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CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen
captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que
corresponden, se entendern referidos a la presente Ley,
y cuando se sealen incisos o numerales sin precisar el
artculo al que pertenecen, se entender que corresponden al artculo en el que estn ubicados.
Concordancias:
LB-ITF. Art. 5 (Medios de pago). RLB-ITF. Art. 1 incs. a),
b), c), d) y l) (Definiciones). LGSF y S. Ley N 24948 - Ley
de la Actividad Empresarial del Estado (04.12.88).
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Ac tualidad Empresarial
CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASlN Y
PARA LA FORMALIZAClN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se
utilizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a
que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando
los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun
cuando se cancelen mediante pagos parciales menores
a dichos montos.
Concordancias:
CC. Libro VI (Las obligaciones).
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones
con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas,
con otros Medios de Pago que se establezcan mediante
Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen
a travs de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 1 DF. num. 1 (Otros medios de pago).
F-1
B ancarizacin e ITF
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 4 (Informacin sobre el medio de pago).
CC. Libro VI (Las obligaciones).
F-2
Depsitos en cuentas.
Giros.
Transferencias de fondos.
rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de no negociables,
intransferibles, no a la orden u otra equivalente,
emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de
Ttulos Valores.
Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior
son aquellos a que se refiere la Ley General.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 1 incs. e), f ), g), h), i), j) y k) (Definiciones).
Jurisprudencia:
RTF N 6054-4-2008
Solicitud de certificacin de recuperacin de capital invertido.
El monto pagado en la adquisicin de activos sin utilizar medios
de pago indicados no constituye costo computable del mismo
por lo que no acredita el capital invertido.
Instituto Pacfico
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a)
b)
c)
d)
e)
f )
g)
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Actualidad Tributaria
Concordancias:
LB-ITF Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios
de pago).
Artculo 7.- Obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios de Registros Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el
Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:
a) Sealar expresamente en la escritura pblica
el Medio de Pago utilizado, siempre que
tenga a la vista el documento que acredite su
uso, o dejar constancia que no se le exhibi
ninguno.
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Concordancias:
RLB-ITF. Art. 4 num. 4.1 (Informacin sobre el medio
de pago).
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los
numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de acuerdo a
las siguientes normas, segn corresponda:
a) Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Notariado N 26002, por falta que ser sancionada
de acuerdo a lo establecido en la mencionada
Ley.
b) Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico
Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por Decreto Supremo N 01793-JUS, por responsabilidad disciplinaria que
ser sancionada al amparo de dicha norma.
c) Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin
Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, por responsabilidad que ser sancionada
segn el rgimen disciplinario del rgimen
laboral al que pertenece el funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o
la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos,
segn corresponda, deber poner en conocimiento de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del
incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1
y 7.2 en los trminos sealados en el Reglamento
de la presente Ley.
Concordancias:
LB-ITF Art. 3 (Supuestos en los que se utilizarn medios
de pago). RLB-ITF. Art. 5 (Informacin que se deber
proporcionar). D.S. N 017-93-JUS - TUO de la Ley Orgnica del Poder Judicial (02.06.93). D. Ley N 26002 - Ley
del Notariado (27.12.92).
F-3
B ancarizacin e ITF
F-4
Informe N 029-2004-SUNAT/2B0000
El pago que un importador efecte a su proveedor a travs del
agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago
autorizados por el Decreto Legislativo N 939, otorgar derecho
a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se
cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que
regulan la materia.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 9.- De la creacin del impuesto
Crase con carcter temporal el Impuesto a las Transacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera, que se
detallan a continuacin:
a) La acreditacin o dbito realizados en cualquier
modalidad de cuentas abiertas en las empresas del
Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito
o transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en
diferentes empresas del Sistema Financiero.
Concordancias:
RLB-ITF. Arts. 7 (Acreditacin, dbitos o Transferencias
entre cuentas), 8 num. 1 (Operaciones realizadas sin utilizar cuentas),19 (Constancia de retencin o percepcin
del impuesto).
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Concordancias:
LB-ITF Art. 5 (Medios de pago). CT. Arts. 33 (Inters
moratorio) 76 (Resolucin de determinacin). CC. Libro
VI (Las obligaciones) Arts. 1648 (Definicin de contrato
de mutuo), 1228 (Compensacin). LIR. Arts. 37 (Gastos
deducibles), 44 (Gastos no deducibles), 52 (Incremento
patrimonial), 87 (Saldo a favor del IR). RLIR. Art. 59
(Incremento patrimonial no justificado). LIGV. Arts. 18
(Requisitos sustanciales del IGV), 19 (Requisitos formales
del IGV), 34 (Saldo a favor del exportador).
realizadas utilizando los Medios de Pago a los que hace referencia el TUO de la Ley N 28194, se configura la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo
Tributario.
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a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin
de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se
deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado
de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la
verificacin del Medio de Pago utilizado se deber
realizar cuando se efecte el pago correspondiente
a la operacin que gener la obligacin.
b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas
sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago
utilizado se deber realizar cuando se efecte el
pago correspondiente a la operacin que gener
el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado
indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos
conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su
declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT
en uso de las facultades concedidas por el Cdigo
Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin
de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin
de derechos arancelarios se hubiese efectuado en
exceso, en forma indebida o que se torne en indebida,
la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de
la presente Ley o a las normas vigentes, emitir el acto
respectivo y proceder a realizar la cobranza, incluyendo
los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios
distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de
dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por
el mutuatario no permitir que este ltimo sustente
incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de
ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin
de consumos, debiendo el mutuante, por su parte,
justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
Actualidad Tributaria
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Concordancia:
RLB-ITF. Art. 8 num. 2 (Operaciones realizadas sin utilizar
cuentas).
f ) La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizado en el pas o en el exterior, sin intervencin de
una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se
empleen cuentas abiertas en empresas bancarias
o financieras no domiciliadas. En este supuesto se
presume, sin admitir prueba en contrario, que por
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B ancarizacin e ITF
Concordancia:
R. S. N 235-2006/SUNAT - Aprueban normas para la
declaracin y pago del ITF, (30.12.06).
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia,
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i)
j)
Concordancias:
LB-ITF. Art. 10 (Alcuota). RLB-ITF. Art. 6 (Definiciones
del ITF).
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Informe N 096-2004-SUNAT/2B0000
Tratndose de un sujeto domiciliado que tiene una cuenta
abierta en una empresa bancaria o financiera no domiciliada
y, a travs de dicha cuenta, efecta regularmente el pago de
sus obligaciones con proveedores no domiciliados, dicho
mecanismo constituye un sistema de pagos organizado y, en
consecuencia, se enmarca en lo establecido en el inciso f ) del
artculo 9 de la Ley N 28194.
Concordancias:
RLB-ITF. Art. 10 (Adquisicin de activos por empresas del
sistema financiero). R. S. N 235-2006/SUNAT - Aprueban
normas para la declaracin y pago del ITF, (30.12.06).
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Informe N 078-2005-SUNAT/2B0000
Con la finalidad de determinar si nos encontramos ante la
existencia de un SPO, ser necesario que se configuren sus
elementos constitutivos, los cuales, de acuerdo a la norma, son
los siguientes:
a) Que sea un mecanismo implementado dentro de las empresas.
b) Que dicho mecanismo tenga como finalidad entregar o
recibir fondos propios o de terceros sin utilizar los servicios
de las ESF.
c) Que el mecanismo sea utilizado de manera regular; es
decir, que sea para entregar o recibir de manera regular los
fondos.
Actualidad Tributaria
Alcuota Alcuota
0.07%
0.06%
0.05%
Concordancias:
LB-ITF.Apndice de la Ley. RLB-ITF. Art. 11 (Cuentas
especiales para el goce de la exoneracin). CT. Norma VII
(Transparencia para la dacin de incentivos o exoneraciones tributarias).
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Informe N 025-2004-SUNAT/2B0000
Los pagos de intereses por los depsitos a plazo realizados en
efectivo por parte de las Empresas del Sistema Financiero, no
se encuentran afectos al ITF.
Si en los depsitos a plazo, se capitalizan los intereses, tal capitalizacin constituye una acreditacin de intereses generados
en los depsitos a plazo, encontrndose dicha operacin
exonerada del ITF.
La acreditacin de intereses que se generen en los depsitos a
plazos cuando sean abonados en cuentas corrientes o de ahorros
del mismo cliente, se encuentra exonerada del ITF.
Las renovaciones de los depsitos a plazos se encuentran
exoneradas del ITF, siempre que las mismas se efecten por
montos iguales o distintos, hasta por el monto que no implique
una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular
del depsito.
Informe N 063-2004-SUNAT/2B0000
Precisiones en relacin con la obligacin de presentar la Declaracin Jurada para efecto de gozar de las exoneraciones
Ac tualidad Empresarial
F-7
B ancarizacin e ITF
F-8
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.
b) Las personas naturales, jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin,
as como los consorcios, joint ventures, u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artculo
9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros a que se refiere el
inciso c) del artculo 9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto
de las operaciones a que se refiere el inciso d)
del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto
de las operaciones a que se refiere el numeral
1 del inciso e) del artculo 9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as
como las que reciban los fondos en calidad
de beneficiarias, respecto de las operaciones
a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere
el inciso f ) del artculo 9, sin perjuicio de la
responsabilidad solidaria que tendr quien
ordene la entrega o reciba los fondos, por las
operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se
refiere el inciso g) del artculo 9.
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren
los incisos i) y j) del artculo 9.
c) Las empresas del Sistema Financiero, respecto de
las operaciones gravadas que realicen por cuenta
propia, a que se refiere el inciso h) del artculo 9.
Concordancias:
LB-ITF. Arts. 9 (Creacin del impuesto), 19 (Deduccin
del impuesto). CT. Art. 7 (Deudor tributario). R.S. N 0822004/SUNAT - Aprueban normas para la declaracin y
pago del ITF, Arts. 2 (Pago del impuesto), 3 (Declaracin
del impuesto) (04.04.04).
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Actualidad Tributaria
F-9
B ancarizacin e ITF
La informacin sealada en el prrafo anterior tambin ser proporcionada respecto de las operaciones
exoneradas comprendidas en los literales b), c), d), e),
h), i), j), k), l), ll), m), o), s), t), u), v), w) y x) del Apndice,
sealando adicional mente en este caso el monto
acumulado de las operaciones del inciso a) del artculo
9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas
del Sistema Financiero debern informar a la SUNAT
sobre la Declaracin Jurada a que se refiere el artculo
11, en la forma, plazo y condiciones que establezca el
Reglamento.
Prrafo declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional
(29.09.04).
Fe de Erratas (13.04.04)
Concordancias:
LB-ITF. Art. 9 Apndice de la Ley (Creacin del impuesto).
CT. Art. 88 (Declaraciones tributarias). RLB-ITF. Art. 20
(Determinacin del impuesto). R.S. N 082-2004/SUNAT Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Arts.
2 (Pago del impuesto), 3 (Declaracin del impuesto), 5
(Declaracin sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).
Concordancia:
LB-ITF. Art. 11 (Exoneraciones). R. S. N 082-2004/SUNAT
- Aprueban normas para la declaracin y pago del ITF, Art.
5 (Declaracin sustitutoria o rectificatoria), (04.04.04).
Artculo 20.- Del rgano administrador del impuesto y del destino de su recaudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su
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Concordancia:
RLB-ITF. Art. 17 (Uso indebido de cuentas especiales).
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F-10
Instituto Pacfico
Actualidad Tributaria
Concordancia:
CT. Norma X (Vigencia de las normas tributarias).
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- NORMAS REGLAMENTARIAS
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas se dictarn las normas reglamentarias que sean necesarias para la aplicacin de la
presente Ley.
Concordancias:
Const. Art. 62 (Contratos - Ley). RLB-ITF. 4 DF.
(Contribuyentes con estabilidad tributaria). R.S. N
092-2004/SUNAT - Establecen procedimiento para
la presentacin de la declaracin jurada de goce del
beneficio de estabilidad tributaria y de la declaracin
jurada de inafectacin al impuesto a las transacciones
financieras (20.04.04).
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Concordancias:
C.T. Norma IV (Principio de Legalidad - Reserva de Ley).
D.S. N 047-2004-EF - Reglamento de la ley N 28194, Ley
para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de
la Economa (08.04.04).
Ac tualidad Empresarial
F-11
B ancarizacin e ITF
Concordancia:
LB-ITF. Art. 11 (Exoneraciones).
APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A
LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector
Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por
concepto de obligaciones tribu-tarias, costas y gastos, as como el dbito por devolucin de tributos
mediante cheques o transferencias.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
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F-12
Instituto Pacfico
Actualidad Tributaria
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 070-2004-SUNAT/2B0000
Precisiones relacionadas con la exoneracin prevista en el inciso
b) del Apndice de la Ley N 28194, que establece en su segunda
parte que se encuentran exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras la acreditacin o dbito en las cuentas que
utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de
la deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del Sistema Financiero
abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas,
con carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente
a nombre del trabajador o pensionista, estar
exonerada la acreditacin de las remuneraciones
o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite
de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso
proceder nicamente cuando la acreditacin de
la remuneracin o pensin se realice mediante
transferencia desde una cuenta del empleador o
mediante cheques con las caractersticas sealadas
en el inciso g) del artculo 5, en los que se identifique
al empleador como al titular de la cuenta. En ambos
casos, se deber comunicar a la empresa del Sistema
Financiero que el monto acreditado corresponde
a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago
previstos en el prrafo anterior la empresa del
Sistema Financiero que pague las remuneraciones
o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en
cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que
sea la misma empresa del Sistema Financiero quien
efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo
concepto que se considere como renta de quinta
categora para los efectos del Impuesto a la Renta,
aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo
impuesto.
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 15 (Cuentas de remuneraciones y pensiones).
Informe N 071-2004-SUNAT/2B0000
Las acreditaciones y dbitos por concepto de la bonificacin
FONAHPU otorgada a favor de los beneficiarios del Rgimen Previsional del Decreto Ley N 20530, que se realicen en las cuentas
abiertas en las ESF, se encontrarn exoneradas del ITF, segn lo
dispuesto en el inciso c) del Apndice de la Ley N 28194.
En caso que el pago de la bonificacin FONAHPU se realice
mediante la entrega en efectivo, es decir, sin utilizar una cuenta
abierta en una ESF, dicha operacin no se encontrar afecta al ITF,
pues no est tipificada como hecho gravado en ninguno de los
supuestos sealados en el artculo 9 de la Ley N 28194.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios -CTS y los traslados
de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del
Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto
Supremo N 001-97-TR y normas modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
por las Administradoras de Fondos de Pensiones
-AFP exclusivamente para la constitucin e inversin del fondo de pensiones y para el pago de las
prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio.
f ) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantienen entre s y
con el Banco Central de Reserva del Per, siempre
que no se destinen a las operaciones gravadas
sealadas en el inciso h) del artculo 9.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 077-2004-SUNAT/2B0000
Resulta suficiente que una ESF posea una cuenta en otra ESF
o en el Banco Central de Reserva del Per a fin de encontrarse
comprendida en los alcances de la exoneracin establecida en
el inciso f ) del Apndice de la Ley N 28194, siempre que dicha
cuenta no se destine a las operaciones gravadas sealadas en
el inciso h) del artculo 9 de la mencionada Ley.
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/ 01
Informe N 085-2004-SUNAT/2B0000
La acreditacin en las cuentas abiertas a nombre de los trabajadores de los incentivos y/o entregas de dinero que les
otorguen los CAFAE dentro del marco de lo dispuesto en el
Decreto Supremo N 005-90-PCM, estar exonerada del ITF;
siempre que dichos montos constituyan por naturaleza rentas
de quinta categora, aun cuando se encuentren inafectos al
Impuesto a la Renta.
Ac tualidad Empresarial
F-13
B ancarizacin e ITF
F-14
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 incs. b) y c) (Demostracin del derecho
a la exoneracin).
Instituto Pacfico
/ 01
Actualidad Tributaria
Concordancia:
RLB-ITF. Art. 12 inc. a) (Demostracin del derecho a la
exoneracin).
Concordancia:
RLB-ITF. Arts. 12 (Demostracin del derecho a la exoneracin), 14 inc. a) (Renovacin de depsitos, certificados
bancarios y crditos).
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no implique una
nueva entrega de dinero en efectivo por parte de
la empresa del Sistema Financiero.
Concordancia:
RLB-ITF. Arts. 12 (Demostracin del derecho a la exoneracin), 14 inc. b) (Renovacin de depsitos, certificados
bancarios y crditos).
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/ 01
Ac tualidad Empresarial
F-15
B ancarizacin e ITF
F-16
I)
/ 01
mouoog
CAPTULO I
NORMAS GENERALES
Actualidad Tributaria
mouoog
/ 01
F-17
B ancarizacin e ITF
F-18
Instituto Pacfico
/ 01
mouoog
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Actualidad Tributaria
mouoog
/ 01
F-19
B ancarizacin e ITF
F-20
/ 01
mouoog
Actualidad Tributaria
mouoog
/ 01
F-21
B ancarizacin e ITF
F-22
/ 01
DISPOSICIONES FINALES
mouoog
Actualidad Tributaria
mouoog
/ 01
Incorporado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 1462007-EF, del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
2. Los agentes de retencin o percepcin del Impuesto debern informar a la SUNAT, en la forma, plazo
y condiciones que sta establezca, la relacin de
contribuyentes que presentaron la constancia a
que se refiere el numeral anterior.
3. La entidad que, en representacin del Estado, haya
celebrado convenios o contratos que conlleven el
otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria est obligada a entregar, bajo responsabilidad,
la informacin que SUNAT le requiera para efecto
de la confirmacin de la vigencia y alcances del
beneficio, en la forma, plazo y condiciones que
sta seale.
Si los convenios o contratos fueron celebrados por
entidades estatales que a la fecha ya no existen, la
obligacin establecida en el prrafo precedente
ser cumplida por la entidad que haya asumido
sus funciones o est encargada de velar por el
cumplimiento de los citados convenios o contratos.
4. A partir de la fecha, la entidad estatal que apruebe
cualquier modificacin de los convenios o contratos que conlleven el otorgamiento del beneficio de
estabilidad tributaria queda obligada a informar a
la SUNAT, dentro de los quince ( 15) das hbiles
siguientes:
a) La autorizacin de cesin de posicin contractual a favor de un tercer inversionista o la
transmisin de los beneficios a alguna de las
partes intervinientes en la reorganizacin de
sociedades o empresas, de acuerdo a ley.
b) La renuncia al rgimen de estabilidad tributaria
que le comunique el titular del beneficio.
c) La rescisin o resolucin del convenio o contrato.
d) Cualquier otra modificacin al mismo.
Ac tualidad Empresarial
F-23
B ancarizacin e ITF
ANEXO 2
Ciudad y fecha
Seores.
.............................. (1)
DISPOSICIN TRANSITORIA
Presente.Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su
empresa, ser(n) utilizada(s) para realizar operaciones exoneradas, segn
lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo 566
del Cdigo Procesal Civil:
CDIGO
002
Transferencia de fondos
003
Orden de pago
004
Tarjeta de dbito
005
006
007
008
009
010
011
Tarjeta de crdito emitida en el pas o en el exterior por una empresa no perteneciente al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la emisin y administracin de tarjetas de crdito.
012
013
099
F-24
(2)
(3)
(4)
Supuesto
Exonerado
(5)
ANEXO 3
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA ACREDITAR CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS
Ciudad y fecha
Seores:
................................... (1)
Presente.Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin, abierta(s) en su
empresa, ya no ser(n) utilizada(s) para realizar operaciones exoneradas,
segn lo establecido en el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo
566 del Cdigo Procesal Civil:
N
Cuenta
(2)
Tipo de
Moneda
Cuenta
(3)
(4)
Supuesto
Exonerado
(5)
Instituto Pacfico
/ 01
001
Giro
Tipo de
Moneda
Cuenta
mouoog
Depsito en cuenta
N
Cuenta
ANEXO 1
TIPO
Actualidad Tributaria
cionado sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel
expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema
Financiero.
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del
contribuyente, segn lo establecido en el Apndice de la Ley
N 28194 o en el artculo 566 del Cdigo Procesal Civil.
Sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 146-2007-EF,
del 21.09.07, vigente a partir del 22.09.07.
ANEXO 4
Apellidos
y Nombres
del Trabajador o
pensionista
Tipo de
Documento
de Identidad
(2)
(3)
Nmero
Cuenta
Tipo
de DoN
de Mone- exclucumento
da
de Iden- Cuenta Cuenta
siva
tidad
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
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/ 01
Ac tualidad Empresarial
ANEXO 5
ANEXO 6
F-25
B ancarizacin e ITF
ANEXO 7
F-26
A la Ley N 28194
b) Impuesto:
Instituto Pacfico
/ 01
CAPTULO I
GENERALIDADES
a) Ley:
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Actualidad Tributaria
f ) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.
g) Sistema Pago Al sistema a travs del cual los deudores
Fcil:
tributarios declaran y pagan sus obligaciones
tributarias correspondientes a tributos internos, prescindiendo del uso de formularios
preimpresos.
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/ 01
1.
Ac tualidad Empresarial
De conformidad con el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006,
lo sealado en el artculo 1 de la citada norma no es de aplicacin a los
agentes de retencin o percepcin as como los contribuyentes del ITF
a que se refieren el numeral 2.2 del artculo 2 de la presente Resolucin,
y norma modificatoria, quienes presentarn la declaracin y realizarn el
pago correspondiente segn lo previsto en el artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 257-2005/SUNAT.
F-27
B ancarizacin e ITF
5.
/ 01
4.
De conformidad con el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006,
lo sealado en el artculo 1 de la citada norma no es de aplicacin a los
agentes de retencin o percepcin as como los contribuyentes del ITF
a que se refiere el numerales 3.1 del artculo 3 de la presente Resolucin,
y norma modificatoria, quienes presentarn la declaracin y realizarn el
pago correspondiente segn lo previsto en el artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 257-2005/SUNAT.
De conformidad con el numeral 1 del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de
2006, se prorroga excepcionalmente la fecha de vencimiento para la
presentacin de la declaracin de pago de las obligaciones tributarias
de los perodos tributarios de enero y febrero de 2006 correspondientes
a tributos de periodicidad mensual de los medianos y pequeos contribuyentes, siempre que se cumpla con el criterio que se establece en el
numeral 3.2 del artculo 3 de la presente Resolucin.
De conformidad con el literal b) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2006-SUNAT, publicada el 4 de febrero de 2006, lo sealado en
el artculo 1 de la citada norma no es de aplicacin a los agentes de retencin
o percepcin as como los contribuyentes del ITF a que se refiere el numeral
3.2 del artculo 3 de la presente Resolucin, y norma modificatoria, quienes
presentarn la declaracin y realizarn el pago correspondiente segn lo
previsto en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 257-2005/
SUNAT.
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3.
F-28
Instituto Pacfico
Actualidad Tributaria
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/ 01
Ac tualidad Empresarial
F-29
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/ 01
B ancarizacin e ITF
F-30
Instituto Pacfico
Actualidad Tributaria
Casos Prcticos
1. Dacin en Pago y su relacin con el ITF
La empresa APRISA S.A.C., ha efectuado la cancelacin
de algunas de sus obligaciones en el ejercicio 2008 sin
utilizar dinero en efectivo ni medio de pago alguno,
por un monto ascendiente a S/.36,500. Estos casos de
pago de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo,
se deben a que la empresa deudora (APRISA S.A.C.)
acord con su acreedor entregarle doce (12) computadoras, las cuales tienen un valor total equivalente al
monto adeudado.
Asimismo, nos informa que el monto total de sus
pagos realizados en dicho ejercicio 2008, ascienden
a S/.400,380. Al respecto, la empresa nos consulta si
estaba obligada al pago del ITF por dicha operacin.
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/ 01
Solucin
Como se puede apreciar, en el presente caso la empresa
APRISA S.A.C. a efectos de cumplir con sus obligaciones
pecuniarias, va a efectuar el pago ascendente a S/.36,
500, utilizando para ello la figura contractual conocida
como Dacin en pago, la misma que se encuentra regulada en los artculos 1265 y 1266 del Cdigo Civil.
Como se ha sealado anteriormente, la figura mediante
el cual el acreedor recibe voluntariamente como pago
alguna contraprestacin diferente a la que en primer
orden deba recibir (dinero) y, en lugar de ello, obtiene
como forma de pago un bien o un servicio, se denomina
Dacin en Pago. Es por ello que, en el presente caso, la
empresa APRISA S.A.C. al efectuar el pago de sus obligaciones mediante la entrega de 12 computadoras, estara
utilizando dicha figura contractual.
Incidencia Tributaria respecto del ITF
De conformidad con el artculo 3 y 4 del
D.S. N 150-2007-EF (23.09.2007)- TUO
de la Ley N 28194, todas las obligaciones que se cumplan mediante el pago
de sumas de dinero cuyo importe sea
igual o superior a S/.3, 500 o US$.1, 000,
se debern pagar utilizando Medios de
Pago, tales como:
- Depsitos en cuenta.
- Giros.
- Transferencias de fondos.
- rdenes de pago.
- Tarjetas de debito y crdito expedidas en el pas.
- Cheques con la clausula no negociables.
Ac tualidad Empresarial
Alcuota
0.07%
0.06%
0.05%
En el caso planteado, se puede apreciar que los pagos sin utilizar dinero
en efectivo o medios de pago no superan en el 2008, el 15% de las
obligaciones canceladas, es decir, la casilla 157 es menor que la casilla
158, por dicho motivo la empresa APRISA S.A.C., no debi pagar la
doble alcuota del ITF.
F-AP-1
F-31
B ancarizacin
A
plicacin Prctica
e ITF
Solucin:
De acuerdo a lo establecido por el T.U.O de la Ley
N 28194, aprobado por D.S N 150-2007-EF (publicado
el 23.09.2007) se debe bancarizar cuando el monto de
las obligaciones sea a partir de S/.3, 500 nuevos soles o
$1,000 dlares. Ello de conformidad con los artculos 3
y el artculo 4 de la norma antes mencionada.
Por tanto, an cuando se realicen pagos parciales
menores a dichos montos, de igual forma se tiene que
usar los medios de pago.
En ese mismo sentido se ha pronunciado la SUNAT
mediante el informe siguiente:
Informe N 041-2005-SUNAT/2B0000
Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos
parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios
de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en
uno o ms de los pagos, no tendr los derechos tributarios a
que hace referencia el artculo 8 de la Ley respecto de tales
pagos, manteniendo dichos derechos respecto de los pagos
que se efecten utilizando los referidos medios.
Por lo expuesto, la empresa Veloces SAC, por el pago
parcial que efectuar s se encuentra obligada a pagar
utilizando un medio de pago.
Conforme lo sealado en el prrafo anterior, proseguimos a exponer los efectos tributarios respecto de los
pagos parciales utilizando Medios de Pago:
De conformidad con los incisos a) y b del artculo 8
del TUO de la Ley N 28194, se deber tener en cuenta
lo siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan
deducido en cumplimiento de lo devengado de
acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la
verificacin del Medio de Pago utilizado se deber
realizar cuando se efecte el pago correspondiente
a la operacin que gener la obligacin.
b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor
utilizados en la oportunidad prevista segn las
normas del IGV, la verificacin del Medio de Pago
utilizado se deber realizar cuando se efecte el
pago correspondiente a la operacin que gener
el derecho.
Como se aprecia, para efectos de la deduccin de gastos
y/o costos, o uso del crdito fiscal, es requisito indispensable bancarizar la operacin, puesto que en caso no
F-AP-2
F-32
Solucin:
1. Definicin de mutuo
El Artculo 1648 del Cdigo Civil, define el mutuo
de la siguiente manera:
Por el mutuo, el mutuante se obliga a entregar al
mutuatario una determinada cantidad de dinero o de
bienes consumibles, a cambio de que se le devuelvan
otros de la misma especie, calidad o cantidad. Es
decir, para efectos prcticos se puede concluir que
el mutuo dinerario es un prstamo de dinero.
2. Incidencia de la Bancarizacin
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 3 del
T.U.O de la Ley 28194, regulada mediante el D.S
N 150-2007-EF (publicado el 23.09.07), cuando
se entregue o devuelva montos de dinero por
conceptos de mutuos, sea cual fuera el monto
del referido contrato, de deber utilizar medios
de pago establecidos en el artculo 5 de la citada
norma, tales como: depsitos en cuenta, giros,
transferencia de fondos, cheques con la clausula
no negociables, etc.
3. Cules son los efectos tributarios por no bancarizar dicho prstamo?
3.1 Respecto a la empresa mutuante (GLORIAS
SAC):
Si la empresa que presta el dinero no lo ha
entregado bancarizando dicha operacin, la
consecuencia sera que SUNAT en una fiscalizacin le acote por no poder justificar el origen
del dinero prestado.
3.2 Respecto a la mutuataria (Srta. Patricia
Romn):
Finalmente, respecto de la persona natural
que recibe el prstamo (no bancarizado), no
puede justificar el origen de los ingresos derivados del referido prstamo, es decir, la SUNAT
podra presumir un incremento patrimonial no
justificado. Ello, de conformidad con el ltimo
prrafo del artculo 8 del TUO de la Ley de
Bancarizacin (D.S 150-2007-EF).
Instituto Pacfico
/ 01
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