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RACER S.A.
2013 - II
INDICE
INTRODUCCIN................................................................................................... 4
DEFINICIN Y OBJETIVO DEL ABC........................................................................5
DEFINICIN...................................................................................................... 5
OBJETIVO.......................................................................................................... 5
CARACTERSTICAS PRINCIPALES DE LA GESTIN POR ACTIVIDADES...............5
TERMINOS BSICOS DEL COSTEO ABC............................................................5
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA ABC..................................................6
1.
VENTAJAS................................................................................................ 6
2.
DESVENTAJAS......................................................................................... 6
2.
Seccin de corte................................................................................... 12
3.
4.
Pespunte............................................................................................... 13
5.
6.
Suajado................................................................................................ 14
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Fijado de tacn.................................................................................. 16
2
15.
16.
Seccin de acabado..........................................................................16
17.
18.
Empaque y almacn..........................................................................16
INTRODUCCIN
Aos atrs, casi todos los departamentos usaban horas de MOD como factor
nico de costos para aplicar a sus productos, pero las horas MOD no representan
medida apropiada de causa de los costos en los departamentos modernos
automatizados. Los costos relacionados con la MO en un sistema automatizado
representan slo del 5 al 10% del CT de produccin. En efecto, muchas empresas
usan las horas-mquina como base para asignar costos. Otras el ABC para
desarrollar medidas especiales que reflejen de mejor manera las causas de los
costos en su entorno.
El sistema de ABC surgi en los aos 60 aunque su gran desarrollo se da desde
1980 con Cooper y Kaplan, por las dificultades que presentan los mtodos
tradicionales de clculos de costo (1870 - 1920) que priorizan la MO y no dan
importancia que en los procesos productivos actuales tienen los CI.
Los principales cambios que han incidido en la evolucin del sistema ABC son:
Los avances tecnolgicos y el incremento de la competitividad (reduccin de
MOD, incrementacin de CIF) y evitar que en los centros de costos existan
actividades que no generan valor.
OBJETIVO
Gestionar Integralmente la empresa conociendo las actividades que intervienen
dentro de la fabricacin y venta de los productos, consumo de recursos y como se
incorporan los costos a dichos productos.
en
planeacin,
suministra
informacin
para
2. DESVENTAJAS
Centran exageradamente la atencin en la administracin y optimizacin de
los costos. Descuidando la visin sistmica de la organizacin.
Requiere mayor esfuerzo y capacitacin para lograr implementacin
adecuada.
La eleccin de los inductores es a criterio de los que lo implementan.
ABC es un sistema de costos histricos, la excesiva variabilidad de costos
futuros complica administrarlo.
Consume gran parte de los recursos en las fases de diseo e
implementacin.
An siendo el costeo ms preciso, nunca se logra obtener el costo exacto
de los productos x que existen efectos o gastos realizados a ltima hora
que no pueden dividirse adecuadamente
COSTO
BASADO
EN
ACTIVIDADES
Divide los gastos de la empresa en Los costos de administracin y
costos de fabricacin, los cuales son ventas son llevados a los productos.
llevados a los productos en gastos
de administracin y ventas.
Utiliza apenas un criterio de Utiliza varios factores de asociacin,
distribucin de los CF
a los buscando obtener el costo mas real
productos, por lo comn HH, horas y preciso posible.
mquinas trabajadas o volmenes
producidos.
Los productos consumen los costos. Las actividades consumen costos,
los productos consumen actividades.
Asigna los costos indirectos de Asigna de los costos indirectos de
fabricacin usado como base una fabricacin en funcin de los
medida de volumen.
recursos
consumidos
por
las
actividades (cost-drivers).
Se
preocupa
de
valorizar Se preocupa valorizar todas las
principalmente
los
procesos reas de la organizacin.
productivos.
Orientado segn la estructura de la Orientado hacia los procesos,
organizacin, valorizado de tipo valorizacin de tipo transversal y
funcional.
mejoramiento de procesos.
$
$
Centro de Costes Generales
Centro de Costes Generales
1
2
$
Centro de Costes Generales
k
Asignaciones
Centro de Costes de
Centro
Produccin
de Costes
1 de Produccin 1Centro de Costes de Produccin 1
Horas mquina
Horas M.O.D
Materiales Directos
Mano de obra directa
PRODUCCION
Los Sistemas de costos ABC, asignan los costes de los recursos a las actividades
y utilizan los inductores de costes de actividades para asignar los costes de las
actividades hasta los objetos de costes.
$
$
Costos de los Recursos
Costos de los Recursos
1
2
$
Costos de los Recursos
k
Actividad
1
Actividad
2
Actividad
N
Horas M.O.D
Materiales Directos
Mano de obra directa
Objetos de coste:
Productos, servicios y clientes
10
CADENA DE VALOR
Ventas
Planeamiento
Compras
Almacenaje
Produccin
Distribucin
Pegado de suela
11
Fijado de Tacn
PROCESO DE PRODUCCION
27
3
30
3
32
4
34
3
cortar
12
36
2
37
1
38
1
39
1
Total
20
13
para
que
al
untar
el
pegamento,
los
materiales
absorban
16
17
Anual
Variable
Fijo
Costos de Produccin
Materias primas e insumos utilizados
Relevante
para ABC
14,223,830
5,015,201
Petrleo
560,482
472,121
252,148
131,545
Depreciacin
813,920
813,920
204,002
204,002
879,246
879,246
81,268
81,268
33,621
33,621
113,601
113,601
47,233
47,233
678,670
678,670
Limpieza Tercerizada
101,564
101,564
48,844
48,844
Impuesto predial
34,329
34,329
Seguridad Planta
Transporte al personal de Produccin
23,691,625
X
X
252,148
-
3,288,446
Gastos de Administracin
Cargas de Personal
802,390
802,390
979,491
979,491
Tributos
70,000
70,000
Cargas Diversas
96,152
96,152
172,831
172,831
2,120,864
Gasto de Ventas
2,120,864
Cargas de personal
Servicios prestados por terceros
696,390
696,390
1,654,551
1,654,551
19,692
19,692
Cargas Diversas
130,809
130,809
495,231
495,231
2,996,673
2,996,673
Tributos
Gastos Financieros
Otros Gastos
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS
1,463,662
1,463,662
243,858
243,858
30,516,682
10,113,503
La distribucin de los costos y gastos fijos de la empresa se realiza sobre los rganos que tiene:
Gerencia General
Gerencia de Operaciones
Logstica
Planeamiento
80,239
120,359 81,266
201,625
96,287
96,287
Produccin
543,337
Aseguramiento de Calidad
351,699
Mantenimiento
527,548
Gerencia de Administracin y
FinanzasPersonal
Contabilidad
Tesorera
Cobranzas
Sistemas
Gerencia de Ventas
Ventas Nacionales
Exportaciones
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS
FIJOS
1,719,46
9
104,311
72,215
252,14
779,696
8
81,266 875,19 813,9 3,489,85
8
20
3
34,285 337,6 476,285
89 427,685
97,949 23,736 233,7
85 990,706
88,263 587,69 29,011 285,7
5 21,099 207,8
37 293,099
64,191
09 274,780
60,179
19,780 194,8
21 825,087
116,347 293,84 38,241 376,6
7 166,15 1,636,
52 3,287,64
505,506 979,49
1
2 493
2
139,278
30,100 99,04 268,424
6 1,348,50
313,376 744,54 67,725 222,8
8 52,675 173,3
54 1,379,74
3
243,737 910,00
3 150,50 495,2
31 2,996,67
6
696,391 1,654,
551
0
31
3
10,113,5
03
68%
20%
5%
Gerencia de Operaciones
Logstica
Planeamiento
Produccin
Aseguramiento de Calidad
Mantenimiento
10%
5%
5%
5%
10%
1%
30%
5%
55%
10%
10%
15%
15%
40%
10%
5%
10%
25%
Gerencia de Administracin y
Finanzas
Personal
Contabilidad
Tesorera
Cobranzas
Sistemas
15%
10%
10%
15%
60%
35%
15%
15%
15%
17%
17%
15%
20%
5%
25%
30%
1%
5%
5%
1%
1% 100
%
5%
30%
10%
10%
20%
2%
30%
2%
15%
60%
40%
40%
7%
15%
2%
5%
5%
2%
3%
3%
3%
5%
5%
15%
15%
10%
25%
5%
2%
15%
20%
50%
10%
25%
5%
20%
10%
8%
10%
5%
15%
2%
5%
2%
5%
3%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
8% 100
%
Gerencia de Ventas
Ventas Nacionales
Exportaciones
50%
50%
40%
10%
10%
10%
2%
2%
2%
5%
5%
13%
15%
15%
15%
15%
15%
20%
3% 100
%
3% 100
%
0% 100
%
339,335 230,748
Total
67,867
16,967
16,967
3,393 3,393
339,335
80,239
8,024
24,072
12,036
4,012
24,072
5,617 2,407
80,239
201,625
10,081
10,081
80,650
60,488
4,033
30,244 6,049
201,625
96,287
4,814
52,958
9,629
9,629
14,443
1,926 2,889
96,287
1,980,307
99,015
198,031
99,015
Aseguramiento de la Calidad
351,699
35,170
35,170
35,170
70,340
140,680
17,585 17,585
351,699
Mantenimiento
779,696
7,797
116,954 194,924
15,594
311,878
15,594 116,95
4
779,696
476,285
71,443
71,443
95,257
71,443
95,257
47,629 23,814
476,285
427,685
42,769
64,153
21,384
42,769
213,843
34,215 8,554
427,685
Contabilidad
990,706
99,071
148,606 247,677
247,677
99,071
99,071 49,535
990,706
Tesorera
293,099
43,965
49,827
87,930
14,655
73,275
14,655 8,793
293,099
Cobranzas
274,780 164,868
46,713
2,748
5,496
13,739
41,217
274,780
Sistemas
825,087 288,780
123,763
41,254
123,763
165,017
16,502 66,007
825,087
268,424 134,212
26,842
5,368
13,421
40,264
40,264 8,053
268,424
Ventas Nacionales
1,348,503 674,252
134,850
26,970
67,425
202,275
Exportaciones
1,379,746 551,898
137,975
27,595
179,367
206,962
275,949
Logstica
Planeamiento
Produccin
Gerencia de Administracin y
Finanzas
Personal
Gerencia de Ventas
10,113,50 2,466,90
3
7
198,031 1,188,184
1,379,746
VENTAS
PLANEAMIENTO
LOGISTICA
ALMACENAJE
PRODUCCIN
DISTRIBUCIN
APOYO
ACTIVIDAD
Gestin del Pedido
Aprobacin del Pedido
Guiado y Facturacin del Pedido
Requerimientos de Materiales
Planeamiento de la produccin
Control de produccin
Cotizacin de precios
Emisin de OC
Pago a Proveedores
Inspeccin de Lotes recibidos
Mantenimiento de materiales
Costura
Qumicos
Armado
Embalaje de lotes
Despacho en planta
Transporte de Mercadera
Mantenimiento
Servicio terceros
PORCENTAJE
60%
23%
17%
12%
30%
58%
50%
30%
20%
60%
40%
30%
20%
50%
28%
38%
34%
50%
50%
TOTAL
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
Total
1,480,144
1,480,144
567,389
567,389
419,374
419,374
Requerimientos de Materiales
157,116
157,116
Planeamiento de la produccin
392,791
392,791
Control de produccin
759,396
759,396
Cotizacin de precios
502,287
502,287
Emisin de OC
301,372
301,372
Pago a Proveedores
200,915
200,915
674,464
674,464
Mantenimiento de materiales
449,643
449,643
Costura
842,988
842,988
Qumicos
561,992
561,992
1,404,979
1,404,979
Armado
Embalaje de lotes
264,642
264,642
Despacho en planta
359,157
359,157
Transporte de Mercadera
321,351
321,351
Mantenimiento
226,752
226,752
Servicio terceros
226,752
226,752
TOTAL
2,466,907
1,309,304 1,004,574
1,124,107
2,809,958
OBJETO DE COSTO
COSTO
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
Orden de Trabajo
OT 1,480,144
1,866
793.22
Orden de Trabajo
OT
567,389
1,773
320.02
Facturas de Venta
FV
419,374
1,773
236.53
Requerimientos de Materiales
Orden de Trabajo
OT
157,116
1,773
88.62
Planeamiento de la produccin
Orden de Trabajo
OT
392,791
1,773
221.54
Control de produccin
Orden de Trabajo
OT
759,396
1,773
428.31
Cotizacin de precios
Cotizacin
COT
502,287
21,276
23.61
Emisin de OC
Orden de Compra
OC
301,372
7,092
42.49
Pago a Proveedores
FC
200,915
14,184
14.16
Factura de
Compra
Lote
LT
674,464
35,460
19.02
Mantenimiento de materiales
Lote
LT
449,643
35,460
12.68
Costura
Orden de Trabajo
OT
842,988
1,773
475.46
Qumicos
Orden de Trabajo
OT
561,992
1,773
316.97
Armado
Orden de Trabajo
OT 1,404,979
1,773
792.43
Embalaje de lotes
Orden de Trabajo
OT
264,642
1,773
149.26
Despacho en planta
Orden de Trabajo
OT
359,157
1,773
202.57
Transporte de Mercadera
Orden de Trabajo
OT
321,351
1,773
181.25
Mantenimiento
Horas Mquina
HM
226,752
5,376
42.18
Servicio terceros
Horas Mquina
HM
226,752
5,376
42.18
10,113,50
3
145593
69.46
ACTIVIDAD
Gestin del Pedido
Aprobacin del Pedido
Guiado y Facturacin del
Requerimientos
de Materiales
Pedido
Planeamiento de la produccin
Control de produccin
Cotizacin de precios
Emisin de OC
Pago a Proveedores
Inspeccin de Lotes recibidos
Mantenimiento de materiales
Costura
Qumicos
Armado
Embalaje de lotes
Despacho en planta
Transporte de Mercadera
Mantenimiento
Servicio terceros
Total costo por Lnea
Pares Producidos anual
Costo Fijos por Par
OT
OT
FV
OT
OT
OT
CO
OC
T
FC
LT
LT
OT
OT
OT
OT
OT
OT
HM
HM
1,866
1,773
1,773
1,773
1,773
1,773
21,276
7,092
14,184
35,460
35,460
1,773
1,773
1,773
1,773
1,773
1,773
5,376
5,376
COSTO
UNITARIO
793.22
320.02
236.53
88.62
221.54
428.31
23.61
42.49
14.16
19.02
12.68
475.46
316.97
792.43
149.26
202.57
181.25
42.18
42.18
Cantidad
1,586 1,258,043
1,507
482,264
1,507
356,456
1,507
133,545
1,507
333,861
1,507
645,465
18,084
426,930
6,028
256,158
12,056
170,772
30,141
573,295
30,141
382,196
1,507
716,516
1,507
477,677
1,507 1,194,193
1,507
224,938
1,507
305,273
1,507
273,139
4,569
192,714
4,569
192,714
145,593
3,192,000
Costo
Lnea Hitex
Cantidad
280
266
266
266
266
266
3,192
1,064
2,128
5,319
5,319
266
266
266
266
266
266
807
807
8,596,149
2,520,00
0
Costo
COSTO TOTAL
222,101
85,124
62,918
23,572
58,930
113,931
75,357
45,214
30,143
101,170
67,446
126,472
84,315
210,787
39,704
53,884
48,212
34,038
34,038
1,480,144
567,389
419,374
157,116
392,791
759,396
502,287
301,372
200,915
674,464
449,643
842,988
561,992
1,404,979
264,642
359,157
321,351
226,752
226,752
1,517,354
10,113,503
2.26
3.17
672,000
3.41
Produccin Built Up
Hitex
Hitex
8.1%
-14.1%
ANALISIS DE RESULTADOS
Finalmente vemos que el sistema de Costeo Basado en Actividades (ABC) nos
ofrece: