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Ya has analizado varios temas a lo largo del curso, ahora imagina que eres el
encargado de registrar la contabilidad de un negocio que acaba de formarse.
Vers paso a paso, el registro de la informacin de una entidad.
Paso 1. Lee el planteamiento. En la siguiente pantalla se encuentra el
catlogo de cuentas al que se refiere.
1. El 1 de mayo de 2012 con la aportacin total de los socios por $300,000, se
abri una cuenta de cheques empresarial en BBV-Bancomer, a nombre
de la empresa.
2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el
local donde se establecer el negocio y pagaron $50,000 ms IVA
correspondientes al pago por adelantado de los prximos cinco meses.
Este pago se realiz con cheque.
3. El 3 de mayo se compr mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes
Muebles, S.A., el total de la compra fue de $162,400 incluyendo IVA. La mitad de la
factura se pag con cheque y el restante deber cubrirse en 15 das.
4. El 4 de mayo se pagaron $20,000 ms IVA por concepto de publicidad; para ello,
se emiti un cheque.
5. El 6 de mayo se compr un camin para la operacin del negocio en
$313,200 incluyendo el IVA. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de
enganche, pagado con cheque y el resto se aportar en 24 pagos
mensuales.
6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y
se acord pagarles $2,500 quincenales a cada uno. Adems, se contrat
personal administrativo con un sueldo quincenal total de $40,000. Sus
labores comenzaron el 16 de mayo.
7. El 11 de mayo se compr papelera para oficina por $5,750, adems de
mercanca por $72,450. Ambas cantidades son ms IVA. El pago se har posteriormente.
8. El 15 de mayo, la empresa solicit un prstamo $40,000 a BBVABancomer, por lo que se firm un documento a un plazo de 24 meses
con una tasa de inters de 12% anual, pagaderos mensualmente. El
prstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata.
9. El 17 de mayo con un cheque se pag el restante de la factura a
Fabricantes Muebleros, S.A.
1
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
10. El 20 de mayo, la empresa efectu una venta de $184,000 ms IVA, de los cuales
se cobraron $69,000; la cantidad restante ser cobrada hasta el
mes siguiente. El total del dinero recibido se deposit en la cuenta de cheques de la empresa.
11. El 22 de mayo se pag con cheque, la cantidad de $1,740 incluyendo el IVA por concepto
de reparaciones de equipo de cmputo.
12. El 25 de mayo se factur al cliente Gasoductos, S.A., la cantidad de
$40,000 ms IVA como anticipo de los servicios que se otorgarn en los
siguientes 60 das. El total del efectivo recibido se deposit en la cuenta
de cheques de la empresa.
13. El 25 de mayo se pagaron con cheques los siguientes servicios $2,000
de telfono y $900 de luz, ambos gastos incluyen IVA.
14.
El
31
de
mayo
se
pagaron
con
cheque
los
sueldos
del
personal
operativo
correspondientes
a
la
segunda
quincena
de
mayo.
15.
El
31
de
mayo,
debido
a
los
buenos
resultados
del
negocio,
los
socios
decidieron
hacer
una
reparticin
de
dividendos
de
$8,000,
mismos
que
fueron
pagados
ese
mismo
da
con
cheque.
16.
El
mismo
da,
31
de
mayo,
la
empresa
calcul
que
por
concepto
de
impuestos
sobre
la
renta
(ISR),
la
empresa
deber
pagar
$10,500
antes
del
17
de
junio.
CATLOGO DE CUENTAS DE LA EMPRESA, S.A.
No. de cuenta
1010-3
1030-1
1035-1
1040-1
1040-2
1060-1
1070-4
1070-5
1070-8
1070-9
2010-1
2010-3
2020-1
2025-1
2030-1
2040-1
2050-2
3010-1
3020-1
Descripcin
Bancos
Clientes
IVA por acreditar
Papelera y tiles de oficina
Mercancas
Renta pagada por anticipado
Equipo de transporte
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
Proveedores
Acreedores diversos
Intereses por pagar
IVA por pagar
ISR por pagar
Anticipo de clientes
Documentos por pagar a largo plazo
Capital social
Utilidades retenidas
2
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
3030-1
4010-2
5020-4
5020-5
5020-13
5030-1
5030-2
5030-4
5030-7
5030-12
5030-13
5040-1
5050-1
Dividendos
Ingresos por ventas
Gastos por publicidad
Gastos por mercancas
Gastos por depreciacin de equipo de transporte
Gastos por sueldos y salarios
Gastos por papelera y tiles de oficina
Gastos por rentas
Gastos por servicios pblicos
Gastos por depreciacin de mobiliario y equipo de oficina
Gastos por mantenimiento
Gastos por intereses
ISR
Transaccin
1
Activo:
La
cuenta
de
bancos,
ya
que
se
realiz
la
apertura
de
una
cuenta
bancaria;
por
lo
tanto,
se
debe
hacer
un
cargo
por
$300,000
(son
tres socios),
para
aumentar
el
activo.
Capital:
La
cuenta
de
capital
social
aumenta
por
$300,000
con
la
contribucin
de
los
tres
socios,
por
lo
tanto
se
debe
hacer
un
abono
para
aumentar
el
capital.
Transaccin
2
Activo:
Disminuye
la
cuenta
de
bancos
porque
se
realiz
un
pago,
lo
que
desciende
el
saldo
de
la
cuenta
de
cheques
y
se
necesita
realizar
un
abono
por
$58,000.
Activo:
Aumenta
en
la
cuenta
de
renta
pagada
por
anticipado,
ya
que
la
renta
an
no
se
ha
utilizado,
lo
que
representa
un
activo
y
se
debe
realizar
un
cargo
por
$50,000.
3
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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CF0001_M4AA1_Ejemplo
Activo:
Aumenta
en
la
cuenta
de
IVA por acreditar correspondiente al pago del IVA de la renta
pagada por adelantado. Se debe se
debe
realizar
un
cargo por la cantidad de
por
$8,000.
Transaccin
3
Activo:
Disminuye
la
cuenta
de
bancos
porque
se
realiz
un
pago,
lo
cual
desciende
el
saldo
de
la
cuenta
de
cheques;
se
debe
realizar
un
abono
por
$81,200
($162,400/2).
Activo:
Aumenta
la
cuenta
de
mobiliario
y
equipo
de
oficina,
que
es
una
cuenta
de
activo
y
deber
cargarse
por
$140,000.
Activo:
Aumenta
la
cuenta
de
IVA por acreditar,
que
es
una
cuenta
de
activo
y
deber
cargarse
la cantidad de $22,400.
Capital:
Aumenta
por
tener
el
compromiso
de
pagar
a
Fabricante
Muebleros
el
resto
de
la
factura.
Este
aumento
debe
registrarse
en
la
cuenta
acreedores
diversos
y
por
ello,
se
debe
contabilizar
un
abono
por
$81,200.
Transaccin
4
Activo:
Disminuye
la
cuenta
de
bancos
porque
se
realiz
un
pago,
lo
cual
desciende
el
saldo
de
la
cuenta
de
cheques;
se
debe
realizar
un
abono
por
$23,200.
Gastos:
La
publicidad
representa
un
gasto,
por
lo
que
se
debe
aumentar
la
cuenta
de
gastos
por
publicidad
con
cargo
por
$20,000.
Activo:
Aumenta
la
cuenta
de
IVA por acreditar,
que
es
una
cuenta
de
activo
y
deber
cargarse
la cantidad de $3,200.
Transaccin
5
Activo:
Aumenta
debido
a
que
el
camin
representa
un
activo
para
la empresa, por ello debe realizarse
Un cargo por $270,000
a
la
cuenta
de
equipo de
transporte.
Activo:
Aumenta
la
cuenta
de
IVA por acreditar,
que
es
una
cuenta
de
activo
y
deber
cargarse
la cantidad de $43,200.
4
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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CF0001_M4AA1_Ejemplo
Transaccin
6
En
esta
transaccin
no
se
afecta
a
ninguna
cuenta
contable,
por
lo
tanto
no
requiere
hacer
ningn
asiento
contable.
Transaccin
7
Activo:
La
cuenta
de
papelera
y
tiles,
as
como
la
de
mercancas aumentan,
por
lo
que
debe
hacerse
un
cargo
de
$5,750
y
de
$72,450,
respectivamente.
Activo:
Aumenta
la
cuenta
de
IVA por acreditar,
que
es
una
cuenta
de
activo
y
deber
cargarse
la cantidad de $12,512 correspondiente al IVA
de las dos compras.
Pasivo:
Aumenta
porque
la
compra
se
realiz
a
crdito,
por
lo
que
debe
hacerse
un
abono
a
la
cuenta
de
proveedores
por
$90,712,
que
es
el
total
de
la
compra
realizada,
Transaccin
8
Activo:
La
cuenta
de
bancos
aumentar
porque
se
obtuvo
el
prstamo,
por
lo
que
debe
aumentarse
con
un
cargo
de
$40,000.
Pasivo:
La
cuenta
de
documentos
por
pagar
a
largo
plazo,
que
es
una
cuenta
de
pasivo,
sufre
un
aumento
porque
se
contrajo
la
obligacin
de
pagar
al
banco
$40,000.
Transaccin
9
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $81,200
cantidad que se adeudaba de la transaccin 3.
Pasivo: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo por la cantidad
de $81,200 ya que se est liquidando el adeudo contrado en la transaccin 3.
5
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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CF0001_M4AA1_Ejemplo
Transaccin
10
VENTAS: La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la
cantidad de $184,000
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo,
por la cantidad de $29,440.
Activo: La cuenta de bancos aumenta con un cargo por la cantidad de $69,000.
Activo: La cuenta de clientes aumenta con un cargo por la cantidad de $144,440
Transaccin
11
Gasto: La cuenta de gastos por mantenimiento aumenta con un cargo por
la cantidad de $1,500.
Activo:
Aumenta
la
cuenta
de
IVA por acreditar,
que
es
una cuenta
de
activo
y
deber
cargarse
la cantidad de $240.
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $1,740.
Transaccin
12
Activo: La cuenta de bancos se incrementa con un cargo por la entrada de
dinero por $46,400.
Pasivo: La cuenta de anticipos de clientes se incrementa con un abono por
la obligacin que tiene la empresa de prestar posteriormente el servicio.
La cantidad abonada ser por $40,000.
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un
pasivo, por la cantidad de $6,400.
Transaccin
13
Activo:
Disminuye
la
cuenta
de
bancos
por
el
pago
de
servicios,
se
registra
un
abono
de
$
2,900.
Gasto:
Aumenta
la
cuenta
de
gastos por
servicios
pblicos,
por
la
cantidad
de
$2,500.
Activo:
Aumenta
la
cuenta
de
IVA por acreditar,
que
es
una
cuenta
de
activo
y
deber
cargarse
la cantidad de $400 correspondiente al
IVA de los dos gastos.
6
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
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autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Transaccin
14
Gasto:
Aumenta
la
cuenta
de
gastos
por
sueldo
y
salarios
con
un
cargo
de
$55,000.
Activo:
Disminuye
la
cuenta
de
bancos
por
el
pago
de
sueldos
y
salarios
del
personal
que
labora
en
la
empresa;
se
registra
un
abono
de
$55,000.
Transaccin
15
Dividendos: Aumenta con un cargo porque tiene que ir del lado contrario
de las utilidades. La cuenta utilizada es dividendos y es por la cantidad de $8,000.
Activo:
Disminuye
la
cuenta
de
bancos,
mediante
un
abono
de
$8,000
por
el
pago
realizado.
Transaccin
16
Pasivo:
La
cuenta
de
ISR
por
pagar
aumenta
con
un
abono
de
$10,500.
Gastos:
Aumenta
la cuenta de ISR con un cargo
porque
ste
debe
reconocerse
aunque
no haya
sido
pagado,
segn
lo
establece
el
principio
de
base
acumulada
y
devengada.
Se
debe
hacer
un
cargo
de
$10,500.
Paso 3. Registro en el diario general
DIARIO GENERAL
Hoja
1
Fecha
Detalle
Referencia
Debe
Haber
01-05-12 Bancos
1010-3
300,000
Capital
social
3010-1
300,000
Aportacin
de
los
socios
en
efectivo
para
iniciar
las
operaciones
de
la
empresa
01-05-12 Renta
pagada
por
anticipado 1060-1
IVA por acreditar
1035-1
50,000
8,000
7
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mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Bancos
1010-3
Pago
de
renta
de
tres
meses
con
cheque
58,000
03-05-12
Gastos de publicidad
5020-4
IVA por acreditar
1035-1
Bancos
1010-3
Pago
por
concepto
de
publicidad,
con
cheque
20,000
3,200
23,200
1040-1
1040-2
1035-1
2010-1
5,750
72,450
12,512
90,712
15-05-12 Bancos
1010-3
40,000
Documentos
por
pagar 2050-2
40,000
Prstamo
bancario
a
24
meses
con
tasa
del
12%
anual,
pagadero
mensualmente
2010-3
81,200
17-05-12 Acreedores
diversos
Bancos
1010-3
81,200
Pago
del
resto
de
la
compra
de
mobiliario
y
equipo
del
2
de
mayo
8
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mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
20-05-12 Bancos
Clientes
Ventas
IVA por pagar
1010-3
1030-1
4010-2
2025-1
69,000
144,440
184,000
29,440
25-05-12 Bancos
Anticipo
de
clientes
IVA por pagar
1010-3
2040-1
2025-1
1,740
46,400
40,000
6,400
31-05-12 Dividendos
Bancos
Pago
de
dividendos
a
socios
2,500
400
55,000
3030-1
1010-3
8,000
31-05-12 ISR
5050-1
ISR
por
pagar
2030-1
Registro
del
ISR
por
pagar
en
el
siguiente
mes
10,500
2,900
55,000
8,000
10,500
9
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mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Paso 4. Clasificacin en el mayor general
Una
vez
que
las
transacciones
se
registran
en
el
diario
general,
se
deben
trasladar
o
copiar
los
movimientos
a
cada
cuenta
del
libro
mayor:
Nombre:
Fecha
01/05/2012
2
2
3
6
15
17
20
22
25
25
31
31
BANCOS
Referencia
1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
13
14
15
Saldo
antes
de
ajustes
Nombre:
Fecha
20/05/2012
CLIENTES
Referencia
10
Saldo
antes
de
ajustes
Debe
144,440
Nombre:
Fecha
01/05/2012
02/05/2012
06/05/2012
06/05/2012
11/05/2012
22/05/2012
25/05/2012
89,952
Debe
5,750
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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CF0001_M4AA1_Ejemplo
Nombre: MERCANCAS
Fecha
Referencia
11/05/2012
7
Saldo
antes
de
ajustes
Debe
72,450
Debe
Cta.
Nm.:
Haber
90,712
Saldo
90,712
90,712
Debe
Debe
Debe
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Debe
Debe
Debe
12
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo
Debe
10,500
Te
recuerdo
que
este
registro
tambin
se
puede
realizar
con
hojas
tabulares,
conocido
como
rayado
de
Ts,
a
donde
cada
T
lleva
el
nombre
de
una
cuenta
y
el
registro
de
operaciones
se
lleva
de
manera
similar.
Esta
es
la
forma
en
que
debers
resolver
los
ejercicios.
Debe existir una cuenta T por cada cuenta que se utilice en el diario, es decir, existir
En este caso una cuenta T de bancos, otra de materiales, otra de proveedores, otra
de capital social, etc.
Del lado izquierdo de la cuenta T, se van colocando los cargos y del lado derecho
se colocan los abonos. Despus se hace la suma de cada lado y por ltimo se
determina el saldo de cada cuenta, restando el lado derecho del izquierdo.
Del lado en que de mayor la cantidad, ese ser el saldo de la cuenta, ya sea
deudor o acreedor.
13
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
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CF0001_M4AA1_Ejemplo
1010-3
1030-1
1035-1
1040-1
1040-2
1060-1
1070-4
1070-8
2010-1
2010-3
2025-1
2030-1
2040-1
2050-2
3010-1
3030-1
4010-2
5020-4
5030-1
5030-7
5030-13
5050-1
LA
EMPRESA,
S.A.
Balanza
de
comprobacin
antes
de
ajustes
al 31 de Mayo de 2012
Cuenta
Debe
Haber
Bancos
18,880
Clientes
144,440
IVA por acreditar
89,952
Papelera
y
tiles
de
oficina
5,750
Mercancas
72,450
Renta
pagada
por
anticipado
50,000
Equipo
de
transporte
270,000
Mobiliario
y
equipo
de
oficina
140,000
Proveedores
90,712
Acreedores
diversos
187,920
IVA por pagar
35,840
ISR
por
pagar
10,500
Anticipo
a
clientes
40,000
Documentos
por
pagar
a
largo
plazo
40,000
Capital
social
300,000
Dividendos
8,000
Ventas
184,000
Gastos
de
publicidad
20,000
Gastos
por
sueldos
y
salarios
55,000
Gastos
por
servicios
pblicos
2,500
Gastos
por
mantenimientos
1,500
I.S.R.
10,500
Totales
888,972.00
BALANCE
EDO DE
RESULTAD
OS
888,972.00
14
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
I-MIP7001_M2AA2L1_Cdula
Versin: Septiembre 2012
Revisor: En lista
LA
EMPRESA,
S.A.
Estado
de
Resultados
del
1o.
Al
31
de
Mayo
de
2012
Ingresos
por
servicios
o
Ventas Netas
(-)Gastos
de
operacin
Gastos
de
publicidad
Gastos
por
sueldos
y
salarios
Gastos
por
servicios
pblicos
Gastos
por
mantenimientos
Utilidad
antes
de
Impuestos
I.S.R.
Utilidad
del
ejercicio
$184,000.00
20,000
55,000
2,500
1,500
$
79,000.00
$105,000.00
$
10,500.00
$
94,500.00
15
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Versin: Septiembre 2012
Revisor: En lista
LA
EMPRESA,
S.A.
Balance
General
al
31
de
Mayo
de
2012
ACTIVOS
Circulante
Bancos
Clientes
IVA por acreditar
Mercancas
Fijo
Equipo
de
transporte
Mobiliario
y
equipo
de
oficina
Diferido
Papelera
y
tiles
de
oficina
Renta
pagada
por
anticipado
TOTAL
Activo
PASIVO
Circulante
Proveedores
Acreedores
diversos
IVA por pagar
ISR por pagar
A largo plazo
Documentos
por
pagar
a
largo
plazo
Anticipo
a
clientes
TOTAL
PASIVO
CAPITAL
CONTABLE
Capital
social
Utilidad
del
ejercicio
Dividendos
TOTAL
CAPITAL
CONTABLE
TOTAL
PASIVO
+
CAPITAL
18,880.00
144,440.00
89,952.00
72,450.00 $ 325,722.00
270,000.00
140,000.00
410,000.00
5,750.00
50,000.00
55,750.00
$791,472.00
90,712.00
187,920.00
35,840.00
10,500.00 $
324,972.00
40,000.00
40,000.00
80,000.00
$404,972.00
$ 300,000.00
94,500.00
(8,000.00)
$386,500.00
$791,472.00
16
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