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AGRARIO
WALTER GALLOSO MARIOS - ASESOR LEGAL TF. 954186648 //
985105276
Por la presente, me permito hacerles llegar un informe Tcnico legal respecto a las cargas e
imposiciones tributarias existentes en el Per que gravan a las empresas, tendente a orientar la
toma de decisiones, al respecto debo de precisarle lo siguiente:
ASPECTOS GENERALES
La asesora para la elaboracin del presente informe ha tenido como elementos coadyuvantes, lo
siguiente:
Anlisis tributario de las empresas en un Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Anlisis Tributario de las empresas del Rgimen Agrario.
Existe el impuesto mnimo a la renta, que grava con el 2% los activos netos de las
empresas domiciliadas, aunque slo es aplicable alternativamente en los siguientes casos:
o cuando la tasa ya indicada del 30% para aquellas personas domiciliadas en el pas
y que realicen alguna actividad generadora de rentas de tercera categora y
siempre que en el ao no hayan tenido renta imponible o que el impuesto del 30%
sobre las utilidades que obtuvieron sea menor al 2% de sus activos netos; y,
nicamente para las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, joint
ventures, consorcios, comunidades de bienes y otros contratos previstos en la Ley
General de Sociedades, en cuyo caso el 2% que paguen se atribuye a sus socios o
contratantes que lo podrn utilizar como crdito contra el impuesto a la renta que
les corresponda.
Impuesto general a las ventas. El impuesto general a las ventas (impuesto al valor
agregado, cuyas siglas son IGV) es un impuesto al consumo general, que grava la venta en
el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios
en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos. Se estructura como un impuesto que grava slo el valor
agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de los bienes y los servicios, al
permitir la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior como crdito fiscal. Este
impuesto es de realizacin inmediata pero se liquida mensualmente, siendo su tasa del
Impuesto predial. Es un tributo municipal que grava el valor del patrimonio predial; las
empresas pueden deducirlo del impuesto a la renta. La tasa de este impuesto es progresiva
y llega hasta el 1%, encontrndose inafectos del impuesto, entre otros, los predios
comprendidos en concesiones mineras.
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante:
Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entr en vigencia el 1 de enero de 2009.
REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO
En el sector agrario estaran en cuestin los siguientes beneficios: a) exoneracin del IGV, de
productos agropecuarios perecibles, de algodn rama y lanas sin cardar ni peinar, que se renueva
por ley anualmente; b) exoneracin de IGV y renta para los productores cuyas ventas anuales no
superen las 50 UIT (S/150 mil), tambin de renovacin anual; c) exoneracin del IGV a la
importacin y venta de fertilizantes y otros insumos a travs de la emisin de documentos
cancelatorios.
Adicionalmente, la Ley de Promocin Agraria, 27360, otorga beneficios tributarios hasta el 2010 a las
agroindustrias ubicadas fuera de las provincias de Lima y Callao que utilicen como mnimo 90% de
insumos agropecuarios de origen nacional. Los beneficios son: reduccin del impuesto a la renta de
30% a 15%, exoneracin del impuesto especial de solidaridad y devolucin anticipada del IGV por la
adquisicin de bienes de capital, insumos y servicios, bajo condiciones que an no han sido
reglamentadas. Segn el DS 007-2002-AG, dictado el pasado febrero, estos beneficios alcanzan a
las empresas dedicadas a la produccin y conservacin de carne y productos crnicos (incluso aves
de corral, refrigeradas y congeladas), elaboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas y
a las empresas azucareras.
El artculo 2 de dicha Ley (Ley de Promocin Agraria, 27360) seala como beneficiarios a las
empresas (personas naturales o jurdicas) que desarrollan las actividades siguientes:
Cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal.
Agroindustrial, siempre que se utilizaran principalmente productos agropecuarios, producidos
directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se
producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y del Callao. Se exclua las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza. Para
efectos de este beneficio, por Decreto Supremo se determinaran los porcentajes mnimos de
utilizacin de insumos agropecuarios segn el tipo de actividad agroindustrial. Por Decreto Supremo
007-2002-AG se seal el porcentaje aludido.
Avcola, esta actividad tambin goza de los beneficios de la Ley Agraria.
En cuanto a los beneficios tributarios se dispuso lo siguiente:
Impuesto a la renta:
Tasa reducida: 15% sobre la renta neta de tercera categora.
Depreciacin: tasa acelerada del 20% anual sobre el monto de la inversin en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la Ley.
Pago de obligaciones: Se seala que para el goce de los beneficios tributarios, las empresas
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias conforme seala el reglamento. En
caso contrario, se perder el beneficio
RESUMEN RELACIONADO AL REGIMEN AGRARIO
los beneficios de la Ley de Promocin e inversin en el sector Agrario:
o Tasa especial del Impuesto a la Renta 15%
o Recuperacin Anticipada del IGV
o Contratacin de trabajadores, bajo el rgimen agrario lo cual significa: