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REGIME ESPECIAL: CENTROS DE DISTRIBUIO

Resumo:
Analisaremos no presente Roteiro de Procedimentos as regras que
envolvem o Regimes Especial que atribu a condio de substituto
tributrio s empresas varejistas que realizam operaes com
mercadorias por meio de seus centros de distribuio localizados em
territrio paulista, para fins de reteno e recolhimento do ICMS
incidente sobre as sadas subsequentes. Para tanto, utilizaremos
como base o Decreto n 57.608/2011, bem como outras normas
citadas ao longo do trabalho.

1) Introduo:
Mais uma vez a substituio tributria do ICMS (ICMS-ST) volta a ser o foco
das atenes no Estado de So Paulo. Dessa vez so os estabelecimentos
varejistas que devem ficar atento s novas disposies normativas relativas ao
acmulo de valores de ICMS-ST a serem ressarcidos, valores estes,
decorrentes da realizao de sadas interestaduais de mercadorias recebidas
com imposto retido antecipadamente por substituio tributria, alm de
outras hipteses previstas no artigo 269 do RICMS/2000-SP.
Estamos falando aqui do Decreto n 57.608/2011, que veio disciplinar a
concesso de Regime Especial para atribuio da condio de substituto
tributrio s empresas varejistas que realizam operaes com mercadorias por
meio de seus centros de distribuio localizados em territrio paulista, para
fins de reteno e recolhimento do ICMS incidente sobre as sadas
subsequentes.
Referido Decreto estabelece quais so os critrios e condies para as
empresas (centros de distribuio) obterem o direito de serem substitutas
tributrias. Uma delas que o centro de distribuio seja do mesmo grupo
econmico do estabelecimento varejista (ou, simplesmente "redevarejista"). O
Decreto estabelece, ainda, que o contribuinte poder requerer livremente o
Regime Especial ou ser enquadrado de ofcio pelo Fisco paulista.
Consideramos essa medida positiva, pois com a concesso do Regime Especial
os centros de distribuio no acumularo crditos de ICMS quando venderem
mercadorias para outros Estados. Na prtica, quando o centro de distribuio
manda produtos para fora de So Paulo, o valor recolhido a mais no pode ser
creditado e fica acumulado, obrigando o contribuinte a pedir o ressarcimento
do imposto pago maior, procedimento que complicadssimo e muito
moroso.
Alm disso, a tendncia o produto ficar mais barato, pois considerando que
com o Regime Especial o contribuinte no precisar mais fazer o procedimento
de ressarcimento, que muito trabalhoso, acabar no embutindo mais esse
custo no preo final do produto.

Importante lembrar que os estabelecimentos normalmente considerados como


substitutos tributrios, como o industrial e o importador, tambm devero dar
ateno nova disciplina, haja vista que ao fornecerem mercadorias sujeitas
substituio tributria para os centros de distribuio que sejam detentores do
referido Regime Especial o faro sem a reteno do ICMS-ST, ou seja,
destacaro na Nota Fiscal apenas o ICMS relativo sua prpria operao.
Portanto, com a transferncia da condio de substituto tributrio ao centro de
distribuio, ele passa a recolher o imposto de suas prprias operaes e das
etapas subsequentes da cadeia de comercializao dos produtos.
Feitas essas consideraes, passaremos a analisar nos prximos captulos as
regras que envolvem o Regime Especial que atribu aos centros de distribuio
condio de substituto tributrio do ICMS. Para tanto, utilizaremos como
base o Decreto n 57.608/2011, bem como outras normas citadas ao longo do
trabalho.
Base Legal: Art. 269 do RICMS/2000-SP (UC: 03/06/14) e; Prembulo do
Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

2) Conceitos:
2.1) Centro de distribuio:
Centro de distribuio nada mais que um armazm criado para gerir os
estoques de mercadorias de uma redeatacadista e/ou redevarejista, bem
como, centralizar a distribuio das mercadorias entre as filiais atacadistas
e/ou varejistas e outras pessoas jurdicas do mesmo grupo empresarial. Sua
atividade consiste em receber cargas consolidadas para armazenagem de
diversos fornecedores para depois fracion-las com a inteno de consolidar os
produtos em quantidade e variedade corretas para, em seguida, serem
encaminhadas aos pontos de vendas (lojas).
Em resumo, temos que para fins do Regime Especial aqui estudado, centro de
distribuio o estabelecimento comercial que promove exclusivamente
operaes de sada de mercadorias para estabelecimentos varejistas ou
atacadistas:
a. da mesma pessoa jurdica do centro de distribuio (filiais); ou
b. de outras pessoas jurdicas, desde que integrantes do mesmo grupo
empresarial (Ver subcaptulo 2.2) a que pertence a pessoa jurdica do centro
de distribuio.
Base Legal: Art. 1, 3, 1 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).
2.2) Empresas do mesmo grupo empresarial:
Empresas do mesmo grupo empresarial a sociedade controladora e suas
controladas, bem como as sociedades coligadas, observando-se que:
a. considera-se controlada a sociedade na qual a controladora, diretamente ou
atravs de outras controladas, titular de direitos de scio que lhe assegurem,

de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de


eleger a maioria dos administradores;
b. consideram-se coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influncia
significativa;
i. considera-se que h influncia significativa quando a investidora detm ou
exerce o poder de participar nas decises das polticas financeira ou
operacional da investida, sem control-la;
ii. presumida influncia significativa quando a investidora for titular de 20%
(vinte por cento) ou mais do capital votante da investida, sem control-la.
Base Legal: Art. 1, 3, 2 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

3) Especificidades do Regime Especial:


O Regime Especial que estamos estudando dever observar a disciplina
estabelecida no artigo 489 do RICMS/2000-SP, bem como, o disposto em atos
expedidos pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (Sefaz/SP). Alm
disso, o pedido de concesso do Regime dever conter a descrio detalhada
das atividades do contribuinte que ensejam acumulao de valores a serem
ressarcidos nos termos do artigo 269 do RICMS/2000-SP.
Vale ressaltar que a Sefaz/SP:
a. poder, de ofcio, enquadrar contribuintes no referido Regime Especial;
b. divulgar, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br, a relao dos
contribuintes detentores do referido Regime Especial.
Por fim, lembramos que o estabelecimento detentor do Regime Especial dever
observar, no que couber, a disciplina prevista noRICMS/2000-SP inerente s
obrigaes dos contribuintes substitutos tributrios. Ou seja, dever observar
as regras previstas para o contribuinte substituto no que se refere emisso e
escriturao de documentos fiscais, recolhimento do imposto e demais
obrigaes acessrias.
Base Legal: Arts. 269 e 489 do RICMS/2000-SP (UC: 03/06/14) e; Art. 1,
1, 2, 4 e 5 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

4) Sada de mercadoria com destino ao centro de distribuio:


O contribuinte substituto tributrio, assim definido na legislao Estadual e nos
Convnios e Protocolos do qual o Estado de So Paulo seja signatrio, quando
promover sada de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a
destinatrio detentor do Regime Especial de centro de distribuio, fica
desobrigado da reteno e recolhimento do imposto incidente sobre as
operaes subsequentes, ficando a referida sada subordinada ao regime
comum de tributao.
A Nota Fiscal e/ou Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica (Danfe)
destinados a estabelecimento detentor do Regime Especial, alm dos demais
requisitos estabelecidos na legislao, devem conter, no campo "Informaes
Complementares", a indicao "Contribuinte detentor do Regime Especial
processo n ________ nos termos do Decreto n 57.608/2011".

Base Legal: Art. 2 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

5) Antecipao tributria:
O estabelecimento detentor do Regime Especial, no caso o centro de
distribuio, ficar dispensado do recolhimento antecipado do imposto,
previsto no artigo 426-A do RICMS/2000-SP, relativamente entrada no
territrio do Estado de So Paulo de mercadoria procedente de outro Estado.
Base Legal: Arts. 3, caput, I e 426-A do Decreto n 57.608/2011 (UC:
03/06/14).
5.1) Recebimento de mercadoria de contribuinte substitudo tributrio:
Na situao em que o centro de distribuio, detentor do Regime Especial,
receber mercadoria de contribuinte substitudo tributrio:
a. poder se creditar da parcela do valor do imposto devido ao Estado de So
Paulo, retido por substituio tributria, indicado no documento fiscal e do
imposto incidente sobre a operao prpria do remetente, que corresponder
ao valor resultante da aplicao da alquota interna sobre a Base de Clculo
(BC) que seria atribuda operao prpria do remetente, caso estivesse
submetida ao regime comum de tributao (1);
b. o valor total do crdito referido na letra "a" no poder ser superior ao
resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da BC da reteno
efetuada pelo sujeito passivo por substituio.
Lembramos que, na hiptese de a mercadoria ser recebida de contribuinte
substitudo tributrio pertencente ao mesmo grupo empresarial, o valor do
crdito referido nas letras "a" e "b" acima dever ter por base o documento
fiscal que acobertou a 1 (primeira) entrada da mercadoria em
estabelecimento do grupo empresarial.
Nota Tax Contabilidade:
(1) O valor do crdito relativo a operao prpria do
remetente no poder ser superior ao resultante da aplicao
da alquota interna sobre o valor da BC da reteno efetuada
pelo sujeito passivo por substituio.
Base Legal: Arts. 3, caput, II, nico e 271, 1 e 2 do
Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

6) Obrigaes acessrias:
O centro de distribuio, alm das demais obrigaes previstas na legislao,
dever apresentar Sefaz/SP, conforme disciplina por ela estabelecida:
a. at o ltimo dia do ms subsequente ao de encerramento de cada trimestre
civil, relatrio, em arquivo digital (2), informando:
i. o estoque de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria
existente no ltimo dia de cada ms do trimestre;

ii. as operaes relativas ao crdito do imposto;


b. anualmente, registro de inventrio em arquivo digital, que consolidar as
informaes prestadas no arquivo digital citado na letra "a".
Caso sejam encontradas inconsistncias no relatrio apresentado, o
contribuinte ser notificado para regulariz-las no prazo de 30 (trinta) dias,
contados a partir da data da notificao.
Nota Tax Contabilidade:
(2) Atualmente a Portaria CAT n 6/2012 que disciplina o
cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas
ao Regime Especial dos centros de distribuio, contendo, em
seu Anexo, o Manual de Orientao para Gerao de Arquivos
Digitais.
Base Legal: Art. 4 do Decreto n 57.608/2011 (UC:
03/06/14).
6.1) Cdigo GTIN:
Com a finalidade de facilitar a identificao e controle das operaes de
entrada e sada de mercadorias, o estabelecimento detentor do Regime
Especial dever, no cumprimento de obrigaes perante a Sefaz/SP, indicar,
para cada mercadoria, um nico cdigo padro GTIN-EAN-13, definido pela
GS1 Brasil - Associao Brasileira de Automao, observando-se que:
a. a Sefaz/SP disciplinar as situaes em que essa obrigao dever ser
cumprido pelo contribuinte;
b. o cdigo padro GTIN-EAN-13 ser aquele impresso, pelo fabricante, na menor
unidade de comercializao da mercadoria;
c. se o fabricante no tiver indicado o cdigo padro GTIN-EAN-13 na menor
unidade de comercializao da mercadoria, o estabelecimento detentor do
Regime Especial dever atribuir, mercadoria, cdigo prprio de identificao;
d. se, aps adotado um dos cdigos referidos nas letra "b" e "c", a mercadoria for
comercializada pelo grupo empresarial em unidades diversas das previstas, o
estabelecimento detentor do Regime Especial dever atribuir novo cdigo
prprio para identificar as mercadorias comercializadas nessa situao.
Nas hipteses das letras "c" e "d", o estabelecimento detentor do Regime
Especial dever apresentar Sefaz/SP, conforme disciplina por ela
estabelecida, relatrio, em arquivo digital, informando a vinculao entre o
cdigo padro GTINEAN- 13 e o cdigo prprio adotado, assim como o
correspondente fator de converso de unidades de comercializao.
Base Legal: Art. 5 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

7) Sada de mercadoria do centro de distribuio:


expressamente vedado, ao estabelecimento detentor do Regime Especial,
promover a sada de mercadorias com destino a consumidor final, uma vez que
condio para concesso do Regime que o centro de distribuio realize

operaes somente com atacadistas e varejistas.


Na hiptese em que a operao de comercializao a consumidor final seja
realizada por outro estabelecimento varejista do mesmo titular do
estabelecimento detentor do Regime Especial, este fica autorizado a realizar a
entrega da mercadoria ao adquirente (remessa fsica), por conta e ordem do
estabelecimento vendedor.
Para realizar operaes de comercializao a consumidor final no enquadradas
na hiptese anterior (operao de conta e ordem), o contribuinte detentor do
Regime Especial dever requerer inscrio especfica no Cadastro de
Contribuintes do ICMS (Cadesp), observando-se que:
a. ser dispensada a demonstrao da segregao fsica dos estabelecimentos e
de estoques;
b. a remessa fsica da mercadoria ao consumidor final dever ser realizada pelo
estabelecimento detentor da Inscrio Estadual (IE) especfica para esse fim.
No caso da realizao da operao acima (por conta e ordem), o ICMS-ST ser
devido, pelo estabelecimento detentor do Regime Especial, no momento da
realizao da operao de sada simblica da mercadoria para o
estabelecimento que realizou a venda a consumidor final.
Base Legal: Art. 6 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

8) Valor da operao BC do ICMS Prprio:


Nas sadas internas de mercadoria sujeita substituio tributria promovida
pelo estabelecimento detentor do Regime Especial, destinadas aos demais
estabelecimentos do mesmo grupo empresarial, o valor da operao prpria
ser o custo mdio de aquisio da mercadoria acrescido do ICMS recupervel
calculado com base na alquota incidente sobre a operao prpria do
remetente da mercadoria.
O custo mdio de aquisio da mercadoria:
a. ser determinado com base no registro permanente de estoques na data de
ocorrncia do fato gerador;
b. compreender os custos de transporte e seguro at o estabelecimento do
contribuinte e os tributos devidos na aquisio ou importao, bem como os
gastos com desembarao aduaneiro;
c. no compreender os impostos recuperveis por meio de crditos na escrita
fiscal.
Base Legal: Art. 7 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

8) BC do ICMS-ST:
A BC da substituio tributria, nas sadas internas de mercadorias realizadas
pelo estabelecimento detentor do Regime Especial, destinadas aos demais
estabelecimentos do mesmo grupo empresarial, ser:
a. o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por
autoridade competente, ou o preo final a consumidor sugerido pelo fabricante

ou importador, aprovado e divulgado pela Sefaz/SP, ou o preo final a


consumidor por ela fixado, apurado por levantamento de preos;
b. na hiptese de inexistncia dos preos referidos na letra "a", o custo mdio de
aquisio da mercadoria, acrescido dos tributos recuperveis, calculados com
base nas alquotas incidentes sobre a operao prpria do remetente da
mercadoria, e do valor resultante da aplicao do percentual de margem de
valor agregado setorial, inclusive ajustado quando originado de operao
interestadual, conforme previsto na legislao aplicvel.
Base Legal: Art. 8, caput do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).
8.1) Mercadoria recebida de outro contribuinte substitudo:
Na hiptese de o detentor do Regime Especial promover sada de mercadoria
que tenha sido recebida de outro contribuinte substitudo, a BC da substituio
tributria ser aquela indicada:
a. no documento fiscal do substitudo (3), nos termos estabelecidos no artigo
274, 3, 1 do RICMS/2000-SP; ou
b. nas letras "a" ou "b" do captulo 8 acima, na impossibilidade de o
estabelecimento detentor do Regime Especial atender ao disposto na letra "a".
Nota Tax Contabilidade:
(3) Na hiptese de a mercadoria ser recebida de contribuinte
substitudo tributrio pertencente ao mesmo grupo
empresarial, a BC a que se refere a letra "a" dever ser
aquela indicada no documento fiscal que acobertou a 1
(primeira) entrada da mercadoria em estabelecimento do
grupo empresarial.
Base Legal: Arts. 8, 2 e 3 e 274, 3, 1 do Decreto
n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).
8.2) Mercadoria recebida de contribuinte substituto e substitudo:
O detentor do Regime Especial que adquirir determinada mercadoria tanto de
contribuinte substituto quanto de contribuinte substitudo dever:
a. atribuir cdigo prprio mercadoria, conforme disciplina estabelecida pela
Sefaz/SP, para fins de identificao do respectivo fornecedor e utilizao da
correspondente BC da substituio tributria; ou
b. utilizar, dentre as BC's da substituio tributria previstas no subcaptulo 8.1,
aquela que corresponder ao maior valor de imposto a ser retido.
Base Legal: Art. 8, 3 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

9) Prazo para recolhimento do imposto devido por ST:


O estabelecimento detentor do Regime Especial dever recolher o imposto
devido por substituio tributria at o ltimo dia do ms subsequente ao da
ocorrncia do fato gerador.

Base Legal: Art. 9 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).

10) Levantamento dos estoques existentes no incio de vigncia do Regime


Especial:
O estabelecimento detentor do Regime Especial dever, relativamente s
mercadorias sujeitas substituio tributria, existentes em estoque no final
do dia anterior ao do incio de vigncia do Regime Especial:
a. relacionar o estoque de mercadorias com base no registro permanente de
estoque do estabelecimento ou no Controle de Estoque, modelo 3, previsto
na Portaria CAT n 17/1999, indicando, para cada item:
i. a descrio da mercadoria, a correspondente classificao fiscal na
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM/SH) e o respectivo cdigo conforme
definido no subcaptulo 6.1 acima;
ii. a quantidade da mercadoria e a identificao da unidade de medida (UM)
utilizada;
iii.
o valor da mercadoria, considerando-se o seu custo mdio de aquisio,
acrescido dos tributos recuperveis calculados com base nas alquotas
incidentes sobre a operao prpria do remetente da mercadoria;
iv.a BC do ICMS incidente sobre a operao prpria do remetente;
v. a BC do ICMS retido por substituio tributria;
vi.
a alquota interna aplicvel;
vii.
o valor do ICMS relativo operao prpria do remetente;
viii.
o valor do ICMS retido por substituio tributria;
ix.
a correspondente alquota relativa ao PIS/Pasep e Cofins;
b. transmitir arquivo digital Sefaz/SP, conforme disciplina por ela estabelecida,
contendo a relao de que trata a letra "a" e demais informaes requeridas,
no prazo de 30 (trinta) dias contados da data do incio de vigncia do Regime
Especial.
Base Legal: Art. 10 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).
10.1) Crdito do ICMS incidente sobre a operao prpria do remetente:
No vaso de levantamento de estoque, o estabelecimento detentor do Regime
Especial poder se creditar do valor do imposto destacado no documento fiscal
incidente sobre a operao prpria do remetente, relativamente s
mercadorias recebidas com imposto retido antecipadamente por substituio
tributria, existentes em estoque no final do dia anterior ao do incio de
vigncia do referido regime, observado o disposto no Captulo 10 acima.
Na hiptese de a mercadoria ter sido recebida de contribuinte substitudo, o
valor do crdito ser calculado mediante aplicao da alquota interna sobre a
BC que seria atribuda operao prpria do remetente, caso estivesse
submetida ao regime comum de tributao, no podendo ser superior ao
resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da BC da reteno
efetuada pelo sujeito passivo por substituio.
Tratando-se de mercadoria recebida de contribuinte optante pelo regime do

Simples Nacional, o valor do crdito relativo operao prpria do remetente


corresponder ao valor do crdito do imposto indicado no campo "informaes
complementares" ou no corpo do documento fiscal relativo entrada.
Na impossibilidade de identificao, pelo estabelecimento detentor do Regime
Especial, do valor do crdito correspondente operao prpria do remetente
da mercadoria, este ser obtido pela frmula C = M x A, onde:
C = valor do crdito correspondente operao prpria do remetente da
mercadoria.
M = custo mdio de aquisio da mercadoria, existente no final do dia anterior
ao do incio de vigncia do Regime Especial.
A = alquota interna aplicvel mercadoria.
O valor do "custo mdio de aquisio da mercadoria" poder ser acrescido dos
tributos recuperveis, quando estes tiverem sido deduzidos na ocasio do
clculo do custo de aquisio.
O estabelecimento detentor do Regime Especial escriturar o crdito, quando
admitido, na apurao do imposto prprio relativo ao 1 (primeiro) ms de
vigncia do Regime Especial, no Livro Registro de Apurao do ICMS
(LRAICMS), no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a
expresso "Centro de Distribuio - Crdito Relativo Operao Prpria do
Remetente - Artigo 11 do Decreto n 57.608/2011".
Base Legal: Art. 11 do Decreto n 57.608/2011 (UC: 03/06/14).
10.2) Crdito do ICMS-ST:
O estabelecimento detentor do Regime Especial poder se creditar do valor do
imposto retido antecipadamente por substituio tributria, informado no
documento fiscal da respectiva entrada, relativamente s mercadorias
existentes em estoque no final do dia anterior ao do incio de vigncia do
Regime Especial, em 10 (dez) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a
1 (primeira) parcela creditada na apurao do imposto relativo ao primeiro
ms de vigncia do Regime Especial, observado o disposto no Captulo
10 acima.
Na hiptese de a mercadoria ter sido recebida de outro contribuinte
substitudo:
a. o crdito corresponder parcela do valor do imposto retido indicado no
documento fiscal do remetente, na forma estabelecida no artigo 274, 3 do
RICMS/2000-SP;
b. o valor do crdito no poder ser superior ao resultante da aplicao da
alquota interna sobre o valor da base de clculo da reteno efetuada pelo
sujeito passivo por substituio.
Caso a mercadoria tenha sido recebida de contribuinte substitudo tributrio
pertencente ao mesmo grupo empresarial, o valor do crdito dever ter por
base o documento fiscal que acobertou a primeira entrada da mercadoria em
estabelecimento do grupo empresarial.
Tratando-se de mercadoria cujo imposto tenha sido retido por substituio

tributria com base no artigo 426-A do RICMS/2000-SP(antecipao


tributria), o valor do imposto retido corresponder ao valor calculado
conforme as regras da antecipao.
Na impossibilidade de identificao, pelo estabelecimento detentor do Regime
Especial, do valor do imposto retido, este ser obtido pela frmula I = (B - M)
x A, onde:
I = valor do imposto retido.
B = BC utilizada para a reteno antecipada.
M = custo mdio de aquisio da mercadoria, existente no final do dia anterior
ao do incio de vigncia do Regime Especial(4).
A = alquota interna aplicvel mercadoria.
Lembramos que ser considerado como "base de clculo utilizada para a
reteno antecipada":
a. o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por
autoridade competente, ou o preo final a consumidor sugerido pelo fabricante
ou importador, aprovado e divulgado pela Sefaz/SP, ou o preo a consumidor
final por ela fixado, apurado por levantamento de preos;
b. na hiptese de inexistncia dos preos referidos na letra "a", o custo mdio de
aquisio da mercadoria, acrescido dos tributos recuperveis calculados com
base nas alquotas incidentes sobre a operao prpria do remetente da
mercadoria e do valor resultante da aplicao do percentual de margem de
valor agregado setorial conforme previsto na legislao.
Em substituio ao disposto nas letras "a" e "b" acima, poder ser utilizado o
valor constante na coluna 19 do Controle de Estoque, Modelo 3, relativamente
s mercadorias existentes em estoque no final do dia anterior ao do incio de
vigncia do Regime Especial.
Por fim, o estabelecimento detentor do Regime Especial escriturar o crdito,
quando admitido, no LRAICMS, na folha correspondente apurao do imposto
devido por substituio tributria, no quadro "Crdito do Imposto - Outros
Crditos", com a expresso: "Centro de Distribuio - Crdito Relativo ao
Imposto Retido - Artigo 12 do Decreto 57.608/2011".
Nota:
(4) O valor do "custo mdio de aquisio da mercadoria"
dever ser acrescido dos tributos recuperveis calculados
com base nas alquotas incidentes sobre a operao prpria
do remetente da mercadoria, quando estes tiverem sido
deduzidos na ocasio do clculo do custo de aquisio.
Base Legal: Art. 12 do Decreto n 57.608/2011 (UC:
03/06/14).

11) Ressarcimento do imposto retido em perodo anterior ao da concesso do


Regime Especial:
O estabelecimento detentor do Regime Especial que tiver imposto retido por

substituio tributria a ser ressarcido, nos termos doartigo


RICMS/2000-SP, relativo a perodo anterior sua concesso:

269

do

a. poder apresentar pedido de ressarcimento nos termos da Portaria CAT n


17/1999;
b. aps validao do arquivo digital e constatado o cumprimento da integralidade
das instrues correspondentes pela Sefaz/SP, independentemente de
verificao fiscal, ficar autorizado a promover o ressarcimento do imposto
retido por substituio tributria, observando-se que:
i. o ressarcimento ser realizado por meio de compensao escritural,
conjuntamente com a apurao do imposto relativo s operaes submetidas
ao regime comum de tributao, mediante lanamento no LRAICMS;
ii. poder ser compensado, a cada ms:
1. at 10% (dez por cento) do montante total do ressarcimento, respeitado o
limite mximo de 20% (vinte por cento) do valor total do imposto a ser
recolhido a ttulo de ICMS devido pela operao prpria e por substituio
tributria; ou
2. 1/36 (um trinta e seis avos) do montante total do ressarcimento.
A Sefaz/SP poder determinar a suspenso da compensao na hiptese de
relevante constatao, nas verificaes fiscais, de irregularidade ou incorreta
apurao dos valores a serem ressarcidos, bem como de descumprimento das
disposies legais e regulamentares pertinentes e das normas estabelecidas no
Regime Especial.
Por fim, registramos que o disposto neste captulo aplica-se tambm ao
estabelecimento detentor do Regime Especial que tiver efetuado o lanamento
do ressarcimento na forma do artigo 270 do RICMS/2000-SP e ainda
apresentar, em sua escriturao, saldo credor decorrente desse lanamento,
devendo ser realizado o estorno desse saldo antes da formalizao do pedido
de ressarcimento.
Nota:
Base Legal: Art. 13 do Decreto n 57.608/2011 (UC:
03/06/14).