoincluirlosdatosdeidentificacindelcontribuyente,delcontadorpblicoinscritoquees
sustituidoydelqueemitireldictamenarazndelosiguiente:
I.ClaveenelRFC.
II.Nmeroderegistrodelcontadorpblicoinscrito.
III.Nombre,denominacinoraznsocial.
IV.Domiciliofiscal.
V.Fechadelaoperacindelaenajenacindeacciones.
Dicho escrito deber ser presentado a ms tardar en la fecha en que venza el plazo para la presentacindel dictamen
correspondiente.
CFF52,RLISR204
Informacinrelativaalavigenciadelacertificacindeloscontadorespblicos
2.13.3. Paralosefectosdelosartculos52,fraccinI,incisoa),segundoprrafodelCFFy53,segundo
prrafodelReglamentodelCFF,seentendercomoorganismoscertificadores,aaquellasagrupacionesprofesionalesde
contadorespblicosquecuentenconelreconocimientodeidoneidadbajoelmtodootorgadoporlaDireccinGeneralde
Profesiones de la Secretara de Educacin Pblica, en la modalidad de certificacin profesional, los cuales debern
presentar a travs del sistema informtico contenido en la pgina de Internet del SAT, la informacin relativa a los
contadorespblicosinscritosqueobtuvieronsurefrendoorecertificacin,lacualseenviardentrodelmessiguienteala
fechaenlaqueloscontadorespblicosregistradosobtuvierondichorefrendoorecertificacin.
ParaelenvodelainformacinsedeberutilizarlaFIELdelasagrupacionesprofesionalesdecontadorespblicos
queestnonofederadas.Dichainformacinserproporcionadayprocesadadeacuerdoconlosformatoseinstructivos
queseencuentrenenlareferidapginadeInternet.
ElSATpublicarensupginadeInternetunarelacinconelnombreynmerodeinscripcindeloscontadores
pblicosautorizadosporlaAGAFFqueconformealapresentereglafueronenviadosporlosorganismoscertificadores,lo
anterioraefectodequeloscontadorespblicosvalidensuinclusin.
EncasodenoaparecerenlapublicacindelapginadeInternetantescitadayencontrarsecertificadosalafecha
prevista en el primer prrafo de la presente regla, los contadores pblicos debern realizar las aclaraciones
correspondientes en un principio ante la agrupacin certificadora o mediante lapresentacin de un escrito libre ante la
ALAFquecorrespondaasudomiciliofiscal,obien,antelaAGAFF.
CFF52,RCFF53
Informacin de socios activos y del cumplimiento de la norma de educacin continua o de actualizacin
acadmica
2.13.4. Para los efectos de los artculos 52, fraccin I, inciso a) del CFF y 53, tercerprrafo de su
Reglamento,lasfederacionesdecolegiosdecontadorespblicos,oensucaso,loscolegiosoasociacionesdecontadores
pblicosquenoestnfederadosdebernpresentaratravsdelsistemainformticocontenidoenlapginadeInternetdel
SAT,dentrodelosprimerostresmesesdecadaao,lainformacinrelativaalossociosactivos,aloscualeslehubieran
expedido a su favor la constancia respectiva, asimismo, presentarn la informacin del cumplimiento de la norma de
educacincontinuaodeactualizacinacadmicadesussocios,queasuvezseancontadorespblicosregistradosenla
AGAFF,deconformidadconelartculo53,primerprrafo,fraccionesIyIIdelReglamentodelCFF.
ParaelenvodelainformacinsedeberutilizarlaFIELdelasagrupacionesprofesionalesdecontadorespblicos
queestnonofederadas.Dichainformacinserproporcionadayprocesadadeacuerdoconlosformatoseinstructivos
queseencuentranparasuconsultaenlacitadapginadeInternet.
ElSATpublicarensupginadeInternetunarelacinconelnombreynmerodeinscripcindeloscontadores
pblicosregistradosantelaAGAFF,queconformealapresentereglafueronenviadosporlasfederacionesdecolegiosde
contadorespblicosoporloscolegiosoasociacionesdecontadorespblicosquenoestnfederados,loanterior,aefecto
dequeloscontadorespblicosvalidensuinclusin.
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En caso de no aparecer en la relacin de la pgina de Internet antes mencionada y tengan en su poder las
constanciasdesocioactivo,decumplimientodelanormadeeducacincontinuaodeactualizacinacadmica,debern
realizarlasaclaracionescorrespondientesenunprincipioantelaagrupacincertificadoraomediantelapresentacindeun
escritolibreantelaALAFquecorrespondaasudomiciliofiscal,obien,antelaAGAFF.
CFF52,RCFF53
PresentacindeldictamendeestadosfinancierosutilizandoelprogramaSIPRED2014
2.13.5. Para los efectos del artculo 52, fraccin IV del CFF, el dictamen de estadosfinancieros se
presentaratravsdelSIPRED2014,elcualsepodrobtenerenlapginadeInternetdelSAT,ascomoelmanualde
usuarioparasuusoyoperacin.
Losanexosdeldictamendeestadosfinancierosparaefectosfiscalesylainformacinrelativaalmismo,elaboradapor
el contador pblico inscrito, as como la opinin e informe sobre la revisin de lasituacin fiscal del contribuyente y los
cuestionariosdiagnsticofiscal,debernserenviadosalSATvaInternet, por el contribuyente o por el contador pblico
inscritoutilizandoparaelloelSIPRED2014.
El envo del dictamen fiscal va Internet, se podr realizar desde cualquier equipo de computo que permita una
conexinaInternetyelarchivoqueseenvedebercontenerlosanexosdeldictamen,lasdeclaracionesbajoprotestade
decirverdaddelcontadorpblicoydelcontribuyente,lasnotas,laopinin,elinformesobrelarevisindelasituacinfiscal
delcontribuyenteyloscuestionariosdiagnsticofiscalyenmateriadepreciosdetransferencia.
Aefectodequeeldictamenpuedaserenviado,debercontenertodalainformacincitadaenlapresenteregla.
CFF52
(ContinaenlaTerceraSeccin)
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NOM143SCFI2000, Prcticas comercialeselementos normativos para los sistemas consistentes en la integracin de

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