Equipo de Auditores implicados Plan de Auditora / Su Ejecucin

1. Ejecucin
- Debe focalizarse principalmente a las reas crticas
de la entidad.
- Debe evaluarse el cumplimiento adecuado de las
normas tcnicas informticas.
- Debe realizarse de manera continua la supervisin de
actividades para el mejoramiento de la calidad del
proyecto y el logro de sus objetivos.
- Deben obtenerse evidencias suficientes, competentes
y relevantes que sustenten los hallazgos.

Ejecucin (cont.
- Debe organizarse un registro completo y detallado de
la labor realizada y sus conclusiones, a travs de
Papeles de Trabajo.
- Las observaciones de relevancia deben ser
comunicadas de manera formal a las autoridades de
la entidad.

Revisando el Desarrollo de los procesos de auditora

Revisando el Desarrollo de los procesos de auditora Cont.

2. Elaboracin del Proceso de cuestionarios y otras tcnicas de auditora

Normas Generales
De Auditora

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

NAGAs y Normas Internacionales de Auditora NIAs.
Estas normas tienen que ver con la calidad y el juicio
profesional del auditor independiente en la realizacin
de una auditora y en la emisin del informe.
Se dividen en:
a) Normas Generales de Auditora.
b) Normas de Trabajo.
c) Normas de Preparacin de Informes.

a)Normas Generales de Auditora.

1. La auditora ser efectuada por profesionales que
tienen entrenamiento tcnico adecuado y pericia
como auditores.
2. El auditor mantendr independencia de criterio.
3. Debido cuidado profesional en la ejecucin del
examen y en la preparacin del informe.

b)Normas de Trabajo.
1. La auditora ser planeada adecuadamente.
2. Se estudiar y evaluar el control interno, para
determinar el alcance de las comprobaciones que
deben efectuarse mediante los procedimientos de
auditora.
3. Se obtendr evidencia adecuada en grado
suficiente, mediante constataciones, indagaciones
y confirmaciones, para proveer una base razonable
que permita la expresin de una opinin sobre la
gestin empresarial.

c)Normas de Preparacin de Informes.

1. Todo informe de auditora contendr lo siguiente:
Informacin introductoria.
Observaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Anexos.

Estrategias y
Herramientas Generales

TCNICAS DE AUDITORA:
Formas de accin del auditor para obtener
evidencias necesarias suficiente y competente que le
permita formarse un criterio profesional sobre lo
examinado.
Son herramientas que emplea el auditor segn su
criterio y las circunstancias.

TCNICAS DE AUDITORA Cont.:

Las tcnicas se clasifican de acuerdo con la accin

adoptada por el auditor en el desarrollo de la accin a
efectuar:
Tcnicas de verificacin orales: Indagacin,
entrevistas.
Tcnicas de verificacin oculares: Observacin,
comparacin.

TCNICAS DE AUDITORA Cont.:

Tcnicas de verificacin escrita: Anlisis,
conciliacin, confirmacin.
Tcnicas de verificacin
Comprobacin, rastreo.

documental:

Tcnicas de verificacin fsica: Conteo.

EVIDENCIAS:
Es el conjunto de hechos comprobados suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las
conclusiones del auditor.
Es la informacin especfica obtenida durante la labor
de auditora a travs de observacin, inspeccin,
entrevistas y examen de los procesos informticos.

EVIDENCIAS Cont.:
Las evidencias pueden ser:
Evidencia fsica: Mediante
observacin directa.

inspeccin

Evidencia testimonial: Obtenida de otros a travs

de cartas o declaraciones recibidas en respuestas a
indagaciones.
Evidencia documental: Documentos internos de la
empresa y documentos externos.

EVIDENCIAS Cont.:
Evidencia analtica: Se obtiene al verificar la
informacin recibida.

EVIDENCIAS Cont.:
Las evidencias deben tener las siguientes
caractersticas:
Suficiencia:
La evidencia ser suficiente cuando por los
resultados de la aplicacin de una o varias pruebas,
el auditor podr adquirir certeza razonable que los
hechos revelados se encuentran satisfactoriamente
comprobados.
Para determinar si la evidencia es suficiente, se
requiere aplicar el criterio profesional.
Cuando sea conveniente, se podr emplear mtodos
estadsticos con ese propsito.

EVIDENCIAS Cont.:
Competencia:
Para que sea competente, la evidencia debe ser vlida
y confiable.
A fin de evaluar la competencia de la evidencia, el
auditor deber considerar cuidadosamente si existen
razones para dudar de su validez o de su integridad.
De ser as, deber obtener evidencia adicional o
revelar esa situacin en su informe.

EVIDENCIAS Cont.:
Competencia:Los siguientes supuestos constituyen
criterios tiles para juzgar si la evidencia es
competente, si bien no debern considerarse
suficientes para determinar la competencia:
La evidencia que se obtiene de fuentes independientes
es ms confiable que la obtenida del propio organismo
auditado.

EVIDENCIAS Cont.:
La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido
un sistema de control interno apropiado es ms
confiable que aquella que se obtiene cuando el sistema
de control interno es deficiente, no es satisfactorio o no
se ha establecido.
La evidencia que se obtiene fsicamente mediante un
examen, observacin, clculo o inspeccin es ms
confiable que la que se obtiene en forma indirecta.

EVIDENCIAS Cont.:
Los documentos originales son ms confiables que
sus copias.
La evidencia testimonial que se obtiene en
circunstancias que permite a los informantes expresarse
libremente merece mas crdito que aquella que se
obtiene en circunstancias comprometedoras (por
ejemplo, cuando los informantes pueden sentirse
intimidados).

EVIDENCIAS Cont.:
Relevancia:
Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su
uso.
La informacin que se utilice para demostrar o refutar un
hecho ser relevante si guarda una relacin lgica y
patente con ese hecho.
Si no lo hace, ser irrelevante y, por consiguiente, no
deber incluirse como evidencia.
Cuando lo estimen conveniente, el auditor deber
obtener de los funcionarios de la entidad auditada
declaraciones por escrito respecto a la relevancia y
competencia de la evidencia que haya obtenido..

Evidencias de hallazgos: Documentarias.

Evidencias de hallazgos: Captura de Pantallas.

HALLAZGOS DE AUDITORA:
Problematizacin: El Juego de Gari.

Qu hemos visto?

Si todos hemos visto el mismo video,

porque hemos observado cosas
diferentes?

HALLAZGOS DE AUDITORA:

Es que la realidad es compleja y

relativa.
Por lo tanto, debemos hacer esfuerzos
en ser lo ms objetivos.

HALLAZGOS DE AUDITORA:
Es una reunin lgica de datos y una presentacin
objetiva de los hechos que el auditor ha observado o
encontrado durante su examen.
Un hallazgo debe tener ciertos requisitos:
Importancia relativa que merezca su comunicacin.
Debe basarse en hechos y evidencias precisas que
figuran en los papeles de trabajo.
Convincente a una persona que no ha participado en
la auditora (!!!Yo vi un OVNI) Por qu no me
creen?.

HALLAZGOS DE AUDITORA cont.:

En un hallazgo deben considerarse los siguientes
factores:
Las condiciones y circunstancias existentes al
momento en que ocurri el hecho.
ndole y complejidad tcnica del hecho observado.
Someter el hallazgo potencial a un anlisis crtico.
Suficientemente completo para una conclusin y/o
recomendacin.

HALLAZGOS DE AUDITORA cont.:

Las pasos a seguir en el desarrollo de un hallazgo
pueden ser:
Identificacin de las lneas de autoridad.
Verificacin de las causas de la deficiencia.
Determinar si la deficiencia es un caso aislado o
tiene el problema o la condicin difundida.
Determinacin de los efectos.

HALLAZGOS DE AUDITORA cont.:

Obtencin de comentarios de personas afectadas
por el hecho encontrado.
Determinacin de las conclusiones en base al
hallazgo.
Determinacin de posibles acciones correctivas a
modo de recomendaciones.

HALLAZGOS DE AUDITORA cont.:

Los atributos de un hallazgo son:
Condicin:
Situacin actual encontrada, LO QUE ES.
Criterio:
La norma aplicada o unidad de medida,
LO QUE DEBE SER
Efecto:
La diferencia entre LO QUE ES y LO QUE
DEBE SER.
Causa:
Las razones de desviacin POR QU SUCEDI.

HALLAZGOS DE AUDITORA (Ejemplo):

En una entidad se evidenci que los extintores eran
demasiado pesados (20Kg) para ser utilizados por el
personal de un piso, el cual estaba conformado
ntegramente por damas. Adems, los pozos a tierra no
tenan el mantenimiento adecuado para su correcto
funcionamiento.
Revisando el MOF del rea informtica, no se encontr
dentro de sus funciones la administracin de extintores ni
pozos a tierra.

HALLAZGOS DE AUDITORA Ejemplo Cont:

Pregunta:
Es pertinente hacer un hallazgo si el rea de informtica
no es la responsable de estas funciones?
De acuerdo al MOF, las reas responsables son:
-Adm. de extintores: Dpto. de Seguridad.
-Adm. de pozos a tierra: Dpto. de mantenimiento
elctrico.
Si estamos auditando procesos informticos porqu
tenemos que hacer hallazgos en reas que no realizan
tareas informtica?

HALLAZGOS DE AUDITORA Ejemplo Cont:

Respuestas: Redacte sus conclusiones.

LOS PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR:

Definicin:
Conjunto de cdulas y documentos en los que el
auditor registra cronolgicamente datos por l
formulados, la informacin obtenida e igualmente
el resultado de sus pruebas tcnicas, mtodos y
procedimientos utilizados en el desarrollo de una
auditora.

LOS PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR:

Importancia:
Historial de la labor efectuada.
Resultado de la labor del auditor.
Respaldo del informe del auditor.
Deja constancia del grado de confianza del control
interno.
Es fuente de informacin futura.
Facilita la revisin y supervisin del trabajo.
Respaldan los hallazgos de auditora.
Es base para la elaboracin del informe.

LOS PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR:

Contenido:
Programa de Auditora.
Cuestionarios de control interno.
Hojas de trabajo del auditor.
Informacin respectiva de la empresa.
Confirmaciones externas.
Notas y observaciones del auditor.

LOS PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR:

Una forma de Organizarlos:

Referencia

Documentacin de los procesos

De auditora

Anexos

Casos de Estudio
Elabora hallazgos de
auditora

Conclusiones ???
Luego del desarrollo de la sesin se ha llegado a las siguientes
conclusiones.

Por qu es importante la auditora informtica?

Cules son las etapas de auditora y sus funciones?
Qu caractersticas tiene un auditor?

Qu tcnicas de auditora existen?

Qu tipos de evidencias existen?
Qu tipos caractersticas deben tener las evidencias?
Qu es un hallazgo?
Qu atributos tiene un hallazgo?

GRACIAS POR
SUS
ATENCIONES

Preguntas
adicionales?