Audit Des Contrôles Interne

Rapport daudit final
Audit des contrles internes en matire de rapports financiers et de

l'tat de prparation des tats financiers
Juin 2013
Canada
Audit des contrles internes en matire de rapports financiers et de l'tat de prparation des tats financiers
Juin 2013
Table des matires

Sommaire ............................................................................................................................ i
A -
Introduction ........................................................................................................... 3
1.
2.
3.
4.
5.
Contexte .................................................................................................................. 3
Objectif de laudit ................................................................................................... 4
Porte de laudit ...................................................................................................... 5
Mthode de laudit .................................................................................................. 5
nonc de conformit ............................................................................................. 5
B -
Constatations, recommandations et rponses de la direction ........................... 6
1.
3.
Gouvernance ........................................................................................................... 6
1.1 Surveillance................................................................................................... 6
1.2 Planification stratgique ............................................................................... 6
1.3 Responsabilisation ........................................................................................ 7
1.4 Capacit ........................................................................................................ 8
Gestion des risques ................................................................................................. 8
2.1 Gestion des risques ....................................................................................... 8
Contrles internes ................................................................................................... 9
3.1 Surveillance de ltat de prparation ........................................................... 9
3.2 Systme de contrle interne niveau de l'entit ......................................... 10
3.3 Systme de contrle interne technologie de l'information ....................... 10
3.4 Systme de contrle interne processus oprationnels ............................. 12
3.5 Processus d'tablissement des rapports financiers..................................... 16
3.6 Documentation, rapprochements et donnes de base soldes d'ouverture 17
3.7 Documentation, rapprochements et donnes de base tats financiers .... 18
C -
Conclusion ........................................................................................................... 19
2.
Annexe A Champs denqute et critres.................................................................... 20

Annexe B Fiche dvaluation ...................................................................................... 22
Version traduite. La version anglaise doit prvaloir en cas dincohrence.
Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Sant Canada
Juin 2013
Sommaire
Cet audit a port sur les progrs raliss par le Ministre pour ce qui est datteindre
lefficacit oprationnelle des contrles internes en matire de rapports financiers (CIRF) et
de faire lobjet dun audit des tats financiers. De rcentes initiatives du gouvernement telles
que l'laboration et la mise en uvre de la Politique sur le contrle interne et de la Politique
sur la gestion financire des ressources, l'information et les rapports financiers du Conseil
du Trsor visent renforcer la gestion financire et les rapports financiers dans le secteur
public, de mme que les contrles internes.
Les ministres doivent prendre des mesures de manire pouvoir faire l'objet d'un audit de
leurs tats financiers annuels ax sur les contrles. Un audit ax sur les contrles est un audit
au cours duquel lauditeur obtient une assurance daudit par le sondage des contrles internes
applicables aux affirmations pertinentes qui sont contenues dans les tats financiers. Il est
possible d'utiliser une mthode axe sur les contrles si lauditeur externe est en mesure, avec
un niveau lev d'assurance, d'tablir que les CIRF sont efficaces pour empcher, reprer et
corriger les inexactitudes importantes contenues dans les tats financiers.
Le Bureau du contrleur gnral s'attend ce que cet tat de prparation soit atteint grce la
mise en application de la Politique sur le contrle interne. Sant Canada s'est engag
obtenir un systme efficace de CIRF et dtre en mesure de faire lobjet dun audit des tats
financiers.
L'objectif de laudit tait d'valuer ltat de prparation de Sant Canada obtenir lefficacit
oprationnelle des CIRF et faire lobjet dun audit des tats financiers.
Selon le jugement professionnel du dirigeant principal de la vrification, des procdures
suffisantes et appropries ont t suivies, et des preuves ont t recueillies pour attester de
lexactitude de la conclusion de laudit. Les constatations et la conclusion de laudit sont
bases sur une comparaison des conditions qui existaient la date de laudit, par rapport des
critres tablis en collaboration avec la direction. De plus, les renseignements probants ont
t runis conformment aux Normes relatives la vrification interne au sein du
gouvernement du Canada et aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de
la vrification interne.
Le Ministre dispose d'une gouvernance adquate, qui comprend un organe de surveillance
efficace et des responsabilits claires visant obtenir lefficacit oprationnelle des CIRF et
faire lobjet dun audit des tats financiers. La Direction gnrale du contrleur ministriel a
mis en place un plan pour que les CIRF soient efficaces. Des progrs considrables ont t
atteints au cours de 2012-2013 pour ce qui est de lvaluation de lefficacit oprationnelle
des CIRF et les progrs continuent dtre raliss en 2013-2014. Des faiblesses ont t
constates, mais des stratgies dassainissement ont t inities afin de rsoudre les
problmes.
Le processus et la documentation en place dmontrent que le Ministre est prt faire lobjet
dun audit des tats financiers.
Sant Canada
Page i
Juin 2013
En vue de contribuer l'objectif du Ministre, soit d'tre prt obtenir lefficacit

oprationnelle des CIRF et faire lobjet dun audit des tats financiers, des
recommandations ont t formules dans les domaines suivants : systme de contrles
internes (technologie de l'information et processus oprationnels), documentation,
rapprochements et donnes source.

Sant Canada
Page ii
Juin 2013
A - Introduction
1.
Contexte
Le gouvernement a rcemment pris des initiatives visant renforcer la gestion des finances et
les rapports financiers dans le secteur public, de mme que les contrles internes. Par
l'intermdiaire de son initiative de renouvellement de ses politiques de gestion financire, le
Conseil du Trsor (CT) a mis en place les deux instruments de politique suivants afin
d'amliorer la responsabilisation et la transparence.
La Politique sur la gestion financire des ressources, l'information et les rapports financiers
du CT exige que l'administrateur gnral prenne des mesures de manire ce que le
Ministre puisse faire l'objet d'un audit de ses tats financiers annuels ax sur les contrles.1
Un audit ax sur les contrles est un audit au cours duquel lauditeur obtient une assurance
daudit par le sondage des contrles internes applicables aux affirmations pertinentes qui sont
contenues dans les tats financiers.2 Cela signifie quun auditeur possde suffisamment de
confiance que les contrles internes du Ministre pertinents pout laudit fonctionnent
efficacement tout au long de lanne pour que des tests de validation, soit les activits
dessais dtaills effectus sur les soldes des comptes par lauditeur afin de dtecter les
inexactitudes importantes, puissent tre rduits. Le Bureau du contrleur gnral s'attend ce
que cet tat de prparation soit atteint grce la mise en application de la Politique sur le
contrle interne.
La Norme comptable 1.2 du Conseil du Trsor (NCCT 1.2) oblige les ministres produire
des tats financiers conformment aux Principes comptables gnralement reconnus (PCGR)
du Manuel de comptabilit pour le secteur public de l'Institut Canadien des Comptables
Agrs (ICCA).
Les ministres prparent les tats financiers conformment aux PCGR depuis 2001-2002. En
2004, le gouvernement du Canada a annonc son intention de faire vrifier les tats financiers
ministriels, mais il a chang d'avis en 2010. Il est dsormais demand aux ministres d'tre
en mesure de produire des tats financiers qui peuvent soutenir une vrification axe sur les
contrles... La dcision quant au besoin de procder laudit complte ou partielle sera plutt
laisse la discrtion du contrleur gnral. 3 Sant Canada s'est engag obtenir un
systme de contrles internes en matire de rapports financiers (CIRF) efficace et tre en
mesure de faire lobjet dun audit des tats financiers.
La ralisation de lefficacit des CIRF est une entreprise d'envergure, tant donn que Sant
Canada est considr comme un grand ministre, qui emploie plus de 10 000 personnes et
1
Politique sur la gestion financire des ressources, l'information et les rapports financiers du CT, section 6.8
Politique sur la gestion financire des ressources, l'information et les rapports financiers du CT, Annexe
Dfinitions
3
Procs-verbal du Comit permanent des comptes publics, contrleur gnral du Canada, Secrtariat du CT,
21 octobre 2010.
2

Sant Canada
Page 3
Juin 2013
dont les dpenses annuelles se chiffrent plus de 3,3 milliards de dollars. La Direction
gnrale du contrleur ministriel (DGCM) est responsable de la gestion financire et des
rapports financiers, de la ralisation d'un audit des tats financiers ax sur les contrles et de
la mise en uvre de la Politique sur le contrle interne. En outre, afin de raliser des
conomies et de rationaliser les processus, la DGCM procde actuellement au regroupement
des services de comptabilit de ses sept centres l'chelle du pays en vue de crer deux
centres, soit Winnipeg et dans la rgion de la capitale nationale. Pour y parvenir, la DGCM
doit composer avec de nombreuses priorits et consacrer les ressources ncessaires leur
ralisation.
Sant Canada a command une valuation de son tat de prparation en 2007 afin de
dterminer si le Ministre pouvait faire l'objet d'un audit de ses tats financiers ax sur les
contrles. Cette valuation a permis de recenser les lacunes ncessitant des mesures
correctives.
En 2009, le CT a introduit la Politique sur le contrle interne, selon laquelle l'administrateur
gnral et le contrleur ministriel doivent signer chaque anne la Dclaration de
responsabilit de la direction englobant le contrle interne en matire de rapports financiers
de leur ministre. Cette exigence de la politique a pour but de reconnatre la responsabilit de
la direction pour ce qui est de maintenir en place un systme efficace de contrle interne afin
de garantir la fiabilit des donnes financires, de prserver les biens et d'autoriser les
transactions comme il convient. Outre le renforcement de la responsabilit de la direction
l'gard des rapports financiers, il est essentiel de mettre pleinement en uvre la Politique sur
le contrle interne pour pouvoir faire l'objet d'un audit ax sur les contrles.
Cette politique a amen Sant Canada laborer le Cadre de contrle interne en matire de
rapports financiers, qui dfinit et documente les principaux contrles et processus
oprationnels en utilisant une mthode normalise. Un plan visant valuer l'efficacit des
contrles internes inclus dans ces processus principaux a t labor. Sant Canada entend
mettre en place un systme efficace de CIRF et dtre prt faire lobjet dun audit des tats
financiers.
Le Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille a ralis une srie
daudits visant comprendre et valuer des processus oprationnels prcis au titre du Cadre
de contrle interne en matire de rapports financiers de Sant Canada afin d'appuyer les tats
financiers ministriels. En voici quelques exemples : Audit des recettes disponibles (2009),
Audit des prvisions financires et des dpenses de fin dexercice (2009), Audit de la gestion
des immobilisations (2009), Audit des marchs de services (2010), Audit des accords de
contribution aux projets d'immobilisations (2010), Audit de l'administration de la
paye (2010), Audit des contrles des rapports financiers (2010), Audit des contrles gnraux
du SAP (2010), Audit des contrles financiers principaux (2011 et 2012) et Audit du
Processus d'approvisionnement, de comptes crditeurs et de paiements (2012).
2.
Objectif de laudit
L'objectif de laudit tait d'valuer ltat de prparation de Sant Canada obtenir lefficacit
oprationnelle des CIRF et faire lobjet dun audit des tats financiers.
Sant Canada
Page 4
Juin 2013
3.
Porte de laudit
Laudit a port principalement sur les progrs raliss vers la ralisation de lefficacit
oprationnelle des contrles internes en matire de rapports financiers et ltat de prparation
faire lobjet dun audit des tats financiers d'aprs les tats financiers les plus rcents
prpars par le Ministre (mars 2012).
Laudit ne donne pas d'avis sur l'exactitude des soldes prsents dans les tats financiers.
Laudit a t ralis entre septembre 2012 et avril 2013.
4.
Mthode de laudit
La mthodologie employe de laudit comprenait l'inspection de documents, l'examen des

politiques et des procdures, des normes et des lignes directrices, des processus et des cadres,
la ralisation d'entrevues avec les employs et de sondages auprs de ceux-ci, de mme que
des essais et des examens analytiques.
Pour valuer l'tat de prparation de l'efficacit des contrles internes du Ministre, laudit
s'est appuy sur les travaux raliss prcdemment par le Bureau de la vrification et de la
responsabilisation du portefeuille, savoir lAudit des contrles financiers principaux, dpos
au Comit ministriel de vrification le 4 octobre 2012.
Les critres daudit, prsents l'annexe A, ont t labors en utilisant le document du
Secteur de la vrification interne du Bureau du contrleur gnral intitul Critres de
vrification lis au Cadre de responsabilisation de gestion : outil l'intention des
vrificateurs internes, la Politique sur le contrle interne du CT, la Politique sur la gestion
financire des ressources, l'information et les rapports financiers du CT et les pratiques
exemplaires pour la prparation aux audits axs sur le processus relatif aux exigences des
audits dtaill dans les normes canadiennes daudit publies par lICCA.
5.
nonc de conformit
Selon le jugement professionnel du dirigeant principal de la vrification, des procdures

suffisantes et appropries ont t suivies, et des preuves ont t recueillies pour attester de
lexactitude de la conclusion de laudit. Les constatations et la conclusion de laudit sont
bases sur une comparaison des conditions qui existaient la date de laudit, par rapport des
critres tablis en collaboration avec la direction. De plus, les renseignements probants ont
t runis conformment aux Normes relatives la vrification interne au sein du
gouvernement du Canada et aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de
la vrification interne. Laudit est conforme aux Normes relatives la vrification interne au
sein du gouvernement du Canada, tel quappuy par les rsultats du programme de
lassurance de la qualit et de lamlioration.

Sant Canada
Page 5
Juin 2013
B - Constatations, recommandations et rponses de la direction

1.
Gouvernance
1.1
Surveillance
Critre daudit : Un organe de surveillance efficace est en place pour superviser et contrler les
progrs raliss envers la ralisation de lefficacit oprationnelle des contrles internes en matire
de rapports financiers et de faire lobjet d'un audit des tats financiers.
Le Comit excutif (CE) est l'organe dcisionnel central de Sant Canada. Le Comit
ministriel de vrification (CMV) effectue aussi de la surveillance dans le cadre de son rle
consultatif auprs du sous-ministre. La Direction gnrale du contrleur ministriel (DGCM)
tient le CE et le CMV rgulirement informs des derniers progrs accomplis afin qu'ils
supervisent et contrlent la progression vers la ralisation de lefficacit oprationnelle des
contrles internes en matire de rapports financiers (CIRF) et de faire lobjet d'un audit des
tats financiers. Les plans tels que la feuille de route du projet, qui adopte une approche axe
sur les risques des essais des principaux contrles et une stratgie de surveillance axe sur les
risques, ont t communiqus au CE et au CMV.
La haute direction de la DGCM est informe des progrs accomplis envers la ralisation de
ltat de prparation par lentremise de runions hebdomadaires, o sont abordes diverses
questions et initiatives lies aux finances, dont les progrs l'gard de l'application de la
Politique sur le contrle interne et l'tat de prparation des tats financiers.
1.2
Planification stratgique
Critre daudit : Le Ministre dispose de plans et de directives adapts visant la ralisation de

lefficacit oprationnelle des contrles internes en matire de rapports financiers et de faire lobjet
d'un audit des tats financiers.
Un plan appropri dcrit les initiatives et les activits prvues pour atteindre les objectifs
ministriels et doit comprendre : des objectifs clairs et les activits qui seront raliss; les
rsultats attendus et les objectifs de rendement, et un processus de surveillance des progrs. Il
faut galement constamment revoir les objectifs de fonctionnement pour qu'ils demeurent
ralistes, et modifier le plan de manire ce qu'il reflte les nouvelles exigences
oprationnelles si ncessaire.
En 2011, Sant Canada a dtermin que le Ministre n'tait pas prt dmontrer lefficacit
des CIRF. La DGCM a revu son plan pour y intgrer des objectifs clairs, les activits
raliser, des points prendre en compte lors de la mise en uvre, des calendriers pour la
ralisation des objectifs et un processus pour surveiller les progrs afin de combler les
lacunes en matire de prparation.
La DGCM a galement conu une stratgie de surveillance axe sur les risques qui devait
dbuter suite lachvement des essais initiaux de lefficacit oprationnelle. Le contrleur
ministriel (CM) a insist sur la ncessit de maintenir une approche axe sur les risques pour
Sant Canada
Page 6
Juin 2013
le programme du CIRF afin de garantir que les activits de CIRF sont ralises par ordre de
priorit et sont coordonnes dans l'ensemble du Ministre, et d'effectuer un suivi des progrs
afin de pouvoir produire en permanence des rapports sur l'efficacit des contrles internes.
Les essais en matire de contrles internes ont souvent permis de reprer des faiblesses de
contrle, qui ont oblig les responsables des processus effectuer des modifications
lintrieur et lextrieur de la DGCM. D'aprs les derniers renseignements disponibles pour
examen en avril 2013, les essais en matire de l'efficacit oprationnelle taient achevs
le 31 mars 2013 et il y avait encore 39 faiblesses de contrle prsentant un risque lev
rgler cette date (un contrle gnral de la technologie de l'information [voir le tableau 1] et
38 contrles des rapports financiers [voir tableau 3]).
Des progrs importants en matire dvaluation de lefficacit oprationnelle des CIRF ont
t raliss au cours de 2012-2013 et continueront tre atteints en 2013-2014. Des stratgies
dassainissement ont t lances afin de corriger les faiblesses et le Ministre lancera
galement la phase de surveillance de ses CIRF.
1.3
Responsabilisation
Critre daudit : Les pouvoirs, rles et responsabilits visant raliser lefficacit des contrles
internes en matire de rapports financiers et faire lobjet dun audit des tats financiers sont
clairement dfinis et communiqus.
La responsabilisation correspond une structure organisationnelle approprie qui clarifie les

pouvoirs, les responsabilits et les obligations en matire de rapports. Elle ncessite de
dlimiter les responsabilits, de dlguer les pouvoirs, de sparer les tches et d'tablir des
voies de communication afin d'encourager une bonne coordination.
Les pouvoirs, les rles et les responsabilits de Sant Canada quant aux tats financiers ont
t clairement dfinis et officialiss dans deux documents, savoir celui dtaillant les rles et
responsabilits l'gard des CIRF et celui dcrivant les rles et responsabilits affrents la
prparation et la divulgation des tats financiers du Ministre Sant Canada.
Le premier document dcrit les pouvoirs, rles et responsabilits visant raliser un audit des
tats financiers axe sur les contrles et la mise en uvre de la Politique sur le contrle
interne, tandis que le second traite de la prparation et de la divulgation des tats financiers
ministriels conformment aux Principes comptables gnralement reconnus (PCGR) et aux
NCCT. Ces deux documents sont bien compris par la DGCM (Secteur de la comptabilit
centrale et des rapports (SCCR) (CMD), Division du contrle interne (DCI), Oprations
comptables), ainsi que par diffrents responsables de processus en dehors de la DGCM.

Sant Canada
Page 7
Juin 2013
1.4
Capacit
Critre daudit : La direction a affect les ressources appropries pour parvenir lefficacit
oprationnelle des contrles internes en matire de rapports financiers et un audit des tats
financiers axe sur les contrles.
Une capacit adquate est dfinie comme un nombre suffisant de ressources humaines ayant
les comptences et l'expertise ncessaires pour appuyer la ralisation des objectifs du
Ministre dans les dlais fixs. Pour que lefficacit des CIRF et que ltat de prparation
un audit des tats financiers soient possibles, il faut coordonner les ressources du SCCR et de
la DCI au sein de la DGCM. Les ressources du SCCR se concentrent sur la prparation des
tats financiers, tandis que celles de la DCI pilotent principalement l'initiative sur l'efficacit
des CIRF. Il convient de souligner que ces contrles font partie des activits d'autres
divisions du Ministre, y compris la DGCM.
La structure organisationnelle du SCCR et de la DCI au sein de la DGCM a t value, car
ces units sont au premier plan de la prparation d'un audit des tats financiers. Chaque
division est dirige par un comptable expriment qui exerce une supervision adquate, ce
qui dmontre une expertise indispensable dans les divisions.
L'valuation, dans le cadre de laudit, des documents, des rapprochements et des donnes de
base des soldes d'ouverture et de fin d'exercice, a montr que le SCCR avait la capacit
ncessaire pour faire l'objet dun audit externe, y compris pour fournir des explications et des
claircissements rapides en rponse aux demandes daudit.
La DCI dispose des ressources appropries pour vrifier par sondages l'efficacit
oprationnelle des CIRF. Nanmoins, comme il est indiqu ci-dessus, d'autres divisions de la
DGCM et d'autres directions gnrales participent l'laboration et la mise en uvre de
mesures correctives, et celles-ci en taient diffrentes tapes de la mise en uvre au
31 mars 2013.
Latteinte de lefficacit oprationnelle des CIRF implique une surveillance permanente des
contrles internes. La DGCM a adopt une stratgie de surveillance axe sur les risques qui
suit un cycle triennal. l'heure actuelle, d'aprs cette stratgie, la DCI dispose des ressources
adquates pour exercer une surveillance permanente des contrles internes.
2.
2.1
Gestion des risques

Gestion des risques
Critre daudit : Les risques ayant des rpercussions sur la ralisation de lefficacit oprationnelle
des contrles internes en matire de rapports financiers et de ltat de prparation un audit des
tats financiers sont continuellement cerns, valus, documents et grs.
La gestion des risques demande de s'attaquer des risques qui pourraient empcher le
Ministre d'atteindre ses objectifs. Pour cela, il faut disposer d'une approche systmatique
pour reprer, valuer, attnuer et communiquer les risques, puis en assurer le suivi.
Sant Canada
Page 8
Juin 2013
L'officialisation des activits de gestion des risques renforce la rigueur au processus de

gestion des risques.
Les risques qui pourraient nuire la ralisation de lefficacit oprationnelle des CIRF pour
l'exercice 2013-2014 ont t recenss et documents. La DCI gre et surveille les risques
menaant l'tat de prparation pour les CIRF qui sont signals par les experts-conseils
externes et en assure le suivi. De plus, les questions souleves par le Bureau de la vrification
et de la responsabilisation du portefeuille, le Bureau du vrificateur gnral et le Bureau du
contrleur gnral sont aussi consignes dans un document officiel. Chaque risque recens
est class par ordre de priorit et fait l'objet d'une stratgie d'attnuation.
Le risque associ ltat de prparation des CIRF dpend des rsultats du sondage, ainsi que
de la mise en uvre ncessaire et de l'efficacit des stratgies correctives. Les faiblesses des
contrles internes ont t values en fonction du risque et de l'effet sur les tats financiers, et
s'ils ont t jugs importants, la DGCM a mis en place des stratgies de gestion des risques en
collaboration avec les responsables des processus.
3.
3.1
Contrles internes
Surveillance de ltat de prparation
Critre daudit : La direction dispose de processus adquats pour surveiller l'tat de prparation
ministriel en vue de raliser lefficacit oprationnelle des contrles internes en matire de rapports
financiers et de faire lobjet dun audit des tats financiers.
La surveillance ncessite des activits permanentes de gestion et de supervision afin d'valuer

les progrs accomplis l'gard des objectifs ministriels. Un systme efficace de CIRF est un
lment essentiel la prparation en vue dun audit.
La DCI surveille toutes les observations ncessitant des mesures de la part de la direction.
Ces renseignements sont mis jour et communiqus rgulirement la haute direction de la
DGCM. En outre, la haute direction, dont le CM, reoit des rapports priodiques sur l'tat
d'avancement du projet. Le CMV est galement tenu inform des progrs raliss chaque
trimestre. Ces processus garantissent que les progrs envers l'tat de prparation pour raliser
un audit des tats financiers ax sur les contrles sont valus et surveills en temps
opportun.
Tel quindiqu dans la section 1.1, les progrs du Ministre ont t communiqus la haute
direction.

Sant Canada
Page 9
Juin 2013
3.2
Systme de contrle interne niveau de l'entit
Critre daudit : La direction a mis en place un processus pour documenter et valuer les contrles
au niveau de l'entit.
Les contrles au niveau de l'entit sont les contrles et pratiques en place qui s'tendent
tout le ministre et qui peuvent avoir un impact ou une influence directe ou indirecte sur
l'intgrit des rapports financiers du ministre. .4
On s'attend ce que la direction ait mis en place un processus pour documenter et valuer les
composantes cls de ses contrles au niveau de l'entit, savoir les valeurs et l'thique,
l'apprentissage et la sensibilisation des employs, la gouvernance et la gestion des risques. La
quantit des contrles au niveau de l'entit joue sur la force de l'environnement de contrle,
qui est fondamental pour une approche axe sur les contrles.
Les contrles exercs par le Ministre au niveau de l'entit sont appuys par les cadres, les
politiques, les activits et les procdures. L'examen des contrles au niveau de l'entit
comprenait l'valuation des activits de contrle au sein de chaque composante cl; aucun
problme n'a t dcel.
3.3
Systme de contrle interne technologie de l'information
Critre daudit : La direction a mis en place un processus pour documenter et valuer les contrles
gnraux de la technologie de l'information.
Les contrles informatiques gnraux (CIG) sont les contrles qui ont un impact sur
l'environnement de la technologie de linformatique (TI) global du Ministre dans son
ensemble, dont l'accs aux programmes et donnes informatiques, les changements de
programme, l'laboration des programmes et les oprations informatiques. Pour qu'une
organisation puisse se fier aux contrles automatiss pour appuyer latteinte de ses objectifs
en matire de rapports financiers, les CIG associs aux systmes sous-jacents doivent tre
conus et fonctionner de faon efficace.5
Les CIG du Ministre ont t documents, valus et tests par une entreprise externe en avril
et en mai 2012. Certaines faiblesses ont t repres, en particulier concernant SAP, le
systme financier. Le Ministre a mis en place des mesures correctives et les CIG ont encore
une fois t tests avant la fin mars 2013. Six faiblesses ont t repres lorsque les CIG ont
fait l'objet dautres tests, dont une est juge risque lev, tel qu'il est indiqu dans le
tableau 1.
4
5
Politique sur le contrle interne Outil de diagnostic prliminaire


Sant Canada
Page 10
Juin 2013
Tableau 1 : Faiblesses des CIG repres lors d'un second test la fin mars 2013
#
1
Risque
lev
Observations
Manque de sparation des tches : gestion du changement (SAP) dans certains cas,
les modifications au SAP ont t labores, testes et mises en uvre par la mme
personne.
Manque de procdures efficaces de suppression de l'accs des utilisateurs (SAP).
Moyen
Moyen
Faible
Les preuves des modifications de la surveillance exerce sur les tableaux cls ne sont
pas conserves aux fins daudit (SAP).
Moyen
Les preuves de la surveillance des emplois ne sont pas conserves aux fins daudit
(SAP).
Moyen
Manque de procdures efficaces de suppression de l'accs des utilisateurs (PeopleSoft).
Manque de procdures efficaces d'examen de l'accs des utilisateurs (SAP).
Source : Rsum des observations de la DCI.
Le Ministre devra corriger les faiblesses repres concernant les CIG afin datteindre
lefficacit oprationnelle de ses CIRF (rfrer la recommandation 3).
Le plan du Ministre ne prvoit pas obtenir la garantie de l'efficacit des contrles exercs
par les autres ministres fdraux dont les services influent directement sur l'environnement
de contrle. Les systmes o les contrles sont exercs par d'autres ministres fdraux sont
dcrits dans le tableau 2.
Tableau 2 : Systmes o les contrles sont exercs par d'autres ministres fdraux
Systmes
Fournisseur de services
Utilisation des systmes
PeopleSoft
Agriculture et
Agroalimentaire Canada
Saisir et suivre les transactions

financires de Sant Canada en lien avec
les RH (congs, etc.).
Systme rgional de paye
Travaux publics et Services

gouvernementaux Canada
Calculer la paye et les retenues la

source des employs (rmunration).
Systme de gestion de
l'information sur les
subventions et les
contributions (lancement
prvu en avril 2014)
Affaires autochtones et
Dveloppement du Nord
Canada
Grer et surveiller les subventions et les

contributions.
Source : DGCM
La dpendance envers les systmes intergouvernementaux est un problme reconnu en ce qui

concerne les CIRF et laudit des tats financiers ax sur les contrles dans l'ensemble du
gouvernement fdral. Le Conseil du Trsor n'exige pas l'obtention d'une garantie officielle
pour la Politique sur le contrle interne. Toutefois, il est attendu que les ministres
engageront des discussions afin quune meilleur visibilit puisse tre obtenue par rapport
l'efficacit des contrles exercs pour les systmes hbergs par dautres ministres.

Sant Canada
Page 11
Juin 2013
Recommandation 1
Il est recommand que le contrleur ministriel, en collaboration avec le sous-ministre
adjoint, Direction gnrale des services de gestion, assure que de lassurance sera
obtenue sur l'efficacit des contrles exercs sur les systmes (PeopleSoft et le Systme
de paye rgional) qui sont hbergs et maintenus par Agriculture et Agroalimentaire
Canada et Travaux publics et Services gouvernementaux Canada, respectivement afin
dassurer que ces contrles seront fiables soit dans le cas dun audit des tats
financiers ou dun audit spcifique fournissant lassurance sur lefficacit des contrles
internes en matire de rapports financiers pour lexercice 2013-2014. (Lassurance
devra galement tre obtenue au sujet du Systme de gestion de linformation sur les
subventions et contributions lorsquil sera en opration).
Rponse de la direction
La direction souscrit cette recommandation.
Dans le contexte gouvernemental en matire dhbergement et de services partags, il est
important que les sous-ministres et les contrleurs ministriels assurent que des mcanismes
sont en place pour recevoir des moyens dassurance sur les contrles qui sont grs en leur
nom par dautres entits. Les ministres ne chercheront pas de lettres dassurance officielles
de la part des uns et des autres jusqu ce quune nouvelle direction soit fournie par le Bureau
du contrleur gnral.
Sant Canada continuera de participer la discussion et mettra en uvre la stratgie et
lapproche gouvernementale mesure quelle volue.
La direction assurera que ses divers protocoles dentente/accords de service noncent
clairement le pouvoir de lentit de lutilisateur afin dobtenir de lassurance sur lefficacit
des contrles mens par une organisation de service. Les discussion demeurent en cours pour
identifier la meilleure approche en vue dobtenir cette assurance et les possibilits
comprennent : obtenir de lassurance par lentremise dun auditeur de tierce partie, effectuer
directement laudit interne dans les organisations de service, sappuyer sur le travail daudit
interne qui se droule aux organisations de service et les renseignements reflts dans leurs
dclarations de responsabilit de la direction, y compris lannexe B ou une de ces
combinaisons.
3.4
Systme de contrle interne processus oprationnels
Critre daudit : La direction a mis en place un processus pour documenter, valuer et surveiller les
contrles exercs sur les processus oprationnels.
Pour valuer l'efficacit oprationnelle du contrle, il faut dterminer si un contrle cl

fonctionne comme prvu (en termes pratiques) sur une priode telle qu'un exercice. Les tests
defficacit oprationnelle visent dmontrer si les contrles aident rduire les risques
associs aux rapports financiers sur une priode donne. On effectue ces tests en prlevant un
Sant Canada
Page 12
Juin 2013
chantillon d'oprations relles de l'exercice et en vrifiant si le contrle a t effectu de

faon cohrente et en tenant compte de la politique organisationnelle et des procdures. .6
L'efficacit oprationnelle des contrles internes exercs en matire de processus
oprationnels incluent : la dtermination des processus oprationnels importants, la
documentation des processus oprationnels importants, la dtermination des niveaux de
risque associs aux processus oprationnels, la mise en correspondance des contrles internes
principaux et des risques, la ralisation d'essais de l'efficacit oprationnelle.
Les contrles internes exercs par le Ministre sur les processus oprationnels importants ont
t documents l'aide d'organigrammes, de descriptions narratives et de matrices sur les
contrles internes. Certains organigrammes et descriptions narratives taient prims (par
exemple, la paye). Cependant, les plans de travail de la DCI refltaient les contrles
principaux actuels.
L'valuation par le Ministre de l'efficacit oprationnelle des CIRF a t acheve avant
le 31 mars 2013 pour l'ensemble des processus oprationnels importants. Les essais ont
permis de reprer des faiblesses de contrle importantes (74 faiblesses de contrle, dont 38
que la DCI a values comme prsentant un risque lev, tel qu'il est indiqu dans le
tableau 3). Un plan correctif a t labor et est actuellement mis en uvre.

Sant Canada
Page 13
Juin 2013
Tableau 3 : Rsultat des essais de lefficacit oprationnelle la fin du mois de mars 2013
Processus oprationnels importants

Immobilisations
valuation
globale initiale
du risque par la
DGCM
Faiblesses des
contrles cls
prsentant un risque
lev
Nombre de
contrles
principaux
Moyen
13
lev
24
Rglements interministriels
Moyen
Paye
Moyen
20
Approvisionnement, comptes crditeurs et

paiements
Moyen
20
Produits, comptes clients et encaissements
Moyen
13
23
Services de sant non assurs Transport

pour raison mdicale
Moyen
10
Services de sant non assurs Traitement

par une tierce partie
lev
Soins de la vue/Pensionnats indiens
lev
22
Subventions et contributions (Direction

gnrale de la sant des Premires nations et
des Inuits (DGSPNI) et autres)
Moyen
21
Voyages
Moyen
Cartes d'achat
Moyen
38
166
tats financiers, fin d'exercice et rapports
Total
Source : Rsum des observations de la DCI.
Le Ministre a adopt une approche axe sur les risques dessais des contrles principaux qui
consiste notamment valuer le niveau de risque associ chaque processus oprationnel. La
mthodologie d'valuation globale des risques de la DGCM reposait sur les lments
suivants : importance relative, complexit et volatilit, importance du jugement ncessaire,
risque d'inexactitude et prsence de lacunes ou de dfaillances importantes au niveau des
contrles.
La cote globale issue de l'valuation des risques dtermine la nature et l'ampleur du sondage
raliser pour les contrles. Par exemple, les contrles principaux intgrs aux processus
risque lev font l'objet d'un examen plus dtaill des preuves de contrle et la taille de
l'chantillon peut tre plus importante que pour les processus risque moyen. Ainsi, une
modification de l'valuation du risque (de moyen lev) a une incidence sur le travail
daudit ncessaire pour parvenir une conclusion au sujet de l'efficacit du contrle.
La plupart des processus oprationnels importants ont t valus comme risque moyen pour
ce qui est du contrle (voir le tableau 3). Toutefois, en raison des faiblesses de contrle
rvles par les rsultats des essais de l'efficacit oprationnelle raliss par la DCI, le risque
associ aux processus oprationnels importants pourrait tre plus lev qu'il tait prvu
l'origine.

Sant Canada
Page 14
Juin 2013
De plus, on pourrait avoir sous-estim le niveau de risque attribu certains processus

oprationnels importants tant donn l'effet et la probabilit des inexactitudes. Par exemple,
les subventions et contributions reprsentent environ 1,2 milliard de dollars pour le Ministre,
ce qui constitue un poste important dans les tats financiers, et les contrles connexes sont
fortement dcentraliss. Ces deux lments augmentent le risque global associ ce
processus oprationnel. Les rsultats prsents dans l'examen de l'tat de prparation effectu
par le Bureau du vrificateur gnral (BVG) en 2008, au cours duquel de nombreuses
faiblesses ont t recenses au niveau du processus de subventions et contributions,
confirment que cette cote de risque est probablement plus leve. Lors de cet examen, le
BVG avait dtermin que les subventions et contributions taient l'un des secteurs prsentant
les risques les plus levs pour les rapports financiers.
Une modification du niveau de risque dfini pour un processus oprationnel peut avoir un
effet sur la stratgie de sondage du Ministre. Par exemple, un processus risque lev fait
l'objet de sondages plus rigoureux. Par consquent, les sondages effectus n'offrent peut-tre
pas un niveau d'assurance lev quant l'efficacit oprationnelle des contrles principaux
exercs sur certains processus oprationnels.
Recommandation 2
Il est recommand que le contrleur ministriel confirme de nouveau lvaluation
initiale des risques pour les processus oprationnels importants de sorte que l'ampleur
et la nature des sondages permettent bien de confirmer l'efficacit oprationnelle et
l'adquation des mesures correctives.
Tel qunonc dans la Stratgie de surveillance axe sur les risques, on reconnat que des
changements aux risques inhrents ou aux risques des contrles peuvent influencer la cote
globale du risque, ce qui aura un impact sur la frquence des essais de contrle qui seront
effectus.
On met en uvre ce principe dans le cadre de la phase continue de surveillance axe sur les
risques, dbutant en 2013-2014.
Recommandation 3
Il est recommand que le contrleur ministriel assure que suffisamment de
documentation lappui soit maintenue, y compris une justification convenable pour
les estimations importantes concernant les montants dclars dans les tats financiers.

Sant Canada
Page 15
Juin 2013
La DGCM poursuivra son travail de fournir des assurances au sous-ministre (SM) et aux
membres du Comit ministriel de vrification (CMV) sur lefficacit des contrles internes
en matire de rapports financiers du Ministre, en reconnaissant que ceci est une amlioration
volutive continue et quon ne prvoit pas atteindre 100 % defficacit de tous les contrles
en tout temps. La direction est prte accepter un certain niveau de risque cet gard.
Le but est de fournir un niveau dassurance sur lefficacit oprationnelle avec lequel la haute
direction et les membres du CMV sont laise et dassurer que le Ministre est capable de
produire des tats financiers qui peuvent subir un audit ax sur les contrles 7. Comme tel, la
DGCM mettra lexigence dun audit ax sur les contrles de ses tats financiers de
2013-2014 en suspens sauf sil est dirig davantage par le SM ou le BCG.
3.5
Processus d'tablissement des rapports financiers
Critre daudit : La direction dispose d'un processus efficace pour prparer les tats financiers.
Lintgrit et lobjectivit des tats financiers et du processus de production de rapports

financiers qui tablit ce genre de rapport incombe la haute direction de Sant Canada. La
haute direction doit assurer que les tats financiers ont t prpars selon les NCCT qui sont
conformes aux PCGR pour le secteur public tels quils sont tablis par le Conseil sur la
comptabilit dans le secteur public (CCSP). .8
Pour valuer la fiabilit des donnes financires du Ministre, laudit incluait un examen du
processus de prparation des tats financiers et de ses rsultats pour l'exercice financier
prcdent (31 mars 2012). Aucun problme important n'a t relev. Les tats financiers
taient appuys par les documents comptables appropris, qui taient mathmatiquement
exacts et qui avaient fait l'objet d'un rapprochement avec les soldes des comptes du grand
livre gnral.
Mme si l'objectif de cet audit n'tait pas de vrifier si les tats financiers avaient t prpars
conformment aux PCGR et aux NCCT, d'aprs notre analyse de l'examen dtaill des tats
financiers ministriels men par le Bureau du contrleur gnral, aucun problme grave de
conformit li la divulgation avec les normes comptables actuelles n'a t cern.
Procs-verbaux du Comit permanent des comptes publics, Contrleur gnral du Canada Secrtariat du
Conseil du Trsor 21 octobre 2010
8
Rles et responsabilits lis la prparation et la divulgation des tats financiers ministriels de Sant
Canada
Sant Canada
Page 16
Juin 2013
3.6
Documentation,
d'ouverture
rapprochements
et
donnes
de
base
soldes
Critre daudit : La direction dispose de documents fiables et disponibles appuyant les soldes des
comptes et les estimations de la direction dans l'hypothse d'un audit des soldes d'ouverture.
Lauditeur des tats financiers mettra en uvre les procdures daudit permettant d'obtenir
des donnes probantes suffisantes et appropries pour tayer son opinion concernant les tats
financiers. En vue d'accomplir ce travail efficacement, il demandera au Ministre de lui
transmettre plusieurs documents l'appui, dont la documentation (les documents crits
correspondant aux principales estimations comptables et rpartitions des cots de la
direction), les rapprochements (rapprochements entre les comptes du SAP et les rapports,
modules et systmes l'appui) et les donnes de base justifiant les transactions (contrats,
factures, formulaires, demandes d'approvisionnement, etc.).
La DGCM a montr qu'elle disposait des documents adquats pour justifier les soldes des
comptes et les estimations de la direction contenus dans l'tat de la situation financire
d'ouverture (d'aprs les soldes au 1er avril 2012), l'exception des pices suivantes, qui font
partie des documents importants :
Documents prouvant le prix d'origine et la date d'acquisition des immobilisations
corporelles acquises de longue date. Une valeur comptable nette d'environ 10 12 millions
de dollars a t note.
Provision gnrale pour les comptes dbiteurs douteux : Le Ministre utilise une mthode
qui ne tient pas compte de la tendance historique du recouvrement des comptes dbiteurs
(actuellement fonde sur les comptes dbiteurs en souffrance aprs deux ans).
Au 31 mars 2012, la provision gnrale pour les comptes dbiteurs douteux est de
10,3 millions de dollars.
Provision propre aux comptes dbiteurs douteux : Les provisions propres aux crances
rsultant d'une enqute n'ont pas t inscrites. Ces montants font souvent l'objet de
ngociations et une provision propre l'valuation des comptes dbiteurs douteux est
requise pour tenir compte des problmes de recouvrement.
Le SCCR a indiqu que ces problmes taient connus et que la DGCM comptait mettre en
place une stratgie corrective.
Recommandation 4
Il est recommand que le contrleur ministriel veille ce que les documents l'appui
soient conservs, y compris la justification convenable des estimations importantes,
pour les montants dclars dans les tats financiers.

Sant Canada
Page 17
Juin 2013
En ce qui concerne la documentation lappui pour les biens immobiliers, la Division des
comptes publics et des politiques - Politique financire a labor une stratgie pour obtenir la
documentation approprie lappui de la date du cot originale et de lachat pour tous les
biens immobiliers.
Tous les montants importants figurant dans les tats financiers sont adquatement rationaliss
et accompagns de suffisamment de documentation lappui dans le cartable annuel de
corroboration. La documentation comprend des analyses et des renseignements dtaills par
rapport la suffisance et la pertinence de la provision pour les comptes dbiteurs douteux qui
sera amliore cette anne en conformit avec la recommandation de laudit.
3.7
Documentation, rapprochements et donnes de base tats financiers
Critre daudit : La direction dispose de documents fiables et disponibles appuyant les soldes des
comptes et les estimations de la direction dans l'hypothse dun audit des tats financiers.
La seule diffrence entre un audit des soldes d'ouverture et un audit des tats financiers de fin
d'exercice rside dans la porte. Lors dun audit des tats financiers de fin d'exercice, un
auditeur externe examinera l'ensemble des tats financiers, y compris l'tat de la situation
financire, l'tat des rsultats et de la situation financire nette ministrielle, l'tat de la
variation de la dette nette ministrielle, l'tat des flux de trsorerie et les notes aux tats
financiers, de mme que les exigences de divulgation connexes.
Ainsi, cette partie indique les procdures de prparation l'ensemble des tats financiers, y
compris les notes. La DGCM a montr qu'elle disposait des documents adquats pour justifier
les soldes des comptes et les estimations de la direction des tats financiers de fin d'exercice
(31 mars 2012), l'exception de certains soldes de comptes de l'tat de la situation financire
indiqus la section 3.6. (voir recommandation 4).

Sant Canada
Page 18
Juin 2013
C - Conclusion
La Direction gnrale du contrleur ministriel a mis en place un plan pour atteindre des
contrles internes en matire de rapports financiers (CIRF) efficaces, Des progrs
considrables ont t atteints au cours de 2012-2013 pour ce qui est de lvaluation de
lefficacit oprationnelle des CIRF et les progrs continuent dtre raliss en 2013-2014..
Des faiblesses ont t constates, mais des stratgies dassainissement ont t inities afin de
rsoudre les problmes.
Le processus et la documentation en place dmontrent que le Ministre est prt subir un
audit des tats financiers.

Sant Canada
Page 19
Juin 2013
Annexe A Champs denqute et critres

Audit des contrles internes en matire de rapports financiers et de l'tat de prparation des tats
financiers
Titre des critres
Critres d'valuation
Champs denqute 1 : Gouvernance

9
1.1
1.2
1.3
1.4
Surveillance
Planification stratgique9
Responsabilits9
Capacit9,10
Un organe de surveillance efficace est en place pour superviser et

contrler les progrs raliss envers la ralisation de lefficacit
oprationnelle des contrles internes en matire de rapports
financiers et de faire lobjet d'un audit des tats financiers.
Le Ministre dispose de plans et de directives adapts visant la
ralisation de lefficacit oprationnelle des contrles internes en
matire de rapports financiers et de faire lobjet d'un audit des tats
financiers.
Les pouvoirs, rles et responsabilits visant raliser lefficacit des
contrles internes en matire de rapports financiers et faire lobjet
dun audit des tats financiers sont clairement dfinis et
communiqus.
La direction a affect les ressources appropries pour parvenir
lefficacit oprationnelle des contrles internes en matire de
rapports financiers et un audit des tats financiers axe sur les
contrles.
Champs denqute 2 : Gestion des risques

9
2.1
Gestion des risques
Les risques ayant des rpercussions sur la ralisation de lefficacit

oprationnelle des contrles internes en matire de rapports
financiers et de ltat de prparation un audit des tats financiers
sont continuellement cerns, valus, documents et grs.
Champs denqute 3 : Contrles internes

3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
Surveillance de ltat de
prparation9,10
Systme de contrle interne9,
12
niveau de l'entit
12
technologie de
l'information
12
processus oprationnels
Processus d'tablissement des
rapports financiers11
La direction dispose de processus adquats pour surveiller l'tat de

prparation ministriel en vue de raliser lefficacit oprationnelle
des contrles internes en matire de rapports financiers et de faire
lobjet dun audit des tats financiers.
La direction a mis en place un processus pour documenter et valuer
les contrles au niveau de l'entit.
La direction a mis en place un processus pour documenter et valuer
les contrles gnraux de la technologie de l'information.
La direction a mis en place un processus pour documenter, valuer et
surveiller les contrles exercs sur les processus oprationnels.
La direction dispose d'un processus efficace pour prparer les tats
financiers.
9
Critres de vrification lis au Cadre de responsabilisation de gestion : outil l'intention des vrificateurs internes du Secteur de la
vrification interne du Bureau du contrleur gnral (mars 2011).
10
Politique sur la gestion financire des ressources, l'information et les rapports financiers du Conseil du Trsor.
11
Pratiques exemplaires pour la prparation aux vrifications fondes sur le processus relatif aux exigences des vrifications dtaill dans
les normes canadiennes de vrification publies par l'Institut Canadien des Comptables Agrs (ICCA).
12
Politique sur le contrle interne du Conseil du Trsor.

Sant Canada
Page 20
Juin 2013
Audit des contrles internes en matire de rapports financiers et de l'tat de prparation des tats
financiers
Titre des critres
3.6
3.7
Critres d'valuation
Documentation,
rapprochements et donnes de
base11 soldes d'ouverture
La direction dispose de documents fiables et disponibles appuyant

les soldes des comptes et les estimations de la direction dans
l'hypothse d'un audit des soldes d'ouverture.
Documentation,
rapprochements et donnes de
base11 tats financiers
La direction dispose de documents fiables et disponibles appuyant

les soldes des comptes et les estimations de la direction dans
l'hypothse dun audit des tats financiers.

Sant Canada
Page 21
Juin 2013
Annexe B Fiche dvaluation

Critre
Cote
Conclusion
No de
recom.
Gouvernance
1.1 Surveillance
S
Les progrs vers latteinte de lefficacit oprationnelle des

contrles internes en matire de rapports financiers (CIRF) et de
faire lobjet dun audit des tats financiers ont t communiqus
diverses personnes exerant une surveillance.
-
1.2 Planification
stratgique
S
1.3 Responsabilits
La Direction gnrale du contrleur ministriel (DGCM) a mis en

place des plans et des directives adapts visant raliser
lefficacit oprationnelle des CIRF et de faire lobjet dun audit
des tats financiers.
Les pouvoirs, rles et responsabilits ont t clairement dfinis et

communiqus.
La direction a affect les ressources appropries pour parvenir

lefficacit des CIRF et de faire lobjet dune audit des tats
financiers.
1.4 Capacit
Gestion des risques

2.1 Gestion des
risques
Les risques qui pourraient nuire la ralisation de lefficacit

oprationnelle des CIRF et de ltat de prparation un audit des
tats financiers ont t cerns, valus, documents et sont grs.
Contrles internes
3.1 Surveillance de
ltat de
prparation
Les progrs du Ministre vers latteinte de lefficacit

oprationnelle des CIRF et dun audit des tats financiers sont
surveills et communiqus.
-
3.2 Systme de
contrle interne
niveau de l'entit
3.3 Systme de
contrle interne
technologie de
l'information
3.4 Systme de
contrle interne
Les contrles au niveau de l'entit, qui font partie du systme de

contrle interne, ont t documents l'aide de cadres, de
politiques, d'activits et de procdures.
1&
rf. 3
AMO
Il reste encore corriger certaines faiblesses cernes lors des

nouveaux essais des contrles gnraux de la technologie de
l'information. Le Ministre prvoit engager des discussions pour
obtenir de linformation ai sujet de lefficacit des contrles pour
les systmes hbergs par dautres ministres.
AMO
L'valuation par le Ministre de l'efficacit oprationnelle des

CIRF a t acheve avant le 31 mars 2013 pour l'ensemble des

Sant Canada
2&3
Page 22
Juin 2013
Critre
Cote
processus
oprationnels
3.5 Processus
d'tablissement
des rapports
financiers
3.6 Documentation,
rapprochements
et donnes de
base soldes
d'ouverture
3.7 Documentation,
rapprochements
et donnes de
base tats
financiers
No de
recom.
Conclusion
processus oprationnels importants. Plusieurs faiblesses de
contrle importantes ont t repres. Des plans correctifs ont t
labors et sont actuellement mis en uvre.
AMO
AMO
Les tats financiers sont correctement prpars et appuys par un

cartable daudit dtaill contenant les documents comptables, les
feuilles matresses et les calendriers prcis.
La DGCM a montr qu'elle disposait des documents adquats pour

appuyer les soldes des comptes et les estimations de la direction
pour les soldes d'ouverture (d'aprs les soldes au 1er avril 2012),
avec quelques exceptions indiques, relativement importantes.
La DGCM a montr qu'elle disposait des documents adquats pour

appuyer les soldes des comptes et les estimations de la direction
des tats financiers de fin d'exercice (d'aprs les tats financiers au
31 mars 2012), avec quelques exceptions indiques et relativement
importantes.
Rf. 4
AMI
AMO
AR
IIM
Satisfaisant
Amliorations
mineures
requises
Amliorations
modres
requises
Amliorations
requises
Insatisfaisant
Inconnu ou
impossible
mesurer

Sant Canada
Page 23

Audit Des Contrôles Interne

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Audit Des Contrôles Interne

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Rapport daudit final

Audit des contrles internes en matire de rapports financiers et de

Table des matires

Constatations, recommandations et rponses de la direction ........................... 6

Annexe A Champs denqute et critres.................................................................... 20

Version traduite. La version anglaise doit prvaloir en cas dincohrence.

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

En vue de contribuer l'objectif du Ministre, soit d'tre prt obtenir lefficacit

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

La mthodologie employe de laudit comprenait l'inspection de documents, l'examen des

Selon le jugement professionnel du dirigeant principal de la vrification, des procdures

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

B - Constatations, recommandations et rponses de la direction

Critre daudit : Le Ministre dispose de plans et de directives adapts visant la ralisation de

La responsabilisation correspond une structure organisationnelle approprie qui clarifie les

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Gestion des risques

L'officialisation des activits de gestion des risques renforce la rigueur au processus de

La surveillance ncessite des activits permanentes de gestion et de supervision afin d'valuer

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Systme de contrle interne niveau de l'entit

Systme de contrle interne technologie de l'information

Politique sur le contrle interne Outil de diagnostic prliminaire

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Manque de procdures efficaces de suppression de l'accs des utilisateurs (SAP).

Manque de procdures efficaces de suppression de l'accs des utilisateurs (PeopleSoft).

Manque de procdures efficaces d'examen de l'accs des utilisateurs (SAP).

Source : Rsum des observations de la DCI.

Utilisation des systmes

Saisir et suivre les transactions

Systme rgional de paye

Travaux publics et Services

Calculer la paye et les retenues la

Grer et surveiller les subventions et les

La dpendance envers les systmes intergouvernementaux est un problme reconnu en ce qui

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Systme de contrle interne processus oprationnels

Pour valuer l'efficacit oprationnelle du contrle, il faut dterminer si un contrle cl

chantillon d'oprations relles de l'exercice et en vrifiant si le contrle a t effectu de

Politique sur le contrle interne Outil de diagnostic prliminaire

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Processus oprationnels importants

Approvisionnement, comptes crditeurs et

Produits, comptes clients et encaissements

Services de sant non assurs Transport

Services de sant non assurs Traitement

Soins de la vue/Pensionnats indiens

Subventions et contributions (Direction

tats financiers, fin d'exercice et rapports

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

De plus, on pourrait avoir sous-estim le niveau de risque attribu certains processus

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Processus d'tablissement des rapports financiers

Lintgrit et lobjectivit des tats financiers et du processus de production de rapports

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Documentation, rapprochements et donnes de base tats financiers

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Bureau de la vrification et de la responsabilisation du portefeuille

Annexe A Champs denqute et critres

Champs denqute 1 : Gouvernance

Un organe de surveillance efficace est en place pour superviser et

Champs denqute 2 : Gestion des risques

Gestion des risques