PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la

informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados
de los procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se
sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los

procedimientos y actividades realizados por el auditor.

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Proporcionar la base para la rendicin de informes.

Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de

auditora.

Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.

Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de

que el trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora del
rgano de Control y dems normatividad aplicable.

Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora

para prximas revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS

Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el

programa deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices
cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y

resmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance

del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y
recomendaciones que se presenten en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no

requieran explicaciones adicionales.

Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin

necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para

datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos

debern cumplir los siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Ser suficiente la evidencia objetiva y convincente que

baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditora.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deber ser

vlida y confiable; es decir, las pruebas practicadas debern
corresponder a la naturaleza y caractersticas de las materias
examinadas.

C. Importancia. La informacin ser importante cuando guarde una

relacin lgica y patente con el hecho que se desee demostrar o
refutar.

D. Pertinencia. La evidencia deber ser congruente con los resultados,

conclusiones y recomendaciones de la auditora.

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener
la evidencia de trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto,
su guarda y custodia sern responsabilidad de los auditores y, para evitar el
riesgo de que se extraven o sean utilizados indebidamente por terceras
personas, las Direcciones de Auditora debern archivarlos en un sitio
designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.

La confidencialidad est ligada al cuidado y diligencia profesional con que

debern proceder los auditores del rgano de Control. Por contener
informacin confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarn
vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo
requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estn debidamente resguardados

y archivados, se formarn tantos legajos como sean necesarios, que se
archivarn en compiladores tamao carta.

Cada legajo incluir un ndice para facilitar la localizacin de las cdulas y

dems papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo de auditoras terminadas debern conservarse por

un perodo de cinco aos, en el archivo general a cargo del Centro de
Informtica, Documentacin y Archivo con excepcin de aquellos que, por
no haberse solventado alguna recomendacin, permanezcan en la oficina
del Auditor Especial y/o en la Direccin de Auditora correspondiente,
quienes sern responsables de custodiarlos.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican

en archivo permanente o expediente continuo de auditora y papeles de
trabajo actuales. A continuacin, se sealan las caractersticas de cada uno
de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditora

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se

concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitucin,
organizacin, operacin, normatividad jurdica y contable e informacin
financiera y programtico-presupuestal, actas y documentos de entrega
recepcin de los entes fiscalizables. Esta informacin, debidamente
actualizada, servir como instrumento de referencia y consulta en varias
auditoras.

La integracin del archivo permanente se iniciar en la etapa de planeacin

de la auditora, cuando se obtenga informacin general sobre el ente por
auditar (organizacin, funciones, marco legal, sistemas de informacin y
control, etc.)

El archivo permanente se actualizar con la informacin que se obtenga al

ejecutar una auditora o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integracin deber sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integracin y Actualizacin del Archivo Permanente,
emitido por el rgano de Control o de cada una de las reas
correspondientes.

Papeles de Trabajo del Perodo

Los papeles de trabajo actuales o del perodo se elaboran y obtienen en el

transcurso de la auditora; en ellos se deja evidencia del proceso de
planeacin y del programa de auditora; del estudio y evaluacin del control
interno; del anlisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y
razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditora; de la supervisin realizada; de la persona
que aplic los procedimientos y de la fecha en que se realiz el trabajo; de
las conclusiones de la revisin; y del informe de auditora en que se incluyan
las recomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de

acuerdo a la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo, en cdulas
sumarias, analticas, subanalticas, de informe, de observaciones y de
seguimiento de recomendaciones.

1.

Cdulas sumarias o de resumen

En las cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y

conclusiones del rea, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a
examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores

contables o estadsticos de la operacin, as como su comparacin con los
estndares del perodo anterior, con el propsito de que se detecten desde
ese momento desviaciones importantes que requieran explicacin,
aclaracin o ampliacin de algn procedimiento, antes de concluir con la
revisin (vase la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo).

2.

Cdula Analtica

Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto,

cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, en las cdulas analticas
se detallan la informacin obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.

Es conveniente que la informacin recabada se agrupe o clasifique de tal

forma que permita detectar fcilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios
o aclaraciones que se requieran para su debida interpretacin.

Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analticas se refieren a

las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la
cdula sumaria.

En dichas cdulas se incluye, adems, el anlisis de cifras especficas o la

verificacin de algn clculo, que son tiles para reforzar el resultado de las
pruebas. Su aplicacin parte de razonamientos de tipo financiero o
estadstico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones
de rentabilidad o produccin per cpita, la determinacin del costobeneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto,
conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cdulas analticas se incluyen los resultados finales,

representados por las observaciones.

3.

Cdulas Subanalticas

Por medio de las cdulas subanalticas, se desagregan o analizan con

detalle los datos contenidos en una cdula analtica. Si se examina, por
ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cdula subanaltica sera
aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversin.

4.

Cdula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso

de la revisin, se resumirn en esta cdula de observaciones, debidamente
identificados con el nmero de cdula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisin.

5.

Cdula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditora, y de manera adicional a las

cdulas en que se presenten las conclusiones, se integrar, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditora, los procedimientos de auditora
aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo
realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cdula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditora se derivan recomendaciones u otro tipo de

acciones legales, ser necesario dejar constancia de ello, primeramente en
cdulas de discusin o de comentarios y despus en cdulas de control de
seguimiento. (Actas de Notificacin de Observaciones).
Chiquitita dime porque
tu dolor hoy te encadena
que en tus ojos hay una sombra de gran pena
no quisiera verte as
aunque quieras disimularlo
si es que tan triste estas
para que quieres callarlo
chiquitita dmelo t
en mi hombro aqu llorando
Cuenta conmigo ya
para asi seguir hablando
tan segura te conoc y
Ahora tu a la quebrada
Djamela llevar yo la quiero ver curada
chiquitita sabes muy bien
que las penas vienen y van y desaparecen
otra ves vas a bailar y sers feliz
como flores que florecen
Chiquitita no hay que llorar
las estrellas brillan por ti haya en lo alto
quiero verte sonrer para compartir
tu alegra chiquitita
otra vez quiero compartir tu alegra chiquitita
Chiquitita dime porque
tu dolor hoy te encadena
en tus ojos hay una sombra de gran pena
no quisiera verte as
aunque quieras disimularlo
si es que tan triste estas

para quieres callarlo

chiquitita sabes muy bien
que las penas vienen y van y desaparecen
otra ves vas a bailar y sers feliz
como flores que florecen
chiquita no hay que llorar
las estrellas brillan por ti haya en lo alto
quiero verte sonrer para compartir tu alegra chiquitita
otra vez quiero compartir tu alegra chiquitita
otra vez quiero compartir tu alegra chiquitita.
Chiquitita, tell me what's wrong
You're enchained by your own sorrow
In your eyes there is no hope for tomorrow
How I hate to see you like this
There is no way you can deny it
I can see that you're oh so sad, so quiet
Chiquitita, tell me the truth
I'm a shoulder you can cry on
Your best friend, I'm the one you must rely on
You were always sure of yourself
Now I see you've broken a feather
I hope we can patch it up together
Chiquitita, you and I know
How the heartaches come and they go and the scars they're leaving
You'll be dancing once again and the pain will end
You will have no time for grieving
Chiquitita, you and I cry
But the sun is still in the sky and shining above you
Let me hear you sing once more like you did before
Sing a new song, Chiquitita
Try once more like you did before
Sing a new song, Chiquitita
So the walls came tumbling down
And your love's a blown out candle
All is gone and it seems too hard to handle
Chiquitita, tell me the truth
There is no way you can deny it
I see that you're oh so sad, so quiet
Chiquitita, you and I know
How the heartaches come and they go and the scars they're leaving
You'll be dancing once again and the pain will end
You will have no time for grieving
Chiquitita, you and I cry
But the sun is still in the sky and shining above you
Let me hear you sing once more like you did before

Sing a new song, Chiquitita

Try once more like you did before
Sing a new song, Chiquitita
Try once more like you did before
Sing a new song, Chiquitita
Chiquitita, dime por qu
Tu dolor hoy te encadena
En tus ojos hay
Una sombra de gran pena
No quisiera verte as
Aunque quieras disimularlo
Si es que tan triste ests
Para qu quieres callarlo
Chiquitita, dmelo t
En mi hombro, aqu llorando
Cuenta conmigo ya
Para as seguir amando
Tan segura te conoc
Y ahora t a la quebrada
Djamela llorar
Yo la quiero ver sanada
Chiquitita, sabes muy bien
Que las penas vienen y van y desaparecen
Otra vez vas a bailar y sers feliz
Como flores que florecen
Chiquitita, no hay que llorar
Las estrellas brillan por t all en lo alto
Quiero verte sonrer para compartir
Tu alegra, chiquitita
Chiquitita, dmelo t
En mi hombro, aqu llorando
Cuenta conmigo ya
Para as seguir amando
No quisiera verte as
Aunque quieras disimularlo
Si es que tan triste ests
Para qu quieres callarlo
Chiquitita, sabes muy bien
Que las penas vienen y van y desaparecen
Otra vez vas a bailar y sers feliz
Como flores que florecen

Chiquitita, no hay que llorar

Las estrellas brillan por t all en lo alto
Quiero verte sonrer para compartir
Tu alegra, chiquitita
Otra vez quiero compartir
Tu alegra, chiquitita
Otra vez quiero compartir
Tu alegra, chiquitita