I.

BASE LEGAL
-Ley N 29708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
-Ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica Ejercicio
2009.
-Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 0032011-EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento
Contable en el Sector Pblico.
-Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 que aprueba el Manual de
Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales.
-NIC-SP N 03 - Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores Sustanciales y
Cambios en la Polticas Contables.
Ley N 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales y
Reglamento g aprobado por D.S. N 0072008 Vivienda.
Resolucin N 1472009/SBN aprueba la Directiva N 005 2009/SBN
Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal
Resolucin Directoral N 0142012EF/51 .
Ley N 29951 Ley de Presupuesto Pblico para el ao 2013.
Vigsima Novena Disposicin Complementaria Final.
Resolucin Directoral N 0102013EF/51.01.
II.-ANTECEDENTES
Las normas para el proceso de Saneamiento Contable nacen como
consecuencia de la existencia de informes recurrentes de auditora a los
estados financieros efectuados del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores,
realizados a las entidades pblicas, donde se determinaron dictmenes con
salvedad, opinin adversa o abstencin. En aspectos relacionados con el
saneamiento fsico, legal y contable de bienes de propiedad, planta y equipo.
Existen otros rubros observados en menor proporcin, como las Existencias,
Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y pasivo, que
vienen afectando los estados financieros por varios aos consecutivos.
A raz de ello la Contralora General de la Repblica recomend a la Comisin
de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica, del Congreso de la
Repblica, evaluar o proponer iniciativas legislativas responsabilidades en la
presentacin de informacin.
III.- OBJETIVO NICO DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE
Es depurar y sanear la informacin contable.
Con la finalidad de lograr que los estados financieros expresen en forma
fidedigna la realidad econmica, financiera y patrimonial de las entidades
pblicas, estableciendo la existencia real de bienes, derechos y obligaciones
que afectan el patrimonio pblico.

Qu Partidas Contables, son objeto de saneamiento?

Son objeto de Saneamiento Contable los bienes, derechos y obligaciones
representado en las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre de
2010, no reflejen su situacin real.
Bienes.Son propiedades tangibles de la empresa y recursos con que
cuenta una entidad o empresa para su uso y explotacin, expresando su valor
en trminos monetario. Como por ejemplo: dinero en efectivo o depositado en
cuentas bancarias mercanca, bienes muebles (equipos), bienes inmuebles
(terrenos, edificios, instalaciones) etc.
Derechos.Son propiedades intangibles (que no se puede tocar) de la
empresa que se derivan de las operaciones propias de la empresa y dentro de
ellas se pueden mencionar: adeudos a favor de la empresa por la venta de
mercanca o por prstamo de dinero, pagares a favor de la empresa.
Obligaciones. Son compromisos, deudas o pasivos contrados por la
entidad por la proveedura de bienes, servicios o de otra ndole, en el curso
normal de sus actividades.
Teniendo en cuenta la definicin de los bienes, derechos y obligaciones,
las cuentas contables a sanear son las siguientes:
BIENES Y DERECHOS
1101 Caja y Bancos.
1102 Inversiones Disponibles.
1201 Cuentas por Cobrar.
1202 Cuentas por Cobrar Diversas.
1203 Prstamos.
1204 Fideicomiso.
1205 Servicios y Otros Contratados por Anticipado.
1209 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa (Cr).
1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento.
1302 Bienes para la venta.
1303 Bienes de Asistencia Social.
1304 Materias Primas.
1305 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos.
1306 Envases y Embalajes.
1307 Productos en Proceso.
1308 Productos Terminados.
1309 Bienes en Trnsito.
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes.
1401 Inversin en Ttulos y Valores.
1402 Acciones y Participaciones de Capital.
1501 Edificios y Estructuras.
1502 Activos No Producidos.
1503 Vehculos, Maquinarias y Otros.
1504 Inversiones Intangibles.
1505 Estudios y Proyectos.

1506 Objetos de Valor.

1507 Otros Activos.
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento (Cr).
OBLIGACIONES
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros.
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por Pagar.
2103 Cuentas por Pagar.
2104 Intermediacin de Recursos Monetarios.
2105 Obligaciones Tesoro Pblico.
2201 Operaciones de Crdito.
2301 Deuda Pblica.
2302 Deudas Directas a Largo Plazo.
2401 Provisiones.
2501 Ingresos Diferidos.
Por dnde debemos empezar?
Se podra definir en 5 pasos claramente establecidos, que tenemos que cumplir
a fin de efectuar convenientemente el Proceso de Saneamiento Contable en
nuestras instituciones pblicas. Estas son las siguientes:
1 Anlisis y conciliacin de los saldos contables con las reas
respectivas, a fin de verificar su conformidad, si se encuentra sustentado
documentadamente; detectando diferencias y determinando las partidas
contables a Sanear.
2 Efectuar y agotar las acciones administrativas (inventarios,
confirmaciones, cuestionarios, Circularizaciones, bsqueda, sustitucin,
reconstruccin, etc.) que permitan documentar y determinar el origen de las
diferencias de dichas partidas, a fin de proceder a su regularizacin o
saneamiento.
3 Elaboracin de los expedientes de Saneamiento, el cual ser elaborado y
sustentado con el acopio de la documentacin (hojas de trabajo) e Informacin
pertinente generada en las acciones administrativas desarrolladas, el cual ser
elevada al Comit de Saneamiento para la elaboracin del Acta de
Saneamiento Contable mediante acuerdo de sus miembros.
4 Emisin del Acto Resolutivo por parte del Titular.
5 Registro de las Notas Contables de DEPURACIN o INCORPORACIN
de saldos en los Estados Financieros, producto de la regularizacin o
saneamiento.

Determinacin de los Saldos Contables a Sanear

Qu hacer si no existe evidencia documental?

De no encontrarse evidencia documental, se efectuar acciones tendientes a
su reconstruccin, sustitucin o reposicin, tales como:
Circularizaciones
Requerimientos Internos
Requerimientos Externos

LEY N 29608
(Publicada en las normas legales el da
04 de noviembre del 2010)
LEY QUE APRUEBA LA CUENTA GENERAL
DE LA REPUBLICA CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO FISCAL 2009
Artculo 3. Acciones de Saneamiento de la Informacin Contable en el
Sector Pblico
Dispnese que los Titulares de las Entidades y Empresas Pblicas bajo del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial (FONAPE), a
partir de la aprobacin de la presente ley, dictarn en sus respectivas
jurisdicciones, bajo responsabilidad, la implementacin de Acciones de
Saneamiento de la Informacin Contable.
Artculo 4. De los plazos del Saneamiento de la Informacin Contable.
Los titulares de las entidades y empresas pblicas, as como de la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica del Ministerio de Economa y Finanzas, el
Fondo de Financiamiento de la Actividad Empresarial del estado(FONAPE) y la
Contralora General de la Repblica informan a la Comisin de Presupuesto y
Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica los avances de
la implementacin establecida en al artculo 3 de la presente ley en el primer
semestre del ao 2011 y los resultados finales al culminar dicho ao.
PLAZOS DE VENCIMIENTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE
Ley N 29951, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2013 (Disposiciones Complementarias Finales)
Vigsima Novena. Prorrogase, hasta el 31 de Diciembre del 2013, la vigencia
del artculo 3 de la Ley N 29608, respecto a las acciones de saneamiento de
la informacin contable en el Sector Pblico, fijndose como plazo de
presentacin de avances el primer semestre del ao 2013 y los resultados
finales al culminar dicho ao.
RESOLUCION DIRECTORAL N 0142012EF/51.01 (PUBL 11/08/12)
La presentacin de las acciones de saneamiento contable a la Direccin
General de Contabilidad Pblica y a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
General de la Repblica del Congreso, se efectuara mediante reportes
impresos a nivel pliego, obtenidos del Modulo de Saneamiento Contable,
debidamente firmados por los funcionarios competentes, incluyendo la
documentacin complementaria que corresponda.
Disponer que las entidades Gubernamentales y Empresas del Estado registren
y enven las acciones de saneamiento contable en el aplicativo web, de
acuerdo a lo sealado en el Comunicado N 032012EF/51.01

RESOLUCION DIRECTORAL N 0102013EF/51.01 (PUBL 31/07/13)

Artculo 2. Presentarn el avance de las acciones de Saneamiento de la
Informacin Contable, hasta el primer semestre 2013 a ms y los resultados
finales del ao tardar el 13 de agosto de 2013 al culminar dicho ao, a ms
tardar el 31 de marzo de 2014.
LINEAMIENTOS BASICOS PARA EL PROCESO DE SANEAMIENTO
CONTABLE EN EL SECTOR PBLICO

RESOLUCIN DIRECTOTIAL N 12 -2011-EF/93.01

DIRECTIVA N 003-2011-EF/93.01

OBJETIVO Y ALCANCE
Regular la obligatoriedad de las entidades pblicas de implementar acciones de
saneamiento de la informacin contable.
Para lo cual efectuaran las acciones administrativas necesarias para la
revisin, anlisis y depuracin de la informacin contable.
Determinar la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, que afectan el
patrimonio pblico.
De manera que los estados financieros expresen la imagen fiel de la situacin
econmica, financiera, y patrimonial de las entidades pblicas.
COMIT DE SANEAMIENTO CONTABLE
La responsabilidad de las acciones de saneamiento contable recae en los
titulares de las entidades y empresas pblicas.
LOS TITULARES DISPONDRN DE CREACIN DEL COMIT DE
SANEAMIENTO CONTABLE EL QUE ESTAR CONSTITUIDO POR:
El director general de administracin o cargo equivalente, quien lo
presidir.
El directo de contabilidad o cargo equivalente.
El director de tesorera o cargo equivalente.
Director de abastecimientos o cargo equivalente.
El director del rgano de control institucional, si lo hubiere, en calidad de
veedor.

Funciones del comit de saneamiento

a) Proponer al titular de la entidad las polticas, cuentas y procedimientos
contables sujetos a las acciones de saneamiento para su aprobacin.
b) Requerir a las reas responsables de las entidades pblicas
involucradas en el proceso de saneamiento contable, la informacin
necesaria con las recomendaciones para el saneamiento contable
sustentado con la documentacin pertinente para la revisin, anlisis y
depuracin de las cuentas contables con sujecin a lo determinado por
la direccional nacional de contabilidad pblica.
c) Disponer con acuerdo en acta y luego de la revisin, anlisis y
depuracin, el registro de las acciones de saneamiento contable.
(Recomendar al titular la emisin del acto administrativo mediante el cual
se ordena registrar la incorporacin y/o eliminacin de bienes derechos y
obligaciones)
d) Sustentar documentada y fehacientemente las actividades de
saneamiento contable.
e) Proponer la ejecucin de las acciones de saneamiento contable en el
marco de las polticas, las cuentas y procedimientos contables.
f) Efectuar el monitoreo permanente de la ejecucin de las acciones de
saneamiento contable, as cmo elaborar y presentar el informe de
avance de la implementacin al titular del pliego, quien reportara a la
DNCP y a la comisin de presupuesto y cuenta general de la republica
del congreso de la republica segn los plazos establecidos en el artculo
4 de la ley 29608.
g) Otras funciones que se le asigne el titular de la entidad en el marco de
lo dispuesto por la ley N 29608.

REVISIN, ANLISIS Y DEPURACIN DE SALDOS.

Debern disponer las acciones administrativas necesarias para la revisin
de las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre del 2012, no
reflejen su situacin real, en orden a la normativa contable vigente para
efectuar el anlisis de las causales de dicha situacin y dispondrn las
acciones de regularizacin y el registro contable correspondientes.
Para efecto de la revisin, anlisis y depuracin de saldos contables se
tomaran como base y sin carcter de nicas las disposiciones siguientes:
a) Las observaciones y recomendaciones contenidas en los dictmenes de
las sociedades de auditoria y/o los rganos de control interno.
b) Los valores registrados contablemente y que no representan bienes,
derechos u obligaciones reales para la entidad.
c) Los derechos u obligaciones cuya realizacin no es mediante los
procesos judiciales o coactivos. En el ltimo caso se requerir la opinin
previa de la oficina de asesora jurdica o de la procuradura pblica.
d) Los derechos u obligaciones con causal de extincin segn la
normatividad legal y contable vigente.
e) Los derechos u obligaciones de los cuales no se cuenta con la
documentacin probatoria que los sustente, sin perjuicio de las
responsabilidades administrativas civiles y penales vigentes.
f) La imposibilidad de establecer la responsabilidad legal por la prdida de
los bienes o derechos, previa opinin de dicha imposibilidad por parte de
la oficina de asesora jurdica o de la procuracin pblica.
g) Los procesos administrativos, civiles o penales que resulten onerosos
para el estado en cuanto a los gastos que irroguen y el beneficio
posible.
h) Los inmuebles que carecen de ttulo de propiedad idneo y que
requieren de procesos de titulacin y/o regularizacin por afecciones en
uso, donaciones u otra modalidad de transferencia aprobada por la
superintendencia de bienes nacionales o por los gobiernos locales,
segn sea el caso.
i) Los derechos cuya recuperacin no haya sido posible y las obligaciones
cuyos acreedores no sean habidos y con valores iguales o menores a
una unidad impositiva tributaria solo requerirn la opinin del comit de
saneamiento de la entidad pblica para su depuracin de los registros
contables, las cuales registraran en cuentas de orden. Para los derechos
a recuperar mayores a una UIT, son de aplicacin las normas legales y
contables vigentes.

LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO DE LAS ENTIDADES PBLICAS

DEBERN CONTAR CON LA DOCUMENTACIN DE SUSTENTO QUE
ACREDITE LAS ACCIONES DE DEPURACIN EJECUTADAS.
RESPONSABILIDAD Y COMPETENCIA
Los servidores pblicos sern responsables si la entidad no ha utilizado o haya
utilizado indebidamente las facultades otorgadas por la ley y los dispositivos
emanados por la DNCP.
RESPONSABILIDAD EN LA GESTIN
Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la ley N 29608 no
eximen de los derechos y responsabilidades inherentes a los actos de gestin
que corresponden en cada caso y, tampoco de la aplicacin de las normas
administrativas y legales que sean aplicables.
EVALUACIN DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE
La direccin nacional de contabilidad pblica, cuando lo estime necesario, la
adecuada aplicacin de las acciones de saneamiento contable, debiendo los
comits de saneamiento contable proporcionar la informacin que se requiera,
en el marco de los dispuesto por la ley N 28708 - ley del sistema nacional de
contabilidad pblica,

Manual de Procedimientos para las Acciones de

Saneamiento
Contable
de
las
Entidades
Gubernamentales aprobado con R.D. N 0112011
EF/51.01

Anexos aprobados por el Manual de Saneamiento Contable