Concepto de estado: es la mxima organizacin jurdica de una sociedad bajo un poder

de dominacin que se ejerce en determinado territorio.

Caractersticas:

imperio de la ley
divisin de poderes
legalidad de la administracin
derechos y libertades fundamentales

Elementos de estado:

poblacin
poder
territorio

Que es el derecho: constituye la facultad, poder, y potestad individual de hacer, elegir o

abstenerse as como de exigir, permitir o prohibir a los dems
RECURSOS PBLICOS: ingresos realizados en las arcas estatales as como las sumas
devengadas, sea cual fuere el concepto por el cual provienen es decir cualquiera q sea el
concepto, pero representa ingreso de fondos en la tesorera del estado.
CLASIFICACIN:

punto de vista de su origen: originarios y derivados

punto de vista econmica: ingresos ordinarios y ingresos extraordinarios
punto de vista de su fuente: rec. patrimoniales, de empresas del estado, recursos
tributarios, recursos monetarios, recursos de sanciones, recursos por prstamos,
recursos gratuitos

CLASIFICACIN DE ACUERDO LEY DE PRESUPUESTO

Clasificacin econmica: agrupa los fondos pblicos:

ingresos corrientes: tributos, venta de bienes, prestacin de servicios,

rentas de la propiedad, multas, sanciones, y otros ingresos corrientes.
ingresos de capital: ingresos provenientes de venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias), amortizaciones sobre prstamos
concedidos (amortizaciones), venta de acciones del estado en empresas y
otros ingresos de capital.
Transferencias: agrupa recursos sin contraprestacin y no reembolsables
provenientes de entidades, PN o PJ en el pas o en el extranjero, as como
de otros gobiernos

Financiamiento: recursos provenientes de operaciones oficiales de

crdito interno y externo, as como los saldos de balance de aos
anteriores.

Clasificacin por fuentes de financiamiento: agrupa los fondos pblicos que

financian el presupuesto pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo
conforman. Estas FF se establecen en la LEY de Equilibrio Financiero del PPTO.

RO: recaudacin de ingresos corrientes y de capital

RDR: rentas de la propiedad, las tasas, la venta de bienes y prestacin de
SS.
Recursos de Operaciones Oficiales de Crdito, recursos de crdito
internos y externos
DON-TRANF: recursos no reembolsables recibidos por el estado en
calidad de donacin
Recursos Determinados: canon y sobre canon, regalas, rentas de
aduanas, y participaciones.
Adems: contribuciones a Fondos: aportes ONP, reservas previsionales,
seguro complementario de trabajo de riesgo.
FONCOMUN: recaudacin impto. promocin municipal, impuesto al
rodaje, impuesto embarcaciones de recreo.
Impos. Municipales: Imp. predial, de alcabala, patrimonio vehicular,.

Cdigo Tributario

Es un conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que regulan la materia tributaria

general.
Sus disposiciones son aplicables a todos los tributos impuestos, contribuciones y tasas
pertenecientes al sistema tributario nacional.

Estructura del Cdigo Tributario

Estn ordenadas en un ttulo preliminar, 4 libros y las disposiciones finales y transitorias.

Libro primero: La obligacin tributaria.
Libro segundo: La administracin tributaria y los Administrados.
Libro tercero: Procedimientos tributarios.
Libro cuarto: Infracciones, sanciones y delitos.

Tributo:
Prestacin usualmente en dinero a favor del Estado, establecida en ejercicio de la potestad
tributaria (Ley), para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo
exigible coactivamente ante su incumplimiento.

Caracterstica del Tributo:

Prestacin usualmente en dinero

Establecido por Ley
A favor del Estado
No constituye una sancin
Considera en principio la capacidad contributiva del sujeto obligado
Es exigible coactivamente.

Clasificacin de los Tributos

Impuesto
Contribucin
Tasa

Impuesto:

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del

contribuyente por parte del Estado.
Es el ms importante recurso de que se sirve el Estado para obtener ingresos tributarios.
La ms antigua clasificacin distingue a los impuestos en directos e indirectos. Impuesto
directo, los que no pueden ser trasladadas e impuestos indirectos, los que si pueden ser
trasladables.

Contribucin:

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatal.
Las contribuciones generan recursos para la realizacin de obras o la prestacin de servicios
dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opcin de acceder a estos
beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellas.

Tasa:

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva, por el Estado,
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
El destino del mismo debe ser exclusivamente el costo del servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
El servicio efectivamente prestado por el Estado debe ser inherente a la soberana estatal.

Tasas:

Arbitrios: tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

Derechos: tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo administrativo
pblico.
Licencias: son las tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular.

Clasificacin Jurdica de los Tributos:

Tributos Vinculados: son aquellos cuyos pagos generan una actividad estatal como
contraprestacin, lo cual implica el goce de un beneficio directo o indirecto respecto del
obligado. (tasas y contribuciones).
Tributos no Vinculados: exaccin forzosa impuesta por la ley que no implica una
contraprestacin por parte del Estado respecto del obligado. (Impto. A la renta, IGV,
Impuesto de Promocin Municipal, etc.).

Fuentes del Derecho Tributario:

Las disposiciones constitucionales;

Los tratados internacionales;
Las leyes y normas de rango equivalente;
Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales;
Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
La jurisprudencia;
Las resoluciones de carcter general emitidos por la administracin tributaria;
La doctrina jurdica.

Jerarqua de las Normas Tributarias

Normas de diferente tipo:

1. Las disposiciones constitucionales priman sobre todo otra norma legal, en caso de
conflicto se aplicar la constitucin.
2. La ley y la norma de rengo equivalente priman sobre normas de menor jerarquas.
3. La jerarqua de normas de inferior rango est en relacin a la importancia
administrativa del funcionario. Ej. Decreto Supremo y Resolucin Vice Ministerial
prima el D.S.

Normas del mismo tipo:

1. La norma posterior del mismo rango prima sobre la anterior. (principio de norma
posterior).
2. La norma especial del mismo rango prima sobre la general (principio de especialidad
de la Norma Jurdica).

Potestad Tributaria:

A los estados se le conoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a

los sujetos que se encuentren bajo su jurisdiccin
Potestad tributaria originaria: potestad reconocida a un rgano del Estado (Poder
Legislativo).

Potestad Tributaria derivada: Es una potestad adicional reconocida a rganos del Estado
distintos al que detenta la potestad tributaria originaria.

Principio de Legalidad o Reserva de la Ley:

Solo por Ley o D. Leg. Se puede:
1. Crear, modificar y suprimir Tributos.
2. Conceder exoneraciones.
3. Definir las infracciones y establecer sanciones
4. Normar las formas de extincin de la obligacin de la obligacin tributaria.
Los Gob. Locales, pueden crear modificar sus contribuciones y tasas dentro de su
jurisdiccin
Interpretacin de las normas Tributarias:

Literal
Ratio Legis

r usarse todos los mtodos de interpretacin

Sistemtico
mas usuales citados por el Dr. Marcial Rubio)
Sociolgico
Historico

Aplicacin Supletoria de los Principios del Derecho:

En lo no previsto por este cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse
normas distintas a las tributarias siempre que no se opongan ni la desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicaran los principios del derecho tributario, o los principios
del derecho administrativo y los principios del derecho general.
Vigencia de las Normas Tributarias:
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin salvo disposicin
contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del
siguiente ao calendario.

Computo de Plazos
Los plazos expresados en meses o aos se cumplen en el mes de vencimiento y en el
da de ste correspondiente al inicio del plazo.
Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
Los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Unidad Impositiva Tributaria
Es un valor de referencia que puede ser utilizado para determinar la base imponible,
deducciones, lmites de afectacin.
Tambin podr ser utilizado para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo.
Calificacin de Elusin de normas Tributarias y Simulacin
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomara en
cuenta los actos, situaciones y relaciones enconomicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso de que se detecten supuestos de elusion de normas tributarias, la SUNAT se
encuentra facultado para exigir la deuda tributaria, o disminuir los creditos a favor.
LIBRO PRIMERO
La Obligation Tributaria
Relacin Jurdico Tributario
Es el vnculo entre el acreedor o sujeto activo y el deudor tributario o sujeto pasivo,
por el cual, ambos se comprometen a ejecutar prestaciones que en
Conjunto se denominan la Obligacin Tributaria.
La obligacin tributaria es el vnculo originado por el tributo.
Obligacin Tributaria
Es el vnculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Las obligaciones en trminos generales, pueden definirse como el vnculo jurdico

establecido entre dos sujetos, por el cual uno de ellos puede exigir del otro el
cumplimiento de una prestacin.
En toda obligacin existe dos sujetos: el sujeto activo o acreedor que tiene una
acreencia y el sujeto pasivo o deudor, quien es el obligado a cumplir con la
prestacin.
La prestacin es una accin o una abstencin que el deudor debe realizar en
provecho del acreedor.
Prestacin:

Dar: ejemplo, pago de un tributo.

Hacer: ejemplo, presentacin de declaraciones.
Tolerar: ejemplo, atender las fiscalizaciones.

Clasificacin de la Obligacin Tributaria:

Puede clasificarse en:

Obligaciones Sustanciales, llamadas tambin principales consiste en el pago de los

tributos.
Obligaciones Formales, llamadas tambin secundarias o accesorias, se incluye la
presentacin de las declaraciones, la exhibicin de documentos, etc.

Elementos de la obligacin tributaria:

Personal: acreedor tributario y deudor tributario

Espacial: donde
Aspecto material: actividad que se grava.
Temporal: Fecha en que nace la obligacin tributaria
Mensurable: Base imponible y alcuota
Hecho generador: Base imponible y alcuota

Caracterstica de la Obligacin Tributaria:

Establecido por ley: nace mediante la ley.

Es de derecho pblico: las leyes que regulan la obligacin tributaria establecen un
vnculo entre el particular (deudor) y el Estado (acreedor) quien acta en ejercicio de la
Potestad Tributaria.
Exigible coactivamente: facultad por la cual el acreedor tributario ejerce directamente,
sin recurrir a la autoridad judicial, las medidas de coercin que obliguen al deudor a
cumplir con su prestacin, an en contra de su voluntad.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria:

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como

generador de dicha obligacin. (Art. 2 C.T.) se le conoce como hecho generador.
Para el nacimiento de la obligacin tributaria deben coincidir dos elementos:
1. La descripcin legal de un hecho previsto en la ley (hiptesis de incidencia
tributaria).
2. La realizacin, materializacin, de dicho supuesto de hecho tributario que
correspondiendo rigurosamente a su descripcin legal genera la obligacin
tributaria (hecho imponible concreto).

Exigibilidad de la Obligacin Tributaria:

La exigibilidad opera con posterioridad al nacimiento de la obligacin tributaria,
desde el da siguiente al vencimiento del plazo establecido.
MOMENTOS:
1. Autodeterminacin:
Da siguiente. al vencimiento establecido por la ley.

Dcimosexto da del me siguiente al nacimiento de la obligacin tributaria

Tributos administrados por SUNAT al da siguiente del plazo establecido

(cronograma de pago).

2. Determinacin por la SUNAT:

Da siguiente del vencimiento del plazo para pago de la Res. que contenga la
determinacin de la obligacin tributaria.

A falta de este plazo el dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Acreedor:
Gobierno central,
Gobierno local,
Obligacin Tributaria Entidades de derecho pblico con personera jurdica propia.
Deudor:
Contribuyente.

Responsable.
Acreedor Tributario:
Aqul a favor del cual deba realizarse la prestacin tributaria.

En nuestro pas los acreedores son:

1.
2.
3.
4.

El Gobierno Central
Los Gobiernos Regionales
Los Gobiernos locales.
Determinadas entidades de derecho pblico con personera jurdica propia.

rganos Administradores de los Tributos:

SUNAT: rgano encargado de la administracin de los tributo internos y de los

derechos arancelarios.

Municipalidades: Administran los tributos contenidas en la Ley de Tributacin

Municipal, as como las contribuciones y las tasas.

Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial (SENATI).

Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin

(SENCICO).

Concurrencia de Acreedores y Prelacin de Deudas Tributarias

Cuando los acreedores tributarios, sean acreedores de un mismo deudor tributario,
estas entidades concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Las deudas tributarias gozan de privilegio general, siendo preferente su cobranza.
Por encima de ellas se encuentran:
1. Remuneraciones y Beneficios sociales
2. Deudas por obligacin de alimentos (C.C.)
3. Hipotecas u otros derechos reales inscritos en los Registros Pblicos.

Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable

Contribuyente: es aqul que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho

generador de la obligacin tributaria.
Responsable: es aquel que sin tener la condicin de contribuyente, debe de cumplir
la obligacin atribuida a este.

Los Agentes:

Agentes de Retencin: aquel que por su funcin pblica, actividad, oficio,

profesin o posicin contractual debe realizar un pago al contribuyente y por

mandato de la ley,debe retener la parte correspondiente al fisco por concepto de

tributo.

Agente de percepcin: aquel que por su profesin, oficio, actividad o funcin, est
en situacinde percibir del contribuyente un pago para posteriormente depositar a la
orden del fisco la parte de dicho pago correspondiente al tributo.

RETENCION

AGENTES

PERCEPCION

Domicilio Fiscal:
SUNAT podr requerir a los contribuyentes para que fije un nuevo domicilio fiscal
en los siguientes casos:
1. Domicilio fiscal declarado no corresponde al lugar donde el contribuyente realiza
sus actividades civiles o comerciales.
2. Contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado en el RUC.
3. Domicilio fiscal declarado sea inexacto.
4. Domicilio fiscal se encuentre en una zona alejada, riesgosa o de difcil acceso.

Presuncin de Domicilio Fiscal PN:

Su residencia habitual (permanencia mayor a seis meses).

Donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales
Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
El declarado ante RENIEC.
Cuando exista ms de un domicilio, el domicilio fiscal ser aquel que seale
SUNAT

Presuncin de Domicilio Fiscal PJ:

Donde se encuentre su direccin o administracin efectiva.

Donde se encuentre el centro principal de su actividad.
Donde se encuentre los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.

El domicilio fiscal del representante legal.

En caso de existir ms de un domicilio fiscal el que elija la SUNAT.

TRANSMISIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

o
o
o
o
o

No es oponible a la Administracin Tributaria.

No se admite convenios con terceros.
Se produce a ttulo universal, en caso de sucesiones (excepto multas y sanciones).
En el caso de los herederos y legatarios la obligacin tributaria transmitida se
limitar al valor de los bienes y derechos recibidos.
No son transmisibles a los herederos ni legatarios las infracciones por sanciones
tributarias.

Responsables Solidarios
Son los obligados a pagar el tributo y cumplir con las obligaciones formales las
siguientes personas:
1.
2.
3.
4.
5.

Los padres, tutores de los incapaces

Los representantes legales
Los administradores de los entes colectivos
Los mandatarios, administradores.
Los liquidadores de quiebra.

Causas de Atribucin a Representantes:

Se considera que exista dolo, negligencia grave o abuso de facultades, cuando el
deudor tributario:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

No lleva contabilidad o lleva 2 juegos de libros para una misma contabilidad.

Tengan la condicin de no habido
Emitir y/u otorgar ms de un comprobante de pago.
No inscribirse en la Administracin Tributaria.
Obtiene indebidamente notas de crdito negociables.
Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados

EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Los efectos de la responsabilidad solidaria son:

La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los

deudores tributarios o a todos ellos simultneamente, salvo cuando se trate de
multas.

La extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables

solidarios de la deuda a su cargo.

Los actos de interrupcin efectuados por la Administracin Tributaria respecto del

contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios.

Los actos de suspensin de la prescripcin respecto del contribuyente tienen efectos

colectivos.