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RETENCIONES DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA (ISLR)

Reglamento parcial de la LISLR en materia
de retenciones.
Sentencia 301 (Bonos de carcter salarial)
Providencia 0095, nuevo rgimen de
retenciones
Providencia 0102, rgimen de retenciones
sobre los premios de loteras.
www.consulvenca.com/info@consulvenca.com
SOBRE LA RENTA (ISLR)
Reglamento parcial de la LISLR en
materia de retenciones (Decreto de
Retenciones Nro. 1.808), Gaceta
Oficial Nro. 36.203, del 12 de Mayo
de 1997
SOBRE LA RENTA
Retencin: Es la accin mediante la cual el deudor o pagador de una renta
o enriquecimiento, descuenta total o parcialmente el monto del impuesto
que se causa por la operacin que origin dicha renta o enriquecimiento.
Esto ocurre, por ejemplo, con los sueldos y salarios: el patrono est
obligado a retener el impuesto en el momento del pago o abono en
cuenta.
Retencin: Es un instrumento legal de recaudacin cuyo propsito
fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepcin peridica del
tributo que causan determinadas rentas.
SOBRE LA RENTA
OBJETIVOS DE LA RETENCIN DE ISLR
Permitir la obtencin anticipada de recursos tributarios para el Estado.
Ejercer un mayor
contribuyentes.
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes, permitindoles el pago del Impuesto en forma anticipada
y fraccionada.
control
sobre
las
rentas
obtenidas
por
los
SOBRE LA RENTA
Agente de retencin: Es la persona Natural o Jurdica que, sobre las
cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener
y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las
Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorera Nacional.
SOBRE LA RENTA
.
SUJETOS PASIVOS
Tipos de sujetos pasivos (Art. 27 C.O.T) :
Agente de retencin
Agente de percepcin
Contribuyentes:
Contribuyentes del ISLR
Residentes (Art. 30 C.O.T.)

No residentes
Domiciliados
No domiciliados
SOBRE LA RENTA
AGENTES DE RETENCIN
Personas designadas
en el Art. 86 LISLR
Los deudores de
Las siguientes deducciones sealadas

en el pargrafo octavo del Art 27, 31,
34 al 41, 48, 63, 64 y 76 de la LISLR,
Art 27 pago de intereses,

fletes, pelculas, seguro a
PN-NR y PJ-ND
Art. 31 Ingresos netos
Art 34-41 Base presunta

Art 48 Regalas
Art. 63-64 Ganancias fortuitas
Art. 76 Enajenacin de acciones
SOBRE LA RENTA
RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIN
(Art. 27 C. O. T.)
Por lo retenido
Por lo no retenido
solidariamente con el
contribuyente
Ante el fisco
Por excesos en la retencin

o las no autorizadas
Ante el contribuyente
(COT art. 27)
Por lo retenido y no
enterado
Ante el fisco
apropiacin indebida
SOBRE LA RENTA
DEBERES
Los deberes formales establecidos para los agentes de retencin se refieren a
los siguientes:
Aplicar la retencin de acuerdo a lo establecido en la LISLR y su

reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta.
Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales.
Presentar toda la informacin relacionada con las retenciones del
ejercicio.
Entregar un comprobante de retencin por cada operacin sujeta.
Entregar un comprobante con el resumen de todas las retenciones
realizadas.
SOBRE LA RENTA
SANCIONES
Por no retener:
Multa entre el 100 %
percibido. (Art. 112 C.O.T.)
300
del
tributo
no
retenido
no
Por retener de menos:

Multa entre el 50 % y 150 % de lo no retenido o no percibido.
(Art. 112 C.O.T.)
Por no enterar
Multa equivalente al 50% de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de
retraso en su enteramiento, hasta un mximo 500 % del monto de dichas cantidades,
sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes. (Art. 113
C.O.T.)
Apropiacin de tributos retenidos
Pena corporal de dos (2) a cuatro (4) aos, por no enterar el tributo retenido dentro
de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas. (Art. 118 C.O.T.)
SOBRE LA RENTA
CASOS PRCTICOS
La Administradora XY C.A. constituida y domiciliada en Venezuela, cancel al Sr.
Miguel Campos, residente, por concepto de honorarios profesionales la cantidad de
5.000 Bs en los meses de enero, febrero y marzo 2009, la empresa no prctico
retencin alguna.
La empresa Sweet House constituida y domiciliada en Venezuela, arrienda en
Venezuela un bien inmueble perteneciente a la compaa ZZ C.A. por un monto
mensual de 10.000 Bs, por el perodo enero abril, la empresa retuvo el 2% por
servicios de arrendamiento.
La empresa Sweet House constituida y domiciliada en Venezuela, arrienda en
Venezuela un bien inmueble perteneciente a la compaa ZZ C.A. por un monto
mensual de 10.000 Bs, por el perodo enero abril, la empresa retuvo el 5% y entero
todo en diciembre.
SOBRE LA RENTA
CONCEPTO DE ABONO EN CUENTA:
Artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta:

Los abonos en cuenta a que se refiere el artculo 5 de la Ley, estarn constituidos
por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros
contables, a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a
la fecha del asiento.
Pargrafo nico del Artculo 14 de la Providencia 0056:

Se entender por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirientes
de bienes y servicios gravados tengan registrados en su contabilidad o registros.
SOBRE LA RENTA
TIPOS DE RETENCIN
Pueden considerarse dos formas bsicas para el calculo de las retenciones:
Acumulativa
Aplica para no domiciliado
Retencin total
Proporcional
Retencin parcial
Impuestos proporcionales
Aplica para los contribuyentes locales
SOBRE LA RENTA
PLAZO PARA RETENER Y ENTERAR
(Art. 21 Reglamento parcial de la LISLR en materia de Retenciones)
Retener
El momento del pago o abono en cuenta de las

cantidades adeudadas.
Enterar
Dentro de los 3 primeros das hbiles del mes siguiente a

aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta
(contribuyentes
ordinarios).
en
caso
de
los
contribuyentes especiales segn la fecha que indique el
calendario de sujetos pasivos especiales
Las ganancias fortuitas: al siguiente da hbil a aquel en
que se perciba el tributo.
Excepciones
Los ingresos obtenidos por enajenacin de acciones: los
3 das hbiles siguientes de haberse liquidado la
operacin y retenido el impuesto.
SOBRE LA RENTA
PLAZO PARA RETENER Y ENTERAR
(Art. 210 del Reglamento de la LISLR)
Excepciones
Dividendos: al momento de que se decrete un pago o

abono en cuenta de dividendos, el impuesto proporcional
sobre el dividendo ser retenido por el pagador sobre el
total del excedente Determinado y deber ser enterado
en una oficina receptora de fondos nacionales a los tres
(3) das hbiles siguientes de haberse liquidado Y
retenido el impuesto correspondiente.
SOBRE LA RENTA
NO DEBER EFECTUARSE LA RETENCIN
(Art. 20 Reglamento de Retenciones)
Sobre pagos en especie

(no exime del pago de
ISLR al beneficiario)
Enriquecimientos
exentos,
exonerados o no sujetos a
impuesto
Bonificaciones
percibidas
por
las
personas
bajo
relacin
de
dependencia, basados en la Sentencia
301 de la Sala Constitucional del
Tribunal Supremo de Justicia
SOBRE LA RENTA
PRINCIPALES ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIN
Beneficiario del pago
-Sueldos y Salarios
Distintas de sueldos y salarios:

-
Comisiones
Arrendamientos
Regalas
Servicios
Enajenacin de acciones
Ganancias fortuitas
Intereses
Adquisicin fondos de comercio
PNR
PN-NR
PNR
PN-NR
PJD
PJ-ND
SOBRE LA RENTA
RETENCIN APLICABLE A LAS PERSONAS

NATURALES
SOBRE LA RENTA
Sueldos y Salarios.
El captulo II del Decreto, se refiere a la retencin aplicable:
Sueldos, salarios, primas

extras, bono vacacional,
relacin de dependencia,
aguinaldos, obvenciones y
de transporte, de residencia, gastos de alimentacin, horas

de estmulo, pagos especiales, comisiones por venta bajo
pensiones distintas a jubilaciones o similares, utilidades,
dems remuneraciones similares.
Se excluyen:
Los pagos efectuados por concepto de gasto de representacin, los viticos y las primas
de viviendas, estas ltimas cuando la obligacin del patrono de pagarlas en dinero,
derive de las disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo.
Las bonificaciones que sean de carcter accidental segn el criterio expuesto en la
sentencia 301 emitida por la Sala Constitucional del TSJ.
SOBRE LA RENTA
Base para la aplicacin de la retencin de sueldos y dems
remuneraciones pagadas a personas naturales residentes
Slo procede la retencin de impuesto para las personas naturales residentes,
cuando el beneficiario de estas remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno
o ms deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades
tributarias (1.000 U.T.). (Art. 2 del Reglamento parcial de la LISLR en materia
de retenciones)
Obligacin
Los beneficiarios de ests remuneraciones debern suministrar a cada deudor o
pagador el formulario dispuesto por la Administracin Tributaria (AR-I), el cual
indique el total de las remuneraciones que espera percibir durante el ejercicio
gravable. (Art. 4 del Reglamento parcial de la LISLR en materia de retenciones)
Sancin
El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especfica,
establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con
multa de 10 a 50 U.T. (Art. 107 C.O.T.)
SOBRE LA RENTA
PERSONAS NATURALES (POR ACTIVIDADES REALIZADAS)
Sueldos y salarios
Autodeterminacin
(ARI)
Residentes
Otras distintas
% establecido
en el reglamento
Sustraendo al
monto retenido
Valor Unidad Tributaria * % Retencin * Factor 83,3334
Base de Exencin= U.T * Factor 83,3334 = 65 Bs * 83,3334= 5.416 Bs.
SOBRE LA RENTA
OBLIGACIN DEL PATRONO EN EL CASO QUE EL EMPLEADO
NO PRESENTE EL AR-I CORRESPONDIENTE
Deber Determinarlo de acuerdo al procedimiento ya explicado, tomando en cuenta:
La remuneracin que estime pagarle o abonarle.

La rebaja de 10 UT (Bs. F 650) por PN.
Igualmente ocurre en el caso de que el empleado haya estimado una remuneracin
menor al monto realmente percibido, en donde el patrono deber realizar dicho clculo
pero solo modificando los campos relativos a la remuneracin.
En ambos casos la compaa deber informar al beneficiario por escrito.
SOBRE LA RENTA
Se aplica el 34% sobre cualquier
base de pago o abono en cuenta.
(art. 3 reglamento retenciones)
No residentes
Si demuestra mediante escrito su

permanencia por mas de 183 das
el deudor podr aplicar los % y
procedimientos para PN-R
SOBRE LA RENTA
DIFERENCIA ENTRE PN-R Y PN-NR
Persona Natural
Residente
Persona Natural
No Residente
Puede Imputar Costos, Gastos y/o

Desgravmenes
Tributa en base a la Tarifa 1
Tiene Derecho a rebaja personal
por su cnyuge, ascendientes y
descendientes directos en el pas
No puede agregar desgravmenes,
costos o deducciones
Su renta es gravada con un
impuesto proporcional de 34%
El impuesto Determinado no admite
rebajas de ningn tipo, salvo los
retenidos o pagados en exceso en
aos anteriores
SOBRE LA RENTA
RETENCIN APLICABLE A LAS PERSONAS JURDICAS
SOBRE LA RENTA
Domiciliadas
Procede la retencin si el monto

a retener excede de bs. 25.000,
cuando los % aplicables sean del
5% y del 3%, respectivamente
(Art.
9
Reglamento
de
Retenciones)
No aplica sustraendo
No
domiciliadas
A la base presunta se le
aplica el % correspondiente
de acuerdo a la tarifa n 2
En caso de aplicar %
distintos a 3% y 5%, la
retencin se practicara
sobre cualquier monto
pagado o abonado en
cuenta
15% Hasta el monto

de 2000 U.T.
22% Entre 2.000 U.T.

Hasta 3.000 U.T.
34% por el monto

que Exceda de 3.000
U.T.
A
c
u
m
u
l
a
t
i
v
o
SOBRE LA RENTA
Las personas jurdicas no domiciliadas, en algunos casos, tienen la particularidad
de que la retencin de impuesto, se efectuar en el momento del pago o abono en
cuenta, considerando los pagos en forma acumulativa y reteniendo en base a la
Tarifa N 2.
Los referidos enriquecimientos en base a la presuncin de la Ley de Impuesto sobre
la Renta, seran los siguientes:
CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS
ACTIVIDAD REALIZADA
BASE PRESUNTA
HONORARIOS
INTERESES
AGENCIAS DE NOTICIAS
EXHIBICION DE PELICULAS
REGALIAS
ASISTENCIA TECNICA
SERVICIOS TECNOLOGICOS
GASTO DE TRANSPORTE
90%
95%
15%
25%
90%
30%
50%
10%
% A RETENER
PN
34%
34%
34%
34%
34%
34%
PJ
Tarifa 2
Tarifa 2
Tarifa 2
Tarifa 2
Tarifa 2
Tarifa 2
Tarifa 2
Tarifa 2
SOBRE LA RENTA
Regalas: La cantidad que se paga en razn del uso o goce de patentes, marcas,
derechos de autor, procedimientos o derechos de exploracin o explotacin de recursos
naturales, fijadas en relacin a una unidad de produccin, de venta, exploracin o
explotacin, cualquiera sea su denominacin en el contrato.
Asistencia Tcnica: El suministro de instrucciones, escritos, grabaciones pelculas y
dems instrumentos similares de carcter tcnico, destinados a la elaboracin de una
obra o producto para la venta o la prestacin de un servicio especfico para los mismos
fines de venta. El suministro de la asistencia en referencia podr comprender la
transferencia de conocimientos tcnicos, de servicios de ingeniera, de investigacin y
desarrollo de proyectos, de asesora y consultora y el suministro de procedimientos o
frmulas de produccin, datos, informaciones y especificaciones tcnicas, diagramas,
planos e instructivos tcnicos, y la provisin de elementos de ingeniera bsica y de
detalle.
Servicios Tecnolgicos: La concesin para su uso y explotacin de patentes de
invencin, modelos, dibujos y diseos industriales, mejoras o perfeccionamiento,
formulaciones, revlidas o instrucciones y todos aquellos elementos tcnicos sujetos a
patentamientos.
SOBRE LA RENTA
DETERMINACIN DE RETENCIONES DE FORMA ACUMULATIVA
Ingreso a pagar o
abonar en cuenta
en el mes
Ingresos totales
acumulados hasta
el pago anterior
Total
ingresos
acumulados a la
fecha
Clculo del impuesto

Base Presunta acumulada * % segn tarifa 2 - Sustraendo = Impuesto
Impuesto a retener y enterar
Impuesto - Retenciones practicadas = Impuesto a retener y

hasta el pago anterior
enterar en este pago
SOBRE LA RENTA
PRESTACIN DE SERVICIOS
En la prestacin de servicios, la base sobre la cual se practicara la retencin ser

el precio facturado a titulo de contraprestacin, incluyendo, si es el caso, la
transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesin de estos a bienes
inmuebles. (Art. 16, Pargrafo 2do. Reglamento parcial de la LISLR en materia de
retenciones)
SOBRE LA RENTA
SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN

(Art. 16, Pargrafo 1ero Rgmto. parcial de la LISLR en materia de retenciones)
1.2.3.4.5.-
Suministro de agua
Suministro de electricidad
Suministro de gas
Suministro de telfono fijo o celular
Aseo domiciliario
Otros no sujetos:
1.- Gastos de representacin
2.- Gastos reembolsables
SOBRE LA RENTA
Otros no sujetos (continuacin):

Los ingresos por operaciones activas, comisiones y operaciones accesorias y conexas de
las personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguro,
no estarn sujetas a las retenciones previstas en el literal b) del numeral 2, literal c) del
numeral 3 y los numerales 12 y 13 del artculo anterior (Artculo 10 del Reglamento de
la LISLR en materia de retenciones).
SOBRE LA RENTA
COMPROBANTE DE RETENCIN
(Art. 24 Reg. Parcial de la LISLR en materia de retenciones)
Los agentes de retencin estn obligados a entregar a los contribuyentes, un
comprobante en el cual se detalle la retencin de impuesto y el monto pagado o
abonado en cuenta.
En el comprobante de la ltima retencin del ejercicio de los beneficiarios de
sueldos y salarios, se indicar el total de las retenciones, este comprobante
deber anexarlo el contribuyentes a su declaracin definitiva de rentas.
SOBRE LA RENTA
En los casos de retenciones a Persona Naturales No residentes Personas Jurdicas No

Domiciliadas SIEMPRE hay que verificar si existe un convenio de doble tributacin
suscrito por Venezuela con el Pas de residencia de la persona que se trate.
SOBRE LA RENTA
RELACIN ANUAL EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISLR
Cuando se Debe Presentar
Dentro de dos (02) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente; o de la fecha de
cesacin de las actividades.
Como se Debe Presentar
En formato Electrnico, mediante la entrega de CD.
En formato impreso, si la cantidad de contribuyentes a los cuales le efectu la retencin
no supera las 20 personas (esta ultima es opcional).
Donde se Debe Presentar
En las oficinas de la Administracin Tributaria (SENIAT).
SOBRE LA RENTA
Caractersticas del Formato Electrnico
Se tiene que grabar en un CD la informacin relativa al RAR.
Los discos deben tener una etiqueta auto adhesiva para su identificacin y de acuerdo
al siguiente formato:
RIF:
Razon Social del Agente de Retencin:
Disco:
Mes de Presentacin:
J308274755
Zemerath, C.A.
01
Feb-07
Cada CD contendr un solo archivo. Este archivo deber ser compatible con formato
de Microsoft Excel. Los archivos tendrn un nombre de ocho caracteres con extensin
xls. La conformacin del nombre del archivo tendr la siguiente estructura:
ZMRTHC01.xls
Donde las seis primeras letras no vocales de la razn social del agente de retencin.
Si estas letras no llegan a ocupar las seis posiciones, se rellenar con X; y las
siguientes dos identificarn el nmero de CD
SOBRE LA RENTA
Al momento de presentar la RAR, sea en medio magntico o impresa, el agente de
retencin deber anexa un resumen de la informacin suministrada en original y dos
copias. El cual contendr la siguiente informacin:
Nombre o razn social del agente de retencin.
Nmero de RIF del agente de retencin.
Fecha de cierre del ejercicio fiscal.
Identificacin del medio en que se entrega la relacin (CD y Papel).
Identificacin de la cantidad de medios utilizados para la entrega (total de CD total de
hojas del listado).
Nombre del responsable por la informacin que se entrega.
SOBRE LA RENTA
Nmero de telfono donde se puede ubicar al responsable de esta informacin.
Direccin donde se puede ubicar al responsable de la informacin.
Nmero total de contribuyentes a quienes se han efectuado retencin en el perodo
correspondiente.
Monto total de pagos o abonos a cuentas realizados a los contribuyentes. Este monto
debe coincidir con la suma total de este concepto en la relacin de retencin anual.
Monto total de retenciones efectuadas. Este monto debe coincidir con la suma total de
este concepto en la relacin de retencin anual.
SOBRE LA RENTA
PRCTICA
SOBRE LA RENTA
CASO PRCTICO DE RESIDENCIA
1.John Rubens, norteamericano, estuvo en Venezuela entre agosto de 2008 y
marzo de 2009. Luego sali y regreso a Venezuela entre noviembre y
diciembre de 2009.
Residente: S
n No
n
2.Ricardo Daz, peruano, estuvo en Venezuela entre junio y diciembre de 2007,
no estuvo ni un da del 2008 y estuvo entre febrero y octubre de 2009.
Residente: S
n No
n
3.Luisa Rivas, estuvo en Venezuela, entrando y saliendo constantemente entre
2008 y 2009. Cada mes estuvo un promedio de 13 das por mes.
Residente: S
n No
n
PERSONA NATURAL RESIDENTE:
RETENCIONES DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Asistencia Tcnica (PJ-ND)

En el presente caso, la retencin se calcula sobre el 30% del monto pagado o abonado en
cuenta aplicndose la tarifa # 2 en forma acumulativa.
1 Pago
Mes: Marzo 2010
Valor de la U.T.: 65 Bs. F
Cantidad pagada primer mes
= 95.400,00 Bs. F
Convertida a U.T.
Enriquecimiento neto
Tarifa N # 2
= 95.400,00 Bs. F / 65 Bs. F

= 1.467 U.T. x 30%
= 440 U.T. x 15%
=
=
=
Para el primer mes la retencin sera
= 66 U.T. x 65 Bs.F
= 4.290,00 Bs. F
1.467 U.T.
440 U.T.
66 U.T.
2 Pago
Mes: Mayo 2010
Cantidad pagada segundo mes
= 400.200,00 Bs. F
Base Acumulada = (Pago 1 mes + Pago 2 mes) = 495.600,00 Bs. F
Convertida a U.T.
Enriquecimiento neto
= 495.600,00 Bs. F/ 65 Bs. F

= 7.624 U.T. x 30%
=
=
7.624 U.T.
2.287 U.T.
Tarifa N2
Menos retencin primer mes
Retencin segundo mes U.T.
= 2.287 U.T. x 22% - 140 U.T.
=
=
=
363 U.T.
(66) U.T.
297 U.T.
Retencin segundo mes en Bs.
= 297 U.T. x 65 Bs.F = 19.305,00 Bs. F
SOBRE LA RENTA
CASOS PRCTICOS ( EJEMPLO N 1 )
La firma: especialista y asociados presto servicios de asesora fiscal a la empresa
YZ y facturo Bs. F 8.000 por tal concepto
A)
Retencin:
Si
No
B)
Actividad realizada sujeto a retencin:
B.1) Honorarios Profesionales

B.2) Servicios Contratados
B.3) Comisiones Mercantiles
B.4) Otras : especifique
SOBRE LA RENTA
La empresa W cancela por reparacin de automvil al taller X una factura por bs. f
500 la cual incluye repuestos y mano de obra.
A) Retencin:
Si
No
B) Actividad realizada y monto sujeto de retencin de ISLR

D) Sugerencias en el caso de que la compaa.W sea su cliente, y este
solicite opinin respecto a los puntos anteriores.
SOBRE LA RENTA
Una compaa cubre los gastos de sus trabajadores por los gastos mdicos incurridos en
casos de emergencia de acuerdo con el contrato colectivo.
A) Si lo paga directamente a la clnica por servicios prestados al
trabajador.
Retencin :
Si
No
B) Si lo reembolsa posteriormente al trabajador, bien sea mediante

cheque o por nomina.
Retencin :
Si
No
SOBRE LA RENTA
La compaa z contrato con un banco venezolano un prstamo en el mes de enero de

2009 por concepto de intereses, cancelo en el mes de abril del mismo ao Bs. F 500
A)
Retencin:
Si
B)
% de retencin:
No
SOBRE LA RENTA
Una compaa venezolana contrata un prstamo con un banco extranjero por Bs. F
50.000 con vencimiento a seis (6) meses. La compaa venezolana firma un giro por bs.
F 65.000 que incluye capital e intereses.
A)
Retencin:
Si
No
B)
Monto sujeto a retencin Bs.
SOBRE LA RENTA
Una empresa A contrata los servicios de mantenimiento de equipos con la empresa B
por Bs. F 3.000 mensuales. en el mes de enero de 2010, las partes acuerdan que la
cancelacin del servicio se efectuara : 1.- 50 % mediante la entrega de uno de los
equipos propiedad del arrendador. 2.- 50 % mediante pago en efectivo.
A)
Retencin:
Si
No
B)
Actividad realizada sujeta a retencin
C)
Monto sujeto a retencin:
SOBRE LA RENTA
Una empresa cancela Bs. F 2.000 a una compaa de transporte internacional

domiciliada en Per y constituida en chile por concepto de flete martimo entre Puerto la
Cruz y La Guaira.
A)
Retencin:
Si
No
B)
Actividad que realiza y monto sujeto a retencin
C)
% de retencin:
SOBRE LA RENTA
Una empresa cancela Bs. F 2.000 a una compaa de transporte internacional

domiciliada en Venezuela y constituida en Mxico por concepto de flete martimo entre
Mxico y Venezuela.
A)
Retencin:
Si
No
B)
Actividad que realiza y monto sujeto a retencin
C)
% de retencin:
SOBRE LA RENTA
Una empresa nacional celebro un contrato con una empresa del exterior por asistencia
tcnica y servicios tecnolgicos por un monto de bs. f 60.000. dicho contrato no
especifica la porcin de cada una de las actividades Cmo y cual ser la retencin a
aplicar (Art 41 LISLR).
Providencia Administrativa que

regula el cumplimiento de los
deberes de informacin y
enteramiento en materia de
retenciones del ISLR
Providencia Administrativa SNAT/2009/0095

G.O. 39.269, del 22 de Septiembre de 2009
SOBRE LA RENTA
Declaracin informativa de retenciones
Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta debern presentar en medios
electrnicos una declaracin que cumpla las especificaciones tcnicas establecidas en
el portal fiscal.
Pagos que debe contener la declaracin informativa de retenciones
La declaracin deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta
realizados, an cuando stos no generen retencin, siempre que se correspondan a
las operaciones sealadas en el Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre La
Renta (ISLR) en materia de retenciones y deber presentarse aunque no se hubieren
efectuado operaciones en el perodo mensual correspondiente.
SOBRE LA RENTA
Excepcin
Esta obligacin no se aplicar en los casos de las

actividades
efectuadas
por
concepto
de
ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y
pago de dividendos.
SOBRE LA RENTA
PROCEDIMIENTO PARA EL ENTERAMIENTO DE LAS RETENCIONES
El agente de retencin una vez realizada la declaracin informativa deber efectuar
el enteramiento de las cantidades retenidas en cualquier entidad bancaria
autorizada para actuar como oficina receptora de fondos nacionales.
Los contribuyentes especiales debern efectuar el enteramiento nicamente en
aquellas entidades bancarias autorizadas para actuar como oficinas receptoras de
tributos de sujetos pasivos especiales.
El agente de retencin podr optar por imprimir la planilla generada por el sistema
o efectuar el enteramiento de manera electrnica, en los casos que tal opcin est
habilitada por la oficina receptora de fondos nacionales que corresponda.
SOBRE LA RENTA
PLAZO PARA EL ENTERAMIENTO DE LAS RETENCIONES
El impuesto retenido deber enterarse dentro de los diez (10) primeros das
continuos del mes siguiente a aqul en que se efectu el pago o abono en
cuenta.
Los contribuyentes especiales debern efectuar el enteramiento de las
retenciones practicadas en los plazos establecidos en el calendario de
declaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados como especiales.
SOBRE LA RENTA
PLAZO PARA PRESENTAR LA RELACIN INFORMATIVA DE RETENCIONES
Las relaciones informativas de las retenciones efectuadas durante el ao 2009 debern
presentarla antes del 30/04/2010 dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de
cesacin actividades, lo que ocurra primero.
Los sujetos que hubieren sido calificados como especiales por el SENIAT a partir del
01/01/2009, debern presentar las relaciones informativas de las retenciones efectuadas
durante el ao 2009, slo respecto a los perodos mensuales en los que no hubieren
presentado declaraciones de retenciones .
Los sujetos pasivos calificados como especiales con anterioridad al 31/12/2008, no
debern presentar las relaciones informativas.
Los agentes de retencin que tuvieren ejercicios fiscales irregulares debern presentar
antes del 31/12/2009, las relaciones informativas de las retenciones efectuadas en los
perodos mensuales faltantes correspondientes al ao 2008.
SOBRE LA RENTA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Se tendrn como no enteradas las cantidades retenidas que se presenten
mediante planillas distintas a aqullas generadas electrnicamente por el Portal
Fiscal, as como la presentacin de las mismas en lugares no autorizados para
actuar como oficinas receptoras de fondos nacionales.
INFRACCIN
SANCIN
No enterar dentro del plazo legal

(Artculo 113 COT)
50% mensual (mximo de 500%

tributo no enterado)
Apropiacin de tributos retenidos

(Artculo 118 COT)
Prisin entre 2 y 4 aos
del
ENTERAMIENTO DE RETENCIONES (ARCHIVO XML)

DECLARACIN DE SALARIOS Y OTRAS RETENCIONES
Nombre
Tipo de Dato
Jerarqua
Descripcin
Rif Agente
String(10)
Elemento
Raz
Nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) del

Agente de Retencin. El primer carcter corresponde a
una letra (V,E,J,P,G) y los 9 restantes a nmeros.
Periodo
String(7)
Elemento
Raz
Corresponde al AO y MES de la declaracin (AAAAMM)
Rif Retenido
String(10)
Elemento
Nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) del

sujeto retenido. El primer carcter corresponde a una
letra (V,E,J,P,G) y los 9 restantes a nmeros.
Numero Factura
String(10)
Elemento
Nmero de la Factura que recibe el agente de retencin.

En caso de no poseer nmero de factura debe colocar 0
(cero). En caso de poseer ms de diez (10) dgitos,
coloque los ltimos diez.
Numero Control
String(8 )
Elemento
Nmero de Control que recibe el agente de retencin.

Slo debe colocar los dgitos correspondientes al
secuencial numrico.
De no existir Nmero de Control debe colocar NA
Cdigo Concepto
String(03)
Elemento
Cdigo del Concepto de Retencin
Monto Operacin
Decimal
Elemento
Monto Total de la Operacin sobre el cual se va a aplicar

la Retencin. El separador para los
valores decimales es el punto (.). Slo se permiten 02
posiciones decimales. Ej: 15000.63
Porcentaje Retencin
Decimal
Porcentaje de Retencin que se

aplicar.
ARCHIVO DE EXCEL
ENTERAMIENTO DE RETENCIONES (ARCHIVO XML)

DECLARACIN DE SALARIOS Y OTRAS RETENCIONES
IMPORTANTE:
Todos los datos son obligatorios
El archivo XML deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados
por concepto de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, as como los pagos
o abonos en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos,
an en los casos en que ests no generen retencin, el porcentaje de retenciones
aplicable ser igual a cero (0).
Al calcular el monto a retener, el sistema aplicar de manera automtica el sustraendo

al que se refiere el Pargrafo Segundo del Artculo 9 del Decreto 1808 del 23/04/1997,
para los siguientes Cdigos de Operacin: 002; 006; 010; 012; 014; 018; 025; 049;
053; 057; 061; 071; 073; 075; 077; 079 y 083. En estos casos, podr aplicarse la
retencin sobre el monto total pagado mensualmente para cada cdigo de operacin,
colocando en los campos Numero Factura y Numero Control, los correspondientes a
cualquiera de las facturas pagadas o registradas en dicho perodo mensual.
CASOS ESPECIALES
EL ASALARIADO NO POSEE RIF
Los agentes de retencin debern preparar un archivo en formato EXCEL versin
2003 o anterior, indicando los nmeros de cdulas de identidad, los cuales
debern indicarse sin letras ni puntos (ejm. 12345222). El archivo deber enviarse
a la siguiente direccin de correo electrnico: intriint@seniat.gov.ve
Recibido el archivo el SENIAT proceder a identificar los nmeros de cdulas que
poseen RIF, e indicar aquellos que no se encuentran registrados en la base de
datos, a travs de un archivo Excel que remitir al agente de retencin. En los
casos que existan asalariados sin RIF, stos o su agente de retencin debern
efectuar el registro a travs de Portal Fiscal. Posteriormente los agentes de
retencin remitirn nuevamente a la direccin de correo electrnico
intriint@seniat.gov.ve un archivo en formato EXCEL, indicando en la columna A los
nmeros de cdulas de los asalariados cuya informacin se ha cargado a travs del
Portal Fiscal y, en la columna B los nmeros de control indicados en la Planilla de
RIF. El SENIAT reenviar un archivo indicando en una nueva columna el nmero de
RIF correspondiente.
CASOS ESPECIALES
PERSONA NO RESIDENTE Y NO DOMICILIADAS SIN RIF
En los casos de personas no residentes sin base fija o no domiciliadas sin
establecimiento permanente, los agentes de retencin debern proporcionar
al SENIAT en un archivo en formato EXCEL versin 2003 o anterior, a la
direccin de correo electrnico intriint@seniat.gov.ve los siguientes datos, a
los fines de proceder a la generacin del nmero de Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF).
Persona Natural no Residenciada
sin Base Fija
Columna
Columna
Columna
Columna
Columna
Columna
A: Nmero de Pasaporte
B: Fecha de Nacimiento
C: Apellidos
D: Nombres
E: Nacionalidad
F: Correo electrnico
Persona Jurdica no Domiciliada

sin Establecimiento Permanente
Columna A: Razn Social

Columna B: Correo Electrnico
Columna C: Nacionalidad
PROCEDIMIENTO PARA ENTERAR EN EL PORTAL DEL SENIAT
Retenciones por Salarios y otras Retenciones
Forma 99074
Retenciones por Dividendos y Acciones
Forma 99075
Retenciones por Ganancias Fortuitas distintas a Loteras
Forma 99076
Providencia N 0102 establece

el Rgimen de retencin de
ISLR sobre los premios de
loteras
Gaceta Oficial N 39.290

de fecha 22 de octubre de 2009
SOBRE LA RENTA
AGENTES DE RETENCIN
Instituciones Oficiales de Beneficencia Pblica y Asistencia Social (IOBPAS)

Operadores
Centros de Apuesta
Comercializadores
SOBRE LA RENTA
Monto sujeto a retencin
Porcentajes de retencin
La retencin es procedente an en
los supuestos en que el premio no
sea efectivamente pagado
Sujetos
autorizados
CONALOT 16%
Sujetos no autorizados
CONALOT 34%
por
por
la
la
El Impuesto retenido no puede ser acreditable, susceptible de cesin o

compensacin con otro tributo
SOBRE LA RENTA
Plazos para enterar la retencin en caso de las jugadas realizadas en centros
de apuestas
1 y el 15 de cada mes
Las retenciones
practicadas entre el:
Al da
hbil
siguiente
16 y el ltimo de cada mes
En caso de los juegos

preimpresos cubiertos
Una vez realizados los escrutinios
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR EL IMPUESTO RETENIDO

Elaborar el archivo XML con las siguientes caractersticas:
SOBRE LA RENTA
PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN CASO DE IMPOSIBILITARSE DECLARAR
EN EL PORTAL FISCAL EN EL LAPSO LEGAL
El
agente
de
retencin
debe
remitir
al
correo
electrnico
conalot@seniat.gov.ve explicando el error que le indica el sistema y el correo
debe decir el siguiente asunto: Notificacin de imposibilidad de Declarar
la quincena XX-XXXXXX.
La fecha y hora del correo enviado servir de constancia para justificar la
imposibilidad de presentar la declaracin en ese momento, no generndose la
aplicacin de las sanciones correspondientes.
SOBRE LA RENTA
FORMA DE ENTERAMIENTO
Banco del Estado
Efectivo o
Cheque de
Gerencia
Oficina Receptora
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES PRCTICADAS INDEBIDAMENTE
Oficina Receptora
Si no fue enterada
Solicitar reintegro al agente de

retencin
Oficina Receptora
Si fue enterada
Solicitar reintegro al SENIAT
SOBRE LA RENTA
REQUISITOS QUE DEBE CONTENER EL COMPROBANTE DE RETENCIN
SENIAT
AGENCIA DE LOTERAS EL SORTARIO, C.A.
Av. La Suerte cruce con premio
RIF: J-99999999-9
Impresora Fiscal de
Apuestas (IFA)
Comprobante de Retencin N 12345

FECHA: 28/10/2009
RIF AGENTE DE RETENCIN: J-99999999-9
RIF DEL COMERCIALIZADOR: J-12345678-9
IDENTIFICACIN DEL GANADOR:
C.I.: V-99.999.999
N FACTURA: 45679
MONTO BRUTO DEL PREMIO: Bs. 300
PORCENTAJE RETENIDO: 16%
MONTO RETENIDO: Bs.48
MONTO NETO DEL PREMIO: 252
XYZ1234567
En caso de
prdida del
comprobante:
Certificacin de la copia del

agente de retencin
Copia emitida por la IFA
SOBRE LA RENTA
GRACIAS POR SU ATENCION

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RETENCIONES DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA (ISLR)

Permitir la obtencin anticipada de recursos tributarios para el Estado.

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

Residentes (Art. 30 C.O.T.)

Las siguientes deducciones sealadas

Art 27 pago de intereses,

Art 34-41 Base presunta

Por excesos en la retencin

Aplicar la retencin de acuerdo a lo establecido en la LISLR y su

Por retener de menos:

Artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta:

Pargrafo nico del Artculo 14 de la Providencia 0056:

Aplica para no domiciliado

Aplica para los contribuyentes locales

El momento del pago o abono en cuenta de las

Dentro de los 3 primeros das hbiles del mes siguiente a

Dividendos: al momento de que se decrete un pago o

Sobre pagos en especie

Distintas de sueldos y salarios:

RETENCIN APLICABLE A LAS PERSONAS

Sueldos, salarios, primas

de transporte, de residencia, gastos de alimentacin, horas

PERSONAS NATURALES (POR ACTIVIDADES REALIZADAS)

Deber Determinarlo de acuerdo al procedimiento ya explicado, tomando en cuenta:

La remuneracin que estime pagarle o abonarle.

Si demuestra mediante escrito su

Puede Imputar Costos, Gastos y/o

RETENCIN APLICABLE A LAS PERSONAS JURDICAS

Procede la retencin si el monto

15% Hasta el monto

22% Entre 2.000 U.T.

34% por el monto

Clculo del impuesto

Impuesto - Retenciones practicadas = Impuesto a retener y

En la prestacin de servicios, la base sobre la cual se practicara la retencin ser

SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN

Otros no sujetos (continuacin):

En los casos de retenciones a Persona Naturales No residentes Personas Jurdicas No

PERSONA NATURAL RESIDENTE:

Asistencia Tcnica (PJ-ND)

= 95.400,00 Bs. F / 65 Bs. F

Para el primer mes la retencin sera

= 495.600,00 Bs. F/ 65 Bs. F

= 2.287 U.T. x 22% - 140 U.T.

Retencin segundo mes en Bs.

= 297 U.T. x 65 Bs.F = 19.305,00 Bs. F

Actividad realizada sujeto a retencin:

B.1) Honorarios Profesionales

B) Actividad realizada y monto sujeto de retencin de ISLR

B) Si lo reembolsa posteriormente al trabajador, bien sea mediante

La compaa z contrato con un banco venezolano un prstamo en el mes de enero de

Monto sujeto a retencin Bs.

Actividad realizada sujeta a retencin

Monto sujeto a retencin:

Una empresa cancela Bs. F 2.000 a una compaa de transporte internacional

Actividad que realiza y monto sujeto a retencin

Una empresa cancela Bs. F 2.000 a una compaa de transporte internacional

Actividad que realiza y monto sujeto a retencin

Providencia Administrativa que

Providencia Administrativa SNAT/2009/0095

Esta obligacin no se aplicar en los casos de las

No enterar dentro del plazo legal