Analiza presiunii fiscale n Romnia

Introducere
Lista abrevieri
Lista cu numele tabelelor
Lista cu numele figurilor
Cap 1. Prghiile politicii fiscale i bugetare...........................................1
1.1.Politica fiscal i bugetar....................................................................................1
1.2. Funciile impozitelor- fiscal, social, reglatoare...............................................3
1.3. Prghiile i principiile fiscale..............................................................................5
1.4. Politica fiscal ca modalitate de atenuare a ciclurilor economice.......................7
1.5. Creterea economic i posibiliti de aciune a politicii fiscale n scopul
relansrii economice.................................................................................................11

Cap 2. Presiunea fiscal.........................................................................18

2.1. Concept i caracteristici....................................................................................18
2.2. Curba Laffer...................................................................................................20
2.3. Cauze i factorii de influen ai presiunii fiscale..............................................22
2.4. Indicatori de analiz ai presiunii fiscale............................................................24
2.4.1. Presiune fiscal la nivel naional................................................................24
2.4.2. Presiunea fiscal individual......................................................................26
2.4.3. Presiunea fiscal la nivelul agentului economic........................................27
2.5. Presiunea fiscal- implicaii economice-sociale...............................................28

Cap 3. Studiu de caz. Efectele presiunii fiscale asupra economieie i

societii romneti................................................................................30
3.1. Relansarea creterii economice n Romnia......................................................30
3.2. Evoluia presiunii fiscale n perioada 2000-2009..............................................38
3.3. Analiza presiunii fiscale pe tipuri de prelevri..................................................40
3.3.1. Politica fiscal n Romnia.........................................................................45
3.3.2. Politica bugetr n Romnia.......................................................................48
3.4. Rolul politicii fiscale n realizarea convergenei nominale cu rile UE...........49

Cap 4. Concluzii......................................................................................54
Bibliografie..............................................................................................58

INTRODUCERE
"Spiritul unui popor, nivelul cultural,
structura social, faptele politice,
toate acestea i nc multe altele
se pot regsi n istoria sa fiscal ....
Cel care tie s asculte acest mesaj
va nelege mult mai bine
frmntrile istoriei omenirii."
(Scumpeter, 2002:657)
Societatea nu poate exista n absena impozitelor, a cror necesitate este, pe de o parte,
statuat prin Constituie i, pe de alt parte, demonstrat de realitatea istoric.
Urmarea fireasc a instituirii impozitelor este resimirea presiunii fiscale de ctre toi
contribuabilii (Cioponea, 2007:205).
Impozitele au aprut odat cu statul, ca principal surs de formare a veniturilor
necesare acoperirii cheltuielilor efectuate n vederea ndeplinirea funciilor sale.
Nivelul fiscalitii este determinat de mai muli factori, precum: performanele
economiei, eficiena folosirii cheltuielilor publice finanate din impozite, structura
proprietii, necesitile publice stabilite prin politica guvernamental, gradul de
nelegere de ctre contribuabili a necesitilor bugetare i de adeziune la politica
guvernului, eficiena i capacitatea de colectare a creanelor fiscale la bugetul de stat.
O presiune fiscal ridicat, ce depete un anumit "prag", ncepe s apese asupra
economiei i are consecine negative economice, sociale i psihologice n societate,
fr a aduce resurse suplimentare bugetelor publice. Fiscalitatea exagerat determin
ncetinirea activitii economice, atrgnd diminuarea bazei impozabile i, n
consecin, a veniturilor publice. n acelai timp, stimuleaz munca la negru i
dezvoltarea economiei subterane.
Indiferent de termenii utilizai: povar fiscal, presiune fiscal, coeficient fiscal, rata
prelevrilor obligatorii, etc. (unele ncercnd chiar s atenueze prin exprimare

conotaiile negative), ideea general este aceea a obligaiei fa de stat i a

diminurii/amputrii veniturilor particulare.
Tema abordat n cadrul prezentului proiect de cercetare, presiunea fiscal i
implicaiile economice i sociale ale acesteia, este una care a strnit de-a lungul
timpului un mare interes din partea economitilor preocupai de problemele
macroeconomice. Totodat, trebuie menionat c aceast tem prezint un interes
deosebit pentru economia romneasc, care s-a confruntat o perioada ndelungat cu o
criz profund manifestat prin numeroase dezechilibre macroeconomice i chiar dac
a cunoscut n ultima perioad o cretere important, ea rmne nc o economie
fragil pndit de numeroase pericole.
De aceea, n acest context, trebuie gsite i aplicate politici economice optime, care s
permit realizarea unui echilibru macroeconomic stabil i o cretere economic
susinut care s dea posibilitatea Romniei s ajung din urm rile din Uniunea
European ntr-un timp relativ scurt.
Dat fiind vastitatea problemelor ce trebuie avute n vedere pentru tratarea acestui
subiect, precum i faptul c teoriile emise n acest domeniu sunt greu de verificat n
practic, subiectul s-a dovedit de-a lungul timpului unul destul de complex i
controversat.
Pentru c presiunea fiscal este n strns legtur cu obinerea de venituri la bugetul
de stat n vederea acoperirii cheltuielilor publice, n primul capitol am ales prezentarea
prghiilor politicii fiscale i bugetare, deoarece bugetul statului influeneaz economia
prin soldul su care exprim n caz de deficit un dezechilibru ntre venituri i
cheltuieli. n acest sens dup o prezentare a politicii fiscale i bugetare, a funciilor
impozitelor i a prghiilor i principiilor politicii fiscale, am prezentat rolul politicii
fiscale de atenuare a ciclurilor economice i posibilitile de aciune a politicii fiscale
n scopul relansrii economice, realiznd i o prezentare a ceea ce nseamn creterea
economic.

n cel de-al doilea capitol al proiectului am ncercat o prezentare a ceea ce nseamn

presiunea fiscal, abordarea i analiza acesteia, dar i implicaiile economico-sociale
pe care le poate avea presiunea fiscal asupra unei societi.
Cel de-al treilea capitol al prezentului proiect de cercetare este alocat studiului de caz
asupra efectelor presiunii fiscale asupra economiei i societii romneti. n acest
sens am realizat un istoric al creterii economice din Romnia din anul 1990 pn n
prezent prin prezentarea deficitului bugetar printr-o abordare de ansamblu a
veniturilor i cheltuielilor bugetare, mecanismului de finanare al acestuia i problema
datoriei publice.
n continuare am realizat o prezentare a evoluiei presiunii fiscale din Romnia pe
perioada anilor 2000-2008, corelnd aceast evoluie a presiunii fiscale cu creterea
economic i cu ponderea sectorului public n economia Romniei.
Pentru c ncepnd cu 1 ianuarie 2007 Romnia a devenit membr a Uniunii
Europene, am considerat oportun prezentarea rolului politicii fiscale n realizarea
convergenei cu rile Uniunii Europene.
Analiza realizat n prezentul proiect a ncercat s se concentreze asupra realitilor
actuale din Romnia, asupra obiectivelor strategice ale rii noastre, care trebuie s fie
susinute i prin politica ei fiscal, respectiv prin dimensionarea corect a presiunii
fiscale.

LISTA ABREVIERI
E-economie real
C-cerere agregat
Q-producie
TVAtaxa pe valoarea adaugat
PNB-produs naional brut
PIB-produs intern brut
Rfp resursele financiare publice de natur fiscal
rf rata presiunii fiscale la nivelul firmei;
If totalul diverselor impozite pltite de agentul economic: impozit pe profit,
contribuia la asigurrile sociale, impozite pe cldiri, pe teren, etc.;
Vaf valoarea adugat de firm.
M-considerat punct de optim
Nr.-numr

LISTA CU NUMELE TABELELOR

Tabel 1 (%PIB) Analiza comparativ dintre venituri, cheltuieli i deficit
Tabel 2 (%PIB) Evoluia bugetului general consolidat, soldului primar, dobnzi
aferente datoriei publice i a inflaiei
Tabel 3 (%PIB) Compararea nivelului deficitului bugetului cu cel al cheltuielilor de
capital
Tabel 4 (%PIB) Analiza comparativ dintre impozitele directe, indirecte i contribuii
sociale
Tabel 5 (%PIB) Analiza TVA, accize i alte taxe
Tabel 6 (%PIB) Analiza impozitului pe profit i profit
Tabel 7 Sume absolute ale impozitelor directe, indirecte i venituri fiscale
Tabel 8 Ponderea veniturilor bugetului n produsul inter brut
Tabel 9 (%PIB) Cheltuielile bugetului general
Tabel 10 (%PIB) Rata inflaiei: comparaie Romnia-EU27
Tabel 11 Deficitul bugetar (-), Excedentul bugetar(+) ca pondere n PIB (comparaie
Romnia-EU27)

LISTA CU NUMELE FIGURILOR

Figura 1 Condiiile unei crize recesioniste
Figura 2 Derularea efectului de ecviiune
Figura 3 Evoluia procentual a produsului intern brut
Figura 4 Ponderea veniturilor, cheltuielilor i a deficitului butului general ca pondere
n PIB
Figura 5 Evoluia bugetului, dobnzilor, soldului primar i a inflaiei
Figura 6 Evoluia deficitului general consolidate i a cheltuielilor de capital n
perioada 2001-2009 (%PIB)
Figura 7 Tendina evoluiei presiunii ficale globale (ncasri ca pondere n PIB)
Figura .8 Evoluia presiunii fiscale pe componente principale
Figura 9 Evoluia presiunii fiscale n cazul impozitelor indirecte
Figura 10 Evoluia presiunii fiscale n cazul impozitelor directe
Figura 11 Pondere impozitelor directe i indirecte n total venituri fiscale
Figura 12 Evoluia veniturilor bugetului n perioada 2001-2009
Figura 13 Evoluia cheltuielilor bugetului consolidat n perioada 2001-2009

CAPITOLUL 1.
PRGHIILE POLITICII FISCALE I BUGETARE

1.1.Politica fiscal i bugetar

Politica economic (politica macroeconomic) reprezint ansamblul msurilor luate
de stat n scopul asigurrii creterii economice, ocuprii forei de munc, echilibrrii
balanei de pli externe, stabilitii preurilor, reducerii inegalitilor i asigurrii
independenei naionale.(Bcescu-Crbunaru,1997:299)
ntr-o alt accepie, politica economic reprezint ansamblul deciziilor adoptate de
ctre stat, n vederea orientrii activitii economice ntr-un sens considerat rezonabil,
pe teritoriul naional. Se poate vorbi deci de politic economic atunci cnd se decide
creterea deficitului bugetar, pentru a se asigura utilizarea muncii, sau cnd se
stabilesc norme ale creterii preurilor i veniturilor, pentru a limita inflaia.
(Manolescu, 1997:27)
Datorit complexitii i diversitii obiectivelor i instrumentelor utilizate de politica
economic, aceasta poate fi analizat i construit prin prisma componentelor sale:
politica monetar, politica fiscal, politica bugetar, politica preurilor, politica
veniturilor.
Politicile fiscale i bugetare sunt direcionate pentru crearea unui mediu economic
sntos, care s asigure finanarea decent a sectorului public, eforturile specialitilor
n domeniu avnd drept obiective principale distribuirea echitabil a poverii fiscale,
eficientizarea sistemului de colectare a veniturilor i o mai raional distribuie a
cheltuielilor bugetare, viznd, n principal, proiecte i programe de restructurare,
proiecte de dezvoltare regional, de reconversie a unor sectoare ale industriei, de
reabilitare i de dezvoltare a infrastructurii, etc.
n literatura de specialitate, politica fiscal, n sens larg, se constituie n cadrul
activitii autoritii publice de percepere i utilizare a resurselor necesare satisfacerii
1

consumului public i furnizrii de bunuri i servicii publice. O asemenea activitate

declaneaz un amplu proces de redistribuire, care este condus printr-o seam de
componente strns legate ntre ele: politica fiscal (n sens restrns), care opereaz cu
instrumente de natura prelevrilor fiscale, politica bugetar sau alocativ, care
opereaz prin intermediul subveniilor i alocaiilor bugetare, i politica soldului
bugetar, viznd finanarea deficitelor bugetare i valorificarea excedentelor bugetare.
Coninutul actelor decizionale este influenat de utilitatea pe care politica fiscal o
prezint pentru decidentul public. Opiniile cu privire la utilitatea politicii fiscale au
generat diverse curente de gndire, care, alturi de opiuni politice i constrngeri de
natur financiar, economic i social, au influenat deciziile autoritilor publice.
Opiniile formulate au fost influenate de evoluia rolului statului, au purtat amprenta
evenimentelor politice, fiind totodat orientate de permanenta transformare a mediului
economico-financiar i de opinia public.(Cioponea, 2007:366)
Prin politica fiscal se stabilesc volumul i proveniena resurselor financiare publice,
metodele de prelevare a veniturilor fiscale, facilitile fiscale dac se acord, sub ce
form, finalitile vizate obiectivele de ansamblu ale politicii fiscale, precum i
modalitile concrete de realizare a acestora.
Politica fiscal reprezint ansamblul de msuri guvernamentale privitoare la metodele
i tehnicile de impozitare, la raportul dintre impozitele directe i cele indirecte, la
stabilirea canalelor de procurare a veniturilor fiscale, la urmrirea ratei presiunii
fiscale, n scopul influenrii dezvoltrii economice i vieii sociale.
Politicile fiscal i bugetar sunt elaborate n strns legtur, avnd n vedere c, pe
msur ce crete nivelul i se diversific structura cheltuielilor publice, este necesar
gsirea unor surse de venituri publice suplimentare, n cea mai mare parte prin
sporirea prelevrilor fiscale. nsi realizarea funciilor bugetului alocare, distribuire
i reglare presupune o abordare de ansamblu a veniturilor i cheltuielilor bugetare,
ceea ce impune conceperea unei politici fiscal-bugetare unitare.(Cioponea, 2007:327)

1.2. Funciile impozitelor- fiscal, social, reglatoare

Impozitele ndeplinesc trei importante funcii: fiscal, social, reglatoare.
n toate statele, indiferent de sistemele economice reale, de formele de organizare a
economiei, impozitele au ndeplinit, n primul rnd, o funcie fiscal. Adic pe seama
lor au fost finanate cheltuielile sociale, ndeosebi ale puterii publice.(Brezeanu, 2005)
Impozitele joac un rol important n viaa social, acestea ndeplinind o funcie
social. Pe tema impozitelor se poart dezbateri aprinse n parlamente. S-a putut
constata c, n preajma alegerilor locale i parlamentare, impozitele se reduc, pentru
ca, dup alegeri, acestea s fie ridicate. Majoritatea cetenilor consider c ei pltesc
impozite mult prea mari i c alte grupe sociale suport mult mai puin din povara
fiscal.
Cotizaiile sociale i impozitele asupra proprietii au caracter proporional.
Impozitele indirecte sunt profund inechitabile din punct de vedere social. Dup cum
se tie, taxa pe valoarea adugat, accizele i taxele vamale se transfer prin preuri
asupra bunurilor de consum, ceea ce nseamn c ele i mpovreaz pe consumatori
n acelai grad. Dar, ele nghit o cot parte mai mare a veniturilor persoanelor din
categoriile prost remunerate. Pe msura perfecionrii sistemului fiscal, organele de
stat nsele acord avantaje i nlesniri fiscale unor grupe sociale pentru a atenua
inegalitile sociale. Sunt rspndite facilitile fiscale acordate familiilor cu muli
copii, studenilor i persoanelor care sunt ncadrate la cursuri speciale de ridicare a
calificrii. Adesea, se acord avantaje pe aceast cale ntreprinztorilor mici i
mijlocii, fermierilor. Aceste avantaje (faciliti) au i un caracter reglator, pe lng cel
social. (Ni, 1997: 466)
Caracter social i n acelai timp, reglator au i acele faciliti cum sunt scutirile de
impozit ale veniturilor personale i profiturilor orientate spre construcia de locuine,
spre cumprarea i reconstrucia csuelor de vacan, etc. Accelerarea construciilor
de locuine va crea o cerere suplimentar de materiale de construcie, de aparatur
electric i electronic, de mobil, etc.

Funcia reglatoare a impozitelor n condiiile contemporane nu const att n

eliberarea maxim (ct mai mare) a profiturilor i veniturilor de impozite, ct n
tendina de a crea o dependen calitativ sever ntre mrimile facilitilor fiscale,
oferite subiectului economic i aciunile sale economice concrete. Majoritatea
obiectivelor reglementrii statului se obin pe calea stimulrii investiiilor. Aceasta
deoarece mrimea i orientarea investiiilor determin nnoirea i lrgirea capitalului
fix, de care, la rndul lui, depind ritmurile de cretere, starea conjuncturii, ocuparea,
cererea, capacitatea concurenial naional. Forma predominant a surselor de
investiii este constituit prin autofinanare (ntre 60-85%). Asemenea amploare a
autofinanrii s-a dovedit posibil numai datorit politicii fiscale a statului i, n
principal, sancionrii amortizrii accelerate a capitalului fix de ctre organele de stat.
(Bistriceanu, Andochiea , Negrea , 2001)
Obiectivele reglrii statale prin politica fiscal sunt: ciclul economic, structura
sectorial, de ramur i regional a economiei, investiiile, preurile, progresul
tehnico-tiinific, relaiile economice externe, protecia mediului nconjurtor, etc.
Aceast funcie se realizeaz prin: stabilirea i schimbarea sistemului de impunere
fiscal; determinarea tarifelor fiscale i diferenierea lor, aprobarea i promovarea
facilitilor fiscale.
nsui sistemul de impunere fiscal ales de guvern joac cel mai important rol
reglator. De pild, folosirea impozitelor pe circulaie poate deveni instrument al
centralizrii capitalului, al crerii unor structuri unice verticale, subdiviziunile crora
sunt legate ntre ele tehnologic.
Reducerea global a impozitelor conduce la sporirea profiturilor nete, la intensificarea
stimulentelor activitilor economice, la creterea investiiilor, la ameliorarea ocuprii
i, prin toate acestea, la ameliorarea conjuncturii economice. Ridicarea general a
impozitelor este mijlocul obinuit de lupt cu conjunctura supranclzit (cu criza
inflaionist).
Prin schimbarea ratei de impunere a profitului, guvernul (statul) poate s creeze sau
s reduc stimulii suplimentari pentru investiii. Prin manevrarea nivelului impozitelor

indirecte, el influeneaz asupra fondului de consum, n general, asupra nivelului

preurilor.
Alegnd ntre o politic liberal sau una protecionist n relaiile economice externe,
statul schimb taxele vamale, primind de la parametrii externi fie deschideri i
concesii, fie sporirea restriciilor de a exporta. Ridicarea taxelor vamale duce la
scumpirea importurilor i, deci, la scumpirea mrfurilor autohtone. Invers, reducerea
taxelor vamale va avea ca efect ieftinirea importurilor.
Impozitele sunt folosite tot mai mult pentru reglarea structurii economiei naionale.
Tarifele de impunere se difereniaz pe ramuri i regiuni Acestea au nceput s
exercite o influen crescnd asupra structurii de ramur i de subramur, n sensul
stimulrii unora i restricionrii altora (restructurarea). Obiectul reglrii se
concretizeaz din ce n ce mai mult. De pild, s-a difereniat impunerea fiscal pe cele
dou pri ale sale: profitul nedistribuit (care rmne n societatea comercial pentru
dezvoltarea acesteia) i profitul ce se distribuie sub form de dividende. Se practic
tarife mai mici pentru profitul nedistribuit, ceea ce faciliteaz acumularea intern de
capital i creterea gradului de autofinanare.(Anghelache i Belean ,2003)

1.3. Prghiile i principiile fiscale

Politica fiscal trebuie s asigure crearea condiiilor pentru finanarea obligaiilor
fiscale cu costuri ct mai reduse i cu fluxuri de numerar negative ct mai mici,
aceasta constituind o premis esenial pentru susinerea relansrii activitii
economice a acestora, a eforturilor lor n direcia restructurrii.
Instrumentele politicii fiscale. Promovarea unei politici monetare presupune resurse
financiare care se constituie prin prelevri de la contribuabili, pe baza legilor statului.
Prelevrile obligatorii globale sunt formate din ansamblul impozitelor i al cotizaiilor
sociale efective. Sistemul de stabilire i de percepere a impozitelor poart denumirea
de fiscalitate. Sistemul fiscal determin cantitile de bani prelevai, sursele i
modalitile acestor prelevri, precum i afectarea acestor resurse.

Incidena tipurilor de impozite asupra economiei este diferit. De aceea, statele caut
s conceap politici fiscale adaptate la condiiile rilor, ale etapelor dezvoltrii lor
economice.
Exist mai multe principii de politic fiscal, cele mai semnificative dintre ele fiind:
posibilitatea real de plat a impozitului, progresivitatea, unicitatea, caracterul
obligatoriu, simplitatea i mobilitatea.
Progresivitatea impozitului reprezint un principiu al politicii fiscale. Aceasta
nseamn c rata impunerii se mrete pe msur ce venitul impozabil crete.
Principiul respectiv constituie att un instrument de redistribuire a veniturilor, ct i
unul de justiie fiscal. n plus, unii specialiti consider c o astfel de percepere a
impozitului reprezint i un stimulent spre folosirea eficient a capitalului. Exist ns
i economiti care susin c dincolo de un anume punct numit prag de presiune
fiscal orice impunere este vtmtoare economiei, ea limitnd sau anulnd
interesul agenilor economici pentru sporirea produciei, a afacerilor n general. Unii
dintre economiti au apreciat c volumul ncasrilor statului pe baz de impozite
rmne n genere neschimbat, indiferent de rata (ridicat sau sczut) a impunerii.
(Stiglitz, 2005:642)
Principiul impunerii fiscale n raport de capacitatea de plat a indivizilor a generat
sistemul impunerii progresive: cu ct este mai mare venitul (baza de impunere), cu
att mai mare este partea ce se ia din aceasta sub form de impozite. Principiul
impunerii proporionale presupune o cot (rat) egal cu a impozitului n venituri,
independent de mrimea lor. Ratele regresive ale impozitului nseamn diminuarea
ratei pe msura creterii venitului.
n practic se ntlnesc toate cele trei tipuri de impunere fiscal, efectele sociale ale
lor fiind contradictorii. Impozitele pe profitul corporaiilor i pe veniturile personale sau stabilit n mod progresiv. La prima vedere, aceasta rspunde principiului de
echitate social. Totui, tocmai aceste impozite formeaz obiect de lupt politic.
Partidele i sindicatele de orientare de stnga consider c rata de progresivitate a
impozitelor n raport cu veniturile mari nu este suficient de bine dimensionat, c
persoanele cele mai nstrite ar trebui s plteasc i mai mult la buget.
6

n ultimul timp, a fost fundamentat i se practic aa-numitul impozit negativ. n

esen, el face parte din procesul de distribuire secundar a veniturilor, prin metoda
transferurilor sociale. Aplicarea principiului "la venit egal impozit egal" este
completat cu cel de "srcie egal ajutor egal" ceea ce nseamn c alocaiile pentru
sraci sunt susinute din impozitele percepute de la bogai.

1.4. Politica fiscal ca modalitate de atenuare a ciclurilor economice

Tot mai muli specialiti se pronun pentru politici fiscale (bugetare) a cror execuie
s fie grefat pe caracterul legic al evoluiei ciclice a macroeconomiei. Este vorba de
aciuni fiscale frenatorii contractive, n perioadele de expansiune economic, de crize
inflaioniste, respectiv de msuri de stimulare, expansioniste n perioadele de criz
recesionist. Cu alte cuvinte, puterea public caut s acioneze prin prghiile fiscale
n sens invers dect acioneaz sectorul privat. Se ajusteaz efectele deciziilor
unitilor economice individuale. Se tie c, firmele private sacrific adesea interesele
generale, fiind preocupate doar de ideea de a obine profit maxim pe termen scurt.
n condiiile unei crize recesioniste (cnd producia real este mai mic dect nivelul
ei natural), politica fiscal este astfel conceput nct s conduc la creterea
produciei reale pn la nivelul ei natural (normal, potenial). Dac poziia curbei
ofertei agregate este dat, o asemenea msur va conduce la deplasarea cererii
agregate n dreapta sus, aa cum se poate observa n figura numrul 1.

Figura 1. Condiiile unei crize recesioniste

(Samuelson P. A., Nordhaus W., op.cit., p. 592)

n aceast figur se ia ca punct de plecare o stare recesionist a economiei reale (E 1).
Pentru a o aduce la nivelul ei natural, se consider c cererea agregat crete, pe
seama unor achiziii de stat, aceast cretere fiind sugerat de deplasarea curbei cererii
de la CA1 la CA2. Achiziiile de stat au un efect multiplicator asupra produciei i
ocuprii (de la Q1 la Q2).
Multiplicatorul cheltuielilor publice exprim sporul de venit i de producie (ocupare)
ce se nregistreaz la sporirea cu o unitate a cheltuielii publice, mrimea impozitelor
rmnnd neschimbat (acesta are un efect similar cu multiplicatorul investiiilor).
Efectul multiplicator al cheltuirii unor sume din buget pentru construirea unui obiectiv
infrastructural nu se limiteaz doar la sporirea veniturilor celor ce realizeaz acest
obiectiv, ci i la sectoarele care produc alimente i mbrcminte pentru lucrtorii
respectivi. Deci, o "injecie" de cheltuial public are efecte propagate n ntreaga
economie.
Presupunem c cererea agregat sporete pe seama achiziiilor guvernamentale. Dac
multiplicatorul cheltuielilor guvernamentale este 3 i dac aceste cheltuieli au nsumat
25 miliarde lei, atunci cererea agregat va crete cu 75 miliarde de lei. ntruct are loc
i creterea preurilor, producia real nu va spori cu 75 miliarde lei, ci cu mai puin.
Aceeai deplasare a curbei cererii agregate poate fi obinut i printr-o reducere a
veniturilor bugetare nete. Efectul multiplicator al reducerii veniturilor bugetare nete
8

va fi ns mai mic dect efectul multiplicator al achiziiilor guvernamentale.

Multiplicatorul veniturilor bugetare nete se calculeaz prin scderea unei uniti din
multiplicatorul achiziiilor publice.
Deci, pentru a spori cererea agregat cu 600 miliarde lei este nevoie fie de un spor de
150 miliarde al achiziiilor guvernamentale, fie de o reducere, cu 200 miliarde a
impozitelor i taxelor.(Lipsez i Chrzstal L. Alee, 2002)
Apare ceea ce se numete decalajul de cheltuial ca diferen ntre sporul de cerere
agregat (CA2 CA1) i minusul de producie real fa de nivelul celei naturale. Acest
decalaj de cheltuial poate fi susinut cu o nou cheltuial public (cu o nou
achiziie).
Cererea suplimentar de bunuri pe seama achiziiilor guvernamentale va ridica rata
dobnzii, iar ratele mari ale dobnzii vor descuraja investiiile private. Aceast relaie
este numit efect de eviciune (crow ding-out) (figura nr.2).
Figura 2 Derularea efectului de ecviiune

Efectul de eviciune exprim acel rezultat pervers al politicii fiscale expansioniste,

politic ce sporind cererea agregat, determin i creterea ratei dobnzii, ceea ce
provoac o reducere a nivelului investiiilor planificate.
ncercarea de a ajunge la o rat optim a presiunii fiscale, necesit o mare atenie,
deoarece prin integrarea n Uniunea European trebuie s se in cont i de
regelentrile, dirctivelor i deciziilor care sunt luate la nivel european.
Politica fiscal reprezint un instrument extrem de important prin care statul poate
ajunge la o stabilitate a economiei. n situaia n care se afl Romnia acum, gradul de
libertate n elaborarea politicii fiscale se restrnge, datorit existenei unor parametrii
ai acestei politici.
n concluzie, se cere de ctre Uniunea European mai mult disciplin financiar n
elaborarea bugetului, dar i a execuiei bugetare. (Stolojan i Tatarcan, 2002:189.)
n ceea ce privete armonizarea politicii fiscale a Romniei cu cea existent n
Uniunea European ntlnim urmtoarea situaie:
sistemul fiscal este nearmonizat, excepiile fiind TVA, accizele la combustibili,
gaze naturale, electricitate, alcool i tutun;
taxa pe valoarea adugat (TVA) nu poate s fie mai mic dect 15% cota
standard i 5% cota redus; accizele au stabilite niveluri minime pentru fiecare
din cele cinci produse menionate mai sus.
Romnia a reuit s obin o serie de derogri i anume: acciza minim la igri va fi
atins pn n 2009, cea la benzin i motorin pn n 2011-2013, la gaze naturale
anul limit este 2010, la fel i la energie electric, iar la alcoolul destinat consumului
propriu o reducere de 50%.
n Uniunea European presiunea fiscal este ridicat, mai mare dect cea existent n
SUA sau n Japonia. Este evident c i n zona euro, exist o serie de diferene ntre
statele membre, deoarece chiar dac politica fiscal a respectivelor state trebuie s
respecte anumii parametrii, ea reprezint un element al suveranitii statelor.
(Diaconecu , 2004. )

10

n acest sens, se ntlnete o presiune fiscal mare n rile nordice (Suedia,

Danemarca) i o presiune fiscal mai sczut n Spania, Grecia, Portugalia, Irlanda.
Diferenele care apar ntre statele din Uniunea European sunt n mare msur
determinate de ctre ponderea sectorului public n economie, deoarece exist o relaie
important ntre veniturile fiscale i cheltuielile publice, n sensul c statele cu
venituri mai mari cheltuiesc mai mult n programe de asisten social dect statele cu
venituri mai reduse.(Brezeanu , Simion ,Celea, 2005:240.)

1.5. Creterea economic i posibiliti de aciune a politicii fiscale n scopul

relansrii economice
Activitile economice trec prin stri succesive de cretere, dezvoltare, stagnare, criz.
Intensitile cu care acestea se manifest sunt ns diferite de la o ar la alta i de la o
perioad la alta. n prezent, creterea economic se consider ca fiind o expresie
sintetic a anselor pentru o via mai bun i de aceea reprezint un obiectiv major al
tuturor statelor.
Folosirea termenului de cretere economic pentru a analiza dinamica rezultatelor
macroeconomice s-a realizat la nceputul anilor '30 ai secolului al XX-lea, cnd s-a
constituit teoria creterii economice. Apariia acestei teorii a reprezentat ncercarea de
a rezolva problemele care au aprut n marea criz mondial din 1929-1933.
Creterea economic poate s fie privit prin prisma a dou moduri: n sens restrns i
n sens larg.
n sens restrns, creterea economic reprezint evoluia ascendent a unor mrimi
economice agregate ntr-un anumit cadru spaial i temporal.
n sens larg, creterea economic este interpretat ca o evoluie pozitiv, ascendent a
rezultatelor macroeconomice, ceea ce constituie punctul de vedere general acceptat.
(Manualul ASE, 2003:211)
Creterea economic reprezint sporirea cantitativ a activitilor i rezultatelor
acestora pe ansamblul economiei naionale, n strns legtur cu factorii care
contribuie la aceast sporire. Creterea economic nseamn o evoluie pozitiv,

11

ascendent a economiei naionale, pe termen mediu i lung, dar care nu exclude

oscilaii conjuncturale, chiar i regrese economice temporale.(Ciucur, Gavril.,
Popescu , 2004:319.)
Pentru a nelege coninutul nou al creterii economice trebuie luate n considerare
urmtoarele elemente:
creterea economic este dependent de dinamica demografic, determinat de
factori specifici, de factori biologici i sociali;
dinamica rezultatelor macroeconomice trebuie privit pe o perioad suficient
de lung, pentru a se delimita expansiunea conjunctural pe termen scurt din
cadrul ciclului de afaceri, de creterea economic propriu-zis, ce se manifest
ca tendin dominant n cadrul unei perioade mai mari de timp;
creterea economic are n vedere rezultatele macroeconomice reale, cele
corectate cu mrimea deflatorului;
din punct de vedere cantitativ, expresia sintetic a creterii economice este ritmul
sporului PNB sau al PIB pe locuitor.( Ciucur , Gavril , Popescu , 2004:213.)
Pentru persoanele ale cror venituri sunt reduse, creterea economic reprezint o
condiie esenial, nu ntotdeauna suficient de mrire a acestor venituri. Totui, o
cretere rapid nsoit de declinul economiei conduce spre rezultate slabe care vor fi
resimite de ntreaga populaie, dar n mod diferit, deoarece efectele acestei alturri
vor fi distribuite inegal.
Creterea economic i inflaia sunt pozitiv corelate cnd rata inflaiei este sczut,
astfel nct poate ajuta la "gresarea" economiei.
n schimb, n cazul unor rate nalte, efectul inflaiei asupra creterii economice este
duntor, deoarece anticiparea acestei tendine majoreaz costul achiziionrii
capitalului, determinnd scderea acumulrilor de capital, ceea ce se repercuteaz
negativ n planul dezvoltrii economice.
De asemenea, ratele mari ale inflaiei au i inconvenientul c ecraneaz semnalele
preurilor relative, ceea ce mpiedic alocarea eficient a resurselor, cu repercusiuni
asupra creterii economice. Aadar, exist anumite limite ntre care inflaia poate
favoriza creterea, ntruct la rate foarte sczute ale inflaiei manifestarea unei
12

rigiditi a preurilor relative mpiedic ajustrile la ocurile reale. Numeroi

economiti consider c reducerea inflaiei se poate realiza n contextul unor politici
macroeconomice restrictive, n cadrul crora un
rol aparte revine austeritii bugetare. Experienele rilor care au avut succese n
scderea inflaiei arat c reducerea semnificativ a deficitelor bugetare are efecte
favorabile asupra inflaiei.
La nivel macroeconomic, evitarea deficitelor fiscale nesustenabile se bazeaz pe
degrevarea bugetului de cheltuieli inutile, cum sunt cele destinate acoperirii
pierderilor din economie. Pentru aceasta, politicilor industriale le revine un rol
hotrtor, ele trebuind s pun accentul pe promovarea competiiei corecte, iar
protejarea firmelor romneti mpotriva concurenei strine s acioneze pe perioade
limitate de timp, paralel cu msuri concrete de cretere a productivitii muncii i a
rentabilitii firmelor. Costurile pe termen lung ale proteciei s-au dovedit mai mari
dect n cazul unei liberalizri a concurenei. Cu sau fr un asemenea protecionism,
pieele romneti vor fi invadate, mai devreme sau mai trziu, de bunuri strine, att
timp ct firmele autohtone nu vor fi competitive.
Creterea economic poate conduce la o mrire a veniturilor populaiei n situaia n
care este completat de o cretere a gradului de ocupare a forei de munc, de o
cretere a salariilor populaiei srace i de o redistribuire a resurselor publice spre
dezvoltarea uman. Este foarte important ca aceast redistribuire s aib loc ntr-o
economie care prezint o cretere economic i nu ntr-o economie care se confrunt
cu declin.(Manual ASE, 2003:214)
n momentul n care creterea economic nu este nsoit de elementele prezentate mai
sus, efectele dorite a se produce au o evoluie contrar, conducnd la o adncire a
inegalitilor dintre venituri. nrutirea condiiilor de trai pentru un numr tot mai
mare de persoane ne semnaleaz existena unei crize, deoarece parametrii normali
ntr-o economie au acum valori care nu coincid cu limitele lor naturale.
n asemenea situaii de criz, oamenii i pierd ncrederea c economia se mai poate
redresa, efectul imediat fiind acela al substituirii ncrederii cu nencrederea i
desfurrii activitilor fr responsabilitate, crend de fapt un adevrat cerc vicios.
13

Se ntmpl toate aceste reacii datorit concepiei fiecrei persoane c rezultatele

activitilor ntreprinse vin s conduc spre o satisfacere ntr-o msur ct mai mare a
nevoilor sale, dar i sperana ntr-o via viitoare mai bun care s asigure condiii de
via urmailor.
Criza tipului actual de cretere nu face altceva dect s arate c dorinele pe care
populaia tinde s le ndeplineasc sunt mai ndeprtate pentru un numr din ce n ce
mai mare de persoane. i nu numai att, criza se adncete deoarece sunt atinse i alte
echilibre, cum ar fi acela dintre mediul creat de om i mediul natural, ale cror
consecine se vor observa pe timp ndelungat, implicnd un numr mare de persoane.
Totui, chiar i n situaia n care economia nregistreaz evoluii pozitive, trebuie s
devenim contieni de consecinele grave pe care aceast criz a tipului de cretere le
poate avea i s cutm mijloace i modaliti de a lupta mpotriva ei. Acestea nu sunt
uor de adoptat deoarece susin o modificare a comportamentului uman, ceea ce este
mai greu de acceptat. Schimbrile urmresc modul actual de a produce i de a
consuma la toate nivelurile.
Fiscalitatea poate ocupa un rol important n ameliorarea situaiei actuale sau n
oferirea unui mediu propice pentru desfurarea activitilor economice. Se pot utiliza
dou metode diferite, ambele fcnd referire la modul n care se gestioneaz presiunea
fiscal.
Se poate apela la o presiune fiscal ridicat, situaie n care statul acumuleaz o parte
nsemnat din produsul intern brut la dispoziia lui, restrngnd astfel resursele
financiare de care populaia ar fi putut s dispun. n acest context, statul prelund o
parte nsemnat din resursele financiare poate oferi populaiei o gam mai mare de
bunuri i servicii publice, deoarece a limitat accesul populaiei ctre bunurile i
serviciile private obinute direct de pe pia. Suplimentul de bunuri i servicii publice
oferite are un cost de oportunitate i anume reducerea cantitilor achiziionate de pe
pia de bunuri i servicii private.(Gdiu, 2005:25)

14

Cea de-a doua posibilitate este exprimat printr-o presiune fiscal redus. Aceasta are
drept efect dobndirea de ctre populaie a unor resurse financiare mai mari n
contrapartid cu statul care va acumula o parte mai mic din produsul intern brut.
Urmarea este o cretere a cantitilor de bunuri i servicii private achiziionate de pe
pia i o scdere a mrimii bunurilor i serviciilor publice oferite de ctre stat.
Avnd n vedere cele dou situaii, se poate alege una din cele dou alternative: s
beneficieze populaia de un numr mai mare de bunuri i servicii publice i s se
suporte o presiune fiscal mai mare sau aceasta s obin mai puine bunuri i servicii
publice i s se suporte o presiune fiscal mai slab.
n ambele situaii, important este modalitatea n care sunt gestionate resursele
financiare acumulate. Dac respectivele resurse nu sunt folosite eficient, populaia va
resimi presiunea fiscal cu mai mare dificultate, ea se va simi mai mpovrat dect
n realitate.
Dac (la nivel declarativ) a existat unanimitate de preri privind necesitatea reformei
economice n Romnia, ca o condiie esenial a integrrii n Uniunea European,
punctele de vedere ale economitilor, cercettorilor, politicienilor i factorilor de
decizie au diferit considerabil n privina modului de abordare a acesteia.(Cioponea,
2007:378-379)
Politica fiscal-bugetar are partea sa indiscutabil de contribuie la stimularea i
susinerea proceselor economice, dar nu se poate stabili o relaie exclusiv biunivoc
ntre cele dou, astfel c, n cazul ipotetic n care politica fiscal-bugetar ar aciona
singur, ea ar avea infime anse n ambiiosul scop al relansrii. i aceasta, din cel
puin dou considerente majore: pentru a aciona eficient, politica fiscal trebuie
corelat cu celelalte politici macroeconomice monetar, valutar, de credit, a
veniturilor, social, etc. ntre acestea, cea mai apropiat corelaie se stabilete cu
politica monetar, ele acionnd ntr-un adevrat tandem. Msurile bugetare nu pot fi
aplicate independent de cele monetare, deoarece exist interaciuni ntre aceste
politici; "incidenele monetare ale aciunilor bugetare sunt cu att mai evidente, cu ct
deficitul bugetar este format prin creaie monetar".(Gheorghe Manolescu, 1997:103)

15

Activitile fiscale i monetare ale autoritilor trebuie coordonate pentru evitarea

anulrii reciproce a aciunilor fiecreia dintre ele.
Cel de-al doilea considerent are n vedere complexitatea ridicat a procesului de
relansare a economiei, care implic atingerea unui nivel ridicat al competitivitii
naiunii. La aceasta conlucreaz: iniiativa i rigoarea conductorilor de ntreprinderi,
disciplina muncitorilor i, nu n ultimul rnd ca importan, eficacitatea administraiei.
( Didier, 1994:195)
Aportul primei componente a fost afectat de meninerea unor confuzii cu privire la
dreptul de proprietate ceea ce i-a determinat pe unii manageri ai ntreprinderilor de
stat s se detaeze de obiectivele i interesele acestora i, nu rareori, s-i menin un
comportament discreionar n activitate. Mai mult dect att, au aprut numeroase
situaii n care n funcionarea "firmelor cpu" au fost implicai unii dintre aceti
manageri.
Componenta referitoare la disciplina muncitorilor are o contribuie insuficient la
competitivitatea naiunii. Dei se consider c ara noastr dispune de o for de
munc bine pregtit, aceasta nu este pe deplin valorificat, astfel c nivelul
productivitii muncii se menine sczut, ceea ce nu-i mpiedic pe muncitori s
solicite (chiar i prin blocri de osele, nsoite de ameninri cu schimbarea
guvernului) dese mriri ale salariilor.
Administraia public - cea de a treia component - se confrunt n ara noastr cu
numeroase stri: aparat birocratic stufos, lips de fermitate n instituirea i meninerea
disciplinei financiare, comportament discreionar al unor manageri din administraia
macroeconomic ce dispun amnri - repetate i dese - sau chiar anulri ale unor
datorii fiscale ale agenilor economici. Cu alte cuvinte, administraia public se
caracterizeaz prin ineficien, ceea ce nseamn c aportul su la competitivitatea
naiunii este nesemnificativ, sau nul.
Astfel, realizarea unei combinaii funcionale a politicilor macroeconomice trebuie s
fie grefat pe msuri de reform care s acioneze asupra cauzelor structurale ale
dezechilibrelor din economie prin: nchiderea ntreprinderilor cu pierderi i a celor
16

neviabile, creterea productivitii muncii i, doar pe aceast baz, sporirea

veniturilor; mbuntirea calitii gestiunii firmelor n urma privatizrii i
restructurrii; desfurarea pe criterii de eficien i eficacitate a activitilor din
domeniul public.(Necesitatea sporirii eficenei activitii administraiei publice
decurge i din nivelul ridicat al fondurilor alocate acestui domeniu.)
Avnd n vedere locul factorului fiscal n fundamentarea deciziilor microeconomice,
precum i faptul c unele decizii guvernamentale de natur monetar, comercial, etc.
au repercusiuni majore n plan fiscal (deficit bugetar cvasifiscal, arierate, etc.), apare
cu att mai important corelarea tuturor acestor politici, astfel nct managementul
financiar la nivel macroeconomic s opereze cu un mix al acestora.

17

CAPITOLUL 2. PRESIUNEA FISCAL

2.1. Concept i caracteristici
Termenul de presiune fiscal este folosit pe larg n literatura de specialitate i n
politica fiscal pentru a desemna amploarea redistribuirii venitului naional (a
produsului intern brut sau chiar a produsului naional brut) prin intermediul
plii/ncasrii impozitelor. Uneori se face abstracie de calitatea pltitorilor de
impozite (gospodrii individuale, firme particular private, firme de stat, societi
mixte). Alteori, presiunea fiscal se delimiteaz doar la contribuabilii individuali,
pltitori de impozite directe. Sunt situaii, cnd n aprecierea acestei presiuni se iau n
consideraie toate genurile de ncasri ale statului, toate sursele veniturilor bugetare
(impozite directe i indirecte, accize, taxe de toate felurile).
n S.U.A., de pild, presiunea fiscal la nivel federal se determin prin luarea n
consideraie a urmtoarelor: impozitele pe veniturile individuale, impozitele pe
vnzarea mrfurilor i accizele, impozitele pentru asigurri sociale, impozitele pe
profit, impozitele pe valoarea adugat.(Samuelson ., Nordhaus, 2000:378-382)
Pentru calcularea presiunii fiscale, n general, inclusiv la nivelul statelor federale, se
ine seama i de impozitele i taxele pltite ctre acestea, cum sunt: impozitele pe
proprieti, impozitele pe moteniri, anumite impozite pe vnzarea mrfurilor,
impozite pe "vicii", etc. n practica i statistica fiscal din unele ri vest-europene se
folosete coeficientul fiscal sau presiunea fiscal prin luarea n calcul a ncasrilor
fiscale de stat i de colectivitile locale provenite din: impozitele legate de producie
i de import, impozitele pe venit i pe patrimoniu, impozitele pe capital. n consecin,
presiunea fiscal exprim i msoar ponderea impozitelor pltite/ncasate n raport cu
masa valorii adugate brute n ar ntr-un orizont de timp, de regul un an (Presiunea
fiscal = ncasrile fiscale / PIB).(Bremond, Geledan, 1995:159)
n Frana se face distincie ntre acest indicator i indicatorul mai general care include
i cotizaiile sociale. Acest din urm indicator msoar partea din venitul naional care
se folosete n mod social sau cu scopuri sociale. Acesta se calculeaz prin raportarea
impozitelor i a cotizaiilor sociale la produsul intern brut, el exprimnd procentajul
18

prelevrilor obligatorii n sens larg (n virtutea legii), prelevri destinate acoperirii

nevoilor cu caracter social ale populaiei. n ultimii ani n Frana presiunea fiscal a
fost de circa 25%, iar cotizaiile sociale au nsumat aproape 20% din produsul intern
brut.
ntr-un sens general, presiunea fiscal este un termen specializat prin care se exprim
intensitatea medie a sarcinii sau obligaiei tuturor contribuabililor de a plti impozite
ctre puterea public central i ctre autoritile locale.(Dicionar de economie,
2001:367)
Relaia respectiv mai este denumit i coeficient fiscal, care se calculeaz ca raport
procentual ntre plile/ncasrile de impozite i produsul intern brut sau un raport de
alt indicator macroeconomic de rezultate (produsul naional brut, produsul intern brut,
venitul naional).
Amploarea i dinamica presiunii fiscale se msoar i se apreciaz prin rata de
impunere fiscal. Mrimea acestei rate arat cota parte din venitul naional preluat de
ctre stat, mrime stabilit prin legi sau reglementri fiscale. O form special a ratei
respective este rata marginal de impunere fiscal, care const n raportul dintre
creterea obligaiilor fiscale ale contribuabililor i creterea venitului naional. Aceasta
poate fi mai mare, egal sau mai mic dect rata medie fiscal anterioar.
Att rata medie de impunere fiscal, ct i cea marginal au o mare importan.
Mrimile i dinamicile lor sunt integrate n fundamentarea strategiei de cretere
economic i de dezvoltare social, n politicile de asigurare a stabilitii economice i
a promovrii justiiei sociale. n raport, mediile acestor rate pe termen relativ lung
ntr-o anumit ar sau n grupe de ri, ca i ratele medii existente la un moment dat
(ntr-o perioad dat) n rile aflate n topul economiei mondiale, pot exista. Se pot
practica: rate slabe (sczute), rate ridicate i rate optime.
Rata slab de impunere fiscal presupune o presiune sczut asupra contribuabililor,
deci ncasri relativ reduse la bugetul de stat i la bugetele administraiilor locale. n
concepia unor autori de orientare neoliberal, o astfel de rat de impunere fiscal
poate s stimuleze efortul general pentru obinerea unei stabiliti a venitului naional

19

disponibil, pentru o accelerare a creterii economice i, deci, pentru o mrire a

ncasrilor fiscale la buget.
Rata ridicat a impunerii, ndeosebi o rat marginal de impunere n cretere, ar putea
genera evaziune fiscal, fraud fiscal, o diminuare a produsului intern brut, deci, n
ultim instan, o scdere a ncasrilor de impozite la bugetul de stat.
Rata optim de impunere fiscal sau de presiune fiscal const din acel prag de
impunere pn la care i dincolo de care ncasrile fiscale sunt mai mici.
Instrumentul analitic cu ajutorul cruia se prezint rata optim a impunerii fiscale este
Curba Laffer, dup numele profesorului american care a explicat relaia optim dintre
rata de impozitare i mrimea veniturilor colectate la bugetul de stat.(The MIT
Dictionary of Modern Economics, 1992:238). Profesorul american Arthur Laffer a
insistat asupra faptului conform cruia o rat care depete nivelul optim are un efect
descurajator asupra investitorilor i salariailor.

2.2. Curba Laffer

Presiunea fiscal presupune anumite limite de suportabilitate din partea
contribuabililor i anume de ordin psihologic i politic. Aceste limite sunt impuse de
reaciile contribuabililor care pot s opun o puternic rezisten creterii prelevrilor
obligatorii, reacionnd prin evaziune, fraud, reducerea activitii productivitii sau
chiar prin revolte.
Relaia dintre rata presiunii fiscale i veniturile ncasate la bugetul public este pus n
eviden prin curba Laffer . Arthur Laffer a demonstrat, cu ajutorul unei curbe,
ideea conform careia orice cretere a presiunii fiscale provoac, de la un anumit nivel,
o scdere a sumei prelevrilor obligatorii ncasate de ctre puterea public.
Conform acestei curbe, suma prelevrilor obligatorii este reprezantat de o funcie
cresctoare a ratei presiunii fiscale, dar numai pn la un anumit nivel maximal care
corespunde nivelului maximal al curbei, dup cara este reprezentat de o funcie
20

descresctoare a acetei rate, ea poate merge pn la anulare dac rata presiunii fiscale
ar atinge nivelul teoretic de 100% (n acest caz limit, orice activitate impozabil ar
disprea).
Aceasta se explic, n teoria lui Laffer, prin faptul c nite prelevri obligatorii foarte
mari duc la distrugerea masei impozabile. Se produc fenomene de rezisten i se
reduce efortul productiv care capt amploare, determinnd n cele din urma scderea
sumei lor totale.
Ca punct de plecare se consider o rat a presiunii fiscale de 0% care crete pn la
100%. Evident c la extreme ncasrile sunt nule la buget, dar undeva ntre aceste
valori exist un optim care asigur maximizarea veniturilor publice.
Curba lui Laffer ramne ns o reprezentare pur teoretic a faptelor prezentate,care nu
permite identificarea n mod exact a msurii acestui prag M de impozitare, la care
presiunea fiscal s poat fi considerat excesiv. Acets prag este variabil n funcie
de circumstanele teritoriale i economice, astfel nct sistemul fiscal dintr-o anumit
ar se va situa n stnga sau n dreapta punctului M.
De asemenea acest prag difer nu doar de la un sistem fiscal la altul, ci i de la un
impozit la altul i n funcie de contribuabili i capacitatea acestuia de
suportabilitataea presiunii fiscale.
Reprezentarea grafic a curbei Laffer
Total venituri fiscale

Rata inflaiei
0%

100%
21

Curba luil Laffer se poate divide n dou zone :

Zona I : zona stng ( zona normal sau admisibil) n care creterea cotei de
impozitare asigur creterea ncasrilor
Zona II : zona din dreapta punctului M considerat punct de optim, (zona
inadmisibil) n care orice cretere a cotei de impozitare are ca efect reducerea
ncasrilor fiscale i corelaia dintre cele dou devine indirect.
Laffer estimeaz c atunci cnd pragul maxim este depit, printr-o diminuare a
presiunii fiscale, se poate obine creterea randamentului prelevrilor obligatorii,
n acets fel redinamizandu-se economia. ( Mara, 2009: 149)

2.3. Cauze i factorii de influen ai presiunii fiscale

Mrimea ratei presiunii fiscale este influenat de numeroi factori, dintre care
menionm:
nivelul de dezvoltare a economiei;
structura i formele proprietii;
necesitile publice stabilite de politica guvernamental prin nivelul
cheltuielilor publice;
eficiena cu care se utilizeaz cheltuielile publice finanate prin impozite;
gradul de adeziune a populaiei la politica guvernului i de consimire la plata
impozitelor;
mrimea datoriei publice;
stadiul democraiei, etc. (Cioponea 2007, 211-212.)
n viziunea multor specialiti, cauza principal a sporirii presiunii fiscale o constituie
creterea continu a cheltuielilor publice, a cror evoluie este supus anumitor
"legiti" economice, sociale i politice.
n legtur cu opiunea pentru mprumuturile publice n vederea finanrii cheltuielilor
publice n cretere, pe termen scurt ea poate fi privit ca un factor de reducere sau
meninere a nivelului presiunii fiscale. Pe termen lung ns mprumuturile publice prin
22

serviciul datoriei publice reprezint un factor de cretere a cheltuielilor publice cu

repercusiuni asupra nivelului presiunii fiscale viitoare. n literatura de specialitate, din
acest motiv, mprumuturile publice mai sunt denumite (i reprezint) "impozite
amnate".
n situaiile de depire a ratei optime a presiunii fiscale, n anumite condiii
socio-economice existente, apar unele fenomene negative, dintre care menionm:
slbirea efortului productiv, frauda i evaziunea fiscal, precum i economia
subteran, riscul de inflaie prin fiscalitate, reducerea competitivitii pe plan
internaional..
Scderea efortului productiv. Economitii liberali au remarcat efectele descurajante pe
care nivelurile nalte ale impozitelor le au asupra muncii, economisirii i investiiilor.
Astfel, din punctul de vedere al incitrii la munc, sporirea presiunii fiscale conduce
la dou tipuri de efecte adverse: efectul de substituie (diminuarea timpului de lucru al
angajatului, ca urmare a amputrii salariului prin impozitare) i efectul de venit
(depunerea unei munci suplimentare n scopul compensrii pierderii de venit net
datorit creterii impozitelor).
Riscul de inflaie prin fiscalitate provine din faptul c orice cretere a impozitelor i a
cotizaiilor sociale are tendina de a se repercuta asupra procesului de cuantificare a
preurilor i salariilor, alimentnd n acest mod inflaia. Explicaia const n
ncercarea, pe de o parte, a ntreprinderilor de a cuprinde n preul lor de vnzare
plusul de impozite i contribuii sociale pe care le suport i, pe de alt parte,
ncercarea salariailor de a recupera, sub forma salariilor mai mari, scderea puterii de
cumprare cauzat de impozite.
Economia subteran reprezint un fenomen prin care diverse forme de activitate au
drept caracteristic sustragerea de la plata impozitelor. Amploarea sa este strns legat
de nivelul ridicat al fiscalitii, fiind un aspect particular al fraudei i evaziunii fiscale.
Astfel, practicarea muncii "la negru" permite angajatului s obin venituri
nedeclarate, iar patronului s se sustrag de la plata impozitelor i taxelor sociale.

23

Reducerea competitivitii pe plan internaional. Orice cretere a prelurilor

obligatorii suportat de agenii economici se repercuteaz n nivelul preului practicat
la produsele lor, diminund capacitatea de autofinanare, de investiii i modernizare,
ceea ce se reflect n mod negativ asupra competitivitii ntreprinderii respective n
relaiile cu exteriorul. Sporirea presiunii fiscale dincolo de pragul considerat admisibil
risc, pe de o parte, s se confrunte cu rezistene din ce n ce mai puternice, iar pe de
alt parte, s creeze un mare handicap agenilor economici autohtoni n faa unei
concurene internaionale din ce n ce mai active, mai agresive.

2.4. Indicatori de analiz ai presiunii fiscale

Avnd n vedere faptul c impozitul este perceput de contribuabil ca o amputare a
veniturilor sale de ctre autoritatea public, trebuie s admitem i necesitatea
cuantificrii acesteia la diferite niveluri. Astfel, presiunea fiscal este aprofundat prin
luarea n consideraie a diferitelor ei planuri de manifestare la nivel naional, la nivelul
contribuabililor individuali, la nivelul agenilor economici.(Cioponea,2007:209. )

2.4.1. Presiune fiscal la nivel naional

Presiunea fiscal la nivel naional are n primul rnd n vedere necesitatea strngerii
resurselor pentru acoperirea cheltuielilor publice. Presiunea fiscal este reprezentat
de ctre rata fiscalitii, care se calculeaz ca raport ntre totalul resurselor financiare
publice, obinute de ctre stat sub form de impozite i taxe de natur fiscal, i un
indicator macroeconomic de rezultate (de regul, indicatorul utilizat este produsul
intern brut).(Anghelache i Belean , 2003:115).
Formula de calcul este urmtoarea:
rf

R fp
PIB

* 100 , unde:

rf rata fiscalitii
Rfp resursele financiare publice de natur fiscal ; PIB produsul intern brut

24

n totalul resurselor financiare prelevate de ctre stat sunt incluse alturi de impozite
i taxe de natur fiscal i contribuiile obligatorii pltite de ctre angajatori i angajai
n vederea formrii fondurilor pentru susinerea aciunilor de securitate social.
La nivel naional se folosesc i ali indicatori derivai de msurare a presiunii fiscale,
dintre care putem aminti:
rata fiscalitii consolidate elimin anumite prelevri cu caracter redundant,
pentru a exprima mai corect partea din veniturile fiscale care este destinat
finanrii activitii administraiilor publice;
rata fiscalitii nete se calculeaz eliminnd din prelevrile obligatorii partea
redistribuit direct agenilor economici, sub form de prestaii sociale pentru
familii i de subvenii pentru ntreprinderi;
rata fiscalitii lrgite ia n calcul i alte surse de finanare a cheltuielilor
publice, altele dect prelevrile obligatorii.(Brezeanu, 1999:98)
Alturi de cele trei tipuri de rate ale fiscalitii mai exist i altele, care se alctuiesc
din diferite combinaii ale criteriilor de definire ale numrtorului relaiei prin care se
calculeaz rata fiscalitii.
Mrimea presiunii fiscale difer de la stat la stat n funcie de mrimea fondurilor
financiare necesare respectivului stat pentru exercitarea funciilor sale, ntr-un anumit
moment, dar i de o serie de factori care pot s conduc la, creterea sau scderea
acestei rate. Dintre factorii care pot influena presiunea fiscal putem aminti:
factori interni, care sunt specifici rii respective;

factori externi, care depind de mediul existent n rile vecine, respectiv n

zonele n care ara n cauz are interese economice.

Unul dintre cei mai importani factori externi este reprezentat de ctre fiscalitatea
redus n rile nvecinate, apropiate sau n cele cu care statul are relaii economice
extinse. Combinaia dintre o fiscalitate redus n alte ri i fiscalitate ridicat n ara
de referin conduce la o micare a capitalurilor ctre statele n care, n mod evident,
fiscalitatea este mai redus. Aceast deplasare a capitalurilor determin dificulti n

25

propria economie, care se confrunt cu o reducere a capitalurilor financiare

importante pentru dezvoltarea economic.
Unul dintre factorii interni este politica ce are ca scop atragerea de capitaluri
financiare interne i strine pentru stimularea economiei. Politica fiscal deine o serie
de mijloace i instrumente prin intermediul crora statul poate interveni n economie.
Alturi de politica fiscal mai acioneaz i ali factori care determin nivelul presiunii
fiscale. Printre factorii interni cu influen evident mai sunt: performanele
economiei ntr-o anumit perioad; valoarea cheltuielilor publice stabilit prin politica
guvernamental; eficiena utilizrii cheltuielilor publice finanate din impozite;
structura proprietii; gradul de nelegere al contribuabilului a necesitilor bugetare,
stadiul manifestrii democraiei ntr-o ar sau alta, etc.

2.4.2. Presiunea fiscal individual

Presiunea fiscal individual arat valoarea la care contribuabilul renun sau mai bine
spus este nevoit s renune raportat la mrimea veniturilor obinute de el ntr-o
anumit perioad de timp. n acest mod, presiunea fiscal determin modificri n
comportamentul economic i social al contribuabilului, datorit schimbrilor care
intervin la nivelul consumului, dar i al economisirii, fiind considerat drept o
presiune psihologic, care analizeaz pragul de toleran la impozite.
Dac presiunea fiscal este prea mare, aceast situaie poate avea efecte contrare celor
urmrite de ara n cauz, deoarece contribuabilii tind s-i modifice comportamentele
economice. Totui observm c exist tendina de a crete nivelul prelevrilor
obligatorii, chiar dac aceasta determin o scdere a ncasrilor. O explicaie la
aceast situaie o aduce modelul conceput de doi economiti americani (J.M.
Buchanan i D.B. Lee), model care este construit n jurul a dou idei principale:
contribuabilul reacioneaz la modificarea ratei de impozitare prezentnd un
nivel mai mare sau mai mic pentru impunere n funcie de situaie;
existena unei diferenieri ntre comportamentul pe termen scurt i cel pe
termen lung; (Hoan , 2000:163)

26

Cererea pe termen scurt este inelastic, dar pe termen lung poate deveni elastic.
Contribuabilul consider impozitele i taxele un ru necesar, pe care le pltete (n cea
mai mare parte, deoarece exist i cazuri de evaziune fiscal), fiind convins c va
beneficia la rndul lui de diverse bunuri publice, pe care un agent economic privat nu
i le-ar pune la dispoziie. Dar acest context n care contribuabilul pltete impozitul nu
trebuie idealizat, deoarece exist i situaii n care problemele nu ntrzie s apar, mai
ales n momentul n care impozitele depesc limitele suportabile, cnd iniiativa
privat este inhibat (element foarte important n economiile de pia contemporane)
sau, mai grav, cnd acestea l determin pe contribuabil la revolte. n aceste situaii
este evident c presiunea ridicat influeneaz n mod negativ comportamentul
contribuabililor n societate i n economie.

2.4.3. Presiunea fiscal la nivelul agentului economic

n cadrul contribuabililor, alturi de persoanele fizice, avem i agenii economici. n
mod evident, acetia sunt obligai s achite diverse impozite statului i astfel i din
punctul lor de vedere exist o presiune fiscal.
Pentru contribuabilii ageni economici, impozitele pe care le pltesc statului sunt
percepute ca elemente de presiune fiscal, cu att mai accentuat, cu ct ponderea lor
n valoarea adugat realizat este mai mare. Astfel:
rf

If
* 100 , unde:
Va f

rf rata presiunii fiscale la nivelul firmei;

If totalul diverselor impozite pltite de agentul economic: impozit pe profit,
contribuia la asigurrile sociale, impozite pe cldiri, pe teren, etc.;
Vaf valoarea adugat de firm.(Cioponea, 2007:210)
La nivelul agentului economic presiunea fiscal este calculat ca raport ntre
impozitele pltite de ctre agentul economic i valoarea adugat de acesta. n cadrul
obligaiilor de plat se include: impozitul pe profit, CAS-ul i alte impozite (impozitul
pe cldiri, impozitul pe terenuri, etc.).

27

Presiunea fiscal resimit de ctre agentul economic este mrit i de impozitele

indirecte, care chiar dac nu sunt suportate de ctre firm influeneaz volumul
ieirilor, precum i competitivitatea prin intermediul preurilor.

2.5. Presiunea fiscal- implicaii economice-sociale

Pe plan mondial, se poate observa c, n unele din rile dezvoltate, presiunea fiscal
este mai ridicat, deoarece i cheltuielile realizate cu utilitile publice i semipublice
pentru populaie sunt mai mari dect n rile n curs de dezvoltare sau n rile slab
dezvoltate.
Prin aceast afirmaie nu trebuie neles c n rile aflate la acelai nivel de dezvoltare
presiunea fiscal este aceeai. Evident, exist diferene semnificative i ntre rile
dezvoltate, la fel cum exist diferenieri i ntre rile aflate n tranziie sau ntre rile
slab dezvoltate. Apar diferenieri ntre presiunea fiscal i n cadrul aceleiai ri ntre
diverse perioade, ntre diverse etape prin care ara respectiv trece.
Este evident c presiunea fiscal poate fluctua, n funcie de politica fiscal adoptat
de stat, dar aceasta este influenat de evenimentele economice, politice, etc. Tocmai
datorit acestor influene se poate considera c presiunea fiscal are mai multe limite
de ordin psiho-politic, economic.(Hoan , 1997)
Limitele de ordin psihologic i politic apar ca urmare a reaciilor potrivnice ale
contribuabililor datorit creterii prelevrilor obligatorii, cnd acestea sunt considerate
prea ridicate. Contribuabilii n aceste situaii recurg la evaziune fiscal, la fraud,
reduc activitile productive, iar n cazurile cele mai grave apar revoltele i micrile
de protest.
Limitele de ordin economic se manifest mai ales n momentele n care prelevrile
obligatorii cresc foarte mult. Acestea pot determina o reducere a nclinaiei spre
munc, spre economii i investiii, ca i la slbirea spiritului ntreprinztor.

28

Compensaiile induse de presiunea fiscal. Prelevrile obligatorii, pe lng aspectul

negativ, au i o serie de avantaje ndreptate ctre contribuabil datorit cheltuielilor
publice finanate.
Mrimea presiunii fiscale nu trebuie privit strict ca valoarea relativ obinut n
diferite ri pentru a putea realiza comparaii ntre acestea. Este necesar s se aib n
vedere puterea de cumprare a veniturilor care rmn dup impozitare. Sunt situaii n
care chiar dac n ri diferite ntlnim aceeai presiune fiscal, condiiile s fie total
diferite, deoarece venitul rmas dup impozitare s fie sau nu suficient pentru
satisfacerea nevoilor de subzisten.
Avnd n vedere nivelul la care se ridic toate contribuiile ce trebuie s fie pltite,
ntotdeauna va persista ntrebarea cu privire la care este mrimea maxim la care
poate s ajung presiunea fiscal, astfel nct s nu incomodeze comportamentul
economic i social al contribuabilului, iar resursele financiare obinute de ctre stat s
fie cele scontate. Este dificil de stabilit aceast valoare optim, n msura n care
aceasta s conduc la realizarea tuturor obiectivelor macroeconomice i macrosociale
stabilite. (Brezeanu ,2005:133-138)
O fiscalitate ridicat ndeprteaz potenialii investitori, dar mai ales determin pe
contribuabili s caute msuri de evitare a plii diferitelor obligaii (msuri mai mult
sau mai puin legale).(Gorcea, 1997)
Posibilitatea de a evita creterea presiunii fiscale i n acelai timp obinerea de
venituri este reprezentat de mprumuturi. Totui, dac se recurge la mprumuturi, n
ncercarea de a reduce presiunea fiscal, aceast modalitate este valabil doar pe
intervale scurte de timp. Pe intervale lungi de timp, presiunea fiscal nu numai c nu
se reduce, ci datorit acestor mprumuturi poate s creasc, dac sumele aferente au
fost utilizate neraional.
n ultimele dou secole s-a observat o cretere a presiunii fiscale, care este explicat
prin intervenia statului ntr-o mai mare msur, att n economie ct i n societate.
(Ionescu, 2004)
Se poate afirma acest fapt, deoarece resursele financiare adunate reprezint sursa
fundamental pentru acoperirea cheltuielilor publice, iar resursele financiare i
29

presiunea fiscal au avut aceeai evoluie ca i a cheltuielilor publice adic de cretere

n decursul timpului.

CAPITOLUL3.
STUDIU DE CAZ. EFECTELE PRESIUNII FISCALE ASUPRA
ECONOMIEI I SOCIETII ROMNETI

Impozitele reprezint ceea ce pltim pentru o societate civilizat (Justice Oliver

Wendell Holmes). Dar dac o asemenea societate nu exist ntr-o ar sau alta, ntr-un
orizont de timp sau altul, atunci cetenii acelei ri, contribuabilii ei trebuie s susin
procesul istoric de furire a unei societi civilizate, n consonan cu exigenele i
posibilitile oferite de acumulrile pe care omenirea le-a fcut n factorii de
producie. Guvernanii rii respective au obligaia s fundamenteze strategii adecvate
pentru atingerea acestui obiectiv.
Societatea contemporan pune n faa teoriei i politicii fiscale noi obiective. Este
vorba de asemenea de schimbri n politica fiscal care s susin creterea economic
durabil i trecerea la societatea bazat pe cunotine (pe cunoatere).
3.1. Relansarea creterii economice n Romnia
n Romnia, aproape 80% din populaie a nregistrat scderi de 30-50% aferente
nivelului de trai, produsul intern brut, investiiile, exportul au nregistrat de asemenea
scderi importante. Aceste diminuri au fost nsoite de dezechilibre cum sunt:
omajul, datoria extern, economia subteran, situaia economic precar a unor mari
categorii ale populaiei, etc.
Dup cum se poate observa n figura nr.1., n anii 1990, 1991 i 1992 produsul intern
brut a nregistrat un declin semnificativ. Aceast scdere a fost datorat: eficienei
sczute cu care au fost folosite resursele economice (n special resursele umane);
pensionrii anticipate a unui numr mare de salariai, completat cu o cretere a
veniturilor celor ocupai; intrrii pe piaa intern a unor cantiti nsemnate de produse
din import care au condus la o cretere a deficitului bugetar i al balanei comerciale.

30

Totui, din anul 2000 s-a diminuat evoluia descendent a economiei i putem s
vorbim despre un proces de cretere, chiar dac nu au fost recuperate pierderile
cauzate de evoluia economiei n anii '90.
Dup anul 2000 economia romneasc s-a caracterizat printr-o cretere continu a
produsului intern brut. Producia principalelor ramuri ale economiei naionale a
cunoscut aceeai evoluie, rata inflaiei i rata omajului s-au redus considerabil.
Pentru economia romneasc, anul 2004 a fost cel mai bun de dup 1989.
n anul 2004 s-a nregistrat o cretere economic de 8,5%. Trebuie precizat c la
creterea nregistrat a PIB-ului a contribuit n mare msur creterea volumului de
activitate n: industrie, construcii, servicii. Valoarea adugat brut creat n aceste
trei domenii reprezint aproximativ 83,9% din ntreaga mrime a PIB-ului.
n anul 2005, creterea economic a fost determinat de mrimea volumului de
activitate i deci a valorii adugate brute din construcii i servicii. Contribuia acestor
dou sectoare la formarea produsului intern brut a fost de 54,8%.
Figura 3. Evoluia procentual a produsului intern brut

(Sursa: eurostat; Buletin statistic lunar nr. 1/2007, 1/2008 i 10/2008)

31

Potrivit INS, consumul populaiei a contribuit cel mai mult (8%) la creterea
produsului intern brut al Romniei n 2007, din punct de vedere al utilizrii acestuia,
att ca urmare a ponderii mari de 77% pe care o deine n utilizarea PIB, ct i pe
seama majorrii volumului acesteia. n primul semestru al anului 2008 a fost
consemnat cel mai nalt nivel al creterii economice, nregistrndu-se o majorare a
produsul intern brut cu 8,8% comparativ cu semestrul I 2007, ceea ce reprezint cea
mai mare cretere economic din cadrul statelor membre UE. (Guvernul Romniei)
Orientrile politicii economice i bugetare sunt evideniate i prin bugetul general
consolidat. Astfel, dezechilibrele observate la nivelul economiei reale se regsesc n
execuia bugetar. Evoluia indicatorilor bugetari n perioada 20002008 este
prezentat n tabelul nr.1. i grafic n figura nr.2.
n perioada analizat, bugetul general consolidat a nregistrat deficit ncepnd cu anul
2000 cnd a reprezentat 4,7% din PIB, iar n urmtorii ani a variat ntre 1-4 % din
PIB. Pentru anii 2002-2006 s-a prognozat o valoare a deficitului bugetului general
consolidat de 2,65% din PIB, valoare int care de altfel s-a realizat, urmrindu-se
respectarea criteriului de convergen n vederea aderrii la Uniunea European,
respectiv ncadrarea deficitului bugetar n limita de 3% din PIB.

Totodat, aceast int corespunde nivelului de sustenabilitate fiscal pe termen

mediu, de continuare a procesului de dezinflaie i de limitare a deficitului de cont
curent. (Moteanu, 2003:180-185)

32

Tabel 1 (%PIB) Analiza comparativ dintre venituri, cheltuieli i deficit

ANUL

VENITURILE

CHLETUIELILE

DEFICIT

BUGETULUI

BUGETULUI

BUGETULUI

2000

GENERAL
33,8

GENERAL
38,5

GENERAL
-4,7

2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009

32,5
33,0
32,0
32,3
32,3
33,1
33,5
32,1
32,1

36,0
35,0
33,5
33,5
33,5
35,3
36,0
37,6
40,4

-3,5
-2.00
-1,5
-1,2
-1,2
-2,2
-2,5
-5,4
-8,3

(Sursa : Eurostat)
Figura 4 Ponderea veniturilor,cheltuielilor i a deficitului bugetului general ca %
PIB, n perioada 2000-2009

(Sursa: Calcule autorului pe baza datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice)

Reducerea deficitului bugetar cu 0,5 puncte procentuale n anul 2003 (de la 1,5 % din
produsul intern brut n anul 2002 la 2,0% din produsul intern brut n anul 2002) a fost
o msur necesar pentru: susinerea eforturilor de macrostabilizare, scderea
suplimentar a ratei inflaiei i meninerea deficitului de cont curent n limite
sustenabile.
33

Dei, n prezent, deficitul bugetar este principalul factor inflaionist, trendul

descresctor al soldului primar ncepnd cu anul 2001 a fost urmat ndeaproape de
evoluia descendent a inflaiei medii anuale. Aceasta confirm necesitatea meninerii
la cote reduse a deficitului bugetar, precum i a unui sold primar pozitiv, obiectiv
favorizat de reducerea dobnzilor. Pe de alt parte, scderea accentuat a inflaiei pe
ultimii ani este i rezultatul reducerii magnitudinii influenei principalilor factori
inflaioniti: ajustarea preurilor administrate, modificarea accizelor la unele produse,
inexistena unui climat concurenial n sectorul utilitilor publice, persistena
indisciplinei financiare.
Tabel 2 (%PIB) Evoluia bugetului general consolidat, soldului primar,
dobnzilor aferente dobnzii publice i a inflaiei n perioada 200-2009
ANUL
Deficitul
bugetului
general
consolidat
Dobnzi
aferente
datoriei publice
Soldul primar
al bugetului
general
consolidat
Inflaia medie
anual

2000
-4,7

2001
-3,5

2002
-2,0

2003
-1,5

2004
-1,2

2005
-1,2

2006
-2,2

2007
-2,5

2008
-5,4

4,9

3,9

3,3

2,9

2,8

2,2

3,2

3,3

3,1

0,2

0,4

1,3

1,4

1,6

0,8

-2,3

45,7

34,5

22,5

15,3

11,9

6,6

4,8

7,7

(Sursa: Eurostat i site-ul Ministerul Finane Publice pe perioada 2000-2008)

Figura 5 Evoluia bugetului ,dobnzilor,soldului primar i a inflaiei

34

(Sursa: Calculele autorului pe baza datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice)

n perioada analizat 2000-2008 se constat o reducere a cheltuielilor cu dobnzile
aferente datoriei publice, fapt ce a condus la diminuarea corespunztoare a surplusului
primar. Totodat, se observ i o reducere a inflaiei, concomitent cu diminuarea
deficitului bugetului general consolidat i a dobnzilor la datoria public, ceea ce
indic, de fapt, o relaie de condiionare ntre deficitul bugetar i inflaie.
Aceast tendin de diminuare a deficitului bugetar nseamn pentru economie o
reducere a cererii de capital de mprumut din partea statului, resursele disponibile
fiind destinate n cea mai mare parte investiiilor. De asemenea, trebuie precizat i
faptul c se observ o orientare ctre mprumuturile externe pentru finanarea i
refinanarea deficitelor bugetare, fapt ce subliniaz din nou aceast reducere a
presiunilor asupra ratei dobnzii, deci i asupra inflaiei.
Dobnzile la datoria public nregistreaz o evoluie descendent, ceea ce indic o
orientare a resurselor spre alte sectoare, respectiv al investiiilor. Scderea acestor
cheltuieli se bazeaz pe:
creterea performanelor economice, reflectate n capacitatea mrit de
autofinanare a agenilor economici, conducnd la scderea presiunii asupra
ratei dobnzii;
folosirea veniturilor din privatizare pentru diminuarea datoriei publice interne;

35

aciunile de mbuntire a managementului datoriei publice i trezoreriei,

precum i a unor reglementri privind o mai bun previzionare necesitilor de
finanare a plilor curente.

Caracterul solid al construciei bugetare poate fi demonstrat prin compararea nivelului

deficitului bugetului general consolidat cu cel al cheltuielilor de capital.
Evoluia celor doi indicatori este prezentat n tabelul nr. 3. i grafic n figura nr.6.
Tabel 3 (%PIB) Compararea nivelului deficitului bugetului cu cel al cheltuielor de
capital
ANUL
Deficitul
bugetului
general
consolidate
Cheltuieli de
capital
Diferena
(puncte
procentuale)

2001
-3,5

2002
-2

2003
-1,5

2004
-1,2

2005
-1,2

2006
-2,2

2007
-2,5

2008
-5,4

2009
-8,3

3,2

3,4

3,7

3,5

4,1

3,7

4,5

4,6

-0,3

1,4

2,2

2,3

2,9

2,8

1,2

-0,9

-3,7

(Sursa: Eurostat i site-ul Ministerul Finanelor Publice pe perioada 2001-2009)

n evoluia prezentat se constat respectarea principiului potrivit cruia
mprumuturile de stat pentru finanarea deficitului bugetar trebuie s se regseasc n
lucrri de investiii i nu n consum, fapt reflectat prin creterea mai rapid a ponderii
n PIB a cheltuielilor de capital n comparaie cu cea a deficitului bugetului general
consolidat.
nscrierea Romniei pe panta ascendent a ciclului economic nc din anul 2001,
precum i continuarea performanelor pozitive ale economiei romneti n anul 2002
vor permite n anii urmtori articularea unei politici bugetare restrictive. inta fixat
pentru deficitul bugetar este de 2,65% din produsul intern brut, ceea ce corespunde:
obiectivului de sustenabilitate fiscal pe termen mediu, continurii procesului de
dezinflaie, limitrii deficitului contului curent i apelarea la surse de finanare
neinflaioniste.
36

Figura 6. Evoluia deficitului bugetului general consolidat i a cheltuielilor de

capital n perioada 2001 2009, % din PIB

(Sursa: Calculele autorului pe baza datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice)

n condiiile n care deficitul bugetar este limitat, pe termen mediu, la un nivel inferior
plafonului de 3% din produsul intern brut este nevoie de o cretere a veniturilor
publice n vederea susinerii cheltuielilor adiionale. Nivelul actual al veniturilor de
peste 33% (33,8% n anul 2000 i 33,5% n 2007) din PIB va asigura nivelul de deficit
prognozat, n condiiile n care va fi nsoit de stabilirea prioritilor cheltuielilor
publice. Reducerea gradual a deficitului structural necesit adaptarea cheltuielilor i
veniturilor guvernamentale.
Aceasta implic, pe de o parte, revizuirea i reevaluarea volumului i structurii
cheltuielilor obligatorii, precum i mbuntirea utilizrii alocrilor bugetare.
( Moteanu,Economistul nr. 831, 2001)
Aceast sarcin este esenial pentru pregtirea Romniei n vederea aderrii la
Uniunea European i admiterii ca membru cu drepturi depline al Uniunii Economice
i Monetare n viitor.
Stabilizarea finanelor publice, prevzut n perioada 2004-2008, este efectul politicii
bugetare sustenabile pe termen mediu. Acest lucru este posibil datorit reducerii
continue a poverii datoriei publice asupra cheltuielilor bugetare, a bunei gestionri a

37

banilor publici, ncurajrii investiiilor i urmririi consecvente a ncadrrii n criteriile

de convergen ale Tratatului de la Maastricht.
Meninerea unui deficit redus, de 1,2% din produsul intern brut, anual, va face
posibil atingerea elului de inflaie, reducerea ratelor dobnzii, evitarea efectului de
evicionare a investiiilor private. n acelai timp, nivelul redus al deficitului va
necesita i adaptarea cheltuielilor sau a veniturilor bugetare prin politici adecvate.
Deficitul bugetar va fi finanat ntr-o msur echilibrat, att de pe piaa extern, ct i
n completare din surse interne, scopul principal fiind cel al meninerii unui nivel
sustenabil al datoriei externe contractate direct sau garantate de stat.
3.2. Evoluia presiunii fiscale n perioada 2000-2009
Un element important care infleneaz nivelul randamentului fiscal este presiunea
fiscal global, numit i presiune fiscal naional, aceasta se calculeaz ca raport
ntre totalitatea ncasrilor fiscale la nivel central i local, inclusiv contribuia la
asigurrile sociale dintr-o anumit perioad de timp, de regul un an, i valoarea
produsului intern brut realizat n aceeai perioad de o economie naional.(Mara,
2009:154)
Se observ din urmtorul grafic c presiune fiscal global, calculat cu luarea n
considerare a tuturor prelevrilor fiscale ncasate de autoritile publice centrale i
locale, a urmat un trend descendent 2004, dup care a nceput o uoar cretere. Astfel
c n anul 2009 se situa la cel mai ridicat nivel din perioada analizat. (Mara,
2009 :155)

38

Figura 7 Tendina evoluiei presiunii fiscale globale (ncasri ca pondre n PIB)

(Sursa : Eurostat )
Anul 2005 marcat de reforma fiscal determoin nceputul trendului ascendent. In
sens general, dac indicatorul prezint pentru o bun parte din intervalul de analiz un
ttrend ascendent, determinat mai ales datorit economiei reale, aprodusului bintern
brut i a bazei impozabile, mai apoi acesta crete lent. (Mara, 2009 :155)

Oricum, Romnia, cu o fiscalitate medie in perioada 2000-2009 de aproximativ 30%,

se situeaz n categoria rilor cu o constrngere fiscal medie , n care dei presiunea
fiscal nu este una exagerat, totui la nivelul anumitor categorii de contribuabili
acestea este apstoare, iar n unele situaii chiar insuportabil, mai ales n condiiile
n care produsul intern brut pe locuitor este mic.(Mara, 2009 :155)

Necesitatea i reuita aciunii de uniformizare fiscal const n modul de

redistribuire a veniturilor prin intermediul mecanismului bugetar, aranjat ce depinde
n mare msur de structura sistemului fiscal, adic de varianta aleas de autoritai

39

pentru distrbuia sarcinii fiscale pe diversele categorii de contribuabili.(Mara,

2009 :155)

Problema ce apare n legtur cu modul bn care politica fiscal este perceput la nivel
individual, microeconomic este cea a presiunii fiscale; cu toate c impozitele , n
general, au titlu obligatoriu pentru contribuabili, n condiiile statului democratic,
puterea public nu poate avea nici un control direct asupra obiectului impozitului,
asupra bazei materiale a acestuia.(Mara, 2009 :155)

Politica trebuie s aib n vedere c fiscalitatea nu poate s aib depeasc un anumit

prag critic, deoarece n caz contrar, pe termen scurt s-ar produce, ntr-o anumit
msur, renunarea la anumite venituri, investiii sau la consumul anumitor bunuri i
servicii, dar i ncurajarea economiei subterane ; pe termen mediu sau lung, o astfel de
msur s-ar resfrnge inevitabil asupra dezvoltrii economice i sociale a rii i
asupra bunastrii generale a societii, cu evident efect negativ la nivelul ncasrilor
fiscale i randamentul fiscal.(Mara, 2009 :155)

3.3. Analiza presiunii fiscale pe tipuri de prelevri

Analiza presiunii fiscale pe componentele principale n Romnia ne aduce un plus de
informaii privind ponderea principalelor tipuri de impozite n PIB. Pentru nceput am
analizat evoluia presiunii foscale pe impozite directe, impozite indirecte i contribuii
sociale.Ponderile pe care impozitele directe, impozitele indirecte i contribuiile
sociale le-au obinut raportate la produsul intern brut sunt o reflectare a valoriilor pe
care aceste impozite le-au nregistrat n anii supui analizei.
Tabel 4 (%PIB) Analiza comparativ dintre impozitele directe ,indirecte i
contribuii sociale ca pondre n PIB
Anul

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Impozitete
directe

17,8

17,1

17,6

16,8

16,8

16,8

5,7

6,7

6,4

6,3

40

Impozite
indirecte
Contributii
sociale

11,7

11,2

11,3

11,2

11,1

11,2

11,7

11,8

11

10,3

10,9

10,8

11,6

10,5

10,4

10,4

9,8

9,9

9,4

9,5

(Sursa : site-ul Ministerul Finanelot Publice)

Figura 8 Evoluia presiunii fiscale pe componente principale

(Sursa : Calculele autorului pe baza datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice)

Impozitele directe dein o pondere n produsul inter brut, n decursul anilor analizai,
n jurul a 16-17%. n anul 2006 atingnd aproximativ 7%, cea mai scazut valoare pe
intervalul analizat, dup care impozitele directe intr intr-un uor trend ascendent.
n cazul presiunii fiscale indirecte pe perioada analizat, acestea intr pe o pant uor
descendent, n perioada 2000-2005, dup care se relanseaz pe o pant uor
ascendet., urmnd ca n 2009 s scad nregistrndu-se cea mai mic valoarea a
impozitelor indirecte.
n ceea ce privete situaia contribuiilor sociale , ponderea acstora este n scdere de
la 11% la 10%, ca urmare a reducerii cotelor acestora. n perioada 2000-2005
contribuiile sociale prezentate sunt aproximativ apropiate, iar cea mai mare valoare
nregistrat fiind n anul 2002 de 11,6% din PIB. n urmtorii ani contribuia socil
intr pe un trend uor descendent, cea mai mic valoare fiind de 9,4% n anul 2008.
Detalierea presiunii fiscale pe tipuri de impozite arat care dintre acestea apas cel
mai mult pe umerii contribuabililor.
41

Tabel 5 (%PIB) Analiza TVA, accize i alte taxe

Anul

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

TVA

6,3

6,4

6,2

6,7

6,3

6,1

8,3

6,8

Accize

2,6

2,4

2,6

2,5

2,8

3,3

3,2

3,2

2,6

3,1

Alte taxe

1,1

0,8

0,6

0,4

0,4

0,4

0,1

0,1

0,4

0,4

(Sursa : site-ul Ministerul Finaelor Publice)

Tabel 6 (%PIB) Analiza impozitului pe venit i profit

Anul

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Impozit

3,4

3,2

3,2

3,2

3,5

2,9

3,7

2,8

3,7

2,6

1,9

2,2

2,1

2,2

2,2

2,4

2,7

2,5

2,4

pe venit
Impozit
pe profit

(Sursa : site-ul Ministerul Finanelor Publice)

Dup cum se observ din tabele cea mai mare pondere o deine TVA, care nu poate s
fie mai mic dect 15% cota standard si 5% cota redus. Accizele au stabilite minime
reduse pentru fiecare produs .
Reforma fiscal din 2005 a vizat cu precdere impozitele directe ntruct n cazul
acestora au avut loc modificri chiar dac indirect s-a resimit i n cazul celor
indirecte.
Graficul de mai jos relev modificrile care au avut loc n cazul impozitelor indirecte .

42

Figura 9 Evoluia presiunii fiscale n cazul impozitelor indirecte

(Sursa: Calculele autorului pe baza datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice)

Se poate observa pe perioada analizat c ponderea tva-ului a crescut de la 6,3% la
8,3%, cretere impulsionat de reforma fiscal din 2005, care are ca efect creterea
consumului.
Accizele au o pondere mai sczut, acestea situndu-se n jurul valorilor de 2-3% din
PIB pe perioada analizat, avnd o uoar cretere unde cea mai mare valoare
nregistrat fiind n 2005 cu un procent de 3,3% din PIB.(Mara,2009:157)
Dup cum putem observa cea mai nesimnificativ scdere se nregistreaz n cazul
altor taxe. Acestea avnd o valoare subunitar n perioada analizat, excepie fcnd
anul 2000 unde valoare depete 1% din PIB.
Modificrile care au avut loc n cazul impozitelor directe se poate observa un uor
tred descendent, ca n anul 2005 reprezint un punct de cotitur fiind anul cu cea mai
important scdere a presiunii fiscale, a impozitului pe profit ct i a celui pe venit.
n urmtoarea period impozitul pe profit are o uoar relansare,dup care n anul
2008 se nregistrez dinou scderi.
43

n cazul impozitelor pe venit acestea au o fluctuaie foarte mare n perioada aceluiai

an..Valoarea cea mai mare nregistrndu-se n anul 2007 (3,7% PIB) dup cum putem
observa i din grafic.
Figura 10 Evoluia presiunii fiscale n cazul impozitelor directe

(Sursa: Calculele autorului pe baza datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice)

Tot pe baza impozitelor directe i indirecte putem face o analiz a sumelor absolute
ca i comparaie cu veniturile fiscale prezentate n urmtorul tabel.
Tabel 7 Sumele absolute ale impozitelor directe, indirecte i venituri fiscale
Anul

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Venituri
fiscale

235.048,20

144.688

168.008

523.968

269.335,60

49.748,40

104.004,00

76.365,80

94.044,40

88.324,30

Impozite
directe

141.969,60

44.294

45.685

313.941

58.431,40

8.688,10

63.792,40

26.319

19.856,90

31.829,90

Impozite
indirecte

93.078,60

100.374

122.323

210,027

210.904,20

31.101,30

39.448

46.061,20

56.362,80

52.072,10

(Sursa: site-ul Mininterul Finanelor Publice)

Din analiza cifrelor prezentate n tabel putem concluziona c veniturile aduse
veniturilor fiscale din impozite directe i indirecte sunt diferite, cea mai mare parte
fiind oferit de impozitele indirecte.

44

Procentele obinute de impozitele directe i impozitele indirecte,

raportate la

veniturile fiscale reflect valoarea pe care impozitele le-au nregistrat n perioada

analizat.
Sumele colectate pentru aceste dou impozite sunt mai uor de analizat n momentul
n care se calculeaz ponderea acestora n suma veniturilor fiscale. n situaia n care
analizm ponderile deinute de acestea observm c cele mai mari ponderi sunt date
de impozitele directe.
Figura 11 Ponderea impozitelor directe i indirecte n total venituri fiscale

(Sursa: Calculele autorului pe baza datelor furnizate de pe Ministerul Finanelor

Publice)
Anul 2003 este cel n care gsim cea mai mic pondere a impozitelor directe, iar cea
mai mare pondere fiind ntlnit n 2004 (0,78%). Cea mai mare pondere a
impozitelor directe este ntlnit n anul 2008 (4,74%), iar cea mai mic fiind n anul
2006 sub 2%.

3.3.1. Politica fiscal n Romnia

Veniturile bugetare estimate pe baza evoluiei indicatorilor macroeconomici i a
legislaiei fiscale actuale prezint urmtoarele caracteristici:

ponderea veniturilor bugetului general consolidat n produsul intern brut va fi,

n intervalul 2001-2009, n scdere uoar fa de perioada anterioar, dar
avnd n vedere ritmul de cretere al produsului intern brut, n volum se vor
nregistra totui creteri ale veniturilor bugetare;
45

ponderea impozitelor directe va nregistra o scdere ctre orizontul prognozei,

(de la 17,6% n anul 2002, la 16,6% n anul 2006), evoluie menit s
ncurajeze dezvoltarea i acumularea;

n contrapartid, impozitele indirecte vor avea o evoluie ascendent, situnduse la orizontul prognozei, cu 0,7 puncte procentuale peste nivelul anului 2002.

Evoluia veniturilor bugetului general consolidat n perioada 2000-2009 este

prezentat n tabelul nr.8 i figura 12.
Tabel 8 Pondrea veniturilor bugetului general n produsul intern brut
Anul
Venituri totale
Venituei fiscal
Impozite directe din care:
impozit pe profit
impozit pe venit
contributii sociale
Impozite indirecte din

2001
30,5
28,3
17,1
1,9
3,2
10,8
11,2

2002
30,6
28,8
17,6
2,2
3
11,6
11,3

2003
30,1
28
16,8
2,1
3,2
10,5
11,2

2004
29,4
27,9
16,8
2,2
3,2
10,4
11,1

2005
29,2
28,1
16,8
2,2
3,5
10,4
11,2

2006
31,8
19
5,7
2,4
2,9
9,8
11,7

2007
32,5
19,5
6,7
2,7
3,7
9,9
11,8

2008
32
18,3
6,4
2,5
2,8
9,4
11

2009
31
17,5
6,3
2,4
3,7
9,5
10,3

6,4
2,4
0,8
2,1

6,2
2,6
0,6
1,7

6,7
2,5
0,4
2

6,3
2,8
0,4
1,5

6,1
3,3
0,4
1,1

8,3
3,2
0,1
2,2

8
3,2
0,1
2,1

8
2,6
0,4
3,2

6,8
3,1
0,4
2,9

care:
Tva
Accize
alte taxe
Venituri nefiscale

(Sursa : site-ul Ministerul Finanelor Publice)

Pe categorii, ponderea n produsul intern brut a principalelor impozite directe, va
evolua astfel:
impozitul pe profit i menine constant ponderea pe ntreaga perioad
prognozat, legislaia n domeniu, aprobat recent, asigurnd un sistem unitar
de faciliti pentru toate categoriile de contribuabili, pltitori de impozit pe
profit;
contribuiile de asigurri sociale continu s dein ponderea cea mai mare
(peste 10% din produsul intern brut), dei vor nregistra o scdere uoar ca
pondere n total venituri (de la 38,0% n anul 2002, la 34,2% n anul 2006), n
special ca urmare a reducerii cotelor, ncepnd cu anul 2003 i meninerii sub
control a politicii salariale;

46

 impozitul pe venit (circa 3,2-3,7%) va avea un trend cresctor determinat de

lrgirea bazei impozabile ca urmare a reducerii contribuiei la asigurrile
sociale, concomitent cu creterea cotei medii de impozit, prin trecerea ntr-o
nou treapt de impozitare. (Ministerul Finanelor Plublice)
Figura 12 Evoluia veniturilor bugetului n perioada 2001-2009

(Sursa: Calculele autorului pe baza datelor furnizate de pe Ministerul Finanelor

Publice)
Analiza evoluiei impozitelor indirecte evideniaz urmtoarele:
scderea uoar a taxei pe valoarea adugat la orizontul prognozei , n mare
msur ca urmare a reducerii consumului final n aceast perioad, dar i ca
urmare a creterii mari a elementelor care nu implic tax pe valoarea
adugat, ci rambursri ale acesteia, comparativ cu valoarea adugat brut
creterea ponderii accizelor n produsul intern brut (de la 2,4% n anul 2001, la
3,3% n anul 2005) este determinat n mare msur de atingerea gradual a
standardelor Uniunii Europene
cderea taxelor vamale (de la 0,6% n anul 2002, la 0,1% nanul 2007),
influenat att de creterea importului ntr-un ritm mai lent dect produsul
intern brut, ct i de modificarea n continuare a legislaiei, n sensul scderii
treptate a barierelor vamale n relaia cu Uniunea European.

47

3.3.2. Politica bugetr n Romnia

Ca pondere n produsul intern brut, evoluia categoriilor de cheltuieli n structur
economic este diferit, n funcie de poziia actual a acestora i de coordonatele
politicii sectoriale i a respectrii intei de deficit asumate de 2,65% anual.
Tabel 9 Cheltuielile bugetului general (%PIB)
Anul
Total cheltuieli din
care:
cheltuieli de
personal
cheltuieli de
materiale si
servicii
subventii,prime si
transferuri
cheltuieli de
capital

2001
33,7

2002
33,5

2003
32,7

2004
32,1

2005
31,8

2006
32,2

2007
34,9

2008
36,9

2009
38,2

4,9

4,7

4,4

4,1

6,5

8,4

9,2

6,8

6,7

6,8

6,8

6,9

6,6

6,5

5,7

14,5

14,8

14,4

14

14,1

14

17,4

16,7

17,5

3,2

3,4

3,7

3,5

4,1

3,7

4,5

4,6

(Sursa: site-ul Ministerul Finanelor Publice)

Se estimeaz sensul descendent, al cheltuielilor de personal, supuse unui proces de
monitorizare, fundamentat pe o bun politic de personal, concomitent cu
implementarea msurilor de reform a administraiei publice pe perioda 2001-2006,
dupa care cheltuielile de personal prezinta un trend ascendent.
Cheltuielile materiale i servicii au o pondere aproximativ constant, lund valori din
intervalul 6-7% din PIB.
Subveniile scad, reflectnd dezangajarea treptat a statului n economie, ca urmare a
atingerii unui nivel ridicat de realizare a privatizriipe perioada 2001-2006, dup care
tind s creasc.
Transferurile vor deine, n continuare, ponderea cea mai mare n produsul intern brut,
reflectnd principalele prioriti ale politicii guvernamentale, respectiv asigurarea
cofinanrii asistenei financiare de la Uniunea European i alte organisme financiare
internaionale i transferurile sociale destinate finanrii costurilor legate de protecia
social.
48

Cheltuielile de capital vor avea un trend pozitiv i vor fi canalizate ctre proiectele
finanate din fondurile nerambursabile ale Uniunii Europene, pentru infrastructur,
mediu, dezvoltare rural. (Ministerul Finanelor Publice)
Figura 13 Evoluia cheltuielilor bugetului general consolidat
n perioada 2001-2009

(Sursa: Calculele autorului pe baza datelor furnizate de pe Ministerul Finanelor

Publice)

3.4. Rolul politicii fiscale n realizarea convergenei nominale cu rile UE

Simpla concentrare a noastr pe respectarea standardelor Uniunii Europene nu
garanteaz modernizarea economiei romneti. Este nevoie de implicare direct,
inclusiv prin proiecii pe termen lung a culoarelor de pertinen a evoluiilor, n
domeniile eseniale ale economiei.
Anul 2005 a fost anul schimbrilor de direcie privind conceperea i fundamentarea
politicilor macroeconomice n Romnia. Introducerea cotei unice de impozitare de
16%, ca pilon al reformei fiscale, i intirea inflaiei, ca strategie modern de politic
monetar, reflect viziuni nearmonizate asupra mix-ului de politici macroeconomice
din Romnia. Semnarea Tratatului de Aderare la Uniunea European, n aprilie 2005,
s-a vrut un impuls puternic pentru creterea consistenei credibilitii i predictibilitii
economiei romneti. Cu toate acestea, s-a optat pentru introducerea unor elemente de
risc n evoluii.
49

n 1993, prin Tratatul de la Maastricht s-au stabilit cinci criterii ale convergenei
nominale pe care statele membre trebuie s le respecte pentru a se putea altura
Uniunii Economice Monetare i a adopta moneda euro:
rata inflaiei de cel mult 1,5 puncte procentuale peste media primelor trei state
membre cu cele mai bune performane privind stabilitatea preurilor;
rata dobnzii nominale pe termen lung s nu depeasc cu mai mult de 2
puncte procentuale media ratei dobnzii n primele trei state membre cu cele
mai bune performane n domeniul stabilitii preurilor;
deficitul bugetar s nu depeasc 3% din PIB;
ponderea datoriei publice n PIB s nu fie mai mare de 60%, n anul adoptrii
monedei unice;
marjele de fluctuaie trebuie s corespund marjelor stabilite prin Sistemul
Monetar European n limita a 15% n ultimii doi ani premergtori
examinrii (n fapt n negocierile tehnice marja de fluctuaie acceptat de
Comisia European este de +15%/-2,25%). (Croitoru, Trhoag, 2000:586)
Avnd n vedere mediul macroeconomic al Romniei n anul 2008, putem analiza n
detaliu (i comparativ) criteriile stricte privind convergena nominal.
Este interesant s ne raportm la dou categorii de economii: fostele ri comuniste
(Bulgaria, Cehia, Polonia, Ungaria) i rile aparinnd modelului sudic (Grecia, Italia,
Portugalia i Spania). Sunt dou categorii de economii cu structur apropiat de cea a
Romniei.
Criteriul ratei inflaiei rmne principalul punct critic al economiei romneti.
Nendeplinirea acestui criteriu presupune lipsa sustenabilitii procesului de
macrostabilizare a economiei romneti. n tabelul nr.10 este prezentat rata inflaiei
comparativ Romnia UE i celelalte economii similare Romniei.

50

Tabelul 10 Rata inflaiei (comparaie Romnia UE27) (%)

ANUL
Bulgaria
Cehia
Polonia
Romnia
Ungaria
Grecia
Spania
Portugalia
Italia
Uniunea European

2003
2,3
-0,1
0,7
15,3
4,7
3,4
3,1
3,3
2,8
2,0

2004
6,1
2,6
3,6
11,9
6,8
3,0
3,1
2,5
2,3
2,0

2005
6,0
1,6
2,2
9
3,5
3,5
3,4
2,1
2,2
2,2

2006
7,4
2,1
1,3
6,6
4,0
3,3
3,6
3,0
2,2
2,2

2007
7,6
3,0
2,6
4,8
7,9
3,0
2,8
2,4
2,0
2,3

(Sursa: Baza de date EUROSTAT, 2008)

Inflaia din Romnia a sczut an de an, iar n anul 2005, putea fi exprimat pentru
prima dat printr-o singur cifr. Procesul de dezinflaie s-a accelerat n anul 2006,
rata anual a inflaiei scznd de la 9,3 n decembrie 2005 la 6,6% n 2006, ajungnd
pn la 4,8% n 2007. Oricum, rata inflaiei n Romnia depete cu mult inta
propus de criteriul de la Maastricht: 1,6% + 1,5 puncte procentuale, adic 3,1 %,
situaie similar avnd i Bulgaria i Ungaria. Acest rezultat deloc mbucurtor se
datoreaz

n principal

incoerenei

mix-ului de politici

financiar-monetare,

caracterizate prin finalizarea trzie a procesului de liberalizare a preurilor i

adoptarea strategiei de reducere gradual a inflaiei.(Mugur, 2004)
Criteriul deficit bugetar/PIB pentru prezentarea deficitului/excedentului (-/+) bugetar
ca pondere n PIB comparaie Romnia - UE27 am realizat tabelul nr. 12
n comparaie cu Ungaria, Grecia, Italia, Portugalia, performana Romniei este bun
n materie de deficit bugetar, ntruct se ncadreaz confortabil n criteriul prevzut
prin tratatul de la Maastricht, de 3% din PIB. S-a reuit diminuarea deficitului
bugetului general de la 2,3% n 2003 la 0,8% n 2005. Din pcate acest trend nu s-a
meninut datorit introducerii cotei unice de impozitare de 16% care a determinat o
pierdere de venituri la buget de 1%, precum i a deficienelor (existente nc) n
colectarea impozitelor i taxelor, toate acestea conducnd la o pondere a deficitului
bugetar n PIB de 1,5% n 2006 i la un nivel pentru 2007 de 2,3%.
Tabelul 11 Deficitul bugetar(-) Excedent bugetar(+), ca pondere n
PIB(comparaie Romnia-UE27)(%)
ANUL

2003

2004

2005

51

2006

2007

Bulgaria
Cehia
Polonia
Romnia
Ungaria
Grecia
Spania
Portugalia
Italia
UE (27 ri)

-0,3
-6,6
-6,3
-2,3
-7,2
-5,7
-0,2
-2,9
-3,5
-3,1

1,6
-3,0
-5,7
-1,1
-6,4
-7,5
-0,3
-3,4
-3,5
-2,9

1,9
-3,6
-4,3
-0,8
-7,8
-5,1
1,0
-6,1
-4,3
-2,4

3,0
-2,7
-3,8
-1,5
-9,3
-2,8
2,0
-3,9
-3,4
-1,4

0,1
-1,0
-2,0
-2,3
-5,0
-3,5
2,2
-2,6
-1,6
-0,9

(Sursa: Baza de date EUROSTAT, 2008)

Putem observa i c deficitul bugetar a crescut dup aderarea Romniei la Uniunea
European. n tabelul nr.12. se poate observa creterea deficitului bugetar n cazul
Cehiei i Ungariei n anul 2005. Costurile implementrii acquis-ului Comunitar (mai
ales n domeniile agricol, protecia mediului, transport, energie i standardizare),
costurile compatibilitii instituionale n rile candidate conform cu cerinele UE,
contribuia Romniei la bugetul UE (0,6% din PIB n anul 2007) i la Banca Central
European de 2,9 miliarde de euro, cofinanarea proiectelor de infrastructur, precum
i nevoile mai mari de investiii n modernizarea infrastructurii i a serviciilor publice
sunt tot attea presiuni pentru adncirea deficitului bugetar.
n 2005 i 2006, evoluia cheltuielilor bugetare a fost mixt. S-a depit fondul de
salarii ca urmare a creterii acestora n sectorul public (16-34% comparativ cu media
din 2004), au sczut cheltuielile de capital, s-a realizat recalcularea pensiilor, guvernul
a anulat arierate i tot el a majorat capitalul Exim Bank. De asemenea, s-au fcut
eforturi bugetare pentru reconstrucia unor zone afectate de inundaii.
Dac pe termen scurt nu sunt probleme privind sustenabilitatea finanelor publice, pe
termen mediu i lung, existena unor finane publice "sntoase" poate deveni o
problem. Volumul arieratelor a rmas ridicat, nu s-a stabilit un cadru de cheltuieli
publice pe termen mediu, iar capacitatea de management trebuie mbuntit.
Urmtorul criteriu de convergen nominal, stabilitatea cursului de schimb, depinde
de ndeplinirea criteriului privind rata inflaiei. O concluzie foarte important este
aceea c o apreciere n termeni reali a cursului de schimb poteneaz procesul
dezinflaionist. n ceea ce privete stabilitatea cursului valutar, moneda naional
trebuie s se ncadreze ntr-o band de fluctuaie ngust de 2,25% i o band mai
52

larg de 15% timp de doi ani naintea intrrii n mecanismul european al ratelor de
schimb ERM II. n practic, Comisia European i BCE pot tolera o band de (-2,25%
+ 15%) cu o nclcare a bandei nguste, dar numai n sensul aprecierii.
n anul 2006, poziia extern financiar a Romniei pare a fi solid. Rating-ul de ar
este mediu i n cretere, nivelul datoriei externe relativ redus (15%) i nu exist
dificulti n finanarea serviciului datoriei externe. Nivelul rezervelor valutare ale
BNR este ridicat, acoperind circa 6,6 luni de importuri.
O politic fiscal restrictiv n timpul influxurilor de capital ajut la restrngerea
cererii agregate i la atenuarea creterii preurilor, poate limita aprecierea real a
cursului valutar (n special atunci cnd cea mai mare parte a cheltuielilor,
guvernamentale se datoreaz bunurilor necomercializabile - nontradables), poate
limita deficitul contului curent, poate descuraja influxuri suplimentare (prin reducerea
ratei dobnzii) i poate crete gradul de economisire.

CAPITOLUL 4. CONCLUZII
Presiunea fiscal care este impus de puterile publice trebuie s concilieze dou
tendine diametral opuse: pe de o parte cea a statului - care dorete ca aceasta s fie tot
mai mare n vederea acoperirii cheltuielilor publice aflate n continu cretere i, pe de
53

alt parte cea a ceteanului - care dorete o presiune fiscal ct mai mic cu putin,
n vederea realizrii scopului su n cadrul politicii fiscale.
Nivelul veniturilor individuale din ara noastr, la care se adaug i o presiune fiscal
apstoare nu asigur contribuabililor individuali posibilitatea economisirii ntr-o
msur semnificativ. Aceast situaie poate compromite consumul viitor i motivaia
de a munci mai mult i mai bine. Ea ar trebui s dea de gndit oricrei guvernri
pentru c nu se poate cldi o naiune prosper din contribuabili sraci.
Cauzele unei presiuni fiscale sufocante pentru contribuabilul mediu, persoan fizic
sau persoan juridic, trebuie cutate n urmtoarele realiti:
nevoia de resurse fiscale constante din partea guvernelor pe fondul meninerii
birocraiei la un nivel sfidtor de mare i a unei economii aflat ntr-o criz
profund (de structur, de competitivitate, de management etc.);
existena unor importante venituri obinute fie din economia subteran fie din
economia la suprafa ale crei produse i venituri nu scap autoritilor, dar
care, din diverse raiuni, nu sunt incluse de ctre autoritile fiscale, n masa
veniturilor impozabile;
existena unui sistem fiscal, a unei legislaii fiscale i a unui aparat fiscal nc
nepuse la punct, neadaptate situaiei reale a economiei romneti actuale i de
perspectiv;
contrabanda i evaziunea fiscal din Romnia, iar msurile ntreprinse n
direcia limitrii acestei dezvoltri au fost timide i nu au avut finalitatea
scontat.
Aceste fenomene economico-sociale au erodat i erodeaz potenialul real al bugetului
de stat care, din aceast cauz este "reabilitat" printr-o fiscalitate ridicat.
Impozitele percepute de stat de la agenii economici se constituie, din punct de vedere
al acestora, n elemente de presiune fiscal. Aceasta este cu att mai pronunat cu ct
ponderea lor n valoarea adugat realizat de contribuabili ageni economici este
mai mare. Presiunea fiscal este resimit i amplificat i din partea impozitelor

54

indirecte (accize i TVA) care, dei nu sunt suportate de firme, afecteaz volumul
ieirilor (vnzrilor) i competitivitatea prin intermediul preurilor.
Romnia se difereniaz de majoritatea rilor din Uniunea European prin faptul c
nu are probleme n ceea ce privete deficitul bugetar i datoria public total, adic
exact domeniile unde alte ri trebuie s fac cele mai dureroase ajustri. n schimb,
nivelul inflaiei i al dobnzilor reprezint nc un motiv de preocupare n ara noastr.
Performana Romniei este bun n materie de deficit bugetar, ntruct, conform
metodologiei ESA95, deficitul din ultimii ani se ncadreaz confortabil n criteriul de
la Maastricht, de 3%, performan superioar fa de cea a altor ri care au intrat n
UE n 2004. La fel de bun este performana Romniei privind datoria public total,
unde nivelul actual se ncadreaz fr probleme n criteriul de la Maastricht, de 60%
din PIB. Mai mult dect att, performana Romniei n acest domeniu este superioar
majoritii rilor candidate.
Exist ns i criterii de convergen nominal unde poziia Romniei nu este nc la
fel de confortabil. Cel mai important dintre acestea este criteriul referitor la rata
medie anual a inflaiei, care a fost de 4,9% n anul 2007. Principalele cauze ale
acestei situaii constau n finalizarea trzie a procesului de liberalizare a preurilor,
precum i n adoptarea unei strategii de reducere gradual a inflaiei, cu costurile i
beneficiile ataate acestei opiuni. n Romnia, ultimul mare "val" de liberalizare a
preurilor i a cursului de schimb a avut loc abia n anul 1997, n timp ce n alte ri
mai avansate n tranziie, acest proces a avut loc n 1992-1994. (Mugur, 2004)
Un angajament important n acest proces de realizare a convergenei nominale cu
rile Uniunii Europene const n armonizarea legislaiei romneti cu cea comunitar
n special n materie de impozite indirecte reprezentate de TVA i accize. n acest sens
s-au adoptat o serie de msuri ce au vizat nivelul impozitelor indirecte n timp ce n
cazul impozitelor directe msurile au constat n armonizarea tehnicii de impunere n
scopul asigurrii unei concurene reale ntre societi, prevenirii i combaterii
evaziunii fiscale i evitrii dublei impuneri.
Reducerea presiunii fiscale va nregistra ca efect sigur i o remutare a forei de munc
de "la negru" n legalitate, ntruct contribuabilii i vor pierde interesul n a gsi noi
55

metode i practici de diminuare a impozitelor i taxelor. Tolerana sistemului fiscal

romnesc la indisciplina fiscal a stimulat acumularea de capital n economia
subteran i la aceasta s-a adugat i tendina general de a vedea n prelevrile
obligatorii o confiscare a unei pri din veniturile lui, i nu o modalitate de finanare a
cheltuielilor publice.
Fa de varianta unei presiuni fiscale mpovrtoare, care ilustreaz intervenia
masiv, a statului n economie, exist o alternativ ntotdeauna n favoarea pieei
libere, anume aceea c cel mai bun guvern guverneaz cel mai puin, lsnd loc
concurenei s regleze raporturile dintre agenii economici.
Obiectivul creterii economice bazate pe investiii i creterea productivitii muncii a
impus reformarea n etape a sistemului fiscal, n perioada 2005-2008 pentru a
rspunde principiilor neutralitii, uniformitii i unui comportament corect al
contribuabililor fa de obligaiile fiscale.
Principalele coordonate ale politicii fiscale n anul 2009 se bazeaz pe stabilitatea
taxelor i impozitelor i poate fi considerat o continuare a celei din perioada 20052008, caracterizat prin relaxare fiscal n domeniul impozitelor directe, consolidare
fiscal, n sensul c nu va interveni nici o modificare semnificativ de natur a
influena veniturile bugetului general consolidat. (Guvernul Romniei, Raport privind
situaia macroeconomic pentru anul 2009 i proiecia acesteia pe anii 2010-2012,
octombrie 2008)
n domeniul impozitului pe profit se va avea n vedere diminuarea bazei impozabile
pentru calculul impozitului pe profit, prin acordarea unei deduceri suplimentare pentru
activitile de cercetare-dezvoltare.
n domeniul impozitului pe venit se urmrete:
ncurajarea contribuiilor la fondurile de pensii private, prin majorarea
cuantumului contribuiilor deductibile la stabilirea bazei de calcul pentru
veniturile din salarii;
simplificarea sistemului de deduceri personale acordate persoanelor fizice care
realizeaz venituri din salarii la funcia de baz.
56

n domeniul impozitelor locale se urmrete realizarea de msuri pentru impozitarea

la valoarea de pia a proprietilor imobiliare. n domeniul impozitrii nerezidenilor,
relaxarea fiscal este urmrit prin scoaterea de sub incidena impozitrii n Romnia
a veniturilor obinute de organismele de plasament colectiv nerezidente, fapt ce ar
ncuraja ptrunderea acestor fonduri pe piaa de capital romneasc i dezvoltarea
acesteia.
n domeniul accizelor trebuie s se respecte ntocmai principiile legislaiei
comunitare, inclusiv n ceea ce privete sfera de aplicare i cotele de accize, avnd n
vedere obligaia statelor membre de a atinge nivelul minim impus al cotelor
respective.
Nu au fost introduse modificri majore pe partea contribuiilor de asigurri sociale,
cea mai mare diminuare avnd loc n anul 2008 cu 6 puncte procentuale.
Modificrile legislative pe linie de TVA n anul 2009 au n vedere continuarea
transpunerii n legislaia naional a Directivei Consiliului 2008/8/CE din 12 februarie
2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE n ceea ce privete locul de prestare a
serviciilor (transpunere parial), ntruct aceast directiv conine prevederi care intr
n vigoare la momente diferite.

BIBLIOGRAFIE
1. Anghelache

Gabriela, Finanele

publice

ale

Romniei,

Editura

Economic,

Belean P.
Bucureti, 2003
2. Bistriceanu Gh., Adochiei Finanele agenilor economici, Editura Economic, Bucureti,
57

M., Negrea E.
3. Brezeanu P.,

Simon

Celea S.
4. Brezeanu Petre

2001
I., Fiscalitate european, Editura Economic, Bucureti, 2005
Fiscalitate - Concepte. Metode. Practici, Editura Economic,

Bucureti, 1999
5. Cioponea Mariana-Cristina Finane publice i teorie fiscal, Editura Fundaiei Romnia
6. Ciucur

D.,

Gavril

de Mine, Bucureti, 2007

I., Economie, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2004

Popescu C.
7. Dobrot Ni
8. Gdiu Marian

Economie Politic, Editura Economic, Bucureti, 1997

Finane publice, Ediia a doua, Editura Independena

9. Hoan Nicolae
10. Hoan Nicolae

Economic, 2005
Economie i finane publice, Editura Polirom, Iai, 2000
Evaziunea fiscal, Editura Tribuna Economic, Bucureti,

1997
11. Lipsey Richard G., Chrzstal Principiile economieie, Editura Economic, Bucureti,2002
L. Alee
12. Manolescu Gheorghe

Strategii ale politicii economice, Editura Economic,

13. Manolescu Gheorghe

Bucureti, 1997
Politici economice concepte, instrumente, experiene,

14. Mara

Editura Economic, Bucureti, 1997

Eugenia Ramona Finane Publice ntre teorie i practic, Editura Risoprint,

(coordonator)
15. Marin Dinu,

2009
Cristian Romnia n Uniunea European. Potenialul de convergen.

Socol
16. Moteanu Tatiana

O schi a ieirii din periferie, AGER, 2006

Reforma sistemului fiscal, Editura Didactic i pedagogic,

17. Moteanu Tatiana

Bucureti, 1999
Politici fiscale, politici bugetare pentru reformarea economiei
i relansarea creterii economice n Romnia, Editura

Economic, Bucureti, 2003

18. Mugur Isrescu
Romnia: Dumul ctre euro,2004
19. Roegen Nicolae Georgescu Legea entropiei i procesul economic, Editura Politic,
20. Schumper Joseh

Bucureti, 1979
Istoria analizei economice Pricipiile economiei, Editura

Economic, Bucureti, 2002

21. Stiglitz Joseph, Walsh Carl Economie, Editura economic, Bucureti, 2005
E.
22. Stolojan Theodor,
Tatarcan
23. Resurse internet

Raluca Integrarea i politica fiscal european, Editura Infomarket,

Braov, 2002
www.gov.ro Guvernul Romniei
58

http://europa.eu Eurostat
www.mefromania.ro Ministerul Economiei i Finanelor
www.mie.ro Ministerul Integrrii Europene
www.mfinante.ro-Ministerul Finanelor Publice
www.bnr.ro Banca Naional a Romniei
www.insse.ro Institutul Naional de Statistic

59