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COSTEO ABC DE LA EMPRESA

RACER S.A.

2013 - II

INDICE
INTRODUCCIN................................................................................................... 4
DEFINICIN Y OBJETIVO DEL ABC........................................................................5
DEFINICIN...................................................................................................... 5
OBJETIVO.......................................................................................................... 5
CARACTERSTICAS PRINCIPALES DE LA GESTIN POR ACTIVIDADES...............5
TERMINOS BSICOS DEL COSTEO ABC............................................................5
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA ABC..................................................6
1.

VENTAJAS................................................................................................ 6

2.

DESVENTAJAS......................................................................................... 6

CUNDO Y DNDE IMPLEMENTAR ABC............................................................7


TIPOS DE EMPRESAS QUE PUEDEN IMPLANTAR EL ABC...................................7
FASES PARA IMPLEMENTAR ABC.......................................................................7
ABC Vs. COSTEO TRADICIONAL........................................................................8
APLICACIN DEL COSTEO ABC..........................................................................11
OBJETIVO........................................................................................................ 11
CADENA DE VALOR........................................................................................ 11
DIAGRAMA DEL PROCESO PRODUCTIVO........................................................11
1.

Recepcin, inspeccin y almacn de las materias primas....................12

2.

Seccin de corte................................................................................... 12

3.

Transporte a la seccin de pespunte....................................................13

4.

Pespunte............................................................................................... 13

5.

Transporte a la seccin de suajado.......................................................13

6.

Suajado................................................................................................ 14

7.

Transporte a la seccin de montaje......................................................14

8.

Montaje de puntas, lados y taln..........................................................14

9.

Transporte a la seccin de pegado.......................................................15

10.

Pegado y acabado de suelas.............................................................15

11.

Transporte a fijado de tacn..............................................................15

12.

Preparado y forrado de tacn............................................................15

13.

Transporte a fijado de tacn..............................................................15

14.

Fijado de tacn.................................................................................. 16
2

15.

Transporte a la seccin de acabado..................................................16

16.

Seccin de acabado..........................................................................16

17.

Transporte a empaque y almacn.....................................................16

18.

Empaque y almacn..........................................................................16

FLUJO DEL PROCESO DE PRODUCCIN..........................................................17


IMPLEMENTACIN DEL COSTEO ABC.................................................................18
MODELO RACER S.A.......................................................................................... 21
COSTEO TRADICIONAL VS. COSTEO ABC...........................................................28
ANALISIS DE RESULTADOS................................................................................ 29

INTRODUCCIN
Aos atrs, casi todos los departamentos usaban horas de MOD como factor
nico de costos para aplicar a sus productos, pero las horas MOD no representan
medida apropiada de causa de los costos en los departamentos modernos
automatizados. Los costos relacionados con la MO en un sistema automatizado
representan slo del 5 al 10% del CT de produccin. En efecto, muchas empresas
usan las horas-mquina como base para asignar costos. Otras el ABC para
desarrollar medidas especiales que reflejen de mejor manera las causas de los
costos en su entorno.
El sistema de ABC surgi en los aos 60 aunque su gran desarrollo se da desde
1980 con Cooper y Kaplan, por las dificultades que presentan los mtodos
tradicionales de clculos de costo (1870 - 1920) que priorizan la MO y no dan
importancia que en los procesos productivos actuales tienen los CI.
Los principales cambios que han incidido en la evolucin del sistema ABC son:
Los avances tecnolgicos y el incremento de la competitividad (reduccin de
MOD, incrementacin de CIF) y evitar que en los centros de costos existan
actividades que no generan valor.

DEFINICIN Y OBJETIVO DEL ABC


DEFINICIN
ABC es una metodologa para medir costos y desempeo de una empresa; se
basa en actividades que se desarrollan para producir un determinado producto o
servicio. A diferencia de los sistemas tradicionales, este mtodo trata todos los
costos fijos y directos como si fueran variables y no realiza distribuciones basadas
en volmenes de produccin, porcentajes de costos u otro cualquier criterio de
distribucin.
ABC permite realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades en la
organizacin mediante la creacin de vnculos entre las actividades y los objetos
de costo.

OBJETIVO
Gestionar Integralmente la empresa conociendo las actividades que intervienen
dentro de la fabricacin y venta de los productos, consumo de recursos y como se
incorporan los costos a dichos productos.

CARACTERSTICAS PRINCIPALES DE LA GESTIN POR ACTIVIDADES


Las tareas son realizadas por un individuo o grupo de individuos.
Gestionar la produccin, significa controlar las actividades ms que los
recursos.
Intenta satisfacer al mximo las necesidades de los clientes internos y externos.
Las actividades deben analizarse como integrante d un proceso de negocio y no
de forma aislada
Elimina las actividades que no aaden ningn valor a la organizacin.
Mantiene un objetivo de mejora continua en el desarrollo de las actividades.

TERMINOS BSICOS DEL COSTEO ABC


Procesos, Actividades, Recursos, Costos Directos y Costos Indirectos

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA ABC


1. VENTAJAS
Analiza el proceso de produccin enfocado a las actividades.
Determina bienes o servicios que generan mayor contribucin al negocio.
Facilita el mejor control y administracin de los CIF.
Poderosa herramienta
decisiones estratgicas.

en

planeacin,

suministra

informacin

para

No afecta la estructura orgnica de tipo funcional, ABC gestiona las


actividades y stas se ordenan horizontalmente a travs de la organizacin.
Herramienta de gestin que permite conocer y hacer proyecciones de tipo
financiero, muy tiles para la TDS.
Mide el desempeo de los empleados y departamentos, asimismo identifica
el personal requerido por la empresa

2. DESVENTAJAS
Centran exageradamente la atencin en la administracin y optimizacin de
los costos. Descuidando la visin sistmica de la organizacin.
Requiere mayor esfuerzo y capacitacin para lograr implementacin
adecuada.
La eleccin de los inductores es a criterio de los que lo implementan.
ABC es un sistema de costos histricos, la excesiva variabilidad de costos
futuros complica administrarlo.
Consume gran parte de los recursos en las fases de diseo e
implementacin.
An siendo el costeo ms preciso, nunca se logra obtener el costo exacto
de los productos x que existen efectos o gastos realizados a ltima hora
que no pueden dividirse adecuadamente

CUNDO Y DNDE IMPLEMENTAR ABC


Cuando el % de CIF sobre el CT de la empresa tiene un peso significativo (no
tiene sentido implantar si la empresa fabrica un slo producto para un cliente).
En empresas donde estn sometidas a fuertes presiones de precios en el
mercado y deseen conocer exactamente la composicin del costo de los
productos.
En empresas que poseen alta gama de productos con procesos de fabricacin
diferentes y es difcil conocer la proporcin de CI que afecta al producto.
En empresas con altos niveles de gastos estructurales y sometidos a grandes
cambios estratgicos y organizativos.

TIPOS DE EMPRESAS QUE PUEDEN IMPLANTAR EL ABC


Aquellas en las que los CIF configuran parte importante de los costos totales.
Empresas que reportan un crecimiento, ao tras ao en sus CI.
Empresas con alto volumen de CF e inmersos en fuerte competencia.
Empresas con varios procesos o actividades entre los productos.
Empresas que tienen varios canales de distribucin y compradores que
provocan la necesidad de acometer actividades de ventas muy diferenciadas.
Empresas que eligen el factor competidor de liderazgo de costos.

FASES PARA IMPLEMENTAR ABC

Identificar las actividades


Identificar los Conceptos de costosFijar
de las
losactividades
generadores de costos o cost drivers.

Asignacin de los costos directos a los productos


Asignar los costos de las actividades a los materiales
Asignar
y los
al producto
costos a las actividades

Para identificar las actividades debemos clasificarlas de la siguiente manera:


De acuerdo a su actuacin respecto al producto:
Por producto, Por lote, Por lnea de producto, Por empresa
De acuerdo a la frecuencia:
Repetitivas, No Repetitivas
De acuerdo a la capacidad para aadir valor al producto:
Que aaden valor al producto, Que no aaden valor al producto

ABC Vs. COSTEO TRADICIONAL


COSTO TRADICIONAL

COSTO
BASADO
EN
ACTIVIDADES
Divide los gastos de la empresa en Los costos de administracin y
costos de fabricacin, los cuales son ventas son llevados a los productos.
llevados a los productos en gastos
de administracin y ventas.
Utiliza apenas un criterio de Utiliza varios factores de asociacin,
distribucin de los CF
a los buscando obtener el costo mas real
productos, por lo comn HH, horas y preciso posible.
mquinas trabajadas o volmenes
producidos.
Los productos consumen los costos. Las actividades consumen costos,
los productos consumen actividades.
Asigna los costos indirectos de Asigna de los costos indirectos de
fabricacin usado como base una fabricacin en funcin de los
medida de volumen.
recursos
consumidos
por
las
actividades (cost-drivers).
Se
preocupa
de
valorizar Se preocupa valorizar todas las
principalmente
los
procesos reas de la organizacin.
productivos.
Orientado segn la estructura de la Orientado hacia los procesos,
organizacin, valorizado de tipo valorizacin de tipo transversal y

funcional.

mejoramiento de procesos.

El sistema de costos ABC determina costos unitarios estndares ms exactos y


oportunos de los productos y tiene como base el concepto de la Cadena de Valor.
Los sistemas de costos tradicionales asignan los Costes Generales a los centros
de costes de Produccin y luego a los productos.

$
$
Centro de Costes Generales
Centro de Costes Generales
1
2

$
Centro de Costes Generales
k

Asignaciones

Centro de Costes de
Centro
Produccin
de Costes
1 de Produccin 1Centro de Costes de Produccin 1

Horas mquina

Horas M.O.D
Materiales Directos
Mano de obra directa

PRODUCCION

Los Sistemas de costos ABC, asignan los costes de los recursos a las actividades
y utilizan los inductores de costes de actividades para asignar los costes de las
actividades hasta los objetos de costes.

$
$
Costos de los Recursos
Costos de los Recursos
1
2

$
Costos de los Recursos
k

Inductores de costes de la actividad

Actividad
1

Actividad
2

Inductores de costes de la actividad

Actividad
N

Horas M.O.D
Materiales Directos
Mano de obra directa

Objetos de coste:
Productos, servicios y clientes

10

APLICACIN DEL COSTEO ABC


OBJETIVO
La informacin gerencial que reciben los gerentes y los directivos cada da deber
ser ms puntual, concreta, oportuna y especializada.
Puntual, en cuanto a que el dato debe ser mas veraz y claro en cuanto a lo que se
quiere valorar, validar y analizar.
Concreta, pues esta debe facilitar decisiones especificas de orden estratgico.
Oportuna, bajo el principio de que todo los datos se convierten en informacin si
y solo si- estos estn vigentes y ayudan a prever situaciones.

CADENA DE VALOR

Ventas

Planeamiento

Compras

Almacenaje

Produccin

Distribucin

DIAGRAMA DEL PROCESO PRODUCTIVO

Inspeccin y Almacenamiento de materia prima.


rea de

Pegado de suela

11

Fijado de Tacn

PROCESO DE PRODUCCION

1. Recepcin, inspeccin y almacn de las materias primas


La recepcin de las materias primas se realiza en el rea del almacn, donde
se inspecciona que el material tenga las caractersticas previamente
establecidas en dimensin, calidad y clase.
Los materiales que se reciben son: piel, cuero, forro, suela, tacones,
contrafuerte, cascos, hilo, ojillos, agujetas, hebillas; tachuelas, pigmentos,
alcohol, gasolina, lijas, base de poliuretano dependiendo del modelo o modelos
que se estn procesando.
Es importante destacar que la empresa procesar o elaborar el producto
ordenado por el cliente o el modelo nuevo o innovado de la propia empresa.
2. Seccin de corte
Desde esta seccin se inicia el control de los materiales que sern utilizados en
todo el proceso. El corte de piel se realiza con la mquina de cortar con ayuda
de los suajes. La piel utilizada, proviene principalmente de los lomos de las
reses, que en ocasiones se encuentra daada por los alambres, garrapatas o
accidentes que le producen lastimaduras al animal y que dejan marcas en la
piel, que surgen al momento de curtir la piel. El obrero encargado de realizar los
cortes, debe cuidar al acomodar los patrones del modelo del zapato de no
incluir estas partes lastimadas.
El obrero cortador, se le asigna la tarea de cortar exclusivamente los nmeros
que se le indiquen, ejemplo:
Numeracin
25
Pares
a 2

27
3

30
3

32
4

34
3

cortar

12

36
2

37
1

38
1

39
1

Total
20

El obrero cortador, respeta estas indicaciones e inician el corte de los nmeros


mayores, para aprovechar al mximo la piel, colocando los nmero menores
tilmente, evitando el desperdicio desorbitante.
El corte de forro sigue las mismas caractersticas del corte de piel, excepto que
los moldes o patrones del forro tienen una diferencia mnima con los de la piel,
aunque parezcan iguales y al momento de armado y montado del cazado, se
notar.
El rebajado y dobladillado de pieles se pueden realizar manualmente o con
mquina y consiste en rebajar las orillas que se unirn, para que no tenga
bordos. Tambin se raya la piel con un crayn o con molduras especiales para
que cuando se cosan, sea de manera libre sobre lo rayado, como gua, evitando
que se cosan disparejo.
3. Transporte a la seccin de pespunte
El material cortado se transporta manualmente a la seccin de pespunte.
4. Pespunte
En esta seccin se pone en la parte interna del calzado, el nmero, modelo y
lote de fabricacin que le corresponda. El forro se cose en zig-zag, para evitar
bordos, se une la piel y el forro con pegamento para que no surjan arrugas y
calce perfectamente. Se cose el forro con la piel y se corta el sobrante de forro,
se cosen los lados del calzado con la vista principal o sea la puntera, con
mucho cuidado, evitando errores para que el calzado no quede deforme.
Dependiendo el modelo se pega o se cose, segn sea el caso, sobre lo ya
rayado una hebilla o adorno de acuerdo al modelo. Tambin se cose a la planta
del forro una etiqueta con la marca de la empresa.

13

5. Transporte a la seccin de suajado


El material trabajado se transporta manualmente a la seccin de suajado.
6. Suajado
Las suelas de cuero, se cortan con unos cuchillos llamados suajes y de acuerdo
a los moldes de los nmeros de zapato que se van a cortar (5 , 6 o 6 ). Con
la misma mquina se suajan las plantas, colocando otras cuchillas, ya que las
plantillas son de cartn de fibras comprimidas que deben ir juntas a la parte
interna de la horma. Con la misma mquina se suajan los cascos, contrafuertes
que son de un material llamado "celaste", que es una fibra de cartn en lminas
y una vez suajadas se remojan en gasolina para que se ablanden y al secarse
endurecen un poco ms, se les unta cemento y se pegan al corte; se vuelven a
humedecer a vapor para montar inmediatamente y secando junto con la piel, se
amolden a la horma perfectamente.
El casco se coloca en la punta del zapato, entre la piel y el forro, de igual forma
se coloca el contrafuerte en el taln, por lo que al secarse el taln y la puntera
estn ms duros que el resto del zapato. Todo esto es para que no se arruguen
las puntas ni se aflojen los talones.
Se suajan las tapas de hule del tacn y adems se lijan los talones de la planta
para evitar arrugas del montado sobre la horma.
7. Transporte a la seccin de montaje
El material trabajado se transporta manualmente a la seccin de montaje.
8. Montaje de puntas, lados y taln
Se fija la planta a la horma mediante tachuelas o grapas, se le pone pegamento
a la planta para que al realizarse el montado se fije de inmediato. Se moja el
casco de celaste con gasolina y se mete la puntera a una mquina que
planchar el casco sacndole las arrugas, la misma operacin se realiza con el
contrafuerte.
La punta del zapato se vaporiza a travs de una mquina, humedecindola y se
monta sobre la horma con un tirn, as la piel resiste y no se rompe o agrieta
14

como lo hara si estuviera seca. Se montan los lados y talones a la horma de


preferencia con la mquina montadora, para hacerlo con rapidez.
Se quintan las tachuelas o grapas utilizadas al inicio de esta seccin, porque la
horma se encuentra bien pegada y con el corte ya montado. Se quita o
desvanece el borde natural originado por el montado de puntas para que no
queden bordos.
9. Transporte a la seccin de pegado
El zapato se transporta manualmente a la seccin de pegado.
10. Pegado y acabado de suelas
El corte de zapato ya montado en la horma y las suelas, se raspa, carda (hacer
surcos)

para

que

al

untar

el

pegamento,

los

materiales

absorban

adecuadamente, el pegamento que se coloca con una brocha de cerdas de


caballo. La suela y el corte se unen y se meten a una prensa hidrulica o
neumtica manteniendo una presin constante durante unos segundos. Se
rebaja el excedente de suela y se pinta el canto u orilla, se pule la suela con
una lija hasta que queda lisa y poderla pintar.
11. Transporte a fijado de tacn
El zapato se transporta manualmente a la siguiente seccin.
12. Preparado y forrado de tacn
El tacn seleccionado en altura, ancho, forma y estilo, se forra con la misma piel
de la zapatilla en elaboracin, pegndole adecuadamente.
13. Transporte a fijado de tacn
El tacn ya preparado se transporta manualmente a la seccin de fijado de
tacn.

14. Fijado de tacn


En esta seccin se integra y complementa el zapato, ya que el tacn se pega y
se clava, obteniendo la forma de zapato de vestir de mujer.
15

15. Transporte a la seccin de acabado


El zapato se transporta manualmente a la seccin de acabados.
16. Seccin de acabado
Se saca la horma del zapato, se rebajan las asperezas de los filos de la suela,
se emparejan las tapas, se pintan los filos de la suela y el tacn, se cortan los
excedentes del forro y finalmente se lava, pinta, lustra y pule el zapato.
17. Transporte a empaque y almacn
El calzado se transporta manualmente al empaque final.
18. Empaque y almacn
El calzado se empaca en cajas y se almacena para su distribucin.

FLUJO DEL PROCESO DE PRODUCCIN

16

17

IMPLEMENTACIN DEL COSTEO ABC


Primero se establece el Inventario de Costos de la empresa a Racer S.A.:
Expresado en Nuevos Soles

Anual

Variable

Fijo

Costos de Produccin
Materias primas e insumos utilizados

Relevante
para ABC

14,223,830

5,015,201

Petrleo

560,482

Energa Elctrica, Agua, telfono

472,121

(Repuestos, herramientas, Gases, Suminis, Personal, etc)

252,148

Mantenimiento de maquinaria y equipo

131,545

Depreciacin

813,920

813,920

Gastos de personal directos(Empleados)

204,002

204,002

Mano de obra indirecta(mantenimiento, Calidad, Mprima)

879,246

879,246

Personal Tercerizado Almacn de M. Primas

81,268

81,268

Seguros de Planta de Produccin

33,621

33,621

113,601

113,601

47,233

47,233

Gastos de personal indirectos(Empleados)

678,670

678,670

Limpieza Tercerizada

101,564

101,564

tiles, bazar, muestras, impresiones

48,844

48,844

Impuesto predial

34,329

34,329

Mano de obra directa

Seguridad Planta
Transporte al personal de Produccin

23,691,625

X
X

252,148
-

3,288,446

Gastos de Administracin

Cargas de Personal

802,390

802,390

Servicio prestados por terceros

979,491

979,491

Tributos

70,000

70,000

Cargas Diversas

96,152

96,152

172,831

172,831

Provisiones del ejercicio

2,120,864
Gasto de Ventas

2,120,864

Cargas de personal
Servicios prestados por terceros

696,390

696,390

1,654,551

1,654,551

19,692

19,692

Cargas Diversas

130,809

130,809

Provisiones del ejercicio

495,231

495,231

2,996,673

2,996,673

Tributos

Gastos Financieros
Otros Gastos
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS

1,463,662

1,463,662

243,858

243,858

30,516,682

10,113,503

La distribucin de los costos y gastos fijos de la empresa se realiza sobre los rganos que tiene:

Gerencia General
Gerencia de Operaciones
Logstica
Planeamiento

Personal Tercer Divers Provi Total


os
os sione
339,335
339,335
80,239

80,239

120,359 81,266

201,625

96,287

96,287

Produccin

543,337

Aseguramiento de Calidad

351,699

623,05 813,9 1,980,30


0
20 351,699
7

Mantenimiento

527,548

Gerencia de Administracin y
FinanzasPersonal
Contabilidad
Tesorera
Cobranzas
Sistemas
Gerencia de Ventas
Ventas Nacionales
Exportaciones
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS
FIJOS

1,719,46
9
104,311
72,215

252,14
779,696
8
81,266 875,19 813,9 3,489,85
8
20
3
34,285 337,6 476,285
89 427,685
97,949 23,736 233,7

85 990,706
88,263 587,69 29,011 285,7
5 21,099 207,8
37 293,099
64,191
09 274,780
60,179
19,780 194,8
21 825,087
116,347 293,84 38,241 376,6
7 166,15 1,636,
52 3,287,64
505,506 979,49
1
2 493
2
139,278
30,100 99,04 268,424
6 1,348,50
313,376 744,54 67,725 222,8
8 52,675 173,3
54 1,379,74
3
243,737 910,00
3 150,50 495,2
31 2,996,67
6
696,391 1,654,
551
0
31
3
10,113,5
03

MODELO RACER S.A.


Se define la cadena de valor con la que trabaja la empresa Racer, esta cadena de
valor muestra los procesos que se realiza para hacer llegar el producto al cliente:

Ahora calcularemos la participacin de las reas en los procesos:


Vent Planeamie Compr Almacen Producc Distribuc Apo Tot
as
nto
as
aje
in
in
yo al
Gerencia General

68%

20%

5%

Gerencia de Operaciones
Logstica
Planeamiento
Produccin
Aseguramiento de Calidad
Mantenimiento

10%
5%
5%
5%
10%
1%

30%
5%
55%
10%
10%
15%

15%
40%
10%
5%
10%
25%

Gerencia de Administracin y
Finanzas
Personal
Contabilidad
Tesorera
Cobranzas
Sistemas

15%
10%
10%
15%
60%
35%

15%
15%
15%
17%
17%
15%

20%
5%
25%
30%
1%
5%

5%

1%

1% 100
%

5%
30%
10%
10%
20%
2%

30%
2%
15%
60%
40%
40%

7%
15%
2%
5%
5%
2%

3%
3%
3%
5%
5%
15%

15%
10%
25%
5%
2%
15%

20%
50%
10%
25%
5%
20%

10%
8%
10%
5%
15%
2%

5%
2%
5%
3%

100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
100
%

100
%
100
%
100
%
100
%
100
%
8% 100
%

Gerencia de Ventas
Ventas Nacionales
Exportaciones

50%
50%
40%

10%
10%
10%

2%
2%
2%

5%
5%
13%

15%
15%
15%

15%
15%
20%

3% 100
%
3% 100
%
0% 100
%

Se calcula el Costo Fijo de la cadena de valor expresado en Nuevos Soles:


TOTAL
Gerencia General
Gerencia de Operaciones

Ventas Planeamien Compra Almacena Producci Distribuci Apoyo


to
s
je
n
n

339,335 230,748

Total

67,867

16,967

16,967

3,393 3,393

339,335

80,239

8,024

24,072

12,036

4,012

24,072

5,617 2,407

80,239

201,625

10,081

10,081

80,650

60,488

4,033

30,244 6,049

201,625

96,287

4,814

52,958

9,629

9,629

14,443

1,926 2,889

96,287

1,980,307

99,015

198,031

99,015

Aseguramiento de la Calidad

351,699

35,170

35,170

35,170

70,340

140,680

17,585 17,585

351,699

Mantenimiento

779,696

7,797

116,954 194,924

15,594

311,878

15,594 116,95
4

779,696

476,285

71,443

71,443

95,257

71,443

95,257

47,629 23,814

476,285

427,685

42,769

64,153

21,384

42,769

213,843

34,215 8,554

427,685

Contabilidad

990,706

99,071

148,606 247,677

247,677

99,071

99,071 49,535

990,706

Tesorera

293,099

43,965

49,827

87,930

14,655

73,275

14,655 8,793

293,099

Cobranzas

274,780 164,868

46,713

2,748

5,496

13,739

41,217

274,780

Sistemas

825,087 288,780

123,763

41,254

123,763

165,017

16,502 66,007

825,087

268,424 134,212

26,842

5,368

13,421

40,264

40,264 8,053

268,424

Ventas Nacionales

1,348,503 674,252

134,850

26,970

67,425

202,275

202,275 40,455 1,348,503

Exportaciones

1,379,746 551,898

137,975

27,595

179,367

206,962

275,949

Logstica
Planeamiento
Produccin

Gerencia de Administracin y
Finanzas
Personal

Gerencia de Ventas

10,113,50 2,466,90
3
7

198,031 1,188,184

1,309,304 1,004,57 1,124,107 2,809,958


4

99,015 99,015 1,980,307

1,379,746

945,150 453,50 10,113,50


4
3

Como se tiene el valor de los procesos, ahora se realiza la reparticin de los


costos en cada actividad:

VENTAS

PLANEAMIENTO

LOGISTICA
ALMACENAJE
PRODUCCIN

DISTRIBUCIN
APOYO

ACTIVIDAD
Gestin del Pedido
Aprobacin del Pedido
Guiado y Facturacin del Pedido
Requerimientos de Materiales
Planeamiento de la produccin
Control de produccin
Cotizacin de precios
Emisin de OC
Pago a Proveedores
Inspeccin de Lotes recibidos
Mantenimiento de materiales
Costura
Qumicos
Armado
Embalaje de lotes
Despacho en planta
Transporte de Mercadera
Mantenimiento
Servicio terceros

PORCENTAJE
60%
23%
17%
12%
30%
58%
50%
30%
20%
60%
40%
30%
20%
50%
28%
38%
34%
50%
50%

TOTAL
100%

100%

100%
100%
100%

100%
100%

Se especifica por cada proceso las actividades desarrolladas, estableciendo por


cada una su porcentaje ponderado por das de la semana.

Calculo de los costos de las actividades, expresado en Nuevos Soles:


ACTIVIDADES

Ventas Planeamiento Compras Almacenaje Produccin Distribucin Apoyo

Total

Reparto de costos y gastos fijos


Gestin del Pedido

1,480,144

1,480,144

Aprobacin del Pedido

567,389

567,389

Guiado y Facturacin del Pedido

419,374

419,374

Requerimientos de Materiales

157,116

157,116

Planeamiento de la produccin

392,791

392,791

Control de produccin

759,396

759,396

Cotizacin de precios

502,287

502,287

Emisin de OC

301,372

301,372

Pago a Proveedores

200,915

200,915

Inspeccin de Lotes recibidos

674,464

674,464

Mantenimiento de materiales

449,643

449,643

Costura

842,988

842,988

Qumicos

561,992

561,992

1,404,979

1,404,979

Armado
Embalaje de lotes

264,642

264,642

Despacho en planta

359,157

359,157

Transporte de Mercadera

321,351

321,351

Mantenimiento

226,752

226,752

Servicio terceros

226,752

226,752

TOTAL

2,466,907

1,309,304 1,004,574

1,124,107

2,809,958

945,150 453,504 10,113,503

Clculo de costo de los objetos de costo:


ACTIVIDAD

OBJETO DE COSTO

COSTO

CANTIDAD

COSTO
UNITARIO

Gestin del Pedido

Orden de Trabajo

OT 1,480,144

1,866

793.22

Aprobacin del Pedido

Orden de Trabajo

OT

567,389

1,773

320.02

Guiado y Facturacin del Pedido

Facturas de Venta

FV

419,374

1,773

236.53

Requerimientos de Materiales

Orden de Trabajo

OT

157,116

1,773

88.62

Planeamiento de la produccin

Orden de Trabajo

OT

392,791

1,773

221.54

Control de produccin

Orden de Trabajo

OT

759,396

1,773

428.31

Cotizacin de precios

Cotizacin

COT

502,287

21,276

23.61

Emisin de OC

Orden de Compra

OC

301,372

7,092

42.49

Pago a Proveedores

FC

200,915

14,184

14.16

Inspeccin de Lotes recibidos

Factura de
Compra
Lote

LT

674,464

35,460

19.02

Mantenimiento de materiales

Lote

LT

449,643

35,460

12.68

Costura

Orden de Trabajo

OT

842,988

1,773

475.46

Qumicos

Orden de Trabajo

OT

561,992

1,773

316.97

Armado

Orden de Trabajo

OT 1,404,979

1,773

792.43

Embalaje de lotes

Orden de Trabajo

OT

264,642

1,773

149.26

Despacho en planta

Orden de Trabajo

OT

359,157

1,773

202.57

Transporte de Mercadera

Orden de Trabajo

OT

321,351

1,773

181.25

Mantenimiento

Horas Mquina

HM

226,752

5,376

42.18

Servicio terceros

Horas Mquina

HM

226,752

5,376

42.18

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS


DE AVTIVIDADES

10,113,50
3

145593

69.46

La asignacin de los costos a la lnea de produccin se realiza en funcin del uso


que cada tipo de producto hace de cada actividad, utilizando los objetos de costo
calculados.

Asignacin de costos a la lnea de produccin:


Lnea Built Up
CANTIDA
D

ACTIVIDAD
Gestin del Pedido
Aprobacin del Pedido
Guiado y Facturacin del
Requerimientos
de Materiales
Pedido
Planeamiento de la produccin
Control de produccin
Cotizacin de precios
Emisin de OC
Pago a Proveedores
Inspeccin de Lotes recibidos
Mantenimiento de materiales
Costura
Qumicos
Armado
Embalaje de lotes
Despacho en planta
Transporte de Mercadera
Mantenimiento
Servicio terceros
Total costo por Lnea
Pares Producidos anual
Costo Fijos por Par

OT
OT
FV
OT
OT
OT
CO
OC
T
FC
LT
LT
OT
OT
OT
OT
OT
OT
HM
HM

1,866
1,773
1,773
1,773
1,773
1,773
21,276
7,092
14,184
35,460
35,460
1,773
1,773
1,773
1,773
1,773
1,773
5,376
5,376

COSTO
UNITARIO
793.22
320.02
236.53
88.62
221.54
428.31
23.61
42.49
14.16
19.02
12.68
475.46
316.97
792.43
149.26
202.57
181.25
42.18
42.18

Cantidad

1,586 1,258,043
1,507
482,264
1,507
356,456
1,507
133,545
1,507
333,861
1,507
645,465
18,084
426,930
6,028
256,158
12,056
170,772
30,141
573,295
30,141
382,196
1,507
716,516
1,507
477,677
1,507 1,194,193
1,507
224,938
1,507
305,273
1,507
273,139
4,569
192,714
4,569
192,714

145,593
3,192,000

Costo

Lnea Hitex
Cantidad
280
266
266
266
266
266
3,192
1,064
2,128
5,319
5,319
266
266
266
266
266
266
807
807

8,596,149
2,520,00
0

Costo

COSTO TOTAL

222,101
85,124
62,918
23,572
58,930
113,931
75,357
45,214
30,143
101,170
67,446
126,472
84,315
210,787
39,704
53,884
48,212
34,038
34,038

1,480,144
567,389
419,374
157,116
392,791
759,396
502,287
301,372
200,915
674,464
449,643
842,988
561,992
1,404,979
264,642
359,157
321,351
226,752
226,752

1,517,354

10,113,503

2.26

3.17

672,000
3.41

COSTEO TRADICIONAL VS. COSTEO ABC


COSTEO TRADICIONAL
Valor Venta
Costos Variables de Produccin
Margen de Contribucin
Costos Fijos de Produccin
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Otros Gastos
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS
UTILIDAD DE OPERACIN
Rentabilidad
COSTEO ABC
Margen de Contribucin
Costeo Asignado de Actividades
UTILIDAD DE OPERACIN
Rentabilidad

Produccin Built Up

Hitex

32,041,757 27,235,49 4,806,264


3
20,403,179 16,437,91 3,965,267
2 840,997
11,638,578 10,797,58
1 911,763
3,288,446 2,376,684
2,120,864 1,802,734 318,130
2,996,673 2,547,172 449,501
1,463,662 1,317,296 146,366
243,858 219,472
24,386
10,113,503 8,263,358 1,850,146
1,525,075 2,534,223
1,009,149
4.8%
9.3% -21.0%
Produccin Built Up

Hitex

11,638,578 10,797,58 840,997


1 1,517,354
10,113,503 8,596,149
1,525,075 2,201,432 -676,357
4.8%

8.1%

-14.1%

ANALISIS DE RESULTADOS
Finalmente vemos que el sistema de Costeo Basado en Actividades (ABC) nos
ofrece:

Costeo total del producto


La repercusin que sobre se costo tienen, el hacerlo ajustado a las especiales
especificaciones de un cliente.
La rentabilidad real asociada a un cliente
Control operativo con mayores posibilidades de anlisis de rentabilidad de
productos y clientes.
Una base ms exacta para poder tomar decisiones.
Control estratgico basado en el conocimiento de: Costos asociados a la
introduccin de nuevos productos, costos asociados a volmenes de
produccin, costos asociados a pedidos y costos asociados a mantenimiento.

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