AKUNTANSI SUMBER DANA

1. GIRO
DEFINISI
Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan
setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran
lainnya atau dengan pemindahbukuan

TRANSAKSI GIRO
Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun
kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau
transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan
bunga dsb.

TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN

• SETORAN TUNAI
Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada
Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran
awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya
administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00
D: Kas Rp. 100.050.000,00
K:Giro Ny. Diony Rp. 100.000.000,00
K:Persediaan buku cek Rp. 50.000,00
SETORAN KLIRING
Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp
10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI.
D: Bank Indonesia -giro Rp 10.000.000,00
K: Warkat Kliring Rp 10.000.000,00

Pada waktu kliring berhasil

D: Warkat Kliring Rp. 10.000.000,00

K: Giro Ny. Diony Rp. 10.000.000,00

• PENYETORAN MELALUI TRANSFER

Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA
sebesar Rp 5.000.000,00

D: Giro BCA Rp 5.000.000,00

K: Giro Ny. Diony Rp 5.000.000,00

1
PENARIKAN GIRO

• PENARIKAN TUNAI
Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh
Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00

D : Giro Ny. Diony Rp. 15.000.000,00

K : Kas Rp. 15.000.000,00

• PENARIKAN KLIRING
Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada
temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata

D : Giro Ny. Diony Rp 4.000.000,00

K : Bank Indonesia - giro Rp 4.000.000,00

• PENARIKAN DENGAN AMANAT

Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya
sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening
Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok.

D : Giro Ny. Diony Rp 2.000.000,00

K : RAK * Cabang Jakarta Rp 2.000.000,00
*) Rekening Antar Kantor

JASA GIRO

 DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO

• Saldo Terendah
• Saldo Rata-rata
• Saldo Harian
• Saldo Mengambang
PENDAPATAN JASA GIRO
Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar
Rp 500.000,00

D : Jasa Giro Rp 500.000,00

K : Giro Ny. Diony Rp 500.000,00

2
2. TABUNGAN

DEFINISI
Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si
penabung sewaktu-waktu dikehendaki.

 PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN

• SETORAN TUNAI

Ny. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka

tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta. Setoran pertamanya Rp
500.000 tunai

D : Kas Rp 500.000,00
K : Tabungan Ny. Endang Rp 500.000,00

Pada tanggal 4 September 2006, Ny. Endang kembali menyetor untuk

rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp
4.500.000,00 dari Ny. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Pada hari yang
sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI
Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.000.000

D : Giro Ny. Ira Rp 4.500.000,00

D : RAK Cabang Kalimalang Rp 7.000.000,00
K : Tabungan Ny. Endang Rp 11.500.000,00

• PENYETORAN ANTAR CABANG

Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba

sebesar Rp. 500.000

D : RAK Cab. Salemba Rp 500.000,00

K : Tabungan Ny. Endang Rp 500.000,00

• PENARIKAN TUNAI

Ny. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI

Jakarta sebesar Rp 200.000,00

D : Tabungan Ny. Endang Rp 200.000,00

K : Kas Rp 200.000,00

3
• PENARIKAN MELALUI ATM
Ny. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. 100.000,-

D : Tabungan Ny. Endang Rp. 100.000,00

K : Kas ATM Rp. 100.000,00

• PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account

Ny. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang

Kelapa Dua sebesar Rp 1.500.000,00 tunai.

Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua :

D : RAK Cabang Jakarta Rp 1.500.000,00
K : Kas Rp 1.500.000,00

Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit)

D : Tabungan Ny. Endang Rp 1.500.000,00
K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.500.000,00

 PERHITUNGAN BUNGA

Ny. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga

tabungan sebesar Rp 100.000,00

D : Biaya bunga tabungan Rp 100.000,00

K : Tabungan Ny. Endang Rp 100.000,00

 PENUTUPAN REKENING
• Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.

Ny. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya

sebesar Rp 10.800.000,00 dan sekaligus menutup rekening
tabungannya

D : Tabungan Ny. Endang Rp 10.800.000,00

K : Kas Rp 10.800.000,00

4
 2.1. TABUNGAN KARTU SMART
DEFINISI
Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan
tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data
transaksi nasabah.

MANFAAT
• Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale)
• Alat untuk memperoleh diskon
• Pengganti uang tunai

 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE

• PEMBUKAAN DAN PENYETORAN

Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai
dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan beban kartu sebesar Rp
15.000,00
D : Kas Rp 1.015.000,00
K : Tabungan Nn. Early Rp 1.000.000,00
K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.000,00
Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips sudah mencatat nilai
sebesar Rp 1.000.000,00
• PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT
Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima
Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000,00
D : Tabungan Nn. Early Rp 300.000,00
K : Giro Merchant Rp 300.000,00

 PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE

• PEMBUKAAN DAN PENYETORAN

Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai
dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan beban kartu sebesar Rp
15.000,00
D : Kas Rp 1.015.000,00
K : Tabungan Nn. Early Rp 1.000.000,00
K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.000,00

5
 Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips belum mencatat nilai
sebesar Rp 1.000.000,00, untuk itu harus dilakukan proses download
terlebih dahulu.

• TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS

Nn. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar Rp
400.000,00

D : Tabungan Nn. Early Rp 400.000,00

K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.000,00

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp

1.000.000,00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada
kartu chips Rp 400.000,00

• PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT

Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima
Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000,00

D : Tabungan Kartu Chips Rp 300.000,00

K : Giro Merchant Rp 300.000,00

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp

700.000,00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada
kartu chips Rp 100.000,00

 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM

• TARIK TUNAI DENGAN CHIPS

Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar Rp
50.000,00

D : Tabungan Kartu Chips Rp 50.000,00

K : Kas Rp 50.000,00

• TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS)

Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar Rp
50.000,00

D : Tabungan Nn. Early Rp 50.000,00

K : Kas Rp 50.000,00

6
3. DEPOSITO

DEFINISI
Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah
jangka waktu yang telah disetujui berakhir.

 TRANSAKSI DEPOSITO
Ny. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito
berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000.000,-

D : Kas Rp. 20.000.000,00

K : Deposito 6 bulan Ny Ira Rp. 20.000.000,00

 PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO

• Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan
( 20.000.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima
adalah Rp 200.000 per bulan

D : Biaya Bunga Depo Rp. 200.000,00

K : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 200.000,00

• Pada saat bunga di ambil tunai

D : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 200.000,00

K : Kas Rp. 200.000,00

Atau…

Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan

D : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 200.000,00
K : Tabungan Ny Ira Rp. 200.000,00

 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU

Ny. Diony mempunyai deposito Rp 50.000.000,- bunga 19 % pa untuk

jangka 1 tahun, ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan
ke 3, maka Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp. 625.000,-

D : Deposito Ny. Diony Rp. 50.000.000,00

K : Pendapatan op lain-lain Rp. 625.000,00
K : Kas Rp. 49.375.000,00

7
4. TRAVELLER’S CHEQUES

DEFINISI
Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang
pencairannya dapat dilakukan kapan saja, dimana saja, dan hanya
oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut.
TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga.

• PENERBITAN TC
Nn. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli
Traveller’s cheques atas beban rekening gironya, sebanyak 20 lembar
@ Rp 100.000,00

D : Giro Nn. Early Rp. 2.000.000,00

K : TC – Rupiah Rp. 2.000.000,00

• PENCAIRAN TC
Nn. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang
sebanyak 3 lembar secara tunai

Pada Cab. Padang

D : RAK- Jakarta Rp 300.000,00
K : Kas Rp 300.000,00

Pada Cab. Jakarta

D : TC – Rupiah Rp 300.000,00
K : RAK – Padang Rp 300.000,00

• PENJUALAN TC OLEH AGEN

Penjualan kepada agen, Bank akan memberikan potongan yang akan
dibebankan kepada Biaya Komisi.

D : Kas Rp. 3.000.000,00

K : Biaya komisi Rp. 60.000,00
K : TC – Rupiah Rp. 2.940.000,00

8
5. REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT

DEFINISI
Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak
tertentu seperti, rekening listrik PLN, rekening telepon dari Telkom,
uang sekolah suatu Universitas, pajak televisi dsb.

• Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN

bernilai Rp 30.000.000,00 untuk tagihan pelanggan periode September
20XX

K : Rek. Adm Rupiah

Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp 30.000.000,00

• Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima

mencapai jumlah sebesar Rp 5.000.000,00 diterima secara tunai

D : Rek. Adm Rupiah

Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp 5.000.000,00
D : Kas Rp 5.000.000,00
K : Giro – Rekening PLN Rp 5.000.000,00

6. DANA SETORAN NAIK HAJI

• Nn. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000,00

tunai di Bank Muamalat. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan
rekening giro C.V Padang Arafah sebagai pengelola haji

D : Kas Rp 15.000.000,00
K : Dana Setoran Naik Haji Rp 15.000.000,00

D : Dana Setoran Naik Haji Rp 15.000.000,00

K : Giro CV Arafat Rp 15.000.000,00

• Ny. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah

sebesar Rp 500.000,00
D : Kas Rp 500.000,00
K : Tabungan Naik Haji Ny. Endang Rp 500.000,00

9
• Ny. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp
30.000.000,00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana
tersebut kepada C.V Padang Masyar, pengelola perjalanan haji
D : Tabungan Naik Haji Ny. Endang Rp 30.000.000,00
K : Giro C.V Padang Masyar Rp 30.000.000,00

10
Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN
Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan,
penjualan dan pelunasan SBPU. Rekening SBPU yang diterbitkan
merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit
sepanjang surat berharga masih outstanding.
Penerbitan
Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas
pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20
jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14%
setahun jangka waktu 6 bulan, kemudian pada hari yang sama dijual oleh
Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.5% setahun.

Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat

D : Surat berharga Rp 100.000.000

K : Debitur Rp 80.000.000
K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka Rp 20.000.000

SBPU dijual ke BI diskonto 13.5%/tahun: (Penjualan)

D : BI – Giro Rp 93.250.000
D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi Rp 6.750.000
K : Surat berharga – SBPU Rp 100.000.000

Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam

rekening biaya dengan jurnal sbb:

D: Biaya diskonto SBPU Rp 1.250.000

K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Rp 1.250.000

Pelunasan
Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan
SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan
surat pengakuan hutang tersebut , oleh Bank Omega dicatat sbb:

D: Surat berharga –SBPU Rp 100.000.000

D: Kas/Giro Nasabah Rp 100.000.000
K: Surat berharga Rp 100.000.000
K: BI-Giro Rp 100.000.000

11
8. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT)

• PINJAMAN DARI BANK LAIN

Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI
sebesar Rp. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun. Suku bunga yang
dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh
Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI .

D : Bank Lain – Giro Rp. 3.000.000.000.00

K : Pinj YDT – Bank Rp. 3.000.000.000,00

Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank

Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak
Bank Gunadarma

D : Biaya bunga (Pinj-bank) Rp. 45.000.000,00

K : Bank Lain – Giro (Aktiva) Rp. 45.000.000,00

• TWO STEP LOAN

Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang
disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana.

Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank

of Japan sebesar Rp 12 Milyar

D : Bank Indonesia – Giro Rp 12.000.000.000,00

K : Pinjaman yang Diterima – TSL Rp 12.000.000.000,00

• TRANSAKSI OBLIGASI
Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp.
1.000.000,- suku bunga 12%pa.

D : Kas Rp. 100.000.000,00

K : Hutang obligasi Rp. 100.000.000,00

Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan, Bank Gunadarma harus

menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada
rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada
bank.

D : Biaya Bunga Obligasi Rp. 1.000.000,00

12
 K : Hutang bunga obligasi Rp. 1.000.000,00

Bila Tn Dennis pemegang obligasi, yang juga nasabah Bank

Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah
melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah .

D : Hutang Bunga Obligasi Rp. 1.000.000,00

D : Hutang Obligasi Rp. 10.000.000,00
K : Giro – Tn Dennis Rp. 11.000.000,00

• PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA

Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M,
untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu
Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal
Rp 100 M.

D : Bank BCA – Giro Rp 100.000.000.000,00

D : Bank BNI – Giro Rp 100.000.000.000,00
K : Pinjaman yg Diterima – Pembiayaan Bersama Rp 200.000.000.000,00

13
9. KEWAJIBAN LAIN-LAIN

• PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA

Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka,

uang kontrak pemberian jangka panjang, dll

Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam

bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar
Rp 200 juta, suku bunga 14,4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.

D : Bank Permata – Sertifikat Berjangka Rp 200.000.000,00

K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka Rp 14.400.000,00
K : Bank Indonesia Rp 185.600.000,00

Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan

bunga yang diterima dimuka tersebut.

D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD Rp 2.400.000,00

K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka Rp 2.400.000,00

• SELISIH HUTANG PAJAK

Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt

D : Hutang Pajak Penghasilan Rp 8.000.000,00

K : Biaya Pajak Penghasilan Rp 8.000.000,00

• BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR

Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan
kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar, contoh : biaya
bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.

14
10. PINJAMAN SUBORDINASI

DEFINISI
Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank
dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah
memenuhi persyaratan tertentu.

Bank Gunadarma menerima pinj. subordinasi sebesar Rp 500 juta

D : Bank Indonesia – Giro Rp 500.000.000,00
K : Pinjaman Subordinasi Rp 500.000.000,00

Bunga 12% pa, perhitungan Bunga Tahun Pertama :

D : Biaya Bunga Pinj. Subordinasi Rp 60.000.000,00
K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60.000.000,00

Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.000.000,00

D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.000.000,00
K : Bank Lain – Giro Rp 200.000.000,00

11. MODAL PINJAMAN

DEFINISI
Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang
disebut capital notes, loan stock atau warkat lain yang dipersamakan
dengan itu, dan mempunyai sifat modal sendiri

CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN

• Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan
dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh
• Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital
notes)
• Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah
kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang
termasuk modal inti, mesikipun bank belum dilikuidasi
• Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan
rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut

15
12. MODAL BANK

DEFINISI
Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan, yang merupakan
modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan
dalam suatu ketentuan atau pendirian bank

KOMPONEN MODAL BANK

Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor,
modal sumbangan, laba ditahan-dengan tujuan, laba ditahan-tanpa
tujuan, penilaian kembali aktiva tetap, dan modal sumbangan (modal
donasi)

16
 AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK
Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau
kas, penanaman dana pada lembaga keuangan, penanaman dana dalam
bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap.

Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan)

pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan.

Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar
cabang dalam bentuk suatu bank, penanaman pada bank lain dalam
bentuk giro, deposito berjangka , call money, deposito deposits on call,
surat berharga, serta penanaman dana dalam bentuk kredit.

1. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK)

Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan

dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. Sedangkan
penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum
yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki
oleh bank), sehingga terjada likuiditasnya.

Tujuan penanaman uang kas

 Untuk kegiatan operasional
 Untuk memelihara likuiditas
 Untuk menghindari terjadinya over/underliquid
 Untuk memanfaatkan kelebihan dana
 Pendapatan

1.1 REMISE

Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari
satu cabang ke cabang lain.

Akuntansi remise:
a. Saat pengiriman uang pisik ke cabang
D: RAK- Cabang
K: Kas

17
b. Saat menerima uang pisik dari cabang
D: Kas
K: RAK- Cabang

1.2. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain

Akuntansi penanaman pada bank lain:

1. Saat penanaman
D: Bank lain-deposito
D: Bank lain- Call money
K: BI- Giro
Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC
sebesar Rp 200.000.000 suku bunga 24% setahun, jangka waktu
3 bulan. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya
pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.000.000
dengan suku bunga 30% setahun, dana dapat ditarik sewaktu-
waktu. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank
RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp
450.000.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan.
Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas
dilakukan atas beban rekening giro bank Mega- Jakarta pada
Bank Indonesia.

D: Bank lain – deposito berjangka Rekening Bank ABC- Jakarta Rp 200.000.000

D: Bank lain - Call money-Rekening Bank XYZ Rp 400.000.000
D: Bbank Lain – Deposits on Call-rekening Bank RST – Jakarta Rp 450.000.000
K: Bank Indonesia – Giro Rp 1.050.000.000

2. Saat penerimaan bunga:

D: Bank lain-deposito
K: pendapatan bunga-deposito

D: Bank lain-giro- Rekening Bank ABC Rp 4.000.000

D: Bank lain-giro- Rekening Bank XYZ Rp 10.000.000
D: Bank lain-giro- Rekening Bank RST Rp 9.750.000
K: pendapatan bunga-penempatan –deposito berjangka Rp 4.000.000
K: pendapatan bunga-penempatan –Call money Rp 10.000.000
K: pendapatan bunga-penempatan –Deposits on Call Rp 9.750.000

18
2. SURAT BERHARGA
Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara
dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari
surat berharga tersebut

Kreteria :
 Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera
 Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana
 Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain

Jenis Jenis Surat Berharga

 Saham
 Wesel
 Obligasi
 Sekuritas kredit
 Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan
pasar modal

Akuntansi Surat berharga :

 Pembelian

Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT

Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta
pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan
setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember.

D: Surat Berharga – Obligasi Rp 10.000.000

D: Pendapatan Bunga Obligasi Rp 250.000
K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan Rp 200.000
K:Kas Rp 10.050.000

 Pembayaran bunga tanggal 1 Desember

D:Kas Rp 750.000
K:Pendapatan Bunga Obligasi Rp 750.000

Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan

diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan.

D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan Rp 10.000

K: Pendapatan Premi Obligasi Rp 10.000

19
 Penjualan

Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat
dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat
lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio.

Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau
pada tanggal 1 Maret dengan harga 101,

Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal :

D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan Rp 3.333

K: Pendapatan premi obligasi Rp 3.333

Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut:

D: Kas Rp 10.475.000
D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan Rp 186.667
K: Pendapatan premi obligasi Rp 186.667
K: Surat berharga Obligasi Rp 10.000.000
K: Pendapatan Bunga Obligasi Rp 375.000
K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga Rp 100.000

 Penilaian

Penilaian Surat Berharga Pasar Uang

Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan

nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun. Bunga SBI diterima
di muka dan jangka waktu selama 2 bulan. Pembayaran dilakukan atas
beban rekening giro pada Bank Indonesia.

Saat pembelian :
D: Surat berharga – SBI Rp 500.000.000
K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 10.000.000
K: BI- Giro Rp 490.000.000

20
Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian
pendapatan bunga SBI sbb:

D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000.000

K: Pendapatan Bunga SBI Rp 5.000.000
Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama:
D: BI-Giro Rp 500.000.000
D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi Rp 5.000.000
K: Surat berharga –SBI Rp 500.000.000
K: Pendapatan bunga SBI Rp 5.000.000

Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio

harus dinilai berdasarkan harga riil:
1. Sebesar harga perolehan (cost)
2. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL).
Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai
SB. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan
“Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga”.

Kasus:
Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp
125.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai
Rp 115.000.000, maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal
sbb:

D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga Rp 10.000.000

K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga Rp 10.000.000

Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb:

Surat berharga Rp 125.000.000
Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Rp 10.000.0000
Surat berharga, bersih Rp 115.000.000

4. KREDIT YANG DIBERIKAN

Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh bank yang menghasilkan

pendapatan besar adalah debitur/kredit.

Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu
memberikan informasi yang efektif kepada manajemen

21
• Jenis kredit yang diberikan oleh bank
a. Kredit Investasi
b. Kredit Modal Kerja
c. Kredit Profesi, dsb.

• Jangka waktu kredit:

a. Kredit jangka pendek
b. Kredit jangka panjang

• Akuntansi Kredit meliputi:

Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur:
a. Persetujuan dan pemberian pagu kredit
b. Penarikan cek oleh nasabah/debitur
c. Pembebanan bunga pada debitur
d. Pelunasan pokok
e. Wanprestasi pembayaran
f. Penilaian debitur pada neraca
a. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit

• Saat persetujuan kredit dicatat:

K: Rek.Admin rupiah-kredit yg disetujui
Kasus: Bank Omega–Jakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi
kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.000.000 untuk rencana expansi
usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1.500.000, biaya materai dan
lainnya Rp 50.000, biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000.000
dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-
Jakarta. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata:
K: Rek. Administrasi-Kredit yang telah disetujui Rp 250.000.000
Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat:
D: Giro – debitur
K: Pendapatan provisi kredit
D: Giro-Rekening PT Pizaria Rp 6.550.000
K: Pendapatan Provisi Kredit Rp 1.500.000
K: Persediaan Formulir Berharga Rp 50.000
K Giro – Rekening Tn Andi Rp 5.000.000

22
23
b. Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur
Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif
D: Debitur
K: BI – Giro

Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui

sebesar Rp 35.000.000 kepada Pt MNA, kemudian cek disetorkan ke Bank
Omega – Jakarta untuk keuntungan PT MNA, nasabah Bank ABC –
Jakarta melalui kliring. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan:

D: Debitur-Rekening PT Pizzaria Rp 35.000.000

K: Bank Indonesia-Giro Rp 35.000.000

Dan dicatat pada rek. Administratif :

D: Rek. Adm.rupiah – kredit yg disetujui Rp 35.000.000

c. Perhitungan Bunga Kredit

Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit .
Pengakuan pendapatan bunga dilakukan:
1. Accrual basis (saat jatuh tempo)
D: Debitur tunggakn bunga
K: Pendapatan bunga debitur

2. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-

performing loan:
D: Rek.Admin-tunggakan bunga debitur

Kasus:
Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi. Maka
pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) :

1. Accrual basis (saat jatuh tempo)

D: Debitur Tunggakan Bunga- Rekening PT Pizzaria Rp 816.667
K: Pendapatan Bunga Debitur Rp 816.667

2. Cash basis (saat penerimaan)

D: Rek.Admin-tunggakan bunga debitur Rp 816.667

24
d. Pelunasan bunga
1. Accrual basis
D: BI – Giro
K: Debitur tunggakan bunga
2. Cash basis
D: BI – Giro
K: Pendapatan bunga-debitur
3. Rekening administratif dicatat:
K: Rek.admin-debitur tunggakan bunga

Pelunasan pokok pinjaman. Pada saat pelunasan kredit dicatat:

D: Kas
K: Debitur- rek.debitur
Koletibilitas meliputi:
 Lancar(standar)
 Kurang lancar (sub-standar)
 Diragukan (doubtful)
 Macet (uncollectible)

e. Wanprestasi Nasabah Debitur

Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok, maka pencatatnya harus
dipisah kan dari debitur yang masih aktif
D: Debitur tunggakan pokok
K: Debitur – Rek. debitur

Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan

kolektibilitasnya. Kolektibilitas terdiri dari :
1. Lancar :
bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar
tepat waktu).
2. kurang lacar :
nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok
pinjaman (<dari 6 bulan)
3. diragukan :
nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok
pinjaman >dari 6 bulan)
4. macet.: diragukan :
nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik
bunga ataupun pokok.

25
Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam
mengambil keputusan
g. Penilaian Debitur Pada Neraca

 Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar

kolektibilitas debitur yang outstanding
 Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.Biaya
penyisihan debitur diragukan

D: Biaya debitur ragu

K: Penyisihan debitur diragukan

KasusSaldo debitur Bank Omega –Jakarta sebesar Rp 20.000.000.000

terdiri dari :

Kolektibilitas I Rp 18.000.000.000
Kolektibilitas II Rp 2.000.000.000

Penyisihan debitur ragu-ragu :

Kolektibilitas I = 1% (Rp 18.000.000.000*50%) = Rp 90.000.000

Kolektibilitas II = 5% (Rp 2.000.000.000*50%) = Rp 50.000.000

Besarnya penyisihan debitur:

D: Biaya Debitur ragu Rp 140.000.000

K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000.000

Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca :

Debitur (pokok) Rp 20.000.000.000

Penyisihan Debitur Ragu Rp 140.000.000
Bersih Rp 19.860.000.000

26