Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
5.000 lei
privind capitalul
5.000 lei
privind capitalul
5.000 lei
280.000 lei
280.000 lei
privind capitalul
%
212 Constructii
privind capitalul
265.000 lei
15.000 lei
280.000 lei
8.500 lei
7.500 lei in vederea acoperirii unei pierderi reportate din exercitiile precedente.
1012 Capital subscris varsat
7.500 lei
1.500 lei
privind capitalul
b) Rambursarea partilor sociale:
456 Decontari cu actinarii/asociatii
1.500 lei
privind capitalul
315 de actiuni cu pretul de 15 lei/actiune, pe care ulterior le anuleaza. Valoarea nominala a unei
actiuni este de 13 lei.
a) Rascumpararea actiunilor:
502 Actiuni proprii
4.275 lei
4.725 lei
4.095 lei
630 lei
Vn =
sociala
Exemplu: La infiintarea unei societatii cu raspundere limitata se constituie un capital social de
1.000 lei, care este divizat in 20 de parti sociale. Care este valoarea nominala a unei parti
sociale?
Vn =
1.000 lei
20 p . s .
= 50 lei/parte sociala
VF =
Exemplu: Pentru o actiune s-a primit un dividend de 35 lei, iar rata medie a dobanzii este de
22,50%. Care este valoarea financiara?
VF =
35
22,50
Suma de 156 lei reprezinta suma totala care ar trebui plasata, la dobanda de 22,50%
pentru a obtine un avantaj egal cu marimea dividendului de 35 lei.
In ceea ce priveste dividendul luat in calcul este cel distribuit in cursul exercitiului sau
emdia aritmetica a dividendelor distribuite in cursul ultimelor cinci exercitii financiare.
d) Valoarea de randament (VR) este valoarea corespunzatoare profitului net pe o actiune
care se poate capitaliza in cursul unui exercitiu financiar, la o rata medie a dobanzii.
Dividend mediu distribuit pe o actiune+ Cota parte pe o actiune incorporata rezerve
Rata medie a dobanzii
VR =
Exemplu: Dividendul pe o actiune este de 1.200 lei, partea de profit incorporata in rezerve este
de 400 lei pe o actiune, iar rata dobanzii este de 20% pe an. Calculati valoarea de randament.
VR =
e) Valoarea contabila (VC) sau valoarea bilantiera se calculeaza ca raport intre activul net
contabil si numarul de titluri.
VC =
ANC = Activul total (bilantier) Datorii Active reale = Activul real - Datorii
In componenta activelor fictiv sunt incluse:
-
capital social:
rezerve:
active fictive:
nr. de actiuni:
8.000 lei
1.200 lei
90 lei
80
VC =
9110
80
= 114 lei
sau contractuale
5.250 lei
privind capitalul
5.250 lei
privind capitalul
35.000 lei
5.250 lei
29.750 lei
12.500 lei
cumulate este de 1.000 lei. In exercitiul financiar 2014, valoarea justa a utilajului stabilita prin
reevaluare este de 7.000 lei, amortizarea intre cele doua reevaluari fiind de 1.000 lei.
31.12.2012: Valoarea contabila = 5.000 lei 1.000 lei = 4.000 lei
Valoarea justa = 7.000 lei
= Plus de valoare de 3.000 lei
3.000 lei
500 lei
400 lei
100 lei
500 lei
400 lei
100 lei
In decursul anului 2012, S.C. ABC S.R.L. a inregistrat urmatoarele cheltuieli si venituri:
- cheltuielile privind combustibilul
4.200 lei
8.250 lei
5.350 lei
500 lei
5.000 lei
9.500 lei
1.250 lei
2.400 lei
1.300 lei
2.300 lei
350 lei
6.200 lei
2.700 lei
- cheltuieli cu salariile
8.500 lei
- cheltuieli sociale
2.500 lei
700 lei
32.000 lei
93.000 lei
200 lei
200 lei
330.000 lei
500 lei
330.500 lei
560 lei
120 lei
440 lei
237.500 lei
Rezultatul financiar:
440 lei
Profitul brut:
237.060 lei
37.929,60 lei
Rezultatul exercitiului:
199.130,40 lei
8.730 lei
3.770 lei
4.000 lei
5.000 lei
4.000 lei
1.000 lei
1.000 lei
70% x 0 = 0 lei
TOTAL:
4.600 lei
6812 Chelt. de expl. privind proviz. = 1512 Proviz. pt. garantii ac. clientilor 4.600 lei
Anul 2013:
La expirarea perioadei de garantie, provizionul existent ramas fara obiect va fi anulat
prin reluare la venituri:
1511 Provizioane pt. garantii
4.600 lei
rambursare:
%
=
161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni
461 Debitori diversi
169 Prime privind rambursarea obligatiunilor
110.000 lei
95.000 lei
15.000 lei
95.000 lei
14.000 lei
14.000 lei
6868 Cheltuieli fin. privind amortizarea = 169 Prime privind rambursarea oblig. 3.750 lei
primelor de rambursare a oblig.
11. Studiu de caz privind privind creditele bancare pe termen mediu si lung
S.C. MEGA S.R.L. face demersurile necesare in vederea contractarii unui credit in
valoare de 180.000 lei pe o perioada de 20 ani. Rata dobanzii este de 15% pe an, rata lunara fiind
fixa.
750 lei
2.250 lei
180.000 lei
2.240,63 lei
750 lei
dobanda;
Fiecare transa este formata din dobanda si rambursare de principal, conform
Sold initial
Dobanda
Rata
Principal
Sold final
(1)
(3)
160.000,00
150.000,00
139.625,00
128.860,90
117.693,20
106.106,70
94.085,72
81.613,93
68.674,46
55.249,75
41.321,62
26.871,18
11.878,84
TOTAL
6.000,00
5.625,00
5.235,94
4.832,29
4.413,50
3.979,00
3.528,21
3.060,52
2.575,29
2.071,87
1.549,56
1.007,67
0
43.878,85
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
16.000
10.000,00
10.375,00
10.764,06
11.167,71
11.586,50
12.021,00
12.471,79
12.939,48
13.242,71
13.928,13
14.450,44
14.992,33
11.878,84
160.000
150.000,00
139.625,00
128.860,90
117.693,20
106.106,70
94.085,72
81.613,93
68.674,46
55.249,75
41.321,62
26.871,18
11.878,84
0
-
exista atunci cnd optiunea de cumparare nu este exercitata la nceputul contractului sau cnd
contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului.
O societate comerciala inchiriaza in regim de leasing o cladire necesara desfasurarii
productiei, in urmatoarele conditii:
-
5.000 lei
5.000 lei
15.000 lei
7.500 lei
12.500 lei
7.800 lei
Faza de dezvoltare:
Activitatea desfasurata de societate are ca scop obtinerea unui noi medicament contra
alergiei si un vaccin impotriva hepatitei C. Societatea a achizitionat de la un centru de cercetari
un studiu pentru Tehnologia de obtinere a vaccinului impotriva hepatitei C in valoare de
68.000 lei.
68.000 lei
Societatea inregistreaza in aceeasi luna la OSIM produsul astfel obtinut. Taxele platite
pentru brevetarea acestei inventii se ridica la suma de 8.200 lei, produs fiind protejat
pentru pe perioada de 4 ani. Societatea obtine dreptul de a vinde licenta asupra fabricarii
acestui vaccin pe o perioada de 4 ani.
76.200 lei
68.000 lei
8.200 lei
Inregistrarea achizitiei:
%
6.200 lei
1.200 lei
5.000 lei
amortizarea imobilizarilor
139 lei/luna
50 lei/luna
imobilizari necorporale
Amortizarea linira
Amortizarea degresiva
Amortizarea accelerata
Amortizarea calculata pe unitate de produs sau serviciu, atunci cand natura imobilizarii
justifica utilizarea unei asemenea metode de amortizare.
Pe data de 21.05.2013 se achizitioneaza o cladire in valoare de 320.000 lei. Acesta se va
amortiza pe o perioada de 30 ani (360 luni), folosindu-se metoda liniara. La 31.12.2017, cladirea
este reevaluata, noua valoare a cladirii fiind de 350.000 lei. Calculati amortizarea existenta la
inchiderea exercitiului financiar, dar si noua valoare a amortizarii dupa cei 4 ani.
Achizitia cladirii:
212 Constructii
320.000 lei
889 lei
Reevaluarea de la 31.12.2017:
VC = 320.000 48.895 = 271.105 lei
Vj = 350.000 lei
= crestere de valoare de 78.895 lei
a) Anularea amortizarii cumulate pana la data reevaluarii:
2812 Amortizarea constructiilor
212 Constructii
48.895 lei
78.895 lei
1.148 lei
212 Constructii
28.672 lei
Inregistrarea achizitiei:
208 Alte imobilizari necorporale
6.200 lei
amortizarea imobilizarilor
250 lei/luna
%
=
208 Alte imobilizari necorporale
2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale
6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital
8.500 lei
6.500 lei
2.000 lei
Receptie marfa:
2131
=
Echipamente tehnologice
2131
Echipamente tehnologice
404
13.965,50 lei
Furnizori [ (3.000 * 0,98 + 250 ) * 4,3779 lei/]
de imobilizari
=
446.TV
Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate
100 lei
3.452 lei
3.352 lei
100 lei
varsaminte asimilate
Achitare furnizor
404
=
Furnizori de imobilizari
5124
13.994,85 lei
Conturi la banci in valuta
404
Furnizori
29,35 lei
21. Studiu de caz privind tranzactiile de iesire din patrimoniu a imobilizarilor corporale
In august 2013 societatea ALFA S.A. vinde la pretul de 13.800 lei unul din utilajele pe
care l-a achizitionat la suma de 11.500 lei, TVA 24%. Acesta a fost amortizat inntegral pana la
data vanzarii.
Vanzarea propriu-zisa:
=
%
7583 Venituri din vz. Activelor si alte op. de capital
4427 TVA colectata
17.112 lei
13.800 lei
3.312 lei
11.500 lei
de transport,animalelor si plantatiilor
Potrivit pct. 105 din OMFP 3.055/2009, o imobilizare corporala recunoscuta ca un activ
trebuie recunosscuta initial la costul sau, in functie de modalitatea de intrare in entitate.
Costul unei imobilizari achizitionate este format din pretul sau de cumparare, la care se
adauga taxele vamale, taxele nerecuperabile si toate cheltuielile direct atribuibile, angajate pentru
a aduce activul in starea de utilizare prevazuta. In cadrul pretului de cumparare se va tine cont de
toate rabaturile si remizele. Cheltuielile direct atribuibile se refera la: cheltuielile de pregatire a
zonei, cheltuielile de transport si manipulare initiale, cheltuielile de instalare, onorariile cuvenite
arhitectilor, inginerilor si costul estimat de lichidare, de transport a zonei, in masura in care
acestea sunt contabilizare ca provizion.
Exemplu: La data de 01.05.2013 societatea ALFA S.A. primeste sub forma unei donatii un
calculator in valoare de 2.700 lei.
214 Mobilier, aparatura birotica
2.700 lei
Exemplu: La sfarsitul exercitiului 2013, s-a descoperit ca un utilaj in valoare de 4.200 lei nu era
inregistrat in contabilitate.
2131 Echipamente tehnologice
4.200 lei
natura imobilizarilor
cu caracter de subventii
15.500 lei
Incasarea subventiei:
5121 Conturi la banci in lei
15.500 lei
cu caracter de subventii
15.500 lei
15.500 lei
65 lei
65 lei
%
445 Subventii
12.000 lei
2.000 lei
2.000 lei
la banci
4.000 lei
personalului
472 Venituri in avans
6.000 lei
Emiterea facturilor:
4111 Clienti
47.960 lei
3.960 lei
Incasarea facturilor:
5121 Conturi la banci in lei
44.000 lei
4111 Clienti
47.960 lei
3.666,67 lei
Cheltuieli in avans:
In data de 15.12.2012 se achita in numerar o polita RCA pentru un autoturism detinut de
societate. Aceasta polita este valabila pana pe data de 14.12.2013 si are o valoare totala de 870
lei.
870 lei
Descarcare pe cheltuieli pentru perioada 15.12.2012 31.12.2012 (870 lei/12 luni/31 zile
x 17 zile ramase din luna decembrie):
39,76 lei
72,50 lei
Descarcarea pe cheltuieli pentru perioada 01.12.2012 14.12.2013 (870 lei 72,50 lei x
11 luni 39,76 lei = 32,74 lei)
613 Cheltuieli privind primele de asigurare
32,74 lei
45.000 lei
10.000 lei
27.000 lei
8.000 lei
imobilizarile financiare
269 Varsaminte de efectuat pentru
10.000 lei
imobilizarile financiare
2. Societatea ABC SRL vinde titluri imobilizate la un pret de vanzare de 60.000 lei si
plateste un comision de 900 lei. Titlurile au fost achizitionate la suma de 50.000 lei.
6641 Cheltuieli priv. imob. fin. cedate = 261 Actiuni detinute la entitati afiliate
50.000 lei
60.000 lei
60.000 lei
59.100 lei
900 lei
Tip
01.11
12.11
15.11
17.11
19.11
25.11
27.11
29.11
30.11
operatie
Sold initial
Achizitie
Consum
Achizitie
Consum
Achizitie
Consum
Achizitie
Consum
Contabilizarea stocurilor
Inventar permanent
Inventar intermitent
301 = 401
601 = 301
301 = 401
601 = 301
301 = 401
601 = 301
301 = 401
601 = 301
5.000
15.000
12.000
6.000
9.000
13.000
18.000
17.000
601 = 401
12.000
601 = 401
9.000
601 = 401
18.000
Inventar intermitent
astfel:
301 = 601
43.000 lei
Inregistrare factura:
%
=
303 Obiecte de inventar
4426 TVA deductibila
401
Furnizori
%
=
2131 Echipamente tehnologice
4426 TVA deductibila
404
Furnizori
4.709,52 lei
3.798 lei
911,52 lei
3.222,76 lei
2.599 lei
623,76 lei
14.260 lei
11.500 lei
2.760 lei
7.900 lei
41111
Clienti
14.260 lei
5121
14.260 lei
Conturi la banci in lei
357
Marfuri aflate la terti
11.500 lei
Societatea ABC obtine produse finite din productie proprie 5.000 bucati la costul de 2
lei/bucata. Acestea vor fi folosite ca ambalaje. Ulterior, societatea vinde marfuri in valoare de
13.640 lei, din care 1240 lei reprezinta ambalaje. Ambalajele nu se restituie, drept pentru care se
trec pe marfuri.
Clienti
10.000 lei
12.400 lei
10.000 lei
2.400 lei
Marfuri
345
Produse finite
10.000 lei
=
711
Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse
381
1.000 lei
Ambalaje
4111
Clienti
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
1.240 lei
1.000 lei
240 lei
O societate comerciala achizitioneaza in luna august marfuri in suma de 3.000 lei, TVA
24%, pe care le plateste luna urmatoare. Deoarece efectueaza plata mai devreme decat era
prevazut, aceasta primeste un scont de 2% din valoarea facturii. Vinde apoi marfurile la un pret
de 4.800 lei, TVA 24%. Incaseaza contravaloarea facturii in aceeasi luna.
August:
Inregistrarea facturii:
%
=
371 Marfuri
442801 TVA neexigibila
Clienti
3.720 lei
3.000 lei
720 lei
Vanzarea marfurilor:
4111
401
Furnizori
5.952 lei
4.800 lei
1.152 lei
3.000 lei
5.952 lei
41111
Clienti
Septembrie:
Plata facturii:
401
Furnizori
5121
Conturi la banci in lei
3.645,60 lei
Deducerea TVA:
401
Furnizori
74,40 lei
720 lei