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XI Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

SUPRIMENTO DE FUNDOS - Legislao


Oficina 75

ABOP

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XI Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

Oficina n 75 Suprimento de Fundos - Legislao

Carga Horria: 4h

Contedo: 1. Conceito e normatizao de suprimento de fundos. Finalidades. Despesas realizveis por


suprimento de fundos. Dos limites financeiros para concesso e utilizao dos recursos. Proposta de
ato de concesso. Aspectos gerais do suprimento de fundos de acordo com a legislao vigente.
Relao entre os agentes participantes da despesa. 2. Mecanismos de movimentao dos recursos:
Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF e contas tipo B. Os efeitos, no sistema SIAFI, da
utilizao do CPGF na rotina de suprimento de fundos. Pagamento de fatura e/ou saque em espcie
com o CPGF. 3. Noes sobre reteno tributria e previdenciria a ttulo de suprimento de fundos. 4.

Devoluo de recursos no utilizados no suprimento de fundos. 5. Transao >CONCPGF.


Objetivo: Ao final, o aluno estar apto a localizar, na legislao vigente, os normativos relacionados ao
suprimento de fundos, identificar os conceitos, reconhecer os limites mximos para realizao de
despesas e, principalmente, decidir pela utilizao ou no do suprimento.
Metodologia: Aula expositiva/participativa.
Pr-requisito: importante trabalhar e/ou possuir relao com a rea de execuo oramentria e
financeira.
Pblico alvo: Servidores que atuem na rea de execuo oramentria e financeira.
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
FUNDOS:: Regime de adiantamento aplicvel aos
casos de despesas expressamente definidos em lei
lei;; consiste na
entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho,
para realizao de despesas que no possam subordinar
subordinar--se ao
processo normal de aplicao, - EXCEPCIONALIDADE - sob inteira
responsabilidade do ordenador de despesa
despesa..
EMPENHO: ato emanado de autoridade competente que cria para o
EMPENHO:
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de
condio, no podendo exceder ao limite dos crditos concedidos
concedidos..
ORDENADOR DE DESPESA
DESPESA:: pessoa responsvel pela gesto dos
recursos pblicos dentro de uma unidade gestora - UG
UG..

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Entende
Entende--se por processo normal de execuo de da despesa aquele

em que os recursos pblicos somente so aplicados aps o


cumprimento, entre outros, dos seguintes procedimentos
procedimentos::
a) formalizao de processo
processo;;
b) obteno de proposta mais vantajosa
vantajosa;;
c) celebrao de contrato, se for o caso
caso;;
d) emisso de empenho em nome do credor
credor;;
e) entrega do bem ou prestao dos servios contratados
contratados;;
e) liquidao
liquidao;;

f) pagamento via ordem bancria


bancria;; e
g) recolhimento de tributos
tributos..
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Lei 4.320/1964 e Decreto-Lei 200/1967;


Decreto 93.872/1986 e alteraes;
Decreto 99.188/1990;
Decreto 5.355/2005,
6.370/2008;

alterado

pelo

Decretos

5.635/2005

Decreto 6.467/2008 e Decreto 7.372/2010;


Portaria MF 95/2002;
Portaria MP 41/2005, alterada pela Portaria MP 1/2006 e Portaria
44/2006;
Manual de Contabilidade aplicada ao Setor Pblico
Procedimentos Contbeis Oramentrios Material permanente;
IN STN 04/2004;
Macrofuno 02.11.21, Manual SIAFI, atualizada em 2010.
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Casos de Aplicao do Suprimento de Fundos


para atender despesas eventuais, inclusive em viagem e com
servios especiais, que exijam pronto pagamento
pagamento;;

quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se


classificar em regulamento
regulamento;;

para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas

cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limites estabelecidos em


Portaria do Ministrio da Fazenda
Fazenda..

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Dos Valores Limites para Despesas de Pequeno Vulto


OBRAS/SERVIOS
DE ENGENHARIA

CPGF

CONTA TIPO B

SUPRIM. FUNDOS

R$ 15.000,00

R$ 7.500,00

VALOR POR ITEM DE


DESPESA

R$ 1.500,00

R$ 375,00

TETO MODALIDADE CONVITE: R$ 150.000,00


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Dos Valores Limites para Despesas de Pequeno Vulto


COMPRAS/SERVIOS
EM GERAL

CPGF

CONTA TIPO B

SUPRIM. FUNDOS

R$ 8.000,00

R$ 4.000,00

VALOR POR ITEM DE


DESPESA

R$ 800,00

R$ 200,00

TETO MODALIDADE CONVITE: R$ 80.000,00

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Acrdo TCU n 1276, de 2008


Os limites estabelecidos pelo art
art.. 1 da Portaria n 95
95//2002
2002,, do

Ministrio da Fazenda, referem


referem--se a todo e qualquer tipo de
suprimento de fundos e no apenas aos destinados a atender s
despesas de pequeno vulto, ressalvados os casos
expressamente autorizados por Ministro de Estado ou
autoridade de nvel hierrquico equivalente, desde que
caracterizada a necessidade em despacho fundamentado,
consoante o disposto no 3 do art
art.. 1 daquele normativo
(Portaria MF n 95
95//2002
2002)).

O suprimento de fundos aplica


aplica--se apenas s despesas

realizadas em carter excepcional, e, por isso, aquelas que se


apresentem passveis de planejamento devem ser submetidas
ao procedimento licitatrio ou de dispensa de licitao,
dependendo da estimativa de valor dos bens ou servios a
serem adquiridos
adquiridos..
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A proposta de concesso de suprimento de fundos dever


conter:
a finalidade;
a justificativa da excepcionalidade da despesa por suprimento
de fundos, indicando fundamento normativo: dever ser
indicado apenas um inciso do Decreto 93.872/96, que ser
indicado tambm na(s) Nota(s) de Empenho;
indicao do meio de concesso: carto de pagamento do
governo federal ou depsito em conta-corrente bancria;
a especificao da ND - Natureza da Despesa e do PI Plano
Interno, quando for o caso;
indicao do valor total e por cada natureza de despesa;
quando do uso do CPGF, deve-se indicar, sempre que houver,
o valor autorizado para saque; e
indicao do perodo de aplicao e data para prestao de
contas.
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Ato de Concesso do Suprimento


MECANISMO DE MOVIMENTAO:

Carto de Pagamento do Governo Federal CPGF


CPGF::
REGRA:: funo crdito para gerao de fatura
REGRA
fatura;;

EXCEO:: saques por meio do CPGF


EXCEO
CPGF..

EXCEES
EXCEES:: contas tipo B
B..

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Decreto n 6.370/08, alterado pelo Decreto n 6.901/09


Art. 2o O Decreto n 93
Art.
93..872
872,, de 23 de dezembro de 1986
1986,, passa a vigorar com as
seguintes alteraes
alteraes::

....................................................................................................
5o As despesas com suprimento de fundos sero efetivadas por meio do Carto
de Pagamento do Governo Federal - CPGF
CPGF..
6o vedada a utilizao do CPGF na modalidade de saque, exceto no tocante s
despesas::
despesas
I - de que trata o art
art.. 47
47;; e
II - decorrentes de situaes especficas do rgo ou entidade, nos termos do
autorizado em portaria pelo Ministro de Estado competente e nunca superior a trinta
por cento do total da despesa anual do rgo ou entidade efetuada com suprimento
de fundos
fundos.. (NR)
III - decorrentes de situaes especficas da Agncia Reguladora, nos termos do
autorizado em portaria pelo seu dirigente mximo e nunca superior a trinta por
cento do total da despesa anual da Agncia efetuada com suprimento de fundos
fundos..
Art
Art.. 45
45--A. vedada a abertura de conta bancria destinada movimentao de
suprimentos de fundos
fundos.. (NR)
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Regime Especial de Execuo


Art. 47. A concesso e aplicao de suprimento de fundos, ou adiantamentos,
para atender a peculiaridades dos rgos essenciais da Presidncia da
Repblica, da Vice-Presidncia da Repblica, do Ministrio da Fazenda, do
Ministrio da Sade, do Ministrio da Agricultura, Pecuria e Abastecimento,
do Departamento de Polcia Federal do Ministrio da Justia, do Ministrio das
Relaes Exteriores, bem assim de militares e de inteligncia, obedecero ao
Regime Especial de Execuo estabelecido em instrues aprovadas pelos
respectivos Ministros de Estado, vedada a delegao de competncia.
Pargrafo nico. A concesso e aplicao de suprimento de fundos de que
trata o caput restringe-se:
I - com relao ao Ministrio da Sade: a atender s especificidades
decorrentes da assistncia sade indgena;
II - com relao ao Ministrio da Agricultura, Pecuria e Abastecimento: a
atender s especificidades dos adidos agrcolas em misses diplomticas no
exterior; e
III - com relao ao Ministrio das Relaes Exteriores: a atender s
especificidades das reparties do Ministrio das Relaes Exteriores no
exterior.
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Ato de Concesso do Suprimento


A concesso de suprimento de fundos dever respeitar os
estgios da
pagamento;;
pagamento

despesa

pblica::
pblica

empenho,

liquidao

Formulrio de proposta de concesso de suprimento


disponibilizado
na
(https:://www
(https
//www..tesouro
tesouro..fazenda
fazenda..gov
gov..br/pt/politica
br/pt/politica-fiscal/programacao--financeira/execucao
fiscal/programacao
financeira/execucao--financeira)
financeira)..

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Internet

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Prazo mximo para utilizao dos recursos


recursos:: at 90 dias, contados a
partir da data do ato de concesso do suprimento
suprimento;;

Prazo para prestao de contas


contas:: at 30 dias, contados a partir do 1
dia aps o prazo de utilizao do suprimento
suprimento;;

A prestao de contas da importncia aplicada at 31 de dezembro


dever ser apresentada at o dia 15 de janeiro do exerccio
subseqente;;
subseqente

No ms de dezembro prevalecero os prazos para prestao de


contas contidos nas Normas de Encerramento de Exerccio, editadas
anualmente;;
anualmente

vedada a aquisio de material permanente por suprimento de

fundos, ressalvados os casos excepcionais devidamente


reconhecidos pelo OD e em consonncia com as normas que
disciplinam a matria
matria..

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Restries Concesso de Suprimento de Fundos


No se conceder suprimento de fundos:

a responsvel por dois suprimentos


suprimentos;;
a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do
material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro
servidor;;
servidor

a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo,


no tenha prestado contas de sua aplicao
aplicao;;

a servidor declarado em alcance


alcance..
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Devoluo de Recursos
MACROFUNO 02.11.21

8.5 - Quando o suprido efetuar saques (da conta corrente) ou por


meio do CPGF, o valor do saque dever ser o das despesas a serem
realizadas..
realizadas
8.6 Se o valor do saque exceder ao da despesa a ser realizada, o
valor excedente dever ser devolvido, por intermdio da GRU,
cdigo de recolhimento 68808
68808--8 devoluo de suprimento de
fundos - exerccio, no prazo mximo de trs dias teis a partir do
dia seguinte da data do saque, diminuindo o valor do suprimento a
ser utilizado
utilizado..

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Devoluo de Recursos
MACROFUNO 02.11.21

8.7 - Se o valor excedente do saque a que se refere o item 8.6 for


menor do que R$ 30
30,,00 (trinta) reais, poder o suprido permanecer
com o valor excedente alm do prazo estipulado no item 8.6, 3 (trs)
dias teis
teis.. Na data em que o valor excedente somar R$ 30
30,,00 (trinta)
reais, o suprido dever efetuar a devoluo conforme o item 8.6.
8.8 - Caso algum valor em espcie permanea com o suprido sem
justificativa formal, por prazo maior que o indicado no item acima,
autoridade competente dever apurar responsabilidades
responsabilidades..
8.9 - Nos casos em que o suprido ausentar
ausentar--se por prazos extensos
ou estiver impossibilitado de efetuar saques por perodos longos,
poder permanecer com valores em espcie acima do prazo do
item 8.6, justificando formalmente as circunstncias que impediram
os procedimentos normais
normais..
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O que caracteriza o fracionamento da despesa?


A utilizao de suprimento de fundos para aquisio, por uma
mesma unidade gestora
gestora,, de bens ou servios mediante
diversas compras em um nico exerccio e para idntico
subelemento de despesa
despesa,, cujo valor total supere os limites
dos incisos I ou II do art
art.. 24 da Lei n 8.666
666//1993
1993,, constitui
indcio de fracionamento de despesa, situao vedada
pelos referidos dispositivos legais (Acrdo TCU 1276
1276//2008
2008)).

O fracionamento da despesa no caracterizado pela mesma

classificao contbil em qualquer dos nveis, mas por


aquisies de mesma natureza funcional (Macrofuno
02..11
02
11..21
21)).

Considera
Considera--se indcio de fracionamento, a concentrao

excessiva de detalhamento de despesa em determinado


subitem, bem como a concesso de suprimento de fundos a
vrios supridos simultaneamente (Macrofuno 02
02..11
11..21
21)).
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Relacionamentos no CPGF
ORDENADOR DE DESPESAS

PRESTAO
DE CONTAS

PAGAMENTO DA
FATURA

BB

SUPRIDO
ATENDIMENTO S CONDIES DE
UTILIZAO DO CPGF
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Viso Geral das Retenes Tributrias


Pagamentos a Pessoa Jurdica
Jurdica::
Reteno para a Previdncia a cargo do prestador de servio
servio;;

Reteno ISS (Depende da legislao Municipal)


No h reteno para SRF (IRPJ, Pis
Pis--Pasep, Cofins e CSLL)
Pessoa Fsica
Reteno para a Previdncia (11
11%
%) + Encargo Patronal (20
20%
%)

Reteno ISS (Depende da legislao Municipal)


Reteno IRPF
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Retenes Tributrias
IN RFB n 1.234, de 11 de janeiro de 2012

Art. 4 No sero retidos os valores correspondentes ao IR e s


Art.
contribuies de que trata esta Instruo Normativa, nos
pagamentos efetuados a:
(...
...))
XXI ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os artigos 45 a
47 do Decreto 93
93..872
872,, de 23 de dezembro de 1986 (Includo pela
Instruo Normativa RFB n 1.244
244,, de 30 de janeiro de 2012
2012)) (Vide
art.. 3 da IN RFB n 1.244
art
244//2012
2012))

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DAS OPERAES COM CARTES DE CRDITO OU DE DBITO


Art. 10
Art.
10.. Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens
ou pela prestao de servios efetuados por meio de Carto de
Pagamento do Governo Federal (CPGF), pelos rgos e pelas
entidades da administrao pblica federal, ou via cartes de
crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela
entidade pagadora sobre o total a ser pago empresa fornecedora
do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o
carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os
valores do imposto e das contribuies retidos, cabendo a
responsabilidade pelo recolhimento destes ao rgo ou entidade
adquirente do bem ou tomador dos servios
servios..
Pargrafo nico
nico.. O disposto no caput no se aplica s despesas
efetuadas com suprimentos de fundos de que tratam os arts
arts.. 45 a
47 do Decreto n 93
93..872
872,, de 1986
1986,, e aos adiantamentos efetuados a
empregados para despesas midas de pronto pagamento previsto
no inciso XVI do art
art.. 4.
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Retenes Tributrias
IN RFB N 971, DE 13 DE NOVEMBRO DE 2009
Art. 19. (...)

4. Os rgos da administrao pblica direta, indireta e


fundaes de direito pblico, bem como as demais entidades
integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira
do Governo Federal (SIAFI), ao contratarem pessoa fsica para
prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio,
inclusive como integrante de grupo-tarefa, devero obter dela
a respectiva inscrio no INSS ou, caso o trabalhador no seja
inscrito, providenci-la, registrando-o como contribuinte
individual.
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Dvidas Frequentes
existe recomposio de limite financeiro imposto pelo
ordenador de despesas?

h necessidade de ateste nas despesas de suprimento de


fundos?

quem ser o responsvel pelos valores de multa/juros por


atraso no pagamento da fatura?

o que quer dizer Regime Especial de Execuo?


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DEVEMOS TER MEDO


DAQUILO QUE NO
CONSEGUIMOS
EXPLICAR!!!
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Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF


CONCEITO: Instrumento de pagamento, emitido em nome da
CONCEITO:
unidade gestora e operacionalizado por instituio financeira
autorizada, utilizado exclusivamente pelo portador nele
identificado, nos casos indicados em ato prprio da autoridade
competente, respeitados os limites do Decreto n 5.355
355,, de 25 de
janeiro de 2005
2005..

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Casos de Utilizao do CPGF


aquisio de materiais e prestao de servios enquadrados
como suprimento de fundos
fundos;;

ato conjunto dos Ministros de Estado do Planejamento,


Oramento e Gesto e da Fazenda poder autorizar a utilizao do
CPGF, como forma de pagamento de outras despesas
despesas..

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O detentor do carto dever utiliz


utiliz--lo na funo crdito, para

gerao de fatura mensal, e poder utiliz


utiliz--lo para saques, em
situaes especficas do rgo
rgo;;

A fatura vencer sempre at o dia 10 de cada ms


ms;;

O Banco do Brasil disponibilizar a fatura at o dia 04


04;;
O pagamento da fatura ser efetuado por meio de OBD (OB
Fatura);;
Fatura)

No ser admitida cobrana de anuidade ou taxas para utilizao


do carto, exceto compras no exterior e atrasos
atrasos..
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As notcias na imprensa: O que h de verdade...


Ministra torra R$ 171 mil com carto corporativo
Governo limita saques do carto corporativo usado por ministros
Saques com cheques no sero mais permitidos
Procurador defende cartes corporativos, apesar de denncias
Governo restringe saques com carto corporativo aps suspeita
de irregularidades
A farra dos cartes
Com carto, sem licitao
Novas medidas acabam com conta tipo B e limitam saques com
o Carto

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Muito Obrigado !!!

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