AUDITORIA de CONTROL INTERNO

CASO PRACTICO EMPRESA SALVATIERRA

EFICIENCIA OPERACIONAL GENERAL
(Nota : Se est partiendo de la base de que el jefe de Auditora Interna acaba de ser cambiado,
por esta razn se incluye la crtica de dicho departamento).
I - CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA
Ubicacin de la empresa - La empresa Industria SALVATIERRA S .A . est ubicada
en la ciudad de Caracas, lugar que fue seleccionado por estar cerca del mercado ms grande
del pas. La empresa cuenta con una planta y oficinas administrativas.
En la decisin para determinar el lugar en que debera estar la empresa, nunca se llevo a
cabo ningn estudio ; el nico argumento que se tom en cuenta fue el anotado de estar
cerca del mercado ms grande
existente.
2. Organizacin - La organizacin de la empresa esta estructurada como sigue :
a. Presidente de la compaa.
b. Al mismo nivel gerente de ventas, gerente de produccin, gerente de compras , gerente
de finanzas y gerente de personal.
c. Dependiendo de estos gerentes existe un Subgerente, en ocasiones llamado ayudante o
asistente, y abajo de ellos el resto del personal
No existe ninguna grfica de organizacin que la defina, y es muy comn que exista invasin
de funciones y que los empleados y obreros, en ocasiones se encuentren confundidos en
cuanto a quin es su jefe ; en pocas de reajuste en que a llegado a faltar el gerente de
produccin , el gerente de ventas a intervenido en las funciones de produccin por acuerdo
de la presidencia, sin que ello se haya notificado al personal de manufactura.
Los procedimientos que la empresa tiene para dar fluidez a su funcionamiento (compras,
ventas, contratacin de personal , e t c.) siempre han quedado al juicio del gerente respectivo.
Esto ha originado que en ocasiones en que se ha cambiado algn gerente, este imponga un
nuevo estilo y cambie los procedimientos a seguir , creando confusin en el personal
subordinado.

En algunas entrevistas con supervisores de produccin, contabilidad y ventas, encontramos

quejas de que en ocasiones se les exigen responsabilidades que nunca se le haban
notificado, sin habrseles concedido tampoco la autoridad correspondiente, por ejemplo :
a. A un supervisor de produccin se le llam la atencin porque tres hombres bajo sus
rdenes no estaban trabajando pues su mquina se
haba descompuesto. El supervisor,
desde dos das antes, haba pedido mantenimiento sin habrsele proporcionado.

b. A un supervisor de ventas se le llam la atencin porque sus vendedores

no haban cumplido la cuota asignada, sin embargo esta cuota no se les
haba notificado y en su determinacin, nunca se les consulto.

c. Al supervisor de cuentas por pagar en el departamento de contabilidad

se le llam la atencin por no haber pagado tres facturas a un proveedor
muy importante el cual dej de surtir por este hecho. Estas facturas si
haban sido aprobadas por ese departamento un mes antes pero en la
programacin de pagos no haba sido incluida porque , por ordenes del
gerente de finanzas , todos los pagos mayores a Bs 500.000 deberan ser
detenidos.
3. Produccin - La empresa se dedica a la elaboracin de productos farmacuticos utilizado
tecnologa inglesa y alemana por la que paga regalas y espordicamente, asistencia tcnica.

4. Financiera - Anualmente se elabora un presupuesto, que se

finanzas.

encomienda al gerente de

Dicho presupuesto tiene las siguientes caractersticas :

A. En su elaboracin slo interviene el departamento de finanzas y espordicamente se
consulta a los gerentes de los departamentos.
B. El presupuesto solo es por un ao.
D. No esta dividido por reas de responsabilidad.
La principal fuente de financiamiento es la cobranza de la empresa.
5. Instalaciones productivas - La compaa cuenta con una planta la cual
se ha ampliado por ordenes de expansin debido al desarrollo de
nuevos productos y a la mayor demanda de los ya existentes. El

crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado.

6. la compaa cuenta con el siguiente personal :
a. Obreros 8,800
b. Empleados 400.
La mano de obra no requiere ser muy calificada, y generalmente se le entrena dentro de la
empresa y no existe problemas para hacer contrataciones.
Ha sido costumbre de la empresa el estricto cumplimiento de las disposiciones laborales,
que se rigen por medio de un contrato colectivo firmado con el sindicato al que se
encuentran afiliados los obreros. En lo que a los empleados administrativos se refiere, las
relaciones se rigen por contratos individuales firmados con ellos y las disposiciones de la
ley del trabajo.
Los sueldos del personal se encuentran dentro de los niveles que pagan las industrias del
ramo.
La gerencia de personal se encarga de desarrollar todas las labores de relaciones
industriales.
7. Abastecimiento de materia prima : El 60% de la materia prima se compra en el pas y
el resto es importada de Inglaterra, Alemania y Estados Unidos.
La coordinacin de compras est asignada al departamento respectivo.
8. Ventas : Las ventas son realizadas a travs de agentes. Existen centros de distribucin
(bodegas atendidas por un almacenista) en las ocho ciudades mas importantes del pas.
Se efecta la publicidad a travs de las revistas mdicas.
9. Sistema de informacin : Existe una organizacin contable bien definida que permite
la captacin de informacin requerida para procesar los estados financieros necesarios a la
empresa.
En una entrevista llevada a cabo con el contralor se obtuvo la siguiente
informacin :
a. Mensualmente se procesan estados financieros, que se terminan 20 das despus al que
pertenecen.

b. Los estados financieros de referencia se presentan en un legajo que incluye Balance

General, Estado de Resultados, Estado de costo de produccin, y relaciones de todas las
cuentas ; este legajo asciende aproximadamente 100 hojas tamao carta.
c. La informacin que se muestra slo tiene la informacin del mes y no se compara con
nada ; ni se incluye ninguna explicacin ; slo anualmente se comparan los estados
financieros con el presupuesto.
d. Este legajo es enviado nicamente al presidente de la Compaa.

10. Auditoria interna : Dependiendo del gerente de finanzas, existe un

Departamento de Auditora interna que cuenta con 5 personas y que
invierte anualmente el tiempo como sigue :

a. Revisin de Conciliaciones

5%

b. Visitas a oficinas forneas

(se visitan todas varias veces al ao)

30 %

c. Revisin de correccin aritmtica

de estados financieros mensuales

5%

d. Revisin de todas las cuentas por

pagar que aprueba la contabilidad

10%

e. Elaboracin de la declaracin anual

del impuesto sobre la renta

5%

f. Revisin de :

45 %

Circulacin de cuentas por cobrar.

Revisin de evaluacin de inventarios a final de ao.
Revisin de cuentas de gastos.
Revisin de importaciones.
Pruebas de ingresos.
Otras revisiones encomendadas por la gerencia de finanzas.

11. Estadsticas : En seguida se muestra un cuadro comparativo de los

estados financieros condensados de la empresa y sus principales

razones financieras.
BALANCE GENERAL
(En miles de bolvares)
2001
2002
Activo Corriente
Propiedad, planta y equipo
(neto)
Otro activo
Total Activo

1.600.000

2001
%
16,67

2002
%
14,55

8.000.000 9.000.000
500.000
400.000
10.200.000 11.000.000

78,43
4,90
100,00

81,82
3,64
100,00

1.700.000

Pasivo a corto plazo

Pasivo a largo plazo
Total Pasivo

500.000
1.200.000
1.700.000

850.000
1.500.000
2.350.000

4,90
11,76
16,67

7,73
13,64
21,36

Capital
Utilidades acumuladas
Total Patrimonio

4.000.000
4.500.000
8.500.000

4.000.000
4.650.000
8.650.000

39,22
44,12
83,33

36,36
42,27
78,64

10.200.000 11.000.000

100,00

100,00

Total Pasivo y Patrimonio

ESTADO DE RESULTADOS
(En miles de bolvares)
2001
2002
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin
Utilidad Operacional
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros ingresos
Utilidad antes de Impuestos
Impuestos de renta
Utilidad neta

9.000.000
-6.300.000
2.700.000
-1.350.000
1.350.000
300.000
-120.000
0
1.530.000
-810.000
720.000

12.000.000
-9.000.000
3.000.000
-1.800.000
1.350.000
200.000
-140.000
420.000
1830.000
-840.000
990.000

2001
%
100,00
-70,00
30,00
-15,00
15,00
3,33
-1,33
0,00
17,00
-9,00
8,00

Principales Razones Financieras

1- Razn Corriente
2- Patrimonio a pasivo total
3-Patrimonio a Activo Fijo
4-Ventas a Crdito a CxC Clientes

2001
3,40
5,00
1,06
100*

2002
1,88
3,68
0,96
135*

2002
%
100,00
-75,00
25,00
-15,00
11,25
1,67
-1,17
3,50
15,25
-7,00
8,25

5-Ventas netas a Inventarios

6-Ventas netas a activo fijo
7-Ventas netas a Patrimonio

280*
1,13
1,06

415*
1,33
1,39

(*) Estas razones estn expresadas en nmero de das de ventas que representan las
cuentas por cobrar de clientes y los inventarios
Datos adicionales Plazo medio de crdito 90 das

II- Se pide:
a) Haga una auscultacin de los aspectos generales descritos
b) En el orden en que se han descrito los factores de la empresa,
diagnostique los problemas generales.
c) En el caso concreto de los factores de organizacin, planeacin
financiera, sistemas de informacin y auditora interna.
1.
2.
3.
4.

Defina los problemas especficos.

Determine los factores de riesgos que tiene la empresa
Seale los efectos que estos problemas tienen en la operacin.
Indique que investigaciones adicionales hara, y
5. Seale las posibles recomendaciones que juzgue procedentes.