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CONTABILIDADE BSICA

Objetivos

Definir os fatos contbeis e o patrimnio;


Ensinar a registrar os elementos do patrimnio;
Entender o papel da contabilidade no gerenciamento do patrimnio;
Lanar os fatos contbeis de acordo com o princpio universal das partidas dobradas.

Aula 1. Viso Geral da Contabilidade


Lio 1: Introduo
(Xavier) _ Gostaria de acompanhar a evoluo do meu patrimnio. Como devo fazer?
(Rubens) _ Ah! s comear a conhecer a contabilidade!
(Xavier) _ Mas o que a contabilidade?
(Rubens) _ uma cincia muito interessante e que voc vai adorar conhecer!

Lio 2: Conceitos Bsicos


O objeto de estudo da contabilidade o patrimnio,que um conjunto de bens, direitos e
obrigaes vinculados a uma pessoa fsica ou jurdica.
A contabilidade atua sobre esse conjunto de valores, acompanha sua evoluo, suas variaes e
os efeitos da ao administrativa. Capta, registra e interpreta fatos que afetam as situaes
patrimoniais, financeiras ou econmicas de qualquer entidade.

Lio 3: Aspectos do Patrimnio


Os aspectos quantitativos analisam os elementos que compem um dado patrimnio, as suas
diversas espcies de bens, direitos e obrigaes, como: imveis, dinheiro, mquinas ou
mercadorias
Os aspectos qualitativos ou especficos descrevem e analisam os elementos que compem um
dado patrimnio, as suas diversas espcies de bens, direitos e obrigaes, como: imveis,
dinheiro, mquinas ou mercadorias, sem se preocupar com seus valores.

Lio 4: Pessoa Fsica e Pessoa Jurdica


A contabilidade uma ferramenta que ajuda a empresa A boa administrao. Para viabilizar a
gesto, convencionou-se o estabelecimento de pessoas fsica E jurdica.
Pessoa Fsica a pessoa natural, o indivduo, o ser humano.
Pessoa Jurdica a pessoa de existncia abstrata, pessoa moral. , segundo o cdigo comercial,
resultado da reunio de duas ou mais pessoas fsicas que se associam para um determinado fim.
Elas assinam um contrato, que arquivado em repartio pblica especializada, como por
exemplo: Junta Comercial Estadual, Cartrios de Notas etc. Repare que, por esse cdigo, um
empresrio ou firma individual no representa uma pessoa jurdica.
Assim, a pessoa fsica, a empresa, a entidade de fins no-lucrativos e as pessoas de Direito
Pblico, como os rgos pertencentes administrao direta, controlam seus patrimnios, atingem
seus fins e so passveis de uma boa administrao quando utilizam, corretamente, os conceitos
de contabilidade.

Aula 2: Patrimnio
Lio 1: Introduo
(Rubens): _ Agora, que voc j sabe a importncia da contabilidade, precisa saber seus principais
conceitos.
(Xavier): _ Ento, o que, realmente, quer dizer patrimnio???

Lio 2: Conceito
O patrimnio um conjunto de bens, direitos e obrigaes, vinculados a uma pessoa ou entidade,
com finalidade definida e valores expressos em moeda.
O patrimnio composto pelos seguintes elementos:
Bens e direitos da empresa;
Obrigaes ou dvidas;
Patrimnio lquido ou capital dos scios.
Seu estudo pode ser feito sob dois aspectos distintos:
aspecto esttico (Balano Patrimonial);
aspecto dinmico (evoluo ou alteraes econmico-financeiras do patrimnio).

Lio 3: Bens
Um bem qualquer coisa que possa satisfazer as necessidades humanas e que pode ser avaliado
economicamente. De maior interesse cincia contbil a classificao dos bens em:
bens mveis - so os bens que podem ser transferidos de um local para outro sem que seu valor
se altere ou sua forma seja total ou parcialmente destruda. o caso de mveis e utenslios,
mquinas, dinheiro, veculos e outros.
bens imveis - este grupo de bens no pode ser deslocado de seu lugar natural fixo como
terrenos, rvores, edifcios, construes e outros com essas caractersticas.
bens tangveis (bens de acesso fsico).
bens intangveis (marcas e patentes).

Lio 4: Direitos e Obrigaes


Direitos
O direito refere-se a uma operao que, no futuro, ser transformada em dinheiro, portanto, num
bem.
O ato de uma pessoa ou empresa ceder algum bem ou servio
e no receber pagamento imediato, dar origem a um direito
correspondente. Assim, quando uma empresa vende mercadorias ou presta servios a
prazo, essa empresa passar a ter o direito de receber a importncia correspondente ao
valor do bem vendido. Esse direito representado pelo documento Duplicatas a Receber.
Obrigaes
As obrigaes so as dvidas em recursos materiais ou financeiros da empresa para com terceiros,
que possuem o compromisso de pagamento.
Em se tratando de compras a prazo, esse compromisso representado pelo documento duplicatas
a pagar.
Assim, as obrigaes surgem quando bens se acham na posse de uma pessoa (devedor) e tem
domnio de outra (credor). Por sua vez, os direitos surgem de bens sobre os quais se tem o
domnio (credor), mas a posse pertence a um terceiro (devedor).

Aula 3: Balano Patrimonial


Lio 1: Introduo
(Rubens): _ Bom dia! Como est seu estudo de contabilidade?
(Xavier): _ timo. J quero aprender mais!
(Rubens): _ Que tal vermos Balano Patrimonial ?
(Xavier): _Ah! So aqueles desenhos e tabelas.
(Rubens): _ No bem assim. Os balanos patrimoniais so representaes grficas dos
elementos patrimoniais. Vou te explicar....

Lio 2: Componentes do Balano Patrimonial


Balano patrimonial a demonstrao mais importante da rea de contabilidade, pois representa a
situao patrimonial e financeira de uma entidade em determinado momento, apresentando os
seguintes componentes: ativo, passivo e patrimnio lquido.
O ativo compreende os bens e os direitos de uma empresa expressos em moeda. Representa,
tambm, as aplicaes de recursos dessa empresa. Caixa, bancos (ambos constituem
disponibilidades financeiras imediatas), imveis, veculos, equipamentos, ttulos a receber so
alguns dos bens e direitos que uma empresa normalmente possui. Todos os elementos do ativo
acham-se discriminados no lado esquerdo do balano patrimonial. formado pelos grupos: ativo
circulante, realizvel a longo prazo, ativo permanente e contas de compensao.
O passivo compreende basicamente as obrigaes a pagar, isto , as quantias que a empresa
deve a terceiros. Ttulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salrios a pagar so algumas das
obrigaes assumidas normalmente pela empresa.Todos os elementos componentes do passivo
esto discriminados no lado direito do balano patrimonial. formado pelos grupos: passivo
circulante, exigvel a longo prazo e resultado de exerccios futuros.
O patrimnio lquido, junto com o passivo, representa a origem dos recursos. a diferena entre
o valor do ativo e do passivo de uma empresa, em determinado momento.

Lio 3: Classificao dos Componentes Patrimoniais


A classificao dos componentes patrimoniais, no brasil, segundo a lei, feita dessa forma:

Lio 4: Disposio Grfica


O balano patrimonial apresenta uma disposio grfica padro, na qual o lado esquerdo (total do
ativo) sempre igual ao lado direito (passivo e patrimonio lquido); ou seja, em qualquer momento
em que o balano patrimonial for elaborado, essa equao existir.
Observe os exemplos da formao e representao do patrimnio de uma empresa, para melhor
compreenso desses conceitos:
1) Iniciou as suas atividades com R$ 10.000,00 em dinheiro:

2) Compramos os mveis, que custaram uma importncia de R$ 1.000,00, e mercadorias no valor


de R$ 5.000,00. Teremos a situao patrimonial modificada da seguinte maneira:

Lio 5: Patrimnio Lquido


Patrimnio lquido, ou situao lquida, a diferena do valor total do ativo menos o valor total do
passivo, em determinado momento. a parte que pertence aos titulares da empresa. Portanto, se
uma empresa tiver um ativo de R$ 10.000,00 e um passivo de R$ 8.000,00 haver uma situao
lquida de R$ 2.000,00, ou seja:
R$ 10.000,00 R$ 8.000,00 = R$ 2000,00
A situao lquida provm de duas fontes:
- investimentos - referem-se aos valores que os proprietrios investem em troca de aes, quotas e
outras participaes originadas fora do patrimnio. Esses valores so aplicados na atividade
empresarial com o objetivo de obter lucros; so capital de risco, isto , dependem da obteno de
bons resultados.
- lucros - Os lucros constituem-se em fonte adicional de financiamento quando retidos na empresa.
So originados pela prpria atividade empresarial.

Lio 6: Anlise de patrimnio ou situao lquida


A situao lquida ativa ou positiva ocorre quando o ativo maior que o passivo, ou seja, o
patrimnio lquido apresenta valores positivos.

A situao lquida passiva ou negativa ocorre quando o passivo maior que o ativo , ou seja, todo
o capital foi absorvido. Ocorre, ento um dficit patrimonial conhecido por passivo a descoberto
(SITUAO DE FALNCIA).

A situao lquida ou compensada ocorre quando o valor do ativo igual ao valor do passivo,
sendo que o patrimnio lquido anulado por causa de prejuzos.

Lio 7: Composio do Patrimnio Lquido


As partes componentes de um patrimnio lquido esto descritas a seguir:
Patrimnio Lquido: o patrimnio lquido ou situao lquida composto de capital, reservas e
lucros acumulados.
Capital: o capital a importncia com que o empresrio iniciou sua atividade.
Reservas: as reservas so valores contabilizados para diversas finalidades e a origem de recursos
prprios da empresa.
Reservas de Capital: as reservas de capital so destinadas correo do prprio capital. Assim,
uma empresa que iniciou suas atividades com um capital de R$ 10.000,00, no futuro, teria um valor
excessivamente baixo para seu porte se no fizesse reservas de capital, isto , se no corrigisse o
capital de acordo com a inflao.
Reservas de Reavaliao: as reservas de reavaliao destinam-se reavaliao espontnea de
bens patrimoniais, atualizando os ativos pelo valor de mercado.O procedimento da reavaliao
inicia-se com a consulta de trs peritos nomeados pelos acionistas/scios. Esses peritos elaboram
o laudo de avaliao. Por exemplo, se um terreno tem um custo corrigido de R$ 230.000,00 e o
laudo de avaliao apresente um valor de R$ 300.000,00. A diferena de R$ 70.000,00 a reserva
de avaliao.
Reservas de Lucros: reservas de lucros so reservas constitudas de valores deduzidos do lucro
anual, para destinao legal ou determinada pelos estatutos no contrato social da empresa.
Lucros Acumulados: os lucros acumulados so lucros obtidos e que ainda no foram pagos ao
empresrio ou acionista. Como pertencem aos proprietrios, compem at seu pagamento a
conta lucros acumulados, no patrimnio lquido.

Aula 4: Escriturao Contbil


Lio 1: Introduo
(Xavier): _ Nunca pensei que o Balano Patrimonial de minha empresa contivesse todas as
informaes de meus negcios!
(Rubens): _ Informaes, valores, transaes comerciais, mas tudo isso complementado pelas
Escrituraes Contbeis.
( Xavier): _ E o que so essas escrituraes?
(Rubens): _ As escrituraes registram os fatos contbeis nos livros dirios.
(Xavier): _ Livros Dirios???
(Rubens): _Calma! Observe as prximas telas e ver como as escrituraes organizam a
contabilidade de uma empresa.

Lio 2: O Primeiro Registro Contbil


O primeiro registro contbil conhecido data de 1494, quando o
desenvolveu um mtodo para registrar operaes de contabilidade.

frei

italiano Lucas Paciolli

Esse mtodo de registro ficou conhecido como Mtodo das Partidas Dobradas e descrevia o
controle patrimonial e a sistemtica de dbito e crdito.

Lio 3: Escriturao e Livros de Registro


Escriturao o registro, em ordem cronolgica, dos fatos que ocorrem no patrimnio. So
expressos em valores monetrios e separados em grupos homogneos. Esses fatos tm a
finalidade de informar os diversos componentes do patrimnio e suas variaes.
Importante!
Os lanamentos contbeis devem ser feitos nos livros dirios, razo e caixa.

Lio 4: Livro Dirio


O Livro Dirio um livro exigido pelo Cdigo Comercial Brasileiro, no artigo 11 e pela Legislao
Federal (Lei n 6.404) e obrigatrio para as empresas que tm apurao do seu resultado com
base no lucro real.
O Cdigo Comercial Brasileiro, que regula a constituio das empresas, pelo Decreto n 3.708, de
10 de janeiro de 1919, regula a constituio de sociedades por quotas de responsabilidade limitada
OU SIMPLESMENTE SOCIEDADE LIMITADA, PELO NOVO CDIGO CVIL
Ateno!
No livro dirio feito o registro geral das operaes (fatos administrativos que afetam o
patrimnio das empresas, como operaes de compra, venda, depsitos bancrios etc.).
Esse registro deve ser feito em ordem cronolgica, sempre numa escrita uniforme e em
moeda nacional, sem rasuras, emendas, borres, linhas em branco ou escritas margem.

Lio 5: Formalidades do Livro Dirio


O Cdigo Comercial Brasileiro determina que o livro dirio tenha formalidades intrnsecas ou
prprias (internas) e formalidades extrnsecas (externas) de acordo com os dados a seguir:
FORMALIDADES INTRNSECAS
.deve ser escriturado sem rasuras, emendas, borres e linhas em branco;
no pode conter escritos nas entrelinhas ou nas margens;
deve ser escriturado em rigorosa ordem cronolgica, que atualmente o mtodo das partidas
dobradas, conforme o art.14 do Cdigo Comercial Brasileiro;
a escriturao deve ser feita em moeda e idioma nacionais, conforme determinao do
regulamento do imposto de renda.
FORMALIDADES EXTRNSECAS
. deve conter o termo de abertura e de encerramento;
ter registro na Junta Comercial do Estado(1), onde ter suas ginas rubricadas;
ser encadernado (conforme art. 13 do Cdigo Comercial Brasileiro). So admitidos, tambm,
processos eletrnicos por computador, em folhas soltas que no excedam um ms da data de
impresso.

Lio 6: Elementos de Lanamento no Livro Dirio


Os elementos de lanamento no livro dirio so:
1) local e data da operao
2) conta devedora
3) conta credora
4) histrico da operao
5) valor da operao

Lio 7: Livro Razo


O livro razo um livro OBRIGATRIO E fundamental para a escriturao.
sistemtico, cronolgico e sinttico pois cada pgina destinada ao registro de uma conta,
obedece seqncia de dia, ms e ano e registra as operaes realizadas de forma resumida.

Lio 8: Elementos de Lanamento no Livro Razo


Os elementos de lanamento de um livro razo esto representados a seguir e numerados de 1 a
5.

1) Nome da conta devedora ou credora


2) Data da operao
3)Nome da conta devedora ou credora (precedida pela letra a minscula),
conforme o lanamento
4) Valor da operao
5)Saldo (nem todos os modelos de razo apresentam a coluna saldo)

Lio 9: Mtodo das Partidas Dobradas


A teoria das partidas dobradas diz que:

A todo dbito corresponde um OU VRIOS CRDITOS de igual valor.


A todo crdito corresponde um OU VRIOS DBITOS de igual valor.

Por este mtodo est fundamentado, universalmente, o seguinte princpio:


No h devedor sem credor.

Lio 10: Razonetes ou Contas T


O razonete a representao grfica do livro razo, que serve para facilitar o entendimento das
partidas dobradas, que identifica conta a conta os lanamentos contbeis e totaliza os seus saldos.
Os razonetes tambm so conhecidos graficamente, como contas T, pois apresentam os valores
lanados a dbito (esquerda) e os valores a crdito (direita).
O razonete utilizado a partir dos lanamentos no livro dirio.

Lio 11: Representao Grfica do Razonete


Lanamento no Dirio:
So Paulo, XX de XXXXXX de 2XXX.
Caixa
a Capital Social
Pela Constituio da Empresa XYZ, conforme
contrato social devidamente registrado na Junta
Comercial do Estado
sob n 12.345.789, nesta data
R$ 1.000,00

Lio 12: Contas


Conta o registro de dbitos e crditos da mesma natureza, identificados por um ttulo que
qualifica um componente do patrimnio ou uma variao patrimonial.
H, portanto, contas que representam bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido, e contas que
representam as variaes patrimoniais, que so as contas de receita e de despesa.
Fique atento!
Para que haja uma correta escriturao, necessrio um mesmo ttulo ou nomenclatura para
distinguir um elemento patrimonial do outro.
Assim, os elementos semelhantes so agrupados sob um mesmo ttulo ou nomenclatura. Quando
se registra entrada ou sada de dinheiro, usa-se a expresso caixa.
Para as entradas e sadas de dinheiro das contas correntes das empresas nos bancos, usa-se a
expresso bancos conta movimento.

Lio 13: Caractersticas das Contas


Os termos abaixo so muito importantes nas contas. So eles:
.Dbito - a situao de aplicao de recursos;.
.Crdito - a situao de origem de recursos;.
.Saldo - a diferena entre o dbito e o crdito de uma conta. Quando a soma dos dbitos
exceder soma dos crditos, haver um saldo devedor. Se a soma dos crditos for maior que a
soma dos dbitos, haver um saldo credor.

Lio 14: Registros em Contas


As contas funcionam pelo mecanismo de dbito e crdito. Para um mesmo evento h duas
situaes: dbito e crdito, h sempre uma conta devedora para outra que est credora.
Quando mercadorias so compradas vista, ocorre o dbito na conta mercadorias e um crdito na
conta caixa.
Fique atento!
Ao realizar registro em contas, identifique inicialmente as contas utilizadas: ativo, passivo,
patrimnio lquido, receitas (lucros ou rendas) ou despesas.
As contas de ativo sero aumentadas em seus saldos pelos dbitos e tero seus saldos
diminudos pelos crditos.
As contas de passivo sero aumentadas em seus saldos pelos crditos e tero seus saldos
diminudos pelos dbitos.
Com as contas de patrimnio lquido ocorre o mesmo funcionamento das contas de passivo.
Os dbitos aumentaro os saldos das contas despesas.
Os crditos aumentaro os saldos das contas receitas.

Lio 15: Exemplos de Registros


.Como ser o registro, por uma empresa, de um depsito de dinheiro em um banco?
1. Haver um dbito da conta banco conta movimento porque entrou um valor na conta corrente do
banco. Esta , portanto, uma situao de aplicao na conta banco conta movimento.
2. Haver um crdito na conta caixa, porque saiu um valor em dinheiro. H, portanto, uma situao
de origem de recurso da conta caixa.
.Como ser a compra de uma mercadoria em dinheiro?
1. Lanamento do valor a crdito na conta caixa, pois a origem do dinheiro.
2. Lanamento do valor a dbito na conta mercadorias, pois compramos mercadorias.

Lio 16: Planejamento Contbil


O planejamento contbil uma das atividades mais importantes do contabilista.
As contas identificam os elementos patrimoniais e suas variaes. Elas devem ser usadas de
forma uniforme e constante, a fim de evitar que haja duplicidade de contas para se efetuarem os
mesmos registros. Para tanto, as contas devem ser agrupadas em um plano de contas, que serve
de fonte de consulta para a escriturao.
As empresas usam contas diferentes, uma vez que a finalidade de uma casa comercial, de uma
indstria, de um banco ou de um hospital diferente. As contas que cada uma dessas entidades
usar devero estar relacionadas em um plano de contas, onde estar fixada a conduta a ser
adotada na escriturao dos fatos ocorridos nas empresas.

Lio 17: Classificao de Contas


A classificao das contas
Assim, o grupo ativo um
circulante, ativo realizvel
outros grupos at chegar
variaes.

dever ser feita sempre dos grupos gerais para os grupos particulares.
grupo de contas geral, que subdividido em grupos especficos (ativo
a longo prazo e ativo permanente), que novamente se dividem em
conta que identificar apenas um elemento do patrimnio e suas

Aula 5: Plano de Contas


Lio 1: Introduo
(Rubens): _ Voc continua analisando as escrituraes da empresa?
(Xavier): _ E muito! Percebi a necessidade de termos todas as operaes da empresa,
corretamente escrituradas.
(Rubens): _ Ento, voc precisa conhecer a conduta adequada na escriturao.
(Xavier): _ Explique melhor !
(Rubens): _ Existe uma ferramenta contbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada
na escriturao dos fatos ocorridos numa empresa.
(Xavier): _ E qual a ferramenta?
(Rubens): _ Plano de Contas !

Lio 2: Conceitos
O plano de contas a principal ferramenta da contabilidade, porque estabelece previamente a
conduta a ser adotada na escriturao dos fatos ocorridos numa empresa.

um sistema estruturado de forma tcnica e legal, com a finalidade de especificar os componentes


patrimoniais. Sero adotados os preceitos da lei n 6.404/76 para conceituar os elementos do
plano de contas.

Lio 3: Exemplo de Plano de Contas


O exemplo abaixo um completo Plano de Contas.
Esse plano est dividido em quatro partes. Clique na barra de rolagem para observar o plano de
contas por completo.
Plano de Contas
1 ATIVO
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Disponvel
1.1.1.1 Caixa
1.1.1.2 Banco Conta Movimento
1.1.1.3 Valores do Mercado Aberto
1.1.1.4 Estoques
1.1.1.4.1 Mercadorias
1.1.1.4.2 Material de Escritrio
1.1.1.5 Crditos
1.1.1.5.1 Duplicatas a Receber
1.1.1.5.2 Ttulos a Receber
1.1.1.5.3 Contas Correntes - Devedor
1.1.1.5.4 Adiantamento de Salrios
1.1.1.5.5 Scios Conta Capital a Realizar
1.1.1.5.6 (-) Duplicatas Descontadas
1.1.1.5.7 (-) Proviso para Devedores Duvidosos
1.1.1.6 Despesas do Exerccio Seguinte
1.1.1.6.1 Prmio dos Seguros a Vencer
1.1.1.6.2 Despesas Antecipadas
1.1.2 Ativo Realizvel a Longo Prazo
1.1.2.1 Ttulos a Receber
1.1.2.2 Certificado de Compra de Aes
1.1.2.3 FGTS - Depsitos Vinculados - Optantes
1.1.2.4 Bens no destinados ao uso
1.2 Ativo Permanente
1.2.1 Imobilizaes Tcnicas
1.2.1.1 Imveis
1.2.1.2 Instalaes
1.2.1.3 Mveis e Utenslios
1.2.1.4 Veculos
1.2.1.5 Correo Monetria
1.2.1.6 (-) Depreciao Acumulada
1.2.2 Imobilizaes Financeiras
1.2.2.1 Aplicaes por Incentivos Fiscais
1.2.2.2 Participaes em outras Empresas
1.3 Contas de Compensao
1.3.1 Ttulos em Cobrana
1.3.2 Ttulos em Cauo
2 PASSIVO
2.1 Passivo Circulante

2.1.1 Duplicatas a Pagar


2.1.2 Ttulos a Pagar
2.1.3 Fornecedores
2.1.4 Impostos a Recolher
2.2 Passivo Exigvel a Longo Prazo
2.2.1 Financiamentos Externos
2.2.2 Ttulos a Pagar
2.2.3 Emprstimos Externos
2.2.4 FGTS - Contas Vinculadas Optantes
2.3 Patrimnio Lquido
2.3.1 Capital Social
2.3.2 (-) Capital a Integralizar
2.3.3 Reserva para Aumento de Capital
2.3.4 Reserva Legal
2.3.5 Reserva Estatutria
2.3.6 Reserva Especial da Correo Monetria
2.3.7 Lucros Acumulados
2.3.8 (-) Prejuzos Acumulados
2.4 Contas de Compensao
2.4.1 Endossos para Descontos
2.4.2 Endossos para Cauo
3 CONTAS DE RESULTADO
3.1 Custos Operacionais
3.1.1 Compras
3.1.2 Devolues de Vendas
3.2 Despesas com Vendas
3.2.1 Descontos Concedidos
3.2.2 ICMS - Imposto sob Circulao de Mercadorias
3.2.3 Propaganda e Publicidade
3.2.4 Despesas de Cobranas
3.2.5 Comisses de Vendedores
3.2.6 Devedores Duvidosos
3.3 Despesas Administrativas
3.3.1 Honorrios
3.3.2 Materiais de Escritrio
3.3.3 Despesas Legais
3.3.4 Depreciaes
3.3.5 Retiradas Pr-Labore
3.3.6 gua e Luz - Aluguel
3.4 Despesas com Pessoal
3.4.1 Ordenados
3.4.2 Encargos Sociais - INSS
3.4.3 Encargos Sociais - FGTS
3.4.4 PIS - Programa de Integrao Social
3.5 Despesas Tributrias
3.5.1 Imposto sob a Renda
3.5.2 Imposto Sindical
3.5.3 Impostos e Taxas Diversas
3.6 Despesas Financeiras
3.6.1 Juros Passivos
3.6.2 Comisses Passivas
3.6.3 Despesas Bancrias
3.7 Despesas Gerais
3.7.1 Conservao e Reparos

3.7.2 Condues
3.7.3 Donativos
3.7.4 Despesas Diversas
3.8 Despesas do Exerccio
3.8.1 Lucros e Perdas
4 RECEITAS
4.1 Rendas Operacionais
4.1.1 Vendas
4.1.2 Devoluo de Vendas
4.2 Rendas no Operacionais
4.2.1 Descontos Obtidos
4.2.2 Juros Ativos
4.2.3 Comisses Ativas
4.2.4 Lucro Sob Vendas de Bens Ativos
4.2.5 Despesas Recuperadas
4.2.6 Receitas Eventuais

Lio 4: Definies Importantes


A partir dessa lio, sero feitos vrios comentrios sobre as definies mais importantes do Plano
de Contas.
Fique atento!

Lio 5: Definies Importantes parte 1


Aplicaes por incentivos fiscais: a legislao do imposto de renda concede s empresas o
direito de aplicar parte do imposto de renda devido em incentivos fiscais Fundos de
Investimentos para desenvolvimento regional ou setorial.
Ativo circulante: corresponde ao direito de recursos econmicos possudos por uma entidade.
Neste grupo so englobadas as contas realizveis ou conversveis a curto prazo, ou seja, menos
de um ano.
Ativo permanente: neste grupo deve ser registrado, sob o ttulo de investimentos permanentes
(aes de outras empresas), os direitos de qualquer natureza no classificveis no ativo circulante
que no se destinem manuteno da empresa. Tambm deve ser registrado o ativo imobilizado,
que so os bens destinados manuteno das atividades da empresa (mquinas, mveis e
utenslios, veculos, equipamentos, instrumentos etc.).
Bens no destinados ao uso: so bens que, mesmo lanados no ativo, no so utilizados na
manuteno dos negcios da empresa.
Capital a integralizar: a parte do capital social no incorporada ao patrimnio da empresa.
Capital social: representa o investimento (fonte de recursos), classificado como capital prprio
formado, por contribuies em dinheiro ou qualquer espcie de bens suscetveis de avaliao
monetria.
Certificado de compra de aes: ttulos de investimento adquirido em bolsa de valores.

Lio 6: Definies Importantes parte 2


Comisses ativas: valores recebidos nas intermediaes de negcios.
Comisses passivas: valores pagos por transaes efetuadas por terceiros.
Contas de compensao: so contas extra-patrimoniais, cuja movimentao no afeta o
patrimnio. As contas de compensao fazem partida e contrapartida entre si, no se relacionando
com as contas patrimoniais ou de resultado. Servem para registrar obrigaes, direitos e
compromissos com terceiros. Exemplo: contratos de propaganda (dbito) com propaganda
contratada (crdito).

Contas de resultados: so as contas utilizadas para apurao do resultado (lucro ou prejuzo).


Correo monetria: uma atualizao financeira, feita por meio de um indexador, que serve
para adequar os valores patrimoniais ao efeito da inflao em determinado perodo. Os balanos
deixaram de ser corrigidos e passaram a ter atualizados os valores de seus ativos, a preos de
mercado ou por determinao judicial por meio de uma percia.
Custos operacionais: so gastos efetuados pelas empresas para a manuteno de suas
atividades.
Depreciao acumulada: o grupo no qual so registrados os desgastes, a perda de vida til dos
bens que compem o ativo permanente.
Despesa antecipada: so os gastos efetuados no perodo corrente, que beneficiam o exerccio
seguinte ou parte de exerccios futuros.
Despesa do exerccio: o consumo de bens ou servios efetuados dentro do exerccio.
Despesa financeira: a despesa ou gasto realizado com entidades financeiras.
Despesa recuperada: a despesa revertida, reembolsada ou lanada erroneamente.
Despesa tributria: a despesa com imposto ou tributos apurados na manuteno das atividades
ou na apurao do resultado.

Lio 7: Definies Importantes parte 3


Endosso para cauo: o registro da contrapartida da conta de compensao dos ttulos dados
em cauo como garantia.
Endosso para desconto: o registro da contrapartida da conta de compensao dos ttulos
postos em cobrana.
FGTS - depsitos vinculados optantes: o registro dos depsitos de fundo de garantia.
Fornecedores: este item registra a movimentao das aquisies de materiais para a manuteno
das atividades da empresa.
Imobilizaes financeiras: so as aplicaes em incentivos fiscais.
Imobilizaes tcnicas: so as aplicaes no ativo permanente.
Juros ativos: a receita referente aos juros recebidos, originrios de direitos adquiridos.
Juros passivos: a despesa referente aos juros pagos pelo no-cumprimento de uma obrigao.
Passivo circulante: o grupo que configura as contas que representam as obrigaes a pagar
pela empresa, cujos vencimentos aconteam at o final do prximo exerccio.

Lio 8: Definies Importantes parte 4


Rendas no-operacionais: so receitas que no fazem parte das atividades da empresa.
Rendas operacionais: so receitas que fazem parte das atividades da empresa.
Reserva especial da correo monetria: registra os valores dos ajustes patrimoniais referentes
inflao em determinado perodo.
Reserva estatutria: constituda pelas disposies constantes nos estatutos, com finalidades
definidas, forma e limite mximo de apropriaes.
Reserva legal: a reserva constituda da destinao obrigatria de uma parcela do lucro lquido
de cada exerccio. No pode ultrapassar o montante de 20% do capital realizado.

Scios conta capital a realizar: a conta que identifica o saldo do capital social que falta
incorporar ao patrimnio pelos scios.
Ttulos em cauo: ttulos dados em garantia.
Ttulos em cobrana: valores a receber colocados em cobrana.
Ttulos endossados: ttulos com autorizao para recebimentos por terceiros.
Valor do mercado aberto: o valor econmico de determinado bem em determinado momento.

Aula 6: Lanamento Contbil


Lio 1: Introduo
(Xavier): _Quando estava estudando Plano de Contas, tive uma dvida!
(Rubens): _ Qual?
(Xavier): _ J sei o que um registro, mas no consigo expressar o que um lanamento contbil.
(Rubens): _ Lanamento o registro, nos livros contbeis, dos fatos que modificam a situao
patrimonial de uma empresa.
(Xavier): _ Ah! E fato contbil?
(Rubens): _ Observe as prximas telas. Voc encontrar muitas informaes interessantes sobre
lanamentos e fatos contbeis!

Lio 2: Tipos de Lanamentos


Existem quatro frmulas de lanamento que dependem da quantidade de operaes a serem
registradas, uma simples e trs complexas:
1)
2)
3)
4)

Simples
Composta Credora
Composta Devedora
Complexa

Aula 2: Patrimnio
Lio 1: Introduo
Rubens: _ Boa tarde, Xavier!
Xavier: _ Oi, Rubens. Quer estudar mais um pouco hoje?
Rubens: _No. Tenho que ir a uma livraria com meu filho. Ele precisa de alguns livros para a
escola. Amanh precisaremos mais tempo para conversarmos sobre balano patrimonial.
Xavier: _ Tudo bem, mas o que veremos?
Rubens: _ Analisaremos conta por conta do balano e ainda veremos trs tipos de anlises.
Xavier: _ Quais?
Rubens: _ Espere. S acabo com sua curiosidade amanh!!!!

Lio 2: Tipos de Lanamentos


Existem quatro frmulas de lanamento que dependem da quantidade de operaes a serem
registradas, uma simples e trs complexas:
1)
2)
3)
4)

Simples
Composta Credora
Composta Devedora
Complexa

Lio 3: Lanamento Simples


Lanamento simples ocorre quando s h uma conta devedora e uma conta credora. Essa frmula
pode ser empregada em todas as operaes da empresa, desde que se queira escriturar operao
por operao. Exemplo:
Fato: recebimento de uma duplicata de R$ 500,00. Lanamentos:
So Paulo, XX de janeiro de 20XX.
Caixa
(dbito)
a Duplicatas a receber
(crdito)
Recebimento de duplicata n 1210 de Moura e Cia.

R$ 500,00

Lio 4: Lanamento Composto/Credor


O lanamento composto/ credor ocorre quando h uma conta devedora e diversas contas
credoras. Exemplo:
Fato: recebimento de uma duplicata de R$ 500,00. Vendas de mercadorias vista no valor de R$
400,00.
Lanamentos:
So Paulo, XX de janeiro de 20XX.
Caixa
(dbito)
a Diversos
(crdito)
a Duplicatas a receber
Recebimento de duplicata n 1210 de Moura e Cia.
R$ 400,00
a Vendas
Vendas de mercadorias vista conf. NF. 3300 R$ 500,00 = R$ 900,00

Lio 5: Lanamento Composto/Devedor


O lanamento composto/ devedor ocorre quando existem diversas contas devedoras e uma conta credora.
Fato: pagamento da duplicata n 1220 de R$ 400,00. Pagamento do imposto predial NO VALOR de R$ 300,00.
Lanamentos:

So Paulo, XX de janeiro de 20XX.


Diversos
(dbito)
a Caixa
(crdito)
Duplicatas a pagar
Pagamento de duplicata n 1220 Moura e Cia.
R$ 400,00
Despesas tributrias
Impostos e taxas diversas
Pagamento de imposto predial conf. Guia n 122
R$ 300,00 = R$ 700,00

Lio 6: Lanamento Complexo


O lanamento composto complexo quando h diversas contas devedoras e diversas contas
credoras. A frmula referente indicada na contabilidade feita por computadores. Possibilita o
registro de todas as operaes em um s lanamento. PORTANTO, O LANAMENTO
COMPOSTO UM AGRUPAMENTO DE DIVERSOS LANAMENTOS SIMPLES.
Fato: pagamento de duplicata n 2333 de R$ 400,00; recebimento de duplicata n 550 de R$
500,00; vendas de mercadorias vista no valor de R$ 400,00; pagamento do imposto predial no
valor de R$ 300,00.
Lanamentos:
So Paulo, XX de janeiro de 20XX.
Diversos
(dbito)
a Diversos
(crdito)
Pelos lanamentos do dia X
Duplicatas a pagar
a Caixa
Pagamento de duplicata n 2333 Sandis e Cia.
Caixa
a Duplicatas a receber
Recebimento de duplicata n 550 de Fator Ltda.
Caixa
a Mercadorias
Vendas vista conf. NF. 1233 a 1248 R$ 400,00
Impostos e taxas diversas
a Caixa
Pagamento de imposto predial conf. Guia n 7654

R$ 400,00

R$ 500,00

R$ 300,00 = R$ 1.600,00

Lio 7: Fatos Contbeis


O patrimnio passa por freqentes alteraes em virtude da atividade da administrao.
Os fatos contbeis so eventos que causam essas alteraes. Eles nem sempre modificam a
situao lquida, pois resultam numa simples permuta entre as espcies dos elementos
patrimoniais, isto , so alteraes especficas efetuadas dentro do mesmo grupo do ativo ou
passivo. Outras vezes, o patrimnio sofre alteraes de valor, que so as alteraes quantitativas,
e que modificam a situao lquida do patrimnio.
Os fatos contbeis so apresentados em trs formas:
1. Fatos permutativos ou compensativos
2. Fatos modificativos
3. Fatos mistos ou compostos

Lio 8: Fatos Contbeis Permutativos ou Compensativos


Recebimento de uma duplicata no valor de R$ 1.000,00. Lanamento:
Caixa
(conta do ativo)
a Duplicatas a receber
(conta do ativo)
R$ 1.000,00
O ativo aumentado e diminudo simultaneamente, no alterando a situao lquida.
Compra de um imvel a prazo no valor de R$ 10.000,00. Lanamento:
Imveis (conta do ativo)
a Ttulos a pagar
(conta do passivo)
R$ 10.000,00
O ativo e o passivo foram aumentados igualmente (R$ 10.000,00); portanto, no aumentaram nem
diminuram o patrimnio lquido.
Pagamento de uma dvida de R$ 5.000,00. Lanamento:
Ttulos a pagar (conta do passivo)
a Caixa
(conta do ativo)
R$ 5.000,00
O passivo diminui na mesma proporo do ativo, no havendo alterao na situao lquida.

Lio 9: Fatos Contbeis Modificados


Os fatos contbeis modificados alteram a situao lquida do patrimnio atravs de aumentos ou
diminuies. So apresentados na forma aumentativa e diminutiva.
Fatos Contbeis Aumentativos
So os que aumentam a situao lquida. Exemplo: recebimento de receitas de juros no valor de
R$ 1.000,00. Lanamentos:
Caixa
(aumento do ativo)
a Juros ativos
(aumento da situao lquida)

R$ 1.000,00

Fatos Contbeis Diminutivos


So os que diminuem a situao lquida.Exemplo: pagamento de juros de R$
1.000,00. Lanamentos:
Juros passivos
(diminuio da situao lquida)
a Caixa
(diminuio do ativo)
R$ 1.000,00
Alteram a situao lquida do patrimnio atravs de aumentos ou diminuies.

Lio 10: Fatos Contbeis Mistos ou Compostos


Os fatos contbeis mistos ou compostos alteram a situao lquida do patrimnio por meio de
aumentos ou diminuies de seu valor.
Fique atento!
Os fatos contbeis mistos ou compostos so assim denominados quando h ocorrncia
simultnea, numa operao, de um fato permutativo e um fato modificativo. Tambm so
classificados em diminutivos ou aumentativos . Observe as prximas telas!

Lio 11: Fatos Contbeis Mistos / Diminutivos


So os que, na mesma operao, alm de efetuarem uma permuta, efetuam uma diminuio na
situao lquida. Exemplo:
Pagamento de uma duplicata com juros (aps o vencimento):
Diversos
a Caixa
de Duplicatas a pagar
de Juros passivos

(diminuio do ativo)
(diminuio do passivo)
(diminuio da situao lquida)

Observe que o pagamento da duplicata um fator contbil permutativo (duplicatas a pagar a


caixa), pois diminui o ativo e o passivo simultaneamente. J o pagamento dos juros ocorridos na
mesma operao (juros passivos a caixa) diminui o ativo e diminui a situao lquida (pelo aumento
das despesas).

Lio 12: Fatos Contbeis Mistos / Aumentativos


So os que, na mesma operao, alm de efetuarem uma permuta, efetuam um aumento na
situao lquida. Exemplo:
Pagamento de uma duplicata com desconto (antes do vencimento):

Duplicatas a pagar
a Diversos
a Caixa
a Descontos obtidos

(diminuio do passivo)
(diminuio do passivo)
(diminuio do ativo)
(aumento da situao)

O pagamento da duplicata um fator permutativo (duplicata a pagar a caixa), pois houve


diminuio do ativo e do passivo ao mesmo tempo. O desconto obtido aumentou a situao lquida
pelo aumento das receitas.

Lio 13: Demonstraes Financeiras


As demonstraes financeiras importantes para essa lio so:
a) balancete de verificao: a relao de todas as contas da contabilidade de uma empresa
que apresentam saldo devedor ou credor, colocado em colunas apropriadas;
a) balano patrimonial: a demonstrao contbil que tem a finalidade de apresentar a
situao patrimonial da empresa em determinado momento. Por esse motivo
tecnicamente chamado de balano patrimonial, que significa balano geral.

Lio 14: Balancete de Verificao


O balancete de verificao preparado a partir dos lanamentos no livro dirio, registrados no livro
razo conta a conta. Sendo assim, o valor total dos dbitos dever ser sempre igual ao valor total
dos crditos.
O balancete tem como funo auxiliar o correto controle dos lanamentos e, por meio dele
elaborado o balano patrimonial, zerando-se as contas de resultado. uma medida auxiliar, no
sendo, portanto, obrigatrio e sua apresentao varia de empresa para empresa. Pode ser

extrado (apurado ou levantado) a qualquer momento, mas o procedimento mais usual preparar
balancetes mensais para a empresa. Exemplo:
Balancete 1/1/02
CONTAS
Caixa
Duplicatas a receber
Veculos
Imveis
Capital
Duplicatas a pagar

DBITOS
R$ 10.000,00
R$ 2.000,00
R$ 1.000,00
R$ 4.000,00

TOTAL

R$ 17.000,00

CRDITOS

R$ 15.000,00
R$ 2.000,00
R$ 17.000,00

Lio 15: Balancete Patrimonial


a demonstrao que encerra a seqncia dos procedimentos contbeis, apresentando de forma
ordenada, os trs elementos do patrimnio: ativo passivo situao lquida.
Exemplo:
ATIVO
1. ATIVO CIRCULANTE
a. Disponvel
b. Crditos
c. Estoques
d. Valores mobilirios
e. Despesas antecipadas
2. REALIZVEL A LONGO PRAZO
3. ATIVO PERMANENTE
a. Investimentos
b. Imobilizado
c. Ativo Diferido
4. TOTAL DO ATIVO
5. CONTAS DE COMPENSAO

PASSIVO
1. PASSIVO CIRCULANTE
2. EXIGVEL A LONGO PRAZO
3. RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS
4. PATRIMNIO LQUIDO
a. Capital
b. Reservas
c. Lucros/(Prejuzo)
5. TOTAL DO PASSIVO
6. CONTAS DE COMPENSAO

Lio 16: Elaborao do Balano Patrimonial


Em virtude da grande importncia atribuda ao balano, sero levadas em conta algumas
particularidades e tcnicas necessrias para sua elaborao ao final do exerccio. As etapas para a
elaborao do balano so as seguintes:
1) levantamento do balancete de verificao, do livro razo, do ltimo ms;
2) ajuste de contas, quando necessrio;
3) encerramento das contas de despesas e receitas;
4) elaborao do BALANO PATRIMONIAL.
Observe que as etapas apresentadas so partes integrantes da seqncia dos procedimentos
contbeis. Por conseguinte, a utilizao do quadro de ajustes facilitar a elaborao das
demonstraes contbeis.

Lio 17: Receita, Despesas e Apurao do Resultado


Receita
Considera-se receita o aumento de elementos ativos . Esse aumento decorrente, normalmente,
da venda de mercadorias e produtos, ou da prestao de servios e, ainda, de juros ou outros
ganhos eventuais. Pode-se dizer que a obteno de uma receita tende a aumentar a situao
lquida.
Despesas
Considera-se despesa, o gasto pela utilizao de bens ou servios, que direta ou indiretamente,
contribui para a formao da receita e tende a reduzir o patrimnio lquido.
Resultado
Se no confronto da receita com a despesa, a primeira for maior que a segunda, aparecer a figura
do lucro, aumentando a situao lquida.Se ocorrer o contrrio, ou seja, uma situao de despesa
maior que a receita, surgir a figura do prejuzo, provocando uma reduo da situao lquida.
Existe, ainda, o resultado nulo, no qual as receitas so iguais s despesas, portanto no h lucro.

Lio 18: Regime de Competncia


De acordo com o princpio da competncia dos exerccios, todas as receitas e despesas so
atribudas aos perodos, de acordo com a real incidncia desses perodos, isto , de acordo com a
data do fato gerador, e no de quando so recebidos ou pagos.
IMPORTANTE: conforme esse princpio, as receitas devem ser reconhecidas contabilmente
quando ganhas, e as despesas, quando incorridas independentemente de seu recebimento
ou pagamento.
Observe os registros contbeis relativos a cada um dos exemplos a seguir.
1 - Venda de mercadorias, a prazo, em setembro/XI, por R$ 50.000,00, cujo recebimento est
previsto para outubro/XI.
a)

No momento da venda, tal fato registrado contabilmente da seguinte forma:

SETEMBRO/XI
Duplicatas a receber
a Vendas

R$ 50.000,00

Assim o ttulo duplicatas a receber representa o direito da empresa ao recebimento do valor


correspondente mercadoria vendida, direito este, que registrado em seu ativo. O ttulo vendas
representa o reconhecimento contbil de uma receita (aumento da situao lquida).
b) No recebimento da duplicata (realizao financeira da receita), tal fato registrado
contabilmente da seguinte forma:

OUTUBRO/XI
Caixa
a Duplicatas a receber

R$ 50.000,00

Ento o agente consignatrio, que recebe o registro contbil caixa, debitado por recebimentos
por conta da empresa, cuja guarda desses valores passa a ser de sua responsabilidade, e a conta
duplicatas a receber, conta ativa de natureza devedora, creditada (diminuio do saldo) tendo
em vista a empresa ter exercido seu direito ao recebimento daquele ttulo.

2 - Aluguel, pela utilizao de bens (salo comercial) em setembro/XI, no valor de R$ 10.000,00


cujo pagamento est previsto para outubro/XI.
a) No perodo que a empresa incorreu na despesa, tal fato registrado contabilmente da seguinte
forma:
SETEMBRO/XI
Despesas de aluguis
a Aluguis a pagar
R$ 10.000,00
O ttulo despesas de aluguis representa a despesa reconhecida contabilmente dentro do seu
perodo de competncia; e o ttulo aluguis a pagar, o crdito que se faz a favor do locador do
imvel.
b) No pagamento do aluguel, tal fato registrado contabilmente da seguinte forma:
OUTUBRO/XI
Aluguis a pagar
a Caixa
R$ 10.000,00
O ttulo contbil aluguis a pagar debitado, tem, portanto, seu saldo diminudo ou reduzido a
zero, em funo da baixa da obrigao pelo pagamento da despesa. O agente consignatrio, que
recebe o registro contbil caixa, creditado por ter efetuado pagamento por conta da empresa,
diminuindo, portanto, sua responsabilidade em relao a essa despesa.
Observe que os dois exemplos, tanto a receita quanto a despesa, so fatos que tendem a alterar a
situao lquida do patrimnio. Eles foram reconhecidos contabilmente (registrados pela
Contabilidade) no perodo em que foram ganhas (auferidas) ou ocorridas, respectivamente,
independentemente do seu recebimento ou pagamento.
A aplicao do princpio da competncia, um dos mais importantes princpios contbeis,
fundamental para obter uma situao patrimonial e de resultado mais prximo do real.

Lio 19: Fatos Importantes


Se a conta envolvida no fato econmico for favorvel ao patrimnio da empresa, debitamos.
Se a conta envolvida no fato econmico for desfavorvel ao patrimnio da empresa,
creditamos.
As despesas sempre so debitadas (exceto no encerramento).
As receitas sempre so creditadas (exceto no encerramento).
Em um grfico, o ativo fica do lado esquerdo.
Em um grfico, o passivo fica do lado direito.
As contas devedoras pertencem ao ativo.
As contas credoras pertencem ao passivo.
As contas devedoras aumentam com dbito.
As contas credoras aumentam com crdito.
As contas devedoras diminuem com crdito.
As contas credoras diminuem com dbito.
No livro razo (razonetes/contas T) as contas de natureza devedora apresentam um saldo do
lado esquerdo, ou zero.
No livro razo (razonetes/contas T) as contas de natureza credora apresentam um saldo do lado
direito, ou zero.
Os valores lanados a dbito no livro dirio so transportados para o lado esquerdo no livro
razo (razonetes/contas T).
Os valores lanados a crdito no Livro Dirio so transportados para o lado direito no livro razo
(razonetes/contas T).

Lio 20: Peas Contbeis


Peas contbeis so os instrumentos de trabalho do contabilista. Abaixo, hs alguns exemplos de
peas contbeis e, para melhor visualizao, elas esto em formato computadorizado. Basta clicar
sobre a barra de rolagem na lateral direita da tela e poder observar todas as demonstraes
contbeis.
1) plano de contas;
2) livro dirio;
3) livro razo;
4) balancete de verificao;
5) balano patrimonial;
6) termo de abertura;
7) termo de encerramento.

Lio 21: Estudo de Caso


muito importante analisar os registros contbeis de uma empresa.
A seguir, est relacionado um caso empresarial . Clique na palavra Exemplo e observe os
registros contbeis dessa empresa.
Exemplo - Registros contbeis da empresa ABCD S/A como: livro dirio com histrico, razo,
razonete, contas T, balancete de verificao, resultado do exerccio, balano patrimonial e registro
dos fatos econmicos da empresa. Informaes:
.constituio da empresa ABCD S/A em dinheiro - R$ 10.000,00.
.depsito de R$ 5.000,00 no banco A.
.compra de maquinrios por R$ 3.000,00 - atravs do cheque n 7450.
.prestao de servios, no valor de R$ 2.000,00 - recebimento a prazo.
.pagamento de despesas diversas, vista, no valor de R$ 1.500,00 , conforme relatrio.

Aula 2: Patrimnio
Lio 1: Introduo
(Rubens): _ Me diga, est tudo bem com a empresa?
(Xavier): _ Tudo certo, mas estive pensando...s vezes, usamos uns conceitos que nem sempre
entendo o significado.
(Rubens): _ D um exemplo!
(Xavier): _ Ah! Cheque endossado, nominal, recibo, nota fiscal, cupom fiscal .
(Rubens): _ Dvidas resolvidas! Esqueceu que sempre tenho um material para consulta? Observe
as prximas telas.

Lio 2: Cheque
O cheque uma ordem de pagamento vista.
Observe as caractersticas das partes de um cheque:
Canhoto: esta parte serve para o usurio do talo controlar o movimento da conta bancria e
contm os seguintes itens a serem preenchidos.

Nmero do cheque: j vem impresso e corresponde ao nmero do cheque que voc est
emitindo.
Favorecido: deve ser colocado a quem o cheque dirigido.
Data: para anotar o dia, ms e ano da emisso do cheque.
Saldo anterior: corresponde ao saldo que se tinha no banco antes de emitir esse cheque.
Depsito: devem ser anotados os depsitos efetuados.
Total: essa linha deve ser preenchida com a soma do saldo anterior e os depsitos.
Este cheque: corresponde ao valor do cheque.
Saldo a transportar: igual diferena entre a soma e o valor do cheque, que corresponder ao
saldo no banco.
Corpo do cheque: o cheque propriamente dito, que deve ser preenchido, conforme modelo
apresentado, e destacado do talo na linha tracejada.

Lio 3: Cheque ao Portador


Cheque ao portador aquele que o banco paga para a pessoa que o apresentar.

Lio 4: Cheque Nominal


Cheque nominal aquele que indica, no seu corpo, o nome da pessoa que dever receb-lo.
O beneficirio dever assinar no verso do cheque e anotar o nmero do seu Registro Geral (RG).
Essa assinatura conhecida como endosso.

Lio 5: Endosso em branco


O endosso pode ser em branco ou em preto.
O endosso em branco ocorre quando o beneficirio apenas assina no verso do cheque.
Esse cheque fica ao portador, isto , Quem PODE deposit-lo. vedado o seu saque.

Lio 6: Endosso em preto


O endosso em preto ocorre quando o beneficirio assina no verso e acrescenta pagvel a Fulano
de Tal. Neste caso, o beneficirio que assinou, transferiu o direito de receber o cheque para outra
pessoa. O cheque continua sendo nominal, s que, agora, o beneficirio passou a ser a segunda
pessoa que, para receb-lo, ter tambm de assinar o verso do cheque.

Lio 7: Cheque Cruzado


O cheque, quando cruzado, s pode ser depositado em conta bancria. Ser pago somente a
outro banco ou depositado na conta de quem estiver de sua posse.
O cruzamento do cheque pode ser geral, quando, entre os traos diagonais, no consta o nome do
banco; ou especial, quando entre os traos diagonais, escrito o nome do banco onde dever ser
depositado.

Lio 8: Cheque Especial


Os clientes que utilizam cheque especial, mesmo no possuindo saldo suficiente, podem sacar at
o limite contratado, pagando juros pelo saldo devedor. O cheque especial foi criado com a
finalidade de valorizar o cheque como instrumento de pagamento.
Os cheques especiais so concedidos aos clientes que, alm de manterem boa movimentao de
sua conta, atendam certas exigncias impostas pelo banco, como, por exemplo, um saldo mdio

desejvel. Para obter o cheque especial, cliente e banco assinam um contrato que estipula prazo
de validade do cheque especial, limite e autorizao para que o banco, caso haja saldo devedor,
debite em conta juros, comisses e etc.
Alguns bancos diferenciam os cheques especiais com cores (cheque verde, cheque ouro, etc.), e
com a denominao cheque especial impressa em destaque.

Lio 9: Cheque de Viagem


Esse tipo de cheque pode ser adquirido por pessoas que, ao viajar para o exterior, no queiram
carregar dinheiro.
O cheque de viagem tem a vantagem de poder ser descontado em qualquer parte do
pas e tambm no exterior, desde que o banco onde tenha sido adquirido possua
agncia ou convnio com outras instituies financeiras, hotis, casas comerciais etc.
Esse tipo de cheque assinado duas vezes pelo seu proprietrio: no momento da aquisio, na
presena de um funcionrio do banco, e no momento em que for descontado ou dado em
pagamento.

Lio 10: Cheque Administrativo


O cheque administrativo tambm conhecido como cheque bancrio, emitido pelo banco.
Qualquer pessoa, mesmo no possuindo conta em estabelecimento bancrio, pode comprar um
cheque administrativo em qualquer agncia, basta entregar a importncia em dinheiro para que o
banco emita um cheque administrativo correspondente a esse valor.
O cheque administrativo sempre nominal, emitido em nome da prpria pessoa que o est
comprando ou em nome de quem ela indicar. um cheque garantido pelo banco emissor e, por
isso, pode substituir o cheque visado. muito til para transaes de bens de alto valor como:
carro, casa etc.

Lio 11: Nota Fiscal


A nota fiscal um documento obrigatrio que deve ser emitido pelos estabelecimentos ao
promoverem sada de mercadorias ou prestao de servio.
Existem vrios modelos de nota fiscal, dentre os quais destacamos os modelos constantes no
regulamento do ICMS.

Lio 12: Nota Fiscal Modelo 1


Este modelo usado nas operaes entre estabelecimentos. emitida pelo atacadista para o
varejista.
A firma Rogrio Magalhes Ltda. vendeu, vista, as seguintes mercadorias para a empresa
Papelaria Trs Irmos:
50 caixas de canetas, no valor de R$ 2.500,00 e 10 dzias de lpis preto, no valor unitrio de
R$1,00.
Com esses dados, a firma Rogrio Magalhes Ltda. emite a seguinte Nota Fiscal:

Lio 13: Nota Fiscal Modelo 2


chamada de nota fiscal de venda a consumidor. Deve ser emitida pelo vendedor, nas vendas de
mercadorias diretamente ao consumidor, vista, em substituio nota fiscal (modelo 1).

Lio 14: Nota Fiscal Simplificada


Nota fiscal simplificada um documento que, por autorizao fiscal, pode ser emitido pelos
estabelecimentos varejistas em substituio nota fiscal de venda a consumidor.

Lio 15:Cupom Fiscal


Cupom fiscal o documento fiscal que pode ser emitido pelos varejistas em substituio nota
fiscal de venda a consumidor. emitido por meio de mquinas registradoras (muito comum nos
supermercados).

Lio 16: Nota Fiscal de Servios


Nota fiscal de servios o documento emitido por empresas, cujo ramo de negcios seja a
prestao de servios.

Alm destes modelos de notas fiscais, existem outros, como: nota fiscal de microempresa, nota
fiscal de entrada, nota fiscal de produtor, entre outras.

Lio 17: Fatura


Fatura o documento de carter essencialmente comercial, utilizado para englobar vrias vendas
efetuadas, em determinado perodo, ao mesmo cliente.
Pode corresponder a uma nica nota fiscal ou englobar vrias delas. Sua principal finalidade
informar ao comprador a relao das notas fiscais correspondentes s compras, bem como a data
em que o cliente dever efetuar o pagamento, em uma nica vez ou em parcelas.

Lio 18: Duplicata


A duplicata corresponde cpia da Fatura, porm emitida pela empresa que efetua a venda de
mercadorias a prazo.
Aps a emisso da duplicata, o cliente deve assin-la. Essa assinatura recebe o nome de aceite,
que significa a concordncia da cobrana. Com o aceite do comprador, a duplicata garantir ao
vendedor o recebimento do valor da referida venda.

Lio 19: Nota Promissria


Nota promissria um ttulo de crdito que representa uma promessa de pagamento. emitida,
por exemplo, sempre que:
uma pessoa ou empresa toma dinheiro emprestado de bancos ou de financeiras;
um particular vende ou compra imvel a prazo;
um particular vende ou compra veculos de particulares.
dada como garantia de pagamento de dvidas assumidas entre partes.
Quando a nota promissria for relativa a um emprstimo, a pessoa que empresta o dinheiro pode
exigir do devedor um avalista 2. Portanto, na emisso de uma nota promissria, geralmente esto
envolvidas trs pessoas:
1 - favorecido ou beneficirio: quem empresta o dinheiro;
2 - emitente: quem recebe o dinheiro emprestado;
3 - avalista: quem se compromete a pagar, caso o emitente no o faa.

Lio 20: Nota Promissria - Modelo


O avalista assinar no verso da nota promissria, conforme modelo ao lado.
Pode ser solicitada uma terceira pessoa, apresentada pelo devedor, para tambm assinar a nota
promissria. Esse segundo avalista compromete-se a pag-la caso o devedor e o primeiro avalista
no o faam.

Lio 21: Recibos


Recibo um documento no qual a pessoa assina e declara ter recebido alguma coisa.
Os recibos, quando assinados ou autenticados, e com a assinatura devidamente reconhecida
(quando houver), so considerados documentos idneos para registros contbeis.

Lio 22: Recibo Comum


Suponhamos que a firma individual Sonia Maria da Silva tenha pago ao Sr. Jos da Silva a
importncia de R$ 100,00, referente limpeza do escritrio. O Sr. Jos da Silva dever assinar o
seguinte recibo.
Valor R$ 100,00
Declaro que recebi da firma individual Sonia Maria da Silva a importncia de cem reais,
correspondente ao pagamento de servios de limpeza que efetuei nas dependncias do escritrio
da referida firma.
Para maior clareza, firmo o presente
So Paulo, 2 de janeiro de 20XX.

__________________________________
Jos da Silva
R.G. 5.767.678-X

Lio 23: Recibo de Aluguel


Recibo de aluguel de imvel um documento que o proprietrio (locador) do imvel d ao seu
inquilino (locatrio) toda vez que recebe o valor correspondente ao aluguel.

Lio 24: Recibo de Bancrio


O recibo bancrio usado pela empresa toda vez que a empresa efetuar depsitos em sua conta
movimento.
Existe uma srie de despesas normais que so pagas mediante recibos, como: conta de luz, conta
de gua e esgoto, conta de telefone, impostos, taxas, etc.

Lio 25: Requisio de Materiais


Requisio de materiais um documento usado pelas empresas que mantm materiais
estocados.
Para a empresa que adquire materiais de expediente, como lpis, borracha, caneta, cadernos,
papis, e outros, em grande quantidade, conveniente estocar esses materiais em locais prprios
e mant-los sob controle. Isso poder ser feito em fichas, nas quais so lanadas as entradas mediante as notas fiscais de compra - e as sadas - mediante uma requisio de materiais.

Lio 26: Aviso de Lanamento Bancrio


Aviso de lanamento bancrio um documento emitido pelo banco sempre que este creditar ou
debitar algum valor ao correntista.

Lio 27: Aviso de Compensao Bancria


a forma de pagamento de obrigaes atravs do banco. O aviso de compensao bancria
emitido pelo banco e possibilita o seu pagamento, em qualquer banco, at a data do seu
vencimento.

Aula 2: Patrimnio
Lio 1: Introduo
(Rubens): _Voc esclareceu as dvidas sobre ao principais documentos da empresa?
(Xavier): _ Sim. Li muito sobre o assunto.
(Rubens): _ Vamos, ento, falar sobre a formao das entidades jurdicas em sociedades, de
acordo com o artigo 20 do Cdigo Comercial.
(Xavier): _ Esse cdigo aquele onde dito que a pessoa jurdica no se confunde com as
pessoas que a compem ?
(Rubens): _ Isso mesmo!!! Precisar conhecer os tipos de sociedade e a legislao da empresa.

Lio 2: Tipos de Sociedade


Existem vrias formas de entidades jurdicas em sociedades .
Abaixo, esto relacionados os tipos de sociedade. Clique em cada um deles e poder observar
suas caractersticas.
Sociedade Comercial
Sociedade Simples
Sociedade em Nome Coletivo
Sociedade por Quotas de Responsabilidade Limitada
Sociedade Annima
Sociedade em Comandita Simples
Sociedade em Comandita por Aes
Sociedade em Conta de Participao

Lio 3: Comerciante Individual


Comerciante individual a pessoa fsica que explora, profissionalmente, atividade comercial, com
habitualidade, em nome prprio e com intuito remuneratrio. registrado em uma repartio
pblica.
Este tipo de empresa individual est sujeito s leis comerciais, respondendo, pessoalmente, pelas
obrigaes sociais.

Lio 4: Legalizao de Empresas


Para que uma empresa possa operar legalmente, necessrio realizar seus registros em alguns
rgos governamentais, conforme estabelece a legislao.
Conhea-os:
o registro de contrato social para empresas comerciais efetuado na Junta Comercial;
o registro de contrato social para empresas prestadoras de servio efetuado no cartrio de
registro de ttulos e documentos;
o registro na Receita Federal feito para obteno do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica
(CNPJ);
o registro na Secretaria da Fazenda feito para obteno da Inscrio Estadual (IE);
o registro na Prefeitura feito para obteno do Cadastro Municipal;
necessrio registro no Instituto Nacional do Seguro Social (INSS);
necessrio registro no sindicato da classe;
vistoria do Corpo de Bombeiros e outros rgos : CETESB, Vigilncia Sanitria e etc.
Aps serem cumpridas todas as exigncias legais, a empresa deve solicitar a confeco de
talonrios de notas fiscais, e solicitar o assessoramento de um contabilista habilitado ou de um
escritrio contbil, que pode realizar todos procedimentos para a legalizao da empresa.