Fecha de publicacin: 2009-11-25

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Nuevamente a pagar aguinaldo

Identifique los lineamientos que deben seguir las organizaciones para cubrir esta
apreciada prestacin a sus colaboradores

Es momento de pagar el aguinaldo 2009

Artculos relacionados

Hagamos nmeros!: Lleg

el aguinaldo
Aguinaldo pagado en
finiquito
Cundo y cmo se pagan los
aguinaldos

Prembulo
Como cada ao, las organizaciones deben prepararse para cubrir a sus colaboradores esta
importante prestacin, la cual es sin duda una de las ms esperadas, pues con ella cubren los
gastos extraordinarios que se generan en la poca navidea.
Sin embargo, como cualquier otro concepto laboral, en su determinacin surgen diversas dudas en
las reas de recursos humanos de las compaas las cuales deben ser resueltas antes de realizar
su pago.
Por ello resulta conveniente dar respuesta a algunas de las interrogantes que usualmente plantean
las empresas al servicio de consultora de IDC Asesor Jurdico y Fiscal, informacin que es
complementada con el caso prctico desarrollado en la seccin de Contabilidad Fiscal en esta
misma edicin.

Preguntas ms usuales
Qu debe entenderse como aguinaldo?

De acuerdo con la exposicin de motivos de la Ley Federal del Trabajo (LFT), el aguinaldo es la
cantidad en efectivo que debe cubrir el patrn a sus trabajadores, con la finalidad de hacer frente a
los gastos extraordinarios que representan las festividades decembrinas, las cuales no pueden
absorber con su salario ordinario.
Cuntos das deben cubrirse a un trabajador por este concepto?
En trminos del numeral 87 de la LFT, el patrn debe pagar a su personal como mnimo un
aguinaldo de 15 das de salario ordinario; pero esto no quiere decir que aqul, por contrato individual
o colectivo de trabajo, o por polticas de prestaciones y compensaciones, se encuentre impedido a
otorgar una cuanta mayor si sus finanzas as lo permiten.
Si un patrn desea por una sola vez pagar a sus trabajadores una cuanta mayor de aguinaldo
qu debe hacer para no tener problemas futuros?
Es posible hacer un pago superior al mnimo legal establecido, siempre y cuando en el recibo de
nmina respectivo se plasme una leyenda que indique que el pago se realiza en ese monto por
nica ocasin.
Con lo anterior la empresa evitar que los trabajadores en una controversia laboral, con base en el
principio de la costumbre, reclamen el pago de diferencias por concepto de aguinaldo.
Cul es la base salarial que debe considerarse para cubrir esta prestacin?
Depende del tipo de ingreso percibido por el colaborador. Pero debe atenderse a las siguientes
reglas, si el salario es:

fijo: es la cuota fija vigente en el momento del pago. Dicha base se obtiene dividiendo el
ingreso pactado o fijado con el trabajador entre 30, 15 o siete das, segn sea el caso (art.
89 LFT). Esto se corrobora con la resolucin emitida por los tribunales bajo el rubro:
AGUINALDO, SALARIO BASE PARA LA CUANTIFICACIN DEL. Fuente: Semanario
Judicial de la Federacin. Instancia Cuarta Sala. Apndice de 1995. Tomo V. Parte SCJN.
Tesis 27, pg. 18
variables: el salario diario se fija dividiendo el total de las percepciones anuales o las que
hubiese obtenido el trabajador durante el ao objeto de clculo entre 365 das o los das que
hubiese laborado en el ao. Esta regla es aplicable a los comisionistas y por analoga a
cualquier otro trabajador que devengue ingresos variables, tales como destajistas,
transportistas y subordinados con salarios por unidad de obra o tiempo, ya que para estos
casos la LFT no contempla una forma especial de determinacin (arts. 83, 87 y 289 LFT), y
mixto: deben aplicarse las reglas de los salarios fijos y mixtos y ambos resultados tienen que
sumarse para obtener la cuota diaria mixta

Cuando un trabajador deveng distintos salarios durante el ao debe cubrrsele el aguinaldo

con el promedio de stos?
Definitivamente no, porque como ya se mencion, las prestaciones laborales, como el aguinaldo,
deben cubrirse con el salario correspondiente al da en que nace el derecho a su cobro, esto
aplicando por analoga la disposicin contenida en el artculo 89, primer prrafo, de la LFT; en tal

virtud se debe utilizar el salario percibido por el trabajador al momento en que se le pague el
aguinaldo. Este argumento se sustenta en la siguiente resolucin:
AGUINALDO. PAGO DE. Para el pago de tal prestacin debe atenderse al sueldo devengado en el
momento que de acuerdo con el artculo 87 de la Ley Federal del Trabajo surge la obligacin de
cubrirlo, o sea el que se perciba durante el mes de diciembre del ao respectivo. Segundo Tribunal
Colegiado del Sexto Circuito.
Amparo directo 395/93. Auto transportes Teziutecos, SA de CV 31 de agosto de 1993.
Unanimidad de votos. Ponente Gustavo Calvillo Rangel. Secretario Jorge Alberto Gonzlez lvarez.
Amparo directo 301/90. Instituto Mexicano del Seguro Social Delegacin Estatal Tlaxcala. 5 de
octubre de 1990. Unanimidad de votos. Ponente Arnoldo Njera Virgen. Secretario Enrique Crispn
Campos Ramrez.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo XIV, Julio de 1994, Instancia
Tribunales Colegiados de Circuito, pg. 411.
Es posible cubrir el aguinaldo en especie?
No es posible, debido a que el aguinaldo debe pagarse en efectivo (moneda de curso legal), de
acuerdo con el artculo 101 de la LFT.
Qu das deben considerarse para la generacin de esta prestacin?
Deben tomarse en cuenta exclusivamente los das efectivamente laborados por los trabajadores.
Por ello es imprescindible conocer cundo la LFT determina qu das se consideran como
efectivamente laborados y cules no:
Das
laborados

Lapsos de privacin de la libertad del subordinado cuando obra en defensa

de los intereses de su patrn

incapacidades por maternidad y riesgos de trabajo, y

permisos con goce de salario

(arts. 42, fraccin III; 127, fraccin IV; 179, fracciones II y V y 491 LFT)
Das no
laborados

incapacidades por enfermedad general

permisos sin goce de salario

perodos de privacin de la libertad del trabajador cuando no existe

justificacin ni defensa de los intereses del patrn, y

faltas injustificadas

(art. 42 LFT)

Cmo debe cubrirse el aguinaldo a los trabajadores que laboran semana y/o jornada
reducida?
Respecto a este tipo de prestacin de servicios no existe una regla especfica en la LFT, por tanto en
el caso de trabajadores con semana reducida debe considerarse lo dispuesto en el artculo 87,
segundo prrafo de la LFT, relativo al pago de esta prestacin cuando se labora de manera
discontinua, y en el supuesto de colaboradores con jornada reducida debe atenderse al numeral 82
de la LFT, respecto al salario efectivamente percibido por servicios, a saber:
Trabajadores con

Criterio

Semana reducida: cuando laboran menos das El aguinaldo se calcula de manera proporcional a
de los sealados como jornada mxima
los das en que efectivamente prestaron sus
semanal
servicios
Jornada reducida: cuando laboran menos
horas de las sealadas como jornada diaria
mxima

Se cubre con el salario proporcional al que

perciben por el nmero de horas laboradas

Pueden hacerse descuentos al aguinaldo de los colaboradores?

Este concepto est regulado dentro del captulo de los salarios en la LFT, por tanto le aplican sus
normas protectoras, dentro de las cuales destacan las reglas para efectuar descuentos al salario,
contempladas en la disposicin 110 de la LFT, especficamente la fraccin I, la cual precisa que son
procedentes los descuentos por deudas contradas con el patrn por prdidas, daos, averas,
errores y adquisicin de productos elaborados por la compaa, siempre y cuando el monto total del
adeudo no rebase de un mes de salario, ni las retenciones parciales del 30% del excedente del
salario mnimo general vigente. Esta situacin se corrobora mediante la siguiente resolucin:
SALARIOS, DESCUENTOS A LOS. El artculo 91 de la Ley Federal del Trabajo no sujeta a
convenio con el trabajador el monto del adeudo, pues ste slo determina el importe de la prdida o
avera, sino que el acuerdo ha de recaer exclusivamente sobre la parte descontable del asalario
para cancelar el adeudo, el cual no podr ser mayor, ni por consentimiento del trabajador, del 30%
del excedente del salario mnimo.
Amparo directo 4927/58. Juan Montiel Snchez. 23 de septiembre de 1960. Unanimidad de
cuatro votos. Ponente Agapito Pozo.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Instancia Cuarta Sala. Sexta poca. XXXIX. Quinta Parte, pg. 42.
En caso de pensiones alimenticias, deber acatarse al porcentaje de deduccin sealado en el oficio
emitido por el Juez de lo Familiar, debiendo enterarse al acreedor alimenticio del subordinado que
expresamente indique el mandamiento citado (art. 110, fraccin V)
En qu fecha debe cubrirse esta prestacin?
De acuerdo con la disposicin 87 de la LFT el aguinaldo debe pagarse antes del 20 de diciembre del

ao de que se trate.
Existen centros de labores que por cuestiones de organizacin financiera cubren este concepto de
manera muy anticipada, si bien no existen sanciones contempladas en la LFT para estos casos,
resulta incorrecto, porque as ya no cumple con su finalidad de creacin: hacer frente a los gastos
extraordinarios de la poca decembrina.
El derecho a percibir aguinaldo prescribe?
As es, el perodo de prescripcin es de un ao, contado a partir de la fecha en que el aguinaldo se
hace exigible, esto es, del 20 de diciembre, de acuerdo con lo establecido por el numeral 516 de la
LFT y en la siguiente resolucin de los tribunales de la materia:
AGUINALDO. CMPUTO DEL TRMINO DE PRESCRIPCIN DEL. Cuando se reclama el pago
del aguinaldo, por todo el tiempo que ha durado la relacin de trabajo y el demandado opone la
excepcin de pago y la de prescripcin prevista por el artculo 516 de la Ley Federal del Trabajo y en
el juicio no acredita su pago, la condena relativa no debe constreirse exclusivamente al ltimo ao
de servicios computados a partir de la fecha de presentacin de la demanda, sino tambin debe
comprender el ltimo ao en que se hubiera generado el derecho al pago de esa prestacin
computado a partir del da siguiente a la fecha en que la obligacin se hace exigible; como se
explica a manera de ejemplo, en el caso en que un trabajador demanda su pago en el mes de junio
de un ao determinado y se opone la excepcin de referencia por lo que respecta a un ao anterior
a partir de ese mes, en cuya hiptesis la condena no debe ser decretada de junio del ao anterior a
la fecha de presentacin de la demanda, sino que debe abarcar todo el ao anterior y la parte
proporcional del ltimo periodo de servicios, en virtud de que el aguinaldo se debe cubrir a ms
tardar el da diecinueve de diciembre de cada ao, conforme lo dispone el artculo 87 de la Ley
Laboral; de tal manera que si el trmino prescriptorio comienza a partir del da veinte de diciembre
del ao correspondiente y se demanda en el mes de junio siguiente, para esa fecha todava no
transcurre el trmino de un ao para ejercitar la accin respecto al ao anterior, por lo que la
prestacin debe ser cubierta en su totalidad en lo que atae al ao precedente, as como de enero a
junio del ao en que se dedujo la accin.
Amparo directo 5393/89. ngel Cervantes Uribe. 30 de agosto de 1989. Unanimidad de votos.
Ponente F. Javier Mijangos Navarro. Secretario Luis E. Prez Gonzlez.
Amparo directo 7223/89. Hugo Degollado Gmez. 15 de noviembre de 1989. Unanimidad de
votos. Ponente F. Javier Mijangos Navarro. Secretario Luis Enrique Prez Gonzlez.
Amparo directo 3783/90. Hugo Monjaraz Reyes. 13 de junio de 1990. Unanimidad de votos.
Ponente Adolfo O. Aragn Menda. Secretario Salvador Arriaga Garca.
Amparo directo 6303/90. Roco Zepeda Jimnez. 23 de agosto de 1990. Unanimidad de votos.
Ponente Javier Mijangos Navarro. Secretario Luis E. Prez Gonzlez.
Amparo directo 813/91. Mara de la Luz Barro Velzquez. 20 de febrero de 1991. Unanimidad
de votos. Ponente Adolfo O. Aragn Menda. Secretario E. Chan Cota.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin. Octava poca. Tomo VII, abril de 1991, pg. 81. Tesis

I.3o.T. J/28.
Cmo pueden las empresas acreditar ante las autoridades laborales el pago de esta
prestacin?
El documento idneo para acreditar el pago del aguinaldo es el recibo donde expresamente la
empresa seale el concepto y monto a cubrir al trabajador beneficiado, quien debe firmarlo, ya que
su signa es la prueba de la recepcin y aceptacin de esta prestacin en el tiempo y forma legal.
Si en el recibo de nmina aparece el concepto gratificacin anual en lugar de aguinaldo
existe algn problema?
Se trata de dos conceptos diferentes por lo que se debe tener mucho cuidado al momento de
cubrirlos, ya que por un lado el aguinaldo es una prestacin de carcter legal, en tanto que la
gratificacin anual deriva propiamente de su establecimiento en los contratos individuales o
colectivos de trabajo, o bien, de las polticas de prestaciones y compensaciones de las empresas.
Ante esta situacin y para evitar dobles pagos se sugiere a los patrones que en los recibos de pago
se contemple expresamente como concepto cubierto al aguinaldo, pues de lo contrario en caso de
controversia no podr probar que efectivamente cumpli con la obligacin.
Durante cunto tiempo deben las compaas conservar estos recibos de pago?
Deben conservarse durante el ltimo ao de servicios y uno posterior a aqul en que concluya la
relacin laboral (art. 804, fraccin IV y ltimo prrafo LFT).
Es importante considerar lo anterior porque en caso de un juicio laboral, la carga de la prueba recae
en el patrn, quien deber acreditar el cumplimiento de sus obligaciones, incluyendo el pago de
aguinaldo. Lo anterior queda de manifiesto en la siguiente resolucin:
VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINALDO. EL PATRN DEBE ACREDITAR SU PAGO
CON PRUEBA DOCUMENTAL (ARTCULO 804 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO). Como el
artculo 804 fraccin IV de la Ley Federal del Trabajo textualmente, dice: Artculo 804. El patrn
tiene obligacin de conservar y exhibir enjuicio los documentos que a continuacin se precisan:... IV.
Comprobantes de pagos de participacin de utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, as como las
primas a que se refiere esta Ley; es claro que el patrn demandado es quien debe acreditar el pago
que se le reclama por concepto de vacaciones, prima vacacional y aguinaldo y no slo afirmar que
los cubri pues a l la ley le exige conservar la prueba en relacin con el pago de dichas
prestaciones, para en su caso obviamente aportarla.
Amparo directo 109/94. Cuerpo de Guardias de Seguridad Industrial, Bancaria, Comercial y
Urbana del Valle de Cuautitln-Texcoco. 23 de febrero de 1994. Unanimidad de votos. Ponente Ral
Sols Sols. Secretaria Ma. del Roco F. Ortega Gmez.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin. Tomo XIII, abril de 1994, pg. 463.
Es posible pagar el aguinaldo a una persona diferente al trabajador?
Como se dijo con anterioridad, el aguinaldo se encuentra regulado en la LFT en el captulo de los

salarios, por ello es aplicable la regla establecida en el numeral 100 del citado ordenamiento legal,
relativa al cobro de salarios y, en este caso, al aguinaldo, concepto que puede pagarse a terceros
siempre y cuando el subordinado se encuentre imposibilitado para hacerlo y les extienda una carta
poder firmada por dos testigos.
Se debe cubrir aguinaldo a un colaborador que gan un juicio laboral por reinstalacin?
Al declararse procedente la accin reinstalatoria promovida por el subordinado, la relacin de trabajo
se considera ininterrumpida, por lo cual el tiempo transcurrido desde la fecha de la separacin hasta
la reinstalacin efectiva del empleado se considera como efectivamente laborado para efectos del
pago del aguinaldo y de cualquier otra prestacin, situacin que es confirmada por los tribunales de
la materia en la siguiente resolucin:
AGUINALDO, PAGO DEL, EN CASO DE REINSTALACIN, POR EL TIEMPO QUE DURE LA
TRAMITACIN DEL JUICIO LABORAL. Si un trabajador demanda la reinstalacin y el patrn no
acredita la causa justificada de la rescisin, la relacin laboral se entiende continuada en los
trminos y condiciones convenidos, como si nunca se hubiera interrumpido el contrato de trabajo; de
ah que el trabajador tiene derecho al pago del aguinaldo durante el perodo comprendido entre la
fecha de la injustificada rescisin de su contrato y aquella en que fuera materialmente reinstalado.
Cuarto Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Primer Circuito.
Amparo directo 1047/92 (10574/92). Florencio Julin Lpez y otros. 11 de noviembre de 1992.
Unanimidad de votos. Ponente Arturo Carrete Herrera. Secretario Gilberto Len Hernndez. Vase
Semanario Judicial de la Federacin, Sptima poca, Cuarta Sala, Precedentes que no han
integrado jurisprudencia, pg. 25.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo XII, Diciembre de 1993,
Instancia Tribunales Colegiados de Circuito, pg. 789.
Por motivos de liquidez a causa de la crisis econmica por la que atraviesa el pas es
posible diferir el pago de este concepto?
La LFT no contempla un supuesto de esta naturaleza, sin embargo s es posible celebrar un
convenio con los trabajadores, en donde se establezca el pago diferido de la obligacin por la causa
apuntada, mismo que deber ser presentado ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje para que esta
autoridad lo revise y apruebe a efecto de que sea legalmente vlido (art. 33, segundo prrafo LFT).
En caso de huelga el patrn queda liberado del pago de aguinaldo?
El artculo 447 de la LFT considera la huelga como causal de suspensin de los efectos de las
relaciones laborales, por lo que en estricto sentido no debe tomarse en cuenta este perodo para
efectos de pago de prestaciones y cmputo de antigedad, no obstante se deben atender los
siguientes supuestos:

si la huelga termina por mutuo acuerdo entre las partes, el efecto que se deber otorgar al
tiempo durante el cual se interrumpi la prestacin de servicios depender exclusivamente
de lo convenido entre el sindicato y la empresa, as como de los conceptos pagados
derivados del mismo; en tal virtud, si expresamente se reconoci ese tiempo como
efectivamente laborado, y se pagaron los salarios cados respectivos, deber considerarse

para el otorgamiento de la prestacin en comento. Por lo anterior, para tomar la decisin

correcta se debern revisar los trminos del citado convenio para verificar la naturaleza
otorgada al perodo de suspensin de labores
si el patrn se allana a las peticiones del sindicato, es decir, acepta sus peticiones, deber
cubrir salarios y prestaciones que hubiesen dejado de percibir los trabajadores (entre ellas el
aguinaldo), y
si la autoridad emite resolucin en donde seale la imputabilidad de la huelga al patrn, esto
es, si resuelve que la huelga fue imputable al patrn lo condenar al pago de salarios y
generacin de prestaciones que se dejaron de cumplir durante el perodo de huelga, incluye
esta prestacin

El eventual incumplimiento de pago de aguinaldo qu consecuencias tendra para la

compaa?
Sin duda la consecuencia del no acatamiento de esta obligacin es la imposicin de una multa por el
equivalente de tres a 315 veces el salario mnimo general vigente del rea geogrfica en donde se
hubiese cometido la infraccin, esto es, en el rea geogrfica A de $164.40 a $17,262.00; en la B
de $159.78 a $16,776.90 y en la C de $155.85 a $16,364.25 (art. 1002 LFT).
El aguinaldo integra para efectos del salario base cotizacin para el Seguro Social?
Efectivamente es parte integrante del salario base de cotizacin. Por ser una prestacin previamente
conocida tal y como lo seala la fraccin I del artculo 30 de la LSS, se debe incluir en el factor de
integracin salarial, y no como una percepcin variable, como en ocasiones errneamente se
maneja. La frmula para obtener la proporcin a incluir en el factor de integracin por concepto de
aguinaldo es la siguiente:
Frmula
Das de aguinaldo
Entre: Das del ao
Igual: Factor proporcional de aguinaldo diario

Sustitucin
15
365
0.0411

Conclusin
Como puede observarse, cubrir aguinaldo no es un procedimiento de rutina, ya que el
desconocimiento de las diversas vertientes en su cumplimiento pueden provocar que el rea de
recursos humanos, quien se encarga de determinar y pagar esta prestacin, incurra en errores, lo
cual genera la imposicin de multas laborales, lo que implica un desembolso econmico para la
organizacin, ello con independencia de un clima laboral adverso e incluso la interposicin de juicios
laborales.
Sin lugar a dudas conocer las reglas de determinacin y pago de tan importante prestacin le evitar
a los patrones, adems de problemas, gastos innecesarios y conflictos con su personal.